plantilla pt auditool mpa.docx
TRANSCRIPT
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 1/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 1 de 16
Objetivo.
Documentar la información relevante para que el equipo de auditoria adquiera el conocimiento
general de la entidad.
Contenido.
1. Definición del alcance de trabajo.
2. Determinación de la Estrategia de auditoria.
3. Negocio de la entidad.
4. Ambiente externo e interno de la entidad.
5. Medición del rendimiento de la entidad.
Evidencia de Revisión.
Nombre Fecha Firma
Elaboro: ABIGAIL PEREZ CASTRO 01.01.2014Reviso: VICTOR PELAEZ MARISCAL 01.01.2014
Reviso:
Reviso:
1. Definición del alcance del trabajo.
Al iniciar el trabajo y para enmarcar el alcance del trabajo, debemos tener en cuenta los aspectos
tratados en la etapa de contratación y que se resumen en la carta convenio que se haya emitido al
cliente. Por lo menos debemos tener en cuenta lo siguiente:
Normas aplicables.
Normas de contabilidadaplicables.
Señale con una X Normas de auditoriaaplicables.
Señale con un X
Bolivia X Bolivia X
IFRS X NIA`s X
Estados Unidos Estados Unidos
México México
España EspañaOtra Otra
Reporte a emitir.
Reportes a emitir Señale con una X Tipo de reporte Señale con una X
Dictamen de ITC X Anual X
Informe del auditor Independiente X Semestral
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 2/16
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 3/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 3 de 16
Tecnología de la información TI)
Cargo Nombre
Socio
Gerente
Encargado (Senior)
Asistente 1
Asistente 2
Razones para no utilizar el equipo de TI:
Otras áreas
Cargo Nombre
Trabajo que se realizara:
2.2. Cronograma.
Actividad Fecha estimada.
Planeación de la auditoriaEvaluación de los procesos clave
Procedimientos sustantivos – Pre cierre
Procedimientos sustantivos – Cierre
Finalización de la auditoria y emisión de informes.
Cartas de recomendaciones
2.3. Uso de trabajo de terceros. (ver BA3)
Tercero X Nombre y cargo del contacto Email / Tel y Fax
Auditoria interna
Abogados
Actuarios
Outsourcing contable
Outsourcing de impuestos
Otros
2.4. Materialidad. (ver BA2)
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 4/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 4 de 16
Tipo Valor en milespesos (planeación) Valor en miles depesos (final)
Materialidad para propósitos de planeación
Error máximo tolerable en los estados financieros.
Monto mínimo para acumular diferencias de
auditoria.
Causa de la variación (planeación vs final) de ser importante
¿Fue necesario modificar al alcance de la auditoria debido a la variación?
2.5. Comunicaciones con el auditor de calidad.
Los trabajos de auditoria que se consideran de riesgo alto, requieren la participación de un auditor
de calidad en las siguientes actividades:
Actividad Fecha estimada
Riesgos de auditoria
Enfoque de auditoria
Materialidad
Resultados del trabajo realizado sobre los riesgos de auditoria
Diferencias de auditoria
Revisión de estados financieros
2.6. Participación en otras localidades como apoyo a la oficina principal que realice el
servicio.
Debido a que nuestro cliente tiene sucursales, oficinas, bodegas, plantas, etc. En otras localidades
y cuya actividad es relevante para determinar la conclusión de auditoria, debemos considerar la
participación de otras oficinas en apoyo a la oficina principal.
OficinaNombre y cargo del
contactoEmail / Tel y Fax
Procedimientos adesarrollar /Referencia.
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 5/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 5 de 16
3. identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimientode la entidad y su entorno.
3.1. Negocio de la entidad.
Para entender la entidad realizamos indagaciones en relación con los siguientes aspectos (en la
sección de documentos encuentras modelos de agendas de reuniones con la gerencia):
a. Objeto social.
b. Sedes (incluye oficina, plantas, bodegas, etc)
Descripción Sede Localización Actividad principal
BODEGA ORURO 2920BODEGA VIACHA 19809
BODEGA JACAPEPAGUA 249470
c. Estructura legal
Representante legal.
Nombre Cargo Email /Tel y Fax
Junta directiva.
Nombre Cargo Email /Tel y Fax
Revisor fiscal.
Nombre Cargo Email /Tel y Fax
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 6/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 6 de 16
d. Normas generales y específicas que le aplican a la organización.
Generales.
Norma Descripción Referencia a la verificaciónde su cumplimiento.
Normas específicas de la industria.
Norma Descripción Referencia a la verificaciónde su cumplimiento.
Nota: La manera más sencilla de cumplir con este requerimiento, es creando una lista dechequeo en donde se definan las leyes y regulación del país, generales y particulares, que lacompañía debe cumplir, y verificar su cumplimiento, una o dos veces al año, de acuerdo con elcriterio del auditor.
e. Estatutos de la organización (ver )
Temas relevantes a realizar seguimiento.Referencia a la verificación de
su cumplimiento.
f. Estructura operativa.
Nombre del proceso. Descripción del proceso.
Se anexa organigrama de la entidad.
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 7/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 7 de 16
g. Objetivos y estrategias del negocio.Objetivos operacionales.
Objetivos Estrategias.
Objetivos de informes financieros.
Objetivos Estrategias.
Objetivos de cumplimiento.
Objetivos Estrategias.
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 8/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 8 de 16
h. Sistemas de información de la entidad.
Nombre de la Aplicación. Descripción / Procesos que afecta.
i. Clientes
Nombre del cliente Descripción de la Relación.
j. Proveedores.
Nombre del proveedor Descripción de la Relación.DAK AMERICAS ARGENTINA S.A. PROVEEDOR DE RESINA
KP CHEMICAL CORP PROVEEDOR DE RESINA
FAR EASTERN TEXTILE LTDA PROVEEDOR DE RESINA
INDORAMA VENTURES PROVEEDOR DE RESINA
POLYMERS MEXICO PROVEEDOR DE RESINA
IDC AMERICA LLC PROVEEDOR DE RESINA
PETROQUIM S.A. PROVEEDOR DE RESINA
DISTRIBUIDORA PORDLAND S.A. PROVEEDOR DE RESINAMARZULLO S.A. PROVEEDOR DE RESINA
NAZDAR SHAWNEE PROVEEDOR DE TINTES
EMPACK FLEXIBLES S.A. PROVEEDOR DE ETIQUETAS
MULTI COLOR CORP PROVEEDOR DE ETIQUETAS
IMPRESOS Y CARTONAJES S.A. PROVEEDOR DE EMBALAJES
VOLCANES LTDA PROVEEDOR DE EMBALAJES
PLASTIBERG LTDA PROVEEDOR DE EMBALAJES
CORRUPAC S.A. PROVEEDOR DE EMBALAJES
k. Alianzas.Nombre de la Alianza Descripción de la Relación.
Envases CMF S.A Embotelladora los Andes S.A. y Cristalerías de
Chile S.A. están asociados en el negocio de los
envases PET a través de Envases CMF S.A
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 9/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 9 de 16
l. Empleados
Descripción de la Relación.
Cuenta con 200 personas y durante el año empleo aproximadamente 10 personas. La empresa
considera que las relaciones con sus empleados es buena con un adecuado comportamiento
organizacional, considerando que se desarrolló aspectos como: cultura diversa,
comportamiento individual, conceptos de habilidades, valores, actitudes y satisfacción del
puesto, motivación, trabajo de grupo, comunicación, liderazgo, políticas sobre subordinados,
tecnología y diseño del trabajo, prácticas de recursos humanos, cambios y evaluación de climas
organizacionales.
4 personas de la planta ejecutiva están ligada a la familia de los principales accionistas. Durante
los periodos de mayor ocupación (meses de febrero y marzo) se contrata personal adicional
para cumplir las demandas de las fiestas de carnaval. Mejor talento que la empresa puedaencontrar en la región y le paga a sus empleados de tiempo completo sueldos y salarios muy
competitivos.
m. Inversionistas.
Nombre % Descripción de la Relación.
n. Entes relacionados.
Nombre Descripción de la Relación.
The Coke Company Acuerdo de licencia con Coke Inc.
Permitiéndole utilizar la marca internacional,
como nombre comercial en Bolivia.
Grupo Lindley y sociedades relacionadas. Sociedad controladora de embotelladora los
Andes. Con un paquete accionario del 54.97%
o. Productos y Servicios.
Descripción de los productos y servicios.Embotelladora Los Andes S.A. opera con una planta de producción de 10 líneas nacionales y 4
de la marca internacional. Su negocio es la distribución de estos productos.
A continuación se realiza un listado de los productos distribuidos:
PRODUCTOS DE MARCA NACIONAL:
• ANDES FRESH
• SODA PACEÑITA
• CAMBA SODA
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 10/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 10 de 16
• GURAMAYO • SALVE TIT – FRUTADO
PRODUCTOS DE MARCA INTERNACIONAL
• LECOKE
• FANTASY SODA
• SPRING SODA
• NARANJA CRUSH
OTROS PRODUCTOS:
• PETIT SODA (PARA NIÑOS) • BARNY COLA (PARA NIÑOS) • CHIVA SODA (PARA JOVENES) • AGUANDES (AGUA MINERAL) • TIGRE – ENERGY DRINK (BEBIDA ENERGETICA)
La empresa distribuye sus productos en supermercados, almacenes y tiendas de barrio con
entregas semanales, sin embargo el cliente tiene la opción de realizar pedidos para eventos
especiales con entrega en lugares específicos incluyendo equipamiento (mesas, sillas y
sombrillas)
La distribución de los productos se realiza a través de empresas de transporte propios, con una
flota de 25 camiones.
p. Actividades de financiación.
Nombre Descripción de la Financiación.
Bancos 4 entidades financieras otorgan
financiamiento en calidad de préstamos. Tanto
a corto como a largo plazo.
Bonos Se realizó una emisión de bonos.
q. Litigios y reclamos.
Firma deabogados
Nombre y cargo delcontacto
Email / Tel y Fax Descripción del proceso /probabilidades de éxito.
r. Principales políticas y prácticas contables.
El entendimiento de la política y práctica contables lo obtenemos así:
i. Identificación de la estructura de informes financieros que incluyen la
normatividad contable.
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 11/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 11 de 16
ii. Cambios en la aplicación de políticas y prácticas contables.
iii. Políticas contables críticas y prácticas contables que pueden tener impacto
significativo sobre los estados financieros.
iv. Cambios en la estructura de informes financieros.
3.2. Ambiente externo e interno de la entidad.
a) Ambiente político, económico, social, tecnológico y ambiental (PESTA)
Ambiente externo Factores externos generadores de riesgosPolítico
EconómicoSocialTecnológico
Ambiental
b) El ambiente de la industria en donde desarrolla la actividad la entidad ( 5 fuerzas de
Porter)
Ambiente de la industria de la organización. Factores del ambiente de la industria de laorganización generadores de riesgos.
Amenaza de entrada de nuevoscompetidores. El acceso de oferentes al mercado bolivianotiene diversas barreras como el
posicionamiento e marcas, las economías de
escala, los precios bajos y el tamaño del
mercado.
Empresas con marcas propias y estrategias de
distribución por tercerización, como EMBIL
S.A., han sabido superar la barrera de las
economías de escala y rápidamente ganar
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 12/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 12 de 16
buena participación de mercado. Los bajosprecios que mantienen las empresas en sus
productos limitan también el ingreso de
gaseosas importadas o de empresas
extranjeras. Las marcas que han ingresado en
los últimos años al mercado tienen bajos
márgenes de rentabilidad lo que pone en
peligro su subsistencia en el mercado.
En cuanto a la amenaza productos
importados, entre enero y septiembre del
2013, las importaciones provenientes de Chile
crecieron más del 800% debido a la
adquisición de bebidas de la marca Carnaval y
bebidas de fantasía de distintos sabores. Sin
embargo, la influencia de los volúmenes
importados sobre la producción es mínima
debido a la preferencia por productos
nacionales, los cuales son de menor precio y
buena calidad comparados con los
importados. El mismo tamaño del mercado
boliviano lo hace poco atractivo a la
competencia. Se estima, además, que los
productores nacionales tienen un 35% de
capacidad ociosa. Se considera que estaamenaza, en el corto plazo, es baja.
La rivalidad entre los competidores. Los grandes competidores en el mercado de
bebidas carbonatadas en la región son Coca
cola, Pepsi y la Cascada. Andes, a pesar de ser
líder en la Región, no ostenta la misma brecha
en participación respecto a Coca Cola que en
el resto de Latinoamérica. Un fenómeno
característico de la región es la existencia de
marcas regionales fuertes como Inca Kola en el
Perú y Guaraná en Brasil. Además, Andes
enfrenta fuerte competencia de marcas deprecio bajo como Kola Real del Perú. El
mercado de US$ 200 millones de bebidas
gaseosas de Bolivia en expansión por andes
con una participación de mercado de 10%,
seguida por Embil (20%), PepsiCBN (20%), La
Cascada (13%) y otras empresas (37%).
Esta fuerza competitiva es de intensidad muy
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 13/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 13 de 16
elevada.Poder de negociación de los proveedores. Como se mencionó anteriormente,
aproximadamente el 60% de los costos de
producción se concentra en tres insumos:
azúcar, materia prima y esencia. En el caso de
los envases, existen diversos proveedores, lo
cual dificulta que estos puedan tener un poder
de negociación sobre la esencia. En el caso de
los envases, existen diversos proveedores, lo
cual dificulta que estos puedan tener un poder
de negociación sobre la industria. En el caso
del azúcar, el abastecimiento es mixto, algunas
empresas la compran localmente mientras
que otras la importan. En el caso de las
empresas que importan el azúcar, el poder de
negociación que poseen es nula debido a que
el azúcar es un commodity cuyo precio se
determina en mercados internacionales. Por
otro lado, las empresas que compran el azúcar
localmente tienen un mayor poder
negociación, debido a los grandes volúmenes
que demandan, sim embargo, con el
incremento al arancel de importación, los
productores locales de azúcar están en mejorposición para negociar condiciones favorables.
El abastecimiento local de azúcar por parte de
algunas embotelladoras ha permitido que sus
costos de adquisición se reduzcan en un 15%
aproximadamente. Se considera que esta
fuerza es de intensidad media.
Poder de negociación de los clientes. Debido a la diversidad de clientes y el
creciente tamaño del mercado, es poco
probable que estos puedan ejercer un gran
poder de negociación sobre la industria. Sim
embargo, puesto que los clientes no muestranfidelidad a una marca, la estandarización de la
oferta, la importancia del factor precio al
momento de definir la compra y el hecho que
el costo de transferencia es nulo, esta fuerza
competitiva se ve como de mediana
intensidad.
Amenaza de ingreso de productos sustitutos Existe una tendencia de la demanda de
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 14/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 14 de 16
desplazarse hacia las gaseosas sin dulce(2light”) y una fuerte penetración de
sustitutos como néctares y jugos de fruta,
agua mineral, agua bebidas isotónicas y
bebidas energéticas. El incremento en la
demanda de bebidas dietéticas tendría efecto
moderado sobre las gaseosas de bajo precio
pues las primeras están dirigidas a ciertos
segmentos de mercado de mayor poder
adquisitivo.
c) Ambiente interno de la organización.i. Comparación del modelo actual de control interno contra el modelo COSO (ver)
Conclusión del ambiente de control de la organización de acuerdo con el documento BC
Conclusión del proceso de evaluación de riesgos de acuerdo con el documento BC
Conclusión del sistema de información y comunicación de la entidad de acuerdo con el
documento BC
Conclusión de las actividades de control de acuerdo con el documento BC
Conclusión del monitoreo de los controles de acuerdo con el documento BC
ii. Identificación de factores de fraude
Factor de Fraude Riesgo de fraude Implicaciones para laentidad.
iii. Cambios en el ambiente de operación.
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 15/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 15 de 16
Cambio en el ambientede operación. Riesgo generado por el cambio deoperación (Riesgo de negocio,fraude o procesos)
Implicación para la entidad.
3.3. Medición del rendimiento de la entidad (ver )
a) Análisis Financiero.
i. Análisis de los estados financieros comparativos de los últimos años.
ii. Análisis de los principales indicadores financieros de los últimos años.
b) Análisis de indicadores no financieros.
c) Consideración de la administración de la entidad y del equipo de auditoria que
puedan tener impacto sobre la continuidad del negocio.
Documentos anexos a este documento
REFERENCIA NOMBRE DEL ANEXOBA 1 DISCUSION INICIAL
BA 2 MATERIALIDAD
BA 3 USO DE TRABAJO DE TERCEROSBA 4 FRAUDE
BA 5 RESUMEN DE ACTAS
BA 6 RESUMEN DE CONTRATOSBA 7 RESUMEN DE CORRESPONDENCIA
BA 8 AGENDAS DE REUNION DE PLANEACION CON LA ALTA GERENCIA.BA 9 RESUMEN DE LOS ESTATUTOS DE LA ORGANIZACIÓN.
BB REVICION ANALITICA INICIAL
8/11/2019 plantilla pt auditool MPA.docx
http://slidepdf.com/reader/full/plantilla-pt-auditool-mpadocx 16/16
Peláez Consultores S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente: Periodo terminado el: Referencia
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.
Página 16 de 16
BC LISTA DE CHEQUEO COSOBD SOLICITUD DE INFORMACIONBE LISTA DE CHEQUEO PARA VALIDAR LOS CONTROLES GENERALES DE
TECNOLOGIA DE LA INFORMACION (TI)
BE MATRIZ DE RIESGOS.