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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Y FINANZAS
PLAN DE TESIS
PRESENTADO POR:
BACH. QUISPEALAYA ARMAS, YANINA MARIELA
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL
DE CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO - PERU
2015
“EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE TESORERÍA DEL INSTITUTO VIAL PROVINCIAL
DE CHUPACA PERIODO 2013”
INDICE
“EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE TESORERÍA
DEL INSTITUTO VIAL PROVINCIAL DE CHUPACA PERIODO 2013”
Pá
g.
A. Título de la Tesis 4
B. Nombre del Graduando 4
C. Planteamiento del Problema 4
3.1. Formulación del Problema 5
3.1.1. Problema General 5
3.1.2. Problemas Específicos 5
D. Objetivos de la Investigación 5
4.1 Objetivo General 5
4.2 Objetivos Específicos 5
E. Justificación de la Investigación 6
F. Marco Teórico 6
6.1 Antecedentes de la investigación 6
6.2 Revisión Bibliográficas
12
6.2.1. Control Interno
12
6.2.1.1. Definición
12
6.2.1.2. Objetivos del Control Interno
14
6.2.1.3. Tipos de Control Interno
15
6.2.1.4. Beneficios del Control Interno
15
6.2.1.5. Componentes del Control Interno
16
6.2.2. Área de Tesorería del Instituto Vial Provincial
de Chupaca
21
6.2.2.1. Naturaleza del Instituto vial
21
6.2.2.2. Dependencia del Instituto vial
21
6.2.2.3. Función del Área de Tesorería
21
6.3 Marco Conceptual
22
G. Formulación de la Hipótesis
25
H. Variables de la Investigación
25
Operacionalización de variables
26
I. Metodología de la Investigación
27
8.1 Método de Investigación
27
8.2 Tipo de Investigación
27
8.3 Nivel de Investigación
27
J. Diseño Metodológico
28
9.1 Población y Muestra
28
9.2 Técnicas de Recolección de Datos
28
K. Administración del Plan
29
a) Presupuesto
29
b) Cronograma de tiempo
30
L. Bibliografía
30
M. Anexos
33
Anexo 1: Matriz de Consistencia
34
Anexo 2: Encuesta
36
PLAN DE TESIS
A. TITULO:
“EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE TESORERÍA DEL
INSTITUTO VIAL PROVINCIAL DE CHUPACA PERIODO 2013”
B. NOMBRE DEL GRADUANDO
Bach. QUISPEALAYA ARMAS, YANINA MARIELA
C. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El Instituto Vial Provincial de Chupaca, mantiene una estructura
organizacional, conformado por sus respectivas divisiones estructurales
jerárquicas, con todas sus dependencias, entre las dependencias
administrativas se encuentra la oficina del área de caja, siendo ésta
responsable de realizar los procesos administrativos como: venta de ticket,
apertura, manejo y cierre de caja chica, pago a proveedores, comprobantes
de nóminas, retiro de viáticos y ayudas económicas entre otras.
Al revisar su operatividad se determinó mediante la observación directa la
existencia de debilidad en el control interno del área de caja, donde se origina
un problema por la pérdida de tiempo, que se traduce en la demora en los
procesos administrativos-financieros que en dicha área se ejecutan, esto como
consecuencia que en ella aún se realizan muchos de los pasos de forma
manual, o en algunos de los casos sin formatos estandarizados para su
registro, imposibilitando que las operaciones realizadas en dicha área no sean
reportadas en el momento oportuno, lo que origina dificultad en el control
interno, ya que no se establecen prioridades ni responsabilidades en el manejo
de sus procedimientos.
Ante esta situación se amerita un sistema de control interno automatizado,
para mejorar y generar una optimización en las operaciones que se realizan en
dicha área, aprovechando al máximo el tiempo, mejorando la efectividad con
relación a la hora hombre, en el rendimiento y desarrollo productivo de la
5
institución y así permitir medir el desempeño real del área de caja, la cual es
una unidad recaudadora de ingresos a fin de tomar las acciones correctivas
del caso.
Los deficientes mecanismos de control que se utiliza en el área de tesorería
del Instituto Vial de la Provincia de Chupaca los que repercuten en el logro de
los objetivos institucionales nos han llevado a formularnos lo siguiente:
3.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
3.1.1. Problema General
¿Cómo se puede optimizar y simplificar los procesos administrativos del
área de tesorería del Instituto Vial Provincial de Huancayo?
3.1.2. Problemas Específicos
A. ¿Cuáles son las normas aplicables al manejo de la tesorería?
B. ¿Cuáles son los procesos administrativos que se desarrollan en el área
de tesorería del Instituto Vial Provincial de Chupaca.?
C. ¿Cuáles son las debilidades y oportunidades del sistema de control
interno en el área de tesorería del Instituto Vial Provincial de
Chupaca.?
D. ¿Cuáles son las pautas de un sistema de control interno del área de
tesorería del Instituto Vial Provincial de Chupaca.?
D. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
4.1. Objetivo General
Presentar un Modelo de Control Interno para la optimización y
simplificación de los procesos administrativos del área de caja del Instituto
Vial Provincial de Huancayo
4.2. Objetivos Específicos
A. Indicar las normas aplicables al manejo de la caja.
B. Describir los procesos administrativos que se desarrollan en la caja del
Instituto Vial Provincial de Chupaca.
6
C. Localizar las debilidades y oportunidades del sistema de control interno
en la caja del Instituto Vial Provincial de Chupaca.
D. Establecer las pautas de un sistema de control interno del área de caja
del Instituto Vial Provincial de Chupaca.
E. JUSTIFICACIÓN DEL ESTUDIO
Es necesario ver el funcionamiento del área de Tesorería del Instituto vial de
la provincia de Chupaca, en el sentido del cumplimiento de las funciones que
le confiere la municipalidad, lo que se espera; es cuál sería la mejoría en la
gestión del área, si es que se implementa una Oficina de Control Institucional
en dicha institución edil. Esto porque para las entidades públicas es de mucha
importancia tener controles internos adecuados ya que de esto depende, que
las operaciones se efectúen de manera correcta. Toda organización tiene
riesgos, los que deben ser disminuidos con la adopción de controles.
F. MARCO TEORICO
6.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
El presente trabajo de investigación es inédito en nuestro medio, porque en
la actualidad no existen trabajos de investigación referido directamente a la
evaluación del control interno del área de tesorería de un instituto vial .Sin
embargo, existen algunos trabajos de investigación a nivel internacional
que aportan puntos importantes a nuestra investigación, tales como:
A. Acosta D. (2007), en la Tesis: Diagnóstico para el mejoramiento del
sistema de control interno de la empresa ANIPACK LTDA en Bogotá,
para optar al título de Contador Público Universidad de La Salle.
Facultad de Contaduría Pública Bogotá D.C, llega a la conclusión
siguiente:
Durante el proceso de auditoría, se logra establecer que la gerencia de
la empresa no vislumbra la importancia del control interno y las
implicaciones de los riesgos que se corren por las falencias en este
aspecto. Al respecto se logra generar conciencia alrededor del tema.
7
Uno de los principales resultados del diagnóstico, es que ANIPACK
Ltda. presenta falencias en aspectos importantes como el
direccionamiento ético. Estas fallas impiden que se difunda en los
trabajadores postulados claros sobre el proceder y fundamentación
ética de la empresa y admite que el tema ético sea interpretado y
aplicado en la organización al criterio de cada cual.
En cuanto a la eficiencia del sistema de control interno para ANIPACK
Ltda, con la aplicación de la herramienta se logra establecer una
calificación general que determina un nivel de cumplimiento bajo.
Aunque este nivel de cumplimiento infiere que se aplican los
aspectos básicos del control interno, es necesario optimizar este
resultado a fin de no dejar brechas que admitan poner en riesgo el
patrimonio y la razón social de la empresa.
Otras de las debilidades destacadas en el diagnóstico, es la falta de
manuales de funciones y procedimientos, por lo que dentro de la
propuesta de mejora se señala la importancia de implementar el diseño
de estos manuales y así suplir esta necesidad
El diseño de la herramienta de diagnóstico y su aplicación, fueron
fuentes fundamentales para la evaluación del sistema, pues los
parámetros definidos por el Informe COSO, permiten abarcar cada una
de las instancias de mayor influencia en el desempeño y supervisión de
un negocio, siendo esta el ambiente de control como base de toda la
gestión empresarial.
La evaluación del Sistema de Control Interno para ANIPACK Ltda.,
permitió identificar la necesidad de replantear y documentar el
mismo. La gerencia adquiere conciencia sobre la importancia del
control y los riesgos que implica no aplicar eficientemente todos los
criterios relacionados con el tema, por lo que se compromete a
implementar la propuesta de mejora y evaluar el sistema mínimo una
vez al año.
Con el diagnóstico se establece la existencia de fallas en la
8
comunicación interna. Es decir, la gerencia manifiesta que existen
mecanismos de control interno, pero los demás niveles (técnico y
operativo) no perciben estos mecanismos, lo que da cuenta de un
problema en la comunicación de las actividades de control a todos los
involucrados en el negocio.
B. Chinga, Z. (2007), en la Tesis: Evaluación del sistema de control interno
del área administrativa financiera del gobierno Municipal del Cantón
Chone. Para la obtención del título de Licenciada en Contabilidad y
Auditoría de la Universidad Tecnológica Equinoccial Escuela de
Contabilidad y Auditoría “MED”, llega a la conclusión:
La aplicación del sistema/proceso de control interno en el Municipio del
Cantón Chone, permitió determinar las incidencias, hallazgo del
procedimiento de uso de los recursos de la entidad, tomando en
consideración el proceso administrativo del área financiera, los mismos
que en forma general incumplen normas de control interno, por el propio
hecho de la dirección institucional. El Sistema de Control Interno facilita
la interpretación de los hallazgos para identificar las normas incumplidas
como se lo demuestra en la hoja de hallazgos por componente.
Se aprecia un alto índice del nivel de riesgo administrativo por parte de
la primera Autoridad Municipal y un bajo grado de confianza en su
participación de conducción de la entidad. La falta de un proceso de
control interno, de gestión de dirección administrativa limita el grado de
responsabilidad, de sanción, al personal de la entidad.
No existe una coordinación interdepartamental de comunicación por
medio del sistema de cómputo, lo que limita a los jefes conocer la
realidad institucional. La inexistencia de un orgánico estructural y
funcional limita la gestión y operatividad del desempeño institucional,
por carecer de una reingeniería de personal.
C. Velásquez, L. (2011), en la Tesis Evaluación de Procedimientos de
Control Interno en las Áreas de Caja y Bancos, cuentas por cobrar y
Activos Fijos en una institución educativa privada de enseñanza media,
9
para optar el título de Contador Público y Auditor, de la Universidad de
San Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Económicas llega la
siguiente conclusión:
La evaluación de los componentes del Marco de Gestión de Riesgos
(COSO II), permiten a la entidad lograr sus objetivos, valorar los riesgos
importantes dentro de cada proceso y mitigarlos a través de las políticas
y procedimientos establecidos. El marco de Gestión de riesgos (COSO
II) es la base en la cual el auditor debe de apoyarse para elaborar sus
programas de auditoría y con ello determinar la extensión de las
pruebas a realizar. Para una adecuada evaluación es necesario tomar
en cuenta aspectos como la identificación y estimación de los riesgos,
eficiencia y eficacia de las políticas y procedimientos establecidos y
observación del cumplimiento de valores éticos dentro de la entidad.
Los controles internos deben contar con las políticas y los
procedimientos establecidos como respuesta para aceptar, compartir,
reducir y evitar los riesgos detectados, no eliminando los riesgos, pero
se logra la disminución de ocurrencia de los mismos, permitiendo
obtener mejores resultados en cada una de las áreas sobre las
transacciones que en ellas se realizan de manera consistente.
D. Sánchez D. (2013), en la tesis Evaluación y mejoramiento del sistema
de control interno en la caja de ahorro y crédito ecos del Huallil, para
optar el Título de Contador Público Auditor de la Universidad de Cuenca
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas Carrera de
Contabilidad Auditoria, llegó a la siguiente conclusión:
Iniciamos por comentar la importancia de esta iniciativa que confluye
con ideas de superación, cooperación en beneficio colectivo,
fomentando en sus socios el interés por continuar en el proyecto. El
proceso de investigación se desarrolló adecuadamente gracias a la
colaboración y facilidad de información brindadas por la Caja de Ahorro
y Crédito Ecos del Huallil.
Obviamente existen aspectos que hay que fortalecer y mejorar dentro
10
de la organización tanto en el manejo financiero cuanto en la
organización misma de la información ya sea por la carencia de
conocimientos técnicos o por la falta de recursos para la adquisición de
programas que permitan facilitar y garantizar la calidad de los procesos.
La caja tiene mucho futuro siempre y cuando exista claridad en el
ejercicio de los principios y valores que promueve la organización en la
medida en que las bases (niños, niñas, adolescentes y jóvenes) vayan
empoderándose en todos los aspectos.
Existen pocas investigaciones encaminadas a cajas de ahorro y
crédito o cajas comunitarias por eso este proceso ha resultado ser un
gran reto en este momento de mi vida académica y de hecho me servirá
en el ejercicio de mi vida profesional. A pesar de la ausencia de
tecnología y conocimiento técnico la Caja de Ahorro y Crédito Ecos del
Huallil ha sido administrada de manera muy clara y transparente en los
informes de cada proceso contable lo que a comparación de otras
cajas comunitarias es una fortaleza muy importante, obviamente es
necesario incluir algunas estratégicas tanto técnicas como tecnológicas
que comentamos en las recomendaciones.
Existe un nivel de Riesgo Bajo en el control al Sistema de Crédito, la
probabilidad de que se ocasionen errores se debe al incumplimiento de
las pautas planteadas en el reglamento interno y en el manual de
funciones. Hace falta que los socios-as y su directiva sean capacitados
en temas que ayuden a fortalecer su organización e impulsar a ejecutar
sus iniciativas.
E. Zarpán D. (2013). Evaluación del sistema de control interno del área de
abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad
distrital de Pomalca -2012, para optar el título de: Contador Público de
la Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, Chiclayo, llegó a la
siguiente conclusión:
En la evaluación del sistema de control interno del área de
abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca, se identificaron
11
cinco riesgos potenciales originados como consecuencia de las
deficiencias detectadas en el área. Los riesgos detectados en el area
se detallan a continuación:
Adquisición de Productos innecesarios para la satisfacción de
necesidades de las áreas usuarias, como consecuencia de que la
municipalidad distrital de Pomalca no realiza todas sus adquisiciones en
confirmación con los requerimientos de almacén.
Excesivo Costo de bienes adquiridos de la Municipalidad, como
resultado de que no existe una cotización y una evaluación adecuada
en el momento de adquirir los bienes en la modalidad de menor cuantía.
Extravió, deterioro, robo sistemático de bienes almacenados, se
presenta este riesgo como producto de que no existen restricciones en
cuanto al ingreso al almacén del personal que labora en la entidad.
Presentar información no confiable de las existencias, como
consecuencia de que no se evidencia actividades de control. Deficiente
desempeño del recurso humano como consecuencia de encontrarse no
capacitado para desempeño de sus funciones, a causa de que la
entidad no capacita a sus colaboradores donde parte del personal de
la municipalidad no tiene conocimiento (Manual de procesos y funciones
de la entidad y de la normativa vigente Ley de contrataciones y
adquisiciones del estado, Normas técnicas de control interno del
sector público, Guía de implementación de control interno del sector
Publico).
Se diagnosticó que no se aplicaban los controles internos establecidos
en las Normas Técnicas de control y como consecuencias no se
establecían actividades de control que ayuden a mitigar el riesgo.
Asimismo corroboramos que la gestión de riesgos es deficiente
detectando de esta forma que la respuesta frente al riesgo era la
aceptación absoluta donde la entidad decide no actuar frente al riesgo
al momento de no aplicar medidas de control para poder mitigar o
disminuir el riesgo producido en la entidad.
12
F. Cabrera I. (2013). Diseño de procedimientos de control interno
orientado a minimizar riesgos y optimizar recursos en el área
administrativa y financiera en la empresa puebla Chávez y asociados
cía. Ltda. de la ciudad de Riobamba, para el año 2012. Para optar el
título de Ingeniera en contabilidad y auditoría C.P.A Facultad de
Administración de Empresas Escuela de Contabilidad y Auditoría de la
Escuela Superior Politécnica de Chimborazo - Ecuador. Llegó a la
conclusión siguiente:
Se registra la falta de procedimientos de control interno que impiden
alcanzar sus objetivos y obtener un notable crecimiento dentro del
comercio. Al no existir un manual de funciones ni un reglamento de
trabajo, dificulta el desarrollo normal de las actividades, dando
duplicidad de funciones y centralización de tareas, lo que conlleva a que
el talento humano no tenga un claro conocimiento de las delimitaciones
de sus obligaciones y responsabilidades.
El control es una prioridad por lo cual se diseñó con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable sobre las áreas
administrativas y financieras de la empresa. El establecimiento de
responsabilidades a los encargados de las diferentes áreas de la
entidad es una de las deficiencias notables, lo que trae consigo la
desconfianza en el manejo de la información y la desorganización
institucional.
El personal que labora en la empresa no desempeña sus funciones de
acuerdo a lo que debería ser en cada uno de sus puestos de trabajo, es
decir estas tareas se las hace por costumbre, no existe iniciativa en el
desarrollo del trabajo. Los análisis de conceptos y definiciones emitidos
por diferentes autores sobre aspectos relacionados con el tema
ayudaron a un mejor entendimiento en el desarrollo del diseño de
control interno.
6.2. REVISION BIBLIOGRAFICA
13
A fin de abordar el tema de investigación se realizó la revisión
bibliográfica sobre el control interno del área de tesorería los mismos
que se describen y explican en el orden siguiente:
6.2.1. CONTROL INTERNO
6.2.1.1. Definición
En una conceptualización muy limitada pero si generalizada, en
varios medios el control interno se lo venía mirando como un
conjunto de normas, procedimientos y técnicas, diseñadas y
ejecutadas con el propósito de que se cumpla ciertos procesos o
actividades de la manera que haya definido la administración y en
apego a las normas legales, sobre todo con referencia a la
información financiera.
Jiménez, M. (2013), menciona que con la evolución misma de los
procesos productivos, informáticos, la mayor exigencia de
cumplimiento de normas legales y de estándares profesionales, y
como una forma de responder a los grandes escándalos de fraudes
y quiebras de empresas muy importantes, el control interno también
ha debido evolucionar, tanto en su concepción, como en la
importancia que debe tener en todas las actividades que se ejecutan
de una entidad.
En este sentido es importante introducirnos en un marco conceptual
actualizado que nos permita entender que el control interno no es
una propiedad o responsabilidad exclusiva de nadie, y menos aún de
una profesión específica; además de entender en la forma que SI
nos puede ayudar un sistema de control interno debidamente
estructurado y aplicado, y en que NO nos puede servir o qué no
puede hacer el control interno.
Para complementar la comprensión de la definición y amplitud del
concepto de Control Interno que se ha difundido con COSO (2013),
es pertinente dar una lectura crítica en la que se pueden reflejar
14
ciertos conceptos fundamentales que están comprendidos en dicha
definición:
El control interno es un proceso: no es un evento circunstancial, sino
una serie de acciones que se ejecutan como parte integrada o
inherente de los procesos definidos, (Es un medio hacia un fin, no un
fin en sí mismo).
El control interno es efectuado por personas: no es solamente
políticas, manuales y formatos, sino personas que interactúan, y se
comunican a lo largo de toda la estructura organizacional de una
empresa o entidad.
El control interno puede proveer una seguridad razonable: no puede
ser una seguridad absoluta; por limitaciones lógicas de todo sistema
de control, hasta por la misma posibilidad de imperfección dada por
el hecho que las actividades son dispuestas y/o ejecutadas por
personas, donde pueden participar factores como juicios o
entendimiento distintos, hasta el error o equivocación, (intencionado
o no).
El control interno es el mecanismo para el logro de objetivos. Los
objetivos condensados en las tres categorías, representan
aspiraciones de satisfacer necesidades, pudiendo existir objetivos
globales o compartidos, e independientes, dependiendo la validación
del resultado del observador, y el momento o fuente de información
que se esté revisando.
Por tanto, según COSO (2013) El control interno es un proceso
efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean
aplicables
15
6.2.1.2. Objetivos del Control Interno
1. Todas las organizaciones tienen una razón de ser, se plantean una
misión, visión y unos objetivos a cumplir. Para lograr su objetivo se
organizan, integran y dirigen, estableciendo el control, que es la
parte del proceso administrativo que le proporciona un grado de
seguridad razonable no absoluta de éxito. (Auditoria Interna de la
Nación Normas Generales de Control Interno, :2007)
El sistema de control interno debe estar bien estructurado para que
al operar puedan lograrse sus objetivos.
Promover la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones,
programas y/o proyectos;
Medir la eficacia en el cumplimiento de los objetivos institucionales,
prevenir desviaciones en la consecución de los mismos, y promover
que la obtención y aplicación de los recursos se realice con criterios
de racionalidad y transparencia;
Obtener información financiera, presupuestal y administrativa, veraz,
confiable y oportuna;
Propiciar el cumplimiento del marco legal y normativo aplicable a la
dependencia o entidad, con el fin de que las decisiones, funciones y
actividades se lleven a cabo conforme las disposiciones legales,
reglamentarias y administrativas correspondientes, y
Salvaguardar, preservar y mantener los recursos públicos en
condiciones de integridad, transparencia y disponibilidad para los
fines que están destinados.…
6.2.1.3. Tipos de Control Interno:
Según Contraloría General de la República (2010), existen tres tipos de
Control Interno diferenciados y complementarios a la vez, que se ejecutan
antes, durante y después de los procesos o acciones que realiza una
municipalidad o entidad del Estado:
A. Control Previo: Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan
antes de la operación delos procesos u operaciones.
16
B. Control Simultáneo: Es el conjunto de acciones de cautela que se
realizan durante de la operación delos procesos u operaciones.
C. Control Posterior: Es el conjunto de acciones de cautela que se
realizan después de la operación delos procesos u operaciones.
La finalidad de estos tres es que la gestión de los recursos, bienes y
operaciones de la entidad se efectúe correcta y eficientemente, para el
logro de objetivos y la misión institucional.
6.2.1.4. Beneficios del control interno
De acuerdo a Munguía y Asociados (2012), considera los siguientes
beneficios del control interno.
A. COMO PROCESO:
Es un medio para alcanzar un fin, no es un fin en si mismo.
No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que
permean en las actividades de una organización.
Es efectuado por personas.
Es ejecutado por la gente de una Organización a través de lo que
ellos hacen y dicen. La gente diseña los objetivos de la entidad y
establece los mecanismos de control.
La Dirección es responsable de la existencia de un eficaz y
eficiente sistema de control. Aunque los directores tienen como
obligación primaria la vigilancia del control, también proporcionan
directrices y aprueban ciertas transacciones y políticas.
B. PROPORCIONA UNA SEGURIDAD RAZONABLE
No asegura con certeza el cumplimiento de los objetivos de la
Organización, sino que contribuye a ello.
No importa lo bien diseñado que esté el sistema de control, lo más
que se puede esperar es que proporcione una seguridad razonable.
C. EFICACIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las tres
categorías respectivamente, si la dirección de la Unidad tiene la
seguridad razonable de que:
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Dispone de la información adecuada sobre hasta qué punto se
están logrando los objetivos operacionales de la Unidad.
Se prepara de forma fiable la información financiera de la misma.
6.2.1.5. Los Cinco Componentes del Control Interno
De acuerdo al marco COSO (2013), el control interno consta de cinco
componentes relacionados entre sí.
Estos derivarán de la manera en que la Dirección dirija la Unidad y
estarán integrados en el proceso de dirección. Los componentes serán los
mismos para todas las Organizaciones (sean públicas o privadas) y
dependerá del tamaño de la misma la implantación de cada uno de ellos.
Los componentes son:
Ambiente de control
Valoración del riesgo
Actividades de control
Información y comunicación
Actividades de monitoreo
A. EL AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente o entorno de control es la base de la pirámide de control
interno, aportando disciplina a la estructura. En el se apoyarán los
restantes componentes, por lo que será fundamental para solidificar
los cimientos de un eficaz y eficiente sistema de control interno. Marca
la pauta del funcionamiento de la Unidad e influye en la
concientización de sus funcionarios.
Representa la combinación de factores que afectan las políticas y
procedimientos de una dependencia o entidad, fortaleciendo o
debilitando sus controles.
Estos factores son:
1. Actitud de la administración hacia los controles internos
establecidos.
2. Estructura de organización de la entidad.
3. Funcionamiento de la junta de gobierno o equivalente.
4. Métodos para asignar autoridad responsabilidad.
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5. Métodos de control administrativo para supervisar y dar
seguimiento al cumplimiento de políticas y procedimientos,
incluyendo la función de auditoría interna.
6. Políticas y prácticas de personal.
7. Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la
entidad.
B. VALORACION DEL RIESGO
Cada Unidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que
deben ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del
riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles, los
cuales deberán estar vinculados entre sí.
La evaluación de riesgos consiste en la identificación y el análisis de
los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve
de base para determinar cómo han de ser gestionados.
Es la identificación, análisis y administración de riesgos relevantes,
en la preparación de información.
La evaluación de riesgos institucionales pudiera contemplar entre
otros:
La magnitud de recursos financieros presupuestales.
Alto grado de liquidez o la convertibilidad de los activos.
La posibilidad de operaciones no registradas.
Nuevo personal o rotación de personal. Ocupar los cargos sin
entrega previa, perfil inadecuado.
Personal con antigüedad, ignora los nuevos sistemas y controles,
trabaja con inercias.
Reestructuración corporativa, reducción de personal, menor
supervisión o sin conocimiento, segregación de funciones.
Sistemas de información nuevos o rediseñados no
supervisados en donde el personal se puede coludir para
tergiversar la información.
Nueva tecnología, complejidad en los procesos.
Crecimiento acelerado, mayores operaciones.
Bajo nivel de actualización de los manuales y procedimientos.
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C. ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las políticas, procedimientos,
técnicas, prácticas y mecanismos que permiten a la Dirección
administrar (mitigar) los riesgos identificados durante el proceso de
Evaluación de Riesgos y asegurar que se llevan a cabo los
lineamientos establecidos por ella.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la
Unidad y en cada una de las etapas de la gestión, partiendo de la
elaboración de un mapa de riesgos, de acuerdo a lo señalado en el
punto anterior (Evaluación de Riesgos), lo cual se representa en el
siguiente diagrama:
Además se debe tener presente que las actividades de control
pudieran dividirse en tres categorías: controles preventivos,
controles detectivos y controles correctivos y que las actividades de
control en toda la organización se da a todos los niveles y en todas
las funciones con una gama de actividades (aprobaciones,
autorizaciones, salvaguarda de activos, conciliaciones, generación
de informes: legal, administrativa financiera, entre otras).
Es recomendable que para evaluar el sistema de control interno
implantado en la institución, se haga entre otros: un levantamiento
de todos los documentos con los que se ha delineado la política
institucional, manuales, instructivos de trabajo, guías de trabajo,
comunicados, oficios, etc. Y evaluar si están debidamente
autorizados.
Se evalúe el grado de aplicación u obsolescencia de las políticas y
procedimientos, determinando su actualización, cancelación o
substitución por otro lineamiento.
Se efectúen los cambios pertinentes y se difundan entre el personal
encargado de la operación.
Verificar que sean adecuados y que con su aplicación se logran los
objetivos administrativos y operativos.
La existencia de procedimientos que protejan el patrimonio de la
institución, inventarios, plantilla de personal actualizada,
conciliaciones bancarias, estructuras definidas, etc.
20
Si se tienen bien definidas las posibles funciones y áreas de riesgo y
la forma como se administran.
Si existe vigilancia para mantener actualizados los métodos y
procedimientos de trabajo y con qué periodicidad se revisan.
Adecuada separa y delimitación de funciones, responsabilidad y
autoridad, entre otros.
D. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente en
tiempo y forma que permitan cumplir a cada funcionario con sus
responsabilidades.
También deberá existir una comunicación eficaz en un sentido
amplio, que fluya en todas las direcciones a través de todos los
ámbitos de la Unidad, de arriba hacia abajo y a la inversa. La
Dirección debe comunicar en forma clara las responsabilidades de
cada funcionario dentro del sistema de control interno implementado.
Los funcionarios tienen que comprender cuál es su papel en el
sistema de control interno y cómo las actividades individuales están
relacionadas con el trabajo del resto.
Asimismo, deben contar con los medios para comunicar la
información significativa a los niveles superiores.
Los sistemas de información relevantes a los objetivos de los
reportes financieros los cuales incluyen el sistema contable,
consisten en los métodos y registros establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información
cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad.
Para que un sistema contable sea útil y confiable, debe contar con
métodos y registros que:
a. Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales.
b. Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle
necesario que permitan su adecuada clasificación.
c. Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
d. Registren las transacciones en el período correspondiente.
21
e. Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los
estados financieros.
E. ACTIVIDADES DE MONITOREO
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un
proceso que verifique la vigencia del sistema de control interno a lo
largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de
supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación
de ambas cosas. Evaluación del sistema de control interno La
eficacia del sistema de control interno de toda Organización, debe
ser periódicamente evaluada por la Dirección y los mandos medios.
Los resultados de la evaluación deben ser comunicados a aquel ante
quién se es responsable.
El sistema de control interno es evaluado periódicamente
por la Dirección y los mandos medios a los efectos de corroborar
su vigencia.
Existen herramientas definidas de autoevaluación que permiten
evaluar el sistema de control interno implementado.
6.2.2. Área de Tesorería del Instituto Vial Provincial de Chupaca
6.2.2.1. Naturaleza del Instituto Vial
El Instituto vial provincial de Chupaca es un organismo
descentralizado de derecho público interno de las municipalidades
distritales y provincial, con personería jurídica y autonomía
administrativa y económica, creada por Ordenanza Municipal, el cual
deberá estar dotado de un conjunto de instrumentos y mecanismos
legales, financieros e institucionales para garantizar su operatividad
y sostenibilidad.
6.2.2.2. Dependencia del Instituto Vial
El Instituto vial provincial de Chupaca depende orgánicamente de la
Alcaldía Provincial.
6.2.2.3. Funciones del Área de Tesorería
a. Administrar las Cuentas Corrientes.
22
b. Abrir las cuentas por toda fuente de financiamiento.
c. Custodiar y controlar las cartas fianzas del Instituto Vial Provincial
de Chupaca
d. Dar conformidad a los comprobantes de pago registrando firmas
en el mismo y en los cheques, verificando que la documentación
de sustento cuente con las aprobaciones, visaciones y
conformidad de la Gerencia General.
e. Dar conformidad a las conciliaciones bancarias de las cuentas
de gastos, las cuentas de fondo de garantía y reportes de carta
fianza.
f. Dar conformidad a las conciliaciones de ingreso.
g. Conciliar con el Contador las operaciones registradas.
h. Revisar las liquidaciones de contratos en lo referente a las cartas
fianza y fondos de garantías.
i. Preparar directivas y proyectos de resoluciones relacionadas al
área de tesorería.
j. Tramitar los retiros de fondos de garantía y devoluciones de
Fianzas autorizadas por la Gerencia General.
k. Velar por que las conciliaciones bancarias se presentan
adecuada y oportunamente.
l. Velar por el pago oportuno de impuestos, AFP/Seguros y las
demás que le asigne el gerente General.
6.3.MARCO CONCEPTUAL
1) Control Interno Administrativo:
Se vincula con la eficiencia y eficacia de las funciones del ente, con el
plan de organización y procedimientos que se relacionan con el proceso
de decisión y autorización que llevan a cabo los funcionarios facultados
y autorizados de las diferentes áreas.
23
2) Control Interno Contable
Comprende el plan de la organización y los sistemas contable y
presupuestal para: el registro contable de las operaciones que
conciernen a la salvaguarda de los activos, a la contabilidad de las
transacciones financieras y presupuestales que permitan la operación
de información financiera y presupuestal, en forma cotidiana, oportuna
y confiable para la toma de decisiones y rendición de cuentas.
Lo anterior denota los siguientes conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso, un medio utilizado para la consecución
de un fin, no un fin en si mismo.
El control interno lo llevan a cabo las personas, no se trata solamente
de manuales de políticas impresos, sino de personas en cada nivel de
la operación.
El control interno sólo puede aportar un grado de seguridad razonable,
no la seguridad total, de que todo se haga bien.
El control interno está pensado para facilitar la consecución de
objetivos propios de cada entidad.
En este sentido, el control interno puede ser considerado efectivo,
siempre y cuando los niveles directivos estén seguros, de que se
comprenden las políticas y se da cumplimiento a todas las leyes,
ordenamientos y normas aplicables (internas y externas).
3) Apertura
Estará constituida por el monto previamente considerado y autorizado
por la administración, el cual no podrá exceder de doscientas (200)
unidades tributarias.
4) Cierre
Los custodios del manejo de fondos de caja chica reintegrarán los
remanentes y rendirán cuenta al administrador el monto total de las
facturas y demás comprobantes de gastos correspondientes a la última
reposición; al término de cada ejercicio fiscal.
5) Pagos
El monto máximo a cancelar por cada gasto con cargo a los fondos de
caja chica no podrán ser superior a un veinte (20) por ciento de las
unidades tributarias establecidas en la apertura.
24
6) Autorización de pagos
Los que se realicen a través de los fondos de caja chica requerirán
imprescindiblemente de la autorización del administrador, así como la
firma del custodio.
7) Comprobantes de egresos
Todo pago debe ser soportado por un recibo o factura, al que inutilizará
mediante la aplicación de un sello húmedo con la leyenda “Pagado por
Caja
Chica”.
8) Reposición
Deberá ser solicitada por el custodio al administrador en anticipo
cuando se haya utilizado el setenta y cinco (75%) por ciento de su
monto.
9) Registro contable
Se lleva en un libro diario de tres (3) columnas, en el cual se asentarán
los comprobantes de Ingresos y Egresos.
Así mismo, en esta área se entregan los siguientes documentos:
10)Nómina
El beneficiario firma la nómina y se le entrega el formulario de
comprobante de ingreso y deducciones. Podemos decir que la nómina
es un proceso de contabilidad manual que consiste en una relación
nominal de cada uno de los individuos que laboran en una
organización.
11)Comprobante de pago
Formulario debidamente firmado y autorizado por las autoridades
competentes y que generan un pago.
Debido a la implementación de tecnologías informáticas en las
diferentes disciplinas, se hace necesario que los profesionales del área
contable y de las disciplinas administrativas, adquieran conocimientos
básicos de sistemas.
12)Cuenta corriente
Obligación que una persona contrae de hacer lo que corresponde a otra
en el caso de que esta no lo cumpla.
13)Financiamiento
25
Es el conjunto de recursos monetarios financieros para llevar a cabo
una actividad económica, con la característica de que generalmente se
trata de sumas tomadas a préstamo que complementan los recursos
propios. Recursos financieros que el gobierno obtiene para cubrir un
déficit presupuestario. El financiamiento se contrata dentro o fuera del
país a través de créditos, empréstitos y otras obligaciones derivadas de
la suscripción o emisión de títulos de crédito o cualquier otro documento
pagadero a plazo.
14)Visar
Dar validez una autoridad a un documento, poniéndole la certificación
correspondiente después de haberlo examinado, para que pueda ser
empleado: p
15)Fianza
Cantidad de dinero u objeto de valor que se da para asegurar el
cumplimiento de una obligación o un pago.
G. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
No amerita por ser una investigación descriptiva.
H. VARIABLES DE LA INVESTIGACION
Se tiene una sola variable de estudio: Control Interno del Área de Tesorería.
Por lo que la operacionalización de variables ha sido elaborada en base a los
objetivos de la investigación (Ver página siguiente)
26
26
Tabla 1. Operacionalización de las Variables
Objetivo General: Presentar un Modelo de Control Interno para la optimización y simplificación de los procesos administrativos del área de Tesorería del Instituto Vial Provincial de Chupaca
Objetivos Específicos Variables Dimensiones Indicadores Ítem1. Indicar las normas de IUTE aplicables
al manejo de la caja.
2. Describir los procesos administrativos
que se desarrollan en la caja del
IUTE.
3. Localizar las debilidades y
oportunidades del sistema de control
interno en la caja del IUTE.
4. Establecer las pautas de un sistema
de control interno del área de caja del
IUTE.
Área de Tesorería Área de Tesorería Área de Tesorería Área de Tesorería
Normas Registro de información Normas Manual
Aplicaciones Funcionamiento Fácil Manejo Control Interno Ambiente Gráfico Control Proceso Administrativo Procedimiento Falta del sistema automatizado Opinión de los usuarios
1
2 3 4 5
6 7
8 9
10
Fuente: Elaboración propia
27
26
I. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
8.1 Método de la Investigación
Tamayo y Tamayo (2003), le llama formas de investigación y considera
que tradicionalmente, y de acuerdo con los propósitos inmediatos que
persigue el autor de la investigación, ésta se ha dividido en dos formas:
pura y aplicada. Para nuestra investigación utilizaremos el método de
investigación pura o básica porque se apoya dentro de un contexto teórico
y su propósito fundamental es el de desarrollar una teoría mediante el
descubrimiento de amplias generalizaciones o principios
8.2 Tipo de la Investigación
Sierra (2008), menciona que el tipo de Investigación es:
• Por su finalidad realizada es básica, porque mejora el conocimiento
y comprensión de los fenómenos sociales, así mismo es el fundamento
de toda investigación.
• Por su alcance temporal es seccional, por qué a investigación se
refiere a un momento específico o tiempo único (se estudia su
estructura).
• Por su amplitud es micro sociológico, porque son estudios de las
variables en cuanto a sus relaciones en pequeños y medianos grupos.
• Por sus fuentes es primaria, por qué los datos o hechos sobre los
que versan son de primera mano, es decir, recogidos para la
investigación y por aquellos que la efectúan.
• Por su carácter es cuantitativa, por qué se centra de manera
predominante la investigación en los aspectos objetivos y susceptibles
de cuantificación.
• Por su naturaleza es empírica, por qué se Trabajan con hechos de
experiencia directa no manipulados. Por marco (terreno) es de campo
porque se realizó observando el grupo o fenómeno estudiado en su
ambiente natural.
8.3 Nivel de la Investigación
Hernández, Fernández y Baptista. (2006). 4 niveles de investigación:
Exploratorio, descriptivo, correlacional y explicativo. Según esta
clasificación el nivel de esta investigación es descriptiva, porque
28
describe la variable de estudio: control interno del área de tesorería del
Instituto vial provincial de Chupaca.
J. DISEÑO METODOLOGICO
El diseño de la investigación es:
M OV
Donde:
M = Muestra
OV= Observación de la variable (Control interno del área de tesorería)
9.1 Población y Muestra
a. Población
Hernández, Fernández y Baptista. (2006). designa a la población
como la totalidad del fenómeno estudiado que posee una
característica común. Para este estudio la población viene a estar
constituida por los trabajadores del área de tesorería del instituto vial
provincial de Chupaca entre nombrados y contratados que son 8
personas
b. Muestra
Deza y Muñoz (2012), señala que la muestra se selecciona
empleando procedimientos aleatorios o por azar simple, llamado
también razonado u opinado.
Solís (1991) también dice a cerca del Muestreo No Probabilístico o
empírico que en este caso la selección de los elementos de la
muestra no se fundamenta en la teoría matemática – estadística,
sino básicamente en el criterio del investigador.
De esta manera se ha determinado una muestra igual a la población
es decir de 8 funcionarios del área de tesorería.
9.2 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
En la recolección de datos e informaciones se utilizarán las técnicas e
instrumentos siguientes:
a. Técnicas:
La técnica será de recopilación bibliográfica y recopilación estadística,
mediante la observación que según Deza y Muñoz (2012 es un
29
proceso cognitivo de carácter intencional, definido como el empleo
sistemático de nuestros sentidos en la búsqueda de datos que se
necesitan para resolver un problema de investigación.
b. Instrumentos:
El instrumento a usar es la Encuesta. Según Deza y Muñoz (2012), es un
instrumento utilizado para recolectar datos, que consiste en un conjunto
de preguntas respecto a una o más variables a medir, teniendo en cuenta
los problemas de investigación, básicamente es una conversación entre el
entrevistador y el entrevistado donde la conversación gira en torno al
problema de estudio, que conlleva un propósito profesional.
K. ADMINISTRACION DEL PLAN DE TESIS
a. Presupuesto
PRESUPUESTO
BIENES MONTO(Nuevos soles)
Materiales de impresión S/. 500.00Útiles de escritorio en general 1,000.00Textos 700.00Material de empaste, entre Otros 300.00Sub total 2, 500.00
SERVICIOSProfesionales especializados 2, 000.00Apoyo secretarial e informática 1,200.00Movilidad local e interprovincial 300.00Viáticos y asignaciones 500.00Copias, escáner y espiralados 100.00Otros imprevistos 300.00Sub total 4,500.00 T O T A L S/. 7, 000.00
30
b. Cronograma de Tiempo
Nº ACTIVIDADES D E F M A M J J
1 Elección del tema y formulación
del problema. X
2 Revisión Bibliográfica X
X
3Elaboración del proyecto o plan de Tesis X X
4 Elaboración de los instrumentos X
de recolección de datos.
5 Estudio Público X
6 Procedimientos para la recolección
de datos. X
X
7 Procedimientos de Datos X
8 Análisis de Datos X
9 Interpretación de resultados y
resultados y elaboración de informe X
final. 10 Presentación de Tesis X 11 Sustentación de Tesis
X
12 Comunicación de la Tesis X
L. BIBLIOGRAFIA
1. Acosta D. (2007). Diagnóstico para el mejoramiento del sistema de control
interno de la empresa ANIPACK LTDA en Bogotá, para optar al título de
Contador Público Universidad de La Salle. Facultad de Contaduría Pública
Bogotá D.C
2. Auditoria Interna de la Nación Normas Generales de Control Interno (2007)
31
MESES
3. Cabrera I. (2013). Diseño de procedimientos de control interno orientado a
minimizar riesgos y optimizar recursos en el área administrativa y financiera
en la empresa puebla Chávez y asociados cía. Ltda. de la ciudad de
Riobamba, para el año 2012. Para optar el título de Ingeniera en
contabilidad y auditoría C.P.A Facultad de Administración de Empresas
Escuela de Contabilidad y Auditoría de la Escuela Superior Politécnica de
Chimborazo - Ecuador
4. Chinga, Z. (2007). Evaluación del sistema de control interno del área
administrativa financiera del gobierno Municipal del Cantón Chone. Para la
obtención del título de Licenciada en Contabilidad y Auditoría de la
Universidad Tecnológica Equinoccial Escuela de Contabilidad y Auditoría
“MED”
5. Contraloría General de la República (2010). Orientaciones básicas para el
fortalecimiento del control interno en gobiernos locales.
6. Coso (2013). Deloitte: Heads Up. Revista. Vol 20. Nº 17
7. Deza, J y Muñoz, S. (2012) Metodología de la Investigación Científica,
Texto aplicado al Reglamentos de Investigación de la UAP. Cuarta Edición.
Universidad Alas Peruanas: Vicerrectorado de Investigación y Postgrado.
Perú.
8. Hernández, Fernández y Baptista. (2006). Metodología de la Investigación.
4º edición. Editorial Mc. Graw Hill
9. Jiménez, M. (2013). Maestría en auditoría integral – Auditoria de Control
Interno. Universidad Técnica Particular de Loja.
10.Munguía y Asociados (2012). Implementación de los sistemas de control
interno en la administración pública municipal.
11.Sánchez D. (2013). Evaluación y mejoramiento del sistema de control
interno en la caja de ahorro y crédito ecos del Huallil, para optar el Título de
Contador Público Auditor de la Universidad de Cuenca Facultad de
Ciencias Económicas y Administrativas Carrera de Contabilidad Auditoria
32
12.Sierra B.R. (1985). Técnicas de Investigación Social. Madrid – España.
Editorial Paraninfo.
13.Solís, a. (1991). Metodología de la Investigación Jurídico – Social. Primera
Edición, Lima – Perú, 1991
14.Tamayo, M. (2000). El proceso de la investigación científica. Cuarta
edición. Limusa: Noriega editores. México
15.Velásquez, L. (2011). Evaluación de Procedimientos de Control Interno en
las Áreas de Caja y Bancos, cuentas por cobrar y Activos Fijos en una
institución educativa privada de enseñanza media, para optar el título de
Contador Público y Auditor, de la Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas
16.Zarpán D. (2013). Evaluación del sistema de control interno del área de
abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad
distrital de Pomalca -2012, para optar el título de: Contador Público de la
Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, Chiclayo
33
26
M. ANEXOS
34
ANEXO 1
“EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE TESORERÍA DEL INSTITUTO VIAL
PROVINCIAL DE CHUPACA PERIODO 2013”
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS OPERACIONALIZACION METODOLOGIA
VARIABLES INDICADORES
Problema General¿Cómo se puede optimizar y simplificar los procesos administrativos del área de tesorería del Instituto Vial Provincial de Huancayo?
Problemas EspecíficosA. ¿Cuáles son las
normas aplicables al manejo de la tesorería?
B. ¿Cuáles son los procesos administrativos que se desarrollan en el área de tesorería del Instituto Vial Provincial de Chupaca.?
C. ¿Cuáles son las debilidades y
Objetivo GeneralPresentar un Modelo de Control Interno para la optimización y simplificación de los procesos administrativos del área de caja del Instituto Vial Provincial de Huancayo
Objetivos EspecíficosA. Indicar las normas
aplicables al manejo de la caja.
B. Describir los procesos administrativos que se desarrollan en la caja del Instituto Vial Provincial de Chupaca.
C. Localizar las debilidades y oportunidades del
No hay hipótesis
VARIABLE:
Control Interno del área de tesorería del instituto vial provincial de Chupaca
Normas Procesos
Administrativos Debilidades Pautas de un sistema
de control interno
MétodoPara nuestra investigación utilizaremos el método de investigación pura o básica
Tipo de la InvestigaciónPor su finalidad realizada es básicaPor su alcance temporal es seccionalPor su amplitud es micro sociológicoPor sus fuentes es primariaPor su carácter es cuantitativaPor su naturaleza es empírica
Nivel de la Investigaciónel nivel de esta investigación es descriptiva
DiseñoEl diseño de la investigación es:M OV
35
35
oportunidades del sistema de control interno en el área de tesorería del Instituto Vial Provincial de Chupaca.?
D. ¿Cuáles son las pautas de un sistema de control interno del área de tesorería del Instituto Vial Provincial de Chupaca.?
sistema de control interno en la caja del Instituto Vial Provincial de Chupaca.
D. Establecer las pautas de un sistema de control interno del área de caja del Instituto Vial Provincial de Chupaca.
Donde: M = MuestraOV= Observación de la variable (Control interno del área de tesorería)
Poblaciónviene a estar constituida por los trabajadores del área de tesorería del instituto vial provincial de Chupaca que son: ,,,,,,,,
MuestraDe esta manera se ha determinado una muestra igual a la población es decir de ….
TécnicaLa técnica será de recopilación bibliográfica y recopilación estadística, mediante la observación
Instrumentos:El instrumento a usar es la Encuesta
36
36
ANEXO 2ENTREVISTA DIRIGIDA A LOS FUNCIONARIOS DEL ÁREA DE
TESORERÍA DEL INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO
Apreciado Funcionario:
El propósito de la presente entrevista, es recolectar información que será utilizada para la realización de una investigación social, con la finalidad de analizar algunos indicadores que permitan con su estudio elaborar un conjunto de acciones que faciliten un sistema de Control Interno en el Área de Caja del Instituto Universitario Tecnológico de Ejido.
Se le agradece altamente su receptividad en la realización de la misma, de sus respuestas dependerá el éxito de la investigación. Su opinión será anónima y confidencial, se le solicita que responda la totalidad de las alternativas.
A continuación se le presenta un cuerpo de ítems, marque con una sola X la alternativa que más se adapte al planteamiento formulado.
Gracias por su valiosa colaboración.
La Investigadora
Ítem 1 ¿Considera usted que el registro de la información que se lleva en el área de caja, necesita ser automatizada?
ALTERNATIVAS
SI
NO
Ítem 2 ¿Como considera usted el funcionamiento actual del área de caja del Instituto Universitario Tecnológico de Ejido?
ALTERNATIVAS
BUENO
REGULAR
MALO
Ítem 3 ¿Un sistema automatizado aplicado para el control interno del área de caja facilitaría al personal mejorar la eficiencia de la misma?
ALTERNATIVAS
SI
37
NO
Ítem 4 ¿Con que frecuencia se debería realizar el control interno en el área de caja?
ALTERNATIVAS
DIARIO
SEMANAL
MENSUAL
SEMESTRAL
Ítem 5 ¿Le gustaría que el sistema automatizado para el control interno del área de caja este diseñado bajo un ambiente gráfico agradable y de fácil manejo?
ALTERNATIVAS
SI
NO
Ítem 6 ¿Existen normas establecidas por parte de la institución para el control interno del área de caja?
ALTERNATIVAS
SI
NO
Ítem 7¿Se registran todos los procesos administrativos que se realizan en el área de caja? De qué forma
ALTERNATIVAS
MANUAL
AUTOMATIZADO
NO SE REALIZA
Ítem 8 ¿Existe un manual de normas y procedimientos que apoye a las funciones del área de caja?
ALTERNATIVAS
SI
NO
Ítem 9 ¿Cuál es el principal problema que se presenta por el no uso de un sistema automatizado como apoyo para el control interno en el área de caja?
ALTERNATIVAS
TIEMPO
38
ORGANIZACIÓN
INFORMACIÓN
SUPERVICIÓN
Ítem 10 ¿Cree usted que a los usuarios del área de caja le gustaría la implementación de un sistema automatizado para el control interno?
ALTERNATIVAS
AUTOMATIZADO
MANUAL
OTRO
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