patrimonio familiar tributario: mitos y realidades

PATRIMONIO FAMILIAR TRIBUTARIO: MITOS Y

REALIDADES

POR: GIOVANNA BERNAL

IMPUESTO PREDIAL O DE INMUEBLE EN PAÍSES DE LA REGIÓN

Impuesto de Inmueble o Predial

Costa Rica 0.25%

Argentina 1.2% a 1.5%

México 0.05% a 2%

Guatemala 0.2 a 0.9 %

Ecuador 0.025 to 0.5%

Perú 0.2 a 1%

Panamá 1.75% a 2.10%

Fuente: International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD)

PATRIMONIO FAMILIAR TRIBUTARIO

A partir del año 2019, los bienes inmuebles cuya base imponible incluidas las

MEJORAS, TERRENO Y MEJORAS ADICIONALES que no excedan de un valor de

US$120,000 y que constituya patrimonio familiar tributario (PFT) o la

vivienda principal del propietario, estarían exentos del pago de impuesto de

inmueble.


Artículo 764-A del Código Fiscal - Concepto de PFT

“Bien inmueble destinado al uso permanente por el propietario del inmueble

con fines habitacionales con su familia, que habite bajo el mismo techo.

Se entiende como familia al concepto establecido en el Código de la Familia

para consituir Patrimonio Familiar”.


¿Quiénes pueden solicitar el PFT?

Según el artículo 476 del Código de la Familia las personas que pueden pedir que

se constituya el patrimonio familiar son:

Los cónyuges o sólo uno de ellos, para ambos y los hijos o hijas menores, si

los hay;

El padre y la madre para sí y sus hijos o hijas menores o sólo para éstos; y

Los ascendientes y los colaterales para sí y sus descendientes y parientes

menores de edad o sólo para éstos.

VIVIENDA PRINCIPAL

(i) De uso permanente por persona natural

(ii) Con fines habitacionales

(iii) Que no constituya Patrimonio Familiar

IMPUESTO DE INMUEBLE – PFT O VIVIENDA PRINCIPAL

Antes del 2019 Impuesto De US$0.00 a US$30,000.00 0% De US$30,000.00 a US$50,000.00 1.75% De US$50,000.00 a US$75,000.00 1.95% De US$75,000.00 en adelante 2.10%

A partir del 2019 Impuesto De US$0.00 a US$120,000.00 0% De US$120,000.00 a US$700,000.00 0.50% De US$700,000.00 en adelante 0.70%

IMPUESTO DE INMUEBLE – OTROS

A partir del 2019 Impuesto De US$0.00 a US$30,000.00 0% De US$30,000.00 a

US$250,000.00 0.60%

De US$250,000.00 a

US$500,000.00 0.80%

US$500,000 en adelante 1%

Propiedades comerciales, industriales, segundas residencias, terrenos.


MITO:

“Al constituirse como patrimonio familiar tributario debe la propiedad estar a

nombre de uno de los miembros de la familia (personas físicas)”


REALIDAD:

La propiedad puede estar a nombre de una persona natural o jurídica.

Las personas naturales beneficiarios finales de dicha persona jurídica, estén plenamente identificadas como miembros de la familia;

Titulares del l00% de las acciones y certificados por un contador público autorizado (CPA)


MITO:

“La constitución del patrimonio familiar tributario, deberá ser autorizada

judicialmente y deberá hacerse la correspondiente inscripción en el Registro

Público."


REALIDAD:

La constitución del patrimonio familiar del Código de la Familia busca que los

bienes sean inalienables e inembargables.

La constitución del patrimonio familiar tributario, deberá ser autorizada por la

Dirección General de Ingresos, mediante solicitud simple y declaración durada.

Requisitos pendiente de reglamentación.


MITO:

“Los bienes que han de constituir el patrimonio deben estar libres de gravámenes”


REALIDAD:

Los bienes que constituyan PFT o vivienda principal podrán acogerse al beneficio

fiscal con independencia de la existencia de gravamen de hipoteca o fideicomiso

de garantía.


MITO:

… hijos mayores solteros, madres solteras, parejas de divorciados casados en

segundas y terceras nupcias, padres divorciados, uniones de hecho que no llegan

a los 5 años, no se les aplica la exoneración, lo que resulta no solo

discriminatorio, sino también injusto.


REALIDAD

VIVIENDA PRINCIPAL

¡QUE NO CONSTITUYA PATRIMONIO FAMILIAR!


MITO:

“Tampoco incorpora una exoneración total del impuesto del bien inmueble para

los jubilados y pensionados.”


REALIDAD:

Jubilados y pensionados podrán constituir PFT o VP (la que aplique), en condición

de Jubilado, pensionado, con con edad para jubilación.


MITO:

Las propiedades para constituir PF o VP deberán actualizar su valor catastral a

través de avalúos voluntarios a valor de mercado.


REALIDAD:

Los bienes que constituyan PFT o vivienda principal no podrán ser objeto de

aumento de valor catastral mediante avalúos oficiosos, ni generales ni parciales.

Avalúos generales, parciales o específicos no se realizarán hasta 30

de junio de 2024.


MITO:

Si el valor catastral del bien inmueble excede los $120 mil no puedo acogerme al

beneficio del PFT.


REALIDAD

Si el valor catastral del bien inmueble excede los $120 mil sí puedo acogerme al

beneficio del PFT.

Se deberá pagar el impuesto sobre el excedente de acuerdo al 766 C.F. (PFT/VP)


MITO:

El regimen de PTF o vivienda principal no me beneficia si disfruto de

exhoneraciones sobre las mejoras a 5, 10 o 20 años y debo esperar a la

finalización.


REALIDAD:

El Propietario podrá optar por cambiarse al regimen de PTF o vivienda principal,

con la entrada en vigencia de la Ley 66 de 2017.

Apartmento en P.H. Marina Bay

Valor Propiedad Impuesto de 1% PFT o VP

125,000 (mejoras) Exhoneración 20 años US$75 0.50% excedente

del valor del terreno y

mejoras (US$15,000) 10,000 (terreno) US$100 al año


MULTAS

i) Fraccionar o dividir el valor catastral

ii) Simular estar dentro de PFT o VP

US$1,000 a US$10,000


AGENTES DE RETENCIÓN

(i) Bancos de Licencia General

(ii) Entidades Financieras

(iii) Cooperativas

(iv) Instituciones que financien viviendas / bienes raíces

Excepción: PFT y VP


GRACIAS!

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