LOS NUEVOS MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO A IFRS

Expositor: CPC Víctor R. Solís S.

27/02/20121

Temas a tratar

1. Razones para la revisión de la NIC 12. Principales cambios3. Definiciones 4. Fecha de vigencia 5. Objetivos y Alcance 6. Estados Financieros

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Razones para la revisión de las NIC 1-Presentación de Estados

Financieros El Consejo o Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

(IASB), llevó a cabo la revisión de la NIC 1: Para agregar información en los estados financieros sobre la base

de características comunes. El IASB consideró útil separar los cambios en el patrimonio

(activos netos) de una entidad durante un período que proviene de transacciones con los propietarios en su condición de tales de otros cambios en el patrimonio.

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El IASB decidió que todos los cambios en el patrimonio neto deberían ser presentados en el estado de cambios en el patrimonio neto, separadamente de aquellos cambios que no son de los no propietarios del patrimonio neto.

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Principales Cambios en la NIC 1

La versión anterior de la NIC 1 utilizaba las denominaciones “balance” y “estado del flujo de efectivo” para describir dos de los estados dentro de un juego completo de EEFF. Ahora la NIC 1 utiliza “estado de situación financiera” y “estado de flujos de efectivo” para denominar esos estados.

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La NIC 1 afecta la presentación del estado de cambios en el patrimonio neto y del estado de resultados integral. Esto no cambia el reconocimiento, la medición y las revelaciones de transacciones específicas y otros acontecimientos requeridos por otras NIIF.

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Principales Cambios en la NIC 1

Principales Cambios en la NIC 1

Los cambios patrimoniales que no pertenecen a los accionistas se deben presentar en:

Los cambios patrimoniales que no pertenecen a los accionistas se deben presentar en:

En un Estado Completo de Resultados o En dos estados - Estado de Resultados y

Estado de Resultados Integrales.7

Se requiere que una entidad revele las reclasificaciones a resultados, los componentes de otras ganancias patrimoniales y sus efectos impositivos.

Los dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios e importes relacionados por acción en el estado de cambios de patrimonio o en notas .

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Principales Cambios en la NIC 1

Fecha de Vigencia NIC 1

•A nivel internacional para períodos que inician el 1 de enero de 2010 •En el Perú la versión 2010 ya se encuentra oficializada por el Consejo Normativo de Contabilidad- Resolución N° 047-2011-EF/30, publicada en el Diario Oficial El Peruano el jueves 23 de junio de 2011.

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LEY N° 29720

LEY QUE PROMUEVE LAS EMISIONES DE VALORES

MOBILIARIOS Y FORTALECE EL MERCADO DE CAPITALES

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Estados financieros con propósito de información general (denominados "estados financieros"): son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información

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Algunas Definiciones

Algunas Definiciones

Impracticable: La aplicación de un requerimiento es impracticable cuando la entidad no puede aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.•Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las Normas e interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

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Algunas Definiciones (Cont.)

Materialidad (importancia relativa). las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los EEFF.

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• Los componentes de otro resultado integral incluyen: a)Cambios en el superávit de revaluación (NIC16 Propiedades, Planta y Equipo y la NIC 38 Activos Intangibles);

b)Ganancias y pérdidas actuariales en planes de beneficios definidos reconocidas de acuerdo con la NIC 19 Beneficios a los Empleados.

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Algunas Definiciones (Cont.)

Ganancias y pérdidas producidas por la conversión de los estados financieros de un negocio en el extranjero (NIC 21 Efectos de la Variación en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera)

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Objetivos y alcance

•Una entidad aplicará la NIC 1 al preparar y presentar estados financieros de propósito de información general conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

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Propósito y composición de los estados financieros•Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad, para cumplir el objetivo los EEFF suministrarán información acerca de los siguentes elementos de una entidad:

Activos

Pasivos

Patrimonio

Ingresos o gastos incluyendo las ganancias y pérdidas

Aportación y distribución a los propietarios en su condición de propietarios

Flujos de efectivo•

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Propósito y composición de los estados financieros

Ingresos o gastos incluyendo las ganancias y pérdidas

Aportación y distribución a los propietarios en su condición de propietarios

Flujos de efectivo

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Propósito y composición de los estados financieros (cont.)

Conjunto completo de Estados Financieros

Comprende: Estado de situación financiera al final del período

(antes Balance General) Estado del Resultado Integral del período Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujos de efectivo Notas

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Estado de Resultado Integral

Estado del Resultado Integral• El párrafo 81 de la NIC 1 revela que una

entidad presentará todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un período:

• En un único estado de resultado integral, o

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Estado de Resultado Integral

En dos estados: uno que muestre los componentes del resultado (estado de resultados separado) y un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro resultado integral (estado del resultado integral)

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Estado de Situación Financiera Inicial:

Cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente

o realice una re-expresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o

cuando reclasifique partidas en sus estados financieros

Presentará como mínimo, tres estados de situación financiera , dos de cada uno de los restantes estados y las notas relacionadas.

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Estado de Situación Financiera inicial:

Una entidad presentará estados de situación financiera:• Al cierre del período corriente.• Al cierre del período anterior (que es el mismo que el del comienzo del período corriente), y •Al principio del primer período comparativo. 30

Características generales de los estados financieros

Presentación razonable requiere la presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual.

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Características generales de los estados financieros

Una entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una declaración , explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento.

Base contable de acumulación (devengo) Materialidad y agrupación de datos. Uniformidad en la presentación. Frecuencia de la información Información comparativa Hipótesis de negocio en marcha

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Características generales de los estados financieros

Frecuencia de la información Información comparativa Hipótesis de negocio en marcha

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Estado de situación financiera Como mínimo, en el estado de situación

financiera se incluirán partidas que presenten los importes:

Propiedades, planta y equipo Propiedades de inversión Activos intangibles Activos financieros

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Estado de Situación financiera

Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;

Activos biológicos; Inventarios; Deudores comerciales y otras cuentas por

cobrar; Efectivo y equivalentes al efectivo;

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Divulgaciones del patrimonio

Se divulgará , en el estado de situación financiera, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas:

El número de acciones autorizadas El número de acciones emitidas y pagadas

totalmente y las emitidas aún no pagadas en su totalidad

Valor nominal de las acciones o el hecho que no tengan valor nominal

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Estado de Situación financiera

El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en grupos de activos para su disposición, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5-Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas

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Notas a los Estados Financieros

Notas de Carácter General Identificación de la Empresa y Actividad Económica Declaración sobre el Cumplimiento de las NIIF Moneda Funcional y Moneda de Presentación Políticas Contables Consolidación de Estados Financieros Cambio en las Estimaciones Contables, Cambio en las Políticas Contables y Corrección de Errores.

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Notas a los Estados Financieros Hechos Ocurridos después de la fecha de los EEFF Conciliación de las Normas Contables Aplicadas por la Empresa y las NIIF Notas Seleccionadas de los Estados Financieros de Periodos Intermedios (declaración de uniformidad en la aplicación de políticas contables; Operaciones no usuales; Combinaciones -fusiones-escisiones; adquisiciones, retiros de AF; transacciones entre partes relacionadas; corrección de errores; Hechos posteriores al final del periodo intermedio)

Notas de Carácter EspecíficoPor las partidas presentadas en los estados financieros

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Notas de Carácter Específico Denominación de títulos y cuentas, se debe revelar

cualquier cambio que se adopte en relación con la denominación de los títulos y cuentas que prescribe el Manual.

Efectivo y equivalente de efectivo Inversiones financieras Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar a partes relacionada Existencias Activos biológicos Gastos contratados por anticipado Inmuebles maquinaria y equipo (neto) 52

Notas de Carácter Específico Activos intangibles (neto) Obligaciones financieras Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar a partes relacionadas Otras cuentas por pagar (tributos; remuneraciones y

participaciones por pagar; anticipos a clientes, dividendos por pagar, Ingresos diferidos ).

Capital Acciones de inversión Capital adicional Resultados no realizados Reservas legales Resultados acumulados

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Informe de Gerencia Es el informe presentado por la gerencia

conjuntamente con los estados financieros de periodos intermedios, muestra la evaluación financiera y explica las principales características de la situación financiera, el desempeño financiero y las principales riesgos e incertidumbres que enfrenta la empresa.

Este informe comprende:1. Declaración de responsabilidad y,

2. Análisis y discusión de la gerencia.

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¡Muchas Gracias!

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