noţiuni şi expresii - editura lumen

NOIUNI I EXPRESII FINANCIARE Veronica GROSU Elena HLACIUC Marian SOCOLIUC
Copyright Editura Lumen, 2013 Iai, epe Vod, nr.2
Editura Lumen este acreditat CNCS
[email protected] [email protected]
www.edituralumen.ro www.librariavirtuala.com
Noiuni i expresii financiare / Veronica Grosu, Elena Hlaciuc, Marian Socoliuc. - Iai : Lumen, 2013
ISBN 978-973-166-352-4 I. Hlaciuc, Elena II. Socoliuc, Marian
81'374.2:657+33+336=135.1 001.4:657+33+336=135.1
Veronica GROSU Elena HLACIUC
Prefa Lucrarea de fa, rod al muncii de documentare,
interpretare, selecie i ordonare, depus de un microcolectiv de cadre didactice de la Facultatea de Economie i Adminstraie Public, din cadrul Universitii ”tefan cel Mare” din Suceava, apare într-un context în care necesitatea unui instrument care s permit accesul facil la înelegerea unor termeni i expresii dintr- un domeniu important, cum este cel financiar, este cât se poate de acut.
Astfel, autorii includ aici o parte semnificativ a celor mai uzuali termeni financiari, neurmrind altceva decât s rspund dorinei de informare a studenilor de la programele de licen în domeniul economic, dar i celor care îi continu studiile mai departe, pe nivelurile ”Bologna”, la masterat i doctorat.
Observm c, în msur apreciabil, definiiile termenilor prezentai sunt extrase din surse documentare care se preteaz, din punct de vedere tiinific, acestui scop. Este vorba, în principal, despre norme juridice naionale, evident armonizate cu cadrul instituional european, cât i despre unele culegeri de standarde internaionale în materie – de contabilitate i raportare financiar ori de audit etc.
Termenii în cauz sunt structurai în conformitate cu sistemul de noiuni caracteristic domeniului financiar i, în fine, redai în ordine alfabetic.
Pentru uurarea consultrii de ctre utilizatori, autorii au elaborat cu migal i o tabl de materii analitic/ index, cititorul regsind, la sfâritul lucrrii, trimiterea la numrul paginii - la care se afl în lucrare - a fiecrui termen ori expresie de ordin specific.
Extras din volumul: Grosu, V., & Hlaciuc, E., & Socoliuc, M. (2013). Noiuni i expresii financiare. Iai, România: Lumen.
6
Ceea ce ar mai trebui reinut este c demersul în discuie poate fi la fel de util i altor categorii de beneficiari, în afara celor amintii mai sus. i anume, practicienilor, adic economitilor integrai în activitatea profesional curent la nivelul companiilor sau instituiilor financiare, cât i – de ce nu – oricrui dintre noi care dorim a ne spori capacitatea de a înelege mai bine ”viaa financiar”.
Suceava, 18 iunie 2013
Prof. univ. dr. Ionel BOSTAN, DHC
7
A Acceptarea: forma de decontare prin care plile între agenii economici se efectueaz pe baza consimmântului pltitorului dat din proprie iniiativ sau la cererea furnizorului.
Accizele: taxe de consumaie care se datoreaz bugetului de stat pentru anumite produse cum ar fi: tutun, alcool, cafea, blnuri, bijuterii, autoturisme, produse petroliere, parfumuri (sunt considerate de lux). Se stabilesc prin aplicarea unor cote asupra valorii bunurilor sau în sume fixe pe categorii de bunuri.
Achiziie: conform IAS 22 „Combinri de întreprinderi”, o combinare de întreprinderi în care una dintre societi, dobânditorul obine controlul asupra activelor nete i operaiunilor unei alte întreprinderi, societatea achiziionat, în schimbul transferului de active, al asumrii datoriilor sau al emisiunii de titluri de capital ale societii.
Acreditivele: conturi deschise de întreprindere la bnci i reprezint sume rezervate în vederea achitrii unor obligaii fa de anumii furnizori de bunuri i servicii pe msura îndeplinirii condiiilor aferente acreditivelor.
Acreditivul: form de decontare care asigur furnizorului garania încasrii contravalorii livrrilor i prestaiilor efectuate prin rezervarea disponibilitilor bneti în conturi distincte din care, pe msura livrrilor se fac decontrile.
Veronica GROSU et al.
8
Aciunea ordinar: conform IAS 33 „Rezultatul pe aciune”, reprezint un instrument de capital, subordonat tuturor celorlalte clase de instrumente de capital.
Aciunea ordinar potenial: conform IAS 33 „Rezultatul pe aciune”, este un instrument financiar sau un alt contract care poate s acorde deintorului acesteia dreptul la aciuni ordinare.
Aciunile: titluri de valoare emise de ctre societile comerciale pe aciuni, prin care se dovedete dreptul de proprietate al deintorului asupra unei pri din capitalul social al societii care le-a emis.
Aciunile proprii: 1. titluri de valoare emise de societile comerciale pe aciuni, rscumprate la nevoie pentru a fi recedate sau anulate. 2. aciunile proprii rscumprate temporar în vederea distribuirii personalului întreprinderii sau terilor, regularizrii cursului bursier sau reducerii capitalului social.
Activ biologic: conform IAS 41 „Agricultura”, un animal viu sau o plant.
Activ calificabil: conform IAS 23 „Costurile îndatorrii”, este un activ care solicit în mod necesar o perioad substanial de timp pentru a fi gata în vederea utilizrii sale prestabilite sau pentru vânzare.
Activ circulant: conform O.M.F.P. 3055/2009 actualizat, este un activ care se ateapt s fie realizat sau este deinut cu intenia de a fi vândut sau consumat în cursul normal al ciclului de exploatare al entitii; este deinut, în principal, în
Noiuni i expresii financiare
9
scopul tranzacionrii; se ateapt a fi realizat în termen de 12 luni de la data bilanului; sau este reprezentat de numerar sau echivalente de numerar a cror utilizare nu este restricionat.
Activ contingent: 1. conform IAS 37 „Provizioane, datorii i active contingente” – un activ posibil care apare ca urmare a unor evenimente anterioare i a crui existen va fi confirmat numai prin apariia sau neapariia unuia sau mai multor evenimente viitoare nesigure, care nu pot fi în totalitate sub controlul întreprinderii. 2. conform O.M.F.P. 3055/2009 actualizat – este un activ potenial care apare ca urmare a unor evenimente anterioare datei bilanului i a cror existen va fi confirmat numai prin apariia sau neapariia unuia sau mai multor evenimente viitoare nesigure, care nu pot fi în totalitate sub controlul entitii.
Activ cu ciclu lung de fabricaie: un activ care solicit în mod necesar o perioad substanial de timp pentru a fi gata în vederea utilizrii sale prestabilite sau pentru vânzare.
Activ financiar: conform IAS 32 „Instrumente financiare”, orice activ care reprezint: (a) numerar; (b) un drept contractual de a încasa numerar sau alte active financiare de la alt întreprindere; (c) un drept contractual de a schimba instrumente financiare cu alt întreprindere în condiii care sunt potenial favorabile; sau (d) un instrument de capitaluri proprii al unei alte întreprinderi.
Activ financiar sau o datorie financiar evaluat() la valoarea just prin profit sau pierdere: conform IAS 39: „ Instrumente financiare – Recunoatere i evaluare”) un activ financiar sau o datorie financiar care întrunete oricare
10
dintre urmtoarele condiii: (a) este clasificat() drept deinut() în vederea tranzacionrii; un activ financiar sau o datorie financiar este clasificat() drept deinut() în vederea tranzacionrii dac este: (i) dobândit() sau suportat() în principal în scopul vânzrii sau reachiziionrii la termenul cel mai apropiat; (ii) la recunoaterea iniial face parte dintr– un portofoliu de instrumente financiare identificate gestionate împreun i pentru care exist dovezi ale unui tipar real recent de urmrire a profitului pe termen scurt; sau (iii) un instrument derivat (cu excepia unui instrument derivat care este un contract de garanie financiar sau un instrument desemnat i eficace de acoperire împotriva riscurilor); (b) la recunoaterea iniial este clasificat() de ctre entitate drept evaluat() la valoarea just prin profit sau pierdere. O entitate poate utiliza aceast desemnare numai atunci când se permite la punctul 11A sau atunci când rezultatul acestei aciuni ofer mai multe informaii, deoarece fie (i) elimin sau reduce în mod semnificativ o inconsecven de evaluare sau recunoatere (uneori numit „neconcordan contabil”) care ar rezulta altminteri din evaluarea activelor sau datoriilor sau din recunoaterea câtigurilor i pierderilor din acestea pe diferite baze; fie (ii) un grup de active financiare, datorii financiare sau ambele sunt gestionate împreun, performana acestora fiind evaluat la valoarea just, în conformitate cu o gestionare documentat a riscului sau cu o strategie de investiii, iar informaiile despre grup sunt furnizate pe plan intern pe acea baz ctre personalul cheie de conducere al entitii.
Active: 1. resurse controlate de întreprindere ca rezultat al unor evenimente trecute i de la care se ateapt s genereze beneficii economice viitoare pentru întreprindere. 2. conform O.M.F.P. 3055/2009 actualizat – resurse controlate
11
de ctre entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, i de la care se ateapt s genereze beneficii economice viitoare pentru entitate. Un activ este recunoscut în contabilitate i prezentat în bilan atunci când este probabil realizarea unui beneficiu economic viitor de ctre entitate i activul are un cost sau o valoare care poate fi evaluat() în mod credibil.
Active circulante (numite i active curente): 1. bunurile i valorile care se utilizeaz pe o perioad scurt în activitatea întreprinderii i, în general, particip la un singur circuit economic, modificându–i în permanen forma. 2. cuprind ansamblul de bunuri i servicii care intervin în ciclul de exploatare al întreprinderii i sunt destinate fie a fi consumate la prima lor utilizare, fie a fi prelucrate în procesul de producie, ori a fi vândute în starea în care au fost procurate.
Active imobilizate (imobilizrile): 1. active generatoare de beneficii economice, destinate utilizrii pe o perioad îndelungat (>1 an). Cuprind activele destinate utilizrii pe o baz continu în activitatea entitii. Sunt reprezentate prin bunurile i valorile unei întreprinderi deinute durabil (>1 an), care nu se consum la prima utilizare iar valoarea lor se recupereaz ealonat prin includerea în cheltuielile mai multor perioade contabile în funcie de durata de via util (durata de utilizare economic). 2. bunurile i valorile cu o durat de folosin îndelungat (mai mare de un an) în activitatea întreprinderii i care nu se consum la prima utilizare.
Active imobilizate corporale: bunuri materiale (tangibile) deinute de entiti i destinate a fi utilizate o perioad
îndelungat în producia de bunuri, prestarea de servicii, închiriere sau scopuri administrative.
Active imobilizate financiare: investiiile financiare deinute de o entitate în capitalul altor entiti pe o perioad mai mare de un an i care aduc deintorilor diverse câtiguri. Cuprind aciuni i alte titluri cumprate i deinute pe termen lung. Exemplu: titlurile de participare, interesele de participare, alte titluri imobilizate i creanele imobilizate.
Active imobilizate necorporale: active identificabile fr suport material (netangibile), deinute pentru utilizare în procesul de producie sau furnizare de bunuri i servicii, pentru a fi închiriate terilor ori pentru scopuri administrative.
Active curente: conform IAS 1 „Prezentarea situaiilor financiare”, sunt activele care se ateapt s fie realizate sau sunt deinute pentru vânzare sau consum în cursul normal al ciclului de exploatare al întreprinderii; sunt deinute în principal în scopul comercializrii; se ateapt a fi realizate în termen de 12 luni de la data bilanului; sau reprezint numerar ori echivalente de numerar (aa cum sunt definite de IAS 7 „Situaia fluxurilor de trezorerie”), cu excepia cazului în care asupra sa exist restricii de utilizare în scopul stingerii unei datorii în termen de cel puin 12 luni dup data bilanului.
Activele deinute de un fond de beneficii ale angajailor pe termen lung: conform IAS 19 „Beneficiile angajailor”, reprezint activele (altele decât instrumentele financiare netransferabile emise de întreprinderea raportoare) care: (a) sunt deinute de o entitate (un fond) care este separat, din punct de vedere juridic de întreprinderea raportoare i al
13
crei scop unic este de a plti sau finana beneficiile angajailor; i (b) sunt disponibile utilizrii numai cu scopul de a plti sau finana beneficiile angajailor, dar nu sunt disponibile creditorilor întreprinderii raportoare (nici mcar în caz de faliment), i care nu pot fi returnate întreprinderii raportoare, cu excepia cazului în care: (i) activele rmase în posesia fondului sunt suficiente pentru a îndeplini toate obligaiile întreprinderii raportoare; sau (ii) activele sunt returnate întreprinderii raportoare, cu scopul de a rambursa beneficiile angajailor deja pltite.
Activele financiare disponibile în vederea vânzrii: conform IAS 39 „Instrumente financiare – Recunoatere i evaluare”, sunt acele active financiare nederivate care sunt desemnate drept disponibile în vederea vânzrii sau care nu sunt clasificate drept (a) împrumuturi i creane, (b) investiii pstrate pân la scaden sau (c) active financiare la valoarea just prin profit sau pierdere.
Activele monetare: 1. conform IAS 22 „Combinri de întreprinderi” –bani pstrai i active de primit în sume de bani fixe sau determinabile. 2. conform IAS 38: „Imobilizri necorporale” – sunt bani deinui i active ce urmeaz a fi primite în sume fixe sau determinabile de bani.
Activele nete disponibile pentru beneficii: conform IAS 26 „Contabilizarea i raportarea planurilor de pensii” sunt activele unui plan, mai puin datoriile, altele decât valoarea actualizat actuarial a pensiilor promise.
Activele pe segment: conform IAS 14 „Raportarea pe segmente” sunt acele active de exploatare care sunt utilizate de un segment în activitatea de exploatare i care fie
14
sunt direct atribuibile segmentului respectiv, fie pot fi alocate segmentului pe un temei rezonabil.
Activele i datoriile financiare monetare sunt considerate drept instrumente financiare monetare, conform IAS 32 „Instrumente financiare” – active i datorii financiare ce urmeaz a fi încasate sau pltite în bani, pentru o sum determinat sau determinabil.
Activitatea agricol: conform IAS 41 „Agricultura”, reprezint administrarea de ctre o entitate a transformrii activelor biologice, în scopul vânzrii în producie agricol sau în active biologice adiionale.
Activitile curente: 1. orice activiti desfurate de o entitate, ca parte integrant a afacerilor sale, precum i activitile conexe în care aceasta se angajeaz i care sunt o continuare a primelor activiti menionate, incidente acestora sau care rezult din acestea. 2. conform O.M.F.P. 3055/2009 actualizat, sunt orice activiti desfurate de o persoan juridic ca parte integrant a obiectului su de activitate precum i activitile conexe acestora.
Activitile de exploatare: 1. principalele activiti aductoare de venit ale entitii precum i alte activiti care nu sunt activiti de investire sau finanare. 2. conform IAS 7 „Situaia fluxurilor de numerar” – sunt principalele activiti productoare de venit ale întreprinderii. Aceasta constituie o parte important a situaiei fluxurilor de numerar deoarece arat succesul înregistrat de activitile entitii la generarea unor fluxuri de numerar suficiente pentru rambursarea creditelor, plata dividendelor i realizarea de noi investiii
15
fr ca entitatea s fie nevoit s apeleze la surse externe de finanare.
Activitile de finanare: acele activiti care au ca efect modificri ale dimensiunii i compoziiei capitalurilor proprii i ale datoriilor întreprinderii.
Activitile de investiie: constau în achiziionarea i cedarea de active imobilizate i alte investiii care nu sunt incluse în echivalente de numerar.
Activitile în curs de întrerupere: conform IAS 35 „Activiti în curs de întrerupere” reprezint o component a activitii unei întreprinderi: 1. pe care întreprinderea conform unui singur plan: (a) o înstrineaz în întregime într–o tranzacie unic (de exemplu prin vânzare sau prin renunarea la dreptul de proprietate de ctre acionari) sau prin vânzare pe buci (de exemplu prin vânzarea sau decontarea individual a activelor, respectiv datoriilor componentei); sau (b) o lichideaz prin abandon. 2. care reprezint o linie de activitate major separat sau o arie geografic major de exploatare i care poate fi evideniat distinct din punct de vedere operaional, cât i în scopuri de raportare financiar.
Actul constitutiv: documentul care atest înfiinarea firmei, mrimea capitalului i principalele drepturi i obligaii ale asociailor sau acionarilor.
Continuarea acestui volum o putei lectura achiziionând volumul de pe
sau din librriile noastre partenere.
www.edituralumen.ro www.lumenpublishing.com
Page 1
Page 1

noţiuni şi expresii - editura lumen

Documents