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Herramientas contra la evasión de Impuestos 1

Las herramientas Fiscales para el Fortalecimiento de la lucha contra la Evasión de Impuestos.

Autor:

Nury Luz Aricapa Hincapie

Sarah Elizabeth Ceballos Torres

Trabajo de grado para optar por el Título Profesional de Contador Público

Universidad Cooperativa de Colombia

Arauca, noviembre 2020

Notas de Autor

Docente: Gerson Telles Angarita, Programa de Contaduría Pública, Arauca

Universidad Cooperativa de Colombia

Correspondencia relacionada con este documento debe ser enviada a:

[email protected]

mailto:[email protected]


Las Herramientas Fiscales para el Fortalecimiento de la Lucha Contra la Evasión de

Impuestos

Resumen:

Es necesario reconocer que Colombia se ha considerado uno de los países con las legislaciones

más complejas y cambiantes en los sistemas legales del continente, prácticamente de manera

periódica la legislación va reinventándose con el fin de hacerla más consistente. Sin embargo, es

pertinente reconocer que respecto a la política fiscal se ha buscado tratar de establecer herramientas

y mecanismos fiscales que permitan que muchos contribuyentes no evadan el fisco o lo eludan.

Es fácil para el estado tener fácilmente un control sobre lo que se transfiere a las entidades

territoriales, conocer los gastos, presupuestos aprobados, manera en que se invierten los recursos

a través de los gastos públicos, pero termina siendo una tarea compleja hacer control a los

particulares o personas naturales o a las empresas o personas jurídicas.

Sin embargo referente al tema que nos atañe, La mayor cantidad de leyes expedida por un

congreso y firmadas por un presidente se han creado en Colombia, pese a ello el congreso en su

creación, deja vacíos bastante considerables o choques entre diferentes leyes que dan un

tratamiento diferenciado a una misma contravención en la manera en que se ejerce una acción

legal; el aspecto tributario no se ha escapado a ello, por consiguiente esta formulación inexacta en

el derecho a permitido que la manipulación legal se transforme en elusión, hecho que conlleva a

la no aplicación adecuada de los tributos.

Palabras claves: Herramientas, IVA, renta, impuestos óptimos, evasión, política fiscal.


Abstract:

It is necessary to recognize that Colombia has been considered most complex and changing

laws in the legal systems of the continent, practically periodically the legislation is reinventing

itself in order to make it more consistent. However, it is pertinent to recognize that with regard to

fiscal policy, an attempt has been made to establish fiscal tools and mechanisms that make many

taxpayers not evade the treasury or avoid it.

It is easy for the state to easily have control over what is transferred to the territorial entities, to

know the expenses, approved budgets, the way in which resources are invested through public

expenses, but it ends up being a complex task to control the individuals or natural persons or

companies or legal persons.

However, regarding the subject that concerns us, largest number of laws issued by a congress

and signed by a president have been created in Colombia, despite this the congress in its creation,

leaves quite considerable gaps or clashes between different laws that give a differentiated treatment

of the same violation in the manner in which a legal action is exercised; The tax aspect has not

escaped this, therefore this inaccurate formulation in the right to allow legal manipulation to

become avoidance, a fact that leads to the non-proper application of taxes.

Keywords: Tools, IVA, income, optimal taxes, evasion, fiscal policy.


Introducción

En particular, Colombia es uno de los estados con mayor reforma tributaria, y ha establecido

herramientas para prevenir y combatir la evasión fiscal, según el estado, una de las principales

causas de los déficits económicos es la evasión fiscal. Se considera que cuando el contribuyente

no responde a sus responsabilidades legales y económicas estaría infringiendo la ley.

Debido a que deliberadamente no pagas las contribuciones que corresponden al contribuyente

y ciudadanía, cometerás un delito. Tales violaciones conducirán al deterioro económico de las

finanzas públicas, y los contribuyentes recibirán beneficios desproporcionados, razón por la cual

derivó en el delito de fraude fiscal.

A fines del año pasado, La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales refirió que la evasión

fiscal equivale al 30% del impuesto anual recaudado por concepto de impuestos, proporción que

se ha mantenido sin cambios durante los últimos 10 años. Con la recuperación total lograda por

Dian, el costo de la evasión durante este período puede llegar a los 365 mil millones de dólares,

24 veces mayor que el costo el metro de Bogotá. Aunque es imposible estimar con precisión lo

que se perdió debido a este problema, la Dian todavía tiene grandes pérdidas en cuanto a estos

recaudos.

Con un entendimiento general de lo que está sucediendo a nivel tributario y fiscal,

comenzaremos a determinar la efectividad de las herramientas fiscales en el combate a la evasión

fiscal en Colombia; los delitos se utilizan específicamente para implementar conductas de evasión

punible, y así determinar qué se puede hacer realmente. acciones relevantes para combatir este

comportamiento.


Se considera que la legislación tiene la potestad en cuanto a las leyes y tributos, en la que

mediante la expedición de incluso cuando las leyes expedidas no cuentan con el soporte suficiente,

en las que muchas veces pueden llegar a beneficiar a algunos grupos de contribuyentes en

específico, mostrándonos de forma directa que es una razón para q los contribuyentes lleven a cabo

actividades económicas ilícitas, en las que se niegan a pagar al estado lo que les corresponde sin

medir las consecuencias legales, penales que pueden llegar a multas y pérdidas económicas

importantes para el estado.

Planteamiento del Problema

Desde que las personas decidieron trabajar en conjunto por intereses comunes o colectivos, la

sociedad ha revelado la formulación de una serie de leyes y reglamentos que regularán toda la vida

y crearán entidades encargadas de hacer cumplir estas leyes y reglamentos. Es aquí donde nació la

sociedad civil, esta persona ya tiene un estado superior de conciencia, educación y desarrollo

intelectual, obedece y empodera a la sociedad a través de su gobierno, es considerada como el

imperio de la ley en su nombre, y es la más adecuada para el interés público de la sociedad. El

principio de la hermandad de mujeres en la que la mayoría de las personas tienen derecho a ser el

ejercicio de gobernar ejerciendo autoridad.

La evasión fiscal representa un fenómeno universal, y este fenómeno se ha producido en

cualquier momento, lugar, en diferentes grupos sociales y diferentes áreas de actividad económica.

La evasión fiscal es un hecho inherente e indivisible de la imposición. A partir de la primera

recaudación de impuestos, algunas personas tienen que imaginar por qué deberían pagar impuestos

y concluir que su propio bienestar es más importante que la cooperación con la riqueza rica. la


sociedad está sola, es decir, debido a las razones especiales del egoísmo humano o de presenciar

la corrupción en todas las sociedades, una gran parte de la sociedad se niega a pagar impuestos.

Los ingresos que recibe cada año el estado determinan la fluidez de la economía en la que se

encuentra. Es por ello necesario que el estado recaude recursos para pagar el gasto público. Cuando

se establece una unión entre el fisco y los contribuyentes, creándose obligaciones, las cuales son

cumplidas mutuamente. A partir del momento en que realizan la inscripción al registro público de

contribuyentes, los contribuyentes tienen el compromiso de declarar, determinar y pagar los

impuestos y demás obligaciones que determine el modelo fiscal nacional.

Por consiguiente, el Ministerio de Hacienda tiene el derecho de realizar una correcta

verificación en la que puedan determinar si los contribuyentes están cumpliendo adecuadamente

con todas sus obligaciones en tiempo y forma, en caso contrario, tiene derecho a determinar las

multas pertinentes que puedan llegar a ser administrativas o penales.

¿De cuáles herramientas fiscales dispone el estado colombiano para contrarrestar la evasión

fiscal y su evolución?

Definición de Evasión Fiscal

Se considera que se comete evasión fiscal cuando el contribuyente siendo consciente de lo

establecido por la ley y las consecuencias de conllevan el no hacerlo no realiza sus pagos

correspondientes a su obligación fiscal. Teniendo en cuenta que el recurso obtenido de esta

actividad permite mantener su economía, siendo primordial para el sustento del gasto público.

El origen del pago de impuestos está basado en la Constitución, establecido en el artículo 363

de la carta magna, definida como “El sistema tributario se funda en los principios de equidad,

eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.”


Recomendándose que toda la ciudadanía tenga la obligación de realizar su respectiva

contribución para el financiamiento del gasto público y las respectivas inversiones nacionales

basado en el concepto de la justicia y la equidad según el (artículo 95 inciso 9 de la carta magna).

Así también el sistema tributario basado en el principio de legalidad, la autoridad tributaria se

ubica en la legislatura del poder público, tal como se describe en los artículos 11 y 12. El artículo

150 de la Carta magna estipula que en las circunstancias y condiciones prescritas por la ley, el

Congreso tiene la responsabilidad de establecer la renta nacional, estableciendo los gastos

administrativos, para así poder determinar cuáles son las contribuciones financieras pertinentes y

especificando las contribuciones financieras en exceso. Arte. El artículo 338 de la Carta magna

establece: “En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los

concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales”.

El numeral 9 del art. 95 de la carta magna, en la que se establecen los deberes y obligaciones

de todos los ciudadanos ante la Constitución, concretamente “contribuir al funcionamiento de los

gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”, básicamente, nos

quiere decir que una obligación tributaria en la que una persona natural o jurídica presenta una

declaración tributaria, a la que está obligado estaría cumpliendo con sus obligaciones estipuladas

según la ley. (Corte Constitucional de Colombia, 2020)

Dado que en la sociedad moderna y de derecho permiten basarse en el principio de solidaridad,

en la que la evasión fiscal en una sociedad regida por aquellas leyes en las que se toca lo más

profundo de la sociedad. En el que el tributo es el apoyo del estado ya sea social o de derecho,

considerándose así una de las principales fuerzas de la sociedad actual. En una sociedad en la que

el respeto, la unidad son una base importante y sólida de una sociedad regida por la ley. Sin el

apoyo del principio de solidaridad se derrumbará la base de un estado social y legal, en este sentido


(para salvaguardar el sistema) el gobierno debe velar por que se respete la carga tributaria dentro

del principio de justicia e igualdad cumpliendo con las responsabilidades establecidas por la ley

teniendo en cuenta los derechos del contribuyente. (Parra & Patiño, 2010)

Se llegan a lograr resultados utilizando tecnologías que pueden detectar y prevenir el fraude y

la evasión fiscales. Esta solución puede llegar a establecer un beneficio entre las dos partes:

logrando una correcta identificación de delitos, permitiendo así recuperar aquellos de ingresos y

que se necesitan para aumentar el poder adquisitivo del país a la vez que se da cumplimiento al

sistema tributario tanto para los contribuyentes, las empresas y todas aquellas administraciones

tributarias. Mediante la realización de un informe podemos mostrar aquellas soluciones ya sean de

carácter laboral, social y que se pueden socializar permitiendo compartir experiencias de

implementación con otros países.

Justificación del Problema

La investigación sobre este tema se debe a los diversos interrogantes que tienen las personas en

la búsqueda de la igualdad, Teniendo en cuenta el atraso que genera este fenómeno, viéndose

altamente afectada el área de la educación, la salud que cada día se ve en deterioro y el desarrollo

tecnológico que se ha convertido en una pieza importante para la sociedad, entre otros aspectos.

La evasión fiscal generalmente significa no solo el deterioro de los ingresos tributarios, que a

su vez afecta la recaudación y distribución de los mismos, sino también la falta de consciencia del

contribuyente a la hora de realizar su pago, que rompe con la justicia por el incumplimiento de la

ley tributaria, contribuyendo al deterioro de la economía colombiana. Basados en la importancia

de cumplir con la tributación y su impacto en los contribuyentes disminuyendo así la evasión fiscal

una clara ventaja sobre los contribuyentes legales. (Piñeros, 2013)


En Colombia dado en los últimos años ha tomado mayor fuerza e importancia la llamada

economía informal, preocupando así al estado ya que gracias a su crecimiento se ve el aumento de

la evasión al pago de los impuestos, el poco interés en constituir una empresa solida con cámara

de comercio que permita el pago correcto de sus deberes legales, llevando a consecuencias

económicas negativas para el estado.

Es por eso que debemos contribuir mediante la consciencia ciudadana y tomar como ejemplo

para las generaciones futuras la correcta creación de las empresas legalmente constituidas, para

con ello poder lograr incrementar fuentes de empleo y hacer uso de los créditos de otras empresas

que permitan el crecimiento empresarial.

Revisión Literaria

Estado del Arte:

La investigación de la evasión tributaria se dio mediante el modelo desarrollado social por

Allingham y Sandmo (1970) Y a su vez por Srinivasan en 1973) quienes basados según la teoría

económica del corte neoclásico. En la que nos muestra el modelo de una adaptación de la

“Economía del Crimen” de Gary Becker (1968), en el que en el intento de explicar aquella

conducta perdida según el significado de la elección racional: En la que el individuo determina la

cantidad que le conviene declarar teniendo en cuenta los beneficios a que tiene derecho. (Macias,

Agudelo, & López, 2007)

El nivel de evasión se ha visto altamente incrementado mayor a lo esperado, teniendo en cuenta

la baja vigilancia de las entidades encargadas de dicha inspección, debido a la falta de personal


con el que se cuenta para tal labor, sin importar que conlleve a sanciones legales, en las que se

muestra claramente que la falta de responsabilidad ciudadana va en aumento sin importarle al

contribuyente que esto conlleve a la pérdida de ingresos para el estado colombiano importando

solo el interés personal.

El economista Salomón Kalmanovitz establece en su investigación La Política Fiscal

Colombiana en un Contexto Histórico establece que en Colombia muestra desde su historia de una

cultura centralista en la que deriva de un inconveniente basado en unidad de la iglesia y del Estado

en la que se ve afectada la constitución de 1991. Aquel centralismo llevaba al ciudadano a realizar

su obligación tributaria en la que aquellos contribuyentes se refugiaban en la forma de evadir. En

este orden, desde mucho año atrás el estado históricamente no ha ganado monopolio en cuanto a

lo fiscal y en las que algunas otras entidades que intentan imponer esas contribuciones forzosas.

Otra característica que se ve inmersa en la sociedad que se ve directamente afectada es el saber

que a pesar de que se cuenta con una creencia o religión el estado no hace uso de la racionalidad,

y el bajo interés y resistencia en cuanto al pago de los impuestos, estos recaían en una parte

significativa a las importaciones o a aquellas productoras de extranjeros. Este método era una

forma inapropiada y algo oportunista de obtener aquellos tributos que de ninguna manera recaían

sobre el excedente doméstico.

Según el modelo democrático básico que muestra una en la que una sociedad genera excedentes

y no son apropiados adecuadamente, sino que decide imponer tributos que sean proporcionales a

la riqueza de cada uno de los ciudadanos, aun sabiendo que con estos recursos se garantiza la salud,

seguridad, educación, garantía de servicios públicos, la construcción de obras para todas aquellas

personas vulnerable, además de que cada peso invertido en cada una de las necesidades antes


mencionadas estarían vigiladas por las instituciones encargadas evitando así posibles desvíos,

gastos innecesarios, o que se apropien del dinero ajenos. Las asambleas tienen injerencia en los

tributos, permitiendo controlar imponiendo su poder y buscando el equilibrio fiscal. En conclusión,

el estado busca organizar, financiar y controlar dichas necesidades.

Mediante este modelo podemos observar una realidad en la que muestra como la comunidad

local no tenía mucho que decir frente a su organización, ni mucho menos de la distribución, además

de la forma en que llevan su tributación, en los que se consolido según la historia en los años de

1886 el gobierno despoja soberanamente a todos los poderes municipales mediante el

nombramiento de sus mandatarios.

En el sentido evolutivo es mucho lo que se ha logrado dentro del contexto jurídico, partiendo

de las necesidades legales de regular la manera en que se puede evadir el pago de impuestos, se ha

hecho necesario que de acuerdo con los avances en la manera en que crece el sector financiero, se

ajusten los aspectos legales; sin embargo, no todo ha sido color de rosa, tienden a existir muchas

críticas a la manera en que desde el derecho se han quedado últimamente relegados.

Paul Cahn-Speyer Wells expone en su documento La Elusión Fiscal En Colombia, publicado

por la Revista de la Universidad Javeriana en la que la aplicación mediante la legislación tributaria

pone en manos de las entidades encargadas de regular la tributación una importante oportunidad

de luchar en contra de aquellas actividades ilícitas llamada evasión y la elusión fiscales, en la que

se considera muy importante implementar todas las medidas necesarias para enfrentar dicho

flagelo aplicando severamente aquellas normas otorgadas y establecidas, mediante estas

disposiciones establecidas por la corte constitucional en la que busca medir sentencias referente al

fraude a la ley.


Marco Teórico

Definición de Elusión:

El significado gramatical define a la acción de eludir como “evitar con astucia una dificultad o

una obligación” (Real Academia Española, 2001). Conocida como una conducta realizada con el

fin de buscar de forma beneficiosa disminuir toda la carga fiscal que conlleve a pago de aquellos

tributos obligatorios.

TULIO ROSEMBUJ, busca explicar que la elusión fiscal busca de alguna manera esquivar

cualquier pago según las normas tributarias establecidas a pesar de que el contribuyente siempre

haga uso de esas ventajas, buscando el beneficio propio. (Rosembuj, 1999)

Elusión fiscal interna y elusión fiscal internacional.

Busca mostrar la actuación del contribuyente frente a las normas establecidas por la corte en la

que busca sacar provecho esquivando los tributos, basándose en otras normas que lo acojan y le

permitan realizar dicha evasión, e cuanto a la elusión internacional los ciudadanos persiguen la

forma de huir de la parte jurídica, mediante la aplicación de la norma correspondiente a otro

ordenamiento jurídico.

El objetivo principal usado será buscar obtener ventajas en cuanto a las normas tributarias de

forma ilegal sin importar las consecuencias, abusando de las leyes establecidas que acogen al

contribuyente permitiéndole pagar menos de lo que le correspondería.

Paraísos fiscales.

Definido como aquellas jurisprudencias en las que se busca que los niveles de tributación sean

más bajos o casi inexistentes en los que los contribuyentes buscan anonimato permitiéndole gozar


del secreto bancario, mercantil y profesional, en la que gracias a ellos les permite llevar una

tributación con muchos privilegios.

Los paraísos fiscales tienen su origen en la segunda mitad del siglo XX. En la que gracias al

desarrollo económico, motivados por muy diversas circunstancias, buscaron de alguna manera

recoger el capital extranjero, mediante unas estructuras jurídico-fiscales. En las que se conocieron

estas prácticas fiscales se constituyeron, desde su inicio, en "una actividad más" en la que es

permitió la recolección de innumerables recursos.

Fraude de Ley.

En sentido genérico, se entiende por Fraude Tributario cualquier violación de las normas

tributarias que produce como resultado una recaudación inferior a la resultante de una correcta

aplicación de las normas. En este concepto tan amplio cabrían las ocultaciones de datos, rentas,

bienes, etcétera. En un sentido más estricto, y haciendo referencia concreta al fraude de ley, lo

podemos definir como el amparo en una norma tributaria no adecuada a un supuesto concreto,

para defraudar otra que responde a dicho supuesto. (Ochoa, 2013)

Teniendo en cuenta lo anterior el fraude de ley un fenómeno global que afecta a la sociedad en

general pues siempre existirán individuos que buscan perjudicar a otro sin importar que en la

realización de estos infrinjan la ley. Por lo que “El fraude de ley se produce cuando respetando la

palabra de la ley, se esquiva su sentido” (Ochoa, 2013).

Es importante resaltar el artículo 6.4 del Código Civil Español el cual regula el concepto de los

actos realizados en fraude a la ley que a la letra dice: “los actos realizados al amparo del texto de

una norma que persigan un resultado prohibido por el ordenamiento jurídico, o contrario a él, se


considerarán ejecutados en fraude a ley y no impedirán la debida aplicación de la norma que se

hubiere tratado de eludir” (Codigo Civil Español, 2000).

Abuso del derecho.

Es la situación que se produce cuando el dueño de un derecho individual actúa de forma

contraria a la conducta que procede la norma legal y que genera contrario a lo que es buena fe, la

moral, las buenas costumbres o los fines sociales y económicos del derecho.

Herramientas Fiscales

Factura electrónica

Se crea como herramienta o mecanismo para fiscalizar las diferentes transacciones de las

empresas en tiempo real y de esta manera controlar la evasión y la elusión fiscal.

La factura electrónica, es un equivalente funcional a una factura en papel y avala la compra-

venta de un bien o el préstamo de un servicio, que le permite al contribuyente comprobar sus

ingresos y egresos, es un documento clave para la declaración de impuestos, ya que a través de

ella la DIAN puede reembolsar los impuestos correspondientes a los contribuyentes. (Blog

Ekomercio, 2021)

¿Qué es la Factura Electrónica en Colombia?

El estado la toma como herramienta o mecanismo por lo que “Las facturas son documentos

pensados para soportar transacciones de venta de bienes y servicios y en ellas se refleja la

información esencial producto de dicha transacción” (Blog Ekomercio, 2021).


Esta herramienta fue puesta en marcha en Chile con excelentes resultados, por lo tanto, el

Estado siguiendo este modelo implementa mediante el “Decreto 2242 de 2015 y el mismo, está

compilado en el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 cuyo objetivo principal es la

extensión del uso de la factura electrónica en el país” (Blog Ekomercio, 2021).

Lo establecido por el decreto nos dice que “los proveedores de servicios y productos tienen

hasta 48 horas para emitir una factura que haga constar la compra de un producto por parte de un

adquisiente” (Blog Ekomercio, 2021).

Auditoría fiscal por parte de la Dian a las empresas privadas.

Las auditorías realizadas por Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales son el mecanismo

de fiscalización el cual permite incrementar el seguimiento a las empresas y a los contribuyentes

que buscan la manera de evitar sus responsabilidades tributarias, pero “por la elevada carga

impositiva que se presenta en Colombia, muchas empresas, en aras de lograr disminuir el costo

pagado por concepto de impuestos, en la mayoría de los casos recurren a la elusión de los mismos”

(Rodríguez, Sánchez, & Torres, 2018).

Por lo anterior se refleja el déficit en materia de recaudos que presenta el Estado, pues

lastimosamente nuestra cultura esta muy ligada a lo que no se controla se evita, a pesar de los

incrementos en materia de sanciones para los infractores es muy bajo el nivel de recaudación, la

DIAN debe tomar de manera contundente y con ayuda de estado las herramientas de fiscalización

y control para el mejoramiento de su institución e implementar medidas en cuanto incrementar su

capacidad de auditores que puedan agilizar el proceso de recaudación, pues la fuga se encuentra

en las empresas y contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias o se escudan en


la facilidades que permite la misma norma, la cual se crea para aquellas personas que de verdad

cumplen con los requisitos y no los que se valen de estos para disminuir su carga tributaria.

El mejoramiento de este mecanismo anti-evasión, pretende proponer que la dirección de

impuestos y aduanas nacionales tenga la facultad de realizar visitas de inspección y control

tributario sorpresa a las empresas del sector privado sin que exista un previo aviso al

contribuyente de ningún tipo, además que inmediatamente el funcionario se encuentre en el ente

económico, tenga la potestad de pedir cualquier tipo de información tributaria o contable si es

necesario. (Rodríguez, Sánchez, & Torres, 2018)

Con lo anteriormente mencionado la DIAN en su misión de control y fiscalización seria

contundente en el momento de sancionar y de incrementar los ingresos por recaudo, ya que las

empresas al sentir, que las sanciones pueden ser mas perjudícales que el de pagar sus impuestos,

lo pensaran dos veces antes de querer evadir o eludir a la hora de tributar.

Otros conceptos.

Es pertinente señalar que a través del tiempo el estudio de las políticas fiscales y tributarias ha

sido de amplio recorrido por parte de diversos autores, quienes han querido dar razones claras por

las cuales se deben pagar impuestos, como el estado para su funcionamiento depende de lo que

brinden los contribuyentes, pero de la misma manera contribuir a explicar las razones por las cuales

los individuos evaden impuestos.

Con el fin de facilitar el recaudo que debía realizar el Estado se deja de pagar los tributos con

trabajo o frutos del mismos, con el inicio de la era de la monetización y el gasto público, se ven en

la necesidad de implementar el cambio de los tributos los cuales se representarían en monedas,

con la misión de pensar en el bienestar social por encima del particular.


El Estado se ve en la necesidad de la implementación de normas para darle control al recaudo

y a la distribución de estos, permitiendo el desarrollo del país pues entre más el contribuyente

cumpla con su tributo mayor es el ingreso que se obtiene para invertir en educación, salud e

infraestructura.

Todo sistema tributario es eficiente cuando está representado por una eficiencia económica, una

sencillez administrativa, una flexibilidad tributaria, justicia y una sensibilidad política. Pues si la

sociedad se siente vulnerado por sus gobernantes buscara los medios para evadir y eludir sus

obligaciones como ciudadano.

Metodología

Para desarrollar la investigación usamos un método cualitativo, utilizamos la recolección

conceptual y el análisis de contenidos escritos para establecer la respuesta a las preguntas e

interrogantes de la investigación y probar hipótesis establecidas previamente que den argumentos

sobre estos fenómenos. Tuvimos en cuenta el carácter hermenéutico de los contenidos legales

abordando desde el enfoque constitucional, hasta lo establecido por las cortes a través de las

diferentes jurisprudencias que nos permitiera realizar un análisis comparativo y crítico desde un

marco legal. En este estudio se elaboró el reporte con los análisis en los que establecemos de

manera concluyente observaciones y propuestas de soluciones.


Conclusiones

La elusión y evasión fiscal es la no constitutivita de los supuestos establecidos en la normativa

tributaria, como falta a la misma, o la elusión fiscal es una carga menor provocada por la

realización de actos legales aislados. Por otro lado, la evasión fiscal es un acto ilícito provocado

por los contribuyentes que ocultan todo o parte del incidente imponible para impedir el pago de

impuestos.

Mientras que, en el ámbito fiscal, aunque no exista un hecho imponible sustancial, es muy

común afrontar comportamientos con resultados económicos que el legislador no puede prever.

En otras palabras, la no implementación de un hecho imponible no necesariamente nos hace pasar

a una economía de elección totalmente legal, pero si no implementamos el evento o la fórmula

artificial para evitar esta situación debido a un uso engorroso, entonces somos legales contra el

fraude.

Las diferentes formas que utilizan los contribuyentes para reducir la carga tributaria, y las

formas que hemos analizado en el presente trabajo, referente a la economía de la elección, la

simulación, el fraude legal, el abuso de derechos, son a través de estas formas o medios, el objetivo

principal es obtener El resultado de la reducción de la obligación tributaria. Es importante

reflexionar que en la mayoría de las cifras existe un vértice muy delgado que se puede configurar

para la evasión fiscal o la evasión fiscal según las diferentes formas o métodos que utilizan los

contribuyentes para reducir, evitar u ocultar su obligación tributaria. Ha causado efectos negativos

en la recaudación de los ingresos, que son necesarios para que todos los países realicen actividades

económicas y busquen el bienestar social común.


Los mecanismos y herramientas propuestos para combatir la elusión y la evasión fiscales como

forma de combatir el fraude contra el sistema fiscal y tributario colombiano, estas herramientas

suelen estar reguladas por ley y están sujetas a los parámetros de los legisladores colombianos que

reciben y recopilan medidas de los organismos de control para diseñar las leyes. Tanto la evasión

como la elusión son fenómenos legales que impactan negativamente en la recaudación y gestión

tributaria, y sus manifestaciones especiales se pueden ver en las áreas tributarias.

Para luchar contra las conductas que violan la norma, tanto el poder ejecutivo como el judicial

necesitan de un instrumento adecuado, y el un legislador el cual debe proporcionar este

instrumento. Actualmente en Colombia existen regulaciones tributarias vigentes, pero existen

algunas brechas, para evitar que los contribuyentes hagan un mal uso de las cifras, estas brechas

aún son complicadas, pero aún ayudan a trasladar la aplicación de la ley a las autoridades

tributarias.

Todas estas formas elusivas de implementación por parte de los contribuyentes a menudo

conducen a distorsiones de los que se consideran principios centrales de la tributación (como la

definición de la capacidad económica), porque estos fenómenos se debilitan cuando se encapsulan

en los sistemas internos de cada estado. principio. En cuanto a las conductas punibles previstas por

la ley tributaria, por lo que, si no se anuncia claramente que la determinada conducta puede ser

sancionada, estas conductas pueden ser violadas. Por lo tanto, las sanciones solo pueden aplicarse

a las conductas prescritas por la ley, e incluyen todos los elementos contenidos en la categoría.

Es necesario que el legislador sea claro y no deje espacio a vacíos dentro de la ley, que una no

contraríe a ninguna otra. Es claro que en el ejercicio de las cortes está el de establecer

jurisprudencia que haga claridad respecto a los vacíos de la ley, sin embargo, es deber, de los


congresistas generar leyes que aclaren estos vacíos, esto en consecuencia de los mandatos de las

mismas cortes que han fallado muchas veces jurisprudencialmente exigiendo al congreso legislar

formalmente para crear leyes regulatorias que hagan claridad sobre los temas que presentan vacíos.

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