nota_informativa_convenio doble tributacion 16 junio 2015

DIRECCIÓN SUPERVISIÓN Y EJECUCIÓNDE PROYECTOS

16 DE JUNIO DEL 2015

NOTA INFORMATIVAEL OBJETIVO DEL PRESENTE DOCUMENTO ES PRESENTAR LAS CARACTERÍSTICAS, ALCANCES Y REQUERIMIENTOS DEL CONVENIO ENTRE PERÚ Y MÉXICO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN Y PARA PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL EN RELACIÓN CON LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SU PROTOCOLO

I.- INFORMACIÓN GENERALA CONTINUACIÓN SE ENLISTAN LOS PRINCIPALES DATOS DEL CONVENIO:

I.1 FECHAS DE SUSCRIPCIÓN DEL CONVENIO:

FECHA DE SUSCRIPCIÓN : 27 DE ABRIL DE 2011

FECHA DE APROBACIÓN : 23 DE DICIEMBRE DE 2013

(RESOLUCIÓN LEGISLATIVA Nº 30144)

FECHA DE RATIFICACIÓN : 16 DE ENERO DE 2014

(DECRETO SUPREMO Nº 003-2014-RE)

ENTRADA EN VIGENCIA : 19 DE FEBRERO DE 2014

APLICABLE DESDE : 1 DE ENERO DE 2015

I.2 OBJETIVOS DEL CONVENIO:

EL CONVENIO ENTRE PERÚ Y MÉXICO TIENE COMO OBJETIVO PRINCIPAL PRECISAR Y BUSCAR LA REDUCCIÓN DE LAS TASAS IMPOSITIVAS QUE GRABAN DETERMINADAS TRANSACCIONES ENTRE LAS QUE SE ENCUENTRAN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y EL INTERCAMBIO DE TECNOLOGÍA, BUSCANDO INCENTIVAR EL CRECIMIENTO DE ESTOS RELEVANTES SECTORES DE LA ECONOMÍA.

EL CONVENIO ENTRE PERÚ Y MÉXICO, TIENE 3 OBJETIVOS COMUNES:

IMPEDIR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

EVITAR LA EVASIÓN FISCAL

COMPARTIR INFORMACIÓN FISCAL ENTRE AMBOS PAÍSES.

EL CONVENIO AL MINIMIZAR LA CARGA TRIBUTARIA FAVORECE LA CELEBRACIÓN DE CONTRATOS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS AL EVITAR UN PAGO DESPROPORCIONADO DE IMPUESTOS QUE NO SEAN POSIBLE DE ACREDITARLOS EN SU TOTALIDAD, DEDUCIRLO O TRAMITAR LA DEVOLUCIÓN DEL MONTO CUBIERTO.

WTC – Montecito No. 38 piso 20 Ofna. 17 Col. Nápoles, México, D.F. 03810 Tels. (55) 90 00 01 72 / 73 / e-mail: cad @ cadproy.com página web: www.cadproy.com

http://www.cadproy.com/

mailto:[email protected]


I.3 ALCANCES DEL CONVENIO ENTRE PERÚ Y MÉXICO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN:

EL CONVENIO ESTABLECE COMO RESOLVER LOS PROBLEMAS TRIBUTARIOS EN PERÚ Y MÉXICO ENTRE LAS PARTES CONTRATANTES, CONSIDERANDO LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES Y LOS IMPUESTOS CONSIDERADOS EN EL CONVENIO, DE ACUERDO A LO SIGUIENTE:

DEFINE EL CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE A FIN DE PRECISAR LA SOBERANÍA FISCAL EN EL PAÍS DE LA FUENTE RESPECTO DE LAS RENTAS EMPRESARIALES

SEÑALA LA BASE JURISDICCIONAL DE IMPOSICIÓN EN RELACIÓN CON LA FUENTE DE LA RENTA (SITIO DE DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y LA RESIDENCIA DE LA ENTIDAD GENERADORA DE LA RENTA)

ESTABLECE EL PRINCIPIO DE LIBRE CONCURRENCIA, PARA LOS AJUSTES DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA A SER APLICADOS POR LA SUNAT EN CASO DE TRANSACCIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS

CONTIENE REGLAS OTORGANDO EXONERACIÓN DE IMPUESTOS O CRÉDITO POR EL IMPUESTO PAGADO AL QUE SE TIENE DERECHO, EN LOS CASOS EN QUE LA RENTA FUERA GRAVADA EN EL PAÍS DE LA FUENTE

ESTABLECE LOS PROCEDIMIENTOS QUE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS UTILIZARAN PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN EN LOS CASOS DE DISPUTA.

INCLUYE ACUERDOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN ENTRE EL PERÚ (SUNAT) Y MÉXICO (SAT)

I.4 PRINCIPALES AFECTACIONES A CPP POR LA APLICACIÓN DEL CONVENIO ENTRE PERÚ Y MÉXICO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN:

I.4.1 GRAVAMEN DE LOS INGRESOS DE LOS TRABAJADORES:

EL CONVENIO ESTABLECE CRITERIOS APLICABLES AL GRAVAMEN DE LOS INGRESOS DE LOS TRABAJADORES, CUANDO UN MISMO CONTRIBUYENTE ES SUJETO DE IMPUESTO POR UN MISMO INGRESO OBTENIDO, EN AMBOS PAÍSES, DEBIDO A ELEMENTOS DE CONEXIÓN (NACIONALIDAD, RESIDENCIA O ESTABLECIMIENTO PERMANENTE) QUE LA LEGISLACIÓN INTERNA DE CADA PAÍS TOME EN CUENTA PARA LA RECAUDACIÓN FISCAL, DE ACUERDO A LO SIGUIENTE:





Artículo 23

ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN

1. En el caso del Perú la doble tributación se evitará de la manera siguiente:

a) los residentes de Perú podrán acreditar contra el Impuesto peruano sobre las rentas, ingresos o ganancias provenientes de México el impuesto sobre la renta pagado en México, hasta por un monto que no exceda del impuesto que se pagaría en Perú por la misma renta, ingreso o ganancia; y

2. Con arreglo a las disposiciones y sin perjuicio de las limitaciones establecidas en la legislación de México, conforme a las modificaciones ocasionales de esta legislación que no afecten sus principios generales, México permitirá a sus residentes acreditar contra el impuesto mexicano:

a) el impuesto peruano pagado por ingresos provenientes de Perú, en una cantidad que no exceda del impuesto exigible en México sobre dichos ingresos

I.4.2 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE:

A EFECTOS DEL PRESENTE CONVENIO, LA EXPRESIÓN “ESTABLECIMIENTO PERMANENTE” SIGNIFICA UN LUGAR FIJO DE NEGOCIOS MEDIANTE EL CUAL UNA EMPRESA REALIZA TODA O PARTE DE SU ACTIVIDAD EMPRESARIAL, CONSIDERANDO:

a) una obra o proyecto de construcción, instalación o montaje y las actividades de supervisión relacionadas con ellos, pero sólo cuando dicha obra, proyecto de construcción, instalación o montaje o actividad, tenga una duración superior a 6 meses;

b) la prestación de servicios por parte de una empresa, incluidos los servicios de consultorías, por intermedio de empleados u otras personas naturales encomendados por la empresa para ese fin, pero sólo en el caso de que tales actividades prosigan (en relación con el mismo proyecto o con un proyecto conexo) en un Estado Contratante durante un período o períodos que en total excedan de 183 días, dentro de un período cualquiera de doce meses; y

c) la asistencia técnica prestada por parte de una empresa, por intermedio de empleados u otras personas naturales encomendados por ella para ese fin, pero sólo en el caso de que tales actividades prosigan (en relación con el mismo proyecto o con un proyecto conexo) en un Estado Contratante durante un período o períodos que en total excedan de 90 días, dentro de un período cualquiera de doce meses.

ES NECESARIO QUE LA EMPRESA QUE BRINDE LA ASISTENCIA TÉCNICA CONSTITUYA UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN PERÚ QUE CUMPLA CON LAS OBLIGACIONES FISCALES CORRESPONDIENTES DE ACUERDO A LO QUE ESTABLECEN LAS LEYES TRIBUTARIAS DEL PERÚ.




nota_informativa_convenio doble tributacion 16 junio 2015

Documents