norma internacional de contabilidad nic 2 -...

1 1

Norma Internacional de Contabilidad NIC 2

Existencias

2 2

Alcance p2

No se incluye:

Las obras en curso NIC 11 (la NIIF 15 lo deroga 1-1-18)

Los instrumentos financieros NIC 39/NIIF 9 – NIC 32

Activos biológicos NIC 41

3 3

Alcance p3

No es de aplicación:

Productos agrícolas y forestales tras la cosecha

Los minerales y productos minerales que son medidos por su VNR, los cambios en este valor se reconocerán en los resultados del ejercicio

4 4

Definición de Existencias

Se mantienen para la venta en el curso normal del negocio

Que se halla en proceso de producción para luego ser vendidos

Que se encuentra en forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso productivo o la prestación de servicios

5 5

¿Pregunta ?

¿Son los terrenos existencias?

6 6

Valor Neto Realizable (VNR)

Es el precio estimado de venta en el curso normal de la operación, menos los costes estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta

7

Valor Razonable

Valor razonable es el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción no forzada entre participantes del mercado en la fecha de medición. (Véase la NIIF 13 Medición del Valor Razonable.)

8

VNR vs VR (p7)

El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la operación.

El valor razonable refleja el precio al que tendría lugar una transacción ordenada para vender el mismo inventario en el mercado principal (o más ventajoso) para ese inventario, entre participantes de mercado en la fecha de la medición.

El primero es un valor específico para la entidad, mientras que el último no.

El valor neto realizable de los inventarios puede no ser igual al valor razonable menos los costos de venta.

9 9

Existencias en prestadores de Servicios

Las existencias para estos casos incluirán el coste de los servicios para los que la entidad aun no haya reconocido el ingreso ordinario correspondiente.

10 10

Coste de las existencias p10

Incluirá todos los costos derivados de la adquisición y transformación de las mismas, así como otros costes en el se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales

11 11

Coste de las existencias p11

Incluye:

Precio de compra (valor de compra)

Aranceles de importación

Otros impuestos (no recuperables)

Los transportes

El almacenamiento

Los descuentos comerciales se deducirán para determinar el coste de adquisición

12 12

Cuando Diferencia de cambio NIC 21

En la versión actual de la NIC 21, la diferencia de cambio no se puede cargar al costo de las existencias

13 13

Costos de transformación p12

Costos directos +

Costos indirectos variables +

Costos indirectos fijos

Activos por derecho de uso (NIIF 16 V/1-1-19)

14 14

Costos indirectos Fijos Capacidad Normal p13

Son asignados sobre la base de una capacidad normal de las instalaciones de producción

El monto de los gastos indirectos fijos asignados a cada unidad de producción no se incrementa como consecuencia de una baja en la producción o de la inactividad de la planta

Los gastos indirectos no asignados se reconoce como gasto en el periodo en que se incurren

15 15

Co-productos y Sub-productos

Co-producto-------valor relativo de ventas

Sub-productos--------VNR

16 16

Otros Costos

Solo en la medida en que se incurra en ellos para poner las existencias en su ubicación y condiciones actuales

En limitadas circunstancias los costos de financiación son incluidos (NIC 23) Activos aptos

17 17

Costes excluidos (p16)

a) Cantidades anormales de desperdicios de materiales, MO y otros

b) Costes de almacenamiento (salvo los del proceso productivo)

c) Costes indirectos de Administración

d) Gastos de venta

Intereses p18

Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. Cuando el acuerdo contenga de hecho un elemento de financiación, como puede ser, por ejemplo, la diferencia entre el precio de adquisición en condiciones normales de crédito y el importe pagado, este elemento se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación

18

19 19

Servicios

Ingreso reconocido

Ingreso aun no

reconocido

No hay existencias

Existencias

(costo del servicio)

20 20

Costo de existencias Servicios p19

Mano de obra

Gastos de supervisión y gastos indirectos

No incluye

Gastos de administración

Gastos de ventas

Párrafo eliminado por la NIIF 15 V/1-1-18

21 21

Coste de productos agrícolas recolectados de Activos biológicos

(p20)

Se valoraran, para su reconocimiento inicial, por valor razonable, menos los costos de venta en el momento de su cosecha o recolección (NIC 41)

Este será el coste de las existencias en la fecha de la recolección, para la aplicación de la NIC 2

22 22

Sistemas de valoración de costes

Método de coste estándar

Método de los minoristas 1. Ambos se pueden usar si se aproximan al

costo real

2. Minorista = PV – marg bruto

23 23

Formulas de Coste

Método de identificación especifica

FIFO

Coste medio ponderado

El LIFO no es un método aceptado para la NIC 2

24 24

Valor neto de realización p28

El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído.

Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado.

La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a través de su venta o uso.

25 25


No se rebajarán las materias primas y otros suministros, mantenidos para su uso en la producción de inventarios, para situar su importe en libros por debajo del costo, siempre que se espere que los productos terminados a los que se incorporen sean vendidos al costo o por encima del mismo.

Sin embargo, cuando una reducción en el precio de las materias primas indique que el costo de los productos terminados excederá a su valor neto realizable, se rebajará su importe en libros hasta cubrir esa diferencia.

En estas circunstancias, el costo de reposición de las materias primas puede ser la mejor medida disponible de su valor neto realizable.

26 26


Se realizara una evaluación del VNR en cada ejercicio

Cuando exista una clara evidencia que el VNR se ha recuperado, se revertirá el importe de la misma, de manera que el nuevo valor contable sea el menor entre el coste y el VNR revisado

27 27

Valor neto de realización

VNR = PV – (CET+CEV)

PV= precio de venta

CET = Costos estimados de terminación

CEV = Costos estimados necesarios para hacer la venta.

28 28

Reconocimiento como gasto

El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el VNR, así como todas las demás perdidas en las existencias, se reconocerán en el ejercicio en que ocurra la rebaja o la perdida

29 29

Reconocimiento como gasto

El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un incremento en el VNR, se reconocerá como reducción en el valor de las existencias, que hayan sido reconocidos como gasto, en el ejercicio en que la recuperación del valor tenga lugar (Costo de venta)

30 30

Costo de las ventas ( P 38)

Incluirá:

El costo de los productos vendidos

Costes indirectos no distribuidos

Costes de producción de las existencias por importes anómalos

31 31

CASOS

1 2 3 4 5

Costo 14 16 30 32 24

Precio de venta 25 30 35 40 45

Maximo (PV - 10) 15 20 25 30 35

Minimo (PV - 20% utn -10) 10 14 18 22 26

Costo de reposicion 12 13 27 35 23

25 – 0.20 x 25 – 10 = 10

32 32

Respuesta

Respuesta 12 14 25 30 24

8 NIIF 100 Casos practicos Modulo 1

33

Caso 1 – NIC 2 Una empresa comercial peruana compra motocicletas de varios países

y las exporta a Europa. Durante el año ha incurrido en los siguientes gastos:

a) Costo de las compras (basado en las facturas de los proveedores)

b) Descuentos comerciales en las compras

c) Derechos aduaneros

d) Fletes y seguros en las compras

e) Gastos de manipuleo en las importaciones

f) Remuneraciones en el departamento contable

g) Comisiones al broker por coordinar importaciones en el exterior

h) Comisiones por ventas pagaderas a los agentes vendedores

i) Costos de garantía post venta

Se requiere:

Determinar los costos permitidos que de acuerdo a la NIC 2 pueden ser incluidos en el costo del inventario.


34

Solución Caso 1 – NIC 2

Solución:

Los ítems a), b), c), d), e) y g) se permiten

incluir en el costo del inventario de acuerdo

con la NIC 2.

Los otros conceptos de gasto (ítems f, h, i)

no son considerados como costo y por tanto

no se pueden incluir en el costo del

inventario.


35


El sustento de la solución se encuentra en el

párrafo 11 de la NIC 2


36

Caso 2 – NIC 2 La empresa comercializadora de prendas de vestir “ROPA DE MODA S. A.” recibió

una factura de su proveedor fabricante de prendas de Italia con el siguiente detalle:

Fecha: 18 de abril de 2,005

Proveedor: ITALY CLOTHES

Puerto de embarque: Génova

Puerto de llegada: Callao, Perú

Fecha de embarque: 17 de abril de 2,005

Condiciones de la venta: FOB Génova

Condiciones de pago: 60 días

Productos despachados:

precio de venta precio de venta

Unitario Total

USD USD

60 Polos talla 16 9.50 570.00

1200 Chompas talla 14 12.90 15,480.00

560 Polos talla 10 6.80 3,808.00

Valor de los productos despachados 19,858.00

Flete 695.00

Total a pagar 20,553.00


37

Caso 2 – NIC 2 Los productos llegaron al puerto del Callao el 29 de mayo del 2,005 y fueron

depositados en un almacén hasta que se pague los derechos aduaneros.

Después de pagar los costos de almacenamiento por S/. 145, derechos aduaneros equivalentes al 1.5 % del valor total de los productos en moneda nacional y los gastos de flete local por S/. 316.00, los productos fueron finalmente despachados al almacén de “ROPA DE MODA S. A.” el 6 de junio del 2,005.

La factura fue recibida el 8 de junio y el pasivo por S/. 66,900.00 fue registrado utilizando el tipo de cambio correspondiente de S/. 3.255 por 1 USD. La factura fue pagada totalmente el 8 de julio con la utilización de S/. 66,694.50 (al tipo de cambio de S/. 3.245 por 1 USD).

Una vez recibida la mercadería en su almacén, la empresa colocó su logo a cada una de las prendas y las empacó para venta. El costo de este proceso adicional es de S/. 2.50 por prenda.

Se requiere:

¿Cuál es el costo del inventario?


38


El costo del inventario debería incluir los

siguientes importes.

USD

Costo de la compra 19,858.00

Flete 695.00

Total 20,553.00


39


Conversión a moneda nacional

USD 20,553.00 @ 3.255 66,900.00

Costos de almacenamiento 145.00

Derechos arancelarios, 1.5%

sobre 66,900.00 1,003.50

Flete local 316.00

Colocación de logo y reempaque

a 1,820 prenda 4,550.00

Costo total 72,914.50 1820 x 2.5

Tipo de cambio de la

fecha del embarque FOB


40


Como quiera que es necesario determinar el costo unitario por tipo de prenda, debemos emplear algún método para prorratear los costos genéricos de almacenamiento, embarque y flete.

En este caso, dichos costos podrían ser prorrateados en base al tipo de prenda, por ejemplo, para los polos talla 16 sería:


41


S/.

Costo de compra USD 9.50 @ 3.255 30.92

Flete, USD 695 @3.255/1,820 prendas 1.24

Derecho arancelario, 1.5% de (30.92+1.24) 0.48

Gastos de embarque y otros 0.25 *

Logo y reempaque 2.50

Total costo por unidad 35.39

* (S/. 145.00 + 316.00 = 461/1,820 = 0.25)


42


El sustento de la solución esta en el párrafo

11 de la NIC 2 y los párrafos 21 y 28 de la

NIC 21 referente a la diferencia de cambio.

El párrafo 21 de la NIC 21 establece que

toda transacción en moneda extranjera se

registrara en el momento de su

reconocimiento inicial usando el TC de la

fecha de la transacción.


43

Caso 3 – NIC 2 Teófilo Pizarro, comerciante, completó su primer año como distribuidor de

juguetes el 31 de diciembre del 2,011, pero se encuentra preocupado por el

inventario físico anual y el corte de documentario respectivo.

El saldo de inventarios según libros al 31 de diciembre del 2,011, con el sistema de

inventario perpetuo, es de 7´870,000. El conteo de inventario físico, sin embargo,

revela que a la misma fecha el costo del inventario disponible es de solamente

7´340,000. No obstante esperaba una pequeña diferencia de inventario faltantes

debido a roturas por manipuleo y pequeños robos, sin embargo Teófilo considera

que la diferencia faltante es excesiva (530,000).

Luego de investigar las razones del faltante de inventario, Teófilo descubrió lo

siguiente:

Productos con un costo de 80,000 fueron vendidos al crédito a un precio de

130,000 el 26 de diciembre en condiciones DDP (Delivered Duty Paid). Los

productos se encontraban en tránsito al 31 de diciembre del 2,011. La empresa

de Teófilo Pizarro registró la venta con fecha 26 de diciembre pero no incluyó

los productos en el inventario físico.


44

Caso 3 – NIC 2 En el inventario físico incluyeron productos por un valor de 220,000 que se

encontraban en calidad de consignación.

Productos por un valor de 91,000 fueron comprados al crédito el 25 de

diciembre y recibidos en su almacén el 28 de diciembre. Esta compra no

fue registrada en libros al 31 de diciembre pero los productos se incluyeron

en el inventario físico.

Productos importados al crédito el 23 de diciembre, en condiciones FOB,

con un valor de 40,000, fueron entregados a la empresa de transportes el 27

de diciembre. La compra fue registrada en libros el mismo 27 de diciembre

pero como los productos no habían llegado todavía al almacén, no fueron

considerados en el inventario físico.

Entregados en consignación y no vendidos al 31 de diciembre había

productos con un costo de 370,000, los cuales no fueron considerados en el

inventario físico.


45

Caso 3 – NIC 2 Otros productos con un costo de 210,000 fueron vendidos al crédito a un

precio de 320,000 el 24 de diciembre en condiciones FOB. Estos productos

fueron embarcados el 28 de diciembre por lo que no fueron considerados

en el inventario físico y la venta no fue registrada al 31 de diciembre.

El 30 de diciembre se efectuó devoluciones de productos a un proveedor

con un valor de 150,000. La nota de crédito del proveedor fue recibida el 5

de enero del 2,012 (la nota no se había registrado al 31 de diciembre 2011)

y ningún pago se realizó por los productos antes de la devolución.

Se requiere:

Determinar el saldo de inventarios en los libros contables y el

inventario correcto.


46

Solución Caso 3 – NIC 2 Los errores y omisiones se regularizan con los siguientes ajustes: Valor de los Inventarios

Libros Inventario

Físico

Saldos antes de los ajustes 7´870,000 7´340,000

Más:

Productos vendidos, en tránsito a su

destino y venta registrada en libros 80,000 80,000

Compra no registrada en libros 91,000 ------

Productos comprados en condiciones

FOB, en tránsito al 31 de diciembre ------ 40,000

Productos entregados en consignación ------ 370,00

Menos:

Productos recibidos en consignación ------ (220,000)


47


Venta no registrada en libros (210,000) ---------

Devoluciones a proveedores,

no registradas en libros (150,000) ---------

FALTANTE DE INVENTARIO (71,000) ---------

Saldos después de los ajustes 7´610,000 7´610,000


48


El sustento de la solución esta en el párrafo

6 de la NIC 2 , en el párrafo 14 de la NIC 18

y el párrafo 2 del documento

complementario – ejemplos ilustrativos

(parte B) de la NIC 18.


49

Caso 4 – NIC 2 En septiembre de 2006, Ociosidad S. A. utilizó el 70% de la capacidad fabril

que normalmente emplea y tuvo estos costos:

Conceptos Importe

Consumos (al costo)

•Materias primas 24,000

•Materiales directos variables 1,000

•Materiales indirectos variables 2,000

•Mano de obra (costo fijo) 10,000

Depreciaciones

De bienes que sólo se desgastan mientras hay actividades de producción,

calculada sobre la base de las unidades producidas 1,000

De bienes que se desgastan continuamente, calculada por el método de

la línea recta 3,000


50

Caso 4 – NIC 2

Otros costos

•Fijos 1,700

•Variables 1,300

Total 44,000

•Se requiere:

•Determinar el costo total del período que se deberá asignar a

los productos terminados.


51

Solución Caso 4 – NIC 2 Para resolver el caso, primero hay que separar los costos en fijos y

variables.

Conceptos Importe

Costos variables

• Materias primas 24,000

• Materiales directos variables 1,000

• Materiales indirectos variables 2,000

• Depreciaciones 1,000

• Otros 1,300 29,300

Costos fijos

• Mano de obra 10,000

• Depreciaciones 3,000

• Otros 1,700 14,700

Costos totales 44,000


52


Luego, prorratear los costos fijos:

Imputación % Importe

• Costo de producción 70 10,290

• Resultado del período

(menor utilización de

planta) 30 4,410

Total 100 14,700 Costo de venta

Cta. 695

Párrafo 38


53

Solución Caso 4 – NIC 2 Con la información anterior podemos calcular el

costo total del período, como sigue:

Conceptos Importe

• Costos variables 29,300

• Costos fijos susceptibles

de activación 10,290

Costos totales para asignar

a productos terminados 39,590


54


El sustento de la solución esta en el párrafos

13 y 38 de la NIC 2.

8 NIIF 100 Casos practicos Modulo

1

55

Caso 5 – NIC 2 La Fujita Company fabrica un solo producto. Los costos acumulados al final

del período son los siguientes:

Compra de materias

primas

54,000 Sueldo del supervisor de

producción

20,000

Depreciación del

equipo de manufactura

3,000 Costos de embarque de las

unidades vendidas

43,500

Comisiones de ventas 20,000 Materiales utilizados en la

producción

81,400

Mano de obra de la

fábrica

36,000 Costo de artículos

terminados

130,000

Impuesto a la

propiedad sobre la

manufactura

3,500 Costo de unidades

vendidas

140,000

El inventario inicial de materias primas es de 67,400, el de artículos terminados es de 123,500 y no

había artículos en proceso.

Se requiere: Calcular los saldos finales de las cuentas de inventarios, materias primas,

artículos en proceso y artículos terminados.


56


3,000+3,500+20,000


57


La solución se sustenta en el párrafo 12 de

la NIC 2.


58

Caso 6 – NIC 2

La empresa El Trigal S. A coloco un pedido el 15-12-2005 a una

empresa japonesa para comprarle mercadería cuyo valor era de

$50,000 dólares (10,000 unidades), las condiciones de venta eran FOB

con letras a 90 y 120 días, por los días de crédito el proveedor cobro

intereses por el monto de $1,200 dólares pagaderos en la ultima letra.

La mercadería fue embarcada hacia el Callao el 15-1-2006 y llego a

este puerto el 1-3-2006.

El flete y el seguro pagados al contado para traer dicha mercadería fue

de S/5,000 y S/4,500 soles respectivamente (dichos montos no incluyen

IGV), así mismo los derechos aduaneros fueron de S/20,340 y el IGV

de S/36,070 pagado al contado en la aduana, por ultimo el agente de

aduana cobro una comisión de S/8,000 (no incluye IGV) por la cual se

giro el cheque # 5025.


59

Caso 6 – NIC 2 Información adicional

1. El plazo de las letras rigen a partir de la fecha de llegada de la mercadería al Callao

2. Los tipo de cambio son los siguientes 15-12-2005 S/3.30 por dólar, 15-1-2006 S/3.20

por dólar, 1-3-2006 S/3.25 por dólar, 31-5-2006 S/3.4 por dólar, 30-6-2006 S/3.35 por

dólar, 31-12-2006 S/ 3.5 por dólar.

3. Después de llegada la mercadería el 1-3-2006 se tuvo que alquilar un local para su

almacenamiento, pues había habido ciertos retrasos con la campaña promocional del

producto, el alquiler costo un total de S/20,000 mas IGV por el tiempo de 2 meses.

4. El valor unitario de venta que se fijo para esta mercadería fue de S/40 por unidad.

5. Los gastos asociados para poder vender estos productos era 2% de comisión y S/10

por unidad por concepto de fletes.

6. En el mes de abril 2006 se vende 3,000 unidades de estos productos al valor de venta

fijado, pero después no se vende nada mas pues por condiciones de mercado el valor

de venta de estos productos habían bajado a S/29 por unidad sin que el Trigal S. A

bajara sus precios.


60

Caso 6 – NIC 2

Se solicita lo siguiente:

I. ¿Cuál es el costo unitario y total de la mercadería?

II. ¿Cuándo se debe recocer el activo y el pasivo en los libros contables del

Trigal S. A.?

III. ¿Cuánto es la diferencia de cambio que se ha originado en el ejercicio

2006 por esta operación?

IV. ¿Al 31-12-06 por las 7,000 unidades no vendidas a esa fecha habría que

realizar algún ajuste?

V. Realice el asiento necesario en cuentas T referente al punto anterior.


61

Solución Caso 6 – NIC 2 I)Fecha de valorizacion 15-1-06

FOB $50,000 x 3.2 = 160,000

Flete 5,000

Seguro 4,500

Derecho Aduaneros 20,340

Comision agente de aduana 8,000

Costo Total 197,840

Costo unitario = 197,840 / 10,000 = 19.784

1) Los $1,200 de intereses no es parte del costo según parrafo 8 de la NIC 23

2) Los S/36,070 de IGV no es parte del costo según parrafo 11 de la NIC 2

3) El alquiler del almacen por S/20,000 no forma parte del costo según parrafo 16 NIC 2

Ver párrafo 21 de

La NIC 21


62


II)Se debe reconocer el 15-1-06 porque la condicion es FOB y el 15-1-06 es la

fecha que se embarco


63


III)

50,000 25,000 x (3.4 - 3.2) = 5,000 90 dias

1,200

51,200

26,200 x (3.35 - 3.2) = 3,900 120 dias

Diferencia de cambio 8,900

Letra 1 80,000 Al TC de 3.2

Letra 2 83,840

La diferencia de cambio no es parte del costo de los inventarios según el parrafo 28

de la NIC 21


64


IV)

Costo unitario 19.784

VNR = 29 - (29 x 2%) - 10 = 18.42

Perdida unitaria = 19.784 -18.42 = 1.364

Perdida Total = 7,000 x 1.364 = 9,548 Ajuste

Saldo del Stock = 7,000 x 18.42 = 128,940


65


V)

9,548 9,548

695 Gastos por

desvalorizacion de

existencias

20 Mercaderia


66

Solución Caso 6 NIC – 2

El sustento de la solución esta en:

El párrafo 11 de la NIC 2



El párrafos 21 y 28 de la NIC 21

Párrafos 6, 9, 28 de la NIC 2 (VNR)

Segundo grupo de casos


67

Leopoldo Sánchez Castaños

68 68

CASO 1

En una fabrica que produce lavadoras, al 31 de diciembre del 2008, tienen como existencias 100 lavadoras a un costo de fabricación de S/3,500 cada una. La empresa para venderlas tiene que embalarlas con un costo de S/100 cada embalaje, fletes por S/20 c/u, comisiones de venta de 5% y otros gastos de vender por 4% del valor de venta. El valor de venta para cada lavadora es de S/3,000, no siendo posible aumentarlo porque excedería los valores de venta de los competidores, cuyas lavadoras tienen las mismas características.

NIC 2

Leopoldo Sánchez Castaños 1


69 69

CASO 1

Se requiere:

Determinar el valor neto realizable (VNR) siguiendo lo que indica la NIC 2.

Realizar los ajustes necesarios.

Realizar los asientos correspondientes o indicar que cuentas aumentan o disminuyen y por cuanto.

NIC 2


70 70

SOLUCION CASO 1

VNR = VV – CT - CV

Costos estimados de terminación:

• Embalaje 100

• Flete 20

• Total 120

Costos estimados para vender:

• Comisión 5% de 3,000 = 150

• Gastos Venta 4% de 3,000 = 120

• Total = 270

VNR = 3,000 – 120 – 270 = 2,610

NIC 2


71 71

Ajuste en las Existencias = Costo – VNR

Ajuste en las Existencias = 3,500 – 2,610

Ajuste en las Existencias = 890 por C/U

NIC 2

SOLUCION CASO 1


72 72

890 x 100 = 89,000 Cargo Abono

695 Gastos por desvalorización

de existencias 89,000

211 Productos manufacturados 89,000

SOLUCION CASO 1 NIC 2


73 73

El sustento de la solución esta en el párrafo 28 de la NIC 2.

SOLUCION CASO 1 NIC 2


74 74

Una empresa puede tener diferentes tipos de existencias de productos terminados y de materias primas, por lo tanto, ¿Qué métodos son aplicables a estas existencias y como se aplican?.

CASO 2 NIC 2


75 75

La NIC 2 establece dos métodos para valorar las existencias, el FIFO y el costo promedio ponderado, ya no se permite UEPS.

Con el método FIFO las existencias quedaran valoradas con los últimos precios (sin IGV) de entrada.

En el método costo promedio ponderado se pueden identificar diferentes matices ya que el mismo se puede hacer en forma anual, mensual o diario u otros periodos de tiempo que se elija.

NIC 2

SOLUCION CASO 2


76 76

En lo referido a la uniformidad de la aplicación de estas formulas de valoración, la NIC 2 permite que se puedan aplicar diferentes formulas siempre y cuando estas no tengan como origen motivos geográficos o fiscales.

Sin embargo, la adopción de una u otra formula para un determinado grupo de productos, se deberá aplicar uniformemente.

NIC 2

SOLUCION CASO 2

SOLUCION CASO 2

• También hay que tener presente que el costo de

los inventarios de productos que no son habitualmente intercambiables entre si , así como los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos , se determinara a través de la identificación especifica de sus costos individuales


77

NIC 2


78 78

Lo anterior se sustenta en los párrafos 23, 25, 26 y 27 de la NIC 2.

NIC 2

SOLUCION CASO 2


79 79

La empresa ABC produce mediante un proceso de producción conjunta (Proceso Conjunto), con un coste del proceso de S/140,000 y Materias Primas por S/86,000 , dos productos principales (P1 y P2) y un subproducto (S1).

Los dos productos principales tienen un proceso adicional (Proceso Adicional A y B), con costes de S/8,000 y S/6,500 respectivamente.

Los precios de venta son:

NIC 2

CASO 3

Producto Precio de Venta

P1 S/. 600

P2 S/. 480

S1 S/. 40


80 80

Las unidades producidas se representan en el siguiente esquema productivo:

400 unidades del producto P 1

300 unidades del producto P 2

150 unidades del subproducto S1

NIC 2

CASO 3


81 81

Se pide:

Determinar el coste unitario de los productos principales P1 y P2, aplicando los criterios de la NIC 2.

Determinar el coste del subproducto S1; Si éste tiene un proceso adicional con un coste de S/7,000 y el valor neto realizable es de S/100 la unidad.

NIC 2

CASO 3


82 82

Productos Cantidad Precio

mercado Venta relativa de productos

P 1 400 600 240,000

P 2 300 480 144,000

Total 384,000

Determinación de las ventas relativas:

NIC 2

SOLUCION CASO 3


83 83

Materia Prima 86,000

Proceso conjunto 140,000

(-) Ingresos relativos a los Subproductos (150 x 40)

- 6,000

Total costo de la producción conjunta

220,000

Determinación del coste de la producción conjunta:

NIC 2

SOLUCION CASO 3


84 84

Determinación del coeficiente de asignación del coste conjunto:

Coeficiente = 220,000 = 0.57291667

384,000

NIC 2

SOLUCION CASO 3


85 85

Producto Ingresos o

ventas relativas

Coeficiente Coste Total

P 1 240,000 0.57291667 137,500

P 2 144,000 0.57291667 82,500

Total coste asignado

220,000

Determinación del coste asignable a cada producto principal

NIC 2

SOLUCION CASO 3


86 86

Producto Coste

asignado Proceso

adicional Coste Total

Unidades Coste

unitario

P 1 137,500 8,000 145,500 400 363.75

P 2 82,500 6,500 89,000 300 296.67

Determinación del coste unitario de los productos principales

NIC 2

SOLUCION CASO 3


87 87

Coste de los Subproductos

(valorados a su VNR)

Menor costo de los

Productos Principales

NIC 2

SOLUCION CASO 3


88 88

Una segunda forma de hacer los cálculos

Producto Ingresos relativos

Proceso adicional

Ingresos relativos en el

punto de separación

P 1 240,000 8,000 232,000

P 2 144,000 6,500 137,500

Ingresos relativos totales en el punto de separación

369,500

NIC 2

SOLUCION CASO 3


89 89

NIC 2

SOLUCION CASO 3 Una segunda forma de hacer los cálculos

Determinación del coeficiente de asignación del coste conjunto:

Coeficiente = 220,000 = 0.59539919

369,500


90 90

Producto

Ingresos o ventas

relativas en punto de

separación

Coeficiente Coste Total

P 1 232,000 0.59539919 138,132.61

P 2 137,500 0.59539919 81,867.39

Total del coste asignado

220,000.00

Determinación del coste asignable a cada producto principal:

NIC 2



91 91

Producto Coste

asignado Proceso

adicional Coste Total

Unidades Coste

unitario

P 1 138,132.61 8,000 146,132.61 400 365.33

P 2 81,867.39 6,500 88,367.39 300 294.56

Determinación del coste unitario de los productos principales:

NIC 2



92 92

Como se puede observar, las diferencias en los costes de los productos principales P1 y P2 no son significativas debido a la similitud de los costes de los procesos adicionales de cada uno de ellos y bajo importe de estos, pero muestran claramente las diferencias entre la aplicación con un método de producto terminado y uno como productos en curso.

NIC 2



93

Solución Caso 3 Coste de un subproducto que requiere un proceso

adicional que tiene un costo de S/7,000

• Al interpretar la NIC 2 en la aplicación del coste del subproducto, no hace referencia ninguna a la existencia de un proceso adicional de los subproductos

• Ahora bien, el diferencial (8,000) que se producirá entre

costo real del subproducto (7,000) y el valor neto realizable (150 x 100 = 15,000) podrá aplicarse al costo del subproducto y como un menor coste conjunto (es decir solo los S/8,000), siguiendo la misma metodología del caso anterior, para los productos principales

15,000 – 7,000

NIC 2


94

Solución Caso 3 Coste de un subproducto que requiere un proceso

adicional que tiene un costo de S/7,000

• Por lo tanto, el calculo del coste del subproducto será: – Proceso adicional = costo unitario del subproducto – 7,000 / 150 = 46.6666 – 100 x 150 – 7,000 = 8,000 asignables como coste del

subproducto y menor coste conjunto – De esta forma el Subproducto estaría costeado así: • Costo del proceso adicional 7,000

• Costo asignado restado del costo conjunto 8,000

• Total 15,000

NIC 2


95 95

El sustento de la solución a este caso se encuentra en el párrafo 14 de la NIC 2.

NIC 2

SOLUCION CASO 3


96 96

Para una empresa que aplica como método de costes el sistema de Imputación Racional y que posee una capacidad normal de producción de 18,000 unidades, para un mes específico, presenta la siguiente información, para un periodo igual de tiempo:

NIC 2

CASO 4

Costes de Producción

Consumo de Materias Primas S/. 260,000

Mano de Obra Directa Variable S/. 345,000

Costos Indirectos Variables S/. 128,000

Costos Indirectos Fijos S/. 248,000


97 97

Se pide:

Determinar el coste unitario del producto, si la producción real ha sido de 17,100 unidades.

Calcular el coste unitario del producto, si la producción ha sido de 21,600 unidades.

NIC 2

CASO 4


98 98

_ __ _________ a) Sub-capacidad

ActividaddeNivelxNormalCapacidad

alCapacidad

100

Re

17,100 / 18,000 x 100 = 95 %

NIC 2

SOLUCION CASO 4


99 99

Costos indirectos fijos = 248,000 x 95 % = 235,600

Sub-capacidad reconocida en gastos =

248,000 – 235,600 = 12,400

NIC 2

SOLUCION CASO 4

a) Sub-capacidad


100 100

Consumo de Materia prima 260,000

Mano de Obra directa variable 345,000

Costos indirectos variables 128,000

Costos indirectos fijos 235,600

Costo total imputable a las existencias

968,600

NIC 2

a) Sub-capacidad

SOLUCION CASO 4


101 101

Costo unitario = 968,600 / 17,100 = 56.64

NIC 2

SOLUCION CASO 4

a) Sub-capacidad


102 102

21,600 / 18,000 x 100 = 120 %

Costos indirectos fijos imputados =

248,000 x 120 % = 297,600

Sin embargo cuando hay sobre capacidad se trabaja con los costos reales, es decir 248,000.

NIC 2

b) Sobre-capacidad

SOLUCION CASO 4


103 103

Consumo de Materia prima 260,000

Mano de Obra directa variable 345,000

Costos indirectos variables 128,000

Costos indirectos fijos 248,000

Costo total imputable a las existencias

981,000

NIC 2

SOLUCION CASO 4

b) Sobre-capacidad


104 104

Costo unitario = 981,000 / 21,600 = 45.42

NIC 2

b) Sobre-capacidad

SOLUCION CASO 4


105 105

El sustento de la solución se encuentra en el párrafo 13 de la NIC 2.

NIC 2

SOLUCION CASO 4


106 106

Las siguientes son varias partidas cuya inclusión en las cuentas de inventarios ha sido cuestionada por el contralor de Global Company:

a) Se ha recibido una factura por artículos pedidos del exterior. Los productos se embarcaron FOB, pero aún no se reciben.

b) Se han formulado y recibido pedidos en almacén, pero no han llegado las facturas.

c) Un producto se embarcó hoy a un cliente, en condiciones FOB y la factura se remitió por correo.

d) Ciertas compras efectuadas por Global ya están en el departamento de recepción, pero están dañadas y se regresarán al proveedor.

NIC 2

CASO 6


107 107

e) Un producto está en el departamento de recepción. Lo devolvió un cliente sin notificación.

Se requiere: Indicar si Global Company debe incluir cada una de las partidas anteriores en el inventario.

NIC 2

CASO 6


108 108

a) Se ha recibido una factura por artículos pedidos del exterior. Los productos se embarcaron FOB, pero aún no se reciben. (SI se incluye)

b) Se han formulado y recibido pedidos en almacén, pero no han llegado las facturas. (SI se incluye)

c) Un producto se embarcó hoy a un cliente, en condiciones FOB y la factura se remitió por correo. (NO se incluye)

NIC 2

SOLUCION CASO 6


109 109

d) Ciertas compras efectuadas por Global ya están en el departamento de recepción, pero están dañadas y se regresarán al proveedor. (SI se incluye)

e) Un producto está en el departamento de recepción. Lo devolvió un cliente sin notificación. (NO se incluye)

NIC 2

SOLUCION CASO 6

norma internacional de contabilidad nic 2 -...

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