nif-d3 “beneficios a los empleados” posibles cambios e implicaciones

NIF-D3 “BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS”

Posibles Cambios e Implicaciones

Índice

¿Qué es un Pasivo Laboral Contingente? Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Norma de Información Financiera (NIF) NIF-D3 “Beneficios a los Empleados” Clasificación de los Beneficios Definiciones Motivación del Cambio Posibles Cambios a la NIF-D3 Implicaciones

¿Qué es un pasivo laboral contingente?

Obligación generada por el servicio prestado de los trabajadores, sobre la que NO se sabe ¿Cuándo? ¿Cuánto? ¿A quién?Se pagarán

Por ello para su cálculose necesita de un Actuario

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC-19)

Documento Normativo que homologa la presentación de los Estados Financieros

NIC-19 Evitar que se reflejen utilidades mayores a las realesPasivos Laborales Contingentes y su:

ReconocimientoPresentaciónRevelación


Reconocimiento (cuándo)

Existe una obligación presente de pagos en el futuro, como consecuencia de sucesos ocurridos en el pasado

La obligación es atribuible a servicios ya prestados (derechos devengados)

Los pagos son probablesPueden cuantificarse de manera

confiable


Presentación (dónde)

Donde se tienen que reconocer los pasivos

Balance General Pasivo Capital

Estado de Resultados Utilidad Pérdida


Revelación (qué)

Toda la información relevante para los posibles inversionistas

Norma de Información Financiera

Tropicalización de la NIC a México Inicialmente emitida por el IMCP Actualmente por el CINIF

NIC 19 NIF D3

NIF D3 “Beneficios a los Empleados”

Historia 1993 Boletín D3

Casi una copia del USSGAP 1997 Circular 50

Usar tasas reales re-expresadas con la inflación real

2005 Boletín D3Introducción Beneficios por Terminación

2008 NIF D3CINIF, sobre la línea de las NIC

2012 ProyectoPor modificaciones en las NIC

Motivación del Cambio

Enero 2013 NIF-B3 “Estado de Resultado Integral” Estado de Resultado Estado de Resultado Integral

Empresa XX Empresa XX

31-dic-12 31-dic-12

Ventas Ventas

Costo de Ventas Costo de Ventas

Utilidad/Pérdida Bruta Utilidad/Pérdida Bruta

Gastos de Administración y Ventas Gastos de Administración y Ventas

Utilidad/Pérdida Operacional Utilidad/Pérdida Operacional

Ingresos/Egresos no Operacionales Ingresos/Egresos no Operacionales

Utilidad/Pérdida Neta del periodo Utilidad/Pérdida Neta del periodo

Otros Resultados Integrales

Utilidad/Pérdida Integral

Motivación del Cambio


Una partida de capital contable que representa ingresos, gastos y costos

cuyos montos y/o fechas no se conocen con exactitud pues aunque ya están

devengados aun no ocurren

Clasificación de los Beneficios Directos a Corto y Largo Plazo

Salarios, Aguinaldos, etc

Por Terminación Indemnización Legal, Prima de Antigüedad

Al Retiro Beneficio del plan, Prima de Antigüedad

Definiciones

Obligación por Beneficios Definidos (OBD)Los beneficios ya devengados que la empresa espera pagar de acuerdo con los años de servicio prestados

Activos del Plan (AP)Recursos restringidos específicamente para el pago de los beneficios correspondientes

Rendimiento Esperado de los Activos del Plan (REAP)

Rendimiento de los AP considerando en su cálculo los efectos derivados de las aportaciones y los pagos estimados del mismo periodo

Definiciones

Ganancias y Pérdidas Actuariales (GPA)Variaciones como resultado de cambios en:

Supuestos actuariales/demográficos Pagos Esperados Rendimientos esperados de los Activos del Plan Registros erroneos

Definiciones

Costo Laboral del Servicio Actual (CLSA)El incremento de las obligaciones laborales por un año mas de vida laboral de los empleados en la empresa

Definiciones

Costo Laboral del Servicio Pasado (CLSP)Valor presente de la Obligación generada por servicios prestados en el pasado y generada por: Introducción de un nuevo Plan Modificación a un Plan existente Reconocimiento de Antigüedad

Definiciones

Vida Laboral Remanente PromedioPromedio de años de vida activa de quienes

se espera que reciban el beneficio

Fecha Valuació

n

Fecha Pago

Beneficio

Definiciones

ReciclajeEstado de Resultado Integral

Empresa XX

31-dic-12

Ventas

Costo de Ventas

Utilidad/Pérdida Bruta

Gastos de Administración y Ventas

Utilidad/Pérdida Operacional

Ingresos/Egresos no Operacionales

Utilidad/Pérdida Neta del periodo


Utilidad/Pérdida Integral

Posibles Cambios a la NIF-D3 Clasificación

Desaparición de la provisión de Beneficios por

Terminación

Beneficios al Retiro

Beneficios Post-

Empleo

Posibles Cambios a la NIF-D3 Tasa de Descuento OBD

Bonos del Gobierno +

Spread Corporativo

AAA

Exclusivamente Bonos del Gobierno

Hasta 16% más grandes

Posibles Cambios a la NIF-D3 Tasa Rendimientos Esperados de los

Activos del PlanBasada en el

rendimiento de periodos pasados

La misma que se utilice para calcular

la OBD

Posibles Cambios a la NIF-D3 Costo Laboral del Servicio Pasado

Amortizable con base en la Vida Laboral Remanente Promedio al

momento de su generación

El monto no amortizado

sólo se revela, no se abona a

ninguna cuenta

Reconocimiento completo

a Otros Resultados

Integrales en el momento

de su generación

Reciclaje con base en

la Vida Laboral

Remanente Promedio

Posibles Cambios a la NIF-D3 Pérdidas y Ganancias Actuariales

Banda de Fluctuación

oMétodo

Equivalente

Amortización del resto de las PGA con base

en la Vida Laboral

Remanente Promedio

Eliminación de la Banda

de Fluctuación

Reconocimiento

inmediato vía Otros

Resultados Integrales

Reciclaje con base en la

VLRP

Implicaciones

Tasa de Descuento OBD Disminuirá la tasa a utilizar Aumentará la OBD por reconocer

Tasa Rendimientos Esperados de los Activos del Plan Generará Pérdidas/Ganancias actuariales

por la diferencia entre la tasa real y la esperada

Cargos a ORI

Implicaciones

Tratamiento de las Pérdidas y Ganancias Actuariales Provocará fluctuaciones importantes en el capital

que antes eran absorbidas por la banda. En teoría esta partida debería tender a cero al

final del periodo de las obligaciones

Tratamiento Costo Laboral del Servicio Pasado El reconocimiento en el Balance General será

inmediato y muy grande Esto desincentivará la implementación y/o las

mejoras de planes.

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