nic 2 - inventarios

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  • 1. NIC 2 - EXISTENCIAS ALUMNO: Gastauadi Terrones, lvaro R.

2. OBJETIVO Prescribe el Tratamiento contable de las existencias Cubre A estados financieros preparados en el contexto del sistema de costos histricos (fecha de adquisicin), en relacin al tratamiento contable que debe darse a las: EXISTENCIAS 3. OBJETIVO Costo S/. Balance Estado de Resultados Principal problema para el cumplimiento del objetivo Determinar el monto del costo de las existencias y el costo de ventas Para reconocer y mantener como activo hasta que sean reconocidos los correspondientes ingresos ordinarios. (luego se convierten en gastos o en costo de ventas). Tambin reconoce el deterioro que rebaje el valor en libros del valor neto realizable. 4. ALCANCE La obra en curso, proveniente de contrato de construccin Los instrumentos financieros Los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola y productos agrcolas en el punto de cosecha o recoleccin. Por la valoracin de las existencias por su valor neto razonable menos el costo de las venta, con contratos de venta a plazo o a futuro, mantenidas por: Productos agrcolas y forestales Minerales y productos minerales Intermediarios que comercien materias primas cotizadas 5. DEFINICIONES Los activos que: Se mantienen por su venta en el curso normal de los negocios o explotacin: * Mercaderas * Productos terminados Se encuentren en proceso de produccin para efecto de venta: * Productos en proceso Estn en forma de materiales o suministros que sern consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios: * Materias primas, envases y embalajes y suministros diversos 6. VALOR NETO REALIZABLE VNR = PEV (CET CEV) Es el precio estimado de ventas (PEV) de un activo en el curso normal de los negocios o explotacin menos los costos estimados para terminar su produccin (CET) y los costos necesarios para realizar la venta (CEV). FRMULA: 7. CASO PRCTICO : VALOR NETO DE REALIZABLE Al 31 de diciembre del 2012, una industria de artefactos elctricos, tiene como existencias 100 televisores a un costo de fabricacin de S/. 3,500 c/u. para venderlos la empresa asume por cada televisor un costo de embalaje de 100.00, fletes por 20.00, comisin d venta 5% y otros gastos e venta por el equivalente 4% del precio de venta. El precio de venta de cada televisor es de 3000 y no puede aumentar porque saldra del mercado debido a la fuerte competencia que existe en el mercado de estos productos. Determinar el VNR y efectuar los ajustes necesarios. 8. Datos: Costo estimado de terminacin Costo estimado por vender 9. DESARROLLO: Hallamos el VNR : Hallamos el AJUSTE DE INVENTARIO 10. VALOR RAZONABLE Se refiere al importe neto que la entidad espera obtener por la venta de las existencias, en el curso normal de los negocios. Es el importe por el cual esta misma existencia podra ser intercambiada en el mercado, entre compradores y vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor especfico para la entidad, mientras que este ultimo no. El valor neto realizable menos los costos de venta de las existencias puede no ser igual al valor razonable. 11. VALUACIN DE LAS EXISTENCIAS Las existencias se valuaran al costo o al valor neto realizable, el que sea menor. Se deben reconocer y anotar en los registros contables: Las compras al costo de adquisicin La fabricacin o produccin al costo de transformacin y otros costos incurridos 12. COSTO DE LAS EXISTENCIAS DE ACUERDO AL GIRO DEL NEGOCIO COMERCIAL No existe un mayor agregado. El costo de adquisicin es igual al costo de los artculos vendidos INDUSTRIAL La materia prima es transformada en el proceso productivo. Segn el grado de avance en el proceso pueden convertirse en producto en proceso o producto terminado. El costo de los artculos vendido incluye los otros costos de produccin (mano de obra y gasto de fabricacin). 13. COSTO DE EXISTENCIAS Debe incluir todos los: Costos de compra Costos de transformacin y construccin Otros costos Fletes - Manipuleo Inspeccin - Revisin Costo de Traslado Incurridos para poner las existencias en su ubicacin y condicin actual (venta o uso esperado). 14. MEDICIN DE EXISTENCIAS Las existencias se valan al COSTO o VALOR NETO DE REALIZACIN EL QUE RESULTE MENOR COSTO VNR COSTO< menor que ( No se efecta ningn registro contable) COSTO VNR VNR> mayor que ( Hacer ajuste contable para reversar el exceso del valor contable) 15. COSTOS DE ADQUISICIN Comprende: Precio de compra Los descuentos, bonificaciones y rebajas SE DEDUCEN al determinar los costos de compra Derechos de importacin Impuestos NO recuperables Costos de transporte , almacenamiento y manipuleo Otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de mercadera, los materiales o los servicios 16. COSTOS DE TRANSFORMACIN Costo de transformacin (Manufactura) Costo Directo Costo Indirecto Gasto Manten. Material Directo Material de Obra Directa Fijos Variables 17. COSTOS DE TRANSFORMACIN Co-productos y subproductos: Si no se identifican los costos de transformacin individualmente, stos se asignan entre LOS PRODUCTOS sobre una base racional uniforme: El valor de venta relativo de cada producto Al valor neto de realizacin, cuando el sub-producto no es importante, deducindose este valor del costo del producto principal 18. OTROS COSTOS EXISTENCIAS DEBE HABER Los costos de financiamiento se deben reconocer y considerar como parte del costo de las construcciones Solo si se cumple con las condiciones sealadas en el tratamiento alternativo permitido de la NIC 23, costos por intereses 19. Costo de existencias para un prestador de servicios Comprende: Mano de obra de personal directamente encargado de proporcionar el servicio Otros costos de personal directamente encargado de proporcionar el servicio. La mano de obra y otros gastos relacionados con las funciones o actividades de administracin y ventas SE RECONOCEN COMO GASTOS en el periodo en que se incurre en ellos REMUNERACIONES + CARGOS SOCIALES + GASTOS INDIRECTOS 20. Sistemas de Valuacin de Costos Mtodo del Costo Estndar Mtodo de Ventas al detalle Tema en cuenta los niveles normales de materiales y suministros, mano de obra, eficiencia y capacidad de produccin utilizada. Es regularmente revidado y modificado a la luz de nuevas condiciones Se usa en la actividad minorista para valorizar artculos sumerosos de rpida rotacin con mrgenes similares no siendo prctico usar otros mtodos. Costo Valor de Venta - % utilidad bruta 21. Ejemplo de Existencias al Detalle EXISTENCIA FINAL ESTIMADO AL COSTO 60,000 22. FORMULAS DEL COSTO Identificacin especifica Costo promedio ponderado Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS o FIFO) 23. Las existencias se pueden identificar de manera individual como: autos, joyas, bienes races, etc.Identificacin especifica Pondera el costo por unidad como el costo unitario promedio durante un periodo, esto, si el costo unitario de la unidad sube o baja durante el periodo, se utiliza el promedio de estos costos. Costo promedio ponderado Pondera el costo unitario mediante el agotamiento de las primeras compras, es decir, las primeras compras se van extinguiendo en la medida en que se vendan. De tal manera que va quedando en existencia aquellas compradas recientemente. No hay costo unitario como saldo, solo hay unidades y costo total. Primeras Entradas, Primeras Salidas 24. Ejemplo de Identificacin Especfica La empresa El Campen, se dedica a la produccin y comercializacin de prendas de vestir para caballeros. En el mes de enero tiene su primera venta, la cual debemos costear bajo e mtodo promedio ponderado. Para esto debemos tener en cuenta los siguientes movimientos: Caso Prctico de Promedio Ponderado 25. Primero debemos preparar el kardex de movimientos de unidades valorizado: Supuesto Promedio Bajo este mtodo las 4 unidades vendidas se valorizan al costo promedio de todas las unidades ingresadas al almacn. El supuesto de costeo de las existencias del almacn a efectos de determinar el costo de las mercaderas vendidas. 26. Contablemente registraremos el costo de la venta de la siguiente manera: 27. Caso Prctico de Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS) La Empresa La Favorita, decide costear sus mercancas vendidas mediante el mtodo PEPS. Para esto tenemos los siguientes movimientos de inventario: 28. Primero debemos de preparar nuestro kardex de movimientos de unidades valorizado (ver cuadro siguiente). Supuesto PEPS Bajo este supuesto las mercancas corresponden a 5 de las primeras entradas y luego 1 de la segunda entrada. Por este procedimiento el costo de las mercaderas vendidas ser de S/. 1,220.00 nuevos soles. El supuesto bajo el cual se fundamente el mtodo PEPS es que las primeras mercaderas compradas son las primeras mercaderas en venderse. 29. Contablemente registraremos el costo de la venta de la siguiente manera: 30. Valor Neto de Realizacin El valor contable NO debe ser superior al esperado de ellos al venderlos o usarlos MATERIAS PRIMAS Y SUMINISTROS para la produccin Si se espera que los PRODUCTOS TERMINADOS sean vendidos al costo o por encima de ste. NO DEBE REDUCIRSE POR DEBAJO DEL COSTO. En cada periodo subsiguiente nueva evolucin Revertir la reduccin si desaparecen las causas que la originaron Ejem: Si el precio de venta se incrementa 31. Valor Neto de Realizacin Costo de EXISTENCIAS podra NO ser recuperable Estn daadas Estn obsoletas Precios de venta declinaron Mayores costos de terminacin y venta Se reduce generalmente partida por partida Tambin puede ser apropiado agruparlos en partidas similares o que guarden relacin entre s. Una misma lnea de productos con propsitos similares o uso final parecido, que son productos y vendidos en una misma rea geogrfica. No es aconsejable efectuarlo por clases(productos terminados) o por una actividad o por un segmento geogrfico. 32. RECONOCIMIENTO COMO GASTO Compra o Fabricacin Existencias Balance

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