8/18/2019 Nia 500 Evidencia de Auditoría Trabajo

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NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

La norma internacional de Auditoria 500 presenta la responsabilidad del auditor dedisear ! reali"ar procedimientos de auditoria para obtener la su#iciente !apropiada e$idencia de auditoria% e&plicando lo 'ue constitu!e la e$idencia deauditoria de estados #inancieros( Esta norma trata de toda la e$idencia de laauditoria% a di#erencia de las normas )00% )*0% *+5% 5)0% ! 5,0 'ue presentanaspectos espec-#icos relacionados con la e$idencia de auditoria(

INTRODUCCIÓN – ALCANCE DE LA NIA 500

La norma .ace re#erencia a la responsabilidad 'ue tiene el auditor de disear !aplicar procedimientos de auditor-a para obtener e$idencia de auditor-a su#iciente! adecuada 'ue le permita alcan"ar conclusiones ra"onables en las 'ue basar suopini/n% lo cual no di#iere de lo establecido en la anterior normati$a(

or tanto ! de cara a su aplicaci/n pr1ctica% se .a de estar atentos a los nue$osconceptos ! de#iniciones usados en la nue$a normati$a(

OBJETIVO

El auditor debe disear ! reali"ar los procedimientos de auditoria necesarios paraobtener la su#iciente ! apropiada e$idencia% 'ue le permitan obtener conclusionesra"onables 'ue soportan su opini/n sobre los estados #inancieros(

El ob2eti$o del auditor es disear ! aplicar procedimientos de auditor-a de #orma'ue le permita obtener e$idencia de auditor-a su#iciente ! adecuada para poder alcan"ar conclusiones ra"onables en las 'ue basar su opini/n(

Definiciones

Registros contabes3 los re4istros de asientos in-ciales ! re4istros de soporte%como c.e'ues ! re4istros de trans#erencias electr/nicas de #ondos3 #acturascontratos libros principales ! au&iliares% asientos del libro diario ! otros a2ustes alos estados #inancieros 'ue no se re#le2an en asientos del libro diario ! re4istros

como .o2as de traba2o ! .o2as de c1lculo utili"ados para la imputaci/n de costos%c1lculos% conciliaciones e in#ormaci/n a re$elar(

A!ec"aci#n3 medida cualitati$a de la e$idencia de auditoria% su rele$ancia !#iabilidad para #undamentar las conclusiones en las 'ue se basa la opini/n delauditor

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E$i!encia !e a"!itor%a3 in#ormaci/n utili"ada por el auditor para alcan"ar lasconclusiones en las 'ue se basa su opini/n% inclu!e tanto la in#ormaci/n contenidaen los re4istros contables de los 'ue se obtienen los estados #inancieros% comootra in#ormaci/n(

E&'erto !e a !irecci#n3 persona u or4ani"aci/n especiali"ada en un campodistinto al de la contabilidad o auditoria% cu!o traba2o% en ese 1mbito se utili"a por la entidad para #acilitar la preparaci/n de los estados #inancieros

("ficiencia3 medida cuantitati$a de la e$idencia de auditor-a( La cantidad de lae$idencia de auditoria necesaria depende de la $aloraci/n del auditor del ries4o deincorrecci/n material as- como de la calidad de dic.a e$idencia de auditor-a(

RE)UERI*IENTO(

E$i!encia s"ficiente + a'ro'ia!a !e a"!itor%a, El auditor debe disear ! reali"ar los procedimientos de auditoria necesarios para obtener su#iciente ! apropiadae$idencia de auditoria( Dentro de los procedimientos de auditoria 'ue el auditor puede preparar podemos encontrar3

•  Ins'ecci#n, E&aminar re4istros o documentos tanto internos comoe&ternos% 'ue se presenta en papel% #orma electr/nica u otros medios(

•

Obser$aci#n + re$isi#n, Obser$aci/n de un proceso o procedimientodesarrollado en la entidad(

• Recac"o + re'roceso, El recalculo es la $eri#icaci/n matem1tica dedocumentos ! re4istros% ! el reproceso la e2ecuci/n del auditor de procesos oprocedimientos 'ue se reali"an en la entidad(

• Confir-aci#n, con#irmaci/n de terceros escrita o por medios electr/nicosde ase$eraciones% acuerdos o transacciones 'ue presente la entidad(

• .roce!i-ientos ana%ticos, E$aluaci/n de la in#ormaci/n #inancieramediante un an1lisis de los datos(

 Adem1s se pueden incluir procedimientos 'ue .a4an parte de la in$esti4aci/n 'uese reali"an para la e$aluaci/n del ries4o% pruebas a controles% detalles !procedimientos anal-ticos sustanti$os% 'ue le puedan brindar al auditor in#ormaci/nrele$ante(

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Durante el desarrollo de la auditoria% el auditor $a obteniendo la e$idencia 'ue se$a acumulando% de los re4istros contables ! traba2o reali"ado por un e&perto de laadministraci/n adem1s puede recurrir a otras #uentes rele$antes como los sonauditorias pre$ias ! procedimientos de control de calidad 'ue le puedan brindar e$idencia su#iciente ! apropiada(

Infor-aci#n /"e se $a a "sar co-o e$i!encia !e a"!itoria, Al momento de 'ueel auditor disea ! aplica los procedimientos para la recolecci/n de e$idencia%debe 4aranti"ar 'ue la e$idencia obtenida sea rele$ante ! con#iable( Es por esto'ue debe entender el proceso de la elaboraci/n de los estados #inancieros% lo 'ueimplica conocer la e&periencia ! capacidad del e&perto de la administraci/n !e$aluar lo apropiado de su traba2o( De la misma manera% cuando utili"ain#ormaci/n de la entidad debe e$aluar su e&actitud e inte4ridad% lo 'ue le permite4aranti"ar la con#iablidad ! rele$ancia de la e$idencia de auditoria 'ue $aobteniendo ! de la cual emite conclusiones( La con#iabilidad de la e$idencia de

auditoria depende de su naturale"a ! #uente% as- como de las circunstancias ba2olas 'ue se obtiene% es por esto 'ue la e$idencia de auditoria es m1s con#iablecuando se obtiene de #uentes independientes de la entidad% cuando el auditor laobtiene directamente ! cuando e&iste en #orma de documento% !a sea en papel% en#orma electr/nica u otro documento(

(eecci#n !e as 'arti!as 'ara reaiar 'r"ebas + obtener e$i!encia !ea"!itor%a, El auditor debe seleccionar las partidas a las 'ue le aplicara laspruebas ! procedimientos de auditoria% 'ue sean e#ecti$as ! le permitan obtener lae$idencia necesaria para cumplir con los ob2eti$os de los procedimientos de

auditoria( El auditor puede seleccionar todas las partidas% partidas espec-#icas omediante un muestreo de auditoria esta selecci/n depende de las circunstanciasen 'ue se est1 desarrollando la auditoria(

Inconsistencia en o !"!as sobre a confiabii!a! !e a e$i!encia !ea"!itor%a, Cuando el auditor determina 'ue la e$idencia obtenida es inconsistenteen relaci/n a otra e$idencia o tiene dudas sobre su con#iabilidad% debe reali"ar lasmodi#icaciones pertinentes en los procedimientos de auditoria para resol$er lasdudas% ! re$isar los e#ectos 'ue pudieran e&istir de esta e$idencia