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Esta NIA entra en vigencia para auditorías

de estados financieros por períodos que

comiencen a partir del 15 de diciembre

2009.

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Dagnny Lemus

Martha Escobar

Zussy Merary Hernandez

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Es el registro de procedimientos deauditoria desempeñados, la evidencia

de auditoría relevante obtenida y las

conclusiones a las que llego el auditor.

(a veces también se usan términos

como “papeles de trabajo”).

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Una o más carpetas u otro medio de

almacenamiento, en forma física oelectrónica, que contienen los

registros que comprenden la

documentación de auditoría para un

trabajo específico.

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•Preparación oportuna de la documentaciónde auditoría.

•Documentación de los procedimientosrealizados y evidencia obtenida de la

auditoria .

•Compilación del archivo final de la auditoria .

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1- La documentación de auditoría puede registrarse en

papel o en medios electrónicos o de otro tipo. Incluye:

Programas de auditoria Análisis

Memorándums de asuntos

Resúmenes de asuntos importantes

Cartas de confirmación y representación

Listas de verificaciónCorrespondencia (incluyendo correo electrónico)

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Documentación de cumplimiento con las NIA.

I. Cumplir con los requisitos de esta NIA .

II. No es necesario documentar cada asunto o juicio

profesional que se haga.

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Resultados de

Procedimientos

Riesgos

Importantes

Circunstancias

que dificultenProcedimientos

Modifiquen el

dictamen de

 Auditoria

Sumario de

 Auditoria

Documentación de asuntos y juicios profesionales

importantes relacionados;

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Identificación de partidas específicas o asuntos

sometidos a prueba, y del preparador y revisor

Sirve a varios propósitos

I. Hace posible que el equipo rinda cuentas de su trabajo

II. Facilita la investigación de excepciones einconsistencias.

III. La NIA 220 requiere la revisión del trabajo mediante la

documentación.

Significa documentar el trabajo realizado, quien y cuando

los revisó.

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Documentación de discusión de asuntosimportantes

No se limita a registros preparados por el auditor, puede incluir otros

registros apropiados, como minutas del personal y acuerdos con el

auditor

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Consideraciones específicas a pequeñas entidades

•Son menos extensa que para una entidad mayor.

•Puede ser útil y eficiente, registrar diversos aspectos de la auditoria juntos

en un solo documento, con referencias cruzadas a los papeles de trabajo

Desviación de un requisito relevante

•De no tratarse de circunstancias excepcionales, las NIA piden el

cumplimiento de cada requisito relevante en las circunstancias de la

auditoria

•El requisito de la documentación sólo aplica a los que sean

relevantes en las circunstancias. Un requisito no es relevante cuando:

•Toda la NIA no sea relevante

•El requisito sea condicional y no exista condición

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 Asuntos que surgen después de la fecha del

dictamen

Incluyen hechos que llegan al auditor después del dictamen pero

existían entonces y que de haber sido conocidos, habrían sido causa

de modificación a los estados financieros o el dictamen.

Compilación del archivo final de auditoriaRequiere que las firmas establezcan políticas y procedimientos.

Terminar de compilar el archivo no implica nuevos procedimientos o

nuevas conclusiones, pero puede haber cambios a la documentación, si

son administrativos.

Un ejemplo de circunstancia que hace necesario modificar la

documentación de auditoría o añadir nueva, después de haber concluido

la compilación del archivo,

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Información referente :estructura organizacional de la entidad..

copias de documentos legales.

Información, entorno económico y entorno legislativo.

Evidencia del proceso de planeación.

Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y de

control interno.

Evidencia de evaluaciones de los riesgos.

Evidencia de la consideración del auditor del trabajo de auditoría. interna y las

conclusiones alcanzadas

 Análisis de transacciones y balances.

 Análisis de tendencias e índices importantes 14

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Evidencia de que el trabajo desempeñado por los auxiliares fue supervisado y

revisado.

Una indicación sobre quién desempeñó los procedimientos de auditoría

Detalles de procedimientos.

Copias de comunicaciones con otros auditores.Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados a, o

discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades

sustanciales en control interno.

Cartas de representación recibidas de la entidad.Conclusiones alcanzadas por el auditor concernientes a aspectos importantes

de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o

inusuales, si los hay, revelados por los procedimientos del auditor.

Copias de los estados financieros y dictamen del auditor 15