NIA 200 OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCION DE UNA AUDITORIA DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.

Trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce

una auditoria de estados financieros de acuerdo a NIA, expone los objetivos generales del auditor independiente, explica la naturaleza y alcance de una auditoría los requisitos sobre las responsabilidades del auditor

El auditor deberá:

Conducir una auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría. Ejercer su juicio profesional y mantener el escepticismo profesional durante la

planeación y desempeño de la auditoria Identificar y juzgar los riesgos de representación errónea de importancia

relativa, ya sea debido a fraude o error, con base en un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control interno de la entidad

Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si existen representaciones erróneas de importancia relativa, mediante diseño e implementación de respuestas apropiadas a los riesgos valorados

Se forme una opinión sobre los estados financieros con base en conclusiones extraída de la evidencia de auditoria obtenida.

Debe de cumplir con los requisitos éticos relevantes relativos a los trabajos de auditoría.(integridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad, conducta profesional)

Objetivos Generales del auditor

Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros como un todo están libre de representaciones erróneas de importancia relativa ya sea por fraude o error, de esa manera se permite al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están elaborados respecto de todo lo importante de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable.

Dictaminar sobre los estados financieros y comunicar según requieren las nias de acuerdo con los resultados del auditor

“Escepticismo profesional” significa que el auditor hace una evaluación crítica, con una mentalidad cuestionante, de la validez de la evidencia de auditoría obtenida y está alerta a evidencia de auditoría que contradiga o ponga en duda la confiabilidad de los documentos y respuestas a averiguaciones y otra información obtenida de la administración y de los encargados del gobierno corporativo.

una auditoria de estados financieros: El propósito de una auditoria es incrementar el grado de confianza de los presuntos usuarios en los estados financieros, Esto se logra con la expresión de una opinión por el auditor sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable.Responsabilidad por los estados financieros:La administración tiene la responsabilidad:

Sobre la elaboración y presentación de los estados financieros de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable

Sobre el control interno que la administración determine que es necesario para facilitar la elaboración de estados financieros que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa ya sea por fraude o error.

De dar al auditor acceso a toda la información de la que la administración tenga conocimiento que es relevante a la elaboración de los estados financieros como registros, documentación y otros asuntos

Brindar información adicional que el auditor pueda pedirles cuando sea apropiado para fines de la auditoria

Acceso sin restricciones a persona de dentro de la entidad de quienes el auditor determine que es necesario obtener suficiente evidencia de auditoria

Requisitos éticos relevantes a una auditoria de estados financieros Escepticismo profesional Juicio profesional Suficiente evidencia de auditoria y riesgo de auditoria Realización de una auditoria de acuerdo con NIA

El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes, incluyendo los pertinentes a independencia relativos, a los trabajos de auditoria de estados financieros estos requisitos éticos relevantes ordinariamente comprenden la parte A y B del código de ética para contadores profesionales

La parte A establece los principios fundamentales relevantes al auditor siendo estos:

Integridad: Un contador profesional debe ser sincero y honesto en todas sus relaciones profesionales y de negocios:

Objetividad: Un contador profesional no debe permitir que los favoritismos conflictos de interés o la influencia indebida de otros elimine sus juicios profesionales o de negocios

Competencia profesional y debido cuidado: Un contador profesional tiene el deber continuo de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales en el nivel apropiado para asegurar que el cliente o empleador recibe un servicio profesional competente basado en los desarrollos actuales de la práctica, legislación y técnicas. Un contador profesional debe actuar diligentemente y de acuerdo a las técnicas aplicables y las normas profesionales cuando proporciona sus servicios profesionales

Confidencialidad: Un contador profesional debe respetar la confidencialidad de la información obtenido como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios y no debe revelar esta información a terceros que no cuenten con la debida autoridad a menos que exista un derecho o deber legal o profesional para revelarla. La información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales o de negocios no debe ser usada por el contador profesional para obtener beneficios personales o para terceros.

Conducta profesional Un contador profesional debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.

La parte B ilustra como ha de aplicarse el marco conceptual en la parte A en situaciones especificas en la práctica pública.En el caso de una auditoria de estados financieros es en el interés público por tanto, lo requiere el código de ifac que el auditor sea independiente con la entidad sujeta a auditoria, este código describe la independencia como consistente de independencia mental e independencia aparente. La independencia del auditor respecto de la entidad salvaguarda la capacidad del auditor para formar una opinión de auditoría sin

que lo afecten influencias que podrían comprometer dicha opinión . la independencia enriquece la capacidad del auditor para actuar con integridad, ser objetivo y mantener una actitud de escepticismo profesional.Concepto según parte B del código de éticaUn contador profesional en la práctica pública no debe comprometerse con ningún negocio, ocupación o actividad que dañe o pueda dañar la integridad, objetividad o la buena reputación de la profesión y como consecuencia sea incompatible con la prestación de sus servicios profesionales.Amenazas y Salvaguardas Muchas de estas amenazas caen en las siguientes categorías:(a) Interés personal; ejemplos: Un interés financiero en un cliente o mantener un conjunto de intereses financieros con un cliente. Dependencia indebida de los honorarios totales de un cliente. Tener una relación de negocios muy cercana con el clienteb) Auto revisión; Reporte sobre la operación de un sistema financiero después de haber estado involucrado en su diseño o implementación. Haber preparado la información original usada para generar los informes que son objeto del compromiso.(c) Mediación; Actuar como defensor en nombre de un cliente de aseguramiento en litigios o disputas con terceras partes(d) Familiaridad; Algún miembro del equipo comprometido tiene una relación familiar cercana o inmediata con un director o ejecutivo del cliente. Aceptación de obsequios o de un trato preferencial del cliente, a menos que su valor sea claramente insignificante(e) Intimidación: Ser amenazado con el despido o reemplazo en su relación con el compromiso con el cliente. Ser presionado para reducir inapropiadamente la duración del desarrollo del trabajo para reducir los honorarios. Ser amenazado con litigiosEscepticismo profesional.el escepticismo profesional incluye estar alerta a:

evidencia de auditoria que contradice a otra evidencia de auditoria obtenida información que hace cuestionar la confiabilidad de documentos y respuestas

a investigaciones para usarse como evidencia de auditoria. Condiciones que puedan indicar posible fraude Circunstancias que sugieran la necesidad de procedimientos de auditoria

además de los requeridos por la nia Mantener el escepticismo profesional durante la auditoria es necesario si el

auditor tiene que, reducir los riegos de: Pasar por alto circunstancias inusuales Sobre generalizar cuando saque conclusiones de las observaciones de

auditoria Usar de manera inapropiada supuestos para determinar la naturaleza

oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria y evaluar los resultados correspondientes.

Juicio profesionalEs esencial para la realización apropiada de una auditoria, esto es porque la interpretación de los requisitos éticos relevantes y de la nia y las decisiones informadas que se requiere durante la auditoria no pueden hacerse sin aplicar a los hechos y circunstancias un conocimiento y experiencia relevantes. El juicio profesional es necesario, en particular, respecto de decisiones sobre:Importancia relativa y riesgo de auditoriaLa naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos de auditoria usados para cumplir con los requisitos de la nia y reunir evidencia de auditoria.

Evaluar si se ha obtenido suficiente evidencia de auditoria apropiada y si necesita hacerse algo mas para lograr los objetivos de las NIA y con eso los objetivos generales del auditor.La evaluación de los juicios de la administración al aplicar el marco de referencia de información financiera aplicable de la entidadLa extracción de conclusiones con base en la evidencia de auditoria obtenida por ejemplo. Valorar lo razonable de las estimaciones hechas por la administración al elaborar los estados financieros.

La característica distintiva del juicio profesional que se espera de un auditor es que se ejerza por un auditor cuyo entrenamiento, conocimiento, y experiencia le ha ayudado a desarrollar las competencias necesarias para lograr juicios razonables.El ejercicio del juicio profesional en cualquier caso particular se base en los hechos y circunstancias conocidas por el auditor.El juicio profesional no ha de usarse como justificación para decisiones que no se soporten de otro modo por los hechos y circunstancias del trabajo o por suficiente evidencia apropiada de auditoria.El juicio profesional puede evaluarse con base en si el juicio que se alcanzo refleja una aplicación competente de principios de auditoria y contabilidad y es conveniente a la luz de, y uniforme con los hechos y circunstancias que eran conocidos al auditor hasta la fecha del dictamen.Suficiente evidencia apropiada de auditoria y riesgo de auditoríaLa evidencia de auditoria es necesaria para soportar la opinión y el dictamen del auditor. Es acumulativa en naturaleza y principalmente se obtiene de procedimientos de auditoria desempeñados durante el curso de la auditoria. Puede incluir también información o otra fuentes como auditorias previas,, los registros contables , información elaborada por un experto contratado por la entidad, La mayor parte del trabajo del auditor para formar la opinión consiste en obtener y evaluar evidencia de auditoria.La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoria, la cantidad que se necesita se afecta por la valoración del auditor de los riesgos de representación errónea .La propiedad es la medida de la calidad de la videncia de auditoria es decir, su relevancia y confiabilidad para dar soporte a las conclusiones sobre las que se basa la opinión del auditor. RIESGO DE AUDITORIA.Es una función de los riesgo de representación errónea de importancia relativa y del riesgo de detección. La valoración de los riesgos se basa en procedimientos de auditoria para obtener información necesaria para tal propósito y evidencia obtenida durante la auditoria. La valoración de riesgos es un caso de juicio profesional mas que un asunto que pueda medirse de manera precisa.El riesgo de auditoria no incluye el riesgo de que el auditor pudiera expresar una opinión de que los estados financieros estén representados erróneamente en una forma de importancia relativa cuando no lo estéEl riesgo de auditoria es un termino técnico relacionado con el proceso de auditar no se refiere a los riesgos de negocios del auditor como perdida de un litigio, publicidad adversa u otros hechos que surjan en conexión con la auditoria de estados financieros

Riesgos de representación errónea de importancia relativa.

Los riesgos de representación errónea de importancia relativa pueden existir a dos niveles:

1. A nivel general de estado financiero

2. Y a nivel de aseveración para clases de transacciones, saldos de cuenta, y revelaciones.

Los riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel general de estado financiero se refiere a riesgos de representación errónea de importancia relativa que se relacionan de manera penetrante (o de saturación) con los estados financieros como un todo y puden potencialmente afectas muchas aseveraciones.

Los riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel aseveración consisten en dos componentes

1. Riesgo inherente2. Riesgo de Control

Estos dos riesgos son de la entidad y existen independientemente de la auditoria de los estados financieros.

RIESGO INHERENTE es mas alto para algunas aseveraciones y clases relacionadas de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones que para otras. Por ejemplo pude ser mas alto para cálculos complejos o para cuentas de montos derivados de estimaciones contables que están sujetos a una importante falta de seguridad de la estimación.

Las circunstancias externas que dan origen a riesgos de negocios pueden también influir en el riesgo inherente, por ejemplo los desarrollos tecnológicos podrían hacer obsoleto un producto terminado. Una falta de suficiente capital de trabajo para continuar operaciones.

RIESGO DE CONTROL es una función de la efectividad del diseño, implementación y mantenimiento del control interno por la administración para atender a riesgos identificados que amenazan el logro de los objetivos de la entidad relevantes para la elaboración de los estados financieros. Sin embargo el control interno no importan lo bien diseñado y operado puede solo reducir pero no dominar los riesgos de representación errónea de importancia relativa en los estados financieros, debido a las limitaciones inherentes del control interno que incluyen por ejemplo la posibilidad de errores o equivocaciones humanas de controles que se pasan por alto por colusión o por abuso inapropiado de la administración.

RIESGO DE DETECCION El riesgo de detección, es el riesgo de que al auditor no detecte una representación errónea que existe en una aseveración que pudiera ser de importancia relativa. Es una función de la efectividad de un procedimiento de auditoria y de su aplicación por el auditor.

El riesgo de detección no puede reducirse a cero porque el auditor generalmente no examina toda una clase de transacciones, saldo de cuenta o revelación. Como otros factores como un procedimiento de auditoría inapropiado, aplicar mal un procedimiento o malinterpretar los resultados de auditoria. Estos factores pueden manejarse mediante:

Mientras mayor sea el riesgo de representación errónea de importancia relativa que cree el auditor que existe, menor será el riesgo de detección que puede aceptarse. A la inversa mientras menor sea el riesgo de representación errónea de importancia

relativa que el auditor cree que existe mayor será el riesgo de detección que puede aceptarse

El riesgo de detección se relaciona con la naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos del auditor que determina el auditor para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo. Es por tanto una función de la efectividad de un procedimiento de auditoria y de su aplicación por el auditor ayudan asuntos como

una planeación adecuada, la asignación apropiada del personal al equipo de trabajo, la aplicación de escepticismo profesional así como supervisión y revisión del trabajo de auditoria desempeñado.

Estos asuntos sirven para aumentar la efectividad de un procedimiento de auditoría su aplicación y reducir la posibilidad de que un auditor pudiera escoger un procedimiento de auditoria inadecuado, aplicarlo mal o malinterpretar los resultados de la auditoria.

Limitaciones inherentes de una auditoria:

El auditor no puede reducirse a cero el riesgo de auditoria, no puede obtener absoluta seguridad de que los estados financieros estén libres de representación errónea de importancia relativa debida a fraude o error esto porque hay limitaciones que dan como resultado que la mayor parte de la evidencia de auditoria de la que el auditor saque conclusiones y sobre la que basa la opinión el auditor, sea persuasiva mas que conclusiva

Las limitaciones inherentes de una auditoria surgen de:

La naturaleza de la información financiera /(la aplicación del marco de referencia de información financiera por la entidad)

La naturaleza de los procedimientos de auditoria(hay limitaciones practicas y legales a la capacidad del auditor para obtener evidencia, la administración no proporciona intencional o no intencional la información completa relevante a la elaboración de los estados financieros)

La necesidad de que la auditoria se conduzca dentro de un periodo razonable de tiempo y a un costo razonable.(hay una expectativa de los usuarios de estados financieros de que el auditor forma una opinión sobre estos en un tiempo y costo razonable).

En consecuencia es necesario que el auditor:

Planee la auditoria de modo que se desempeñe de una manera efectiva. Dirija los esfuerzos de la auditoria a areas de las que mas se espera que

tengan riesgos de respresentacion errónea de importancia relativa por fraude o error y en consecuencia con menos esfuerzos dirigido a arias y

Use pruebas y otros medio de examinar poblaciones en busca de representaciones erróneas.

Realización de una auditoria de acuerdo con NIALas nias consideras en conjunto brindan las normas para el trabajo del auditor para cumplir con los objetivos generales del auditor. Las nia tratan de las

responsabilidades generales del auditor asi como las consideraciones adicionales del auditor, relevantes para la aplicación de dichas responsabilidades a los tópicos específicos.

CONCEPTOS

“Escepticismo profesional” una actitud que incluye una mente inquisitiva, estar alerta a condiciones que puedan indicar una posible representación errónea debida a error o fraude. significa que el auditor hace una evaluación crítica, con una mentalidad cuestionante, de la validez de la evidencia de auditoria obtenida y está alerta a evidencia de auditoria que contradiga o ponga en duda la confiabilidad de los documentos y respuestas a averiguaciones y otra información obtenida de la administración y de los encargados del gobierno corporativo.

El termino estados financieros se refiere a una representación estructurada de la información financiera que ordinariamente incluye notas complementarias. El termino se refiere a un juego completo de estados financieros, pero puede también referirse a un solo estado financiero.Un juego completo bajo las niif incluye un balance general, un estado de resultados, un estado de cambios en el patrimonio, un estado de flujo de efectivo, y notas a los estados financieros.Alcance de una Auditoría: Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoríaJuicio profesional. la aplicación de entrenamiento, conocimiento dentro del contexto que dan las normas de auditoria contabilidad y ética, para tomar decisiones en las circunstancias del trabajo de auditoria.Representación errónea. Una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación de una partida reportada en un estado financiero. Estas pueden originarse por error o fraude.Seguridad razonable: un nivel de seguridad alto pero no absolutoun auditor obtiene seguridad razonable de que los estados financieros tomados como un todo están libres de presentación errónea de importancia relativa, ya sea debida a fraude o a error.se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados financieros tomados como un todo.Un auditor no puede obtener seguridad absoluta porque hay limitaciones inherentes en una auditoría que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones erróneas de importancia relativa, estas son resultado de factores como:

El uso de pruebas Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control

interno (por ejemplo, la posibilidad de que la administración sobrepase el control o de colusión)=ilícito en daños a terceros.

El hecho de que gran parte de la evidencia de auditoría sea más bien persuasiva que conclusiva.

El trabajo emprendido por el auditor para formar una opinión está influido por el ejercicio de juicio, en particular respecto a

La compilación de evidencia de auditoría, por ejemplo para decidir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría;

La extracción de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría reunida, por ejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones hechas por la administración al preparar los estados financieros