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GUATEMALA, MAYO DE 2016

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE TECULUTÁNDEPARTAMENTO DE ZACAPA

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIAPERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Guatemala, 23 de mayo de 2016

SeñorGustavo Adolfo Pérez PerdomoAlcalde MunicipalMunicipalidad de TeculutánDepartamento de Zacapa Señor (a) Alcalde Municipal: En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Publico y en cumplimiento delo regulado en la literal "k" del artículo 13 de la Ley Orgánica de la ContraloríaGeneral de Cuentas, conforme la delegación que oportunamente me fueraotorgada, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoríarealizado por los auditores gubernamentales; que oportunamente fueronnombrados para el efecto y, quienes de conformidad con el artículo 29 de laprecitada Ley, son responsables del contenido y efectos legales del mismo. Sin otro particular, atentamente.

GUATEMALA, MAYO DE 2016

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE TECULUTÁNDEPARTAMENTO DE ZACAPA

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIAPERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

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1. INFORMACIÓN GENERAL

1.1 Base Legal

1.2 Función

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

3.1 Área Financiera

3.1.1 Generales

3.1.2 Específicos

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

4.1 Área Financiera

4.2 Área Técnica

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROSASPECTOS EVALUADOS

5.1 Información Financiera y Presupuestaria

5.1.1 Balance General

5.1.2 Estado de Resultados

5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos yEgresos

5.2 Otros Aspectos

5.2.1 Plan Operativo Anual

5.2.2 Plan Anual de Auditoría

5.2.3 Convenios

5.2.4 Donaciones

5.2.5 Préstamos

5.2.6 Transferencias

5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad

5.3 Estados Financieros

5.3.1 Balance General

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5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos yEgresos5.3.4 Notas a los Estados Financieros

6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

Hallazgos Relacionados con el Control Interno

Hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a Leyes yRegulaciones Aplicables

7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAANTERIOR

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODOAUDITADO

9. COMISIÓN DE AUDITORÍA

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)

Visión (Anexo 1)Misión (Anexo 2)Estructura Orgánica (Anexo 3)Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuentede Financiamiento (Anexo 4)Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración(Anexo 5)Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (ActivoIntangible) (Anexo 6)NombramientoForma Única de EstadísticaFormulario SR1Anexo del Especialista

1.

Guatemala, 23 de mayo de 2016

SeñorGustavo Adolfo Pérez PerdomoAlcalde MunicipalMunicipalidad de TeculutánDepartamento de Zacapa Señor (a) Alcalde Municipal: El (Los) Auditor (es) Gubernamental (es) designado (s) de conformidad con el (los)Nombramiento (s) No. (s) DAM-0501-2015 de fecha 17 de noviembre de 2015, he(hemos) efectuado auditoría financiera y presupuestaria en la Municipalidad deTeculután, del Departamento de Zacapa, con el objetivo de evaluar la informaciónfinanciera y presupuestaria contenida en el Balance General, Estado deResultados y Estado de Liquidación Presupuestaria de Ingresos y Egresos,correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015. Nuestro examen incluyó la evaluación de la ejecución presupuestaria de ingresosen sus diferentes conceptos y de egresos a nivel de programas, actividades,proyectos, grupos y renglones presupuestarios de gastos, cuentas de activo,pasivo, patrimonio y resultados, mediante la aplicación de pruebas selectivas, deacuerdo a las áreas críticas, considerando la materialidad e importancia relativa delas mismas, y como resultado del trabajo realizado, se detectaron aspectosimportantes a revelar, los cuales se describen a continuación: HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Área Financiera

Deficiencias en registros contables

1. 2. 3. 4.

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES YREGULACIONES APLICABLES

Área Financiera

Incumplimiento de las recomendaciones de auditoría anteriorTarjetas de responsabilidad desactualizadasErogación de fondos sin respaldo legalIncumplimiento al plan Anual de Auditoría

La Comisión de Auditoría nombrada se integra por el (los) auditor (es): Lic. ElvisOrlando Portillo Barahona (Coordinador) y Lic. Fredy Francisco Sarceño Marin(Supervisor).

El (Los) hallazgo (s) que contiene (n) el presente informe, fue (fueron) discutido(s)por la comisión de auditoria con las personas responsables, mediante Acta No.62-2016, del Libro L2, 30,530 de la Dirección de Auditoría de Municipalidades.

Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran endetalle en el informe de auditoría adjunto. Atentamente,

ÁREA FINANCIERA

Lic. ELVIS ORLANDO PORTILLO BARAHONA

Coordinador Gubernamental

Lic. FREDY FRANCISCO SARCEÑO MARIN

Supervisor Gubernamental

Contraloría General de Cuentas 1 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Municipalidad de Teculután, Departamento de Zacapa

Auditoría Financiera y Presupuestaria Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015

1. INFORMACIÓN GENERAL 1.1 Base Legal El municipio es una institución autónoma del Derecho Público, tiene personalidadjurídica y capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para elcumplimiento de sus fines en los términos legalmente establecidos y deconformidad con sus características multiétnicas, pluriculturales y multilingües.

La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercidamediante el Concejo Municipal, el cual está integrado con el Alcalde, Síndicos yConcejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un períodode cuatro años, pudiendo ser reelectos.

El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.

La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado deprestar y administrar los servicios públicos municipales.

Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de laRepública de Guatemala, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 delCongreso de la República de Guatemala, Código Municipal. 1.2 Función El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.

Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes:

Formular y coordinar políticas, planes y programas relativos al abastecimientodomiciliario de agua; alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros;administración y autorización de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento dedesechos y residuos sólidos; pavimentación de vías urbanas y su mantenimiento;regulación del transporte; gestión de biblioteca, parques y farmacias municipales;servicio de policía municipal; generación de energía eléctrica; delimitación deáreas para el funcionamiento de ciertos establecimientos comerciales;reforestación para la protección de la vida, salud, biodiversidad, recursosnaturales, fuentes de agua y luchar contra el calentamiento global; y otras que lesean trasladadas por el Organismo Ejecutivo.




2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido ensus artículos 232 y 241.

El Decreto Número 31-2002. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.

El Acuerdo Gubernativo Número 192-2014, Reglamento de la Ley Orgánica de laContraloría General de Cuentas.

Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales deControl Interno, emitidas por la Contraloría General de Cuentas y NormasInternacionales de Auditoría. Nombramiento DAM-0501-2015 de fecha 17 de noviembre de 2015. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3.1 Área Financiera 3.1.1 GeneralesEvaluar la información financiera y presupuestaria contenida en el BalanceGeneral, Estado de Resultados y Estado de Liquidación Presupuestaria deIngresos y Egresos, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015. 3.1.2 Específicos

Verificar los saldos de las cuentas del Balance General, que por lamaterialidad y naturaleza sean significativos.Verificar los Ingresos y Gastos revelados en el Estado de Resultados.Evaluar que el Presupuesto de Ingresos y Egresos se haya ejecutadoatendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia.Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otrosaspectos legales aplicables.Evaluar la estructura de control interno, establecida en la entidad.Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado deacuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con losclasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes,reglamentos, normas y metodologías aplicables.




Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos yverificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicablesy se encuentren debidamente soportados con la documentación legalcorrespondiente.Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido alproceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos ymetas de la entidad.Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadascumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que lasrigen.

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 4.1 Área Financiera El examen comprendió la revisión selectiva de las operaciones, registros ydocumentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de laentidad, correspondiente al período comprendido del 01 de enero al 31 dediciembre de 2015, con énfasis en las áreas y cuentas consideradas significativascuantitativamente y, de acuerdo a su naturaleza, determinadas como áreascríticas, incluidas en el Balance General, Estado de Resultados y Estado deLiquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, como se describe acontinuación:

Del Balance General las cuentas siguientes: 1112, Bancos; 1133, Anticipos; 1134,Fondo Rotativo; 1230, Propiedad, Planta y Equipo (neto); 2113 Gastos delPersonal a Pagar.

Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas: 5111,Impuestos Directos; del área de gastos, 6111, Sueldos y Salarios.

Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,del área de Ingresos, los siguientes rubros: Clase 16, Transferencias Corrientes;Clase 17, Transferencias de Capital.

Del área de Egresos, los Programas siguientes: Programa 01, ActividadesCentrales, Programa 12 Gestión Educativa, Programa 13 Mejoramiento deCondiciones de Ambiente y Programa 14 Red Vial, considerando los eventosrelevantes de los Proyectos, Obras y Actividades, así como de los Grupos de




Gasto siguientes: 000 Servicios Personales, 100 Servicios no Personales, 200Materiales y Suministros, 300 Propiedad Planta y Equipo y 500 Transferencias deCapital.

Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificacionespresupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para losprogramas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el PlanAnual de Auditoría. 4.2 Área Técnica De conformidad con el Acuerdo No. A-033-2013, de fecha 26 de febrero de 2013,de la Contraloría General de Cuentas, se trasladó solicitud a la Dirección deIntraestrura Pública, mediante providencia OF.DAM-945-2015, de fecha 10 dediciembre de 2015, para auditar el área técnica de los proyectos detallados endicha providencia, quienes rendirán informe por separado. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOSEVALUADOS 5.1 Información Financiera y Presupuestaria 5.1.1 Balance General De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Balance Generalque por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: ACTIVO Bancos Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1112 bancos, presenta disponibilidadesfinancieras por un valor que asciende a la cantidad de Q2,831,016.42, integradopor dos cuentas bancarias siguientes: Municipalidad de Teculután Cuenta Únicadel Tesoro No. 3166016523 (cuenta pagadora) y Municipalidad de Teculután No.3006001226 (cuenta receptora), aperturadas en el Banco de Desarrollo Rural. Según muestra de auditoría, se realizaron, confirmaciones numéricas del saldo decaja con base a los registros del PGRIT 1 y PGRIT 2; comparaciones entretesorería y contabilidad, con base a saldo según auxiliares de cuentas y saldo en




PGRIT 2. Los saldos individuales de las cuentas bancarias según los registroscontables de la municipalidad, fueron conciliados con los estados de cuentasemitidos por el banco al 31 de diciembre de 2015. Anticipos Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1133 Anticipos, presenta un valor deQ301,274.27. Según muestra de auditoría, se efectuó una comparación entre lacuenta contable Anticipos con la ejecución de obras con financiamiento municipaly con financiamiento de Consejo Departamental de Desarrollo, de los proyectos20-2013, 15-2014, 16-2014, 02-2015, 03-2015, 06-2015 y 11-2014, determinandoque, no existe congruencia entre los registros contables de la cuenta Anticipos delos proyectos mencionados, y los reportes de obras con financiamiento municipal ycon financiamiento de Consejo Departamental de Desarrollo, a efecto, se realizó elhallazgo No. 1 de Control Interno. Fondo Rotativo Institucional Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1134 Fondo Rotativo Institucional, fuedebidamente liquidada. Según procedimiento de auditoría, se determinó que elFondo Rotativo Institucional autorizado fue de Q15,000.00, según acta No.01-2015, de fecha 5 de enero de 2015. El 24 de noviembre de 2015 se realizó unarqueo, verificando la integración del efectivo y la documentación respectiva, quese pusieron a la vista del Auditor Gubernamental y fueron devueltos al fiscalizado. Propiedad, Planta y Equipo (neto) Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto),presenta un saldo de Q34,076,569.26, integrado por las siguientes cuentas: 1231Propiedad y Planta en Operación Q9,215,511.61; 1232 Maquinaria y EquipoQ2,535,483.95; 1233 Tierras y Terrenos Q3,157,588.69; 1234 Construcciones enProceso Q3,210,028.05; 1237 Otros Activos Fijos Q337,7285.74; 1238 Bienes deUso Común Q15,620,231.22. Según muestra de auditoría, lo siguiente: En las cuentas 1231 Propiedad y Planta en Operación y 1232 Maquinaria yEquipo, se efectuó una verificación selectiva de los bienes que están registradossegún tarjetas de responsabilidad No. 0224, 0232, 0233, 0238, 0241, 0242, 0243,0248, 0266, 0267, 0269, 0286, 0324, 0326, 0340, 0347, 0349, 0352, 0353, 0368,0369, 0376, 0393, 0399, 0400, 0401, determinándose que, no existe control einformación oportuna en los registros de dichas tarjetas, a efecto, se realizó elhallazgo No. 2 relacionado con el cumplimiento a leyes y regulaciones aplicables.




En la cuenta 1234 Construcciones en Proceso, se realizó una comparación entrela cuenta contable Construcciones en Proceso con la ejecución de obras confinanciamiento municipal y con financiamiento de Consejo Departamental deDesarrollo, según códigos SMIP No. 405, 407, 439, 440, 441 y 471,determinándose que, no existe congruencia entre los registros contables de lacuenta Construcciones en Proceso según los códigos mencionados, y los reportesde obras con financiamiento municipal y con financiamiento de ConsejoDepartamental de Desarrollo, a efecto, se realizó el hallazgo No. 1 de ControlInterno. PASIVO Gastos del Personal a Pagar Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 2113 Gastos del Personal a Pagar, presentaun saldo de Q18,834.10, integrado por los siguientes códigos de retención: 102Amortización Banco de los Trabajadores, con un valor de Q.49.21; 115 CuotaCooperativa, por valor de Q14,854.70; 118 Plan de Prestaciones del empleadoMunicipal, por valor de Q2,322.56; 201 Cuota I.G.S.S. por valor de Q33.92; 202Primas de Fianza por un valor de Q253.69; 203 Impuesto Sobre la Renta por unvalor de Q0.02 y el 211 Retenciones Judiciales por valor de Q.1320.00. Según muestra de auditoría, se revisaron las retenciones laborales descontadasen los Programas siguientes: Programa 01, Actividades Centrales, renglón 011, personal permanente, deconformidad con los códigos de retención No. 118, 201, 202, 203, de losexpedientes 4135, 4051, 4136, 4052, 4134, 4050, 4130, 4046, 4132, 4048, 4135,4051, 4130, 4046, 4127, 4043, 4132, 4048, de los meses de julio y agosto de2015. Programa 13, Mejoramiento de las Condiciones de Ambiente, renglón 022,personal por contrato, según el código de retención No. 201, de los expedientes4143, 4059, de los meses de julio y agosto de 2015 y; Programa 14, Red Vial,según el código de retención No. 201, renglón 022, los expedientes 4144, 4060,de los meses de julio y agosto de 2015. Programa 12, Gestión Educativa, el renglón 029, Otras Remuneraciones dePersonal Temporal, según código 203, de los expedientes 4662, 4826, 4697,4827, 4698, 4852, 4723, 4903, 4717, de los meses de junio, julio y agosto de2015. Sin embargo, ninguno de los expedientes se encuentra dentro de la base deretención del Impuesto Sobre la Renta.




Programa 12, Gestión Educativa, renglón 031, Jornales, según los códigos deretención No. 201, de los expedientes 4168, 4082, 4155, 4070 de los meses dejulio y agosto, y Programa 13, Mejoramiento de las Condiciones de Ambiente,según el código de retención No. 201, de los expedientes 4157, 4072, 4159, 4074,4156, 4071, de los meses de julio y agosto de 2015; y del Programa 14 Red Vial,según el código de retención 201, renglón 031, de los expedientes 4171, 4084, delos meses de julio y agosto de 2015. Programa 01, Actividades Centrales, renglón 062, Dietas para CargosRepresentativos, a los empleados Rodolfo Eliseo Cordón Paz, Victor Hugo PaizGómez y Edwin Humberto Arriaza Cabrera, durante el periodo fiscal 2015. 5.1.2 Estado de Resultados De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado deResultados que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: Ingresos Impuestos Directos Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 5111 Impuestos Directos, recaudados yregistrados asciende a la cantidad de Q1,161,661.16. Según muestra de auditoría, se verificaron los procedimientos administrativos parala recuperación de la cartera de morosidad del Impuesto Único Sobre Inmuebles,razón por la cual, la Municipalidad implementó: Modelo de Aviso de Cobro(requerimiento del pago, 20 días plazo), Modelo de Resolución por negativa deresolver la deuda (Se traslada al Juzgado de Asuntos Municipales), Modelo deCitación por parte del Juzgado de Asuntos Municipales (Citación para apercibirlesu deber de hacer efectivo el pago), Cédula de Notificación (El caso se traslada ala vía judicial). Lo anterior, en virtud que, en el período fiscal 2014, se confirmó el hallazgo No. 1de Control Interno, por la falta de gestión para la recuperación de cuenta porcobrar.




Gastos Remuneraciones Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta 6111 Remuneraciones, asciende a lacantidad de Q2,581,349.65. Según muestra de auditoría, se revisaron los expedientes de las remuneracionespagadas al personal, según los Programas siguientes: Programa 01, Actividades Centrales, renglón 011, Personal Permanente, losexpedientes 4135, 4051, 4136, 4052, 4134, 4050, 4130, 4046, 4132, 4048, 4135,4051, 4130, 4046, 4127, 4043, 4132, 4048, de los meses de julio y agosto de2015. Programa 13, Mejoramiento de las Condiciones de Ambiente, renglón 022,Personal por Contrato, los expedientes 4143, 4059, de los meses de julio y agostode 2015; y del Programa 14 Red Vial, los expedientes 4144, 4060, de los mesesde julio y agosto de 2015. Programa 12, Gestión Educativa, renglón 029, Otras Remuneraciones de PersonalTemporal, los expedientes 4662, 4826, 4697, 4827, 4698, 4852, 4723, 4903, 4717,de los meses de junio, julio y agosto de 2015. Programa 12, Gestión Educativa, renglón 031, Jornales, los expedientes 4168,4082, 4155, 4070 de los meses de julio y agosto; Programa 13 Mejoramiento delas Condiciones de Ambiente, renglón 031 Jornales, los expedientes 4157, 4072,4159, 4074, 4156, 4071, de los meses de julio y agosto de 2015 y; Programa 14Red Vial, renglón 031 Jornales, los expedientes 4171, 4084, de los meses de julioy agosto de 2015. Programa 01, Actividades Centrales, renglón 062, Dietas para CargosRepresentativos, a los empleados Rodolfo Eliseo Cordón Paz, Victor Hugo PaizGómez y Edwin Humberto Arriaza Cabrera, durante el periodo fiscal 2015. 5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos El presupuesto de ingresos y egresos de la municipalidad para el ejercicio fiscal2015 fue aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal según Acta No.53-2014 de fecha 8 de diciembre de 2014.




Ingresos El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, asciende a lacantidad de Q16,956,000.00, el cual tuvo una ampliación de Q17,977,453.57, paraun presupuesto vigente de Q 34,933,453.57, ejecutándose la cantidad deQ20,087,332.07 (57.50%), en relación al presupuesto vigente. Las siguientesClases de Ingresos clasifican el presupuesto percibido: Clase 10 IngresosTributarios Q1,358,799.55; Clase 11 Ingresos no Tributarios Q709,494.53; Clase13 Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública Q154,063.44; Clase14 Ingresos de Operación Q484,402.30; Clase 15 Rentas de la PropiedadQ173,811.74; Clase 16 Trasferencias Corrientes Q2,406,150.78; y Clase 17Transferencias de Capital Q14,800,609.73, este último representa un 73.68% deltotal de los ingresos. Según muestra de auditoría, se revisaron las siguientes clases:

Clase 16, Transferencias Corrientes: Se verificaron los aportesconstitucionales para funcionamiento e Impuesto al Valor Agregado(IVA-PAZ) para funcionamiento, según la forma 7B “Ingresos Varios” delperiodo fiscal 2015.

Clase 17, Transferencias de Capital: Se verificaron los aportesconstitucionales para inversión e Impuesto al Valor Agregado (IVA-PAZ) parainversión, según la forma 7B “Ingresos Varios” del período fiscal 2015.

El aporte de la Asignación Constitucional y de las asignaciones de leyesespecíficas correspondientes al mes de diciembre de 2015, fueron acreditadas porel Ministerio de Finanzas Públicas durante el mes de enero del año 2016, por unmonto de Q1,197,061.93, según registros del Sistema de Contabilidad Integradapara Gobiernos Locales –SICOIN GL. El presente aporte no fue evaluado en elproceso de la Auditoría, por corresponder al año 2016. EgresosEl Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, asciende a lacantidad de Q16,956,000.00 el cual tuvo una ampliación de Q17,977,453.57, paraun presupuesto vigente de Q34,933,453.57, ejecutándose la cantidad deQ24,725,915.17 (70%) en relación al presupuesto vigente. Los siguientesProgramas específicos clasifican el presupuesto ejecutado: Programa 01Actividades Centrales Q4,769,114.15; Programa 11 Mejoramiento de lascondiciones de salud Q3,035,631.18; Programa 12 Gestión EducativaQ3,577,778.09; Programa 13 Mejoramiento de las Condiciones de AmbienteQ3,169,981.09; Programa 14 Red Vial Q5,395,780.45; Programa 15 ServicioSocioCulturales y Deportivo Q2,009,222.70; Programa 16 Desarrollo Comunitario




Q744,916.65; Programa 17 Administración de Obras Q1,778,594.75; y Programa99 Partidas no Asignables a otros Programas Q244,896.11. El programa mássignificativo con respecto al total ejecutado, es el programa 14 representando un21.82% del mismo. Según muestra de auditoría, en el , sePrograma 01, Actividades Centralesrevisaron las retenciones labores y remuneraciones pagadas al grupo gasto 000Servicios Personales, renglón 011, Personal Permanente y 062, Dietas paraCargos Representativos, según muestra de las cuentas 2113 Gastos del Personala Pagar y la 6111 Sueldos y Salarios. Dentro del programa en mención, se evaluaron los siguientes grupos gastos: Según muestra de auditoría, del , segrupo gasto 100, Servicios No Personalesrevisaron los siguientes renglones:

113 Telefonía: Se verificaron los expedientes 4788, 4667, 4565, 4464, 4362,4248, 4195 y 4159.

141 Transportes de Personas: Se verificaron los expedientes 4092, 4068,3995, 3956, 4046, 4154, 4067 y 4013.

183 Servicios Jurídicos: Se verificaron los expedientes 4064, 3929, 4815,4686, 4568, 4471, 4373.

196 Servicios de Atención y Protocolo: Se verificaron los expedientes 3941,3941, 4213, 4170, 3969, 3954, 4090.

Programa 12, Gestión Educativa, se revisaron los siguientes grupos gastos: Según muestra de auditoría, del grupo gasto 000, Servicios Personales, serevisaron los siguientes renglones:

029 Otras Remuneraciones del Personal por Contrato y 031 Jornales: Serevisaron las retenciones labores y remuneraciones pagadas al grupo gasto000 Servicios Personales, según muestra de las cuentas contables 2113Gastos del Personal a Pagar y 6111 Sueldos y Salarios.

Según muestra de auditoría, del grupo gasto 100, Servicios No Personales, serevisaron los siguientes renglones:

151, Arrendamiento de edificios y locales: Se revisaron los pagos de losexpedientes 4354, 4899, 4776, 4656, 4552, 4460.




171 Mantenimiento y Reparación de Servicios: Se revisaron los pagos de losexpedientes 3970 y 3930.

Según muestra de auditoría, del grupo gasto 300 Propiedad, Planta y Equipo,se revisó el siguiente renglón:

332 Construcciones de bienes nacionales de uso no común: Se revisaron lospagos de los expedientes 49, 51 y 49.

Programa 13, Mejoramiento de las Condiciones de Ambiente: Se revisaron lossiguientes grupos gastos: Según muestra de auditoría, dentro del grupo gasto 000 Servicios Personales,se revisaron los siguientes renglones:

022 Personal por Contrato y 031 Jornales: Se revisaron las retencioneslabores y remuneraciones pagadas al grupo gasto 000 Servicios Personales,según muestra de las cuentas contables 2113 Gastos del Personal a Pagar yla 6111 Sueldos y Salarios.

Según muestra de auditoría, del grupo gasto 300 Propiedad, Planta y Equipo,se revisó el siguiente renglón:

331 Construcciones de bienes nacionales de uso común: Se revisaron lospagos de los expedientes 48 y 53.

Programa 14, Red Vial, se revisaron los siguientes grupos gastos: Según muestra de auditoría, dentro del grupo gasto 000 Servicios Personales,se revisaron los siguientes renglones:

022 Personal por Contrato y 031 Jornales: Se revisaron las retencioneslaborales y remuneraciones pagadas al grupo gasto 000 ServiciosPersonales, según muestra de las cuentas contables 2113 Gastos delPersonal a Pagar y la 6111 Sueldos y Salarios.

051, Aporte Patronal al IGSS: Se revisaron los expedientes 4791, 4668,4668, 4566, 4467, 4364, 4249, 4791, 4668, 4566, 4467, 4364, 4249, 4200,del renglón 051, Aporte Patronal al Instituto Guatemalteco de SeguridadSocial, del Programa 14, Red Vial.

Según muestra de auditoría, del grupo gasto 300 Propiedad, Planta y Equipo,




se revisó el siguiente renglón:

331 Construcciones de bienes nacionales de uso común: Se revisaron lospagos de los expedientes 52, 58 y 64.

Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificacionespresupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para losprogramas presupuestarios. La liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal 2015 fue aprobado según ActaNo. 2-2016 de fecha 11 de enero de 2016. 5.2 Otros Aspectos 5.2.1 Plan Operativo Anual En la Municipalidad de Teculután del departamento de Zacapa, se verificó que elPlan Operativo Anual se elaboró, plasmando los objetivos y metas municipales,existiendo una vinculación de dicho plan con el presupuesto y actualizado deconformidad con las modificaciones presupuestarias. 5.2.2 Plan Anual de Auditoría En la Municipalidad de Teculután del departamento de Zacapa, se comprobó laelaboración de Plan Anual de Auditoría -PAA- y de su cumplimiento en eltranscurso del ejercicio fiscal así como del cumplimiento de las Normas deAuditoría Gubernamental. Sin embargo, se encontró la deficiencia señalada en elhallazgo No. 4 relacionada con el cumplimiento a leyes y regulaciones aplicables. 5.2.3 Convenios La Municipalidad de Teculután del departamento de Zacapa, reportó que duranteel ejercicio 2015 si tiene convenios vigentes con: Comité Pro BomberosVoluntarios, Teculután, Zacapa, Asociación Teculuteca para la Democracia y elDesarrollo Integral, Asociación de Damas Teculutecas, Mancomunidad deNor-Oriente, Asociación Nacional de Municipalidades de la República deGuatemala y Asociación Movimiento Organizacional de Trabajo. Se envío oficio No. 12-DAM-0501-2015, de fecha 12 de enero de 2016, a laDirección de Auditoria de Municipalidades, para que fuera remitido a la Direcciónde Entidades Especiales, y así, ésta, fiscalice los traslados de fondos que harealizado la municipalidad a los siguientes beneficiados: Comité Pro Bomberos




Voluntarios, Teculután, Zacapa. Asociación Teculuteca para la Democracia y elDesarrollo Integral. Asociación de Damas Teculutecas. Mancomunidad deNor-Oriente. Asociación Movimiento Organización de Trabajo Integral con Valores.Asociación Nacional de Municipalidades de la República de Guatemala. 5.2.4 Donaciones La Municipalidad de Teculután del Departamento de Zacapa, reportó que duranteel periodo de la ejecución presupuestaria del ejercicio 2015 no recibierondonaciones de ninguna institución. 5.2.5 Préstamos En la Municipalidad de Teculután del departamento de Zacapa, durante el ejerciciofiscal 2015 la entidad no obtuvo ningún préstamo. 5.2.6 Transferencias En la Municipalidad de Teculután del departamento de Zacapa, se efectuarontraslados de fondos por transferencias al Plan de Prestaciones del EmpleadoMunicipal por un valor de Q140,686.20. 5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad Sistema de Contabilidad Integrada La municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada, SICOIN GL y elSistema Integrado de Administración Financiera SIAF-MUNI. Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones Se verificó que la municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Informaciónde Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS,los siguientes concursos: 17 concursos adjudicados, finalizados anulados 5 yfinalizados desiertos 2, según reporte de Guatecompras generado al 31 dediciembre de 2015. Sistema Nacional de Inversión Pública La municipalidad cumplió en su totalidad con registrar mensualmente, en elMódulo de Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de InversiónPública (SNIP ), el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo.




5.3 Estados Financieros 5.3.1 Balance General




5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos




5.3.4 Notas a los Estados Financieros




6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Área Financiera Hallazgo No. 1 Deficiencias en registros contables CondiciónAl realizar la revisión de las cuentas del Balance General al 31 de diciembre de2015: 1133 Anticipos y 1234 Construcciones en Proceso y; la ejecución de obrascon financiamiento municipal y con financiamiento de Consejo Departamental deDesarrollo, se determinó que los documentos que respaldan las actividades de lamunicipalidad, no presentan información actualizada y oportuna. Las deficienciasencontradas se detallan en los cuadros siguientes:

No. No.Contrato

Balance General Reportes de Obras con financiamientoCuenta 1133 Anticipos Municipal CODEDE

1 20-2013 Aparece reflejado en notas a los estadosfinancieros con un anticipo del 20%.

No aparece en el reporte No aparece en el reporte

2 15-2014 No aparece en la descripción de lasnotas a los estados financieros.

Lleva un avancefinanciero 80%

-


- Lleva un avance financiero20%



-



-



-

7 11-2014 Aparece con un anticipo del 19%. - Aparece con un Anticipo del20%

No. No.

SMIPBalance General Reportes de Obras con financiamiento

Cuenta 1234 Construcciones enProceso

Municipal CODEDE

1 405 Aparece reflejado en las notas a losestados financieros.













6 471 El proyecto se denominaMEJORAMIENTO.

El proyecto se denominaAMPLIACIÓN

-

CriterioDentro de la clasificación de las normas generales de control internogubernamental, están las Normas Aplicables a los Sistemas de AdministraciónGeneral, donde, la norma 2.6 Documentos de respaldo, describe que “Todaoperación que realicen las entidades públicas, cualesquiera sea su naturaleza,debe contar con la documentación necesaria y suficiente que la respalde. Ladocumentación de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que seha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control de laentidad; por tanto, contendrá la información adecuada, por cualquier medio que seproduzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operaciónpara facilitar su análisis”. Siguiendo con la clasificación mencionada anteriormente, también se identificanlas normas aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental,donde, la norma 5.5 Registro de las Operaciones Contables, establece que “Lamáxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la Dirección deContabilidad del Estado, debe normar y emitir políticas y procedimientos, para eladecuado y oportuno registro de las operaciones contables. La Dirección deContabilidad del Estado y las autoridades superiores de cada entidad, deben velarporque en el proceso de registro de las etapas de devengado, pagado yconsumido, en sus respectivos sistemas, corresponda únicamente a aquellasoperaciones que previa verificación de las fases anteriores, hayan cumplidosatisfactoriamente con todas las condiciones y cuenten con la documentación desoporte, para garantizar la generación de información contable, presupuestaria(física y financiera) y de tesorería, confiable y oportuna. Todo registro contable quese realice y la documentación de soporte, deben permitir aplicar pruebas decumplimiento y sustantivas en el proceso de auditoría, y en general el seguimientoy evaluación interna de la calidad de los registros contables” CausaEl Alcalde Municipal, la Directora de Administración Financiera IntegradaMunicipal, la Directora Municipal de Planificación, la Encargada de Contabilidad yel Auditor Interno, incumplieron la normativa vigente al no existir una congruenciaentre los registros contables y los reportes de obras con financiamiento municipaly con financiamiento de Consejo Departamental de Desarrollo. EfectoLa municipalidad no tiene la certeza de los registros y del control de los proyectosque esta misma realiza, por la falta de regulación de los saldos.




RecomendaciónQue el Concejo Municipal gire instrucciones al Alcalde Municipal, Directora deAdministración Financiera Integrada Municipal, Directora Municipal dePlanificación, Encargada de Contabilidad y Auditor Interno, para que seregularicen los saldos de las cuentas de balance y los reportes de obras confinanciamiento municipal y con financiamiento de Consejo Departamental deDesarrollo. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 05 de abril de 2016, los responsables, Victor HugoPaiz Gómez, quien fungió como Alcalde Municipal; Carlos Fernando SosaGuzmán, quien fungió como Auditor Interno; Stéphanie Alejandra Vargas Palma,quien fungió como Directora Municipal de Planificación; Brendra Gricelda PortilloLópez, quien fungió como Directora de Administración Financiera IntegradaMunicipal; y Doris Janeth Arriaza Marín, Encargada de Contabilidad; manifiestan:“Las Municipalidades con la implementación del Sistema de ContabilidadIntegrado SICOIN-GL, les permite contar con información actualizada y oportuna,en el momento en el que se registran las operaciones en el modulo de proyectos yse finaliza el pago contable, automáticamente afecta el Balance General, elAuxiliar de Cuentas y el Mayor Auxiliar de Cuentas. La Municipalidad de Teculutáncuenta con un expediente completo por cada uno de los proyectos el cual contienetoda la información desde que se prioriza el proyecto hasta su liquidación y contoda la documentación que respalda los pagos efectuados: anticipos, avancesfísicos y pagos finales, por lo que no se puede indicar que los documentos querespaldan las actividades de la municipalidad, no presentan informaciónactualizada y oportuna. La información que se encuentra registrada en el Sistema de ContabilidadIntegrado SICOIN-GL en la Cuenta 1133 Anticipos y 1234 Construcciones enProcesos es exacta, las diferencias a las que se hace referencia en el hallazgo, sedebe a un error de forma no de fondo, en el momento en que la DirecciónMunicipal de Planificación tabulo la información en los Cuadros del Reporte deEjecución de Obras con financiamiento municipal y con financiamiento del ConsejoDepartamental de Desarrollo requeridos para la presente auditoría, fue ingresadoequivocadamente el porcentaje del avance financiero de 4 proyectos los cuales yase encontraban en el 100%, y se quedo pendiente de tabular en el cuadro elproyecto del contrato 20-2013 y SMIP 405. Solo fue error de tabulación de lainformación, no así de las operaciones contables efectuadas en el sistema, por loque para efectos del presente hallazgo se presentan todos los reportes financierosmediante los cuales se puede corroborar las operaciones de la municipalidademitidos por el Sistema de Contabilidad Integrado: a) Balance General b) Auxiliar




de Cuentas c) Mayor Auxiliar de Cuentas d) Reporte Dinámico de Contratos y lasNotas a los Estados Financieros presentadas para efectos de la presenteauditoría, a través de los cuales se puede establecer lo siguiente: Cuenta 1133 Anticipos: Esta cuenta contable dentro del Balance General,Auxiliar de Cuentas y Mayor Auxiliar de Cuentas refleja los saldos pendientes deamortizar sobre el anticipo otorgado para la ejecución de proyectos el cual vadisminuyendo conforme se efectúan pagos de avances físicos o estimaciones alas empresas, al 31 de diciembre de 2015 esta cuenta presenta un monto de Q.301,274.27 en el Balance General, el cual se integra en las notas a los EstadosFinancieros según los saldos en el Auxiliar y Mayor Auxiliar de Cuentas según sedetalla. Cuadro Comparativo Entre la Integración del Auxiliar y el Mayor Auxiliar deCuentas y las Notas a los Estados Financieros Según el Saldo en la Cuenta1133 del Balance General:

No. Contrato No. ExpedienteAuxiliar de

Cuentas

Aparece en lasNotas a los Estados

Financieros

Aparece en elAuxiliar y Mayor

Auxiliar de Cuentas1. 20-2013 22 Q. 27,270.00 Q. 27,270.002. 06-2014 60 Q. 64,476.00 Q. 64,476.003. 08-2014 49 Q. 12,237.00 Q. 12,237.004. 11-2014 56 Q. 24,151.27 Q. 24,151.275. 04-2015 70 Q. 61,160.00 Q. 61,160.006. 10-2015 75 Q. 21,480.00 Q. 21,480.007. 15-2015 82 Q. 25,200.00 Q. 25,200.008. 16-2015 81 Q. 65,300.00 Q. 65,300.00 Sumas Iguales Q. 301,274.27 Q. 301,274.27

1.1 Contratos que aparecen en las Notas a los Estados Financieros y que noaparecen en el Reporte: Según el hallazgo el contrato 20-2013 no aparece en elcuadro del reporte de ejecución de obras, y es uno de los errores de tabulación elcual se quedo pendiente de ingresar en el cuadro, siendo un proyecto de arrastredel 2013 con financiamiento del Consejo Departamental de Desarrollo, pero entodos los informes contables se reflejan todas las operaciones derivadas de suejecución, en las notas a los estados financieros muestra un saldo pendiente deamortizar de Q. 27,720.00 que es el mismo saldo que refleja el expediente No. 22en el Auxiliar de Cuentas y el Mayor Auxiliar de Cuentas. 1.2 Contratos que no aparecen en la descripción de las Notas a los EstadosFinancieros: Según el hallazgo los contratos 15-2014, 02-2015, 03-2015 y06-2015 tendrían que reflejarse en las notas a los estados financieros en la cuenta




1133 Anticipos, pero, estos contratos al 31 de diciembre de 2015 quedaroncancelados en su totalidad por lo que ya no queda ningún saldo de anticipo poramortizar, estos contratados equivocadamente se les ingreso en el cuadro delreporte de ejecución de obras los porcentajes de avances financieros de 80%,60%, 20%, 80% siendo el correcto el 100% como lo refleja el Reporte Dinámico deContratos. 1.3 Contrato que no aparece en la descripción de las Notas a los EstadosFinancieros y aparece con un 20% en el reporte de obras: Según el hallazgo elContrato 16-2014 no se reporta en las notas a los estados financieros, este es un proyecto de inversión social denominado Implementación Programa de HuertosFamiliares para Hambre Cero, Varias Comunidades, Teculután, Zacapa confinanciamiento del Consejo Departamental de Desarrollo, su afectación contablepor su naturaleza no se efectúa en el Modulo de Proyectos, se efectúa como unGasto Recurrente Variable por lo que no tiene una afectación en la Cuenta 1133Anticipos, según la normativa del Ministerio de Finanzas Públicas. 1.4 Contrato que aparece con un anticipo del 19% y en el Codede aparececon un 20%: Según el hallazgo el Contrato 11-2014, el Codede reporta unanticipo del 20% y en nuestros registros un 19%, según recibo 7-B No. 303091 defecha 29/08/2014 el Codede le desembolso a la Municipalidad el 19.558356% noun 20%, lo que aparece contabilizado con el 19% ya que el Sistema deContabilidad Integrado no permite operar porcentajes con puntos decimales y elCodede no tuvo la disponibilidad financiera para desembolsar el 20% quien esresponsable de sus propias operaciones contables. 2. Cuenta 1234 Construcciones en Proceso: Esta cuenta contable al 31 dediciembre del 2015 en el Balance General, Auxiliar y Mayor Auxiliar de Cuentaspresenta un monto de Q. 3,210,028.05 igual al monto que presenta la cuenta 1234en las Notas a los Estados Financieros presentadas para efectos de la auditoría,para lo cual se presenta un cuadro comparativo que presenta los SMIP y lossaldos que integran esta cuenta del Balance General. Cuadro Comparativo Entre la Integración del Auxiliar y el Mayor Auxiliar deCuentas y las Notas a los Estados Financieros Según el Saldo en la Cuenta1234 del Balance General:

No. NumeroSMIP

Subcuenta 1er.

Aparece en elAuxiliar y Mayor

Auxiliar de Cuentas

Aparece en lasNotas a los Estados

Financieros1. 405 01 Q. 368,650.00 Q. 368,650.002. 407 02 Q. 354,500.00 Q. 354,500.003. 439 01 Q. 483,570.00 Q. 483,570.00




4. 440 01 Q. 478,183.05 Q. 478,183.055. 441 02 Q. 244,740.00 Q. 244,740.006. 461 02 Q. 152,925.00 Q. 152,925.007. 467 01 Q. 254,860.00 Q. 254,860.008. 471 01 Q. 163,000.00 Q. 163,000.009. 504 01 Q. 299,890.00 Q. 299,890.0010. 514 02 Q. 199,910.00 Q. 199,910.0011. 519 01 Q. 209,800.00 Q. 209,800.00

Sumas Iguales Q. 3,210,028.05 Q. 3,210,028.05 2.1 SMIP que no aparecen en el reporte: Según el hallazgo los SMIP 405, 407,439, 440 y 441 no aparecen en el reporte, pero solo los SMIP 405 y 407 noaparecen por error al tabular la información, los SMIP 439, 440 Y 441 si aparecenen el cuadro del reporte de ejecución de obras con financiamiento del ConsejoDepartamental de Desarrollo en los numerales 1, 3 y 4, y en todos nuestrosregistros contables, Auxiliar de Cuentas, Mayor Auxiliar de Cuentas, ReporteDinámico de Contratos del Sistema de Contabilidad Sicoin-Gl. 2.2 SMIP que aparece en reporte como Mejoramiento y Ampliación: Según elhallazgo el SMIP 471 en las Notas a los Estados Financieros el proyecto sedenomina Mejoramiento y en el reporte aparece Ampliación, este SMIP en elSistema de Inversión Pública –SNIP-, Estructura Presupuestaria, Auxiliar deCuentas, Reporte Dinámico de Contratos, se denomina Mejoramiento(Mejoramiento Sistema de Alcantarillado Sanitario Sector Leonor Morales, AldeaVega del Cobán, Teculután, Zacapa) en ningún momento se registra comoampliación, es un error de tabulación en el Cuadro de Reporte de Ejecución deObras.”. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los señores Victor Hugo Paiz Gómez, CarlosFernando Sosa Guzmán, Stéphanie Alejandra Vargas Palma, Brenda GriceldaPortillo López y Doris Janeth Arriaza Marín, en virtud que, según los comentariosde los responsables, los documentos que respaldan las actividades de laMunicipalidad fueron tabulados erróneamente, razón por la cual, aceptan, que noexiste congruencia entre los registros contables y los reportes de obras confinanciamiento municipal y con financiamiento de Concejo Departamental deDesarrollo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para:




Cargo Nombre Valor en

QuetzalesALCALDE MUNICIPAL VICTOR HUGO PAIZ GOMEZ 3,431.25DIRECTORA DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADAMUNICIPAL

BRENDA GRICELDA PORTILLO LOPEZ 2,430.00

DIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION STEPHANIE ALEJANDRA VARGASPALMA

1,180.00

AUDITOR INTERNO CARLOS FERNANDO SOSA GUZMAN 1,581.00ENCARGADA DE CONTABILIDAD DORIS JANETH ARRIAZA MARIN 734.75Total Q. 9,357.00

Lineas en Blanco Luego de Acción Legal HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES YREGULACIONES APLICABLES Área Financiera Hallazgo No. 1 Incumplimiento de las recomendaciones de auditoría anterior CondiciónEn la verificación física selectiva de los expedientes del personal que labora en laMunicipalidad de Teculután, Zacapa, con cargo a los renglones 011 Personalpermanente, 029 Otras remuneraciones de personal temporal, de los programas01 Actividades Centrales, 12 Gestión Educativa, se estableció que no cumplieroncon las recomendaciones contenidas en el informe de auditoría anterior. Porconsiguiente, en el renglón 011, los expedientes carecen de los siguientesdocumentos: el expediente del Alcalde Municipal: Fotocopia de carne de IGSS,Boleto de ornato y Constancia de pago de fianza de fidelidad; de la DirectoraFinanciera: Aviso y constancia de vacaciones, Constancia original de colegiadoactivo y Fianza de fidelidad y; del Secretario Municipal, Aviso y constancia devacaciones y Fianza de Fidelidad. En el renglón 029, los expedientes carecen delo siguiente: el expediente de Silvia Edith Fajardo Aldana (maestra municipal):Fotocopia de carne de IGSS y Constancia de carencia de antecedentes penales ypoliciacos, y el de Graciela Mercedes Paiz de Carias (maestra municipal):Constancia de carencia de antecedentes penales y policiacos. CriterioEl Acuerdo Gubernativo 192-2014 del Presidente de la República, Reglamento dela Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 57, Seguimiento alas recomendaciones de auditorías, establece “La Contraloría efectuara el debidoseguimiento a las auditorías que realicen los Auditores Gubernamentales,unidades de auditoría interna de las entidades del sector público, firmas de




auditoría y profesionales independientes; así como para revisar en cualquiermomento los programas y papeles de trabajo elaborados por ellos. CausaEl Alcalde Municipal, la Encargada de Recursos Humanos y el auditor interno, nocumplieron con darle seguimiento a las recomendaciones de la auditoría delejercicio fiscal 2014. EfectoProvoca que no se tenga información actualizada y eficiente del personal quelabora en la municipalidad, lo que puede incidir en la falta de transparencia en laejecución presupuestaria y que el personal no cuente con el perfil del puesto. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, a laEncargada de Recursos Humanos y al Auditor Interno, para que actualicen ycompleten todos los documentos respectivos en cada uno de los expedientes,adjuntando el acuerdo donde se establezcan las instrucciones por el alcalde, demanera que se obtenga un adecuado control de los expedientes del personal, yque se atienda las recomendaciones dejadas en informes de auditoría. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 05 de abril de 2016, los responsables, LourdesVerónica Ramírez Hernández, Encargada de Recursos Humanos, por el períodocomprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015 y Victor Hugo PaizGómez, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 1 deenero al 31 de diciembre de 2015, manifiestan: “No existe incumplimiento a lasrecomendaciones de la auditoria anterior ya que esta hace referencia a la falta delacuerdo de nombramiento, y antecedentes penales y policiacos en el expedientedel Secretario Municipal y Encargada de Presupuesto, documentación que fueincorporada en el expediente de estos empleados. Como parte del seguimiento alas recomendaciones que contempla el informe de auditoría del ejercicio fiscal2014 recibido el 26/05/2015 en el que, el Alcalde Municipal, debe girarinstrucciones a la encargada de Recursos Humanos para que proceda aconformar correctamente los expedientes del personal contratado por laMunicipalidad, se le da cumplimiento según oficio s/n de fecha 10/06/2015 en elque el Alcalde Municipal gira instrucciones a la Unidad de Recursos Humanospara que se cumpla con las regulaciones legales en cuanto a la documentaciónque debe contener los expedientes del personal. Todos los expedientes del personal a partir de las instrucciones giradas por laAlcaldía Municipal, fueron revisados a efectos de incorporar los nombramientos yantecedentes derivados de las recomendaciones del informe de auditoría 2014, la




1.

a.

b.

documentación requerida en el presente hallazgo no fue objeto de requerimientoen la auditoría anterior, para lo cual se expone lo siguiente:

Renglón 011Personal Permanente:

Expediente del Alcalde Municipal: Fotocopia del Carné del IGSS: En cuantoa la fotocopia del carné del IGSS el Alcalde Municipal por ser un funcionarioelecto, el puede optar a que se le haga o no el descuento del IGSS, y si optapor que se le haga la retención debe realizar un tramite completamentediferente ante el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social para que estelo acepte como contribuyente, razón por la cual no hay fotocopia del carnédel IGSS en su expediente; Boleto de Ornato: El alcalde municipal sipresento boleto de ornato; Constancia de Pago de Fianza de Fidelidad: Laconstancia del pago de fianza de fidelidad no es un pago que el empleadohaga en forma individual por lo cual no se anexan al expediente, a losempleados afectos se les hace la retención de su sueldo y se elaborauna planilla de todo el personal para su pago en El Crédito HipotecarioNacional, para lo cual se lleva un expediente especial en el que seincorporan las planillas mensuales con sus respectivas facturas del pagoemitidas por el banco.Expediente de la Directora Financiera: Aviso y Constancia de Vacaciones:Con fecha 07/01/2015 se entrega en la Dirección Financiera el informe parala programación de las vacaciones del personal de esa unidadadministrativa, en el que se indica los períodos y los empleados que no hangozado vacaciones, la directora financiera no gozo de los períodos devacaciones a los que tuvo derecho, razón por la cual no hay constancia devacaciones para incorporar a su expediente, para lo cual se presentaconstancia por parte de la Unidad de Recursos Humanos ratificando que laDirectora Financiera no gozo de su período vacacional. Constancia Originaldel Colegiado Activo: En el articulo 97 del Código Municipal Decreto 12-2002y sus Reformas 22-2010 de la Administración Financiera Municipal, no exigeque el Director Financiero deba ser un profesional colegiado activo, el que lamunicipalidad cuente con una profesional en Ciencias de la Administraciónen el área financiera es un valor adicional para la institución, el hallazgopodría darse si la Licenciada no estuviese colegiada y que no estuvieseactiva, pero en su expediente se encuentra fotocopia de la certificación No.019704 del Colegio de Economistas, Contadores Públicos y Auditores en elque con No. de colegiado 19,886 se encuentra en calidad de colegiadoactivo hasta el mes de junio de 2016, no se puede tomar comoincumplimiento por el hecho de que no se había incorporado la constanciaoriginal del colegiado. Constancia de Pago de Fianza de Fidelidad: Laconstancia del pago de fianza de fidelidad no es un pago que el empleado




b.

c.

a.

b.

haga en forma individual por lo cual no se anexan al expediente, a losempleados afectos se les hace la retención de su sueldo y se elabora unaplanilla de todo el personal para su pago en El Crédito Hipotecario Nacional,para lo cual se lleva un expediente especial en el que se incorporan lasplanillas mensuales con sus respectivas facturas del pago emitidas por elbanco.Expediente del Secretario Municipal: Aviso y Constancia de Vacaciones: Confecha 07/01/2015 se entrega en la Secretaría Municipal el informe para laprogramación de las vacaciones del personal de esa unidad administrativa,en el que se indica los períodos y los empleados que no han gozadovacaciones, el secretario municipal no gozo de los períodos de vacaciones alos que tuvo derecho, razón por la cual no hay constancia de vacacionespara incorporar a su expediente, para lo cual se presenta constancia porparte de la Unidad de Recursos Humanos ratificando que el SecretarioMunicipal no gozo de su período vacacional. Constancia de Pago de Fianzade Fidelidad: El descuento de la fianza de fidelidad se efectúa al personalque maneja fondos o valores en la municipalidad, dentro de las funciones delSecretario Municipal contenidas en el Código Municipal Decreto 12-2002 ysus Reformas 22-2010 Artículo 84 no se le atribuyen funciones de manejo defondos o valores por lo consiguiente no esta afecto.

2. Renglón 029 Otras Remuneraciones de Personal Temporal:

Fotocopia del Carné del IGSS: Por ser personal 029 no esta afecta aldescuento del IGSS, por consiguiente no puede efectuar trámite ante elInstituto de Seguridad Social para tramitar carné del IGSS.Constancia de Antecedentes Penales y Policiacos: La señorita Silvia EdithFajardo Aldana y Graciela Mercedes País de Carías, están contratadascomo maestras municipales en cumplimiento con el convenio suscrito entrela Municipalidad y el Ministerio de Educación para cubrir la demanda demaestros en diferentes centros educativos del municipio, para tal efecto losdocentes presentan expediente en la Municipalidad y en la Departamental deEducación, la cual tiene como requisito solo los antecedentes penales segúnFormulario de Requisitos para Recepción de Expedientes del Ministerio deEducación, ambas cumplieron con los requisitos exigidos para lo cual sepresentan los antecedentes penales correspondientes.”

En nota sin número de fecha 05 de abril, el responsable, Carlos Fernando SosaGuzmán, quien fungió como Auditor Interno, por el período comprendido del 1 deenero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: “No existe incumplimiento a lasrecomendaciones de la auditoria anterior ya que esta hace referencia a la falta delacuerdo de nombramiento, y antecedentes penales y policiacos en el expedientedel Secretario Municipal y Encargada de Presupuesto, documentación que fue




1.

a.

b.

incorporada en el expediente de estos empleados. Como parte del seguimiento alas recomendaciones que contempla el informe de auditoría del ejercicio fiscal2014 recibido el 26/05/2015 en el que, el Alcalde Municipal, debe girarinstrucciones a la encargada de Recursos Humanos para que proceda aconformar correctamente los expedientes del personal contratado por laMunicipalidad, se le da cumplimiento según oficio s/n de fecha 10/06/2015 en elque el Alcalde Municipal gira instrucciones a la Unidad de Recursos Humanospara que se cumpla con las regulaciones legales en cuanto a la documentaciónque debe contener los expedientes del personal.Todos los expedientes del personal a partir de las instrucciones giradas por laAlcaldía Municipal, fueron revisados a efectos de incorporar los nombramientos yantecedentes derivados de las recomendaciones del informe de auditoría 2014, ladocumentación requerida en el presente hallazgo no fue objeto de requerimientoen la auditoría anterior, para lo cual se expone lo siguiente:

Renglón 011 Personal Permanente:

Expediente del Alcalde Municipal: Fotocopia del Carné del IGSS: En cuantoa la fotocopia del carné del IGSS el Alcalde Municipal por ser un funcionarioelecto, el puede optar a que se le haga o no el descuento del IGSS, y si optapor que se le haga la retención debe realizar un tramite completamentediferente ante el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social para que estelo acepte como contribuyente, razón por la cual no hay fotocopia del carnédel IGSS en su expediente; Boleto de Ornato: ; Constancia de Pago deFianza de Fidelidad: La constancia del pago de fianza de fidelidad no es unpago que el empleado haga en forma individual por lo cual no se anexan alexpediente, a los empleados afectos se les hace la retención de su sueldo yse elabora una planilla de todo el personal para su pago en El CréditoHipotecario Nacional, para lo cual se lleva un expediente especial en el quese incorporan las planillas mensuales con sus respectivas facturas del pagoemitidas por el banco.Expediente de la Directora Financiera: Aviso y Constancia de Vacaciones:Con fecha 07/01/2015 se entrega en la Dirección Financiera el informe parala programación de las vacaciones del personal de esa unidadadministrativa, en el que se indica los períodos y los empleados que no hangozado vacaciones, la directora financiera no gozo de los períodos devacaciones a los que tuvo derecho, razón por la cual no hay constancia devacaciones para incorporar a su expediente, para lo cual se presentaconstancia por parte de la Unidad de Recursos Humanos ratificando que laDirectora Financiera no gozo de su período vacacional. Constancia Originaldel Colegiado Activo: En el articulo 97 del Código Municipal Decreto 12-2002y sus Reformas 22-2010 de la Administración Financiera Municipal, no exige




b.

c.

a.

b.

que el Director Financiero deba ser un profesional colegiado activo, el que lamunicipalidad cuente con una profesional en Ciencias de la Administraciónen el área financiera es un valor adicional para la institución, el hallazgopodría darse si la Licenciada no estuviese colegiada y que no estuvieseactiva, pero en su expediente se encuentra fotocopia de la certificación No.019704 del Colegio de Economistas, Contadores Públicos y Auditores en elque con No. de colegiado 19,886 se encuentra en calidad de colegiadoactivo hasta el mes de junio de 2016, no se puede tomar comoincumplimiento por el hecho de que no se había incorporado la constanciaoriginal del colegiado. Constancia de Pago de Fianza de Fidelidad: Laconstancia del pago de fianza de fidelidad no es un pago que el empleadohaga en forma individual por lo cual no se anexan al expediente, a losempleados afectos se les hace la retención de su sueldo y se elabora unaplanilla de todo el personal para su pago en El Crédito Hipotecario Nacional,para lo cual se lleva un expediente especial en el que se incorporan lasplanillas mensuales con sus respectivas facturas del pago emitidas por elbanco.Expediente del Secretario Municipal: Aviso y Constancia de Vacaciones: Confecha 07/01/2015 se entrega en la Secretaría Municipal el informe para laprogramación de las vacaciones del personal de esa unidad administrativa,en el que se indica los períodos y los empleados que no han gozadovacaciones, el secretario municipal no gozo de los períodos de vacaciones alos que tuvo derecho, razón por la cual no hay constancia de vacacionespara incorporar a su expediente, para lo cual se presenta constancia porparte de la Unidad de Recursos Humanos ratificando que el SecretarioMunicipal no gozo de su período vacacional. Constancia de Pago de Fianzade Fidelidad: El descuento de la fianza de fidelidad se efectúa al personalque maneja fondos o valores en la municipalidad, dentro de las funciones delSecretario Municipal contenidas en el Código Municipal Decreto 12-2002 ysus Reformas 22-2010 Artículo 84 no se le atribuyen funciones de manejo defondos o valores por lo consiguiente no esta afecto.

2. Renglón 029 Otras Remuneraciones de Personal Temporal:

Fotocopia del Carné del IGSS: Por ser personal 029 no esta afecta aldescuento del IGSS, por consiguiente no puede efectuar trámite ante elInstituto de Seguridad Social para tramitar carné del IGSS.Constancia de Antecedentes Penales y Policiacos: La señorita Silvia EdithFajardo Aldana y Graciela Mercedes País de Carías, están contratadascomo maestras municipales en cumplimiento con el convenio suscrito entrela Municipalidad y el Ministerio de Educación para cubrir la demanda demaestros en diferentes centros educativos del municipio, para tal efecto losdocentes presentan expediente en la Municipalidad y en la Departamental de




b.

Educación, la cual tiene como requisito solo los antecedentes penales segúnFormulario de Requisitos para Recepción de Expedientes del Ministerio deEducación, ambas cumplieron con los requisitos exigidos para lo cual sepresentan los antecedentes penales correspondientes.”.

Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para el Alcalde Municipal, Auditor Interno y Encargada deRecursos Humanos, en virtud que, no se cumplió con la recomendación de laauditoría anterior, que literalmente dice: “El Alcalde Municipal, debe girarinstrucciones a la encargada de Recursos Humanos, para que proceda aconformar correctamente los expedientes del personal contratado por lamunicipalidad.”. Asimismo, los documentos identificados en la condición delpresente hallazgo, los están presentando los responsables derivado del hallazgoque se les notificó, porque durante el proceso de la revisión no se encontraron enlos expedientes. Se excluye de la condición de éste hallazgo, la fotocopia delcarné del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social de los empleados delrenglón 029, Otras Remuneraciones de Personal Temporal, por no estar afecta atal descuento. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 2, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL VICTOR HUGO PAIZ GOMEZ 3,431.25AUDITOR INTERNO CARLOS FERNANDO SOSA GUZMAN 1,581.00ENCARGADA DE RECURSOS HUMANOS LOURDES VERONICA RAMIREZ HERNANDEZ 787.25Total Q. 5,799.50

Hallazgo No. 2 Tarjetas de responsabilidad desactualizadas CondiciónDe conformidad a la verificación física selectiva de los bienes que estáncontemplados en las tarjetas de responsabilidad No. 0224, 0232, 0233, 0238,0241, 0242, 0243, 0248, 0266, 0267, 0269, 0286, 0324, 0326, 0340, 0347, 0349,0352, 0353, 0368, 0369, 0376, 0393, 0399, 0400, 0401 en la cuenta de activo1231 Propiedad Planta y Equipo, se determinaron las siguientes deficiencias: a)Las tarjetas de responsabilidad no están firmadas por el jefe de sección deinventarios, empleado responsable y alcalde municipal; b) Los bienes no estándebidamente identificados según el código de inventario que se refleja en las




tarjetas de responsabilidad; c) Existencia de bienes en mal estado y en desuso ysin documentos de soporte (bienes propios); d) Bienes registrados en las tarjetasde responsabilidad que no pertenecen a la municipalidad porque éstos fuerondonados y prestados (sin documentación que soporte cuales fueron donados yprestados) y, algunos de estos bienes ya están en desuso. A continuación, sedescriben los bienes en mal estado y en desuso y; los bienes donados y prestadosy, en desuso, según muestra de las tarjetas de responsabilidad ya indicadas.

Bienes en mal estado y en desuso (bienespropios) No. Fecha Código de

InventarioUnidades No. Tarjeta de

ResponsabilidadDescripción del Bien Documento

de Soporte(tarjeta de

circulación)

En Desuso Valor

1 22/10/2012 S/C 1 232 Motocicleta Scramber de 4 Tiempos,150 c.c. Color negro

No tienedocumento

X Q16,300.00

2 22/10/2012 S/C 1 233 Motocicleta Marca Jailing JH 125 L de125 C.C., 1 Cilindro, 2 Asientos, 2 ejes,

Accionada a Gasolina, Color Blanco,Verde, Gris Negro. Chasis No.

97001009, motor No. 97001988.

No tienedocumento

X Q9,900.00

3 22/12/2014 S/C 1 369 Motocicleta Sport Modelo 2007, MarcaBarrunchi, 200 c.c, Desplazamiento de

195 ML, chasis No.LX8YXM3A66F000434, color rojo.

No tienedocumento

X Q8,500.00

4 22/12/2014 S/C 1 369 Compresor de 2 HP, Marca ColemanBP 0200608 movil, con manguera

flexible.

No tienedocumento

X Q2,180.16

5 22/12/2014 S/C 1 369 Motocicleta Sport Modelo 2077, MarcaBarrunchi, 200 c.c. Desplazamiento de

195 ML Chasis No.LX8YCM3A96F000377, color Azúl.

No tienedocumento

X Q8,500.00

Total Q45,380.16

Bienes Donados No. Fecha Código

deInventario

Unidades No. Tarjeta deResponsabilidad

Descripción delBien

Documentode Soporte

EnUso

Valor Observaciones

1 22/10/2012 S/C 1 241 Máquina de CoserIndustrial Plana

Marca Unicorn, SerieNo. 07043347 de

color blanco Hueso.(DONADA)

Sin soporte X S/V No tienedocumentos desoporte y Sin

código que losidentifique.













Sin soporte X S/V No tienedocumentos de





soporte y Sincódigo que los

identifique.5 22/10/2012 S/C 1 241 Máquina de Coser

Industrial PlanaMarca Unicorn, Serie

No. 07043156 decolor blanco Hueso.

(DONADA)


















9 22/10/2012 S/C 1 241 Máquina de CoserIndustrial Overlock

Marca Unicorn(Karima), Serie No.06091407 de color

blanco Hueso.(DONADA)



10 22/10/2012 S/C 1 241 Máquina de CoserIndustrial Overlock

Marca Unicorn(Karima), Serie No.0609134 de color

blanco Hueso.(DONADA)



11 22/10/2012 S/C 1 242 Máquina de CoserEléctrica, Marca

Kenmore de ColorBlanco Hueso.

(DONADA)



12 22/10/2012 S/C 1 242 Máquina de CoserEléctrica, MarcaSinger, Serie No.

AP465753 de ColorGris. (DONADA)




Kenmore, ModeloNo. 158.12270. Serie

No. 0005382 deColor Gris.(DONADA)



14 22/10/2012 S/C 1 242 Máquina de CoserEléctrica, MarcaRicar, Modelo

555SU. Serie No.22318 de ColorBlanco Hueso.

(DONADA)




Singer, Modelo 620.Serie No. AP618340

de Color BlancoHueso. (DONADA)



16 22/10/2012 S/C 1 242 Máquina de Coser Sin soporte X S/V No tiene




Eléctrica, MarcaKenmore, Modelo158.130. Serie No.023513 de Color

Verde. (DONADA)

documentos desoporte y Sin



Singer, Modelo 640,Serie No. AR912516

de Color BlancoHueso. (DONADA)




Kenmore, Modelo158.882, Serie No.023377 de ColorBlanco Hueso.

(DONADA)



19 22/10/2012 S/C 1 242 Máquina de CoserEléctrica, MarcaSinger, Modelo,

Serie No. De ColorBlanco Hueso.

(DONADA)


código que losidentifique. SinModelo y Serie.

Bienes Prestados No. Fecha Código

deInventario


Descripción del Bien Documentode Soporte

EnUso

Valor Observaciones

1 22/10/2012 S/C 1 243 Máquina de CoserMarca Singer, SerieNo. 37787 de Color

Blanco Hueso, Cuentacon su propio Cajón.

(PRÉSTAMO)





(PRÉSTAMO)





(PRÉSTAMO)





(PRÉSTAMO)





(PRÉSTAMO)



6 22/10/2012 S/C 1 243 Máquina de CoserEléctrica/Mecánica,Marca Singer Serie

No. DIGEEX000D1060 en Color


(PRÉSTAMO)



7 22/10/2012 S/C 1 243 Máquina de CoserMecánica, MarcaSinger Serie No.DIGEEX en Color

Sin soporte X S/V No tienedocumentos de




Negro, Cuenta con supropio Cajón.(PRÉSTAMO)

soporte y Sincódigo que los

identifique.8 22/10/2012 S/C 1 243 Máquina de Coser

Mecánica, MarcaSinger Serie No.DIGEEX en Color

Negro, Cuenta con supropio Cajón y tiene

instalado MotorEléctrico con su

Pedal. (PRÉSTAMO)



9 22/10/2012 S/C 1 243 Máquina de CoserMecánica, MarcaSinger Serie No.

DIGEEX 000D12E6,en Color Negro,

Cuenta con su propioCajón. (PRÉSTAMO)



Bienes Prestados y en Desuso No. Fecha Código

deInventario


Descripción delBien

Documentode Soporte

EnDesuso

Valor Observaciones

1 4/02/2014 S/C 1 349 Procesador IntelDual Core 1.6 GHZ

512 MB RAM,Floppy DVD-RW,Tarjeta de Red

Inalámbrica, MotherBoard, Monitor

Marca SamsungSyncmaster 794 MB,

Serie No.CN17H9KL203028W

Mause Serie No.2007009640,

Teclado MarcaGenius Serie No.YB815UC01968



Según Jefe deSección, indica

que esprestado.

2 4/02/2014 S/C 1 349 ProcesadorPentium-D, Memoriade 512 MB DDR PC3200, Disco Duro de

80 GB, Floppy de1.44 negro, MotherBoard, Case TorreMedia, Tarjeta de

Red Inalambrico, CDRoom 52X, MonitorMarca Sonex de 17"

Serie No.HH5306610628,Teclado Marca

Genius Serie No.ZM5839192296,Mause Serie No.12170150099Z.




que esprestado.

3 4/02/2014 S/C 1 349 ProcesadorPentium-D, Memoriade 512 MB DDR PC3200, Disco Duro de

80 GB, Floppy de1.44 negro, MotherBoard, Case TorreMedia, Tarjeta de

Red Inalambrico, CDRoom 52X, Monitor

Marca SamsungSyncmaster 794MB

de 17" Serie No.CN17H9KL202992Z,




que esprestado.




Teclado MarcaGenius Serie No.ZM7302022448,Mause Serie No.

2007007934.

CriterioLa circular 3-57 de fecha 1 de diciembre de 1969 de la Dirección de Contabilidaddel Estado, departamento de contabilidad del Ministerio de Finanzas Públicas,“Tarjetas de Responsabilidad, establece: “Con el objeto de poder determinar encualquier momento los útiles a cargo de cada empleado, se abrirán tarjetasindividuales de responsabilidad, en las cuales deben registrarse detalladamente ycon los mismos datos que figuran en el inventario, los bienes por los cualesresponde cada funcionario o empleado público, agregándose al final y porseparado el detalle de los artículos que por su naturaleza fungible no hayan sidoincluidos en el inventario. Para mayor facilidad en su identificación, todos losobjetos se numerarán correlativamente, consignados tales números en inventariosy tarjetas…” El Acuerdo Ministerial 86-2015 de fecha 05 de marzo de 2015, Manual deAdministración Financiera Integrada Municipal, (MAFIM) Marco Operativo y deGestión, 11 Inventarios: “Es el registro de todos los bienes tangibles propiedad delos Gobiernos Locales que conforman su activo fijo. Todos los bienes, deben serregistrados en el Libro de Inventario, en el que se anotarán todos los ingresos ylas bajas de bienes que se autoricen, con fecha de ingreso o egreso, número defactura o acta de descargo, proveedor, descripción del bien con todas suscaracterísticas, y valor del mismo…. Tarjetas de Responsabilidad Para el registro,control y ubicación de los bienes, se hace necesario implementar tarjetas deresponsabilidad, en las que se anotará el nombre del empleado, puesto queocupa, útiles y bienes que posee bajo su cargo, monto de cada bien, fecha deingreso, y firma de responsable. Se agregará al final y por separado el detalle delos artículos que por su naturaleza fungible no se hayan incluido en el Inventario.Todos los objetos se numerarán correlativamente, consignados tales números enInventarios y Tarjetas. Al renunciar o ser destituido cada empleado o funcionario,debe entregar todos los bienes que tiene bajo su responsabilidad, para que lesean pagadas sus prestaciones o su liquidación”. CausaEl Alcalde Municipal, la Directora de Administración Financiera IntegradaMunicipal, el Encargado de Inventarios y el Auditor Interno, incumplieron lanormativa legal que regula esta materia. EfectoNo se cuenta con información oportuna referente a los bienes propiedad de lamunicipalidad, así como también, aquellos que no son propiedad de la misma. Al




no contar con las firmas se corre el riesgo de no poder deducir responsabilidadesen el momento de extravío de los bienes. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, a la Directorade Administración Financiera Integrada Municipal, y ésta a su vez, al encargadode inventarios, a efecto de mantener actualizadas las tarjetas de responsabilidad,así mismo, el auditor interno incluya en el Plan Anual de Auditoría (PAA) laevaluación del área de Inventario. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 05 de abril de 2016, los responsables, Victor HugoPaiz Gómez, quien fungió como Alcalde Municipal; Brendra Gricelda PortilloLópez, quien fungió como Directora de Administración Financiera IntegradaMunicipal; Carlos Fernando Sosa Guzmán, quien fungió como Auditor Interno; yErick Rigoberto Sosa y Sosa; Encargado de Inventarios, por el períodocomprendido del 1 enero al 31 de diciembre de 2015, manifiestan: “Se hacumplido con llevar un buen control de los bienes que son propiedad de lamunicipalidad, los cuales se reflejan en la Cuenta 1231 Propiedad Planta y Equipodel Balance General, todos los bienes están debidamente registrados en elSistema de Contabilidad Integrado Sicoingl, libro físico de inventarios que se llevacomo auxiliar de las operaciones y los cargos en las tarjetas de responsabilidad alos empleados responsables del equipo, por lo que para efectos del presentehallazgo se expone lo siguiente: a. En la primera fase de la auditoría del ejercicio fiscal 2015 la DirecciónFinanciera Municipal se encontraba en un proceso de revisión del inventario yactualización de las tarjetas de responsabilidad según aprobación por parte delConcejo Municipal en el punto noveno del acta 35-2015 de fecha 17 de agosto de2015, por lo que la tarjeta que fue encontrada sin firma del empleado, jefe desección y alcalde se debe a que fueron de las ultimas de la revisión y estabanpendientes de ser pasadas a revisión y firma por los responsables, al cierre delejercicio fiscal del 2015 este proceso estaba completamente terminado con lasrevisiones finales para levantar el nuevo inventario de bienes de la Municipalidad,el cual fue remitido a la Contraloría General de Cuentas y a la Dirección deContabilidad del Ministerio de Finanzas Públicas en el mes de enero de 2016, porlo que para la segunda fase de la auditoría 2015 este proceso ya había finalizadoy todas las tarjetas se encontraban debidamente firmadas. b. Los bienes que no cuentan con código de inventario son aquellos que no sonpropiedad de la Municipalidad, los cuales se encuentran en calidad de préstamopara el desarrollo de programas en el Centro de Capacitación Municipal, el cualfunciona con el apoyo de diferentes organizaciones tales como Semucaf,




Conamigua Sosep, entre otras, que proveen de equipo mientras dura el programay al finalizar este, lo recogen, por consiguiente la municipalidad no los puedeinventariar o codificar, en el informe anual de la Secretaría de Obras Sociales dePresidencia se puede observar específicamente en el informe financiero arepresentantes de la municipalidad y lideresas del municipio con maquinas decoser que han sido dadas cada año en calidad de préstamo para el desarrollo decursos de costura según actas 06-2014 y 02-2015, los cuales se siguenimpulsando en el municipio para promover el bienestar social. c. En relación a los bienes en mal estado como parte del proceso que se inicio apartir del 17 de agosto de 2015 la Dirección Financiera Municipal con OficioNúmero: DAFIM-65-2015 solicita al Concejo Municipal el proceso para laverificación y dictamen de los bienes que por encontrarse en completo deterioroaplica darles de baja, el cual es conocido según punto decimo segundo del acta52-2015 de fecha 23 de noviembre de 2015, la comisión verifica y con oficio lacomisión da a conocer los bienes que se encuentran en completo mal estado yexpone la necesidad de gestionar la elaboración de dictamen técnico por unprofesional para que se establezca si es factible la reparación del equipo o no, elConcejo Municipal conoce lo actuado por la comisión en el punto quinto del acta57-2015 de fecha 21 de diciembre de 2015 en el que se acuerda dar de baja a losbienes que fue posible determinar que se encontraban en completo deterioro. d. Como parte del control interno los bienes que se encuentran en calidad depréstamo en la municipalidad, y están siendo utilizados por personal municipalpara el desarrollo de programas de capacitación para el que fueron entregados, aeste equipo se le aperturo tarjeta de responsabilidad con cargo a las personas quelo están utilizando, de no hacerlo no se puede deducir responsabilidades encuanto al buen uso y extravío de los mismos, siendo la municipalidad laresponsable del buen manejo y custodia hasta que estos sean entregados a lasinstituciones que los proporcionaron en calidad de préstamo para el desarrollo decada uno de los programas de capacitación, por lo que no se puede establecercomo hallazgo el hecho que la municipalidad le haya aperturado tarjeta deresponsabilidad al equipo recibido, el no tenerlo sería una falta de control interno. e. En el hallazgo se hace referencia que existe equipo donado, todo el equipo estáen calidad de préstamo, a la fecha ninguna de las organizaciones que estánapoyando los diferentes programas de capacitación han notificado o entregadoacta de donación a favor de la municipalidad para que el equipo se le puedaregistrar contablemente en el Sistema de Contabilidad Integrado Sicoin-Gl y en ellibro de inventario de bienes de la municipalidad.”. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los señores Victor Hugo Paiz Gómez, Erick Rigoberto




Sosa y Sosa, Carlos Fernando Sosa Guzmán, y la señora Brendra Gricela PortilloLópez, en virtud que, durante el proceso de auditoría, las tarjetas deresponsabilidad de la municipalidad estaban desactualizadas. Según oficio sinnúmero de fecha 05 de abril de 2016, se constata, lo siguiente: en la literal a) seconfirma que las tarjetas de responsabilidad no habían sido firmadasoportunamente; literal b) se confirma según muestra, que existen bienes que sonpropios de la municipalidad (y nó, como se indica en el comentario de losresponsables), que no están debidamente identificados según el código deinventario que se refleja en las tarjetas; literal c) se confirma según muestra, laexistencia de bienes en mal estado y en desuso y sin documentos de soporte;literal d) se confirma que los bienes fueron dados en calidad de préstamo (pero, alencargado de inventarios, se le pregunto cuando se estaba realizando larespectiva verificación física de los bienes, si esos bienes habían sido donados oprestados y él, respondió que algunos habían sido prestados y otros donados,asimismo, también se le pregunto si había documentación que respaldara dichosbienes donados o prestados, respondiendo que no), no obstante, según actas06-2014 y 02-2015, se acuerda entre: Victor Hugo Paiz Gómez (Alcalde Municipal)y Nidia Lissette Cordón Salguero (Directora Departamental de Zacapa, dar encalidad de préstamo 5 máquina de coser a la municipalidad de Teculután. Sinembargo, según muestra de auditoría, esta cantidad de máquinas dadas encalidad de préstamo a la municipalidad, es mínima, de conformidad a la muestrade auditoría reflejada en la condición de este hallazgo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL VICTOR HUGO PAIZ GOMEZ 3,431.25DIRECTORA DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL BRENDA GRICELDA PORTILLO LOPEZ 2,430.00AUDITOR INTERNO CARLOS FERNANDO SOSA GUZMAN 1,581.00ENCARGADO DE INVENTARIOS ERICK RIGOBERTO SOSA Y SOSA 679.50Total Q. 8,121.75

Hallazgo No. 3 Erogación de fondos sin respaldo legal CondiciónLa municipalidad realizó durante el período fiscal 2015, traslados de fondospúblicos con base al Acta No. 53-2014 en el punto décimo quinto, de fecha 8 dediciembre de 2014, del concejo municipal, donde autoriza traslados al Club Socialy Deportivo Teculután, pero, dichos pagos se le hicieron a la Asociación




Movimiento Organizacional de Trabajo Integral con Valores por la cantidad deQ261,400.00. Así mismo, la Asociación no extendió a la municipalidad la forma 63-A2 “Recibo deIngresos Varios”, autorizado por la Contraloría General de Cuentas; emitiendorecibos corrientes a la municipalidad, por los fondos públicos que recibió. Seestableció a través del oficio sin número de fecha 11 de enero de 2016, dirigido ala Delegación de la Contraloría General de Cuentas del Departamento de Zacapaque la Asociación no tiene número de cuentadancia en la Contraloría General deCuentas. A continuación se detalla la procedencia de los montos trasladados mensualmentea la Asociación:

Asociación Municipalidad No.

Recibo Fecha ExpedienteNo.

Cheque Fecha Descripción Monto Observaciones2 05/02/2015 4199 26155 05/02/2015 Aporte económico para el

desarrollo de programasdeportivos y culturales,correspondiente al mes deenero de 2015.

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.

Transferenciasde Capital

3 23/02/2015 4241 26430 25/02/2015 Aporte económico para eldesarrollo de programasdeportivos y culturales,correspondiente al mes defebrero de 2015.

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.


6 20/03/2015 4261 26508 20/03/2015 Por aporte a para la XXXIVcarrera Corazón de Oriente2015.

Q 9,400.00 No existe Acta,al respecto

9 25/03/2015 4355 26781 26/03/2015 Aporte económico para eldesarrollo de programasdeportivos y culturales,correspondiente al mes demarzo de 2015.

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.


11 24/04/2015 4370 27050 28/04/2015 Aporte económico para eldesarrollo de programasdeportivos y culturales,correspondiente al mes deabril de 2015.

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.


12 25/05/2015 4555 27478 26/05/2015 Aporte económico para eldesarrollo de programasdeportivos y culturales,correspondiente al mes demayo de 2015.

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.


13 22/06/2015 4653 27800 24/06/2015 Aporte económico para eldesarrollo de programasdeportivos y culturales,correspondiente al mes dejunio de 2015.

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.


14 28/07/2015 4779 28323 28/07/2015 Aporte económico para eldesarrollo de programasdeportivos y culturales,correspondiente al mes de juliode 2015.

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.


15 25/08/2015 4900 28674 26/08/2015 Aporte económico para eldesarrollo de programasdeportivos y culturales,correspondiente al mes deagosto de 2015.

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.


18 28/09/2015 5028 29027 28/09/2015 Aporte económico para eldesarrollo de programas

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.




deportivos y culturales,correspondiente al mes deseptiembre de 2015.


19 223/10/2015 5164 29381 27/10/2015 Aporte económico para eldesarrollo de programasdeportivos y culturales,correspondiente al mes deoctubre de 2015.

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.


22 26/11/2015 5254 29683 26/11/2015 Aporte económico para eldesarrollo de programasdeportivos y culturales,correspondiente al mes denoviembre de 2015.

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.


23 16/12/2015 5323 30128 17/12/2015 Aporte económico para eldesarrollo de programasdeportivos y culturales,correspondiente al mes dediciembre de 2015.

Q 15,000.00 Según Acta53-2014.


4 23/02/2015 4242 26431 25/02/2015 Aporte de a través deBanruralla municipalidad paraprogramas deportivos yculturales, correspondiente almes de enero de 2015. Segúnrecibo 7-B No. 309590 de fecha29/01/2015 dice, pago deaporte por espacio publicitariode los productos de banrural.

Q 8,000.00 Según Acta53-2014.

Transferenciasde Corriente

5 23/02/2015 4243 26432 25/02/2015 Aporte de a través deBanruralla munic ipal idadcorrespondiente al mes defebrero de 2015, pero en elrecibo 7-B No. 309593 de fecha29/01/2015, pago de aporte porespacio publicitario de losproductos de banrural.

Q 8,000.00 Según Acta53-2014.


8 25/03/2015 4361 26799 30/03/2015 Aporte de a través deBanruralla munic ipal idadcorrespondiente al mes demarzo de 2015, pero en elrecibo 7-B No. 314711 de fecha17/03/2015, pago de aporte porespacio publicitario de losproductos de banrural.

Q 8,000.00 Según Acta53-2014.


10 24/04/2015 4371 27051 28/04/2015 Aporte de a través deBanruralla munic ipal idadcorrespondiente al mes de abrilde 2015, pero en el recibo 7-BNo. 314711 de fecha17/03/2015, pago de aporte porespacio publicitario de losproductos de banrural.

Q 8,000.00 Según Acta53-2014.


17 23/09/2015 4930 28743 23/09/2015 Aporte de a través deBanrural la munic ipal idadcorrespondiente al mes deagosto de 2015, pero en elrecibo 7-B No. 319447 de fecha24/08/2015, pago de aporte porespacio publicitario de losproductos de banrural.

Q 8,000.00 Según Acta53-2014.


21 29/102015 5178 29393 29/10/2015 Aporte de a través deBanruralla munic ipal idadcorrespondiente al mes deseptiembre de 2015, pero en elrecibo 7-B No. 319656 de fecha17/09/2015, pago de aporte porespacio publicitario de losproductos de banrural.

Q 8,000.00 Según Acta53-2014.


24 29/12/2015 5361 30197 29/122015 Aporte de a través deBanruralla munic ipal idadcorrespondiente al mes deoctubre de 2015, pero en elrecibo 7-B No. 319989 de fecha

Q 8,000.00 Según Acta53-2014.





22/10/201 5, pago de aportepor espacio publicitario de losproductos de banrural.

25 29/12/2015 5360 30198 29/12/2015 Aporte de a través deBanruralla munic ipal idadcorrespondiente al mes denoviembre de 2015, pero en elrecibo 7-B No. 323281 de fecha16/11/2015, pago de aporte porespacio publicitario de losproductos de banrural.

Q 8,000.00 Según Acta53-2014.


16 11/09/2015 4920 28725 11/09/2015 Aporte de la aCootecu RLtravés de la municipalidadcorrespondiente al 2015, peroen el recibo 7-B No. 319556 defecha 02/09/2015, pago porpublicidad en el EstadioMunicipal, correspondiente alos meses de septiembre/2015a agosto/2016.

Q 8,000.00 Según Acta53-2014.


Total Q 261,400.00

CriterioEl Decreto 89-2002 del Congreso de la República, Ley de Probidad, artículo 8,Responsabilidades Administrativas, establece: “La responsabilidad esadministrativa cuando la acción y omisión contraviene el ordenamiento jurídicoadministrativo y las normas que regulan la conducta del funcionario, público asímismo cuando se incurriere en negligencia, imprudencia o impericia o bienincumpliendo leyes, reglamentos, contratos y demás disposiciones legales a lainstitución estatal ante la cual están obligados o prestan sus servicios; además,cuando no se cumplan, con la debida diligencia las obligaciones contraídas ofunciones inherentes al cargo, así como cuando por acción u omisión se causeperjuicio a los intereses públicos que tuviere encomendados y no ocasionen dañoso perjuicios patrimoniales, o bien se incurra en falta o delito”. El Acuerdo de 30 de Agosto de 1940 del Presidente de la República, acuerda en elartículo 1, lo siguiente: “Las instituciones, dependencias o personas que manejenfondos públicos o municipalidades, o que provengan de las colectas autorizadasde conformidad con el Decreto gubernativo Número 2082, deberán registrarse enun libro que para el efecto llevará la Secretaría del Tribunal de Cuentas. Asímismo, el Decreto Gubernativo mencionado en el presente párrafo, establece enel artículo 1: “Toda colecta o recaudación de fondos realizada entre el público porpersonas individuales o por comisiones, asociaciones, juntas o comitésparticulares sea cual fuere su carácter o denominación será regida y regulada porla presente ley, siempre que tenga por objeto la construcción, mejora omantenimiento de obras materiales, para uso, interés o beneficio colectivo…”. Artículo 11, describe: “Por todo ingreso o cantidad recaudada se extenderá reciboen los formularios numerados, autorizados y sellados para el efecto, por laDirección General de Cuentas…”. Artículo 13 establece: “Los ingresos deberáncomprobarse con los codos correspondientes a los recibos debidamenteautorizados…”.




CausaEl Alcalde Municipal, el Concejo Municipal, la Directora de AdministraciónFinanciera Integrada municipal, el Encargado de Tesorería y el Auditor Interno,incumplieron la normativa vigente, al no solicitar la documentación legalcorrespondiente para el traslado de fondos. EfectoLa municipalidad no tiene la certeza jurídica del registro y control de los fondosque está trasladando a dicha Asociación, debido a que ésta, no cuenta concuentadancia en la Contraloría General de Cuentas, por lo que no está facultadapara recibir fondos públicos. RecomendaciónEl Alcalde Municipal y el Concejo Municipal, deben dar instrucciones a la Directorade Administración Financiera Integrada Municipal, al Auditor Interno y alEncargado de Tesorería, para que aplique la normativa vigente en cada uno de lostraslados de fondos públicos que realice la municipalidad, y así, éstos, tengan lasuficiente certeza jurídica a través de los formularios autorizados por la ContraloríaGeneral de Cuentas. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 05 de abril de 2016, los responsables, Victor HugoPaiz Gómez, quien fungió como Alcalde Municipal; Aura Leticia Vargas Cordón,quien fungió como Concejal Primero; Mynor Humberto Paz Jiménez, quien fungiócomo Concejal Segundo; Walter Arturo Cordón Vargas, quien fungió comoConcejal Tercero; Rodolfo Eliseo Cordón Vargas, quien fungió como ConcejalCuarto; Luis Oswaldo Reyes Sánchez, quien fungió como Sindico Primero; JoséAntonio López, quien fungió como Sindico Segundo; Carlos Fernando SosaGuzmán, quien fungió como Auditor Interno; Brenda Gricelda Portillo López, quienfungió como Directora de Administración Financiera Integrada Municipal; WylmarAdalhí Chávez Sosa, Encargado de Tesorería; por el período comprendido del 1de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiestan: “El Licdo. Elvis Orlando PortilloBarahona, Auditor Gubernamental, hace referencia al traslado de fondos, pero, elActa No. 53-2014 en el punto décimo, primer párrafo, dice literalmente: ACUERDA: I) Autorizar la asignación de fondos para el ejercicio fiscal delaño 2015 a Instituciones que contribuyen al desarrollo del municipio engeneral, de conformidad con la siguiente nomina: En ella aparece Club

, la base del acta es laSocial y Deportivo Teculután, por Q. 180,000.00asignación de fondos, para el presupuesto del ejercicio fiscal 2015, no el trasladode fondos públicos. Basado en el artículo 91 de la Constitución Política de laRepública de Guatemala, donde dice que es deber del Estado el fomento y la




promoción de la educación física y el deporte. Para el efecto, se destinara unaasignación privativa no menor al tres por ciento del Presupuesto General deIngresos Ordinarios del Estado. Por lo que el Concejo Municipal lo deja plasmadoen dicha acta en el punto décimo. La asignación de fondos. En Acta 01-2015, de fecha 5 de enero de 2015, en el punto décimo noveno, seautoriza al alcalde municipal, para que en representación de la municipalidadsuscriba un convenio de cooperación interinstitucional, dentro de ellas aparece elClub Social y Deportivo Teculután. Por lo que el 10 de enero de 2015, recibió delLic. José Antonio Martínez y Martínez, una carta donde especifica que larepresentante del Club Social y Deportivo Teculután, es la Asociación MovimientoOrganizacional de Trabajo Integral con Valores – MOTIVA-. Por lo que de fecha 15 de enero de 2015, se realizó el convenio de cooperacióninterinstitucional entre la Asociación Movimiento Organización de Trabajo Integralcon Valores –MOTIVA- y la Municipalidad de Teculután, Zacapa, por un monto deQ. 15,000.00 mensuales y un aporte total de Q. 180,000.00 La cantidad que reporta el Lic. Elvis Orlando Portillo Barahona de Q. 261,400.00como lo describe en el cuadro adjunto al oficio No. 36, 52-DAM-0501-2016,representa el aporte Municipal de Q, 180,000.00 y el aporte que da el Banco deDesarrollo Rural (Banrural) de Q. 72,000.00 más Q. 9,400.00 para la realizaciónde la carrera que se lleva año con año en el Municipio de Teculután, la cualconsiste en el recorrido de diez kilómetros llamada “Corazón de Oriente” con laparticipación de competidores a nivel nacional la cual cuenta con la cobertura dediferentes medios de comunicación. Además señala el Lic. Elvis Orlando Portillo Barahona que el artículo 8 del Decreto89-2002, “Responsabilidad Administrativa cuando la acción u omisión contravieneel ordenamiento jurídico administrativo y las normas que regulan la conducta delfuncionario público, o cuando se incurriere en negligencia, imprudencia o impericiao bien incumplimiento de leyes, reglamentos, contratos y demás disposicioneslegales”. En este caso señala el Acuerdo del 30 de agosto de 1940 del Presidentede la Republica, acuerda en el artículo 1, lo siguiente: “Las Instituciones,dependencias o personas que manejen fondos públicos o municipalidades, o queprovengan de las colectas autorizadas de conformidad con el Decreto gubernativoNumero 2082 el cual fue reformado por el Acuerdo del 27 de mayo de 1938, yhacen referencia a la recaudación de fondos públicos, el cual deberá registrarseen un libro que llevara la , además especificaSecretaria del Tribunal de Cuentastoda colecta o recaudación de fondos realizada entre el público, siempre quetenga como objeto la construcción, mejora o mantenimiento de obrasmateriales para uso, interés o beneficio colectivo.




La Ley de la Contraloría General de Cuentas Decreto 31-2002 y sus reformas, ensu Primer Considerando describe: “Que el Decreto 1,126 del Congreso de laRepublica que contiene la , que Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría ya no

a los requerimientos necesarios que conllevan las funciones técnicasrespondeque debe ejercer el Organismo Superior de Control y Fiscalización de losRecursos financieros que se generan de la hacienda y el crédito publico y del pagode impuestos y que por otra parte es necesaria una ley que se ajuste alrégimen de control y fiscalización que preceptúa la Constitución Política de

En su Tercer Considerando dice la República de Guatemala”. “Que esimperativo dotar a la contraloría de Cuentas, para que pueda cumplir sufunción como órgano superior de control, de una ley que le permita poner enpráctica un sistema dinámico de fiscalización, mediante la aplicación de

Y en su cuartoprocedimientos modernos de auditoria gubernamental”.Considerando dice “Que dentro del proceso de modernización del Estado,iniciando a finales de la década del 1990, se han dotado nuevos criteriostécnicos y tecnológicos, con el fin de garantizar la transparencia y probidaden la utilización de erario público”. La Asociación Movimiento Organizacional de Trabajo Integral con Valores–MOTIVA- en su escritura de constitución, no aparece en ningún punto de

para uso,sus actividades la Construcción, Mejora o Mantenimiento de Obras,interés o beneficio colectivo como lo señala el Decreto 2082 como requisito paraser inscritas en el libro que llevara la Secretaria del Tribunal de Cuentas, por loque no hay incumplimiento legal por parte de la Municipalidad de Teculután. No hay negligencia, imprudencia o impericia, además no hay incumplimiento legal,se asignaron los fondos para el ejercicio fiscal 2015, según Acta 53-2014, PuntoDécimo Quinto, se procedió a realizar convenio según Acta 01-2015, PuntoDécimo Noveno, con la Institución que representa al Club Social y DeportivoTeculután, que es a través de La Asociación Movimiento Organizacional deTrabajo Integral con Valores –MOTIVA-. La Asociación en una Institución Legalbajo la escritura social No. 138 y ampliación No. 245 esta inscrita en el Ministeriode Gobernación bajo la partida número 24, folio 24 del libro 3 de AsociacionesCiviles expediente 5117091419206, y su representante legal con el mismosnúmero de partida y expediente número 5120111421735. Inscrito en laSuperintendencia de Administración Tributaria bajo el Numero de IdentificaciónTributaria 8875163-5 y con Resolución SAT - GRN - DRG - OTZ - R-2014-03-19-000022 por exención de los impuestos Al Valor Agregado, Sobre laRenta, de Solidaridad y de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial paraProtocolo. Los recibos que extiende están amparados por la Resolución de la Administración




Tributaria, no son recibos simples, los fondos que traslada el Banco de DesarrolloRural, no son colecta, existe un convenio de patrocinio por parte de ellos y que losfondos se trasladaran a la Municipalidad de Teculután, por el cual se extenderá unrecibo de ingresos 7B, y el aporte municipal en conjunto con el patrocinio deBanrural, se trasladaran a La Asociación Movimiento Organizacional de TrabajoIntegral con Valores –MOTIVA-. El Club Social y Deportivo Teculután, representado por la Asociación, es un Club,inscrito en la Segunda División del Deporte Federado de Guatemala, el cual estáamparado por el artículo 92 de la Constitución Política, que literalmente diceAutonomía del Deporte. Se reconoce y garantiza la autonomía del deportefederado a través de sus organismos rectores, Confederación Deportiva Autónomade Guatemala y Comité Olímpico Guatemalteco, que tiene personalidad jurídica ypatrimonio propio quedando exonerados de toda clase de impuestos y arbitrios.”. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los señores, Victor Hugo Paiz Gómez, Aura LeticiaVargas Cordón, Mynor Humberto Paz Jiménez, Walter Arturo Cordón Vargas,Rodolfo Eliseo Cordón Vargas, Luis Oswaldo Reyes Sánchez, José Antonio López(S.O.A.), Carlos Fernando Sosa Guzmán, Brenda Gricelda Portillo López, WylmarAdalhí Chávez Sosa, en virtud que, la Asociación Movimiento Organizacional deTrabajo Integral con Valores (MOTIVA), no extendió a la Municipalidad deTeculután, la forma 63-A2 “Recibo de Ingresos Varios”, autorizado por laContraloría General de Cuentas. Se constató a través del oficio sin número defecha 11 de enero de 2016, dirigido a la Delegación de la Contraloría General deCuentas del Departamento de Zacapa que la Asociación MovimientoOrganizacional de Trabajo Integral con Valores no tiene número de cuentadanciaen la Contraloría General de Cuentas. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL VICTOR HUGO PAIZ GOMEZ 3,431.25SINDICO PRIMERO LUIS OSWALDO REYES SANCHEZ 5,985.90SINDICO SEGUNDO JOSE ANTONIO LOPEZ (S.O.A) 5,985.90CONCEJAL PRIMERO AURA LETICIA VARGAS CORDON 5,985.90CONCEJAL SEGUNDO MYNOR HUMBERTO PAZ JIMENEZ 5,985.90CONCEJAL TERCERO WALTER ARTURO CORDON VARGAS 5,985.90CONCEJAL CUARTO RODOLFO ELISEO CORDON PAZ 5,985.90DIRECTORA DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL BRENDA GRICELDA PORTILLO LOPEZ 2,430.00AUDITOR INTERNO CARLOS FERNANDO SOSA GUZMAN 1,581.00ENCARGADO DE TESORERIA WYLMAR ADALHI CHAVEZ SOSA 734.75Total Q. 44,092.40




Hallazgo No. 4 Incumplimiento al plan Anual de Auditoría CondiciónSe determinó que la Unidad de Auditoría Interna de la Municipalidad de Teculután,no presentó a la Contraloría General de Cuentas, en forma electrónica por mediodel Sistema de Auditoría Gubernamental para las Unidades de Auditoría InternaSAG UDAI, el Plan Anual de Auditoría y los informes de auditoría elaborados,correspondiente al ejercicio fiscal 2015, como lo establece la normativa vigente. CriterioEl Acuerdo Número A-119-2011 de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 1,Utilización Obligatoria del Sistema SAG UDAI, instituye: “Se establece el usoobligatorio del Sistema de Auditoría Gubernamental para las Unidades deAuditoría Interna -SAG UDAI, en todas las Unidades de Auditoría Interna de lasentidades del sector público no financiero sujetas a fiscalización por parte de laContraloría General de Cuentas, que incluye a los Organismos del Estado y susunidades ejecutoras, los fideicomisos constituidos con fondos públicos, entidadesdescentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas; dicho sistemacomprende los módulos que permiten la planificación, ejecución y comunicaciónde resultados de todas las actividades llevadas a cabo por las Unidades deAuditoría Interna. Artículo 2, Inicio del uso Obligatorio, establece: “El uso delSistema de Auditoría Gubernamental para las Unidades de Auditoría Interna –SAG UDAI se hace obligatorio a partir del 01 de enero del año 2012, por tanto elPlan Anual de Auditoría para ese ejercicio, su ejecución e informescorrespondientes a dicho plan, se realizarán por medio del Sistema de AuditoríaGubernamental para las Unidades de Auditoría Interna SAG UDAI. Lasautoridades superiores de las entidades fiscalizadas, como responsables delcontrol interno institucional y de fortalecer la función de las Unidades de AuditoríaInterna, deben apoyar y dar las facilidades necesarias a dichas Unidades para laadopción de este Sistema”. El Acuerdo A-051-2009 de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 1,Presentación de los Planes Anuales de Auditoría, establece: “Se oficializa lapresentación, en forma electrónica, por medio del Sistema de AuditoríaGubernamental SAG UDAI, de los planes anuales de auditoría de las Unidades deAuditoría del Sector Público Gubernamental, en cumplimiento al numeral 2.1 PlanAnual de Auditoría, de las Normas de Auditoría del Sector Gubernamental, quedeben ser presentados a más tardar el 15 de enero de cada año a la ContraloríaGeneral de Cuentas”.




CausaEl Alcalde Municipal y el Auditor Interno no cumplieron en la presentación del PlanAnual de Auditoría y los informes de auditoría elaborados ante la ContraloríaGeneral de Cuentas, a través del sistema SAG UDAI, en el tiempo establecido. EfectoDeficiente control interno, ocasionando que la Contraloría General de Cuentas notenga acceso oportuno al Plan Anual de auditoría interna y los informes de lasauditorías elaboradas, para orientar la gestión municipal cuando sea necesario. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe de girar instrucciones al Alcalde Municipal y al auditorinterno, para que ingrese en forma electrónica por medio del Sistema de AuditoríaGubernamental para las Unidades de Auditoría Interna SAG UDAI, el Plan Anualde Auditoría y los informes de auditoría elaborados, según el plazo legalestablecido. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 05 de abril de 2016, el responsable, Victor Hugo PaizGómez, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 1 deenero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: “Por lo manifestado por el Lic. ElvisOrlando Portillo Barahona, que fue la Unidad de Auditoria Interna de la Municipal quien no presento a la Contraloría General de Cuentas, en forma electrónica pormedio del Sistema de Auditoria Gubernamental; para las Unidades de AuditoriaInterna SAG UDAI, el Plan de Auditoria y los informes de auditoría elaborados. ElConcejo Municipal si autorizo el Plan de Auditoria Municipal para el periodo 2015,y fue aprobado en acta No. 01-2015, de fecha 05/01/2015, punto cuarto, en micalidad de Alcalde, cumplí como presidente del Concejo Municipal, autorizar elPlan para el ejercicio 2015 al auditor Interno, por consiguiente es el que quien tiene la obligación de operar dicho plan en el Sistema electrónico que tiene laContraloría General de Cuentas, es el responsable de la operación del SistemaSAG UDAI, es el quien debe presentar en forma electrónica el plan aprobado y losinformes, según la normativa vigente.. En nota sin número de fecha 05 de abril de 2016, el responsable, Carlos FernandoSosa Guzmán, quien fungió como Auditor Interno, por el período comprendido del1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: “Por lo manifestado por el Lic.Elvis Orlando Portillo Barahona, fue la Auditoria Interna Municipal, quien nopresento a la Contraloría General de Cuentas, en forma electrónica por medio delSistema de Auditoria Gubernamental; para las Unidades de Auditoria Interna SAGUDAI, el Plan de Auditoria y los informes de auditoría elaborados. El ConcejoMunicipal si autorizo el Plan de Auditoria Municipal para el periodo 2015, y fue




aprobado en acta No. 01-2015, de fecha 05/01/2015, punto cuarto, el Alcaldefirmo conjuntamente con el Secretario Municipal, la certificación del Acta donde seautorizó el Plan para el ejercicio 2015, al auditor Interno, es quien tiene queoperar dicho plan en el Sistema electrónico que tiene la Contraloría General deCuentas, es el responsable de la operación del Sistema SAG UDAI, por loconsiguiente es el quien debe presentar en forma electrónica el plan aprobado ylos informes, según la normativa vigente..”. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para el Auditor Interno, derivado que, según comentariosdel responsable Carlos Fernando Sosa Guzmán (Auditor Interno), la AuditoríaInterna Municipal de la Municipalidad de Teculután, no presentó en el ejerciciofiscal 2015, en forma electrónica el Plan Anual de Auditoría y los informes de dichoplan, a la Contraloría General de Cuentas, por medio del Sistema de AuditoríaGubernamental para las Unidades de Auditoría Interna SAG UDAI. Se desvanece el presente hallazgo, para el Alcalde Municipal, en virtud que, elresponsable o quien tiene la obligación de operar el Plan Operativo Anual y losinforme del mismo, en forma electrónica, en el Sistema de AuditoríaGubernamental para las Unidades de Auditoría Interna, es el Auditor Interno, y noel Alcalde Municipal. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesAUDITOR INTERNO CARLOS FERNANDO SOSA GUZMAN 1,581.00Total Q. 1,581.00

7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR Con el objetivo de verificar el cumplimiento de las recomendaciones de la auditoriapracticada al período fiscal 2014, por parte de las personas responsables, seestableció, que sí le dieron cumplimiento al hallazgo No. 1 Falta de gestión para larecuperación de Cuentas por Cobrar; persistiendo el hallazgo No. 2 Expedientesdel personal incompleto. Ver hallazgo No. 1, relacionado con el Cumplimiento aLeyes y Regulaciones Aplicables.




8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO AUDITADO Los funcionarios y empleados responsables de las deficiencias encontradas, seincluyen en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe. No. NOMBRE CARGO PERÍODO1 VICTOR HUGO PAIZ GOMEZ ALCALDE MUNICIPAL 01/01/2015 - 31/12/20152 LUIS OSWALDO REYES SANCHEZ SINDICO PRIMERO 01/01/2015 - 31/12/20153 JOSE ANTONIO LOPEZ (S.O.A) SINDICO SEGUNDO 01/01/2015 - 31/12/20154 AURA LETICIA VARGAS CORDON CONCEJAL PRIMERO 01/01/2015 - 31/12/20155 MYNOR HUMBERTO PAZ JIMENEZ CONCEJAL SEGUNDO 01/01/2015 - 31/12/20156 WALTER ARTURO CORDON VARGAS CONCEJAL TERCERO 01/01/2015 - 31/12/20157 RODOLFO ELISEO CORDON PAZ CONCEJAL CUARTO 01/01/2015 - 31/12/20158 BRENDA GRICELDA PORTILLO LOPEZ DIRECTORA DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA

MUNICIPAL01/01/2015 - 31/12/2015

9 STEPHANIE ALEJANDRA VARGASPALMA

DIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION 01/01/2015 - 31/12/2015

10 CARLOS FERNANDO SOSA GUZMAN AUDITOR INTERNO 01/01/2015 - 31/12/201511 LOURDES VERONICA RAMIREZ

HERNANDEZENCARGADA DE RECURSOS HUMANOS 01/01/2015 - 31/12/2015

12 ERICK RIGOBERTO SOSA Y SOSA ENCARGADO DE INVENTARIOS 01/01/2015 - 31/12/201513 WYLMAR ADALHI CHAVEZ SOSA ENCARGADO DE TESORERIA 01/01/2015 - 31/12/201514 DORIS JANETH ARRIAZA MARIN ENCARGADA DE CONTABILIDAD 01/01/2015 - 31/12/2015




9. COMISIÓN DE AUDITORÍA ÁREA FINANCIERA

Lic. ELVIS ORLANDO PORTILLO BARAHONA

Coordinador Gubernamental

Lic. FREDY FRANCISCO SARCEÑO MARIN

Supervisor Gubernamental

GESTIÓN CONOCIDA POR De conformidad con lo establecido en el Decreto No. 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 29, losauditores gubernamentales nombrados son responsables del contenido y efectolegal del presente informe, el Director y Subdirector únicamente firman encumplimiento al proceso de oficialización que en ley corresponde.




INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS) Visión (Anexo 1)Ser un municipio con elevado nivel de desarrollo humano, económico y productivo,que cuenta con óptima disposición de servicios básicos, en un ambiente naturalsostenible y sustentable, garantizando una calidad de vida digna para losteculutecos. Misión (Anexo 2)Somos una Municipalidad que promueve el desarrollo integral de Teculután,interactuando con otras instituciones y la organización comunitaria, cuya finalidades brindar una adecuada atención al vecino, proveyendo los servicios básicos decalidad para alcanzar el bien común, a través de la administración de los recursoscon honestidad y eficacia.




Estructura Orgánica (Anexo 3)




Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuente deFinanciamiento (Anexo 4)




Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración (Anexo 5)




Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (Activo Intangible)(Anexo 6)

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