República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Dr. José Gregorio Hernández

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contaduría

Cátedra: Auditoria I Grupo: 5

Nombre:

Sandoval Orlando C.I.: 19.073.642

Chacón, Yoseth C.I.: 25.020.075

Rodríguez Pedro C.I.: 8.501.218

Maracaibo, 07 de Octubre de 2015

1.- Que es el muestreo

El muestreo, desde el punto de vista de la auditoría, es la técnica que permite al auditor inferir conclusiones de un conjunto de elementos (universo o población) a través del estudio de una parte (muestra). Consiste en la aplicación de un procedimiento de auditoría a menos del 100% de la población total, para obtener evidencia de auditoría sobre ciertas características de la población. El muestreo en auditoría se usa tanto en las pruebas de cumplimiento como en las sustantivas y es especialmente útil cuando la selección que se debe hacer es sobre una población muy grande y no se conocen las características de las partidas que se prueban, como puede ser que el saldo de una cuenta esté sobre valorada o disminuida como resultado de la aplicación de cantidades, precios incorrectos o por errores en los cálculos o sumas

2.- Tipos de muestreo

1. Muestreo no probabilístico: En este tipo de muestreo, puede haber clara influencia de la persona o personas que seleccionan la muestra o simplemente se realiza atendiendo a razones de comodidad.

Ejemplo: si hacemos una encuesta telefónica por la mañana, las personas que no tienen teléfono o que están trabajando, no podrán formar parte de la muestra.

2. Muestreo probabilístico: En este tipo de muestreo, todos los individuos de la población pueden formar parte de la muestra, tienen probabilidad positiva de formar parte de la muestra. Por lo tanto es el tipo de muestreo que deberemos utilizar en nuestras investigaciones, por ser el riguroso y científico.

3. Muestreo por bloques: Consiste en la selección de uno o varios grupos de transacciones contiguas como muestra, por ejemplo: se toman todos los cheques de sueldos pagados el día 23 de febrero o todas las facturas de proveedores cuyos nombres comiencen por R. Las muestras por bloques no suelen ser económicas.

4. Muestreo al azar: Es la selección aleatoria sin el empleo de técnicas comprobadas de muestreo.

5. Muestreo estratificado: Primero se divide la población a auditar en estratos y posteriormente se producen las extracciones aleatorias.La eficiencia de la auditoría puede mejorarse si el auditor estratifica un universo dividiéndolo en sub-universos que tengan una característica de identificación. El objetivo de la estratificación es reducir la variabilidad de partidas dentro de cada estrato y por lo tanto permitir que se reduzca el tamaño de la muestra sin un incremento proporcional en el riesgo de muestreo. Los sub-universos necesitan ser cuidadosamente definidos de

modo que cualquier unidad de muestreo pueda pertenecer solamente a un estrato.

6. Muestreo por descubrimiento: Utilizado cuando la evidencia de un solo error o condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.Se trata de un muestreo que combina la selección de unidades de muestreo con una regla de decisión. De acuerdo a la cantidad de errores encontrados, la regla de decisión conducirá a aceptar o rechazar la población, o bien a ampliar la muestra. El método es apropiado para utilizar cuando el error esperado es bajo.

7. Muestreo por unidades monetarias (MUM): Para llevar a cabo las pruebas sustantivas, a través de las cuales el auditor desea saber el impacto monetario de los errores encontrados, el muestreo por unidades monetarias es más adecuado que otro tipo de muestreo, como el muestreo aleatorio simple. La selección de la muestra se hace en función de los importes monetarios, de forma que la probabilidad de ser seleccionado un documento depende de su valor monetario.

8. Muestreo estadístico: En este muestreo la determinación del tamaño de la muestra, la selección de las partidas que la integran y la evaluación de los resultados, se hace por métodos matemáticos, basados en el cálculo de probabilidades.

9.  Muestreo por atributos: Estima la proporción de una población que tenga o no tenga un atributo específico. Por ejemplo, el pago fue o no autorizado; la deuda está o no vencida. En los dos ejemplos hay sólo dos resultados posibles para cada partida.

10.El muestreo por cuotas: es una técnica de muestreo no probabilístico en donde la muestra reunida tiene la misma proporción de individuos que toda la población con respecto al fenómeno enfocado, las características o los rasgos conocidos.

Asimismo, el investigador debe asegurarse de que la composición de la muestra final que será utilizada en el estudio cumpla los criterios de cuota de la investigación.

11.Muestreo aleatorio simple: Este procedimiento consiste en la selección de la muestra mediante tablas de números aleatorios o bien mediante generación de éstos mediante un programa informático específico (hoja de cálculo o aplicación concreta).

12. Muestreo aleatorio estratificado: La estratificación consiste en dividir el universo, agrupándolos por características más o menos homogéneas. La agrupación se podrá realizar en función de importes, fechas u otra característica definitoria. Cada estrato puede ser considerado como un subuniverso y por tanto se les pueden aplicar a cada uno pruebas sustantivas diferentes.

13. Muestreo sistemático: La base de este procedimiento es la determinación de un intervalo de muestreo y un punto de partida

aleatorio. El intervalo se calcula dividiendo el importe total del universo (si la selección se realiza por importes) o el número de ítems (si la sección se hace, por ejemplo por número de expedientes) entre la amplitud de la muestra a seleccionar.

14.Muestreo por cuotas: También denominado en ocasiones "accidental". Se asienta generalmente sobre la base de un buen conocimiento de los estratos de la población y/o de los individuos más "representativos" o "adecuados" para los fines de la investigación. Mantiene, por tanto, semejanzas con el muestreo aleatorio estratificado, pero no tiene el carácter de aleatoriedad de aquél.

En este tipo de muestreo se fijan unas "cuotas" que consisten en un número de individuos que reúnen unas determinadas condiciones, por ejemplo: 20 individuos de 25 a 40 años, de sexo femenino y residentes en Gijón. Una vez determinada la cuota se eligen los primeros que se encuentren que cumplan esas características. Este método se utiliza mucho en las encuestas de opinión.

15.Muestreo opinático o intencional: Este tipo de muestreo se caracteriza por un esfuerzo deliberado de obtener muestras "representativas" mediante la inclusión en la muestra de grupos supuestamente típicos. Es muy frecuente su utilización en sondeos preelectorales de zonas que en anteriores votaciones han marcado tendencias de voto.

16.Muestreo casual o incidental: Se trata de un proceso en el que el investigador selecciona directa e intencionadamente los individuos de la población. El caso más frecuente de este procedimiento el utilizar como muestra los individuos a los que se tiene fácil acceso (los profesores de universidad emplean con mucha frecuencia a sus propios alumnos).

17.Bola de nieve: Se localiza a algunos individuos, los cuales conducen a otros, y estos a otros, y así hasta conseguir una muestra suficiente. Este tipo se emplea muy frecuentemente cuando se hacen estudios con poblaciones "marginales", delincuentes, sectas, determinados tipos de enfermos, etc.

18.Muestreo Discrecional: A criterio del investigador los elementos son elegidos sobre lo que él cree que pueden aportar al estudio. • Ej. : muestreo por juicios; cajeros de un banco o un supermercado; etc.

3.- Importancia del muestreo

El muestreo es de suma importancia para la auditoría ya que, de este depende que el Contador Público pueda emitir conclusiones reales con base a esta muestra en comparación con el universo de partidas.

Es de suma importancia que el auditor aplique técnicas y procedimientos de auditoría, es necesario saber qué técnicas y procedimientos se van a aplicar y hasta qué punto tiene que llegar para poder emitir conclusiones; y para esto es necesario saber que tan significativa tiene que ser la muestra que en comparación con el universo departidas nos lleva a emitir una buena conclusión basados en la realidad y con la certeza de que esta muestra refleje en resumen la situación actual.

Para esto la profesión del contador público, con auxilio de otras disciplinas, como son: matemáticas, estadísticas, actuaría, etc., ha desarrollado técnicas para seleccionar las muestras de auditoría, y valiosos tipos de muestreo que coadyuvan con el auditor para el buen desempeño de su trabajo.

4.- Caso Práctico

CONCLUSIÓN

El muestreo resulta beneficioso para implementarlo en la realización de un estudio, debido a que mediante este se pueden obtener probabilidades bajas o altas a través de determinados beneficios que estas técnicas ofrecen. En los diferentes tipos de muestreo existen no probabilística en los cuales se deben establecer diferencia en el momento de realizar nuestras investigaciones por tanto que en el no probabilística no toda la población forma parte de la muestra y en el probabilística todos los individuos tienen probabilidad positiva de formar parte de la muestra.

El muestreo es sencillamente el procedimiento que se emplea a extraer una pequilla parte de una población dentro de un universo a esta se le llama espacio muestral dentro de un universo.

Es importante resaltar que el primer procedimiento al realizar una auditoría, es iniciar las investigaciones de manera tal que esta arrojen conclusiones provenientes de determinados estudios como puede ser el estadístico a través de una muestra probabilística.

INTRODUCCIÓN

En sus comienzos la auditoría solo se limitó a la verificación y observación de los registros contables para determinar su exactitud. Pero, con el avance del tiempo este campo de acción se diversificó a otras áreas, dejando de ser un instrumento contenedor de veracidad y exactitud por uno más dinámico e interdisciplinario. Con frecuencia se le ha considerado como una herramienta cuyo fin era de detectar errores y fraudes. Pero, debemos manifestar que ese concepto es mucho más de lo que se ha pensado hasta ahora. Se lo puede considerar en estos días como un examen crítico analítico realizado con el fin de evaluar la eficiencia y eficacia de una organización en parte total o por unidades.

Como punto fundamental de este tópico pretenderemos mostrar la importancia del muestreo, sus importancia, tipos de muestreo, y por ultimo un ejemplo, que permite introducirnos en cuestiones específicas, y centrándonos en la importancia que tienen para el auditor.

ESQUEMA

INTRODUCCIÓN

1.- Concepto de Muestreo

2.- Tipos de Muestreo

3.- Importancia del Muestreo

4.- Caso Práctico

CONCLUSIÓN