El impacto de las auditorías de rendimiento en Moldova

Presentado porEcaterina Paknehad, miembro del Tribunal de Cuentas

de la República de Moldova

Acerca de Moldava Acerca del Tribunal de Cuentas Desarrollo de la capacidad del tribunal de conducir

auditorías de rendimiento y de los Sistemas de TI. Realización piloto de auditorías y auditorías

adicionales Ejemplos del impacto de las auditorías de

rendimiento ¿Preguntas?

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¿Qué aspectos trataremos?

¿DÓNDE ESTÁ MOLDOVA?

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Ciudad capital: Chisinau (población de 785.100 habitantes) Idioma oficial: Moldavo• Sistema político : República parlamentariaIndependencia de la Unión Soviética: - declarada el 27 de agosto de 1991 - reconocida el 25 de diciembre de 1991Superficie : 33.800 km2. Población – 3,9 millones de habitantes (densidad: 111

habitantes/km2) PIB (nominal, en 2009) : 5,403 mil millones de euros - per cápita: 1420 EURMiembro de: ONU, Unión Latina, Consejo de Europa,

Organización para la Seguridad y la Cooperación en Europa (OSCE), GUAM, Unión de los Estados Independientes (CIS). 4

Acerca de Moldava

El Tribunal de Cuentas:- fue establecido en 1994 como una institución financiera de control suprema,

y desde 2008, es la Institución de Auditoría Suprema de la República de Moldova, encargada de realizar auditorías públicas externas;

- su personal está compuesto por 150 miembros, Asamblea plenaria (siete miembros, entre ellos, el presidente y el vicepresidente, designados por el Parlamento por un período de cinco años) establecida y personal con funciones de auditoría, especializado y técnico;

- es apolítica y tiene independencia organizativa, funcional, operativa y financiera;

- realiza auditorías de regularidad, rendimiento y TI;

- presenta ante el Parlamento, durante el año, informes de auditoría, entre ellos, informes anuales.

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Acerca del Tribunal de Cuentas

Desarrollo estratégico del Tribunal de Cuentas: Cambio de los controles externos a las auditorías

públicas externas

desarrollaron e implementaron el Plan de Desarrollo Estratégico para el Tribunal de Cuentas para el período comprendido entre abril de 2006 y diciembre de 2010

El Tribunal de Cuentas, con el apoyo de mandantes y expertos internacionales

Hacia octubre de 2008, el Tribunal de Cuentas tenía:

• Tres empleados capacitados en auditorías de rendimiento (IDI INTOSAI, cursos de capacitación a largo plazo, 2004-2005).

• Cerca de 25 fiscalizadores con habilidades en la realización de controles temáticos en diferentes campos (controles con elementos de las auditorías de rendimiento, 2004-2006).

• Doce fiscalizadores capacitados, por la Oficina Nacional de Auditorías (NAO) del Reino Unido, en auditorías de rendimiento durante 4 días (2006).

• Cinco empleados tenían algo de preparación en elaboración y redacción de informes, brindada por la Oficina Nacional de Auditorías (NAO) del Reino Unido.

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Plataforma para desarrollar las habilidades relacionadas con las auditorías de rendimiento

Proyecto de 24 meses financiado por el Banco Mundial e implementado por IBTCI: auditorías de rendimiento y auditorías de sistemas de TI. Comenzó en octubre de 2008/finalizó en octubre de 2010

Programa de capacitación por módulos en auditorías de rendimiento de una semana de duración

Curso de cuatro días sobre redacción de informes/curso de tres días sobre revisión de informes

Completa capacitación/ayuda "práctica", los consultores de IBTCI trabajaron todos los días con el personal del Tribunal

Auditorías piloto (cinco auditorías de rendimiento/tres auditorías de sistemas de TI)

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Desarrollo de la capacidad del Tribunal de realizar auditorías de rendimiento y auditorías de sistemas de TI

• Instituto oncológico• Implementación de nueva legislación sobre

adquisiciones• Proceso de ayuda social (solicitado por la Comisión Europea)

• Sistema de atención primaria de la salud (solicitado por la Comisión Europea)

• Asistencia a la industria de la viticultura

(Auditorías realizadas desde fines de 2008 hasta marzo de 2010)

Cinco auditorías piloto de rendimiento

Título de la auditoría Auditados Personal contratado

Hombres /hora usados

“Principales cambios necesarios para mejorar significativamente la eficacia del Instituto Oncológico, una Institución Pública de Atención de la Salud, en la lucha contra el cáncer”

1 5 2,416

“Algunos de los objetivos de la Ley de Adquisiciones Públicas se han logrado, sin embargo, aún se necesitan mejoras ”

82 14 7,326

“Existen oportunidades de mejorar la eficiencia y la eficacia del proceso de ayuda social”

7 5 3,603

“El programa para el restablecimiento y el desarrollo de la viticultura y la vinicultura necesita muchas mejoras si se desea lograr los objetivos previstos”

11 7 3,683

Informe de auditoría de rendimiento: Sistema de Atención Primaria de la Salud

10 13 5,961

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Los títulos de las cinco auditorías piloto y los indicadores cuantitativos relevantes son los siguientes:

• Eliminación de desechos sólidos (según propuesta de la INTOSAI)

• Implementación de proyectos de inversión en empresas de elaboración de vinos (Iniciativa del Tribunal)

• Implementación de un Proyecto cultural (Iniciativa del Tribunal)

• Adquisición de equipos médicos (solicitado por la Comisión Europea)

• Investigación científica (Iniciativa del Tribunal)

Cinco Auditorías de rendimiento adicionales

Título de la auditoría Auditados Personal contratado

Hombres /hora usados

“Mejoras necesarias para la regulación del manejo de los desechos sólidos domésticos y el sistema de eliminación en la República de Moldova”.

5 6 2,696

“Implementación de proyectos de inversión en empresas de elaboración de vinos”.

5 3 1,382

“Los fondos asignados al proyecto “Caravela Culturii” (Caravana de la cultura) no han sido usados de manera económica, eficiente y eficaz”.

1 2 635

“¿Existen oportunidades para mejorar significativamente los procesos de planeamiento, adquisición y distribución de dispositivos médicos, y para asegurar un mejor uso de ellos?”

6 4 1,867

“Para lograr los beneficios anticipados, se deben mejorar las políticas y los procedimientos de la Academia de Ciencias de Moldova que se utilizan para la asignación y la supervisión de los fondos asignados a la investigación científica”

11 6 4,462

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Los títulos de los cinco informes adicionales y los indicadores cuantitativos relevantes son

los siguientes:

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Realización de cuatro auditorías de TI

• Cuatro auditorías de TI (revisión de los controles generales y de aplicación), tres de ellas fueron auditorías piloto;

• Cuatro miembros del personal capacitados en auditorías de TI;

• Material de capacitación;

• Manual de auditorías de TI.

Título de la auditoría Auditados Personal contratado

Hombres /hora usados

“El Sistema Informático Automatizado de Seguro de Salud está en riesgo debido a la escasez de controles”

5 4 1,148

Auditoría del Sistema Informático de Protección Social implementado en una empresa de Seguro Social Nacional

1 3 1,074

Auditoría del Sistema Informático "Gestión y análisis financiero de la deuda pública” implementado en el Ministerio de Finanzas

1 3 728

Auditoría de Aduana: Sistema Informático Integrado del Servicio de Aduana de la República de Moldova

4 4 2,472

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Los títulos de las cuatro auditorías de TI y los indicadores cuantitativos son los siguientes:

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El Tribunal de Cuentas les agradece a la Sra. Linda Weeks y a los Sres. James Bonnell y Michael Bitz por su dedicación y esfuerzo en el desarrollo de capacidades profesionales de los auditores de rendimiento y TI

EJEMPLOS DEL IMPACTO DE LAS AUDITORÍAS DE RENDIMIENTO

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¿Qué logramos?

• Institución de Atención de la Salud en estado crítico, nunca fue auditada.

• Una auditoría de rendimiento identificó serios problemas en los sistemas de gestión de los recursos del Instituto.

• La auditoría identificó áreas en las que podría mejorarse el rendimiento: adquisición y gestión de los medicamentos, desde la determinación de las necesidades hasta la distribución y el uso de ellos; mejor utilización del departamento de internación; y obtención de información sobre el estado técnico de los equipos médicos.

Instituto oncológico

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Un enfermero intentó llevar un registro de

los medicamentos usando más de 170 libros mayores

• Se reemplazó al director y a varios miembros superiores del personal.

• La Comisión Anticorrupción de Moldova investigó problemas relacionados con los medicamentos que identificó mediante las auditorías.

• El informe del Tribunal se está utilizando como guía para mejorar las operaciones del Instituto.

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Impacto de la auditoría

• En 2008, Moldova aprobó una nueva ley de adquisiciones con el fin de mejorar significativamente el proceso de adquisiciones públicas.

• Las auditorías de rendimiento evaluaron si los objetivos de la ley se estaban cumpliendo.

Implementación de nuevas leyes de adquisición

• Aunque algunos de los objetivos se estaban cumpliendo, aún se necesitaban mejoras.

• Las autoridades contratantes no desarrollaban planes de adquisición como se les solicitaba.

• Las adquisiciones no eran adecuadamente documentadas.• Se necesitaban importantes mejoras en la supervisión de

contratos.• La agencia del gobierno establecida para supervisar el

proceso de adquisición no estaba cumpliendo con su tarea.

Hallazgos de la auditoría de rendimiento

• El Tribunal mantuvo una conferencia de un día para analizar los hallazgos con las partes interesadas clave.

• Hizo que grupos/partes interesadas clave hablaran unos con otros.

• Se aprobaron enmiendas de la ley de adquisiciones con el objetivo de mejorar la implementación.

Impacto de las auditorías

• En 2008, Moldova implementó un nuevo mecanismo para el pago de la ayuda social.

• Se realizó una auditoría para determinar si existen problemas que impidan la implementación del nuevo programa de ayuda social.

Auditoría de rendimiento del Proceso de Ayuda Social

• Se necesita más personal para implementar el proceso satisfactoriamente.

• Se necesitan controles internos para fortalecerse significativamente durante el proceso de ayuda social.

Hallazgos de la auditoría del proceso de asistencia social

La UE aceptó la Auditoría de rendimiento del Tribunal como condición para recibir asistencia adicional para el programa.

• La auditoría del Tribunal se está utilizando como guía para mejorar todos los aspectos del Proceso de asistencia social, en especial para fortalecer los controles internos.

• El Ministerio de Trabajo y Protección Social ha aceptado las propuestas y recomendaciones del Tribunal para mejorar el mecanismo de distribución de asistencia social.

• El gobierno aprobó las propuestas de modificación de la Reglamentación respecto de la determinación y el pago de la asistencia social.

• El Parlamento aceptó una serie de enmiendas a la Ley de asistencia social, lo cual brindó claridad en términos de criterios para calificar para asistencia social, e introdujo un nuevo beneficio social.

Impacto de la auditoría de asistencia social

• El gobierno estableció un programa de largo plazo (2002-2020) para restablecer y desarrollar la viticultura y la vinicultura en Moldova.

• La auditoría evaluó la eficacia del programa.

Restablecimiento y desarrollo de la auditoría de viticultura y vinicultura

• Identificó deficiencias en la implementación del programa, el informe de los indicadores de rendimiento y la gestión de los recursos financieros del programa.

• El Programa fue desarrollado para el largo plazo, pero no fue ajustado para reflejar las actuales condiciones económicas.

Hallazgos de la auditoría: viticultura y vinicultura

Los viñedos degradados fueron parcialmente reducidos (Fotografías tomadas por el equipo de auditoría)

• El Ministerio de Agricultura desarrolló un nuevo Programa para el restablecimiento y desarrollo de la viticultura y la vinicultura en el período comprendido entre 2011 y 2020.

• El Tribunal solicitó inspecciones impositivas de los operadores económicos que generaron una recaudación adicional de MDL 5 millones.

• Se realizó un censo agrícola general, que incluyó la revisión y evaluación del estado de los viñedos.

• Se lanzo el proceso de preparación del Catastro vitícola• Se liquidó el fondo de apoyo al establecimiento de viñedos. El

Parlamento aprobó una nueva modalidad de subsidio.

Impacto de la auditoría de viticultura/vinicultura

Los desechos sólidos domésticos tienen una influencia directa sobre el medio ambiente, y su gestión inadecuada genera contaminación del suelo, el agua, el aire, la flora, la fauna, etc.

El manejo de los desechos es un problema en la República de Moldova.

El Tribunal de Cuentas apoyó la propuesta del INTOSAI, Grupo de trabajo WGEA y realizó una auditoría del medio ambiente, en la que seleccionó el manejo de los desechos sólidos.

Auditoría de rendimiento en el ámbito de medio ambiente – manejo

de los desechos sólidos domésticos

• Las deficiencias en materia de manejo de los desechos sólidos domésticos son significativas. El marco legal tiene muchos puntos débiles, brechas e imperfecciones.

• La cantidad de sitios no autorizados de almacenamiento de desechos aumentó significativamente.

• Se encontraron serios problemas respecto de la eliminación de desechos médicos.

• Aunque el programa nacional de recuperación de desechos estipula la recolección separada de desechos, esto no ocurre en la realidad.

• La mayoría de las autoridades no utiliza una adecuada recolección, transporte y almacenamiento por separado de los desechos.

• El mecanismo para la asignación de recursos del Fondo Ecológico Nacional es ineficiente.

Hallazgos de la auditoría de manejo de desechos sólidos domésticos

La mayoría de las autoridades locales públicas prestan muy poca atención al problema de los desechos domésticos.

¡¡¡Algunas autoridades públicas locales logran encontrar soluciones!!!(Buenos resultados logrados en el marco de un proyecto de sociedad público-

privada)

• El Ministerio de Medio Ambiente (MoE) valoró mucho los resultados de la auditoría e inició actividades para implementar las recomendaciones.

• El gobierno estableció una sección dentro del MoE que se encarga del desarrollo de políticas nacionales en materia de manejo de desechos.

• El gobierno decidió crear una Agencia de Medio Ambiente, que se encargará de realizar seguimientos, vigilar y controlar el flujo de desechos.

• El MoE desarrolló la Estrategia Nacional de manejo de desechos, la cual se prevé que será aprobada durante 2011.

• El MoE revisó el mecanismo de asignación de recursos financieros.• La sociedad civil participa en proyectos relacionados con la capacitación

de representantes de las autoridades públicas locales, productores de desechos y el público en general.

Impacto de la auditoría de manejo de desechos sólidos domésticos

• En 2008, Moldova implementó un nuevo mecanismo para el pago de la ayuda social.

• Se realizó una auditoría para determinar si existen problemas que impidan la implementación del nuevo programa de ayuda social.

Auditoría de rendimiento del Proceso de Ayuda Social

• Se necesita más personal para implementar el proceso satisfactoriamente.

• Se necesitan controles internos para fortalecerse significativamente durante el proceso de ayuda social.

Hallazgos de la auditoría del proceso de asistencia social

• La UE aceptó la Auditoría de rendimiento del Tribunal como condición para recibir asistencia adicional para el programa.

• La auditoría del Tribunal se está utilizando como guía para mejorar todos los aspectos del Proceso de asistencia social, en especial para fortalecer los controles internos.

Impacto de la auditoría de asistencia social

• Moldova decidió separar la Atención primaria de la salud de la atención en hospitales a fin de garantizar un mayor acceso a los servicios de atención de la salud. Comenzó el proceso a principios de 2008.

• Realizó una auditoría para evaluar el progreso alcanzado en el logro de los objetivos.

Auditoría de rendimiento de la atención primaria de la salud

• La escasez de médicos y la falta de capacitación continua limitaron la eficacia.

• Oportunidades para mejorar significativamente el acceso a servicios de atención primaria de la salud.

• Muchos centros de atención no cumplen con los estándares.

• Existen oportunidades para mejorar la vigilancia del Ministerio.

Hallazgos de la auditoría de atención primaria de salud

Los pacientes ingresan al centro para visitar a su médico de familia a través de un agujero en la pared de

un edificio no terminado,

• El Ministro de Salud usa el informe de la auditoría como guía para mejorar las operaciones del programa.

• El Ministro de Salud está tan sorprendido con la auditoría que desea que el Tribunal realice auditorías de rendimiento de los sistemas de atención hospitalaria y de emergencia.

Impacto de la auditoría de atención primaria de la salud

• La vinicultura en un importante sector de la economía de Moldova. La industria vinícola representa el 20% del PIB y cuenta con aproximadamente el 27% de la fuerza laboral.

• Durante 2002-2005, se privatizaron cuatro grandes empresas vinícolas.

• Los compradores tuvieron que realizar ciertas inversiones de capital en las empresas privatizadas.

• El Tribunal de Cuentas realizó la auditoría para determinar si se lograron los objetivos de privatización y para evaluar la eficacia de las actividades de vigilancia llevadas a cabo después de esta.

Rendimiento de los proyectos de inversión implementados en empresas vinícolas

• Ni los inversores ni la Agencia de Propiedad Pública (APP) lograron los objetivos, y los beneficios alcanzados no fueron iguales a los que se preveían.

• Deficiencias y debilidades identificadas en la legislación.• Los contratos de inversión contenían cláusulas que no eran claras.• Los compradores no tuvieron éxito en la actividad principal y el logro de

los aspectos sociales estipulados en los contratos de privatización. Los impedimentos fueron el embargo impuesto por Rusia y la inadecuada gestión de las inversiones, que se concentró solo en la exportación de producción a Rusia.

• Poca vigilancia por parte de la APP.

Hallazgos de la auditoría de –implementación de proyectos de inversión en empresas vinícolas

• La Agencia de Propiedad Pública, el Ministerio de Economía y Comercio, y el Ministerio de Finanzas tomaron medidas para implementar las recomendaciones del Tribunal.

• El gobierno aprobó las modificaciones propuestas por la APP, MET y MoF a las leyes y reglamentaciones que rigen este ámbito.

• El Parlamento adoptó modificaciones de la Ley de Administración y Privatización de las propiedades públicas.

Impacto de la implementación de proyectosde inversión en los empresarios vinícolas

• El proyecto particular fue uno de los primeros proyectos culturales financiado completamente con presupuesto del estado (MDL 10 millones /USD 1 millón).

• Actividades realizadas en todos los distritos de la República de Moldova (2005-2008).

• La implementación se realizó en ausencia de las regulaciones normativas sobre el financiamiento de un proyecto de este tipo con presupuesto del estado.

• Durante las auditorías del Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Cultura, el Tribunal identificó y planteó problemas relacionados con el uso de fondos e informes por parte de la Asociación responsable de la implementación del proyecto.

Implementación del proyecto cultural “Culture Caravan”

• Los objetivos del proyecto se establecieron de manera poco clara y sin indicadores medibles.

• Los objetivos no han sido coordinados con el Ministerio de Cultura y no pueden encontrarse en la decisión de implementación del proyecto por parte del gobierno.

• La Asociación no respetó los límites máximos establecidos por el MoC para los costos de las actividades culturales y la cantidad total de actividades planificadas.

• La asociación no suministró los informes solicitados. • La asociación no contaba con pruebas documentales para 30% de los gastos.

Los informes de la Asociación contenían datos erróneos.• El 50% de los fondos asignados se habían utilizado en forma contraria a su

propósito, es decir, no para actividades culturales, sino para los gastos administrativos de la Asociación (adquisición de un automóvil, salarios y bonificaciones para los directores y otros miembros del personal, etc.).

Hallazgos de la auditoría del proyecto cultural "Culture Caravan"

• El Tribunal de Cuentas derivó ciertos asuntos a la Oficina del Fiscal General a fin de que sean examinados más profundamente.

• El Ministerio de Cultura inició el desarrollo de normas metodológicas para la vigilancia de proyectos culturales.

Impacto de la auditoría del proyecto cultural "Culture Caravan"

• La auditoría se llevó a cabo a solicitud de la Comisión Europea.

Auditoría de rendimiento de equipos médicos

El sistema de salud carece de un marco legal que regule los equipos médicos, un Plan de desarrollo estratégico en tecnologías y equipos médicos, estándares mínimos para los equipos técnicos y un programa de equipamiento técnico para los centros públicos de atención de la salud.

El Moho no tuvo en cuenta las necesidades y requerimientos de los centros públicos de atención de la salud.

La adquisición de equipos médicos se realizó sin un estudio de factibilidad. Algunos proveedores de equipos médicos obtuvieron ganancias excesivas. Algunos equipos caros no operan en un modo digital, sino en uno simple,

a pesar de que se pagó por el digital. Algunas partes de los equipos no son adecuadas para la institución

médica. Los pacientes se ven sometidos a reiteradas radiaciones, etc.

Hallazgos de la auditoría de equipos

• El Ministerio de Salud y los centros auditados estuvieron satisfechos con las cuestiones abordadas por la auditoría y están tomando medidas para remediar la situación.

• El Moho comenzó la tarea de desarrollar un Plan de Desarrollo Estratégico en el ámbito de la tecnología y los equipos médicos.

• Los resultados de la auditoría se han publicado ampliamente. El Tribunal participó en programas de televisión y transmisiones de radio dedicadas al tema.

• El Tribunal recomendó al Parlamento agilizar la adopción de la ley de equipos médicos, que está incluida en la lista de anteproyectos presentados por el Parlamento.

• Los consultores contratados por la Comisión Europea valoraron el informe y las recomendaciones suministradas por el Tribunal.

Impacto de la auditoría de equipos médicos

Durante las auditorías financieras, el Tribunal identificó diferentes cuestiones relacionadas con la eficiencia, la economía y la eficacia de la Academia de Ciencias de Moldava (ASM) y las instituciones subordinadas en la utilización de dinero público para la ciencia y la innovación.

El Tribunal estaba especialmente interesado en el financiamiento y los resultados logrados en la implementación de proyectos de los Programas del Estado en materia de ciencia e innovación.

El Parlamento estaba interesado en la idea de realizar una auditoría de rendimiento en este ámbito.

Auditoría de rendimiento de la investigación científica

Descubrió mecanismos ineficaces de financiación.

No se fomentaba la competencia. Identificó incidentes de conflictos de intereses.

Algunos proyectos finalizaron sin resultados; otros se ampliaron con financiación adicional, sin justificación.

No se establecieron indicadores de rendimiento para algunos programas estatales.

Existen problemas con el financiamiento y la vigilancia de los proyectos de transferencia tecnológica.

Hallazgos de la auditoría de investigación científica

• La ASM y la Agencia para la Innovación y la Transferencia de Tecnología implementan las recomendaciones de la auditoría del Tribunal.

• La ASM decidió quitar a la Asamblea de la ASM (Foro supremo de la comunidad científica) de la ASM, lo cual tuvo buena aceptación entre los representantes de la comunidad científica, especialmente los de las universidades.

• La ASM inició el desarrollo de la Estrategia Nacional para la investigación, el desarrollo y la innovación durante un período de 10 años. La ASM recibirá la ayuda de expertos de Rumania y Alemania.

Impacto de la auditoría de investigación científica

Auditoría Hallazgos de IT Auditados(principales problemas)

Entre los auditados:

•Falta de planes estratégicos.

•Falta de estándares, políticas y procedimientos desarrollados.

•La gerencia superior no tiene la suficiente participación en las cuestiones de gestión de TI.

•No se evalúan los riesgos relacionados con la TI.•Los recursos existentes no se utilizan eficazmente.

•Existe un alto índice de rotación entre el personal de TI, y la institución depende demasiado de unas pocas personas. •La TI está diseñada y desarrollada en forma separada de otras subdivisiones.

•Las necesidades de los usuarios no se tienen en cuenta.

Impacto de las auditorías de TI

Promoción de las auditorías de TI dentro de las instituciones

estatales y captación de la atención de quienes toman las decisiones hacia la importancia de una adecuada gestión de TI.

La gerencia de los Ministerios responsables de los sistemas de TI revisados valoraron los resultados de la auditoría de TI.

La gerencia superior entendió y aceptó las conclusiones relacionadas con los principales riesgos de TI.

Se están implementando las recomendacionesde CoA.

www.ccrm.md

Acceso a informes de auditoría

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