Sistema Nacional de Contabilidad

Mdulo Contable

Capacitador: Walter Mir Jara

Sistema Nacional de Contabilidad

(Sistema Integrador)

Sistema Nacional de Presupuesto

(Ingresos/Gastos)

Sistema Nacional de Tesorera

(Recaudacin/Pagos)

Sistema Nacional de

Endeudamiento

(Contratos, pago deuda)

El Sistema Nacional de Contabilidad (SNC)

3

El Sistema Nacional de Contabilidad

Polticas

Principios

Normas

Procedimientos contables

Orientados a los sectores pblico

y privado.

4

Principios del SNC

Principios

Uniformidad

Establecer normas y procedimientos para el

registro, procesamiento y presentacin de la

informacin contable.

Integridad

Registro de la totalidad de los hechos financieros

y econmicos.

Oportunidad

Registro, procesamiento y presentacin de la

informacin contable en el momento y

circunstancias debidas.Transparencia

Libre acceso a la informacin,

participacin y control ciudadano sobre la

contabilidad del Estado.

Legalidad

Primaca de la legislacin respecto a las normas

contables.

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Principales normas del SNC

6

mbito del SNC

mbito del Sistema

Nacional de Contabilidad

Sector PblicoSector Privado

(DGCP en lo que corresponda)

Armoniza, homogeniza la contabilidad en los sectores pblico y privado.

Elabora la Cuenta General de la Repblica.

Direccin General de Contabilidad Pblica

Dicta normas para registro, elaboracin, presentacin y publicacin de estados financieros auditados.

Superintendencia de Bancas, Seguros y AFP

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Objetivos del SNC

8

Integrantes del SNC

Dictar normas contables.Elaborar Cuenta General de la Repblica.

Evaluar aplicacin de normas contables.Opinar en materia contable.Efectuar acciones de capacitacin.

Proponer normas contables.Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad.

Registrar y procesar las transacciones.Elaborar los estados financieros y otros.

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Procesos del SNC

Mdulo Contable del SIAF-SP

Se anotan los datos de una transaccin en las cuentas del plan contable y de acuerdo a la documentacin.

Registro contable

Las transacciones son clasificadas y ordenadas para la elaboracin de la informacin contable.

Elaboracin de estados

contables Las entidades

integran los estados contables de su mbito de competencia funcional.

Integracin

La Direccin General de Contabilidad Pblica consolida estados contables de las entidades.

Consolidacin

Los orientados a la formulacin de estados financieros propiamente dichos:

10

Procesos del SNC

Interpretacin de las Normas Contables En el Sector Pblico, el encargado es la DGCP. En el Sector Privado, el encargado es el CNC.

Los relacionados a la normatividad contable:

11

El Registro Contable

12

El registro contable

1

Se anotan los datos de la

transaccin en las cuentas del plan contable

de acuerdo a la documentacin que sustenta la

transaccin.

2

El registro contable oficial es el autorizado por la DGCP, las entidades estn obligadas a su cumplimiento,

en aplicacin de las normas y

procedimientos.

3

Las entidades del sector privado

efectan el registro de sus transacciones

segn las normas

dictadas por el CNC.

4

Los responsables no pueden dejar de registrar la informacin contable por

insuficiencia o inexistencia de legislacin. En tales casos se

debe aplicar en forma supletoria

los PCGA .

13

El registro contable

Registro nico de informacin en el SIAF-SP

El registro de la informacin es nico y de uso obligatorio por parte de todas las entidades del Sector Pblico, a nivel nacional, regional y local y se efecta a travs del SIAF-SP que administra el MEF.

El SIAF-SP es el medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la Administracin Financiera del Sector Pblico.

Registro contable en el SIAF-SP

El registro contable que se efecta utilizando el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operacionescuya elaboracin y actualizacin permanente es responsabilidad de la Direccin General de Contabilidad Pblica.

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Plan contable gubernamental

1 Acumula informacin

sobre hechos econmicos que una entidad debe registrar.

2 Proporciona cdigos

para el registro de transacciones y la obtencin de estados financieros.

3 Estandariza el registro de

las transacciones de las entidades para proporcionar informacin.

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Plan contable gubernamental

CdigosCATALOGO DE CUENTAS

E G C SC-1 SC-2 SC-3

1 ACTIVO

1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS

1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1 3 01 02 Vestuarios y textiles

1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatera y Accesorios, Talabartera y Materiales Textiles

1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas

Elemento

1 dgito

Grupo

1 dgito

Cuenta

2 dgitos

Sub Cuenta 1

2 dgitos

Sub

Cuenta 2

2 dgitos

Sub

Cuenta 3

2 dgitos

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Plan contable gubernamental

Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE

2 3 1 9 1 Materiales y utiles de enseanza 1 3 01 09 Materiales y tiles de enseanza

2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos 1 3 01 09 01 Libros, textos y otros materiales impresos

2 3 1 9 1 2

Material didactico, accesorios y utiles de

enseanza 1 3 01 09 02

Material didactico, accesorios y utiles de

enseanza

2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseanza 1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de enseanza

2 3 1 10 1

Suministros para uso agropecuario,

forestal y veterinario 1 3 01 10

Suministros para uso agropecuario,

forestal y veterinario

2 3 1 10 1 1 Suministros y equipo de uso zootcnico 1 3 01 10 01 Suministros de uso zootcnico

2 3 1 10 1 2 Material biolgico 1 3 01 10 02 Material biolgico

2 3 1 10 1 3 Animales para estudio 1 3 01 10 03 Animales para estudio

2 3 1 10 1 4

Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y

similares 1 3 01 10 04

Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y

similares

2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 1 3 01 10 05

Suministros, accesorios y/omateriales de

uso forestal

2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal 1 3 01 10 06 Productos farmacuticos de uso animal

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Plan contable gubernamental

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Libros Contables y Documentacin Sustentatoria

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Libros contables principales

Libros principa

les

Libro Inventari

os y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

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Libros contables auxiliares

Libros auxiliar

es

Caja

Libro Bancos

(por cada cuenta

bancaria)

Registro de

Ventas

Registro de

Compras

Registro de

Fondos para

Pagos en Efectivo

Otros que

requiera la

entidad

21

Documentacin sustentatoria

Documentos complementarios

Documentos de las reas de la

entidad

22

Documentacin sustentatoria (Compromiso)

23

Documentacin sustentatoria (Devengado)

Bienes, Servicios, Obras

Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos por SUNAT.

Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor cuanta o el Contrato.

Valorizacin de obra acompaada de la factura.

Relacin de recibos por servicios pblicos.

Relacin numerada de Servicios No Personales (ahora CAS).

Nota de Cargo bancaria.Resolucin de encargos al personal, FFPPCC, documento que acredita la rendicin.

Gastos de Personal y Pensiones

Planilla nica de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viticos, Racionamiento, Propinas, Dietas de Directorio, Compensacin por Tiempo de Servicios.

Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter laboral.

Formulario de pago de tributos.

Otros Gastos

Resolucin judicial consentida o ejecutoriada.

Convenios o Directivas de Encargos.

Norma legal que autorice Transferencias Financieras.

Norma legal que apruebe la relacin de personas naturales favorecidas con subvenciones autorizadas de acuerdo a Ley.

Otros documentos que apruebe la DNTP.

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Informacin Financiera y Presupuestaria

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Ajustes tcnicos mensuales

Ajustes Tcnicos

Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo, infraestructura pblica.

Amortizacin de inversiones intangibles.

Provisin para cuentas de cobranza dudosa.

Provisin para beneficios sociales.

Aplicacin de las cargas diferidas.

Realizacin de los ingresos diferidos.

Desvalorizacin de Existencias.

Estimaciones para Obligaciones Previsionales (anual)

A partir del ao 2002, el clculo y registro de los ajustes tcnicosse efectuar en forma mensual (R.C. 143-2001-EF/93.01).

Las entidades estn debern tener en cuenta el clculo y registro de los siguientes ajustestcnicos:

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Porcentajes de depreciacin

Grupo de Activo Fijo Porcentaje(LneaRecta)

Edificios 3%

Infraestructura Pblica 3%

Maquinaria, Equipo y otras Unidades para la Produccin

10%

Equipos de Cmputo 25%

Equipo de Transporte 25%

Muebles y Enseres 10%

Segn el Instructivo N 2 aprobado con R.C. N 067-97-EF/93.01, modificado por la R.C. N 143-2001-EF/93.01, lasentidades utilizan el mtodo de lnea recta sobre el costo .

Las entidades pueden modificar los porcentajes dedepreciacin con Resolucin de alta direccin, en casosdebidamente justificados y harn de conocimiento de estecambio de poltica a la DNCP.

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Informacin contable - financiera

Informacin Financiera Trimestral Semestral Anual

Estados Financieros

EF-1 Balance General x x x

EF-2 Estado de Gestin x x x

EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto x x

EF-4 Estado de Flujos de Efectivo x x

Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas x x

Anexos financieros x

AF-1 Inversiones x

AF-2 Edificios y Estructuras y Activos No Producidos x

AF-2A Vehculos, Maquinarias y Otros x

AF-3 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento x

AF-4 Otras Cuentas del Activo x

AF-5 Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales x

AF-6 Ingresos Diferidos x

AF-7 Hacienda Nacional Adicional x x

AF-8 Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas x x

AF-8A Donaciones y Transferencias de Capital Otorgadas x x

AF-9 Movimiento de Fondos que Administra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico x x

AF-9A Anulaciones de Giro x x

AF-9B Recursos Recibidos del Tesoro Pblico x x

AF-9C Otras Operaciones con la Direccin Nacional del Tesoro Pblico x x

AF-10 Declaracin Jurada sobre: Libros de Contabilidad, Estimaciones, Provisiones, Conciliacin

de Saldos e Inventarios y Otrosx

AF-11 Declaracin Jurada Funcionarios Responsables de la Elaboracin y Suscripcin de la

Informacin Contable y Complementariax

AF-12 Donaciones y Transferencia Corrientes Recibidas x x

AF-13 Donaciones y Transferencia Corrientes Otorgadas x x

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Informacin contable - financiera

Informacin Financiera Trimestral Semestral Anual

Otros Anexos Financieros x

OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recprocas entre Entidades del

Sector Pblico.x

Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recprocas entre Entidades

del Sector Pblicox

OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recprocas entre Entidades del

Sector Pblico.x

Anexo OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recprocas entre

Entidades del Sector Pblicox

OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre Entidades del Sector

Pblico.x x

Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre Entidades del

Sector Pblicox

Acta de Conciliacin de Saldos de cuentas por operaciones reciprocas x

Otros Reportes para Fines Estadsticos x

OA-1 Control de Obligaciones Previsionales. x

OA-4 Gastos de Personal en las Entidades del Sector Pblico. x

OA-5 Estadstica del Personal en las Entidades del Sector Pblico. x

OA-6 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de la Entidad, comprendidos en los Decretos Leyes

N 20530 y N 19990.x

OA-7 Datos para el Registro de los Contadores Generales al Servicio de las Entidades del Sector

Pblico.x x

Informacin Complementaria x

HT-1 Balance Constructivo x

Acta de Conciliacin por las transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o

entregadas del periodo por la Direccin Nacional de Tesoro Pblico.x

Acta de Conciliacin. Los Gobierno Locales, adems debern cumplir con presentar el Anexo N 9

Conciliacin de las Transferencias Efectuadas por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico a las

Municipalidades, dispuesto en la Directiva de Tesorera correspondiente al ao fiscal 2010.

x

29

Informacin contable - presupuestariaInformacin Presupuestaria Trimestral Semestral Anual

Estados Presupuestarios x x x

EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos x

EP-2 Estado de Fuente y Uso de Fondos. x

PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos x x x

PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos x x x

EP-3 Clasificacin Funcional del Gasto x

EP-4 Distribucin Geogrfica del Gasto x

Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el rgano rector del Sistema

Nacional de Contabilidad.x x

Informacin sobre el Presupuesto de Inversin Pblica y Metas Fsicas x

PI-1 Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin Pblica Adquisicin de Activos No

Financieros (2) Proyectos.x

Anexo PI-1A Adquisicin de Activos No Financieros (1) Actividades. x

Anexo PI-1B 2.6.6 Adquisicin de Otros Activos Fijos (2) Proyectos. x

PI-2 Metas Fsicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de Inversin Pblica Adquisicin

de Activos No Financieros (2) Proyectos.x

PI-3 Clasificacin Funcional del Presupuesto de Inversin Pblica Adquisicin de Activos No

Financieros (2) Proyectos.x

PI-4 Distribucin del Presupuesto de Inversin Pblica por Departamento Adquisicin de Activos

No Financieros (2) Proyectos.x

Informacin sobre Gasto Social x

GS-1 Gasto Social de las Entidades del Sector Pblico x

GS-2 Clasificacin Funcional del Gasto Social x

GS-3 Distribucin del Gasto Social por Departamento x

Informacin sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas x

TFR Transferencias Financieras Recibidas x

TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas x

TFO-2 Clasificacin Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas x

TFO-3 Distribucin Geogrfica de las Transferencias Financieras Otorgadas x

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