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Modulo Contable Martin Rojas PRE1TRANSCRIPT
Expositor: Martín Rojas
Contador Público Colegiado, con más de 14 años de experiencia laboral en Entidadesdel Sector Público.Cuenta con amplio conocimiento del Sistema Integrado de Administración Financieradel Sector Público (SIAF-SP), además de experiencia en los sistemas de Tesorería y dePresupuesto. Formulación y elaboración de Estados Financieros para su presentacióna la Dirección General de Contabilidad Pública. Elaboración de Información Financieraa las Entidades Cooperantes (BID, USAID, Banco Mundial) y Contrapartidas segúncoordinaciones. Con capacidad analítica, habilidad para trabajar en equipo, bajopresión y con responsabilidad, en coordinación con otras Unidades Operativas tantoInternas como Externas, obteniendo los mejores resultados que contribuyan aalcanzar los objetivos deseados.
Familiarizado con Sistemas Integrados de ISO 9000 e ISO 14000.Actualmente cursa la Maestría en Gerencia Publica.
Presupuesto
Tesorería
Contabilidad
OCI, SOC.AUD., CGR
SUNAT, CONGRESO, AFP
Situación actual en muchas entidades públicas…
Ley Nº 28708Sistema Nacional de Contabilidad
Artículo 17º Registro Contable en el SIAF-SP
El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones
cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
Artículo 20º Integración y Consolidación
20.1 Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados
financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, aplicando las normas
y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
20.2 La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados
financieros de las entidades del sector público.
Artículo 23º Definición
La Cuenta General de la República, es el
instrumento de gestión pública que contiene
información y análisis de los resultados
presupuestarios, financieros, económicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas e
indicadores de gestión financiera, en la
actuación de las entidades del sector público
durante un ejercicio fiscal.
Artículo 24º Alcance
Se encuentran sujetas a la rendición de
cuentas para la elaboración de la Cuenta
General de la República todas las entidades
del sector público sin excepción, conforme a
lo siguiente:
1. Las Entidades del Gobierno General
comprendidas por el Gobierno Nacional,
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales,
……..
Artículo 25º Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la República son:
a) Informar los resultados de la gestión pública en los aspectos presupuestarios,
financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas;
b) Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público
incluyendo los indicadores de gestión financiera;
c) Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d) Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.
Ley Nº 28708Sistema Nacional de Contabilidad
Artículo 28º Presentación y Recepción de las
Rendiciones de Cuentas
28.2 Los plazos para la presentación de las
rendiciones de cuentas por parte de todas las
entidades del sector público, son determinados por
la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, sin
exceder el 31 de marzo siguiente al ejercicio fiscal
materia de rendición de cuentas.
28.3 Dentro de los treinta días calendario siguientes
al plazo establecido en el párrafo precedente, la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública notifica
al titular del pliego presupuestario o máxima
autoridad individual o colegiada de la entidad,
mediante el Diario Oficial El Peruano y en la sección
correspondiente de la página Web del Ministerio de
Economía y Finanzas, la condición de omiso a la
presentación de las rendiciones de cuenta
Presentación Adelantada para
cumplimiento de Ley Nº 30099 y
modificatoria
Los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales, deben realizar
su cierre contable adelantado vía
web, hasta el 28 de febrero del año
siguiente al ejercicio fiscal materia
de presentación.
Dispuesto en el literal
c), numeral 8 de la
Directiva Nº 007-2014-
EF/51.01
Ley Nº 28708Sistema Nacional de Contabilidad
Ley Nº 28708Sistema Nacional de Contabilidad
Sistema Nacional de Contabilidad
(Sistema Integrador)
Ente Rector: Dirección Nacional de Contabilidad Pública
Sistema Nacional de Presupuesto
(Ingresos/Gastos)
Sistema Nacional de Tesorería
(Recaudación/Pagos)
Sistema Nacional de
Endeudamiento
(Contratos, pago deuda)
Otros sistemas
(recursos humanos,
abastecimiento, rentas)
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad
Sistema Nacional de Contabilidad
Dirección General de
Contabilidad Pública
El Consejo Normativo
de Contabilidad
Oficinas de contabilidad
de las entidades del sector público
Oficinas de contabilidad
de las entidades del
sector privado
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad
Principios Regulatorios
(Titulo Preliminar)
Artículo I.- UniformidadEstablecer normas y procedimientos contables para el tratamientohomogéneo del registro, procesamiento y presentación de la informacióncontable.
Artículo II.- IntegridadRegistro sistemático de la totalidad de los hechos financieros yeconómicos.
Artículo III.- OportunidadRegistro, procesamiento y presentación de la información contable en elmomento y circunstancias debidas.
Artículo IV.- TransparenciaLibre acceso a la información, participación y control ciudadano sobrela contabilidad del Estado.
Artículo V.- LegalidadPrimacía de la legislación respecto a las normas contables.
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad
Tienen responsabilidad administrativa y
están obligados a presentar la rendición de cuentas de la
entidad.
El titular del pliego
Los Directores Generales de
Administración
Los Directores de Contabilidad
Los Directores de Presupuesto
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad
a
• La omisión de la presentación de las rendiciones de cuentas, requerida para la elaboración de la Cuenta General de la República.
• La falta de implementación de las recomendaciones y la no subsanación por periodos mayores a un ejercicio fiscal.
b
• La ausencia de documentación o no conservación de la documentación que sustente las transacciones ejecutadas, por tiempo no menor de diez (10) años.
• La presentación de rendiciones de cuentas inconsistentes o sin el sustento requerido.
c
• La ejecución del gasto presupuestal sin el financiamiento correspondiente.
•No entregar los libros contables y documentación que sustenten las operaciones realizadas en su gestión.
Son faltas graves administrativas las siguientes:
Procesos del Sistema Nacional de Contabilidad
Módulo Contable del SIAF-SP
• Se anotan los datos de una transacción en las cuentas del plan contable y de acuerdo a la documentación.
Registro contable
• Las transacciones son clasificadas y ordenadas para la elaboración de la información contable.
Elaboración de estados contables • Las entidades
integran los estados contables de su ámbito de competencia funcional.
Integración
• La Dirección General de Contabilidad Pública consolida los estados contables de las entidades.
Consolidación
Ley Nº 28112 – Marco de la Administración Financiera del Sector Publico
Artículo 10º Registro Único de Información
•10.1 El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las
entidades y organismos del Sector Público, a nivel Nacional, Regional y Local y se
efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector
Público (SIAF-SP) que administra el Ministerio de Economía y Finanzas, a través del
Comité de Coordinación.
•10.2 EL SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y
generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector
Público, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la
normatividad aprobada por los Órganos Rectores.
Procesos del Módulo Contable
STORAGE (Almacenamiento)VISUAL
STORAGE (Almacenamiento)ORACLE
STORAGE (Almacenamiento)ORACLE
Módulo Contable SIAF
Mayorizar hasta el Mes Cierre,
Detectar y Levantar las Inconsistencias.
Elaborar Notas Contables
de Traslado.
Elaborar Notas Contables de Cierre.
Contabilización de los Registros
Administrativos de Gasto e Ingreso, Así como de las Notas Complementarias.
Módulo Contable SIAF
Constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades públicas.
Cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que: Determina y recauda ingresos; contrae compromisos, devenga
gastos y ordena pagos con arreglo a la legislación aplicable; registra la información
generada por las acciones y operaciones realizadas; informa sobre el avance y/o
cumplimiento de metas; recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
Toda entidad pública que recibe un crédito
presupuestario en la Ley Anual de Presupuesto
del Sector Público.
Que es una Unidad Ejecutora?
Que es un Pliego Presupuestal?
Plan Contable Gubernamental 2009(Versión Actualizada)
Resolución Directoral Nº 071-80-EFC/76.01 (20.11.1980) Aprueba el PlanContable Gubernamental vigente a partir del 01 de enero de 1981. hastael 31.12.97 (+ de 16 años)
Resolución CNC Nº 010-97-EF//93.01 (19.09.97) Aprueba el Nuevo PlanContable Gubernamental, sustituye al PCG anterior, para ser aplicado apartir del 01 de enero de 1998 hasta 31.12.2008 (10 años)
Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 (30.01.2009) Aprueba el usoobligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, vigente a partir del 01de enero de 2009 hasta la fecha.
Resolución Directoral Nº 015-2014-EF/51.01 (23.12.2014) Modifica elCatálogo de Cuentas de la versión modificada del Plan ContableGubernamental
Antecedentes:
Plan Contable Gubernamental 2009(Versión Actualizada)
Características:
Plan de Cuentas, interrelacionado con los Clasificadores
de presupuesto de Ingresos y Gastos en función al MEFP
2001.
Elaborado en observancia a las Normas Internacionales
de Contabilidad Sector Público – NICSP, oficializadas por
el Consejo Normativo de Contabilidad.
Constituye fuente de datos para la compilación de lasEstadísticas de las Finanzas Públicas ( EFP).
Plan Contable Gubernamental 2009(Versión Actualizada)
G CSC-1
SC-2
SUB CTA 3
SUB CTA 2
SUB CTA1
CUENTA
GRUPO
ELEMENTO
1101.030102 RDR
1101.0301 Ctas Ctes
1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.
1101 Caja y Bancos
11 Activo Disponible
1 Activo
SC-3
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
Elemento Elemento
1
2
3
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
4
5
6
INGRESOS
GASTOS
RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
Plan Contable Gubernamental 2009(Versión Actualizada)
Plan Contable Gubernamental 2009(Versión Actualizada)
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
E G C SC-1 SC-2 SC-3
1 ACTIVO
1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 01 02 Vestuarios y textiles
1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles
1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas
Elemento
1 dígito
Grupo
1 dígito
Cuenta
2 dígitos
Sub Cuenta 1
2 dígitos
Sub
Cuenta 2
2 dígitos
Sub
Cuenta 3
2 dígitos
Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada)
Listado de cuentas
Listado de sub cuentas
Botón para búsqueda
Naturaleza de la cuenta
Estado de la cuenta
Componentes del Registro Contable
Registros administrativos
Documentos entregados
Notas de contabilidad
Módulo Contable
Tabla de Operaciones
La Tabla de Operaciones (TO / SIAF – SP), está constituida por unamatriz donde se registran las distintas operaciones financieras deingresos, gastos y otros las mismas que son procesadasautomáticamente mediante el Sistema Informático armonizando larelación entre los Clasificadores Presupuestarios con las Cuentas delPlan Contable Gubernamental, Tipo de Operación, así tambiénpermite el registro contable de transacciones complementarias queno afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operación.
Tabla de Operaciones
Tipo de Operación
Ciclo
Fase
Clasificador
+
+
+
Plan de Cuentas
+
= Tabla de Operaciones
Tabla de Operaciones
Selección por Tipo de
Operación
Secuencial
Detalle de las cuentas por tipo
Selección por Ciclo
Selección por Clasificador
Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas
“El Plan de Cuentas Gubernamental (PCG), aprobado con resoluciónDirectoral Nº 001-2009-EF/93.01 de fecha 30 de enero de 2009, estáinterrelacionado con los clasificadores de ingresos y gastos delgobierno General en función al MEFP 2011 y contempla losestándares internacionales de contabilidad pública, oficializadas porel Consejo Normativo de Contabilidad y definiciones del MEFP 2011.”
Armonización de los Clasificadores de gastos Presupuestarios y Plan Contable Gubernamental
Clasificador Denominación Cuentade Gastos Contable
2.1 Personal y Obligaciones Sociales 51012.1.1 Retribuciones y complementos en Efectivo2.1.1 1 Personal Administrativo 5101.012.1.1 1.1 Personal Administrativo 5101.01012.1.11.11 Funcionarios Elegidos x Elección Política 5101.010101
2.3.1 Compra de Bienes 1301 Bienes ySuministros de Funcionamiento
2.3.11 Alimentos y Bebidas 1302.012.3.11.1 Alimentos y Bebidas2.3.11.11 Alimentos y Bebidas para Consumo
Humano 1301.0101
Armonización de los Clasificadores de gastos Presupuestarios y Plan Contable Gubernamental
Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE
2 3 1 9 1 Materiales y utiles de enseñanza 1 3 01 09 Materiales y útiles de enseñanza
2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos 1 3 01 09 01 Libros, textos y otros materiales impresos
2 3 1 9 1 2
Material didactico, accesorios y utiles de
enseñanza 1 3 01 09 02
Material didactico, accesorios y utiles de
enseñanza
2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseñanza 1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de enseñanza
2 3 1 10 1
Suministros para uso agropecuario,
forestal y veterinario 1 3 01 10
Suministros para uso agropecuario,
forestal y veterinario
2 3 1 10 1 1 Suministros y equipo de uso zootécnico 1 3 01 10 01 Suministros de uso zootécnico
2 3 1 10 1 2 Material biológico 1 3 01 10 02 Material biológico
2 3 1 10 1 3 Animales para estudio 1 3 01 10 03 Animales para estudio
2 3 1 10 1 4
Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y
similares 1 3 01 10 04
Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y
similares
2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 1 3 01 10 05
Suministros, accesorios y/omateriales de
uso forestal
2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal 1 3 01 10 06 Productos farmacéuticos de uso animal
Efecto Contable del Proceso Presupuestario
Proceso Presupuestario:
Programación
Formulación
Aprobación
Ejecución
Evaluación del presupuesto
Efecto Contable:
Registro de la Aprobación del PPTO
Registro de la Ejecución de Ingresosy Gastos
Rendición de Cuentas y presentaciónde información para la CGR
Tipo de Operaciones del SIAF
A - Encargo InternoEntrega de dinero con cargo a de rendir cuentas a personal de la Entidad (no
incluye viáticos).
AV - Encargo Interno para Viáticos
Entrega de dinero a personal de la Entidad con cargo a de rendir cuentas por viáticos.
C - Gasto-Fondo Fijo para Caja Chica (Apertura y/o Ampliaciones)
Registro de la Apertura y/o Ampliaciones del Fondo Fijo para Caja Chica, utilizado para las fuentes de financiamiento diferentes a Recursos Ordinarios.
E – Gasto - EncargoUtilizado por aquellas UEs que otorgan encargos a Entidades que no cuentan con
el SIAF-SP, o si tuviera no existe una cuenta Central de Encargos y cuentas de reversión SIAF.
EO – Encargo OtorgadoPara encargos otorgados a UEs que cuentan con el SIAF, aperturan una Cuenta
Central de Encargo y Cuentas de Reversión.
N – Gasto Adquisición de Bienes y Servicios
Operaciones de gasto (adquisición de bienes o prestación de servicios) que afectan el presupuesto. El Proveedor es identificado por su RUC cuando es nacional o con
un código de proveedor cuando es extranjero.
Tipo de Operaciones del SIAF
OG – Gasto-Otros Gastos Definitivos (Sin
Proveedor)
Operaciones de gastos con afectación presupuestal, diferentes a Planillas. Ejemplo: Gastos Bancarios, Pagos de: Sentencias Judiciales, Subvenciones Sociales,
Subvenciones Económicas, Cuotas a Organismos Internacionales, Suscripción de Acciones en Organismos Internacionales, etc.
ON – Gasto-Planillas Pago de Planillas de Haberes, Pensionistas, Racionamiento, Movilidad, etc.
RC – Gasto-Fondo Caja Chica (Rendición y
Reembolso)
Rendiciones del Fondo de Caja Chica, el Sistema controla que no supere 3 veces el monto del fondo. La última rendición se registra en el Expediente de la Apertura y/o
Ampliación..
S – Sin Clasificador Operaciones de gastos sin afectación presupuestal. etc.
SD – Servicio de Deuda Pago de Deuda Pública, interna o externa, tanto el principal como los intereses.
TC- Transferencia entre Cuentas Bancarias
Transferencia entre sus Cuentas Bancarias, ya sea dentro de una misma Entidad Financiera o entre diferentes Entidades Financieras.
Tipo de Operaciones del SIAF
TF – Transferencia Financiera Otorgada
Para el registro de Transferencias Financieras Otorgadas por las Entidades, identificando a la Entidad a quien se le otorga la transferencia.
Y – Ingreso-Operaciones Varias Operaciones de Ingresos.
YC – Ingreso-Sin Clasificador
Operaciones de ingreso sin afectación presupuestal.
YF– Transferencia Financiera Recibida
Registro de la Transferencia Financiera Recibida, identificando a la UE quien le entregó la transferencia.
YG– Operación Gasto/Ingreso
Registro de operaciones sin afectación presupuestal que involucran gasto e ingresos, se registran en un mismo Expediente, por ejemplo: Encargos recibidos de
FF distintas a FF-00, depósitos y giros realizados por error, etc.
YT–Ingreso Transferencia
Transferencias de ingresos de una UE a su Pliego o entre UEs. Convenio para la transferencia de parte de lo recaudado.
YV–IGV-Rebaja Ingresos X Pago a SUNAT
Pago del IGV a la SUNAT.