modulo # 3 tercer aÑo

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ASISTENCIA CONTABLE MODULO 3 Elaboración de presupuestos

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Page 1: modulo # 3 TERCER AÑO

ASISTENCIA CONTABLE

MODULO 3

Elaboración de presupuestos

Page 2: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. ÍNDICE DE CONTENIDO PRESENTACIÓN DE LA GUÍA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE DEL MÓDULO 3: 217 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS 217

1. PRIMERA PARTE: DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DEL PROYECTO 219

1.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA

PRIMERA PARTE 219

1.2 DESCRIPTOR DE MÓDULO 220

1.3 DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE 222

1.4 ESQUEMA DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE 224

2. SEGUNDA PARTE: DESARROLLO DE LOS PROYECTOS

SELECCIONADOS 226

2.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA SEGUNDA PARTE 226

2.2 DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO LAS ETAPAS DE LA ACCIÓN COMPLETA 227

2.2.1 Etapa de informarse 229 2.2.2 Etapa de planificar 234 2.2.3 Etapa de decidir 237 2.2.4 Etapa de ejecutar 241 2.2.5 Etapa de controlar 244 2.2.6 Etapa de valorar y reflexionar 246

3. MATERIAL DE APOYO 251

3.1 NO TE INCUMBE JUZGAR 251 3.2 LOS PROBLEMAS DEL MUNDO 257 3.3 EL PRESUPUESTO DENTRO DE UNA PERSPECTIVA

ESTRATÉGICA 253 3.4 GLOSARIO PRESUPUESTARIO 272 3.5 GUÍA DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO PARA

EL CIUDADANO 280 3.6 CUADRO DE ESTIMACIÓN Y AVANCE 309 3.7 REGISTRO DE CHEQUES 310 3.8 MANUAL DE PRESUPUESTO PARA LAS MUNICIPALIDADES 311

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

PRESENTACIÓN DE LA GUÍA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE DEL MODULO 3 ADMINISTRACIÓN DE PRESUPUESTOS

Esta Guía de Trabajo y Aprendizaje titulada ADMINISTRACIÓN DE PRESU-

PUESTOS, ha sido elaborada para facilitar a docentes y estudiantes del Tercer Año

de Bachillerato Comercial, Opción Asistencia Contable, el diseño, la planificación, el

desarrollo y la valoración de una experiencia de trabajo y aprendizaje, basada en la

identificación, formulación, ejecución y valoración de un proyecto educativo que re-

solvería un problema del entorno institucional.

Esta Experiencia de Trabajo y Aprendizaje recoge los detalles de la realizada

por un docente a quién llamaremos señor Valle y sus estudiantes. Se espera que,

quienes la lean y apliquen con sus respectivos ajustes, mejoren sus competencias

para trabajar en la administración de presupuestos y lo hagan guardando la necesa-

ria confiabilidad sobre la información, en atención a la equidad y los intereses públi-

cos.

La experiencia ha sido diseñada en las dos partes que se advierten en la RU-

TA DE UNA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE, ya conocida y aplicada

en el Primero y Segundo año.

La primera parte de la RUTA, se refiere a la DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DEL

PROYECTO y concluye con el diseño de la Experiencia de Trabajo y Aprendizaje a

217

Page 4: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. partir del proyecto seleccionado. La segunda parte se refiere al DESARROLLO DEL

PROYECTO seleccionado según las Etapas de las Competencias Orientadas a la

Acción Completa.

Además de estas dos partes, la Guía contiene un conjunto de materiales.

Unos son motivadores, destinados a reafirmar competencias claves; los otros, son de

carácter técnico, y con ellos se espera consolidar las competencias específicas.

Ambos tipos de competencias, claves y especificas, se conciben, como se ha

señalado en varias oportunidades, íntima y armónicamente unidas ya que se trata de

FORMAR PERSONAS COMPETENTES, DIGNAS DE CONFIANZA, EMPRENDE-

DORAS Y PLENAMENTE REALIZADAS. Las competencias se desglosan únicamen-

te por cuestiones metodológicas, para comprenderlas mejor.

Conviene recordar que está es una GUÍA, debe servir para que los estudiantes

y las estudiantes, orientados por el docente, se informen, planifiquen, decidan, ejecu-

ten, controlen y valoricen su propio proyecto para trabajar y aprender y, al mismo

tiempo, contribuyan a resolver necesidades de la comunidad.

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Page 5: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 1. PRIMERA PARTE:

DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DE PROYECTOS

1.1 SUGERENCIAS PARA

DESARROLLAR LA PRIMERA PARTE

Para desarrollar esta primera parte, el señor Valle, y sus estudiantes, formando equipo, pro-cedieron conforme lo para desarrollar los módulos anteriores, tanto en el primer año, como en el segundo y en el tercero, pero con mayor análisis e imaginación. 1. Estudiaron el Descriptor del Módulo 3 que aparece en las dos páginas siguientes y cote-

jaron las Competencias Esperadas con el Perfil de Competencias y la Malla Curricular. Para hacerlo se dividieron en pequeños equipos, utilizaron las técnicas de lectura en voz alta, e identificación de ideas centrales.

2. Se detuvieron en el análisis las Competencias Esperadas consignadas en el Descriptor y

las contrastaron con las enunciadas en el Perfil de Competencias. Concluyeron en que se presenta la oportunidad para mejorar las Competencias para administrar presupuestos guardando la confiabilidad de la información, en atención a la equidad y a los intereses públicos.

3. Analizaron las carencias del entorno relacionadas con la administración de presupuestos

y las cotejaron con el Área de Competencia y el Objetivo del Módulo. Para realizar esta actividad organizaron una discusión abierta.

4. Identificaron varios problemas del entorno a raíz del análisis anterior y los enunciaron.

Para esto, utilizaron un plano de la comunidad en el cual se visualizaban las áreas donde fueron encontrados, los puntearon con tachuelas de color y formularon resúmenes des-criptivos de dichos problemas.

5. Realizaron una visita rápida a las áreas donde habían ubicado los problemas, observaron

algunas entidades relacionadas con el área de Competencia del Módulo 3, aclararon los problemas descritos y los enunciaron. Para lograr este propósito, utilizaron la técnica de la entrevista y un breve cuestionario.

6. Formularon proyectos para solucionar los problemas identificados, redactándolos clara y

correctamente. 7. Organizaron la información recopilada tal como aparece en el literal 1.3 de esta parte con

el titulo de DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE, que puede verse después del Descriptor del Módulo.

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 1.2 DESCRIPTOR DEL MODULO 3 DE ASISTENCIA CONTABLE

1. ASPECTOS GENERALES: Campo Opción Área de Competencia Objetivo del Área de Competencia Título del Módulo Duración

: Comercial : Asistencia Contable : Análisis de estados financieros : Desarrollar Competencias para elaborar, ejecutar y controlar presu-

puestos en general. : Administración de presupuestos : 9 semanas, 216 horas clase

2. OBJETIVO DEL MÓDULO:

Al finalizar el desarrollo del Módulo, el estudiante o la estudiante será competente para administrar pre-supuestos estatales, municipales, empresariales y privados, guardando la necesaria confidencialidad sobre la información, en atención a la equidad y los intereses públicos.

3. CRITERIOS DE EVALUACIÓN: Los criterios de evaluación están implícitos en las competencias esperadas, (5) consignadas en los cuatro EJES DE DESARROLLO. 4. CRITERIOS DE PROMOCIÓN: Alcanzar al menos el 70% de las Competencias Esperadas en una escala estimativa correspondiente a 7-8: nivel 4 5. COMPETENCIAS ESPERADAS:

El estudiante o la estudiante será competente para administrar presupuestos estatales, municipales, empresariales y privados guardando la necesaria confidencialidad sobre la información, en atención a la equidad y los intereses públicos, cuando:

DESARROLLO TÉCNICO

DESARROLLO EMPRESARIAL

DESARROLLO HUMANO

DESARROLLO ACADÉMICO APLI-

CADO Determine los tipos de presupuesto: estatales, municipales, empresaria-les y privados

Explique a sus socios los beneficios de elaborar presu-puestos para el buen manejo de la empresa.

Fomente un clima or-ganizacional integrador de las unidades ejecu-toras de presupuesto

Aplique las técnicas de elaboración de presupuestos de la empresa privada

Aplique criterios de pla-neación financiera orien-tados a la empresa priva-da, estatal y municipal.

Explique a los empresarios el uso adecuado del “punto de equilibrio”, tanto en cantida-des como en valores moneta-rios.

Fomente entre sus compañeros el fiel cumplimiento en presu-puesto.

Cumpla con los pro-cedimientos y políti-cas establecidas en la Ley AFI y su re-glamento.

Elabore, ejecuta y controle técnicamente presupues-tos de entidades públicas, municipales y privadas.

Cumpla con las regulaciones presupuestarias gubernamen-tales o municipales.

Aplique criterios de equidad y bien común al formular presupues-tos.

Aplique cálculo ma-temático en opera-ciones presupuesta-rias sean privadas o estatales

Domine los procedimien-tos para la elaboración de presupuestos

Compare la planificación pre-supuestaria con la ejecutada y aplique los ajustes necesa-rios

Fomente la costumbre de fiel cumplimiento a las normas presupues-tarias.

Explique las sancio-nes previstas por las leyes y reglamentos respecto a la ejecu-ción presupuestaria estatal o municipal.

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Aplique las políticas, leyes y reglamentos vigentes para la elaboración, eje-cución y control presu-puestario.

Controle el presupuesto de su empresa a fin de mejorar sus utilidades.

Destine parte del pre-supuesto de su empre-sa a la protección del medio ambiente.

Verifique la adminis-tración de su presu-puesto como parte de la administración general de su empre-sa.

Establezca el “punto de equilibrio” de los produc-tos.

Explique en reuniones em-presariales o gubernamenta-les las ventajas del manejo preciso del presupuesto

Valore que el hecho de sujetarse a un presu-puesto a un presupues-to es parte de su reali-zación personal.

Aplique políticas y leyes de presupuesto de la empresa priva-da, municipal y/o estatal.

Explique los estados fi-nancieros proyectados, resultantes de los presu-puestos.

Asesore a sus compañeros o subalternos sobre el uso de programas de computación, para la elaboración, ejecución y control de presupuestos.

Fomente la cultura de equidad como parte de sus relaciones interper-sonales.

Explique las genera-lidades de los presu-puestos y del “punto de equilibrio”.

6. SUGERENCIAS METODOLÓGICAS:

Al iniciar la primera parte de la experiencia de trabajo y aprendizaje, se formularon algunas suge-rencias metodológicas de carácter general.

Otras, igualmente de carácter general, se presentan al inicio de la segunda parte. Algunas sugerencias metodológicas específicas se encontrarán al iniciar cada etapa de las compe-

tencias orientadas a la acción completa y de igual manera al concluirlas. Estas últimas tienen el propósito de valorar la adquisición de nuevos saberes.

La evaluación se concibe como un proceso permanente, individual y colectivo de apreciación sobre la adquisición y/o el desarrollo de competencias esperadas para ayudar al estudiante o a la estu-diante a mejorar su rendimiento, tener éxito en su esfuerzo de trabajar y aprender y convertirse en una persona competente, digna de confianza, emprendedora y plenamente realizada.

Los equipos de trabajo y aprendizaje están en libertad de utilizar todo tipo de metodología, sola-mente limitada por su competencia de crear e innovar.

7. RECURSOS:

• Guía de vistas para analizar entorno institucional.

• Ley de la Administración financiera del Estado.

• Reglamento de la Ley AFI. • Manual de presupuesto municipal,

emitido por la Corte de Cuentas de la República

• Planificación y control de utilidades; Glen & Welsch y

Hilton • Presupuestos; enfoque moderno de planeación y con-

trol de recursos. Segunda Edición; Jorge E. Burbano Ruíz, McGRAW–HILL.

• Manual de mantenimiento preventivo programado APREMAT.

• Manual de facilitación básica, Proyecto EMPRENDE • www.mh.gob.sv; www.google.com;

www.monografias.com 8. MATERIAL INFORMATIVO DE APOYO:

Al concluir el desarrollo del proyecto, expuesto a manera de ejemplo en esta Guía de Trabajo y Apren-dizaje, se presentan varios materiales de apoyo. ¡¡¡¡Cuidado!!!! El material no es para memorizar, sino para utilizarlo críticamente.

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 1.3 DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE

Ubicación del Módulo: Bachillerato: Técnico Campo: Comercial Opción: Asistencia Contable. Año: 3º Sección: “__” Estudiantes: T______ H _____ M _____ Tiempo: 9 semanas, 216 horas clase.

Área de Competencia:

Análisis de estados financieros

Objetivo del A. C.:

Desarrollar competencias para elaborar, ejecutar y controlar presupues-tos en general.

Título del Módulo:

Administración de presupuestos

Objetivo del Módulo

Al finalizar el desarrollo del Módulo, el estudiante o la estudiante será competente para administrar presupuestos estatales, municipales, em-presariales y privados, guardando la necesaria confidencialidad sobre la información, en atención a la equidad y los intereses públicos.

Problemas identificados:

Al iniciar el estudio del módulo los estudiantes y las estudiantes identifi-caron los siguientes problemas en sus observaciones del entorno: a) Don René López padre de José René; estudiante del 3er Año de

AC, es Gerente de la Fabrica “Bronx”, miembro del CADET. Está preocupado por los TLC que firmara el gobierno y desea participar en los procesos que se generan pero para estar más seguro desea formular un presupuesto maestro. Ha pedido a José René que se lo formule y éste ha solicitado ayuda a su docente y a sus compa-ñeros y compañeras.

b) El Concejo Municipal de San Agustín, acaba de tomar posición y

debe presentar el presupuesto del próximo año, en 4 semanas. Ha solicitado al CDE del Instituto Nacional de Usulután, el apoyo ne-cesario para que un equipo de estudiantes de Asistencia Contable del Tercer Año, elabore dicho presupuesto y lo haga en forma par-ticipativa. De esta manera el Concejo cumpliría con lo establecido.

c) El Ministerio de Agricultura y Ganadería, por medio de la Dirección

General de Recursos Naturales Renovables, ha solicitado al do-cente de Asistencia Contable, que un equipo de estudiantes del Instituto Nacional de Santa Lucia, ayude a elaborar las liquidacio-nes presupuestarias correspondientes a los años 2001 y 2002, del Programa Ambiental de El Salvador, a efectos de darle cumpli-miento al reglamento interno de la Corte de Cuentas de la Repúbli-ca.

d) La empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V., tiene dañado el techo

de la nave (edificio), donde funciona el departamento de finanzas. El padre del estudiante Nicolás Butrán se ha hecho cargo de la

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

obra y, como pertenece al CDE del Centro Escolar Jorge Lardé ha ofrecido la oportunidad para que estudiantes de Tercer Año de la Opción Asistencia Contable, elaboren el presupuesto general de la obra civil (de mano de obra, materiales, costos indirectos y de ad-ministración).

Proyectos formulados:

a) Elaborar el presupuesto maestro de La empresa “BRONX”, S.A. de

C.V., incluyendo el “punto de equilibrio”. b) Elaborar el presupuesto municipal de la Alcaldía de San Agustín.

c) Liquidar el presupuesto gubernamental del año 2001 - 2002, del Programa Ambiental de El Salvador (PAES) a cargo de la Alcaldía Municipal.

d) Elaborar el presupuesto (de mano de obra, de materiales, costos indirectos y de administración de la obra), para la reparación del techo de una nave propiedad de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V..

Proyectos seleccionados:

a, b y d, de los cuales solamente se desarrolla el “d”.en esta Guía de Trabajo y Aprendizaje.

Nombre del proyecto:

“Elaborar el presupuesto para la reparación del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V. ”

Resultado esperado:

Al concluir el proyecto tendrán los siguientes resultados.

a) El 95% de los estudiantes y las estudiantes de la Sección serán

competentes para administrar presupuestos de entidades esta-tales, municipales, empresariales y privadas, guardando la ne-cesaria confidencialidad de la información, en atención a la equidad y los intereses públicos.

b) Se habrá concluido el proyecto de elaborar el presupuesto para

la reparación del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V”

c) Se habrá resuelto el problema de “Brooklyn, MFG, S. A. de C.

V.”

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 1.4 ESQUEMA GENERAL DEL DESARROLLO DEL PROYECTO.

Nombre del Proyecto: Elaborar presupuesto para la reparación del techo de una nave de la empresa

Brooklyn, MFG, S. S. de C. V.

ACTIVIDADES

ETAPAS DE TRABAJO Y APRENDIZA-

JE

PREGUNTAS GUÍAS DEL ALUMANDO DEL PROFE-

SORADO

RECURSOS

1. Infor-marse

¿Qué sabemos sobre la elaboración de presupuestos? ¿Qué más debemos saber sobre la elabo-ración de presupuestos? ¿Qué tipo de fuentes de información po-demos consultar sobre administración de presupuestos? ¿Con qué criterios daremos por correcta la información obtenida sobre administra-ción de presupuesto?

2. Planifi-car

¿Qué actividades necesarias debemos realizar para desarrollar el proyecto de elaborar presupuesto para la reparación del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.? ¿Con qué criterios debemos identificar las actividades necesarias para ejecutar el proyecto de elaborar el presupuesto para la reparación del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. a. de C. V.? ¿Cuándo deberíamos realizar las activi-dades necesarias identificadas? ¿Cómo las podemos visualizar?

3. Decidir ¿Qué tareas y pasos debemos desarrollar para ejecutar las actividades necesarias? ¿Cuándo deberíamos realizar las tareas y los pasos identificados? ¿Con qué recursos los realizaremos? ¿Dónde y cómo los obtendremos? ¿Quién o quienes los realizaran? ¿Hemos tomado todas las decisiones necesarias para ejecutar el proyecto de elaborar el presupuesto para la repara-ción del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.?

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Page 11: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 4. Ejecu-tar

¿Vamos desarrollando las tareas y los pasos conforme lo decidido? ¿Estamos alcanzando los saberes nece-sarios? ¿Cuáles nos faltan? ¿Estamos desarrollando las Competen-cias Esperadas? ¿Estamos realizando todas las tareas que hemos decidido realizar? ¿Estamos trabajando conforme a lo deci-dido?

5. Contro-lar

¿Qué criterios utilizaremos para compro-bar que hemos alcanzado las competen-cias esperadas para Análisis de los esta-dos financieros? ¿Qué criterios utilizaremos para compro-bar que dominamos los saberes necesa-rios para la elaboración de presupuestos? ¿Con qué criterios controlaremos los pro-cesos para la elaboración de presupues-tos? ¿Qué criterios utilizaremos para controlar la calidad de los resultados en la elabora-ción de presupuestos?

6. Valorar ó reflexio-nar

¿Hemos ejecutado satisfactoriamente el proyecto de elaborar presupuesto para la reparación del techo de una nave de la empresa Brooklyn, S. A. de C. V.? ¿Hemos resuelto satisfactoriamente el problema de elaborar el presupuesto para la reparación del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.? ¿Qué aciertos hemos tenido? ¿ Qué falta hemos cometido? ¿Qué limitaciones hemos tenido? ¿Qué lecciones hemos aprendido? ¿Hemos alcanzado las competencias para el análisis de los estados financie-ros?

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 2. SEGUNDA PARTE:

DESARROLLO DEL PROYECTO SELECCIONADO

2.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA SEGUNDA PARTE

En esta parte se plantean algunas sugerencias metodológicas generales que podrían ser aplicadas en la ejecución del proyecto. Más adelante, al desarrollar el proyecto seleccionado, se relatará cómo pro-cedió el señor Valle y sus estudiantes, para darle tratamiento a cada una de las etapas. Además se presentarán algunas sugerencias específicas. Las sugerencias generales son las siguientes: 1. Continuar trabajando y aprendiendo en conjunto, organizando equipos de trabajo, sobre la base

de la experiencia acumulada durante los dos años anteriores. 2. Hacer los mayores esfuerzos para ejecutar los proyectos en circunstancias y espacios reales.

Utilizar la simulación solamente en caso de absoluta imposibilidad. 3. En todo caso, seguir fomentando las siguientes Competencias en los estudiantes:

a. Investigar, descubrir y construir saberes por su propia cuenta. b. Trabajar y aprender por iniciativa propia; pero consultar cuantas veces sea necesario a las

fuentes más idóneas; no solamente al docente. c. Trabajar, aprender y compartir sus nuevos saberes, con todos sus compañeros de equipo y

de Opción, con los docentes y con cuantas otras personas sea posible hacerlo, de manera leal y solidaria, particularmente, en cada una de las Etapas de la Acción Completa.

d. Demostrar la adquisición y el desarrollo de sus competencias; asimismo, exponer ampliamen-te los resultados de su trabajo y aprendizaje, creativamente.

e. Conocer y analizar críticamente la realidad de su entorno, identificar problemas y participar en la solución de ellos, en equipo con compañeros de diversas opciones y representantes de di-ferentes organizaciones locales gubernamentales, no gubernamentales, culturales, de servi-cio, etc.

4. Provocar el desarrollo conveniente o paralelo de las Etapas de la Acción Completa, particularmen-

te para evaluar globalmente el desarrollo de los proyectos. 5. Tener siempre en mente que la gran finalidad de todo este esfuerzo es ayudar a los y las jóvenes

a formarse como personas competentes, dignas de confianza, emprendedoras y plenamente realizadas.

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 2.2 DESARROLLO DEL PROYECTO CONFORME

LAS ETAPAS DE LA ACCIÓN COMPLETA. La señora Valle, preguntó a sus estudiantes sí realizar diversas acciones según la dinámica de las Etapas de la Acción Completa: INFORMARSE, PLANIFICAR, DECI-DIR, EJECUTAR, CONTROLAR Y APRECIAR O EVALUAR, les había ayudado a mejorar su manera de ser.

—¿Ustedes se han sentido mejor persona por hacer las cosas conforme las

Etapas de la Acción Completa? —Yo he sentido —dijo Margarita —que hacer las cosas conforme las Etapas

de la Acción Completa, requiere trabajo en equipo, he tenido que apoyarme más con mis compañeros y compañeras.

—Tiene razón Margarita — opinó Francisco. Yo era “muy apartado”, pero con

esta estrategia, tengo que comunicarme con la mayoría de mis compañeros y com-pañeras.

— A mi me pasa igual — dijo Ana Gladis — debo confesar que ahora pienso

las diferentes situaciones varias veces y me comunico con frecuencia y mejor, tanto con mis compañeros y compañeras, como con otras personas; por ejemplo con mis amigos y mis amigas.

— Tienen razón — agregó Misael — estamos aprendiendo a ser buenas per-

sonas comunicadoras. —Efectivamente —concluyó la señora Valle —Seguir el proceso nos ayuda a

mejorar nuestra comunicación, y eso es bueno pues la cualidad de ser una buena persona comunicadora es propia de las personas competentes, dignas de con-fianza, emprendedoras y plenamente realizadas. En la revista ÁGAPE: rescatando valores, encontré un artículo sobre la COMUNICACIÓN. Para comenzar dice que “Una buena comunicación hace la diferencia entre una vida feliz y una llena de problemas”. Luego expone las ideas que he seleccionado y acomodado para uste-des.

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Page 14: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

228

LLAA CCOOMMUUNNIICCAACCIIÓÓNN

La gente que se caracteriza por ser bunas comunicadoras tienen algunas

cualidades como las siguientes: escucha con atención, no acapara la pala-bra, evita interrumpir, utiliza un lenguaje propio y moderado, lo cual de-muestra educación y trato delicado hacia las personas.

La buena persona comunicadora se caracteriza por qué:

Se interesa por la persona. Sabe preguntar A aprendido a ceder. Es comprensiva, condescendiente y ante todo es sincera.

La persona que escribe, finaliza dando estos consejos para que, gente co-

mo tú se conviertan en buenas comunicadoras:

Comprende los sentimientos de las demás. Evita hacer burlas,criticas o comentarios jocosos respecto a lo que expresan, si esnecesario sugiere una corrección, pero nunca las hagas sentirmal.

No interpretes equivocadamente los gestos, movimientos o en-tonación con que se dicen las cosas, hay personas que hacendemasiado énfasis al hablar. Primero pregunta y aclara antes deformarte un juicio equivocado.

Observa el estado de ánimo de las personas cuando se acer-can a ti. Todas nos expresamos de diferente manera cuando es-tamos exaltadas o tristes. Así sabrás qué decir y cómo actuarevitando malos entendidos.

Incluye temas interesantes en tus conversaciones, que sirvanpara formar criterio o ayudar a mejorar a las personas. Las plá-ticas superficiales cansan y crean mala imagen.

Compórtate correctamente. Si no tienes tiempo para atender alas personas en el momento en que te buscan, sugiere otromomento para charlar. Es de muy mal gusto mostrar prisa portermina

r.

No existe medio más eficaz para hacer amistades, elegir a la pareja y estrechar los lazos familiares, profesionales y de amistad que la comunicación. Toda la humanidad de-seamos vivir en armonía, por eso, este es el momento de reflexionar y decidirse a dar un nuevo rumbo hacia una

mejor comunicación con quienes nos rodean.

Page 15: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 2.2.1 Etapa de informarse

a. Los y las estudiantes, con la orientación de la señora Valle, procedieron a

delinear el esquema de INFORMARSE utilizando una nube y tarjetas de

diversos colores, para cada pregunta guía y sus correspondientes activida-

des que podrían realizar ellas, ellos y las que le correspondía realizar al

docente, así como también para los recursos.

ESQUEMA DE INFORMACIÓN

ACTIVIDADES PREGUNTAS

GUÍAS DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO

RECURSOS ¿Qué sabemos sobre la adminis-tración de presu-puestos?

Elaboraron un listado de saberes previos sobre la administración de presu-puestos. Respondieron un cues-tionario previo formulado por el docente.

Estimuló a los estudian-tes para que recordaran y escribieran sus sabe-res previos sobre admi-nistración de presu-puestos. Analizó los resultados de los cuestionarios previos y los comentó con los estudiantes y las estudiantes.

Descriptor de Módu-lo Dinámica para re-cordar saberes pre-vios. Cuestionario de Saberes Previos. Papelógrafo o piza-rra para ordenar los resultados. Tiempo: _______

¿Qué más debe-mos saber sobre la elaboración de presupuestos?

Elaboraron un listado de Saberes Necesarios so-bre administración de presupuestos. Revisaron las Compe-tencias Esperadas del Descriptor del Módulo

Orientó el análisis de las Competencias Espe-radas consignadas en el Descriptor del Módulo. Colaboró en la formula-ción del cuadro de Sa-beres Necesarios apo-yados en las Compe-tencias Esperadas.

Descriptor del Módu-lo. Cartel de Saberes Necesarios. Papelógrafo, pizarra, marcadores. Tiempo: _______ Tarjetas Nubes

¿Quiénes podrían informarnos? ¿Dónde podríamos obtener la información necesaria?

Elaboraron una lista de personas a quienes con-sultar. Ubicaron y enlistaron lugares dónde podrían obtener información.

Ayudó a formular el listado de informantes y lugares donde obtener información. Sugirió algunas fuentes de información.

Listado de informan-tes y lugares de in-formación. Tiempo:_______

¿Con que criterio daremos por co-rrecta la informa-ción obtenida?

Identificaron varios crite-rios para dar por correcta la información obtenida.

Apoyó la identificación de criterios.

Juego para identifi-car criterios. Lista de criterios. Tiempo:_________

229

Page 16: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. El cuadro de Saberes previos sobre la administración de presupuesto resultó así:

Para cualquier actividad debemos de contar con un presupuesto.

Un presupuesto es el primer supuesto, del valor de una actividad

La gente empresaria elabora un presupuesto de su empresa.

La Asamblea Legislativa aprueba cada año el presupuesto general de la Nación

Las personas microempresarias generalmente tienen presupuestos informales.

c. El cuestionario previo que elaboro y aplicó la señora Valle para identificar qué

más sabían los y las estudiantes sobre la elaboración de presupuestos, se inicia-

ba así:

CUESTIONARIO PREVIO SOBRE LA ADMINISTRACIÓN DE PRESUPUESTOS

SABERES PREVIOS SI NO

1. ¿Sabe explicar los tipos de presupuestos de una empresa privada? 2. ¿Sabe formular los estados financieros proyectados? 3. ¿Sabe elaborar un presupuesto municipal? 4. ¿Sabe ejecutar los presupuestos estatales o privados? 5. ¿Sabe explicar una liquidación presupuestaria? 6. ¿Sabe explicar las fuentes de financiamiento de un presupuesto?

La señora Valle recogió los cuestionarios de cada uno de los y las 35 estudiantes, los

ordenó, analizó y comentó los resultados con los y las estudiantes.

RESULTADOS DEL CUESTIONARIO SOBRE SABERES PREVIOS.

ITEMES (N = 35 estudiantes)

Sí No Total

1. ¿Sabe explicar los tipos de presupuestos de una empresa privada?

4

31

35

2. ¿Sabe formular los estados financieros proyectados? 7 28 35 3. ¿Sabe elaborar un presupuesto municipal? 2 33 35 4. ¿Sabe ejecutar los presupuestos estatales o privados? 1 34 35 5. ¿Sabe explicar una liquidación presupuestaria? 35 35 6. ¿Sabe explicar las fuentes de financiamiento de un presupuesto? 35 35

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Page 17: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. d. Después de socializar y analizar los resultados del cuestionario previo, la señora

Valle preguntó al alumnado:

—¿Qué más debemos saber sobre la elaboración de presupuestos? La juventud

presente, con la ayuda de la docente, analizaron de nuevo las competencias es-

peradas del descriptor de módulo y elaboraron un cartel de SABERES NECESA-

RIOS que se iniciaba como el siguiente:

SABERES NECESARIOS SOBRE LA ADMINISTRACIÓN DE PRESUPUESTOS

SABERES NECESARIOS

1

Tipos de presupuesto de la empresa privada.

2 Clasificación de los presupuestos 3 Presupuesto gubernamental 4 Ley de la Administración financiera del Estado y su reglamento 5 Elaborar diferentes presupuestos 6 Código municipal y presupuesto municipal 7 Herramientas de control presupuestario 8 Herramientas de ejecución presupuestaria 9 Punto de equilibrio en cantidades y valores 10 Estados financieros proyectados 11 Presupuesto maestro

Cada estudiante utilizó las últimas páginas de su cuaderno para colocar los 12 títulos

de los saberes necesarios y dejó el espacio restante para redactar un resumen.

e. El estudiantado identificara criterios para considerar correcta la información obte-

nida y les dieron un peso. PESO

CRITERIOS 5% 10% 25%

RESULTADO

1. Fecha de la edición 25%

2. Confianza en la fuente de información 25%

3. Aplicabilidad 25%

4. Comprensibilidad 25%

Totales 100% Puntaje x/100

231

Page 18: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. f. Los y las estudiantes se organizaron en equipos para iniciar la obtención de los

SABERES NECESARIOS, con base en entrevistas a personas funcionarias o

empleadas familiarizados con la administración presupuestaria.

El grupo “Real Madrid” visitó cooperativas aledañas al Instituto y utilizó una guía

de entrevista que se iniciaba así:

1 - GUIA DE ENTREVISTA EN UNA COOPERATIVA DE VENTA DE CONCENTRADO PARA AVES Y GANADO

COOPERATIVA DIRECCIÓN CONTACTO INFORMANTE FECHA

:____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________

El equipo formulará un resumen de cada aspecto y lo presentará al pleno.

TELEFONO Nº________ FAX:________________ E-MAIL: _____________ Equipo de investigación: 1.________________________ 2.________________________ 3.________________________ 4.________________________ 5.________________________

ASPECTOS OBJETO DE LA ENTREVISTA

1. ¿Cómo elaboran las estimaciones de producción anual? 2. ¿Quiénes y cómo elaboran el presupuesto de ingresos o ventas al año? 3. ¿Quiénes y cómo elaboran el presupuestos de costos fijos y variables? 4. ¿Quiénes y cómo elaboran el presupuesto de egresos de materia prima? 5. Otros comentarios:_____________________________________________________________

____________________________________________________________________________

2 - GUÍA DE ENTREVISTA Y OBSERVACIÓN EN LA ALCALDÍA MUNICIPAL

ALCALDÍA DIRECCIÓN CONTACTO INFORMANTE FECHA

:____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________

El equipo formulará un resumen de cada aspecto y lo presentará al pleno.

TELEFONO Nº________ FAX:________________ E-MAIL: _____________ Equipo de investigación: 1.________________________ 2.________________________ 3.________________________ 4.________________________ 5.________________________

ASPECTOS OBJETO DE LA ENTREVISTA

232

Page 19: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

1. ¿Cuál es el procedimiento para formular el Presupuesto Municipal? ¿Cómo participan los in-tegrantes del Concejo Municipal.

2. ¿Cuál es la relación entre el Presupuesto Municipal y la Tesorería Municipal? 3. ¿Cómo se financia el Presupuesto Municipal? 4. Pidan permiso para examinar el Presupuesto Municipal y formulen un resumen sobre su es-

tructura? 5. Otros comentarios:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

3 – GUÍA DE ANÁLISIS DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO,

EN UNA OFICINA GUBERNAMENTAL

OFICINA DIRECCIÓN CONTACTO INFORMANTE FECHA

:____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________

El equipo pedirá permiso para analizar el Presupuesto General del

Estado y formulara un resumen sobre cada uno de los aspectos que siguen:

TELEFONO Nº________ FAX:________________ E-MAIL: _____________ Equipo de investigación: 1.________________________ 2.________________________ 3.________________________ 4.________________________ 5.________________________

ASPECTOS OBJETO DE LA ENTREVISTA

1. ¿En qué medio de comunicación se pública el Presupuesto General del Estado?, ¿En qué se diferen-

cia este medio de otros?

2. ¿Describa el procedimiento qué sigue la formulación del Presupuesto General del Estado? 3. ¿Describan las secciones en qué se divide el Presupuesto General del Estado y las instituciones agru-

padas en cada una de ellas?

4. ¿Describa en detalle la composición básica del Presupuesto General del Estado?. 5. ¿Explique qué es la Política Fiscal y cuáles son sus objetivos.

6. Otros comentarios:____________________________________________________________

___________________________________________________________________________

g. Esta actividad fue muy rica y el alumnado aprendió de la información que recopilaron

en el momento de intercambiarla. La docente fue aclarando y ayudando a los y las

estudiantes a organizar la información. Revisaron nuevamente el cartel de SABERES

NECESARIOS y constataron haber adquirido algunos de éstos, tal como lo habían

convenido. Aplicaron a la información obtenida, los criterios qué identificaron y con-

signaron en el literal e).

233

Page 20: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 2.2.2 Etapa de planificar

a. La señora Valle explicó una vez más a los y las estudiantes las ventajas de

pensar anticipadamente cómo hacer las cosas antes de trabajar en ellas, co-

menzando por identificar con claridad las actividades necesarias, y les propu-

so formular preguntas guías para elaborar el ESQUEMA DE PLANIFICAR an-

tes de iniciar la ejecución del proyecto. El esquema en esta etapa aparece a

continuación:

ESQUEMA DE PLANIFICAR

ACTIVIDADES PREGUNTAS GUÍAS DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO

RECURSOS

¿Cuáles podrían ser las actividades necesarias para ejecutar el proyec-to de elaborar presu-puesto para la repara-ción del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.?

Formularon un listado de actividades consi-deradas necesarias.

Orientó la formula-ción del listado de actividades necesa-rias.

Juego para identificar actividades necesariasLista de actividades necesarias. Pizarra o Papelografo y plumones. Tiempo:

¿Con qué criterios de-bemos identificar las actividades necesarias?

Elaboraron una lista de criterios para conside-rar que una actividad es necesaria en la eta-pa de PLANIFICAR.

Apoyó la definición de criterios para identificar las acti-vidades necesarias.

Ejercicio de reflexión sobre criterios para identificar las activida-des necesarias. Tiempo:__________

¿Cuándo debemos realizar dichas activida-des?

Calcularon el tiempo disponible para des-arrollar el proyecto y lo dividieron entre las ac-tividades necesarias.

Apoyó la duración del tiempo disponi-ble entre las activi-dades necesarias

Listado de actividades necesarias Tiempo disponible. Tiempo: _______

¿Cómo deberíamos realizarlas: sucesiva o simultáneamente?

Reflexionaron y deci-dieron que unas podrí-an desarrollarse suce-sivamente y otras si-multáneamente.

Orientó la reflexión y la toma de deci-siones.

Papelografo, Plumones. Cuadro de análisis de decisiones. Tiempo:_______

¿Cómo podemos visua-lizar el desarrollo de las actividades?

Ubicaron las activida-des necesarias en un formulario de crono-grama.

Orientó la ubicación de las actividades necesarias en el formulario de cro-nograma.

Cronograma. Tiempo: _______

234

Page 21: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. b. La señora Valle también recordó que habían seleccionado el proyecto de elaborar

presupuesto para la reparación del techo de una nave de la empresa asociada

Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.” el cual debería ser ejecutado mientras trabajaban

y aprendían; preguntó:

–¿Qué actividades debemos realizar para ejecutar dicho proyecto?.

c. Para responder la primera pregunta guía los y las estudiantes se dieron cuenta de

las necesidades de identificar criterios para consignar las actividades como nece-

sarias. Con la ayuda de la docente, identificaron los siguientes criterios, después

de una animada discusión:.

UNA ACTIVIDAD ES NECESARIA EN LA ETAPA DE PLANIFICAR CUANDO:

No se puede ejecutar el proyecto sin ella.

Para realizarla, requiere la participación del alumnado y las estu-

diantes de la Sección.

Pueda dividirse en tareas.

d. Con base en los criterios definidos anteriormente los y las estudiantes divididos

en equipos de trabajo, identificaron las actividades que a juicio del alumnado son

necesarias. El ejercicio dio como resultado que cada equipo enlistó diferentes ac-

tividades como pueden apreciarse en el cuadro que sigue:

Equipo 1 Equipo 2 Equipo 3 1. Ir a la empresa 2. Llevar un cuestionario

para la entrevista. 3. Conocer las instalaciones 4. Tener una reunión previa

con el ingeniero civil 5. Verificar plano de techo de

la nave

1. Recopilación de información sobre presupuestos.

2. Visitar la Biblioteca del BCR y la Nacional.

3. Visitar los infocentros cer-canos a nuestras casas.

4. Visitar oficinas de CASAL-CO

5. Visitar una empresa dedi-cada a la construcción.

1. Visitar ferreterías 2. Visitar venta de hierro 3. Visitar negocios de venta

de material para techos 4. Elaborar cuadros con los

materiales requeridos 5. Solicitar precios del mate-

rial requerido por el inge-niero civil y la arquitecta.

235

Page 22: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

e) En plenaria se analizó cada listado y fue apartando las actividades que satisfací-

an los requisitos (o criterios) identificados en el literal c). Como resultado de esta

tarea se identificaron las siguientes actividades necesarias, para ejecutar el pro-

yecto de “Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.”

ACTIVIDADES NECESARIAS PARA DESARROLLAR EL PROYECTO DE LA “EMPRESA Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.”

1. Ultimar detalles del convenio para elaborar el presupuesto de repara-

ción del techo.

2. Recopilar información sobre diferentes tipos de presupuesto y seleccio-

nar la información necesaria para ejecutar el proyecto.

3. Elaborar diagnóstico del techo.

4. Formular el presupuesto.

5. Presentar productos

e. Para responder a las tres preguntas guías subsiguientes, calcularon los tiempos

prudenciales para desarrollar cada actividad, y las visualizaron en un formulario

de cronograma. El cronograma quedo así:

S E M A N A S A C T I V I D A D E S

1ª. 2ª. 3ª. 4ª. 5ª. 6ª. 7ª. 8ª. 9ª.

1. Ultimar detalles del convenio para elaborar el presupuesto de reparación del techo

2. Recopilar información sobre diferentes ti-pos de presupuesto y seleccionar la infor-mación necesaria para ejecutar el proyecto

3. Elaborar diagnóstico del techo

4. Formular el presupuesto 5. Presentar productos

236

Page 23: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 2.2.3. Etapa de decidir

a) La señora Valle preguntó a los y las estudiantes qué tan satisfechos estaban con el plan de actividades que habían formulado en la etapa de PLANIFICAR.

—Para mí esta excelente —dijo Juan José — y creo que debemos pasar a la etapa de DECIDIR. Para definir cómo realmente ejecutaremos las actividades necesarias en detalle, ya que el éxito de nuestro trabajo depende de dos cues-tiones:

1. La minuciosidad con que definamos los detalles. 2. El interés con que realicemos las tareas y los pasos que decidamos.

La señora Valle consintió en que Juan José tenía razón, y que la etapa que han iniciado sirve precisamente para tomar decisiones; es decir, DECIDIR sobre los detalles para ejecutar las actividades con las menores dificultades posibles. Los invitó para presentar preguntas guías sobre lo que hace falta DECIDIR, así como a formular el esquema correspondiente.

ESQUEMA DE DECIDIR

A C T I V I D A D E S PREGUNTAS GUIAS

DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO RECURSOS

¿Cómo desarrollare-mos cada una de las 5 actividades identifica-das como necesarias?

Identificaron tareas y pasos para ejecutar las actividades necesarias.

Asesoró al alumnado para dividir las activida-des en tareas y éstas en pasos.

Formularios de cro-nograma para definir actividades Lápices Papelografo Tiempo:______

¿Qué decisiones de-bemos tomar? ¿Nos falta tomar algu-na?

Elaboraron una lista de aspectos sobre los cua-les debían tomar deci-siones.

Ayudó a examinar si se habían tomado todas las decisiones, valiéndose de las preguntas: qué haremos, cuando, cómo, donde, con qué, quienes

Lista de aspectos para decidir. Papel 30*40 Plumones Tiempo:_____

¿Cómo realizaremos las tareas y los pasos? ¿Quiénes realizaran cada tarea o paso? ¿Individualmente o en equipo?

Definieron quienes y cómo realizarían cada tarea y cada paso.

Orientó la organización para realizar las tareas o los pasos.

Lista de estudiantes Lista de tareas y pasos por actividad. Tiempo:_____

¿Qué insumos necesi-tamos? ¿Cuáles tenemos? ¿Cómo obtendremos los que nos faltan?

Enlistaron los insumos necesarios, los dividieron entre disponibles, no dis-ponibles e identificaron estrategias para obtener estos últimos.

Apoyó al alumnado en la elaboración del listado de insumos, a dividirlos entre disponibles y no disponibles y a identificar estrategias para obtener estos últimos.

Inventarios Tarjetas de dif. colo-res de 10*30 Tiempo:______

237

Page 24: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

b. Cuando los y las estudiantes concluyeron el ESQUEMA DE DECIDIR se organi-zaron 5 equipos de trabajo para analizar cada una de las actividades ubicadas en el organigrama anterior y decidir quienes, con qué recursos, dónde, cuando o en qué tiempo se realizaran las tareas y los pasos. Finalmente anotaron los detalles de cada actividad en particular.

c. Para DECIDIR sobre los detalles utilizaron varios instrumentos; discutieron am-

pliamente para llenarlos, tratando de no omitir ninguno. El instrumento del equipo que trabajo sobre la primera actividad: se iniciaba como sigue:

ACTIVIDAD TAREAS O PASOS

QUIENES

CON QUÉ

DONDE

EN QUE TIEMPO

OBSERVACIO-

NES A1 Ultimar detalles del convenio para

elaborar el presupuesto de reparación del techo.

Directiva de la Sección Docente

Proyecto de convenio

En el Instituto En la empresa

1 día Se redactaran borradores del convenio para discutirlos.

T1 – Visita de inspección P1 – Concertar visita P2 – Tomar opiniones del Gerente P3 – Realizar inspección prelimi-

nar del techo.

Directiva Docente Todos en equipos

Cuaderno Planos

En la empresa

1 día Se organizaron en equipos de trabajo y turnos

T2 – Elaborar 1ª versión del convenio. P1 – Redactar 1er borrador P2 – Socializar borrador P3 – Redactar 2ª versión del bo-

rrador del convenio

Directiva Todos Comisión Redactora

Borradores Convenio

En el Instituto

1 día La primera versión se revisará ex-haustivamente

T3 – Definir propuesta de convenio P1 – Solicitar entrevista con Sra.

Gerente. P2 – Exponer y explicar propuesta P3 – Recoger nueva versión del

convenio. P4 – Redactar nueva versión del

convenio.

Sra. Gerente Comisión Redactora

2ª versión del conve-nio

En la Gerencia En el Instituto

1 día Se tratará de acla-rar las observacio-nes de la Sra. Gerente.

T4 – Firmar convenio P1 – Organizar acto de firma. P2 – Leer convenio P3 – Firmarlo

Director/a, Gerente, Presidente/a de Sección

Convenio Bolígrafo

Dirección del Insti-tuto

1 hora Lo no previsto en el convenio será decidido por los 3 firmantes.

2. El instrumento del equipo que se responsabilizó de la actividad No. 2 quedo así: SEMANAS DISPONIBLES ACTIVIDADES

TAREAS Y PASOS 1 2 3 4 5 6 7 8 A1 – Recopilar información sobre los diferentes tipos de presu-

puestos y seleccionar la necesaria para ejecutar el proyec-to.

T1 – Recopilar información sobre presupuestos nacionales (equipo 1)

238

Page 25: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

P1 – Organizarse SP1 – Identificar estrategias SP2 – Seleccionar las viables. SP3 – Distribuir tareas

P2 – Recopilar la información según las estrategias de-finidas.

SP1 – Elaborar guías SP2 – Acudir a fuentes SP3 – Elaborar resúmenes SP4 – Calificar información

P3 – Intercambiar información con toda la Sección. T2 – Recopilar información sobre presupuestos municipales

(equipo 2)

P1 – Organizarse SP1 – Identificar estrategias SP2 – Seleccionar las viables. SP3 – Distribuir tareas

P2 – Recopilar la información según las estrategias de-finidas.

SP1 – Elaborar guías SP2 – Acudir a fuentes SP3 – Elaborar resúmenes SP4 – Calificar información

T3 – Recopilar información sobre presupuestos empresaria-les (equipo 3)

P1 – Organizarse SP1 – Identificar estrategias SP2 – Seleccionar las viables. SP3 – Distribuir tareas

P2 – Recopilar la información según las estrategias de-finidas.

SP1 – Elaborar guías SP2 – Acudir a fuentes SP3 – Elaborar resúmenes SP4 – Calificar información

Nota: La misma distribución de tiempo servirá para realizar la tarea 2 y la tarea 3. Quedan 2 semanas (la 6 y la 7) para completar la información que sea necesaria. d. Cuando los 5 equipos concluyeron sus cronogramas, los socializaron con toda

la Sección y con las observaciones recopiladas formularon un cronograma con-

solidado, en el cual se visualizaban las actividades, las tareas y los pasos.

e. — Señora Valle — dijo Elizabeth — con lo que hemos decidido, creo que debe-

mos distribuirnos y formular los esquemas de EJECUTAR, CONTROLAR Y VA-

LORAR de una vez. Esta estrategia nos ha permitido ejecutar el proyecto de ma-

nera exitosa pues hemos sabido de antemano qué hacer cada integrante, con

239

Page 26: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

qué criterios controlaríamos los procesos y los resultados, y con qué criterios va-

loraríamos nuestras competencias.

— Apoyo la idea de Elizabeth — dijo Diego — es cierto. La estrategia de elaborar

los 3 esquemas de EJECUTAR, CONTROLAR Y VALORAR, nos facilita el desa-

rrollo del proyecto.

— Yo también le apoyo — dijo José Luis —. La experiencia nos ha enseñado que

para ejecutar bien una tarea, debemos saber como hacerla, quienes la harán y

cómo la harán y esa es EJECUTAR; Además debemos saber si los procesos se

dan conforme lo acordado y si los productos tienen la calidad deseada y eso es

CONTROLAR. Finalmente, debemos saber como constatar si hemos logrado el

dominio de los Saberes Necesarios y si hemos desarrollado las Competencias

Esperadas, a raíz del desarrollo del proyecto y eso es VALORAR, APRECIAR O

EVALUAR.

Nadie opinó lo contrario, en cambio el alumnado, inclusive la docente apoyaron la

idea y se organizaron en 6 equipos de trabajo. Los equipos 1 y 2 formularon los

instrumentos de EJECUTAR, por separado; luego los cotejaron y formularon uno

sólo. Lo mismo hicieron el 3 y el 4 con CONTROLAR y el 5 y 6 con VALORAR. La

docente atendió dudas de cada uno en la medida que las fueron planteando y los

asesoró para que realizaran un buen trabajo. Cuando los esquemas estuvieron

realizados, los socializaron, recogieron opiniones y los mejoraron.

240

Page 27: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 2.2.4. Etapa de ejecutar

a. Los equipos 1 y 2 elaboraron el esquema y los instrumentos que aparecen a

continuación:

ESQUEMA DE EJECUTAR

ACTIVIDADES PREGUNTAS GUÍAS

DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO RECURSOS

¿Estamos realmente prepa-rados y preparadas para desarrollar las actividades, tareas y pasos que nos co-rresponde realizar para eje-cutar el proyecto de elabo-rar el presupuesto para re-para el techo de la empresa Booklyn?

Reflexionaron sobre sus posibilidades. Algunos concluyeron en que sí es-taban preparados, otros descubrieron que les hacia falta algún saber necesario que dominar o alguna competencia.

Orientó a los estudian-tes y a las estudiantes para superar sus dudas, y ayudó a obtener los saberes o a desarrollar las competencias.

Cuadros de deci-

siones Cuadros de sabe-

res previos Cuadro de Com-

petencias Espe-radas Papel Tiempo:____

¿Estamos trabajando sobre los tiempos previstos en los cronogramas de cada acti-vidad?

Analizaron los cronograma de cada actividad con sus tareas y pasos y los com-pararon con el desarrollo real.

Apoyó a los estudiantes y a las estudiantes para revisar sí estaban cum-pliendo con los tiempos destinados a reprogra-mar algunas tareas y algunos pasos.

Cronograma detallado del DE-CIDIR. Cronograma de

tiempos reales. Tiempo:___

¿Contamos con todos los recursos necesarios?

Compararon los recursos necesarios con los dispo-nibles.

Orientó a las y los estu-diantes para comparar las lista de recursos

Lista de recursos necesarios y dis-ponibles. Tiempo.

¿Vamos logrando la calidad de trabajo que esperába-mos?

Revisaron la calidad del trabajo que estaban reali-zando, aplicando los crite-rios e hicieron las mejoras necesarias.

Apoyó la revisión de la calidad de trabajo, la aplicación de los crite-rios y sugirió los ajustes necesarios.

Criterios de cali-dad. Listado de tareas

o pasos Tiempo:____

¿Estamos adquiriendo los SABERES NECESARIOS y las COMPETENCIAS ES-PERADAS?

Revisaron el cartel de SABERES NECESARIOS Y LAS COMPETENCIAS ESPERADAS, señalaron los que ya habían adquiri-do y tomaron nota de los que aún les faltaba adqui-rir, desarrollar y/o dominar.

Orientó la revisión, acla-ró algunos saberes que no estaban claros y completó los incomple-tos.

Cuadro de SA-BERES NECE-SARIOS Tiempo: _____

b. Cada equipo fue desarrollando las tareas y pasos de que se había hecho respon-

sable. Se encontraron con numerosas dificultades, como por ejemplo el tipo de

material para el techo: si se utilizaría del mismo, por ahora difícil de conseguir, o

241

Page 28: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

uno más moderno y fácil de encontrar en plaza, pero que rompería la armonía ar-

quitectónica.

c. La señora Valle sugirió a los y las estudiantes que, para responder las primeras

preguntas guías, revisaran una vez más el cuadro de SABERES NECESARIOS,

para constatar cuáles habían adquirido, cuáles eran necesarias agregar y cuáles

quedaban por adquirir. La sección comprobó que tenían resúmenes de todos los

SABERES NECESARIOS definidos en la etapa de INFORMARSE pero descu-

brieron que era necesario ampliarlos y agregar otros no previstos. Entonces for-

mularon un cuadro como el que sigue, el cual complementaron con la ayuda de la

docente.

ESTADO DE MI DOMINIO SOBRE SABERES NECESARIOS Fecha:_____________ Estudiante:___________________________________

DOMINIO LOGRADO Nº SABERES NECESARIOS -25% 26-50% 51-75% 76-100%

1

Tipos de presupuesto de la empresa privada.

2 Clasificación de los presupuestos 3 Presupuesto gubernamental 4 Ley de la Administración financiera del Estado y su

reglamento

5 Elaborar diferentes presupuestos 6 Código municipal. 7 Herramientas de control presupuestario 8 Herramientas de ejecución presupuestaria 9 Punto de equilibrio en cantidades y valores 10 Estados financieros proyectados 11 Presupuesto maestro 12 Diferencia entre presupuestos de Operación, Finan-

ciero y de Inversiones.

13 Ciclo de presupuesto 14 Flujograma de administración de presupuesto

242

Page 29: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. d. También les sugirió que hicieran lo propio con las Competencias Esperadas, utili-

zando el instrumento que sigue:

ESTADO DE MIS COMPETENCIAS ESPERADAS Fecha:_________________ Estudiante: ______________________________

ESTADO DE DESARROLLO

ESTADO DE COMPETENCIAS ESPERADAS DNI DI DAV DAP DC

Establece con facilidad la diferencia entre varios tipos de

presupuestos: estatales, municipales, empresariales y privados

Explica los beneficios de elaborar presupuestos para el buen funcionamiento de una empresa.

Fomenta un clima organizacional integrado de las unida-des ejecutoras del presupuesto.

Aplica las técnicas de elaboración de presupuesto de la empresa privada.

Explica la diferencia entre elaborar, ejecutar y controlar la ejecución de presupuestos.

Explica las políticas, las leyes y los reglamentos relacio-nados con el presupuesto de la Nación.

Explica las políticas, las leyes y los reglamentos relacio-nados con los presupuestos municipales.

Claves:

DNI = Desarrollo no iniciado(-25%) DI = Desarrollo iniciado(26-50%) DAV = Desarrollo avanzado(51-75%) DAP = Desarrollo aplicado(+100%) DC = Desarrollo completo(76-100%

e. Durante esta etapa, cada equipo demostró ante los otros equipos, los avances de

sus aprendizajes y el desarrollo de sus competencias, en reuniones de intercam-

bio que se realizaban al final de la jornada del día.

f. La docente también aplicó de nuevo el cuestionario de SABERES PREVIOS y

pidió 5 estudiantes voluntarios(as) que ordenaran los resultados, formularon sus

conclusiones sobre ellos y comentaron, con toda la sección, los avances obteni-

dos con relación a la última aplicación.

243

Page 30: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 2.2.5. Etapa de controlar

a. Los equipos de trabajo 2 y 4 decidieron integrar uno sólo y formularon el es-

quema y los instrumentos que siguen:

ESQUEMA DE CONTROLAR

ACTIVIDADES

PREGUNTAS GUÍAS DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO

RECURSOS

¿Vamos ejecutando en el tiempo previsto las actividades, tareas y pasos consignados en los cronogramas y otros documentos de DECIDIR?

Compararon el crono-grama de las actividades realizadas por cada equipo, con los crono-gramas elaborados en PLANIFICAR Y DECI-DIR.

Ayudó a cada equipo de trabajo a hacer sus comparaciones.

Cronograma de tareas y pasos en tiempo real. Cronograma reali-zado en PLANIFI-CAR Y DECIDIR. Tiempo:____

¿Hemos desarrollado nuestras competencias claves? ¿Qué tan competentes eran antes y que tanto son ahora

Hicieron un análisis de sus competencias de acuerdo a criterios esta-blecidos por ellos mis-mos y ellas mismas.

Apoyó el análisis y los estimulo para que apreciaran sus avan-ces objetivamente.

Exposiciones de los grupos de trabajo. Análisis personal y exposiciones de apreciaciones. Tiempo:____

¿Que tanto funciona-ron los equipos de trabajo?

Realizaron apreciacio-nes sobre el grado de cohesión armonía y ren-dimiento de cada equipo de trabajo.

Orientó a los estudian-tes para que aplicaran criterios de cohesión, armonía y rendimien-to.

Análisis reflexivo sobre las exposi-ciones. Tiempo:____

¿Hemos adquirido los saberes necesarios?

Realizaron un análisis sobre el cuadro de sabe-res necesarios.

Ayudó a realizar el análisis. Complementó algunos saberes incompletos.

Cuadro de saberes necesarios. Tiempo:____

¿Hemos revisado todas las tareas y pasos que estamos ejecutando?

Revisaron el listado de tareas y pasos.

Orientó la revisión de tareas y pasos.

Cronograma Listados de cua-dros Tiempo:_______

b. Los y las estudiantes formularon instrumentos de control sobre determinados pro-

cesos o productos. Algunos de dichos instrumentos, pueden apreciarse a conti-nuación:

244

Page 31: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. CONTROL DEL PROCESO DE ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO “REPARA-CIÓN DE TECHO DE UNA NAVE DE LA EMPRESA BROOKLIN, MFG, S. A. de C.

V.” NSH = no sabe hacerlo SA = lo hace sin ayuda CMA = lo hace con mucha ayuda SAAO = lo hace sin ayuda y ayuda a otros(as) CPA = lo hace con poca ayuda

PASOS NSH CMA CPA SA SAAO Toma en cuenta todos los datos para formular

un presupuesto.

Diseña el formato para elaborar un presupuesto. Incorpora todas las partidas necesarias en el

presupuesto.

Solicita suficientes cotizaciones de materiales. Analiza las cotizaciones con suficientes indica-

dores de calidad de los materiales.

Considera normas de protección del medio am-biente seleccionando los materiales cotizados

Presenta el borrador de presupuesto de manera clara, limpia y con buen gusto.

Toma en cuenta las opiniones de sus compañe-ros para mejorarlo.

Argumenta las razones de su presupuesto

AUTOEVALUACIÓN Ó EVALUACIÓN DE PARES

Nombre del proyecto:_________________________________________________________ Evaluador:________________________ Evaluado:_________________________________ B: Bueno; R: Regular D: Deficiente

MIEMBROS DEL EQUIPO No. COMPETENCIAS 1 2 3 4 5

1 Puntualidad en el trabajo

2 Integración en el equipo

3 Participación en el equipo

4 Desarrollo de las actividades asignadas

5 Aplicación de la teoría en la práctica

6 Compartió informaciones y conocimientos con los demás miembros del equipo

7 Utilización de la bibliografía disponible para el desarrollo del proyecto

245

Page 32: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 2.2.6. Etapa de valorar y reflexionar

a. Los equipos 5 y 6 se pusieron de acuerdo, antes de elaborar los esque-

mas en que “la evaluación debe concebirse como la oportunidad para valo-

rar esfuerzos y apoyar a los compañeros y las compañeras en desventaja;

y además como una acción inherente a todos los procesos en que participa

el ser humano, por ello es muy útil recordar que la eficiencia se mide en el

proceso; la eficacia, en el resultado y la efectividad, en el impacto”. Con es-

ta idea cada equipo elaboró su esquema y sus instrumentos por separado;

luego los cotejó y produjeron los que siguen:

ESQUEMA DE VALORAR Y REFLEXIONAR

ACTIVIDADES PREGUNTAS GUÍAS DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO RECURSOS

¿Hemos logrado solu-cionar el problema de la empresa Brooklyn?

Ordenaron, analizaron

sus informes parciales y generales sobre los re-sultados obtenidos?

Apoyó a las estudiantes

y los estudiantes en el ordenamiento y el aná-lisis de los informes.

Cuestionarios Formularios utiliza-

dos en el desarrollo del Proyecto. Tiempo:__

¿Qué tan satisfechos nos sentimos las y los estudiantes de haber realizado este traba-jo?¿Qué tanto hemos aprendido?

Expusieron sus trabajos y aprendizajes y los va-loraron Manifestaron qué de lo

realizado les satisfacía y qué no

Apoyó a los estudiantes y las estudiantes para que expusieran sus puntos de vista y mani-festaron su apreciación

Cuadro de balance entre lo positivo y lo poco positivo. Tiempo:_____

¿Funcionaron las decisiones que toma-mos para ejecutar el Proyecto?

Revisaron las decisiones tomadas y sopesaron si habían sido efectivas

Apoyó la revisión y el análisis

Formularios de deci-sión. Escalas estimativas Tiempo:___

¿Hemos alcanzado las competencias que nos propusimos des-arrollar?

Revisaron las Compe-tencias Esperadas y aplicaron los criterios para considerarlas al-canzadas.

Orientó la revisión de competencias y sugirió agruparlas por el grado de mejoramiento: mu-cho, poco, nada.

Cuadro de competen-cias esperadas. Lista de cotejo para analizar el progreso Tiempo:____

¿Hemos logrado ob-tener todos los sabe-res necesarios?

Revisaron el cuadro de SABERES NECESA-RIOS adquiridos

Asesoró el análisis de SABERES NECESA-RIOS adquiridos, corri-gió y complementó al-gunos.

Cuadro de saberes necesarios. Lista de cotejo para apreciar adquisiciones. Tiempo___

¿Qué lecciones hemos aprendido?

Entendemos las leccio-nes aprendidas

Apoyo la elaboración de la lista de las leccio-nes aprendidas

Material producido y utilizado para el desa-rrollo del proyecto. Tiempo:_______

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

b. Los y las estudiantes revisaron de nuevo, con la asesoría de la docente, el forma-

to de SABERES NECESARIOS y observaron cuánto aprendieron. También, com-

pararon los resultados obtenidos y las competencias esperadas y se dieron cuen-

ta de que ya podían elaborar presupuestos con ciertos niveles de competencia:

habo quines lo hicieron muy bien, bien, (pocos) necesitan mejorar.

c. La señora Valle, aplicó una prueba general para comprobar el avance de las

competencias, ordenó los resultados, los socializó con los y las estudiantes, y el

alumnado reflexionó sobre los resultados y su utilidad en actividades posteriores.

La prueba aparece al final de esta guía, antes del material de apoyo.

d. La señora Valle y la junta directiva de la sección invitaron al personal de la direc-

ción, a la persona coordinadora del área técnica, a docentes del instituto, a pa-

dres y madres de familia, a los y las ejecutivas de la empresa Brookiyn, MFG, S.

A. de C. V., a participar en una actividad durante la cual los y las estudiantes ex-

plicarían y expondrían testimonios de las competencias adquiridas o desarrolla-

das.

e. Los y las estudiantes, con el apoyo de su docente, habían organizado el acto de-

bajo del techo que sería reparado en la empresa. Las sillas fueron colocadas for-

mando un círculo para que las personas participantes pudieran verse de frente y

no perdieran detalles de las exposiciones y demostraciones. Todos los materiales

utilizados y producidos en el desarrollo del proyecto estaban expuestos alrededor

y habían sido elaborados en cartón y papel reciclado. Desde la entrada de la em-

presa hasta llegar al lugar donde se desarrollaría el acto se encontraban rótulos

con alusión a la ventaja de reciclar papel y cartón como una estrategia a la pro-

tección de la flora, la fauna y los manantiales.

f. Cada equipo había preparado su participación creativamente. La Señora Valle

inició el acto agradeciendo al Gerente de la Empresa Brooklyn, la confianza de-

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

positada en los y las estudiantes para que formularan el presupuesto de repara-

ción del techo de una de sus naves.

El equipo “Real Madrid” presentó, en carteles grandes el presupuesto elaborado para la reparación del techo de una nave de la empresa, en el cual se podía vi-sualizar cuanto habían presupuestado para ejecutar la obra. Manifestaron haber seguido un método que la señora Valle, viene utilizando basado en los módulos. Primero nos informamos sobre diversos tipos de presupuestos; visitamos diferen-tes bibliotecas, algunos infocentros y finalmente recopilamos valiosa información en oficinas por medio de entrevistas y análisis de documentos. Después planifi-camos las actividades a realizar: tomamos contacto con la gerencia general de la empresa. En la Gerencia nos recibieron con empatía, ya que fuimos puntuales el día que nos dio la cita; identificamos los requerimientos de materiales de cons-trucción y de mano de obra; luego decidimos cómo íbamos a elaborar el presu-puesto, para ello identificamos algunas tareas y pasos y definimos los recursos con que deberíamos de contar para la reparación del techo; (presentaron algunos instrumentos elaborados en la etapa de DECIDIR)

PRESUPUESTO Reparación del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.

Cantidad Descripción por partidas Unidad de Medida

Precio Unitario

US $

Total presu-puesto US $

Real gastado US $

Saldo de presupuesto

US $ P1 Desmontaje del techo

Alquiler de andamios m. 15.00 180.00

Alquiler de tecle de 1ton Unidad 250.00 250.00

Otro equipo y herramientas Varios 250.00 250.00

Total desmontaje 680.00

P2 Reparación del techo

25 Laminas de fibrolit 6*1 Lamina 12.00 300.00

300 Tramos de 8” Unidad 0.16 48.00

30 Capotes intermedios Unidad 8.00 240.00

30 Capotes finales Unidad 7.00 210.00

14 Ángulos de 2*2*3/16 Pieza 5.00 70.00

2 Hierro de 5/8 corrugado Quintal 21.00 42.00

40 Electrodo chino Libra 1.00 40.00

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

Total mater. de reparación 950.00

P3 Mano de obra

42 Obreros de construcción Día/Homb 10.00 420.00

Total materiales y M. O. 1,370.00

Con este cuadro controlamos todos los materiales y la mano de obra solicitados

por la Ingeniera civil, para finalizar reflexionamos de que sí planificamos bien las

actividades, aprendemos y trabajamos a la vez, logrando y adquiriendo de esta

manera las competencias que nos trazamos al inicio del módulo.

g. Todos los equipos expusieron las tareas que habían realizado para desarrollar

sus Competencias; explicaron o demostraron, su trabajo de manera muy original

y ocurrente, de tal manera que los participantes en el acto aprendieron sin mucho

esfuerzo, casi sin darse cuenta. La presidente de la sección entregó copia del

proyecto de presupuesto y la documentación que respalda a la gerencia general

de la empresa.

h. La Gerente, doña Luisa González, prominente mujer de negocios, recibió el do-

cumento y notoriamente contento dijo.

–– “Doy las gracias al personal docente y al alumnado que elaboraron el docu-

mento; me dio mucho gusto ver con qué interés trabajaron orientados por su do-

cente. No parecían estudiantes, sino profesionales. No existe forma de pagar sus

servicios, pero tengan la seguridad que continuaré apoyándoles como integrante

del CADET ¡Gracias! ¡Muchas gracias!”

i. La gente invitada quedo sorprendida por la forma de actuar del alumnado; se

acercaron a quienes más llamaron su atención o a sus más amigos, para felicitar-

les y agradecerles el grato momento que les habían hecho pasar. Todos y todas

estaban contentos; se sentían como en una gran familia que se reúne a disfrutar,

aprender y darse cuenta de nuevas formas de hacer educación.

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

APRECIACIÓN DE COMPETENCIAS AL CONCLUIR EL MÓDULO 3 DE ASISTENCIA CONTABLE

Sección: Fecha: Estudiante:________________________________ No. de lista OBJETIVO DEL AREA DE COMPETENCIA: Desarrollar competencias para elaborar, ejecutar y

controlar presupuestos en general TITULO DEL MODULO: Elaboración de presupuestos OBJETIVO DEL MÓDULO Elaborar, ejecutar y controlar presupuestos de las instituciones públicas y

privadas, guardando la debida consideración a las personas y al medio ambiente.

INDICADORES DE E S C A L A E S T I M A T I V A

LOGROS DE COMPETEN-CIA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1– Sabe llenar el formulario

de un presupuesto em-presarial.

No sabe llenarlo

Lo llena pero con mucha inse-guridad

Lo llena con poca insegu-ridad

Lo llena con seguridad

Lo llena con seguridad y explica a los demás

2– Sabe aplicar las instruc-ciones que emanan del Código Municipal en lo pertinente al presupuesto

No sabe aplicarlo

Los aplica pero con mucha inse-guridad

Los aplica con poca inseguridad

Los aplica con seguri-dad

Los aplica con seguri-dad y expli-ca a los y las demás

3 – Sabe diferenciar los presupuestos sin lugar a duda.

No sabe diferenciar

Los diferen-cia pero con muchas dudas

Los diferen-cia con po-cas dudas

Los diferen-cia sin duda alguna

Los diferen-cia sin duda alguna y explica a los y las demás

4 – Sabe registrar los gastos reales en una liquidación de presupuesto

No sabe registrarlos

Los registra pero con mucha inse-guridad

Los registra con poca inseguridad

Los registra con seguri-dad

Los registra con seguri-dad y expli-ca a los y las demás

5– Sabe registrar un presu-puesto privado

No sabe registrarlo

Los registra pero con mucha inse-guridad

Los registra con poca inseguridad

Los registra con seguri-dad

Los registra con seguri-dad y expli-ca a los y las demás

6 – Sabe definir los presu-puestos por su tipo.

No sabe definirlos

Los define pero con mucha inse-guridad

Los define con poca inseguridad

Los define con seguri-dad

Los define con seguri-dad y expli-ca a los y las demás.

APRECIADOR / A _________________________ Resultado: ________ APRECIADO / A _________________________

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Page 37: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 3. TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO 3. TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO

Lo que sigue es material de apoyo; no es, como se ha dicho en las guías de trabajo y aprendizaje de primero y segundo años, material de texto y, por lo tanto, no sirve para memorizarlos sino para utilizarlo críticamente.

Lo que sigue es material de apoyo; no es, como se ha dicho en las guías de trabajo y aprendizaje de primero y segundo años, material de texto y, por lo tanto, no sirve para memorizarlos sino para utilizarlo críticamente. Los y las estudiantes, con la orientación de su docente, podrían encontrar otro más actualizado, novedoso y útil, durante la etapa de INFORMARSE, mientras dure el desarrollo del proyecto o durante toda su vida. Podrán encontrarlo en bibliotecas, librerías o empresas; en libros, revistas, periódicos o internet; en su misma casa, en la de docentes, en la de sus amigos y amigas o de toda persona preocupada por mejorar su nivel educativo y cultural. Valdría la pena que cada estudiante fuera formando tesoro cultural, aun con lecturas sueltas para comenzar; luego con libros (biblioteca), con discos (discoteca), con videos (videoteca) y con mapas (mapoteca) y compartirla, por modesta que sea, con sus compañeros y compañeras, familias y vecinos.

Los y las estudiantes, con la orientación de su docente, podrían encontrar otro más actualizado, novedoso y útil, durante la etapa de INFORMARSE, mientras dure el desarrollo del proyecto o durante toda su vida. Podrán encontrarlo en bibliotecas, librerías o empresas; en libros, revistas, periódicos o internet; en su misma casa, en la de docentes, en la de sus amigos y amigas o de toda persona preocupada por mejorar su nivel educativo y cultural. Valdría la pena que cada estudiante fuera formando tesoro cultural, aun con lecturas sueltas para comenzar; luego con libros (biblioteca), con discos (discoteca), con videos (videoteca) y con mapas (mapoteca) y compartirla, por modesta que sea, con sus compañeros y compañeras, familias y vecinos.

3.1 NO TE INCUMBE JUZGAR

No te incumbe juzgar a esa persona

porque tú no conoces las fuerzas que influ-yen en ella, ni a las condiciones en que seencuentra.

Tú solo conoces el ángulo que tú vesde esa persona.

Sí alguien manda pensamientos decrítica, condenación y odio a una tercerapersona que fuera enteramente inocente detoda intención de dañar al prójimo, este es-taría cometiendo algo peor que un asesina-to físico.

¿Por qué es esto? Porque el pensa-miento y el sentimiento forman el único po-der creador y aunque dicho pensamiento ysentimiento pueden no dañar el objetivo,tienen que devolverse y arrastrar las condi-ciones enviadas por la persona que las lan-zo, y siempre con energía acumulada.

condi-ciones enviadas por la persona que las lan-zo, y siempre con energía acumulada.

Los pensamientos dañinos haciaotros y otras destruye la vida y las activida-des del que las manda.

Los pensamientos dañinos haciaotros y otras destruye la vida y las activida-des del que las manda.

Saint GermainSaint Germain

Escribe una carta a un amigo o amiga en la cual le reco-miendas: No hacer juicios apresurados Evitar pensamientos dañinos.

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Page 38: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 3.2 LOS PROBLEMAS DEL MUNDO Un científico, que vivía preocupado con los problemas del mundo, estaba resuelto a encontrar los medios para aminorarlos. Pasaba días enteros en su estudio en busca de respuestas para sus dudas. Cierto día, su hija de 7 años invadió su santuario de-cidido ayudarlo a trabajar. El científico, nervioso por la interrupción, le pidió a la niña que fuese a jugar a otro lado pero ella siguió “tratando de ayudarlo”. Viendo que era imposible sacarla, el padre pensó en algo que pudiese darle con el objetivo de distraer su atención. Se encontró con una revista, en donde había un ma-pa con el mundo, justo lo que precisaba. Con unas tijeras recortó el mapa en varios pedazos y junto con un rollo de cinta se lo entregó a su hijo diciendo: —"como te gus-tan los rompecabezas, te voy a dar el mundo recortado en varias partes para que lo repares sin ayuda de nadie”. Entonces calculó que a la pequeña le llevaría 10 días componer el mapa, pero no fue así. Media hora después, escuchó la voz de la niña que lo llamaba emocionadamente: —"Papá, papá, ya hice todo, lo he terminado." Al principio el padre no creyó en la niña. Pensó que sería imposible que, a su edad haya conseguido recomponer un mapa que jamás había visto antes. Desconfiado, el científico levantó la vista de sus anotaciones con la certeza de que vería el trabajo digno de un niño. Para su sorpresa, el mapa estaba completo. Todos los pedazos habían sido colocados en sus debidos lugares. ¿Cómo era posible? ¿Cómo la niña había sido capaz de hacer eso y en poco tiempo? —Hijito, tu no sabías cómo era el mundo, ¿cómo lo lograste? —Papá, yo no sabía como era el mundo, pero cuando sacaste el mapa de la revista para recortarlo, vi que del otro lado estaba la figura de un ser humano. Así que di vuelta a los recortes y comencé a recomponer al ser humano, que sí sabía como era. Cuando conseguí arreglar al ser humano, di vuelta la hoja y vi que había arreglado al mundo.

¿Qué cualidades utilizo la niña en orden de importancia: paciencia, creatividad, observación, inteligencia, destreza? Presenta tres conclusiones a 5 ó 6 compañeros para ver si están de acuerdo. Formula una nueva lista de cualidades con la opinión de tus compañeros y compara con la tuya.

Autor desconocido

3.3 EL PRESUPUESTO DENTRO DE UNA PERSPECTIVA ESTRATÉGICA1

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Page 39: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Índice 1. Introducción 2. Planeamiento estratégico: concepto 3. El presupuesto dentro del plan estratégico 4. Ciclo Presupuestario

5. Caso Practico

1. Introducción Este trabajo pretende resaltar la importancia del presupuesto como un elemento de pla-nificación y control expresado en términos económicos financieros dentro del marco de un plan estratégico, capaz de ser un instrumento o herramienta que promueve la integra-ción en las diferentes áreas que tenga la empresa, la participación como aporte al con-junto de iniciativas dentro de cada centro de responsabilidad y la responsabilidad expre-sado en términos de programas establecidos para su cumplimiento y de una estructura claramente definida para este proceso. El horizonte presupuestario es sin embargo a corto plazo (de 1 año) y se consolida o tiene como finalidad la proyección de los estados financieros provisionales como son: el balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. 2. Planeamiento estratégico: concepto Se entiende por planificación al acto de preveer y decidir las acciones que nos puedan llevar hasta un futuro deseado, ahora bien al hablar de un plan estratégico nos referimos al proceso de establecer todos los futuros posibles y deseados (que queremos ser) a partir de un diagnostico interno (fortaleza y debilidades) y un diagnostico externo (ame-nazas y oportunidades), es decir un análisis estratégico de un entorno cada vez más cambiante así como los puntos altos y críticos de la empresa para, a partir de ahí esta-blecer los medios más adecuados (como hacerlo) para conseguir nuestras metas, todo esto con la finalidad de establecer una posición más ventajosa con respecto a nuestros competidores. 3. El presupuesto dentro del plan estratégico El presupuesto representa la ultima etapa, es decir la de evaluación y control expresada en términos cuantificables (económico – financieros) de las diversas áreas o unidades de la empresa como parte de sus planes de acción a corto plazo (generalmente 1 año) todo esto enmarcado dentro del plan estratégico adaptado inicialmente por la empresa y de-terminando por la alta dirección. 4. Ciclo Presupuestario Dentro del ciclo presupuestario se van a dar una serie de etapas sucesivas, interrelacio-nadas entre sí que van a estar amoldadas de acuerdo al tipo de negocio, estilo de direc-ción e influenciados de acuerdo al entorno nacional e internacional que terminaron plas-mándose en la adopción de una cultura organizacional. Estas fases o etapas se dan a partir de:

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Page 40: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. El marco establecido por la alta dirección hacia los centros de dirección para la elabora-ción de sus planes de acción, programas y presupuestos.

a. Las áreas de responsabilidades establecidas por cada unidad de operación y para

lo cual se programan las actividades presupuestarios dentro del plazo establecido por la alta dirección.

b. La coordinación y negociación de los integrantes de las áreas de cada actividad

para su ejecución de acuerdo a la experiencia adquirida en anteriores procesos presupuestarios, así como a los contingencias que puedan plantearse.

c. La aprobación por parte de la alta dirección, luego de los ajustes necesarios al fi-

nalizar el proceso de elaboración presupuestal de las unidades operativas, si-guiendo la estructura formal por las personas encargadas de establecer la co-nexión entre los centros de responsabilidad y los altos montos.

d. El seguimiento necesario para establecer el grado de precisión entre lo proyecta-

do dentro del presupuesto y lo real que permitirá corregir en el futuro las fallas o equivocaciones que pudieron haberse cometido.

Ventajas del presupuesto

a. Obliga a la planeación b. Proporciona los criterios para la evaluación del desempeño c. Facilita la coordinación de actividades d. Obliga a la ejecución de planes e. Fomenta la comunicación f. Apoya en la detección de problemáticas internas

Clasificación El presupuesto general o maestro que viene a ser el presupuesto aprobado por el Direc-torio esta conformado por presupuestos parciales, siendo los principales.

a. Presupuesto de operación b. Presupuestos financieros c. Presupuesto de inversiones

Flujograma de presupuestos y programas presupuestales Objetivos generales metas especificas estrategias básicas Plan estratégico L.P. Bases de presupuesto

1. Presupuesto de ventas 2. Presupuesto producción 3. Presupuesto material directo

A - Uso material directo B- Compras

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

4. Presupuesto de mano de obra 5. Presupuesto de costos indirectos de fabrica (planta, otros costos fijos y va-

riables) 6. Presupuesto inventarios 7. Presupuesto costo de ventas 8. Presupuesto gastos administración, ventas y distribución

A- Gastos administrativos B- Gasto ventas (servicios)

9. Presupuesto neto financiero C- Gastos distribución

10. Estado de resultados presupuestarios 11. Presupuesto de inversión presupuestada 12. Estado de flujo de caja presupuestado 13. Balance general presupuestado

Presupuesto de operaciones El presupuesto operativo consta de varios programas, cada uno relacionado a una fun-ción de la empresa, y todos ellos interrelacionados entre sí, pues la información de una área es relevante para las demás en lo referente a las bases del presupuesto. Entre los programas más usuales encontramos:

1. Presupuesto de ventas o ingresos 2. Presupuestos de producción 3. Presupuesto de materiales directos (uso y compras) 4. Presupuesto de mano de obra directa de fabricación 5. Presupuesto de costos indirectos de fabricación 6. Presupuesto de inventario final y costos de bienes terminados 7. Presupuesto de costo de ventas (bienes vendidos) 8. Presupuesto de gastos administrativos, de ventas y de distribución (por

funciones) 9. Presupuesto de ingresos y gastos financieros

Todos estos Presupuestos y sub-presupuestos permiten la preparación final de un esta-do de ganancias y pérdidas proyectando, el mismo que da inicio al presupuesto financie-ro. El presupuesto de operaciones se elabora considerando el corto plazo, es decir, para ser ejecutado en el lapso de un año: si bien puede prolongarse hasta dos o tres años, el grado de detalle que en estos programas se maneja dificulta tal proyección. Este presu-puesto por lo general es fijo (estático), y permite la comparación con la situación real al cabo del periodo que abarque (usualmente un año), pues en caso de ser flexible, reque-rir un cambio en todos los programas. La elaboración del presupuesto operativo se adapta a cada tipo de empresa: en el caso de empresas no productivas de bienes (por ejemplo, comercializadoras, empresas de

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Page 42: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. servicio, almacenes, etc), algunos de estos presupuestos no son relevantes y se limitan sólo los necesarios ó resumirse en un par de ellos. En este presupuesto, resulta muy importante la participación del personal de menor je-rarquía, pues son ellos quienes ejecutarán estos programas, y la información que ellos, manejan resulta ser valiosa para la planeación. Planeación integral de ventas o ingresos. Un presupuesto de este tipo muestra las proyecciones de ventas (en unidades físicas y monetarias), constituyéndose generalmente en la base sobre la que se desarrolla la pla-nificación, integral de las ventas e ingresos de la empresa. El planeamiento de ventas abarca el corto y mediano plazo, en función a los planes tácticos y estratégicos; en ese sentido, el presupuesto de ventas detalla los resultados de las acciones tácticas (corto plazo) e incluso esboza los resultados generales de las acciones a mediano plazo. La función responsable de establecer este plan es el área de ventas. Si bien muchos autores coinciden en señalar que éste debe ser el primer presupuesto en elaboración, se debe empezar por el factor o función limitante en el nivel de actividad. Es importante distinguir un plan ó presupuesto de ventas de un pronóstico: el pronóstico es una apreciación cuantificada de las futuras condiciones que rodean a una situación, basadas en supuestos; entonces, el pronóstico hará uso de diversas herramientas para predecir dichas condiciones. Una vez elaborado, el pronóstico forma parte del plan de ventas, que aunado a las decisiones de la gerencia, dan forma a este plan integral (el pronóstico sirve de base para desarrollar el plan). Para elaborar un plan de ventas, los pasos a seguir se pueden resumir en:

a. Establecer políticas de planificación de ventas, indicando responsabilidades. b. Preparar uno ó más pronósticos de ventas (escenarios), coherentes con las políti-

cas, los supuestos básicos y las condiciones de mercado. El pronóstico puede elaborarse según información del personal de ventas, estimaciones estadísticas y juicio de la gerencia.

c. Evaluar otros factores limitantes (capacidad de planta, abastecimientos de mate-ria prima y suministros, disponibilidad de personal, disponibilidad de dinero, dis-ponibilidad de canales de distribución)

d. Desarrollar planes de ventas a nivel estratégico y táctico e. Asegurar el compromiso y la participación constante de la alta gerencia para al-

canzar las metas especificadas en el plan integral de ventas. La elaboración del plan de ventas es muy particular para cada empresa, pues deben ser considerados factores tales como:

Mezcla de líneas, productos y modelos Relación de costos – volumen – utilidad Control de gastos relacionados a las ventas

Para evaluar la aplicación de este plan, se emiten reportes de control de desempeño, donde se analizan las variaciones sobre las que se toman medidas.

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Planeación de la producción e inventarios La planificación de la producción es el conjunto de políticas y planes que permiten man-tener los niveles eficientes de producción, es decir, el uso eficiente de recursos, instala-ciones fabriles, y que permitirán un abastecimiento continuo al mercado (clientes). La elaboración de este plan corre a cargo de la función de producción, la misma que de-be considerar:

La planificación de ventas proyectada en unidades (no debe dejar insatisfecho a la demanda)

La capacidad instalada utilizable de la planta (volumen que puede producir)

El tiempo de procesamiento ó ciclo de producción (producir lo suficiente para

cumplir en el tiempo con los requerimientos, inclusive si se trata de productos ó pedidos especiales)

La capacidad y costo de almacenamiento de la empresa.

Otros factores relevantes en el ciclo de producción: paradas de planta por

mantenimiento, disponibilidad de materiales y mano de obra, disponibilidad de energía y suministros, autorizaciones de operación, etc.

El plan de producción esta íntimamente relacionado con la política de control de inventa-rios. La cantidad del inventario final planeando de productos terminados se basa en tres consideraciones:

a. El futuro potencial de ventas de la producción b. La capacidad de almacenamiento y de producción de la planta, en cuanto a di-

mensiones como a tiempo de vida del producto (perecibilidad) c. El tamaño óptimo de inventario esta en función al costo de almacenamiento y al

costo de hacer un pedido. El desarrollo de un presupuesto de producción esta basado en la siguiente ecuación (a partir del concepto básico de balance de unidades). Producción Inventario final de prod. term Ventas entregadas Inventario inicial de prod.. term. Planeación de materiales directos A partir del presupuesto de producción se elaboran una serie de presupuestos y subpre-supuestos por cada recurso y por cada función básica en la fabricación, tal que los re-cursos requeridos sean abastecidos, garantizando un proceso continuo. Uno de los re-cursos principales de la producción lo constituyen los materiales (materias primas) que serán procesados y convertidos en productos terminadas.

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Dentro de la producción, encontramos materiales directos (materia prima, partes o pie-zas) que pueden ser identificadas en función a la cantidad asignada a cada producto terminado. El presupuesto de los materiales directos involucran tres aspectos:

1. Determinar la cantidad y costo de las materias primas necesarias para cumplir con el programa de producción.

2. Establecer el nivel deseado de inventario de materia prima. 3. Preparar un presupuesto de compras de materia prima.

De acuerdo a las características del producto, puede ser necesario llevar un control de varias partes y piezas (todas consideradas materias primas) por separado, así como es-tablecer la tasa de uso de dichas materias primas en cada uno de los productos termina-dos, y finalmente determinar su costo. El proceso se resume en:

Las cantidades de materias primas necesarias se determinan multiplicando el número de unidades de materias primas por unidad de producto terminado, por la producción programada (para cada material directo, por cada producto).

Tasa MP/PT x Unid. PT (prod) = Unid. MP (consumo)

El costo presupuestado de la material prima se calcula multiplicando el núme-ro de unidades totales requeridas de dicha materia por su respectivo costo están-dar.

Unid. MP x Costo unit. MP = Costo Total MP

La cantidad de compras de materia prima presupuestada se determina del ba-lance de unidades básico: al número de unidades de materia prima requerida en el proceso productivo se suman el inventario final deseando de materia prima, y se le resta el inventario inicial existente de materia prima. A esta cantidad a comparar se le multiplica por el costo (precio) a cual será adquirida.

Compras MP Consumo MP en producción Inventario final deseado MP Inventario Inicial existente MP. En la planeación de materiales directas es muy importante considerar las políticas de control de inventarios (cantidades óptimas y métodos de valorización) y las políticas de gestión de stocks (cantidad óptima de inventarios, numero de pedidos, tamaño del pedi-do), así como una gestión adecuada de compras y descuentos con proveedores. Por ello, en estos programas son varias las funciones responsables, como por ejemplo el planeamiento y control de la producción (determina un adecuado balance de volúmenes de materiales y productos terminados), el área de logística, abastecimiento y compras (busca el aprovechamiento continuo y oportuno, al menor costo y en las mejores condi-ciones de entrega) y el área de almacén (vela por la optimización del espacio físico y las condiciones de seguridad y resguardo).

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Planeación de mano de obra directa El recurso humano en una empresa tiene gran relevancia, no solo por los costos que implica (en muchos negocios es el mayor costo) sino también por las funciones relacio-nadas a su administración (reclutamiento, entrenamiento, evaluación, medición de es-tándares de trabajo, negociación con sindicatos, administración de sueldos y salarios, pago de beneficios sociales, organización y desarrollo, procesos de reducción de perso-nal y liquidaciones). De allí lo importante de una buena planeación. La mano de obra en producción puede diferenciarse en directa e indirecta; mientras la segunda es planificada dentro de los costos indirectos de producción (CIF), la primera amerita un tratamiento exclusivo, pues esta relacionada directamente con la producción de los volúmenes proyectados. Esta planeación de la mano de obra directa corre a cargo de la función del personal, apoyándose en las personas de dirección de las secciones de producción y en el área de CPC, quienes determinan las necesidades por centro de cos-tos (secciones), por periodos de tiempo y por productos /modelos. La planeación de la mano de obra directa se basa en 3 datos principales: la cantidad proyectada de producción, la tasa estándar de hora persona por unidad producida (dife-rencia para cada sección y cada producto) y el costo de hora persona. En el estimado del costo, incluido en el presupuesto, se consideran tres enfoques:

a. Estimar la tasa de horas personas necesarias para producir una unidad, luego es-timar la tasa promedio de salario por hora d trabajo, y finalmente multiplicar esas dos tasas por el volumen producido.

b. Estimar las razones directas del costo de mano de obra en función a un factor de

producción, el cuál puede proyectarse en forma realista.

c. Estimar el costo total de la mano de obra (o la cantidad de personas) en función a datos históricos por cada departamento, aplicando proporcionalidad

La aplicación de las horas personas de mano de obras directa se basa en el calculo de tiempos estándares, según estadísticas anteriores ó estudios desarrollados por los inge-nieros industriales. Esta planificación puede realizarse de estas formas:

Estudio de tiempos y movimientos, analizando cada tarea realizada para pro-ducir un bien termino en cada departamento. Se suelen utilizar tablas que indiquen ciertos tiempos suplementarios necesarios a la humanidad.

Costos estándares contables

Estimado directo de los supervisores de departamento (intuición y experien-

cia)

Estimado estadístico de un grupo asesor, no vinculado directamente a la fun-ción producción.

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Page 46: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Planeación de costos indirectos de fabricación Los costos (o gastos) indirectos de fabricación corresponden a aquella parte de costo de producción no directamente identificado o atribuible a productos o trabajos específicos, sino que se asocian con la infraestructura en general o el periodo de tiempo transcurrido. Los C.I.F consisten en mano de obra indirecta, material indirecto y todos los gastos va-rios de fábrica (impuestos, seguros, depreciación, energía, etc) En esta planeación, existen dos consideraciones:

1. El control de los gastos (CIF) indirectos: deben hacerse en cada área ó centro de costos responsable por la utilización del recurso, aunque suelen controlar simplemente su consumo más no el precio del recurso (lo admi-nistra Logística o Servicios). La responsabilidad, en estos casos, es com-partida.

2. La asignación de dichos gastos (CIF) indirectos: para una asignación co-

rrecta de costos a cada departamento y a cada producto (modelo), se de-be considerar que los costos se clasifican en variables y fijos, siendo los costos variables asignados en forma directa (dependen del número de unidades producidas) mientras que los costos fijos deben ser asignados según la basa de actividad (propia de cada departamento o actividad pro-ductiva). Esta base puede ser: Unidades, número de piezas, horas perso-na, horas máquina, valor de la mano de obra directa, valor de la materia prima, kilowatts hora, número de empleados, área en m2, etc.

Para la planeación de C.I.F. debe tomarse en cuenta las futuras inversiones en activos fijos como parte del programa de inversiones presupuestado. Planeación de inventarios y costo de bienes terminados. El valor del inventario final presupuestado se refleja en el Balance General, y es un dato importante para la preparación del presupuesto de producción anual (el presupuesto mensual es relevante sólo si hay cambios drásticos en los costos presupuestados o en el inventario final requerido mes a mes). En este presupuesto se incluyen los inventarios de materiales directos, los de productos en proceso y los de productos terminados. La planeación de inventarios suele ser preparada por la función producción, y debe ser coherente con las políticas de operación definidas por la Gerencia. Esta planeación involucra dos presupuestos: el costo de producción unitario (costo de los recursos utilizados en producción durante el periodo en estudio) y el valor de los inventa-rios (de los tres tipos mencionados anteriormente). Para la valorización de inventarios se pueden utilizar tres métodos:

1. Método LIFO (primera entrada – primera salida) 2. Método LIFO (última entrada – primera salida) 3. Costo medio

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Page 47: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Inventario inicial + comp./producción = consumo/ventas + inventario final Planeación de costo de bienes vendidos El programa reúne la información de los presupuestos anteriores, para determinar el va-lor que la función producción ha gestionado para la empresa. Este presupuesto sí es útil analizarlo mensualmente, pues sus variaciones afectan directamente los resultados pro-yectados para el negocio. Incluso, se puede preparar por separado para cada línea de negocio (distribuyendo previamente los costos fijos). La responsabilidad de preparación de este programa suele ser de la función contabilidad, con apoyo de los gerentes de lí-nea (Producción, Administración y Finanzas) Planeamiento de gastos de distribución, administración y ventas Dentro de la estructura de costos y gastos de la empresa, existen partidas que corres-ponden a todos aquellos gastos incurridos fuera del ámbito de producción. Estos costos ("costos de no producción") son generados por las áreas complementarias a la función producción y generalmente el responsable es el jefe de cada área. Es así que se tiene varios presupuestos, entre los cuales destacan el presupuesto de gastos de venta y mercadotecnia, el programa de gastos de distribución y transporte, el programa de administración y de servicio generales. Es usual que se preparen estos programas con un detalle mensual de los gastos proyectados, donde únicamente los gastos de venta y mercadotecnia se diferencian por productos (modelo). Para la elaboración de estos presupuestos (que pueden ser tantos o tan pocos, de acuerdo al giro del negocio y a la diversidad de funciones), es importante reconocer los gastos fijos y gastos variables (similar al caso de los costos indirectos de fabricación). Las tendencias de los negocios ponen en relevancia ciertos programas:

Presupuesto de gastos de venta (comisiones y viáticos usualmente variables) Presupuesto de mercadotecnia (publicidad y promociones – reajustables)

Presupuesto de servicio al cliente (actividades para mantener clientes)

Presupuesto de gastos de administración (gastos derivados de la oficina principal

incluye la alta gerencia y otras áreas de apoyo – legal, contable, fijos) Presupuesto de costos de investigación y desarrollo (relacionados al diseño del

producto, y suelen ser fijos; muchas empresas no los consideran) Presupuesto de gasto de distribución (transporte del producto al cliente)

Se suelen preparar presupuestos por cada función, para efectos del control. Planeación de otros gastos e ingresos (financieros). Además de los gastos relacionados con la operación del negocio, existen algunos ingre-sos y gastos adicionales que influyen en la situación financiera de la empresa. Los conceptos incluidos en este programa son, por ejemplo:

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Gastos financieros (pago de intereses) Ingresos financieros (cobro de intereses o cobro de dividendos por valores

negociables)

Ingreso por venta de activos fijos (mobiliario e inmueble) La planeación de estos gastos corre a cargo de la función finanzas, y estará muy vincu-lada al presupuesto de inversiones (por el financiamiento y el pago de cuotas) Presupuestos financieros Una vez elaborado el presupuesto operativo y todos sus programas, se recopila esa in-formación para elaborar el presupuesto financiero, que resume la posición contable y financiera proyectada de la empresa. Este presupuesto financiero es de especial interés para la gerencia y los accionistas, pues muestra el resultado proyectado de la empresa en su totalidad. Incluso, es de suma utilidad para entidades externas. Este presupuesto se compone a su vez de tres estados principales:

Estado de resultados (ganancias y perdidas) Estado de flujo de efectivo Proyección del balance general

El responsable de elaborar estos presupuestos es la función contabilidad o finanzas. Ca-be destacar también que la importancia de dichos presupuestos no sólo está en la previ-sión de resultados (ANTES), sino que permiten un posterior control de los resultados reales al ser comparados y medir sus variaciones, buscando la causa de esa diferencia (DESPUÉS). Asimismo, se puede aplicar un análisis financiero (ratios). Proyección del estado de ganancias y perdidas (10) El estado de resultados presupuestado es la integración de los diferentes programas del presupuesto operativo. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa prevé lo-grar el cabo de un año (o por periodos). Esta proyección sirve de base para detectar y proponer mejoras en costos y gastos. Planificación y control del flujo de efectivo (12) El presupuesto del flujo de efectivo (también llamado flujo de caja proyectado o presu-puesto de efectivo) es un programa de ingresos y egresos físicos de dinero esperados de acuerdo a la planificación operativa y al plan de inversiones. Es la herramienta fun-damental de la función tesorería, y para efectos de planificación, se desarrolla en forma mensual, trimestral o anual (responsabilidad de finanzas).Este presupuesto se compone de:

Flujos de ingresos (desarrollar previamente un programa de cobranzas netas) Flujo de egresos (desembolsos de gastos y programa de pagos netos) Saldo de caja inicial (es la cantidad existente en caja al inicio del periodo)

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

Financiamiento (en caso se requiera para alcanzar el saldo final deseado) Saldo de caja final (es la cantidad existente en caja al finalizar el periodo)

Los flujos de ingresos y egresos pueden clasificarse según de donde provengan: Flujos de actividades operacionales (relacionados a las operaciones de la empre-sa, que son repetitivas; se les llama flujos normales) Flujos de actividades de inversión (relacionadas al presupuesto de inversión, usualmente movimientos de dinero para adquirir activos y financiamiento) Flujos de actividades financieras (obtención de dinero vía financiamiento externo o interno, y el pago por rendimiento a los acreedores – inversionistas; se les llama flujos anormales, igual que en las actividades de inversión).

Para elaborar el flujo de caja se pueden seguir dos métodos:

1. Método directo � es detectar y estructurar todos y cada uno de los ingre-sos y egresos físicos de dinero proyectados durante el año.

2. Método indirecto � se parte de la utilidad neta resultante en el estado de

ganancias y pérdidas, y a ese valor se corrige los movimientos contables que no generan movimiento real de dinero (cobros y pagos diferidos, de-preciación, amortización de intangibles, ganancias ó pérdidas por la venta de activos)

Proyección del balance general (13) El balance general proyectado (se le llama balance proforma) es un estado que suminis-tra información interna y externa sobre el valor probable del patrimonio y sus variaciones a una cierta fecha futura, en base a los planes previstos en los programas. Las cuentas del balance general son el saldo de diversas cuentas contables "t", las mis-mas que han sufrido variación desde la última emisión del balance. Estas cuentas pue-den hallarse de la siguiente manera:

Activos Efectivo: Muestra el saldo final de caja (según presupuestos de flujo de caja)

Cuentas por cobrar: Muestra aquellas ventas que han sido entregadas pero

aun no cobradas, según programa de cobranza (C x C inicio + ventas – cobros mes)

Inventarios: Refleja el valor de los inventarios de materia prima, productos en

proceso y producción terminados, según programas operativos.

Valores negociables y otros activos de corto plazo: Depende de las compras y ventas de instrumentos de inversión u otras activos del caso.

Activo fijo neto: Al saldo inicial se le suman las nuevas adquisiciones y se les

resta las ventas de activo fijo y la depreciación acumulada.

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Pasivos

Cuentas por pagar comerciales: Muestra aquellas compras de material o simi-lares ya recibidas, pero aun no pagadas, según programa de pagos (C x P inicio + compras MP – Pagos recibidos)

Documentos por pagar: Refleja el valor del préstamo principal (amortizacio-

nes) adecuado (que puede incrementarse) y aun no pagado.

Otros pasivos circulantes: Muestra el valor diferido (realizado) y aun no paga-do.

Pasivos a largo plazo: Al saldo inicial se le suman los nuevos pasivos y se les

resta los pagos efectuados (considerar sólo valor capital)

Patrimonio neto

Capital social: Sólo se modifica si hubo nuevos aportes de los accionistas Utilidades retenidas: Se acumulan las utilidades del periodo según el estado

de ganancias y pérdidas, considerando su disminución si hay pago de dividendos.

Presupuestos de inversiones El presupuesto de inversiones considera aquellos movimientos contables y financieros de corto y largo plazo, que se producirán en la empresa como resultado de un programa de inversiones. Se enfocan principalmente en la compra de activos fijos. Las inversiones responden a decisiones de largo plazo, en base a un planeamiento es-tratégico que requiere estudios especiales. Estas inversiones son necesarias para :

Mantener y conservar la capacidad de producción Preservar o mejorar el rendimiento de los activos Expandir las operaciones, si la demanda lo permite.

El efecto de estas inversiones en los programas de la empresa se reflejan en el balance general (aumento de activo no corriente), en el presupuesto operativo (cambio en los costos de mantenimiento, de depresión; mayor capacidad de venta), en el presupuesto de gastos financieros (si la inversión se financia, debe considerarse intereses a pagar) y principalmente en el presupuesto de flujo de caja (desembolsos de dinero). La inversión también lleva consigo un beneficio al mediano y largo plazo que se detecta en un mayor volumen de ventas o en una disminución de los costos y gastos (por ahorros en costos). Generalmente la preparación de un presupuesto de inversiones corre a cargo de la fun-ción planeamiento, con la activa participación de la alta gerencia y del área donde se implementarán estos cambios.

264

Page 51: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 5. Caso Practico La Gerencia financiero de la Empresa Industrial "LA CUMBRE" S.A con N° de RUC 20306045, se encuentra recolectando información que le permita elaborar el presupuesto general para el año 1999 de las reuniones de coordinación con los y las gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el año 1999. Materia prima Costo unitario

A B Mano de Obra Directa

S/. 1.50 S/. 2.10 S/. HH 2.30 (Horas Hombre)

Gastos de Fabricación Se aplica sobre la base Horas Hombre de M.O Directa

Productos Terminados P Q

Materia Prima A Materia Prima B Mano de Obra Directa

10 Unds. 8 Unds. 16 Unds.

8 Unds. 6 Unds. 18 Unds.

Empresa "LA CUMBRE" S.A Balance al 31.12.98 (En Nuevos Soles)

Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja ..................................... Cuentas por Cobrar ............. Existencias Materia Prima ...................... Productos Terminados ......... Activo No Corriente............ Terreno ................................ Maquinaría .......................... Depreciación Acumulada...... TOTAL ACTIVO

S/. 15.640 26.000 16.200 15.160 55.000 400.000 (60.000) 468.000

Cuentas por pagar...... Tributos por Pagar (Imp. Renta) Patrimonio Capital Social ............... Resultados Acumula-dos Total Patrimonio .......... TOTAL PASICO PA-TRIMONIO

S/. 8.00 6.00 400.000 54.000 454.000 468.000

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Datos adicionales: Detalle P Q

Volumen de ventas Valor de venta unitario Inventario final unidades Inventario inicial unidades

6.000 120 900 100

1.500 150 100 50

Materia prima A B

Inventario inicial Inventario final

4.500 5.500

4.500 500

No existe inventario inicial ni final de productos en proceso Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de producción Gastos de Fabricación S/.

Suministros diversos ................................. 35.000

Mano de obra indirecta ......................... 78.000

Beneficios adicionales ................................. 30.000

Energía .............................................................. 25.000

Mantenimiento y reparación ........................... 35.000

Gastos de depreciación ................................... 35.000

Seguros sobre la producción .............................. 5.800

Impuestos sobre la propiedad ..................... 4.600

Supervisión de la fabrica ............................ 25.000

273.400

Gastos de ventas y de administración S/. S/.

Comisiones por ventas ....................22.000

Publicidad .......................................... 3.500

Sueldos de vendedores .............. 10.000

Gastos de representación .................. 5.500 41.000

Sueldos de administración ................... 35.000

Suministros de oficina ........................ 1.500

Otros gastos de oficina .......................... 2.500 39.000

80.000

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Page 53: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUANT, AFP y otras entidades públicas. TRIMESTRE

Ingresos 1 2 3 4

Cobros Egresos Pago de materia prima Otros costos y gastos Salarios Pagos a /cta del Impto a la Renta Compra de maquinaría

160.000 30.000 32.000 103.000 6.000

180.000 46.000 31.000 105.000

250.000 51.000 35.000 120.000

310.000 70.000 28.000 135.000 50.0000

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.06 % anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18.000 Se pide: Elaborar el presupuesto general, que contenga lo siguiente: PRESUPUESTO GENERAL I - Presupuesto general

1. Presupuesto de ventas 2. Presupuesto de producción 3. Presupuesto adicionales

1. Consumo y compra de materiales directos 2. Costos de mano de obra directa 3. Gastos de fabricación 4. Niveles de inventario

4. Presupuesto de costo de mercadería vendida. 5. Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros 6. Estado de ganancias y pérdidas proyectos

II - Presupuesto financiero

1. Presupuesto de ingresos 1. Saldo inicial de efectivo 2. Ingresos en efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalías.

2. Presupuesto de egresos 1. Compras de materiales 2. Mano de obra directa y otros desembolsos por salarios 3. Otros desembolsos: compras de activos fijos inversiones a largo plazo 4. Otros costos y gastos

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3. Necesidades de financiamiento 4. Saldo final de efectivo 5. Balance general proyectos al 31.12.99.

SOLUCIÓN P.1. Presupuesto de ventas Producto Nº unidades Valor de venta

unitario Ventas totales (S/.)

6,000 1,500

120 150

720,000 225,000

P Q

7,5000 270 945,000

P.2 Presupuesto de producción en unidades

Producto P Q

6.000 900 100

1.500 100 50

Ventas Inv. final P1 (+) Inv. inicial P2 Producción 6.800 1.550

P.3 Presupuesto de compras – materia prima

Producto materia prima

P 6,800

Q 1,550

Total Unidades

Monto (S/.)

68,000 12,400 80,400 120,600 A B 54,400 9,300 63,700 133,770

254,370

Materia Prima Concepto A B Total S/.

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

Consumo Inv. Final P1

(-) Inv. Inicial P2 Unid. X comprarse Precio Unitario Compras (S/.)

80,400 5,500 4,500 31,400 1,50 122,100

63,700 500 4,500 59,900 2,10 125,370

247,470

P.4 Presupuesto de Mano de Obra

Producto Unid. Prod.

H-H/ Unid.

Horas Totales

S/. 2.30 H/P-P

P 6,800 16 108,800 250,240

Q 1,550 18 27,900 64,170

136,700 314,410 P.5 Presupuesto de Gastos de Fabricación GASTO DE FABRICACIÓN = 273,400

CUOTA DE ABSORCIÓN = 273,400 = S/. 2/ H-P 136,700 H-H

P.6 Presupuesto de Inventario Final

M.P. Unid. Costo Unitario Sub- Total TOTAl S/.

A B

5,500 500

1.50 2.10

8,250 1,050

9,300

P.T. Unid. Costo Unitario Sub – Total TOTAl S/.

P Q

900 100

100,60 102,00

90,540 102,200

100,740

Cuadro De Costos Unitarios Productos terminados Factores costo

de producción unitario

P Ratio

S/. /Pt Q Ratio

S/./Pt.

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

15.00 16.80 36.80 32.00

12.00 12.60 41.40 36.00

MP (A) = S/. 1.50 Uni MP (B) = S/. 2.10 Uni. MOD = S/. 2.30 H-H G.FAB. = S/. 2.00 H-H

10 Unid. MP 8 Unid. MP/Pt 16 H-H/Pt 16 H-H/Pt

S/.100.60 Pt

8 Unid. MP/Pt 6 Unid. MP/Pt 18 H-P/Pt 18 H-P/Pt

S/. 102.00 Pt

Proporción técnica (Costo M.P. respecto a Pt.)

P.7. CUADRO RESUMEN PARA HALLAR EL COSTO DE VENTA

Detalle Costo de Venta Monto S/.

+ Materia prima Consumo + MD Directa + Gastos de fabricación Costo total + Inventario inicial de productos terminados (-) Inventario final de productos terminados

P.3 P.4 P.5 Costo de Producción Balance P.6 Costo de Venta

254,370 314,410

273,400 842,180 15,160

(100,740) S/. 756,600

P.8 Presupuesto de gastos de ventas y de administración

Gastos ventas...................................... S/. 41,000

Gastos administrativos......................... 39.000 TOTAL ................................................. S/. 80.000

P.9 Estado de Ganancia y Pérdidas Proyectados del 1/01 al 31/12/1999

Detalle Cuadro Monto S/.

Ventas Costo Utilidad bruta (-) Gasto de ventas y de administración (-) Gastos financieros Utilidad de operación (-) Impuesto a la renta Utilidad después de impuesto

P.1 P.7

945,000 (756,600) 188,400 (80.000) (710) 107.690 (18,000) 89,690

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Page 57: modulo # 3 TERCER AÑO

Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia contable-módulo 3 Ministerio de Educación – República de El Salvador. P. 10 Presupuesto financiero

Trimestre 1 2 3 4 Total

INGRESOS Saldo inicial Cobros Total disponible EGRESOS Pago Mat. prima Otros costos y gastos Salarios y sueldos Pagos de impuestos Compra maquinaria y Equipo Total egreso Saldo mínimo Total Exceso o defecto FINANCIAMIENTO Préstamo al Inicio Reembolsos al final Gastos financieros Efecto financiación Saldo final en caja

15,640 160,000 175,640 30,000 32,000 103,000 6,000 171,000 15,000 186,000 (10,360) 10,4000 10,400 15,040

15,040 180,000 195,040 46,000 31,000 105,000 182,000 15,000 197,000 (1,960) 2,000 2,000 15,040

15,040 250,000 355,930 51,000 35,000 120,000 206,000 15,000 221,000 44,040 (12,400) (710) (13,110) 45,930

45,930 310,000 355,930 70,000 28,000 135,000 50,000 283,000 15,000 298,000 57,930 72,930

15,640 900,000 915,640 197,000 126,000 463,000 6,000 50,000 842,000 15,000 857,000 58,640 12,400 (12,400) (710) (710) 72,930

P.11. Balance General << LA CUMBRE >> S.A. Balance Proyecto al 31.12.1999. ( En Nuevos Soles )

Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja Cuentas por cobrar Materia prima productos terminados Total activo corriente Activo no corriente Terreno Maquinaria Depresión acumulada Total activo no corriente Total activo

S/. 72,930 71,000 9,300 100,740 253,970 55,000 450,000 ( 95,000) 410,000 663,970

Cuentas por pagar Impuesto a la renta por pagar Total pasivo corriente Patrimonio Capital social Resultados acumulados Total patrimonio Total pasivo y patrimonio

S/. 102,280 18,000 120,280 400,000

143,690 543,690 663,970

Trabajo realizado por el Lic. Adm. Alejandro Ulises Morón Espinal; con estudios superio-res en la Universidad Ricardo Palma, Lima, Perú; cursos de especialización a nivel post-grado en ESAN, U. De Lima, Sociedad Peruana de Economistas, entre otros. Fecha de publicación: el 19 de Septiembre del 2002.

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Colección Trabajar y Aprender-tercer año-asistencia administrativa-módulo 4

GLOSARIO

DE

PRESUPUESTO

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Ministerio de Educación República de El Salvador.
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Glosario Presupuestario

AHORRO O DESAHORRO CORRIENTE DEL SECTOR PUBLICO. Corresponde a la diferencia positiva o negativa producida entre los ingresos corrientes y gastos corrientes para el sector público en un período determinado. AJUSTE PRESUPUESTARIO. Consiste en efectuar transferencias de recursos en la Programación de la Ejecución Presupuestaria (PEP), entre rubros de agrupación de una misma línea de trabajo. AMPLIACIÓN AUTOMATICA. Se origina cuando se produce un excedente del ingreso estimado en el presupuesto votado para cada institución, que permite reforzar las asignaciones presupuestarias en las fuentes de ingresos y gastos para el ejercicio financiero fiscal, de conformidad a lo dispuesto en sus leyes de creación y demás legislación vigente sobre la materia. APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO. Es la fase del ciclo presupuestario en que se presenta el Proyecto de Presupuesto a las diferentes instancias de decisión del Poder Ejecutivo y Legislativo que concluye con la sanción del documento presupuestario. AREA DE GESTION. Es el nivel de la estructura presupuestaria que identifica los destinos de la asignación de recursos en forma agregada y cuantifica de manera global los flujos presupuestarios en los grandes propósitos que debe cumplir el gobierno en la satisfacción de las necesidades, deseos y demandas de la sociedad. ARTICULADO DE LA LEY DE PRESUPUESTO. Constituye las facultades específicas y disposiciones especiales contenidas en la Ley de Presupuesto General del Estado, para regular las operaciones durante la fase de ejecución presupuestaria y normar otros aspectos relacionados con la gestión pública.} AMPLIACIÓN AUTOMATICA. Se origina cuando se produce un excedente del ingreso estimado. ASIGNACIONES. Son las autorizaciones concedidas por el Órgano Legislativo para que puedan emplearse los dineros públicos en la satisfacción de las necesidades del Estado dentro de un ejercicio. Dichas autorizaciones señalan el límite máximo que puede gastarse y su finalidad. ASIGNACIONES ADICIONALES. Son las autorizaciones otorgadas por el Órgano Legislativo en exceso del total de las concedidas originalmente en la Ley de Presupuesto, y que tienen por objeto ampliar los créditos que hayan resultado insuficientes , cubrir necesidades no previstas o proveer créditos destinados a nuevos servicios. CARGA TRIBUTARIA. Corresponde al porcentaje ponderado con respecto al Producto Interno Bruto que el Estado cobra como impuestos totales a la sociedad de acuerdo con la legislación existente para un período determinado. Este término también se denomina en algunas partes presión tributaria. CICLO ECONÓMICO. Es un conjunto de fenómenos económicos que suceden en forma secuencial o continua en un período determinado. Algunos autores distinguen cuatro fases en un ciclo económico que son: crisis, recesión, expansión y auge. CICLO PRESUPUESTARIO. Comprende las etapas o fases de Formulación, Aprobación, Ejecución, Seguimiento y Evaluación Presupuestaria, correspondiente a un ejercicio financiero fiscal. CICLOS EMPRESARIALES. Son los procesos corrientes o de capital, de carácter extraordinario y con destino específico, a favor de entidades públicas, instituciones públicas autónomas, empresas públicas no financieras y sector privado nacional. CONSOLIDACIÓN PRESUPUESTARIA. Comprende el proceso de clasificación, agregación, eliminación de movimientos interinstitucionales (para depurar la información y evitar duplicaciones) y procesamiento de los datos contenidos en los estados de situación presupuestaria elaborados por las instituciones del Estado (gobierno central, instituciones descentralizadas no empresariales y empresas públicas), con el fin de obtener los estados de situación presupuestaria agregados que permitan determinar la composición real de los recursos, gastos y obligaciones del sector público.

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COMPROMISO PRESUPUESTARIO. Constituye los límites máximos de recursos que las instituciones disponen para gastar anualmente de un ejercicio financiero fiscal, en función de los créditos presupuestarios votados en la Ley de Presupuesto General del Estado. Su aprobación la realiza el SAFI-DGP a través la PEP y las correspondientes previsiones de recaudaciones de ingresos y de la utilización del financiamiento. CREDITO PRESUPUESTARIO. Comprende la autorización máxima de recursos financieros de que dispone la institución para el ejercicio financiero fiscal vigente, incluyendo las modificaciones que se generen durante la fase de ejecución presupuestaria. DECRETO LEGISLATIVO. Es el documento legal, por medio del cual la Asamblea Legislativa aprueba diversas disposiciones que regirán determinadas materias políticas, económicas, financieras, sociales, ambientales o culturales en un país respetando la Constitución de la República. El decreto legislativo pasará a ser Ley de la República una vez que sea promulgado por el Órgano Ejecutivo y publicado en el Diario Oficial. DECRETO Y ACUERDO EJECUTIVO. Es el documento legal que aprueba el Órgano Ejecutivo por el cual se establecen diversas disposiciones que regirán determinadas materias económicas, financieras, sociales o culturales en un país, de acuerdo con las atribuciones otorgadas mediante una determinada Ley o Constitución de la República. Dichas disposiciones entran en vigencia a partir de su publicación en el Diario Oficial. DÉFICIT O SUPERÁVIT PRESUPUESTARIO. Es la diferencia negativa (déficit) o positiva (superávit) producida entre los ingresos presupuestarios alcanzados y los gastos realizados durante un período determinado. DEUDA PÚBLICA. Es el endeudamiento que resulta de las operaciones de Crédito Público, incluyendo el otorgamiento de avales y garantías, cuyo vencimiento sea mayor de un año. DEUDA INTERNA. Aquella deuda pública contraída con personas naturales o jurídicas, residentes o domiciliadas en El Salvador, cuyo pago puede ser exigible en el territorio nacional. DEUDA EXTERNA. Aquella deuda pública contraída con otro Estado u Organismo Internacional, o con cualquier persona natural o jurídica no domiciliada en El Salvador, cuyo pago puede ser exigible fuera de su territorio. DEUDA PUBLICA DIRECTA. La asumida por el Gobierno Central, por medio del Ramo de Hacienda. DEUDA PUBLICA INDIRECTA. La asumida por las empresas públicas no financieras, instituciones autónomas no empresariales y municipalidades. La deuda pública indirecta será garantizada, cuando tenga el aval del Gobierno Central y no garantizada, si carece del mismo. DEVENGADO PRESUPUESTARIO. Representa el momento de una transacción económica en que se origina la aplicación concreta de los recursos a los fines establecidos en la Ley de Presupuesto, ya que es la fase en que las instituciones reconocen la obligación del pago a los suministrantes, por la recepción y aceptación de los bienes y servicios previamente contratados. En el devengado del presupuesto se produce la plena integración con la contabilidad general y por lo tanto, es la base del sistema de administración financiera integrado. DOCUMENTO ECONOMICO FISCAL. Es un documento preparado por la Dirección General del Presupuesto que presenta una síntesis de la información contenida en el Proyecto de Ley de Presupuesto General del Estado comparada con el presupuesto vigente (situación financiera, estimaciones de ingresos y gastos, estructura del gasto por órganos del Estado, etc.). DONACIONES. Desde el punto de vista de su percepción son ingresos sin contraprestación y no obligatorios de otros gobiernos, organismos, instituciones internacionales o nacionales recibidos en especies o dinero, destinados a un fin específico. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO. Es la fase del ciclo presupuestario que comprende en general la programación de la ejecución y la movilización de los recursos de ingresos y gastos presupuestados, de acuerdo con las normas y procedimientos técnicos, legales y administrativos, en función de los objetivos, metas y productos establecidos en los Planes Anuales de Trabajo, para un ejercicio financiero fiscal.

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EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN. Comprende la fase desde que se toma la decisión de ejecutar el proyecto y se extiende hasta que se termina su implementación y está en condiciones de iniciar su operación. EJERCICIO FINANCIERO FISCAL. Es el período de vigencia de la Ley de Presupuesto General del Estado, que se inicia el primero de enero y finaliza el treinta y uno de diciembre de cada año. FONDO GENERAL. Son los recursos que provienen de la aplicación de un sistema tributario a los habitantes de un país, así como los que se obtienen por las imposiciones de tasas, derechos, multas, etc. FONDOS DE ACTIVIDADES ESPECIALES. Son los recursos provenientes de la venta de bienes y servicios, generados y comercializados por las instituciones del Gobierno Central, cuya administración se efectúa conforme a las normas que establezcan los instructivos emitidos en forma conjunta por el Ministerio de Hacienda y la institución respectiva. Generalmente dichos recursos son utilizados en actividades destinadas a investigaciones, innovación y desarrollo científico y tecnológico. FONDOS PUBLICOS. Son los ingresos provenientes de la aplicación de las leyes, reglamentos y disposiciones relativas a impuestos, tasas, derechos, compensaciones y otras contribuciones, así como los que resulten de operaciones comerciales, donativos o de cualquier otro título y que pertenezcan al gobierno central, instituciones descentralizadas no empresariales y empresas públicas. FORMULACION DEL PRESUPUESTO. Es la fase del ciclo presupuestario durante la cual se elabora los Proyectos de Leyes de Presupuesto General del Estado y de Salarios, que reflejan a través de los Planes Anuales de Trabajo Institucionales respectivos, los objetivos, metas y productos que se esperan alcanzar mediante su gestión administrativa y financiera, para satisfacer las necesidades de la sociedad. GASTO PUBLICO. Es el conjunto de erogaciones que se realizan en el ámbito del sector público, el cual para efectos de la técnica del presupuesto por área de gestión, se clasifica en gastos corrientes, de capital y aplicaciones financieras (amortización del endeudamiento público). GASTOS CORRIENTES. Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de producción de bienes y prestación de servicios, tales como: gastos de consumo y gestión operativa, servicios básicos, prestaciones de la seguridad social, gastos financieros y otros , etc., cuyas características más importantes son que están destinados a la gestión operativa de la institución durante la vigencia del ejercicio financiero fiscal y se consumen en dicho período. GASTOS DE CAPITAL. Son las erogaciones destinadas a la adquisición o producción de activos tangibles e intangibles y a inversiones financieras que incrementan el activo del sector público y sirven como instrumentos para la producción de bienes y servicios. GESTION FINANCIERA INSTITUCIONAL. Son todas aquellas actividades relacionadas con las áreas de presupuesto tesorería, crédito público y contabilidad que se realizan para administrar los fondos asignados a cada institución, según la Ley de Presupuesto, a fin de adquirir bienes y servicios que contribuyan al logro de las metas, objetivos y productos institucionales. GESTION PRESUPUESTARIA. Comprende las actividades de formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto, que deben realizar los responsables de cada institución del sector público de conformidad con la legislación vigente sobre la materia. HECHO ECONÓMICO. Es un suceso en que se ha producido un derecho o una obligación, al haberse efectuado una transacción económica que origina un registro presupuestario o contable. INCREMENTO AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO. Son los aumentos a las asignaciones establecidas en la Ley de Presupuesto votado originalmente, como consecuencia de mayores recursos provenientes de nuevos convenios de préstamos, nuevas donaciones o modificaciones de los vigentes ya sean éstas de origen interno o externo, venta de activos o por exceso en la recaudación de ingresos. INDICADORES DE GESTION. Son expresiones cuantitativas de las variables que intervienen en un proceso y de los atributos de los resultados del mismo, que permiten verificar o medir si la materia o producto satisfizo las necesidades, deseos y el cumplimiento de las metas respecto al objetivo trazado por la organización. Con los indicadores se mide el impacto de los productos en el logro de los objetivos.

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INFORME DE LA GESTION FINANCIERA. Es el informe anual mediante el cual se presenta la liquidación del Presupuesto General del Estado, la situación del Tesoro Público y el Patrimonio del Sector Público. INGRESOS ARANCELARIOS. Son los ingresos que percibe el Gobierno de acuerdo con la legislación vigente sobre las actividades de importación de bienes y servicios. INGRESOS CORRIENTES. Comprende las entradas de recursos que no suponen contraprestación efectiva como los ingresos tributarios, tasas y derechos, multas, contribuciones a la seguridad social, venta de bienes y servicios producidos o prestados por el sector público, renta de la propiedad, intereses percibidos, transferencias recibidas para financiar gastos corrientes, etc. INGRESOS DE CAPITAL. Son los recursos percibidos que se originan en la venta o desincorporación de activos, la variación positiva de la depreciación y amortización, las transferencias recibidas de otros agentes para fines de capital, la venta de participaciones accionarías, recuperación de inversiones financieras tanto en títulos valores como en préstamos y otros. INGRESOS TRIBUTARIOS. Corresponde a la totalidad de ingresos que percibe el Gobierno por concepto de los diferentes tipos de impuestos vigentes incluyendo aranceles a la importación. INSUMOS CRITICOS. Se consideran insumos críticos, aquellos que en su conjunto son necesarios e indispensables para el funcionamiento institucional y el cumplimiento de sus metas y objetivos de conformidad a la naturaleza de gestión y razón de ser para la cual fue creada la institución. Por ejemplo, se clasifican como insumos críticos los servicios básicos en forma general, productos farmacéuticos y medicinales para el caso del Ramo de Salud Pública, materiales para la producción de mezclas asfálticas para el Ramo de Obras Públicas , materiales de defensa y seguridad pública en el caso del Ramo de Defensa, etc. INVERSIÓN PUBLICA. Es toda erogación de recursos de origen público destinado a crear, incrementar, mejorar o reponer las existencias de capital físico de dominio público y de capital humano, con el objeto de ampliar la capacidad del país para la prestación de servicios y producción de bienes; comprende tanto las actividades de preinversión como de inversión que realizan las entidades del sector público. LEY DE PRESUPUESTO. Es el instrumento legal que le permite al Estado cumplir con la producción de bienes y servicios públicos para la satisfacción de las necesidades de la sociedad. Mediante este instrumento se establecen las estimaciones de los ingresos a percibir y las cantidades máximas y los propósitos en que pueden gastarse los fondos públicos durante un ejercicio financiero fiscal. LEY DE SALARIOS. Es el instrumento legal mediante el cual se fijan el número de plazas y sus respectivas retribuciones, en cada una de las instituciones del sector público, para un ejercicio financiero fiscal determinado. LINEA DE TRABAJO. Es una división de la unidad presupuestaria en áreas estratégicas que se expresan en objetivos y metas parciales, y que se consideran necesarias para el logro de la gestión durante el ejercicio presupuestario que se proyecta, a la vez que se identifica la asignación de recursos. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA. Es la acción mediante la cual se efectúa el cierre presupuestario de cada una de las instituciones públicas al finalizar el ejercicio financiero fiscal, a fin de que el SAGI-DGCG prepare el informe anual correspondiente a la liquidación del Presupuesto y el estado demostrativo de la situación del tesoro público y del patrimonio fiscal, para que el Ministro de Hacienda pueda cumplir con lo establecido en el Art. 68, numeral 6 de la Constitución de la República. METAS. Es la cantidad de productos que se quieren elaborar, producir o suministrar a la sociedad para satisfacer las necesidades, deseos y demandas. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS. Son todos aquellos cambios que se producen durante la fase de ejecución presupuestaria que afectan las asignaciones presupuestarias votadas en la Ley de Presupuesto vigente, que pueden ser originados por diversos motivos, tales como: cambios en las prioridades del gobierno, cambios en la política fiscal, modificaciones en la política económica general, creaciones o reorganizaciones de instituciones, contratación de nuevos préstamos, ajustes saláriales, etc. Dichas modificaciones podrán ser realizadas con base a la legislación vigente, de conformidad con los niveles de autorización correspondientes.

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NORMAS DE FORMULACION PRESUPUESTARIA. Es el documento mediante el cual el SAFI-DGP proporciona los elementos conceptuales y metodológicos, lineamientos y disposiciones generales y específicas, que deberán aplicar las instituciones afectas al Artículo 2 de la Ley AFI, en la formulación de sus respectivos presupuestos institucionales. NORMAS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. Son los lineamientos, orientaciones técnicas y disposiciones emitidas por el SAFI-DGP que deben adoptar las instituciones públicas durante la fase de ejecución presupuestaria, con el objeto de utilizar criterios uniformes para el uso de los recursos y el cumplimiento de los objetivos, metas y productos, de acuerdo con lo establecido en los Planes Anuales de Trabajo. NORMAS DE SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA. Son los lineamientos y disposiciones emitidas por el SAFI-DGP, que deben aplicar las instituciones del sector público en la conducción de la fase de seguimiento y evaluación de la ejecución presupuestaria, a efecto de que puedan utilizar criterios uniformes en el procesamiento y presentación de la información correspondiente. PLAN ANUAL DE TRABAJO. Es el instrumento mediante el cual las unidades presupuestarias deben expresar los productos en términos de bienes o servicios y los objetivos y metas, así como la estimación de los recursos financieros (ingresos y gastos), necesarios para su materialización, con el fin de satisfacer las necesidades, deseos y demandas de la sociedad. PLANEACION ESTRATÉGICA. Es el proceso de examinar la situación actual y la trayectoria futura de una organización o de un área de gestión, fijar objetivos, desarrollar una estrategia para alcanzarlos y mediar y evaluar los resultados. POLÍTICAS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. Es el instrumento técnico que fijará las orientaciones técnicas, lineamientos y disposiciones en los cuales deberá llevarse a cabo la fase de ejecución presupuestaria para cada ejercicio financiero fiscal. POLÍTICA ECONOMICA. Es el conjunto de acciones que realiza el Estado para fomentar, regular, modificar, restringir o prohibir determinadas actividades económicas. Mediante la política económica se expresan los diferentes mecanismos que llevará a cabo el gobierno con el objeto de lograr la estabilidad económica, el crecimiento y desarrollo económico y social y preservación del medio ambiente. Forman parte de la política económica las políticas fiscal, monetaria y de comercio exterior. POLÍTICA FISCAL. Es el conjunto de acciones que desarrollan los gobiernos en materia tributaria, arancelaria, de endeudamiento y gasto público con el fin de contribuir a la satisfacción de las necesidades de la sociedad. La política fiscal deberá estar en completa armonía con la política monetaria y de comercio exterior con el fin de lograr la estabilidad económica. POLÍTICA MONETARIA. Es la parte de la política económica que contiene los diferentes mecanismos que desarrollan los gobiernos sobre el manejo de la oferta monetaria con el fin de controlar la inflación, estabilizar la tasa de interés y contribuir al desarrollo del mercado financiero. POLÍTICA DE COMERCIO EXTERIOR. Comprende los diferentes mecanismos que desarrollan los gobiernos en materia cambiaria y de comercio exterior, con el fin de lograr un desarrollo y crecimiento del sector externo en armonía con los otros sectores de la economía. POLÍTICA INSTITUCIONAL. Es el conjunto de lineamientos, disposiciones, prioridades, normas y estrategias que orientan a todos los niveles de la estructura organizativa hacia la consecución de los objetivos y metas en función de la razón de ser de la institución, con el fin de contribuir a satisfacer las necesidades, deseos y demandas de la sociedad. POLÍTICA PRESUPUESTARIA. Es el instrumento mediante el cual se determinan las orientaciones, prioridades, estimación de la disponibilidad de recursos, techos presupuestarios y variables básicas para la asignación de recursos, incluyendo las normas, métodos y procedimientos que regirán la formulación presupuestaria institucional. PRESUPUESTO PUBLICO. Es la herramienta que le permite al Estado cumplir con la producción de bienes y servicios orientados a la satisfacción de las necesidades, deseos y demandas de la sociedad. PRESUPUESTO DE CAJA O EFECTIVO. Es un instrumento de gestión financiera, mediante el cual se presenta una estimación de los ingresos en efectivo a percibir y los pagos a realizar, de acuerdo con una clasificación establecida, para un período determinado. Este constituye una herramienta fundamental para la gestión financiera de la Dirección General de Tesorería.

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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL. Es la expresión financiera del Plan Anual de Trabajo Institucional, por cuanto en él se asignan recursos para alcanzar los objetivos, propósitos y metas trazadas por las instituciones del sector público. PRESUPUESTO PRELIMINAR. Es un instrumento que contempla el plan anual de trabajo y la estimación preliminar de los ingresos a percibir y los montos a gastar para un período determinado, el cual es elaborado con la participación directa de todos los niveles de la estructura organizativa, a efecto de fortalecer y facilitar la consolidación de la información que va a contener el Plan Anual de Trabajo y el Proyecto de Presupuesto Institucional. PREVISIÓN PRESUPUESTARIA. Constituye una reserva presupuestaria interna y es el instrumento que permitirá un control eficiente de los recursos autorizados en la PEP, a fin de garantizar los fondos necesarios para la adquisición de bienes y servicios, así como el pago de remuneraciones, transferencias, etc. Su aplicación es previa al devengado presupuestario. PRODUCTO. Es un bien o servicio que genera beneficio a la sociedad y que ella está dispuesta a pagar en forma directa o indirecta por su adquisición. Un producto para que sea considerado como tal, debe ser necesario y suficiente. PROGRAMA ANUAL DE INVERSIÓN PUBLICA. Es el conjunto de estudios y proyectos, que se derivan del Programa Plurianual de Inversión Pública, que cuentan con el financiamiento asegurado para su ejecución durante un ejercicio financiero fiscal. Este deberá ser incorporado anualmente en los Presupuestos de cada institución del sector público. PROGRAMA PLURIANUAL DE INVERSIÓN PUBLICA. Es el conjunto de proyectos de preinversión e inversión pública para un período de cinco años, registrados en el Sistema de Información de Inversión Pública, que instrumentan una política específica de inversión y que cuentan con los estudios que recomiendan su ejecución; deberán ser ordenados de acuerdo con las prioridades definidas por la política de inversión pública, aprobada por la CONIP. PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA (PEP). Es el instrumento que refleja la estimación de los compromisos a realizarse en cada uno de los meses que comprende el ejercicio financiero fiscal, de conformidad con los créditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto General del Estado por institución, con el fin de alcanzar los objetivos y metas establecidas en los planes anuales de trabajo. PROGRAMACIÓN FÍSICA Y FINANCIERA (PFF) Es el documento a través del cual se consignan en forma mensual las actividades específicas establecidas en el plan anual de trabajo institucional y los montos financieros que les corresponden por cada unidad presupuestaria y línea de trabajo. RECURSOS. Fondos e inversiones expresables en términos monetarios que administran las instituciones públicas. RECURSOS FINANCIEROS. Son fondos e inversiones que se expresan en términos monetarios y que administran las instituciones públicas. RECURSOS MATERIALES. Son los bienes físicos que requieren las instituciones para llevar a cabo sus actividades y cumplir con lo establecido en el Plan Anual de Trabajo correspondiente. RECURSOS HUMANOS. Es la fuerza laboral con diferente nivel de calificación, que dispone una institución para sus actividades y funciones y cumplir con el Plan Anual de Trabajo. RECURSOS PROPIOS. Se refiere a los ingresos que perciben y son administrados en forma directa por determinadas unidades e instituciones públicas. Generalmente se obtienen por la aplicación de tasas o tarifas sobre la venta directa de bienes o servicios, así como otros ingresos generados por disposiciones especiales o artículos específicos contemplados en alguna Ley. REMUNERACIONES. Son todas aquellas retribuciones al personal del Estado por los servicios prestados, de conformidad con la legislación vigente. REPROGRAMACIONES DE PEP. Es el movimiento de recursos a nivel de cuenta y específico de gasto de un rubro de agrupación, que modifica la PEP original.

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RESERVA DE RECURSOS PRESUPUESTARIOS. Son los congelamientos provisionales que se realizan con el propósito de limitar el uso de fondos programados, con el objeto de mantenerlos intactos hasta el momento en que realmente sea necesaria su utilización o aplicación. SUMARIO PRESUPUESTARIO. Constituye una síntesis de datos financieros del contenido del Proyecto de Ley de Presupuesto. SUBVENCIÓN. Son transferencias corrientes de carácter permanente, a favor de entidades públicas, instituciones públicas autónomas, empresas públicas no financieras y sector privado nacional, sin que generen contraprestación de un bien o un servicio por parte del receptor. SUBSIDIO. Son transferencias corrientes o de capital, de carácter extraordinario y con destino específico, a favor de entidades públicas, instituciones públicas autónomas, empresas públicas no financieras y sector privado nacional. TECHO PRESUPUESTARIO. Es el monto máximo de recursos financieros que dispondrá cada institución pública para elaborar su correspondiente Plan Anual de Trabajo y Proyecto de Presupuesto para un determinado ejercicio financiero fiscal. TRANSFERENCIA DE CREDITO EJECUTIVA. Es el monto máximo de recursos financieros que dispondrá cada institución pública para elaborar su correspondiente Plan Anual de Trabajo y Proyecto de Presupuesto para un determinado ejercicio financiero fiscal. TRANSFERENCIA EJECUTIVA INTERNA. Es el traslado de recursos entre asignaciones de una misma institución, para el caso de las instituciones descentralizadas que operan con presupuestos especiales, siempre y cuando dicha modificación no afecte su ahorro ni sus inversiones. Este tipo de transferencias es autorizado mediante acuerdo ejecutivo interno del Ramo al cual está adscrita la institución. TRANSFERENCIA LEGISLATIVA. Comprende las modificaciones de los créditos presupuestarios, de conformidad a lo establecido en la normativa vigente, como consecuencia de un incremento o disminución de las asignaciones votadas en la Ley de Presupuesto, las cuales son autorizadas mediante Decreto Legislativo. TRANSFERENCIAS CORRIENTES. Son ingresos que perciben instituciones públicas y privadas del sector interno o externo que no generan obligaciones o contrapartida de bienes o servicios y se utilizan para financiar obligaciones corrientes. UNIDAD PRESUPUESTARIA. Constituye el elemento básico de la estructura presupuestaria a la cual se le asignan recursos y para efectos de la técnica del presupuesto por áreas de gestión, puede conformarse en dos tipos según se presenta a continuación: unidad de dirección y administración institucional y unidad de carácter operativo.

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Ministerio de Hacienda Dirección General del Presupuesto

GUIA DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

PARA EL CIUDADANO

EJERCICIO FISCAL 2003

San Salvador, Diciembre de 2002

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G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 2

INDICE

Página

PRESENTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1. ¿QUÉ ES PRESUPUESTO?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

2. ¿CUÁL ES LA BASE LEGAL DEL PRESUPUESTO? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

3. ¿CÓMO SE ELABORA EL PRESUPUESTO?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

4. ¿CUÁL ES EL CONTENID O DE LA LEY DE PRESUPU ESTO? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

5. ¿CUÁL ES LA COMPOSIC IÓN BÁSICA DEL PRESU PUESTO GENERAL

DEL ESTADO Y DIFERENTES CLASIF ICACIONES UT I L IZADAS? . . . . . . . . . . . 10

6. ¿CUÁLES SON LOS OBJE T IVOS DE LA POLÍT ICA FISCAL 2003? . . . . . . . . 13

7. ¿CUÁLES SON LOS INGR ESOS F ISCALES EN EL PRESUPUESTO

GENERAL DEL ESTADO 2003? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

8. ¿CUÁLES SON LOS GAS TOS F ISCALES EN EL PRESUPUESTO

GENERAL DEL ESTADO 2003? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

9. ¿CÓMO SE INVERTIRÁN LOS RECURSOS DEL PRESUPUESTO

GENERAL DEL ESTADO E N EL 2003? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

10. ¿CÓMO PUEDE CONTRIBUIR LA CIUDADANÍA AL DESARROLLO

DEL PAÍS?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

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G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 3

Presentación

C o n l a p r e s e n t e e d i c i ó n d e l a “ G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l

E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o ” , s e c u m p l e n s e i s a ñ o s d e r e a l i z a r e l e s f u e r z o

d e a c e r c a r , h a c e r m a s a c c e s i b l e y c l a r i f i c a r l a i n f o r m a c i ó n c o n t e n i d a e n

e l p r e s u p u e s t o a l o s s a l v a d o r e ñ o s , d e s t a c á n d o s e e l e m e n t o s c o m o l o s

o b j e t i v o s g u b e r n a m e n t a l e s , l a s p o l í t i c a s i n s t i t u c i o n a l e s , c u a n t o s u m a n l a s

a s i g n a c i o n e s p r e s u p u e s t a r i a s y c o m o s e g a s t a n , c u a l e s s o n l o s p r o y e c t o s

d e i n v e r s i ó n p ú b l i c a q u e e l G o b i e r n o d e l a R e p ú b l i c a p l a n i f i c a e j e c u t a r .

E l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l a ñ o 2 0 0 3 e s d e U S $ 2 , 4 8 6 . 7

m i l l o n e s , r e c u r s o s d e s t i n a d o s a s a t i s f a c e r u n a g r a n v a r i e d a d d e

n e c e s i d a d e s d e l a s o c i e d a d , t a l e s c o m o s a l u d , v i v i e n d a , e d u c a c i ó n ,

c a r r e t e r a s , f o n d o s p a r a p e n s i o n e s , t r a n s f e r e n c i a d e r e c u r s o s a l o s

m u n i c i p i o s p a r a e l d e s a r r o l l o l o c a l , c o n t i n u a r c o n l a r e c o n s t r u c c i ó n d e l a

i n f r a e s t r u c t u r a d a ñ a d a p o r l o s t e r r e m o t o s d e e n e r o y f e b r e r o d e l a ñ o

2 0 0 1 , e n t r e o t r o s .

D e m a n e r a e s p e c i a l , e s t a g u í a p r e t e n d e i n f o r m a r s o b r e e l e s f u e r z o

q u e r e a l i z a e l g o b i e r n o a t r a v é s d e s u s i n s t i t u c i o n e s , p a r a l a s a t i s f a c c i ó n

d e l a s n e c e s i d a d e s d e l a p o b l a ci ó n , o t o r g a n d o l o s b i e n e s y s e r v i c i o s

p ú b l i c o s q u e s e d e m a n d a n , f i n a n c i a d o s c o n i n g r e s o s p ú b l i c o s q u e

r e s u l t a n s e r e s c a s o s f r e n t e a l a s i l i m i t a d a s n e c e s i d a d e s h u m a n a s .

S e e s p e r a p r o p o r c i o n a r a l l e c t o r , l a i n f o r m a c i ó n d e s u i n t e r é s ,

i n v i t á n d o l o a q u e e n v í e s u s c o m e n t a r i o s o s u g e r e n c i a s , q u e p e r m i t a n

s a t i s f a c e r s u s i n q u i e t u d e s y m e j o r a r l a s f u t u r a s e d i c i o n e s d e l a G u í a .

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Page 69: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 4

1. ¿Qué es Presupuesto?

P r e s u p u e s t o e s u n p l a n q u e c o n t i e n e l a s e s t i m a c i o n e s d e l o s

i n g r e s o s y d e l o s g a s t o s t o t a l e s e s t i m a d o s a o b t e n e r y g a s t a r d u r a n t e u n

p e r í o d o d e t i e m p o d e t e r m i n a d o .

E n g e n e r a l , y c o n f i n e s d e i l u s t r a c i ó n , c u a n d o u n a p e r s o n a a n a l i z a

l a s n e c e s i d a d e s q u e d e b e s a t i s f a c e r c o n e l s a l a r i o o i n g r e s o s q u e

o b t i e n e , e n e s e m o m e n t o e s t á h a c i e n d o s u p r e s u p u e s t o , d e b i d o a q u e

e s t a b l e c e p r i o r i d a d e s y t o m a d e c i s i o n e s s o b r e c u á n t o d e s u s a l a r i o

d e s t i n a r á p a r a a l i m e n t a c i ó n , r o p a , t r a n s p o r t e , e d u c a c i ó n d e s u s h i j o s ,

p a g o d e c a s a , a g u a , e n e r g í a e l é c t r i c a y o t r o s ; p o d r í a m o s d e c i r q u e

e s t a b l e c e s u “ p o l í t i c a p r e s u p u e s t a r i a ” y l a e j e c u t a p o r m e d i o d e l g a s t o

q u e r e a l i c e .

S i d e s p u é s d e h a b e r d i s t r i b u i d o s u s i n g r e s o s y é s t o s n o a l c a n z a n

p a r a t o d o l o q u e n e c e s i t a o d e s e a . ¿ Q u é h a c e r e n t o n c e s ? , d e s d e e l

p u n t o d e v i s t a d e l c i u d a d a n o , p r o b a b l e m e n t e u t i l i c e p a r t e d e s u s a h o r r o s

s i d i s p o n e d e e l l o s , o d e s a r r o l l e a c t i v i d a d e s a d i c i o n a l e s q u e s e a n

r e m u n e r a d a s , o s o l i c i t e u n p r é s t a m o e n u n a i n s t i t u c i ó n b a n c a r i a . E n e s t e

s e n t i d o , e l m i s m o p r o b l e m a q u e l e o c u r r e a u n a p e r s o n a l e p a s a a l

g o b i e r n o , e l m i s m o p r o b l e m a e c o n ó m i c o s e p r e s e n t a e n a m b a s

s i t u a c i o n e s , e l c u a l d e a c u e r d o a l a t e o r í a e c o n ó m i c a s o b r e v i e n e c u a n d o

p o r l a l i m i t a c i ó n d e r e c u r s o s n o s e p u e d e h a c e r f r e n t e a l a s d i v e r s a s

n e c e s i d a d e s s o c i a l e s .

E s a s í q u e e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o c o m p r e n d e , l a

e s t i m a c i ó n d e l o s i n g r e s o s q u e r e c i b i r á e l g o b i e r n o e n c o n c e p t o d e

i m p u e s t o s , m u l t a s , a r r e n d a m i e n t o s d e a c t i v o s , p r é s t a m o s i n t e r n o s y

e x t e r n o s , e t c . A s i m i s m o , s e e s t a b l e c e n l o s g a s t o s n e c e s a r i o s p a r a l a

p r o d u c c i ó n d e b i e n e s y l a p r e s t a c i ó n d e l o s s e r v i c i o s p ú b l i c o s . A m b a s

e s t i m a c i o n e s s e h a c e n p a r a u n e j e r c i c i o f i s c a l y q u e e n e l p a í s t r a n s c u r r e

e n t r e e l 1 ° d e e n e r o a l 3 1 d e d i c i e m b r e .

carmen
283
Page 70: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 5

L a a c t i v i d a d f i n a n c i e r a g u b e r n a m e n t a l t i e n e p o r o b j e t o p r i n c i p a l

s a t i s f a c e r l a s i n g e n t e s n e c e s i d a d e s s o c i a l e s . E l p u n t o d e p a r t i d a e s u n

p r o c e s o d e t o m a d e d e c i s i o n e s s o b r e l a a s i g n a c i ó n q u e h a d e h a c e r s e d e

l o s r e c u r s o s d i s p o n i b l e s . E s t o c o n f o r m a e n g r a n m e d i d a l a p o l í t i c a

p r e s u p u e s t a r i a d e l g o b i e r n o , l a c u a l e s e x p u e s t a e n e l p r e s u p u e s t o a

t r a v é s d e l o s d i f e r e n t e s p r e s u p u e s t o s i n s t i t u c i o n a l e s .

2. ¿Cuál es la Base Legal del Presupuesto?

L a l e g a l i d a d y o b l i g a t o r i e d a d d e t e n e r u n p r e s u p u e s t o p a r a c a d a

a ñ o , y l a f o r m a e n q u e é s t e s e f o r m u l a , e j e c u t a y c o n t r o l a , e s t á

r e g l a m e n t a d o e n d i v e r s a s d i s p o s i c i o n e s l e g a l e s c o m o l a C o n s t i t u c i ó n d e

l a R e p ú b l i c a ( A r t s . 1 6 7 y 2 2 7 a l 2 2 9 ) , l a L e y O r g á n i c a d e A d m i n i s t r a c i ó n

F i n a n c i e r a d e l E s t a d o y s u r e s p e c t i v o R e g l a m e n t o .

E l a r t í c u l o 1 6 7 d e l a C o n s t i t u c i ó n d e l a R e p ú b l i c a , e n s u o r d i n a l

t e r c e r o , f a c u l t a a l C o n s e j o d e M i n i s t r o s p a r a l a e l a b o r a c i ó n d e l p r o y e c t o

d e p r e s u p u e s t o d e i n g r e s o s y e g r e s o s , e l c u a l d e b e s e r p r e s e n t a d o a l a

A s a m b l e a L e g i s l a t i v a p o r l o m e n o s c o n t r e s m e s e s d e a n t i c i p a c i ó n a l

i n i c i o d e l n u e v o e j e r c i c i o f i s c a l .

E n e l C a p i t u l o I I d e l T i t u l o V I I d e n u e s t r a C o n s t i t u c i ó n , s e d e s a r r o l l a

e l t e m a d e l a “ H a c i e n d a P ú b l i c a ” c o n t e n i d o e n l o s a r t í c u l o s 2 2 3 a l 2 3 4 , y

p o r e l t e m a t r a t a d o n o s i n t e r e s a n l o s a r t í c u l o s s i g u i e n t e s : e l 2 2 7 m e n c i o n a

l a e s t i m a c i ó n d e i n g r e s o s q u e d e b e r á c o n t e n e r e l p r e s u p u e s t o a n u a l , l a

a u t o r i z a c i ó n d e l a s e r o g a c i o n e s q u e s e c r e a n c o n v e n i e n t e s p a r a c u m p l i r

c o n l o s f i n e s d e l E s t a d o , e n t r e o t r o s ; e l 2 2 8 s e r e f i e r e a q u e n i n g u n a

a s i g n a c i ó n p r e s u p u e s t a r i a p o d r á c o m p r o m e t e r s e s i n o e s d e n t r o d e l a s

l i m i t a c i o n e s d e u n c r é d i t o p r e s u p u e s t a r i o ; e n o t r a s p a l a b r a s s o l a m e n t e

p o d r á n u t i l i z a r s e a q u e l l o s d i n e r o s i n c l u i d o s o p r e v i s t o s e n e l p r e s u p u e s t o .

E l a r t í c u l o 2 2 9 t r a t a s o b r e l a p o s i b i l i d a d d e e f e c t u a r t r a n s f e r e n c i a s d e

f o n d o s e n t r e d i f e r e n t e s p a r t i d a s p r e s u p u e s t a r i a s d e u n m i s m o m i n i s t e r i o .

carmen
284
Page 71: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 6

T a n t o l a L e y O r g á n i c a d e A d m i n i s t r a c i ó n F i n a n c i e r a d e l E s t a d o ,

c o m o s u R e g l a m e n t o p r e c i s a n l o s a s p e c t o s r e l a c i o n a d o s c o n e l

p r e s u p u e s t o .

3. ¿Cómo se Elabora el Presupuesto?

L a f o r m u l a c i ó n d e l P r e s u p u e s t o G u b e r n a m e n t a l s e r e a l i z a b a j o e l

e n f o q u e d e P r e s u p u e s t o p o r Á r e a s d e G e s t i ó n e i m p l i c a l a p a r t i c i p a c i ó n

d e d i f e r e n t e s e n t i d a d e s .

T é c n i c a m e n t e e l i n i c i o d e l p r o c e s o d e f o r m u l a r e l p r e s u p u e s t o

g u b e r n a m e n t a l i n i c i a c o n l a e l a b o r a c i ó n d e l a P o l í t i c a P r e s u p u e s t a r i a , l a

c u a l e s c o m p e t e n c i a d e l M i n i s t r o d e H a c i e n d a , s i e n d o s o m e t i d a a

c o n s i d e r a c i ó n d e l P r e s i d e n t e d e l a R e p ú b l i c a y C o n s e j o d e M i n i s t r o s ,

q u i e n e s e n c o n j u n t o a p r u e b a n d i c h o i n s t r u m e n t o .

L a P o l í t i c a P r e s u p u e s t a r i a e s u n d o c u m e n t o q u e e s t a c o n f o r m a d o

p o r d i f e r e n t e s a s p e c t o s e n t r e l o s q u e t e n e m o s : e l a n á l i s i s d e l a s i t u a c i ó n

m a c r o e c o n ó m i c a d e l p a í s , l o s o b j e t i v o s y p r i o r i d a d e s n a c i o n a l e s e

i n s t i t u c i o n a l e s a l o s c u a l e s s e d a r á c o b e r t u r a e n e l p r e s u p u e s t o , l a s

e s t i m a c i o n e s g l o b a l e s d e i n g r e s o s y g a s t o s , e i n c l u y e u n c o n j u n t o d e

l i n e a m i e n t o s m e d i a n t e l o s c u a l e s c a d a u n a d e l a s i n s t i t u c i o n e s q u e

c o n f o r m a n l a a d m i n i s t r a c i ó n p ú b l i c a e l a b o r a n e l P r o y e c t o d e P r e s u p u e s t o

r e s p e c t i v o .

L e c o r r e s p o n d e a l M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a d a r a c o n o c e r l a P o l í t i c a

P r e s u p u e s t a r i a , a s e s o r a r y a s i s t i r t é c n i c a m e n t e a l a s i n s t i t u c i o n e s p a r a l a

f o r m u l a c i ó n d e s u r e s p e c t i v o p r e s u p u e s t o .

C u a n d o l a s i n s t i t u c i o n e s t e r m i n a n l a e l a b o r a c i ó n d e s u p r o y e c t o d e

p r e s u p u e s t o y e s t e c u e n t a c o n e l a v a l d e l a s a u t o r i d a d e s d e l a s m i s m a s ,

l o e n v í a n a l M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a p a r a s u a n á l i s i s , e f e c t u a r a j u s t e s s i

carmen
285
Page 72: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 7

s o n n e c e s a r i o s , p a r a l u e g o i n t e g r a r l o e n u n s ó l o d o c u m e n t o , l a b o r q u e

d e s a r r o l l a l a D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o d e c o n f o r m i d a d a l a

p o l í t i c a p r e s u p u e s t a r i a p r e v i a m e n t e e s t a b l e c i d a .

P R O C E S O D E E L A B O R A C I O N D E L P R E S U P U E S T O

E l M i n i s t r o d e H a c i e n d a p r e s e n t a e l P r o y e c t o d e P r e s u p u e s t o a l

Lueg o d e l o a n t e r i o r , e l M i n i s t r o d e H a c i e n d a l o p r e s e n t a a l s e ñ o r

P r e s i d e n t e d e l a R e p ú b l i c a , q u i e n l o s o m e t e a c o n s i d e r a c i ó n d e l C o n s e j o

d e M i n i s t r o s ; l u e g o , c o n i n i c i a t i v a d e l e y d e c o n f o r m i d a d a l a

M I N I S T E R I O D E H A C I E N D AD.G.P.

P r e s e n t a P r o p u e s t ad e P o l í t i c a

P R E S I D E N T EC O N S E J O D E M I N I S T R O S

A p r u e b a P o l í t i c aP r e s u p u e s t a r i a

I N S T I T U C I O N E S

S E C T O R P U B L I C OF o r m u l a n

P r e s u p u e s t o

M I N I S T E R I O D E H A C I E N D AC o m u n i c a C i f r a s

POLITICAPRESUPUESTARIA

APROBADA

POLITICAPRESUPUESTARIA

APROBADA

M I N I S T E R I O D EH A C I E N D A

D.G.P.A n a l i z a e i n t e g r a

l o s d i f e r e n t e sp r o y e c t o s d ep r e s u p u e s t o

A S A M B L E A L E G I S L A T I V A

A n a l i z a y a p r u e b a e l P r o y e c t o d e P r e s u p u e s t o

P R E S I D E N T EC O N S E J O D E M I N I S T R O S

A p r u e b a P r o y e c t o d eP r e s u p u e s t o

carmen
286
Page 73: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 8

C o n s t i t u c i ó n d e l a R e p ú b l i c a , e l P r o y e c t o d e P r e s u p u e s t o es e n v i a d o a l a

A s a m b l e a L e g i s l a t i v a , d o n d e s e a n a l i z a e i n c o r p o r a n l o s ú l t i m o s a j u s t e s ,

p a r a s e r a p r o b a d o y c o n v e r t i r s e e n l a L e y d e P r e s u p u e s t o d e l a

R e p ú b l i c a .

4. ¿Cuál es el Contenido de la Ley de

Presupuesto?

E l d o c u m e n t o d e l a L e y d e P r e s u p u e s t o e s t á c o n s t i t u i d o p o r t r e s

s e c c i o n e s , c a d a u n a d e l a s c u a l e s s e d e s c r i b e n e n f o r m a g e n e r a l a

c o n t i n u a c i ó n :

L a p r i m e r a d e e s t a s e s l a “ S e c c i ó n A ” , d e n o m i n a d a “ P r e s u p u e s t o

G e n e r a l d e l E s t a d o ” e i n c l u y e d i e z S u m a r i o s , e l P r e s u p u e s t o d e I n g r e s o s y

e l P r e s u p u e s t o d e G a s t o s d e l a s v e i n t i ú n i n s t i t u c i o n e s q u e i n t e g r a n e l

G o b i e r n o C e n t r a l .

L a “ S e c c i ó n B ” i n c l u y e l o s “ P r e s u p u e s t o s E s p e c i a l e s ” d e l a s s e s e n t a

y t r e s i n s t i t u c i o n e s d e s c e n t r a l i z a d a s n o e m p r e s a r i a l e s , a s í c o m o l o s

r e s p e c t i v o s s u m a r i o s .

E s t a m i s m a s e c c i ó n c o n t i e n e u n a p a r t a d o e n e l c u a l s e i n c l u y e e l

P r e s u p u e s t o d e l a s c u a t r o e m p r e s a s p ú b l i c a s , c o n s u s s u m a r i o s .

E l s i g u i e n t e c u a d r o m u e s t r a l a d i s t r i b u c i ó n d e é s t a s i n s t i t u c i o n e s :

carmen
287
Page 74: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 9

I n s t i t u c i o n e s I n c l u i d a s e n l a S e c c i ó n A - P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o

Ó r g a n o L e g i s l a t i v o M i n i s t e r i o d e l a D e f e n s a N a c i o n a l M i n i s t e r i o d e E d u c a c i ó n

C o r t e d e C u e n t a s d e l a R e p ú b l i c a C o n s e j o N a c i o n a l d e l a

J u d i c a t u r a M i n i s t e r i o d e S a l u d P ú b l i c a y

A s i s t e n c i a S o c i a l

T r i b u n a l S u p r e m o E l e c t o r a l Ó r g a n o J u d i c i a l M i n i s t e r i o d e T r a b a j o y P r e v i s i ó n

S o c i a l

T r i b u n a l d e S e r v i c i o C i v i l F i s c a l í a G e n e r a l d e l a R e p ú b l i c a M i n i s t e r i o d e E c o n o m í a

P r e s i d e n c i a d e l a R e p ú b l i c a P r o c u r a d u r í a G e n e r a l d e l a

R e p ú b l i c a M i n i s t e r i o d e A g r i c u l t u r a y

G a n a d e r í a

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a P r o c u r a d u r í a p a r a l a D e f e n s a d e

l o s D e r e c h o s H u m a n o s

M i n i s t e r i o d e O b r a s P ú b l i c a s ,

T r a n s p o r t e y d e V i v i e n d a y D e s a r r o l l o U r b a n o

M i n i s t e r i o d e R e l a c i o n e s E x t e r i o r e s

M i n i s t e r i o d e G o b e r n a c i ó n M i n i s t e r i o d e M e d i o A m b i e n t e y

R e c u r s o s N a t u r a l e s

I n s t i t u c i o n e s I n c l u i d a s e n l a S e c c i ó n B - P r e s u p u e s t o s E s p e c i a l e s

R e g i s t r o N a c i o n a l d e P e r s o n a s N a t u r a l e s

C a j a M u t u a l d e l o s E m p l e a d o s d e l M i n i s t e r i o d e E d u c a c i ó n

C o n s e j o d e V i g i l a n c i a d e l a P r o f e s i ó n d e C o n t a d u r í a P ú b l i c a y

A u d i t o r í a

I n s t i t u t o N a c i o n a l d e l o s D e p o r t e s d e E l S a l v a d o r 3 0 H o s p i t a l e s N a c i o n a l e s I n s t i t u t o S a l v a d o r e ñ o d e T u r i s m o

I n s t i t u t o S a l v a d o r e ñ o d e P r o t e c c i ó n a l M e n o r C o n s e j o S u p e r i o r d e S a l u d P ú b l i c a C o n s e j o S a l v a d o r e ñ o d e l C a f é

I n s t i t u t o S a l v a d o r e ñ o p a r a e l D e s a r r o l l o d e l a M u j e r

I n s t i t u t o S a l v a d o r e ñ o d e R e h a b i l i t a c i ó n d e I n v á l i d o s

C o r p o r a c i ó n S a l v a d o r e ñ a d e T u r i s m o

F o n d o d e I n v e r s i ó n S o c i a l p a r a e l D e s a r r o l l o L o c a l

H o g a r d e A n c i a n o s " N a r c i s a C a s t i l l o " , S a n t a A n a

S u p e r i n t e n d e n c i a G e n e r a l d e E l e c t r i c i d a d y

T e l e c o m u n i c a c i o n e s

I n s t i t u t o N a c i o n a l d e P e n s i o n e s d e l o s E m p l e a d o s P ú b l i c o s C r u z R o j a S a l v a d o r e ñ a S u p e r i n t e n d e n c i a d e V a l o r e s

A c a d e m i a N a c i o n a l d e S e g u r i d a d P ú b l i c a

I n s t i t u t o S a l v a d o r e ñ o d e F o m e n t o C o o p e r a t i v o S u p e r i n t e n d e n c i a d e P e n s i o n e s

U n i d a d T é c n i c a E j e c u t i v a I n s t i t u t o S a l v a d o r e ñ o d e

F o r m a c i ó n P r o f e s i o n a l C e n t r o N a c i o n a l d e R e g i s t r o s

I n s t i t u t o S a l v a d o r e ñ o d e D e s a r r o l l o M u n i c i p a l

I n s t i t u t o S a l v a d o r e ñ o d e l S e g u r o S o c i a l

I n s t i t u t o S a l v a d o r e ñ o d e T r a n s f o r m a c i ó n A g r a r i a

U n i v e r s i d a d d e E l S a l v a d o r C o m i t é E j e c u t i v o d e l a F e r i a I n t e r n a c i o n a l d e E l S a l v a d o r

C e n t r o N a c i o n a l d e T e c n o l o g í a A g r o p e c u a r i a y F o r e s t a l

F e d e r a c i ó n S a l v a d o r e ñ a d e F ú t b o l C o n s e j o N a c i o n a l d e C i e n c i a y

T e c n o l o g í a E s c u e l a N a c i o n a l d e A g r i c u l t u r a

A u t o r i d a d d e A v i a c i ó n C i v i l

I n s t i t u c i o n e s I n c l u i d a s e n l a S e c c i ó n B – E m p r e s a s P ú b l i c a s

L o t e r í a N a c i o n a l d e B e n e f i c e n c i a C o m i s i ó n E j e c u t i v a

H i d r o e l é c t r i c a d e l R í o L e m p a A d m i n i s t r a c i ó n N a c i o n a l d e

A c u e d u c t o s y A l c a n t a r i l l a d o s

C o m i s i ó n E j e c u t i v a P o r t u a r i a A u t ó n o m a

Fuente: Ministerio de Hacienda. Ley de Presupuesto General del Estado y de Presupuestos Especiales 2003.

carmen
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Page 75: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 1 0

L a “ S e c c i ó n C ” i n c l u y e u n S u m a r i o e n e l c u a l s e c o n s o l i d a n l o s

g a s t o s d e l S e c t o r P ú b l i c o N o F i n a n c i e r o p o r Á r e a d e G e s t i ó n .

T o d o s e s t o s e l e m e n t o s d e s c r i t o s c o n f o r m a n e l a r t í c u l o 1 d e l a L e y d e

P r e s u p u e s t o , a l c u a l s e a d i c i o n a n o t r o s e n l o s c u a l e s s e r e g l a m e n t a c o m o

s e o p e r a t i v i z a r a n d i f e r e n t e s a s p e c t o s d e l a L e y d e P r e s u p u e s t o .

5. ¿Cuál es la Composición Básica del Presupuesto General del Estado y Diferentes Clasi f icaciones Uti l izadas?

E l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o s e c o m p o n e b á s i c a m en t e d e

i n g r e s o s y g a s t o s , p r e s e n t a d o s e n e q u i l i b r i o , l o s c u a l e s s o n p r o y e c t a d o s

p a r a u n e j e r c i c i o f i s c a l d e t e r m i n a d o .

L o s i n g r e s o s i n c l u y e n i m p u e s t o s , t a s a s y d e r e c h o s q u e e l E s t a d o

c o b r a , l a s u t i l i d a d e s q u e r e p o r t a n l a s e m p r e s a s p ú b l i c a s , v e n t a y

a r r e n d a m i e n t o s d e p r o p i e d a d e s , a d e m á s d e l o s r e c u r s o s q u e s e p u e d e n

o b t e n e r e n c o n c e p t o d e p r é s t a m o s y d o n a c i o n e s .

L o s g a s t o s e s t á n c o n s t i t u i d o s p o r l a i n v e r s i ó n e n e d u c a c i ó n ,

c o n s t r u c c i ó n y e q u i p a m i e n t o d e e s c u e l a s ; s a l u d , m e d i c i n a s y

e q u i p a m i e n t o d e h o s p i t a l e s ; s e g u r i d a d p ú b l i c a ; f i n a n c i a m i e n t o a l o s

m u n i c i p i o s p a r a e l d e s a r r o l l o l o c a l ; c o n s t r u c c i ó n d e c a r r e t e r a s , y o t r a s

i n v e r s i o n e s p a r a e l f u n c i o n a m i e n t o d e i n s t i t u c i o n e s q u e p r o p o r c i o n a n l o s

b i e n e s y s e r v i c i o s p ú b l i c o s .

V e a m o s a h o r a l a s d i f e r e n t e s c l a s i f i c a ci o n e s q u e s e d a n t a n t o a l o s

i n g r e s o s c o m o a l o s g a s t o s i n c l u i d o s e n l a L e y d e P r e s u p u e s t o .

carmen
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Page 76: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 1 1

L a s d i f e r e n t e s f o r m a s d e c l a s i f i c a r l o s i n g r e s o s y g a s t o s i n c l u i d o s e n

l o s s u m a r i o s c o m o e n l o s d i f e r e n t e s p r e s u p u e s t o s i n s t i t u c i o n a l e s e s t á n d e

a c u e r d o a l “ M a n u a l d e C l a s i f i c a c i ó n p a r a l a s T r a n s a c c i o n e s F i n a n c i e r a s

d e l S e c t o r P ú b l i c o ” 1 y p r i n c i p a l m e n t e s e d i v i d e n e n :

a ) C l a s i f i c a c i ó n E c o n ó m i c a

b ) C l a s i f i c a c i ó n P r e s u p u e s t a r i a d e I n g r e s o s y G a s t o s

L a c l a s i f i c a c i ó n e c o n ó m i c a d e f i n e e l t i p o d e i n g r e s o o g a s t o d e q u e

s e t r a t a , d i s t i n g u i e n d o e n t r e r e c u r s o s d e c a r á c t e r c o r r i e n t e , d e c a p i t a l , e l

f i n a n c i a m i e n t o y l o s r e c u r s o s p o r c o n t r i b u c i o n e s e s p e c i a l e s 2.

Código Ingresos Corrientes Código Gastos Corrientes

111 Ingresos Tributarios 211 Gastos de Consumo o Gestión Operativa

112 Ingresos No Tributarios 212 Prestaciones de la Seguridad Social

113 Contribuciones a la Seguridad Social 213 Gastos Financieros y Otros

114 Venta de Bienes y Servicios 214 Transferencias Corrientes

115 Ingresos Financieros y Otros

116 Transferencias Corrientes

Ingresos de Capital Gastos de Capital

121 Venta de Activos Fijos 221 Inversiones en Activos Fijos

122 Transferencias de Capital 222 Inversión en Capital Humano

123 Recuperación de Inversiones Financieras 223 Transferencias de Capital

224 Inversiones Financieras

Financiamiento Aplicaciones Financieras

131 Endeudamiento Público 231 Amortización de Endeudamiento Público

Ingresos por Contribuciones Especiales Gastos de Contribuciones Especiales

141 Ingresos por Contribuciones Especiales 241 Transferencias de Contribuciones Especiales

Fuente: Ministerio de Hacienda. Manual de Clasificación para las Transacciones Financieras del Sector Público. 1998.

1 D o c u m e n t o p u b l i c a d o p o r e l M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a y a p r o b a d o m e d i a n t e A c u e r d o

E j e c u t i v o N ° 4 8 0 , d e f e c h a 2 4 d e j u n i o d e 1 9 9 8 . A q u í s e p u e d e n c o n s u l t a r l a s d i f e r e n t e s c l a s i f i c a c i o n e s d e i n g r e s o s y g a s t o s c o n m a y o r d e t a l l e .

2 M e d i a n t e r e f o r m a a p r o b a d a a t r a v é s d e l A c u e r d o E j e c u t i v o N ° 32 4 d e f e c h a 6 d e

m a r z o d e 2 0 0 2 , s e i n c l u y e r o n d e n t r o d e l M a n u a l d e C l a s i f i c a c i ó n p a r a l a s T r a n s a c c i o n e s F i n a n c i e r a s d e l S e c t o r P ú b l i c o , l o s c o n c e p t o s d e I n g r e s o s y g a s t o s p o r C o n t r i b u c i o n e s E s p e c i a l e s.

carmen
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Page 77: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 1 2

E n l a c l a s i f i c a c i ó n p r e s u p u e s t a r i a s e e s t a b l e c e u n a e s t r u c t u r a

l ó g i c a y h o m o g én e a e n t r e l o s c l a s i f i c a d o r e s d e i n g r e s o s y d e g a s t o s ,

a p l i c a n d o u n c r i t e r i o u n i f o r m e d e o r i g e n y d e s t i n o . L a c l a s i f i c a c i ó n

p r e s u p u e s t a r i a p o r r u b r o d e a g r u p a c i ó n s e p r e s e n t a a c o n t i n u a c i ó n .

Código Ingresos Código Gastos

11 Impuestos 51 Remuneraciones

12 Tasas y Derechos

13 Contribuciones a la Seguridad Social 53 Prestaciones de la Seguridad Social

14 Venta de Bienes y servicios 54 Adquisiciones de Bienes y Servicios

15 Ingresos Financieros y Otros 55 Gastos Financieros y Otros

16 Transferencias Corrientes 56 Transferencias Corrientes

21 Venta de Activos Fijos 61 Inversiones en activos Fijos

22 Transferencias de Capital 62 Transferencias de Capital

23 Recuperación de Inversiones Financieras 63 Inversiones Financieras

31 Endeudamiento Público 71 Amortización de Endeudamiento Público

32 Saldos de Años Anteriores 72 Saldos de Años Anteriores

41 Ingreso por Contribuciones Especiales 81 Transferencias de Contribuciones Especiales

99 Asignaciones por Aplicar

Fuente: Ministerio de Hacienda. Manual de Clasificación para las Transacciones Financieras del Sector Público. 1998.

E s t a e s t r u c t u r a e s t á f o r m a d a p o r t r e s n i v e l e s d e d e t a l l e . T e n e m o s e l

r u b r o d e a g r u p a c i ó n , q u e e s l a u n i d a d d e m a y o r a g r e g a c i ó n y q u e e s t a

c o n f o r m a d o p o r d i v e r s a s c u e n t a s , l a s q u e a s u v e z e s t á n i n t e g r a d a s p o r

e s p e c í f i c o s .

A d e m á s , e x i s t e n l a C l a s i f i c a c i ó n I n s t i t u c i o n a l d e l G a s t o p o r A r e a d e

G e s t i ó n p a r a F i n e s P r e s u p u e s t a r i o s y l a C l a s i f i c a c i ó n p o r F u e n t e s y U s o s d e

l o s R e c u r s o s P ú b l i c o s , q u e p u e d e n c o n s u l t a r e n M a n u a l d e C l a s i f i c a c i ó n

p a r a l a s T r a n s a c c i o n e s F i n a n c i e r a s d e l S e c t o r P ú b l i c o .

carmen
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Page 78: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 1 3

6. ¿Cuáles son los Objetivos de la Política Fiscal 2003?

E n e l c o n t e x t o e c o n ó m i c o a c t u a l , l a p o l í t i c a F i s c a l p a r a e l 2 0 0 3 s e

f u n d a m e n t a e n d o s c r i t e r i o s b á s i c o s : l a r e s p o n s a b i l i d a d y l a p r u d e n cia

f i s c a l , p a r a a u m e n t a r e l a h o r r o c o r r i e n t e y r e d u c i r e l d é f i c i t f i s c a l . E s a s í

q u e s o b r e e s t o s c r i t e r i o s s e d e f i n e n l a s m e d i d a s y e s t r a t e g i a s q u e s e

u t i l i z a r á n p a r a r e s p o n d e r a l o s g r a n d e s r e t o s d e l p a í s .

L o s o b j e t i v o s d e l a P o l í t i c a F i s c a l 2 0 0 3 , s o n l o s s i g u i e n t e s :

Optimizar e l Gasto Corr iente

E l p r e s u p u e s t o d e e s t e a ñ o m a n t i e n e c o m o p r i o r i d a d l a c o n t e n c i ó n

y c o n t r o l d e l g a s t o c o r r i e n t e , l a s c u a l e s h a n s i d o e x t e n s i v a s a l a s

d i f e r e n t e s i n s t i t u c i o n e s q u e c o n f o r m a n e l g o b i e r n o .

L a m e j o r a e n l a c a l i d a d d e l g a s t o p ú b l i c o p e r m i t i r á d a r m a y o r

d i n a m i s m o a l a a c t i v i d a d p r o d u c t i v a y a p r e s e r v a r l a s c o n d i c i o n e s q u e

c o n t r i b u y a n a l a e s t a b i l i d a d m a c r o e c o n ó m i c a d e l p a í s .

E n a ñ o s a n t e r i o r e s e s t a s m e d i d a s d e a h o r r o h a n r e p o r t a d o l o s

m a y o r e s e s f u e r z o s e n e l Ó r g a n o E j e c u t i v o , e x c e p t u a n d o M i n i s t e r i o s

p r i o r i t a r i o s c o m o l o s d e E d u c a c i ó n y S a l u d , y c u y a a p l i c a c i ó n h a

p e r m i t i d o r e o r i e n t a r r e c u r s o s h a c i a o t r a s n e c e s i d a d e s .

Mantener los Niveles de Invers ión, Pr ior izando el Desarro l lo Humano

E n c o n c o r d a n c i a c o n l a s p r i o r i d a d e s n a c i o n a l e s , e l p r e s u p u e s t o

2 0 0 3 s e o r i e n t a n r e c u r s o s p a r a m a n t e n e r l a i n v e r s i ó n p ú b l i c a e n n i v e l e s

h i s t ó r i c a m e n t e a l t o s y c o n u n a m e n o r d e p e n d e n c i a d e l e n d e u d a m i e n t o .

carmen
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Page 79: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 1 4

L o s r e c u r s o s p a r a i n v e r s i ó n c o n t i n ú a n p r i v i l e g i a n d o e l D e s a r r o l l o

H u m a n o I n t e g r a l , y a q u e d e n t r o d e l p r e s u p u e s t o s e e s t a b l e c e u n a m a y o r

p a r t i c i p a c i ó n a l o s s e c t o r e s s o c i a l e s , a s i g n a n d o m á s r e c u r s o s a l a

r e a l i z a c i ó n d e d i f e r e n t e s p r o y e c t o s y p r o g r a m a s d e e d u c a c i ó n , s a l u d ,

v i v i e n d a , a p o y o a l d e p o r t e y p a g o d e o b l i g a c i o n e s p r e v i s i o n a l e s .

E s t o s e s f u e r z o s s e r á n c o m p l e m e n t a d o s c o n a c c i o n e s p a r a c o n t i n u a r

e n f r e n t a n d o l a s n e c e s i d a d e s a ú n e x i s t e n t e s o c a s i o n a d a s p o r l o s

t e r r e m o t o s d e l 2 0 0 1 , i n v e r s i ó n q u e s e d e s t i n a r á a r e c o n s t r u i r

i n f r a e s t r u c t u r a s o c i a l y e c o n ó m i c a , l a q u e a s u v e z p u e d a s e r

a p r o v e c h a d a p a r a p o t e n c i a r l o s b e n e f i c i o s d e l o s t r a t a d o s d e l i b r e

c o m e r c i o .

Mayor Recaudación a T ravés de Aumentar la Base T r ibutar ia

L o s e s f u e r z o s d e l a p o l í t i c a f i s c a l p a r a e l 2 0 0 3 e s t a r á n o r i e n t a d o s a

l a a m p l i a c i ó n d e l a b a s e t r i b u t a r i a a t r a v é s d e l c o m b a t e a l a e v a s i ó n

f i s c a l y c o m p l e m e n t a d o c o n a c c i o n e s o r i e n t a d a s a m e j o r a r y e f i c i e n t a r l a

a d m i n i s t r a c i ó n t r i b u t a r i a , c r e a n d o m e c a n i s m o s á g i l e s p a r a f a c i l i t a r a l

c o n t r i b u y e n t e l a p r e s e n t a c i ó n d e d e c l a r a c i o n e s y e l p a g o d e i m p u e s t o s .

D e e s t a m a n e r a s e b u s c a f o r t a l e c e r l a g e n e r a c i ó n d e r e c u r s o s i n t e r n o s y

d i s m i n u i r l a s n e c e s i d a d e s d e f i n a n c i a m i e n t o .

E n t r e l a s p r i n c i p a l e s a c c i o n e s a a d o p t a r d u r a n t e e l e j e r c i c i o f i s c a l

2 0 0 3 s e e n c u e n t r a n e l P l a n C e r o T o l e r a n c i a , c u y a e f i c a c i a s e a p o y a e n

f i g u r a s c o m o e l f e d a t a r i o y e l a u d i t o r f i s c a l , e s t a b l e c i d a s e n e l C ó d i g o

T r i b u t a r i o .

E n e s t a m i s m a l í n e a , a c c i o n e s c o m o e l c o n t r o l d e o m i s o s a l a

p r e s e n t a c i ó n d e d e c l a r a c i o n e s ; c o n t r o l d e e r r o r e s , v a l i d a c i ó n e

i n t e g r i d a d d e d a t o s d e d e c l a r a c i o n e s ; p u b l i c a c i ó n d e d e u d o r e s m o r o s o s ;

e t c . , a y u d a r a n a a l c a n z a r l o s o b j e t i v o s t r a z a d o s .

carmen
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Page 80: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 1 5

Acceso a Mercados F inancieros In ternacionales en Condic iones Favorables

C o h e r e n t e c o n s u p o l í t i c a e c o n ó m i c a , e l G o b i e r n o c o n t i n u a r á c o n

s u s e s f u e r z o s p o r m a n t e n e r l a e s t a b i l i d a d m a c r o e c o n ó m i c a , g e s t i o n a n d o

e n f o r m a p r u d e n t e y r e s p o n s a b l e s u p o l í t i c a f i s c a l . E s t o c o n t r i b u i r á a

m a n t e n e r u n a c a l i f i c a c i ó n d e r i e s g o s o b e r a n o f a v o r a b l e , l o q u e p e r m i t i r á

d i s p o n e r d e f i n a n c i a m i e n t o i n t e r n o y e x t e r n o o p o r t u n o y e n c o n d i c i o n e s

f a v o r a b l e s .

7. ¿Cuáles son los Ingresos Fiscales en el Presupuesto General del Estado 2003?

L o s I n g r e s o s F i s c a l e s q u e e l G o b i e r n o p r o y e c t a r e c i b i r d u r a n t e e l

a ñ o 2 0 0 3 , s e p r e s e n t a n e n e l c u a d r o s i g u i e n t e :

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO : INGRESOS FISCALES 2003

( E n m i l l o n e s d e U S d ó l a re s )

INGRESOS M O N T O %

1 . I N G R E S O S C O R R I E N T E S 1 ,816 .2 7 3 . 0

I m p u e s t o S o b r e l a R e n t a 509 .2 2 0 . 5

I m p u e s t o S o b r e l a I m p o r t a c i ó n 159 .2 6 . 4

I V A 987 .7 3 9 . 7

O t r o s 160 .1 6 . 4

2 . I N G R E S O S D E C A P I T A L 4 3 . 9 1 . 8

V e n t a d e A c t i v o s F i j o s 5 . 6 0 . 2

T r a n s f e r e n c i a s d e C a p i t a l 2 3 . 7 1 . 0

R e c u p e r a c i ó n d e P r é s t a m o s 1 4 . 6 0 . 6

3 . F I N A N C I A M I E N T O 5 5 4 . 6 2 2 . 3

4 . I N G R E S O S P O R C O N T R I B U C I O N E S E S P E C I A L E S 7 2 . 0 2 . 9

T O T A L 2 .486 .7 1 0 0 . 0

Fuente: Ministerio de Hacienda. Ley de Presupuesto General del Estado y de Presupuestos Especiales 2003.

carmen
294
Page 81: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 1 6

C o m o p o d r á a d v e r t i r s e d e l c u a d r o a n t e r i o r , l o s i m p u e s t o s

c o n s t i t u y e n c a s i l a s d o s t e r c e r a s p a r t e s , d e l t o t a l d e l o s I n g r e s o s F i s c a l e s

q u e r e c i b e e l g o b i e r n o , s i e n d o é s t o s l o s m á s r e c o m e n d a b l e s p a r a t e n e r

u n a e c o n o m í a f i n a n c i e r a m e n t e s a n a .

8. ¿Cuáles son los Gastos Fiscales en el Presupuesto General del Estado 2003?

L o s G a s t o s F i s c a l e s q u e e l G o b i e r n o p r o y e c t a r e a l i z a r d u r a n t e e l a ñ o

2 0 0 3 , s e p r e s e n t a n e n e l c u a d r o s i g u i e n t e :

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO : GASTOS FISCALES 2003

( E n m i l l o n e s d e U S d ó l a r e s )

GASTOS M O N T O %

1 . G A S T O S C O R R I E N T E S 1 ,623 .8 6 5 . 3

G a s t o s d e C o n s u m o ó G e s t i ó n O p e r a t i v a 901 .7 3 6 . 3

G a s t o s F i n a n c i e r o s y O t r o s 328 .1 1 3 . 2

T r a n s f e r e n c i a s C o r r i e n t e s 394 .0 1 5 . 8

2 . G A S T O S D E C A P I T A L 4 1 5 . 3 1 6 . 7

I n v e r s i ó n e n A c t i v o s F i j o s 149 .2 6 . 0

I n v e r s i ó n e n C a p i t a l H u m a n o 7 3 . 7 3 . 0

T r a n s f e r e n c i a s d e C a p i t a l 185 .7 7 . 5

I n v e r s i o n e s F i n a n c i e r a s 6 . 7 0 . 2

3 . A P L I C A C I O N E S F I N A N C I E R A S 1 7 1 . 4 6 . 9

4 . G A S T O S D E C O N T R I B U C I O N E S E S P E C I A L E S 7 2 . 0 2 . 9

5 . C O S T O P R E V I S I O N A L 2 0 4 . 2 8 . 2

T O T A L 2 ,486 .7 1 0 0 . 0

Fuente: Ministerio de Hacienda. Ley de Presupuesto General del Estado y de Presupuestos Especiales 2003.

C o m o p o d r á a d v e r t i r s e d e l c u a d r o a n t e r i o r , l a s e s t i m a c i o n e s d e l o s

G a s t o s C o r r i e n t e s e n q u e i n c u r r i r á e l G o b i e r n o , c o r r e s p o n d e n a u n p o c o

m e n o s d e l a s d o s t e r c e r a s p a r t e s , y d e s t i n a d o s a l a p r e s t a c i ó n d e

s e r v i c i o s e s e n c i a l e s c o m o l a e d u c a c i ó n , s a l u d y s e g u r i d a d p ú b l i c a e n t r e

o t r o s .

carmen
295
Page 82: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 1 7

9. ¿Cómo se Invertirán los Recursos del Presupuesto General del Estado en el 2003?

C o m o s e r e c o r d a r á , e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l a ñ o 2 0 0 3 e s d e U S $ 2 , 4 8 6 . 7 m i l l o n e s , r e c u r s o s q u e s e d i s t r i b u i r á n e n t r e l a s d i f e r e n t e s i n s t i t u c i o n e s , p a r a q u e r e a l i c e n s u t r a b a j o e j e c u t a n d o l o s p r o y e c t o s p r i o r i t a r i o s y d e m á s , d e s e m p e ñ á n d o s e c a d a u n a e n l a s A r e a s d e G e s t i ó n , t a l c o m o s e m u e s t r a e n e l c u a d r o s i g u i e n t e :

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO : PRESUPUESTO POR ÁREAS DE GESTIÓN 2003

( E n m i l l o n e s d e U S d ó l a r e s )

Á R E A D E G E S T I Ó N M O N T O %

CONDUCCIÓN ADMINISTRATIVA 2 3 3 . 1 9 . 4

Ó r g a n o L e g i s l a t i v o 1 6 . 8 0 . 7

C o r t e d e C u e n t a s d e l a R e p ú b l i c a 1 8 . 6 0 . 7

T r i b u n a l S u p r e m o E l e c t o r a l 1 6 . 3 0 . 7

T r i b u n a l d e l S e r v i c i o C i v i l 0 . 2 0 . 0

P r e s i d e n c i a d e l a R e p ú b l i c a 1 2 . 4 0 . 5

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a 3 1 . 8 1 . 3

M i n i s t e r i o d e R e l a c i o n e s E x t e r i o r e s 2 0 . 3 0 . 8

M i n i s t e r i o d e l a D e f e n s a N a c i o n a l 1 0 6 . 1 4 . 3

T r a n s f e r e n c i a s M o d e r n i z a c i ó n d e l S e c t o r P ú b l i c o y O t r o s 1 0 . 6 0 . 4

ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA Y SEGURIDAD CIUDADANA 3 3 5 . 3 1 3 . 5

C o n s e j o N a c i o n a l d e l a J u d i c a t u r a 3 . 9 0 . 2

Ó r g a n o J u d i c i a l 1 1 2 . 4 4 . 5

F i s c a l í a G e n e r a l d e l a R e p ú b l i c a 1 9 . 6 0 . 8

P r o c u r a d u r í a G e n e r a l d e l a R e p ú b l i c a 1 2 . 5 0 . 5

P r o c u r a d u r í a p a r a l a D e f e n s a d e l o s D e r e c h o s H u m a n o s 3 . 7 0 . 1

M i n i s t e r i o d e G o b e r n a c i ó n 1 8 3 . 2 7 . 4

DESARROLLO SOCIAL 1 , 1 3 6 . 7 4 5 . 7

P r e s i d e n c i a d e l a R e p ú b l i c a 2 5 . 3 1 . 0

M i n i s t e r i o d e R e l a c i o n e s E x t e r i o r e s 1 . 1 0 . 0

M i n i s t e r i o d e E d u c a c i ó n 4 8 4 . 5 1 9 . 5

M i n i s t e r i o d e S a l u d P ú b l i c a y A s i s t e n c i a S o c i a l 2 4 0 . 6 9 . 7

M i n i s t e r i o d e T r a b a j o y P r e v i s i ó n S o c i a l 5 . 7 0 . 2

M i n i s t e r i o d e O b r a s P ú b l i c a s 1 . 6 0 . 1

T r a n s f e r e n c i a s a M u n i c i p a l i d a d e s , F I S D L , I S S S , F o n d o L i s i a d o s y O t r o s 3 7 7 . 9 1 5 . 2

APOYO AL DESARROLLO ECONÓMICO 2 4 7 . 6 1 0 . 0

M i n i s t e r i o d e E c o n o m í a 4 2 . 3 1 . 7

M i n i s t e r i o d e A g r i c u l t u r a y G a n a d e r í a 2 9 . 2 1 . 2

M i n i s t e r i o d e O b r a s P ú b l i c a s 8 9 . 1 3 . 6

M i n i s t e r i o d e M e d i o A m b i e n t e y R e c u r s o s N a t u r a l e s 5 . 4 0 . 2

T r a n s f e r e n c i a s a l P r o g r a m a d e R e h a b i l i t a c i ó n d e l S e c t o r A g r o p e c u a r i o 9 . 6 0 . 4

G a s t o s d e C o n t r i b u c i o n e s E s p e c i a l e s 7 2 . 0 2 . 9

DEUDA PÚBLICA 4 4 4 . 8 1 7 . 9

I n t e r e s e s d e l a D e u d a P ú b l i c a 2 7 3 . 4 1 1 . 0

A m o r t i z a c i ó n d e l a D e u d a P ú b l i c a 1 7 1 . 4 6 . 9

OBLIGACIONES GENERALES DEL ESTADO 8 9 . 2 3 . 5

T O T A L 2 , 4 8 6 . 7 1 0 0 . 0

Fuente: Ministerio de Hacienda. Ley de Presupuesto General del Estado y de Presupuestos Especiales 2003.

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Page 83: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 1 8

C o n l a f i n a l i d a d d e p r e s e n t a r l a s a c c i o n e s p r i o r i t a r i a s q u e

e j e c u t a r á n l o s d i s t i n t o s M i n i s t e r i o s d el g o b i e r n o , a c o n t i n u a c i ó n s e

d e s c r i b e n l o s p r o y e c t o s e s t r a t é g i c o s y l o s r e c u r s o s f i n a n c i e r o s a s i g n a d o s ,

c o n e l p r o p ó s i t o d e a l c a n z a r e l D e s a r r o l l o H u m a n o i n t e g r a l d e n u e s t r o

p a í s .

E D U C A C I Ó N

L a s a c c i o n e s e n m a t e r i a d e e d u c a c i ó n , c o m p r e n d e n l o s o b j e t i v o s,

p r o y e c t o s , m e t a s y r e c u r s o s f i n a n c i e r o s s i g u i e n t e s :

? B r i n d a r e n s e ñ a n z a a l o s a l u m n o s d e l o s n i v e l e s e d u c a t i v o s d e

p a r v u l a r i a , b á s i c a y m e d i a b a j o e l s i s t e m a t r a d i c i o n a l , p a r a l o c u a l s e

i n v e r t i r á n U S $ 2 6 3 . 4 m i l l o n e s .

? B r i n d a r e n s e ñ a n z a a l o s a l u m n o s d e l o s n i v e l e s d e e d u c a c i ó n

p a r v u l a r i a y b á s i c a b a j o e l s i s t e m a d e E d u c a c i ó n c o n P a r t i c i p a c i ó n d e l a

C o m u n i d a d ( E D U C O ) , i n v i r t i é n d o s e U S $ 4 9 . 9 m i l l o n e s .

? B r i n d a r e n s e ñ a n z a a a d u l t o s e n l a s z o n a s r u r a l e s y u r b a n o

m a r g i n a l e s U S $ 1 . 4 m i l l o n e s .

? F o r t a l e c e r l a m o d e r n i z a c i ó n d e l a e d u c a c i ó n m e d i a n t e e l

d e s a r r o l l o d e p r o g r a m a s d e m e j o r a d e l a c a l i d a d d e l a e d u c a c i ó n ,

a m p l i a c i ó n d e c o b e r t u r a y l a c o n s t r u c c i ó n y r e c o n s t r u c c i ó n d e l a

i n f r a e s t r u c t u r a , a c t i v i d a d e n l a c u a l s e i n v e r t i r á n U S $ 1 0 2 . 2 m i l l o n e s .

? I n v e r t i r U S $ 3 7 . 8 m i l l o n e s p a r a e l a p o y o a i n s t i t u c i o n e s c o m o l a

Un i v e r s i d a d d e E l S a l v a d o r ( U S $ 2 8 . 9 m i l l o n e s ) , C a j a M u t u a l d e l o s

E m p l e a d o s d e l M i n i s t e r i o d e E d u c a c i ó n ( U S $ 1 . 0 m i l l o n e s ) , F e d e r a c i ó n

S a l v a d o r e ñ a d e F ú t b o l ( U S $ 1 . 7 m i l l o n e s ) y o t r a s i n s t i t u c i o n e s n o

g u b e r n a m e n t a l e s ( U S $ 6 . 2 m i l l o n e s ) .

? P a r a l a g e s t i ó n d e s c e n t r a l i z a d a d e l o s s e r v i c i o s c u l t u r a l e s

n a c i o n a l e s U S $ 1 1 . 7 m i l l o n e s .

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Page 84: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 1 9

? E n l a s r e s t a n t e s a c c i o n e s d e l M i n i s t e r i o d e E d u c a c i ó n s e i n v e r t i r á n

U S $ 1 8 . 1 m i l l o n e s .

S A L U D P Ú B L I C A

L o s p r o p ó s i t o s e n e s t e c a m p o s o n l o s s i g u i e n t e s :

? S e d e s t i n a r á n U S $ 1 9 1 . 5 m i l l o n e s p a r a e l a p o y o a l o s s e r v i c i o s

i n t e g r a l e s d e s a l u d p r o p o r c i o n a d o e n l o s 3 0 h o s p i t a l e s n a c i o n a l e s .

? P a r a f o r t a l e c e r l o s s e r v i c i o s d e r e h a b i l i t a c i ó n p r o p o r c i o n a d o s p o r

e l E s t a d o a t r a v é s d e l I n s t i t u t o S a l v a d o r e ñ o d e R e h a b i l i t a c i ó n d e I n v á l i d o s

s e d e s t i n a n U S $ 5 . 8 m i l l o n e s .

? P a r a e l a p o y o a l a s a c c i o n e s r e a l i z a d a s p o r l a C r u z R o j a

S a l v a d o r e ñ a s e i n v e r t i r á n U S $ 1 . 2 m i l l o n e s .

? L o s r e c u r s o s p a r a a p o y a r l a s a c c i o n e s q u e e f e c t ú a n o t r a s

e n t i d a d e s p ú b l i c a s y p r i v a d a s d e b e n e f i c e n c i a s u m a n U S $ 1 . 6 m i l l o n e s .

? En l a c o n s t r u c c i ó n , r e p a r a c i ó n y e q u i p a m i e n t o d e d i v e r s a

i n f r a e s t r u c t u r a d e l M i n i s t e r i o d e s a l u d e n d i f e r e n t e s m u n i c i p i o s d e l p a í s s e

i n v e r t i r á n U S $ 2 1 . 3 m i l l o n e s .

? E n l a s r e s t a n t e s a c c i o n e s s e i n v e r t i r á n U S $ 1 9 . 2 m i l l o n e s .

D E S A R R O L L O L O C A L

E l G o b i e r n o d e l a R e p ú b l i c a c o n e l o b j e t o d e f o r t a l e c e r y g a r a n t i z a r

a q u e l l a s a c c i o n e s q u e c o n t r i b u y a n a l d e s a r r o l l o l o c a l , h a d e s t i n a d o e l 6 %

d e l o s i n g r e s o s c o r r i e n t e s n e t o s d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o , l o

c u a l p e r m i t i r á r e a l i z a r o b r a s d e i n f r a e s t r u c t u r a b á s i c a s , p r i o r i t a r i a s p a r a e l

d e s a r r o l l o d e l a s c o m u n i d a d e s y g e n e r a r u n m e j o r n i v e l d e v i d a p a r a l a

p o b l a c i ó n .

carmen
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carmen
Page 85: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 2 0

E n t r e l a s p r i n c i p a l e s a c c i o n e s q u e r e a l i z a n l a s m u n i c i p a l i d a d e s s e

p u e d e n m e n c i o n a r l a s s i g u i e n t e s :

? C o n s t r u i r i n f r a e s t r u c t u r a b á s i c a e n c o m u n i d a d e s v u l n e r a b l e s ,

t a l e s c o m o : c a s a s c o m u n a l e s , a l u m b r a d o e l é c t r i c o , s e r v i c i o d e a g u a

p o t a b l e , l e t r i n i z a c i ó n , m u r o s d e p r o t e c c i ó n , e t c .

? C o n s t r u i r y d a r m a n t e n i m i e n t o a l a s v í a s d e a c c e s o a

c o m u n i d a d e s y c a m i n o s v e c i n a l e s .

? P r o m o v e r l a e d u c a c i ó n , l a c u l t u r a , e l d e p o r t e , l a r e c r e a c i ó n , l a s

c i e n c i a s y l a s a r t e s .

? P r o m o v e r y d e s a r r o l l a r p r o g r a m a s d e s a l u d , s a n e a m i e n t o

a m b i e n t a l y c o m b a t e d e e n f e r m e d a d e s , t a l e s c o m o : P r o g r a m a s d e s a l u d

e n m e r c a d o s y c o m u n i d a d e s m a r g i n a l e s , t r a t a m i e n t o d e l a b a s u r a y a s e o

d e l a s c i u d a d e s .

? I n c r e m e n t a r y p r o t e g e r l o s r e c u r s o s r e n o v a b l e s y n o r e n o v a b l e s

d e l a c o m u n i d a d .

E s d e s e ñ a l a r , q u e i n s t i t u c i o n e s c o m o e l F o n d o d e I n v e r s i ó n S o c i a l

p a r a e l D e s a r r o l l o L o c a l d e E l S a l v a d o r ( F I S D L ) , I n s t i t u t o S a l v a d o r e ñ o d e

D e s a r r o l l o M u n i c i p a l ( I S D E M ) y l a C o r p o r a c i ó n d e M u n i c i p a l i d a d e s d e l a

R e p ú b l i c a d e E l S a l v a d o r ( C O M U R E S ) , r e c i b e n r e c u r s o s p o r U S $ 5 7 1 , 4 3 0 ,

o r i e n t a d o s a c u b r i r g a s t o s d e f u n c i o n a m i e n t o y s o n p a r t e d e l a

t r a n s f e r e n c i a e f e c t u a d a p o r e l G o b i e r n o C e n t r a l a l a s M u n i c i p a l i d a d e s ,

r e c u r s o s q u e s u m a d o s a l o s r e c i b i d o s p o r e s t a s a s c i e n d e n a U S $

1 0 5 , 9 7 5 , 8 9 5 , q u e c o n f o r m a n e l 6 % d e l o s i n g r e s o s c o r r i e n t e s n e t o s .

L a d i s t r i b u c i ó n d e l o s r e c u r s o s f i n a n c i e r o s d e s t i n a d o s a l a s

m u n i c i p a l i d a d e s , p a r a l a r e a l i z a c i ó n d e l a s a n t e r i o r e s y o t r a s a c c i o n e s , s e

m u e s t r a e n e l c u a d r o y m a p a s i g u i e n t e :

carmen
299
Page 86: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 2 1

G O B I E R N O C E N T R A L : T R A N S F E R E N C I A S A L A S M U N I C I P A L I D A D E S 2 0 0 3 ( E n U S d ó l a r e s )

P o r c e n t a j e d e D i s t r i b u c i ó n

5 0 % 2 5 % 2 0 % 5 % 100% D e p a r t a m e n t o

P o b l a c i ó n E q u i d a d Í n d i c e d e P o b r e z a

E x t e n s i ó n T e r r i t o r i a l

To ta l %

A h u a c h a p á n 3 , 0 2 1 , 7 2 4 1 , 1 9 3 , 8 3 5 1 , 4 6 6 , 1 3 3 3 0 7 , 1 0 1 5 , 9 8 8 , 7 9 3 5 . 7

S a n t a A n a 3 , 5 1 6 , 4 7 8 1 , 2 9 3 , 3 2 1 1 , 7 1 4 , 8 3 4 5 0 1 , 2 2 4 7 , 0 2 5 , 8 5 7 6 . 7

S o n s o n a t e 4 , 3 2 3 , 6 4 5 1 , 5 9 1 , 7 8 0 1 , 8 1 8 , 6 5 6 3 0 3 , 6 7 5 8 , 0 3 7 , 7 5 6 7 . 7

C h a l a t e n a n g o 3 , 0 6 3 , 5 8 4 3 , 2 8 3 , 0 4 7 9 8 3 , 7 5 6 4 9 9 , 5 9 1 7 , 8 2 9 , 9 7 8 7 . 5

L a L i b e r t a d 5 , 7 1 6 , 0 4 7 2 , 1 8 8 , 6 9 8 2 , 1 1 1 , 9 4 3 4 0 9 , 4 8 7 1 0 , 4 2 6 , 1 7 5 1 0 . 0

S a n S a l v a d o r 6 , 8 2 1 , 2 8 8 1 , 8 9 0 , 2 3 9 3 , 1 4 1 , 2 5 3 2 1 9 , 5 3 6 1 2 , 0 7 2 , 3 1 6 1 1 . 6

L a P a z 3 , 6 3 9 , 1 2 8 2 , 1 8 8 , 6 9 8 1 , 2 2 8 , 5 7 1 3 0 4 , 1 3 0 7 , 3 6 0 , 5 2 7 7 . 1

C a b a ñ a s 1 , 8 2 0 , 2 4 7 8 9 5 , 3 7 6 8 1 5 , 1 6 9 2 7 3 , 3 8 6 3 , 8 0 4 , 1 7 8 3 . 6

C u s c a t l á n 2 , 7 9 3 , 8 1 2 1 , 5 9 1 , 7 8 0 9 2 3 , 7 1 6 1 8 7 , 4 8 9 5 , 4 9 6 , 7 9 7 5 . 3

S a n V i c e n t e 2 , 2 1 6 , 2 6 1 1 , 2 9 3 , 3 2 1 7 2 2 , 2 5 9 2 9 2 , 5 8 8 4 , 5 2 4 , 4 2 9 4 . 3

U s u l u t á n 4 , 5 5 1 , 6 2 2 2 , 2 8 8 , 1 8 4 1 , 5 5 3 , 2 7 6 5 2 7 , 7 9 9 8 , 9 2 0 , 8 8 1 8 . 6

S a n M i g u e l 3 , 8 2 4 , 7 0 0 1 , 9 8 9 , 7 2 5 1 , 8 3 7 , 0 6 7 5 1 4 , 5 8 5 8 , 1 6 6 , 0 7 7 7 . 8

M o r a z á n 2 , 8 5 2 , 7 5 2 2 , 5 8 6 , 6 4 3 1 , 0 7 0 , 2 8 1 3 5 8 , 5 8 9 6 , 8 6 8 , 2 6 5 6 . 6

L a U n i ó n 3 , 9 6 9 , 5 1 5 1 , 7 9 0 , 7 5 3 1 , 4 6 5 , 4 0 7 5 1 3 , 9 0 1 7 , 7 3 9 , 5 7 6 7 . 4

T o t a l e s 5 2 , 1 3 0 , 8 0 3 2 6 , 0 6 5 , 4 0 0 2 0 , 8 5 2 , 3 2 1 5 , 2 1 3 , 0 8 1 1 0 4 , 2 6 1 , 6 0 5 1 0 0 . 0

Fuente: Cálculos no oficiales, realizados de conformidad a la Ley y Reglamento del Fondo para el Desarrollo Económico y Social de los Municipios.

carmen
300
carmen
Page 87: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 2 2

La U

nió

n

US

$ 7

.7

Mil

l.

7.4

%

Mo

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n

US

$ 6

.9

Mil

l 6

.6%

Sa

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el

US

$ 8

.2 M

ill.

7

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8.9

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3.8

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3.6

%

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4.5

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4.3

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.5 M

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7

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7.8

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7.5

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l.

11

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0.4

Mil

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10

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ch

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6.0

Mil

l.

5.7

%

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(En

Mil

lon

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lare

s y

po

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jes)

carmen
301
Page 88: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 2 3

A c o n t i n u a c i ó n s e p r e s e n t a l a d i s t r i b u c i ó n d e l a s t r a n s f e r e n c i a s

v o t a d a s a l a s m u n i c i p a l i d a d e s d e l o s ú l t i m o s c i n c o a ñ o s m á s e l 2 0 0 3 .

T R A N S F E R E N C I A A L O S G O B I E R N O S M U N I C I P A L E S 1 9 9 8 - 2 0 0 3

( E n U S d ó l a r e s )

A Ñ O S D e p a r t a m e n t o

1 9 9 8 3 1 9 9 9 4 2 0 0 0 2 0 0 1 2 0 0 2 2 0 0 3 T o t a l

A h u a c h a p á n 4 , 7 1 4 , 6 8 0 5 , 0 6 5 , 8 4 6 5 , 4 9 7 , 5 4 3 5 , 5 8 9 , 4 8 2 5 , 7 2 6 , 8 3 5 5 , 9 8 8 , 7 9 3 3 2 , 5 8 3 , 1 7 9

S a n t a A n a 5 , 5 3 1 , 1 0 9 5 , 9 4 3 , 0 8 5 6 , 4 4 9 , 5 3 8 6 , 5 5 7 , 3 9 9 6 , 7 1 8 , 5 3 7 7 , 0 2 5 , 8 5 7 3 8 , 2 2 5 , 5 2 5

S o n s o n a t e 6 , 3 2 7 , 7 2 7 6 , 7 9 9 , 0 3 8 7 , 3 7 8 , 4 3 3 7 , 5 0 1 , 8 2 8 7 , 6 8 6 , 1 7 4 8 , 0 3 7 , 7 5 6 4 3 , 7 3 0 , 9 5 6

C h a l a t e n a n g o 6 , 1 6 4 , 1 5 4 6 , 6 2 3 , 2 8 2 7 , 1 5 4 , 1 2 0 7 , 3 0 7 , 9 0 4 7 , 4 8 7 , 4 8 5 7 , 8 2 9 , 9 7 7 4 2 , 5 6 6 , 9 2 2

L a L i b e r t a d 8 , 1 8 6 , 4 1 4 8 , 8 1 6 , 7 9 4 9 , 5 7 9 , 3 2 9 9 , 7 3 0 , 9 9 6 9 , 9 7 0 , 1 2 1 1 0 , 4 2 6 , 1 7 5 5 6 , 7 0 9 , 8 2 9

S a n S a l v a d o r 9 , 5 1 1 , 1 3 6 1 0 , 2 0 9 , 2 4 4 1 1 , 0 9 0 , 4 4 0 1 1 , 2 6 7 , 3 7 8 1 1 , 5 4 4 , 2 5 7 1 2 , 0 7 2 , 3 1 7 6 5 , 6 9 4 , 7 7 2

L a P a z 5 , 7 9 4 , 5 7 8 6 , 2 2 6 , 1 7 8 6 , 7 5 6 , 7 5 6 6 , 8 6 9 , 7 5 4 7 , 0 3 8 , 5 6 8 7 , 3 6 0 , 5 2 7 4 0 , 0 4 6 , 3 6 1

C a b a ñ a s 2 , 9 9 4 , 8 4 2 3 , 2 1 7 , 9 0 8 3 , 4 9 2 , 1 2 9 3 , 5 5 0 , 5 3 0 3 , 6 3 7 , 7 7 9 3 , 8 0 4 , 1 7 9 2 0 , 6 9 7 , 3 6 7

C u s c a t l á n 4 , 3 2 7 , 3 5 6 4 , 6 4 9 , 6 7 2 5 , 0 4 5 , 9 0 4 5 , 1 3 0 , 2 9 1 5 , 2 5 6 , 3 6 0 5 , 4 9 6 , 7 9 7 2 9 , 9 0 6 , 3 8 0

S a n V i c e n t e 3 , 5 6 1 , 8 5 9 3 , 8 2 7 , 1 5 9 4 , 1 5 3 , 2 9 8 4 , 2 2 2 , 7 5 7 4 , 3 2 6 , 5 2 5 4 , 5 2 4 , 4 2 9 2 4 , 6 1 6 , 0 2 7

U s u l u t á n 7 , 0 3 0 , 1 6 7 7 , 5 4 3 , 4 8 4 8 , 1 9 7 , 5 1 1 8 , 3 2 6 , 0 6 9 8 , 5 3 0 , 6 7 1 8 , 9 2 0 , 8 8 0 4 8 , 5 4 8 , 7 8 2

S a n M i g u e l 6 , 4 3 5 , 9 4 8 6 , 9 1 5 , 3 1 9 7 , 5 0 4 , 6 2 3 7 , 6 2 1 , 5 9 4 7 , 8 0 8 , 8 8 3 8 , 1 6 6 , 0 7 7 4 4 , 4 5 2 , 4 4 4

M o r a z á n 5 , 4 0 7 , 0 4 5 5 , 8 0 9 , 7 8 0 6 , 3 0 4 , 8 7 3 6 , 4 1 0 , 3 1 4 6 , 5 6 7 , 8 3 8 6 , 8 6 8 , 2 6 5 3 7 , 3 6 8 , 1 1 5

L a U n i ó n 6 , 0 9 2 , 9 8 5 6 , 5 4 6 , 8 1 1 7 , 1 0 4 , 7 1 3 7 , 2 2 3 , 5 2 9 7 , 4 0 1 , 0 3 7 7 , 7 3 9 , 5 7 6 4 2 , 1 0 8 , 6 5 1

S u b t o t a l 8 2 , 0 8 0 , 0 0 0 8 8 , 1 9 3 , 6 0 0 9 5 , 7 0 9 , 2 1 0 9 7 , 3 0 9 , 8 2 5 9 9 , 7 0 1 , 0 7 0 1 0 4 , 2 6 1 , 6 0 5 5 6 7 , 2 5 5 , 3 1 0

T r a n s f e r e n c i a

F I S D L , I S D E M y

C O M U R E S 5

1 , 1 4 2 , 8 6 0 1 , 1 4 2 , 8 6 0 1 , 7 1 4 , 2 9 0 1 , 7 1 4 , 2 9 0 1 , 7 1 4 , 2 9 0 1 , 7 1 4 , 2 9 0 9 , 1 4 2 , 8 8 0

T o t a l 8 3 , 2 2 2 , 8 6 0 8 9 , 3 3 6 , 4 6 0 9 7 , 4 2 3 , 5 0 0 9 9 , 0 2 4 , 1 1 5 1 0 1 , 4 1 5 , 3 6 0 1 0 5 , 9 7 5 , 8 9 5 5 7 6 , 3 9 8 , 1 9 0

Fuente: Cálculos no oficiales, realizados de conformidad a la Ley y Reglamento del Fondo para el Desarrollo Económico y Social de los Municipios.

3 C o n f o r m e a l d i c t a m e n N ° 1 0 4 d e l 2 2 d e e n e r o d e 1 9 98 , s e p r o g r a m ó U S $ 5 1 . 4 m i l l o n e s

p a r a l a s m u n i c i p a l i d a d e s , c u y o c o m p l e m e n t o p a r a a l c a n z a r e l 6 % d e l o s i n g r e s o s c o r r i e n t e s s e h a r í a a t r a v é s d e d o s p r é s t a m o s e x t e r n o s , p a r a l o q u e s e d a b a a u t o r i z a c i ó n a l Ó r g a n o E j e c u t i v o a s u s c r i b i r l o s c o n e l B C I E y e l B I D p o r U S $ 4 0 . 0 m i l l o n e s y U S $ 3 4 . 1 m i l l o n e s r e s p e c t i v a m e n t e .

4 P a r a 1 9 9 9 e l 6 % s e c o m p l e m e n t o c o n d o s p r é s t a m o s e x t e r n o s a l i g u a l q u e d u r a n t e 1 9 9 8 .

5 L a a s i g n a c i ó n p a r a C O M U R E S i n i c i o a p a r t i r d e l a ñ o 2 0 0 0 .

carmen
302
carmen
Page 89: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 2 4

Ó R G A N O J U D I C I A L

L o s r e c u r s o s a s i g n a d o s a l Ó r g a n o J u d i c i a l d e n t r o d e l P r e s u p u e s t o

p a r a e l a ñ o 2 0 0 3 a s c i e n d e n a U S $ 1 1 2 . 4 m i l l o n e s , l o s c u a l e s s e o r i e n t a n a

l o s a s p e c t o s s i g u i e n t e s :

? P a r a l a Ad m i n i s t r a c i ó n d e J u s t i c i a e n S a l a s y T r i b u n a l e s s e

i n v e r t i r á n U S $ 7 3 . 0 m i l l o n e s .

? P a r a l a r e a l i z a c i ó n d e p e r i t a j e s a n i v e l n a c i o n a l c o m o e l e m e n t o s

p r o b a t o r i o s e n l a i n v e s t i g a c i ó n d e l d e l i t o a c a r g o d e M e d i c i n a L e g a l s e

d e s t i n a n U S $ 6 . 7 m i l l o n e s .

? E n l a r ea l i z a c i ó n d e p r o y e c t o s d e c o n s t r u c c i ó n y r e c o n s t r u c c i ó n

d e e d i f i c i o s s e i n v e r t i r á n U S $ 4 . 8 m i l l o n e s .

? E n o t r a s a c c i o n e s d e a p o y o a l a A d m i n i s t r a c i ó n d e l a J u s t i c i a s e

g a s t a r a n U S $ 2 7 . 9 m i l l o n e s .

M I N I S T E R I O D E G O B E R N A C I Ó N

E l M i n i s t e r i o d e G o b e r n a c i ó n p e r s i g u e d e n t r o d e s u s f i n e s

p r i m o r d i a l e s e l f o r t a l e c i m i e n t o d e l a p o l í t i c a d e s e g u r i d a d p ú b l i c a ,

a p o y a r e l p r o c e s o d e m o d e r n i z a c i ó n d e l s e c t o r j u s t i c i a y t r a b a j a r e n l a

p r e v e n c i ó n d e t o d o s a q u e l l o s p r o b l e m a s s o c i a l e s q u e a t e n t e n c o n t r a e l

o r d e n y l a s e g u r i d a d p ú b l i c a . E n t r e l a s p r i n c i p a l e s a c t i v i d a d e s y

p r o y e c t o s a r e a l i z a r t e n e m o s :

? E n l a s a c c i o n e s d e s a r r o l l a d a s p o r l a P o l i c í a N a c i o n a l C i v i l ,

t e n d i e n t e s a l a p r o t e c c i ó n y g a r a n t í a d e l l i b r e e j e r c i c i o d e l o s d e r e c h o s y

l i b e r t a d e s i n d i v i d u a l e s , a l a p r e v e n c i ó n y c o m b a t e d e t o d o t i p o d e d e l i t o

y e l m a n t e n i m i e n t o d e l o r d e n y s e g u r i d a d p ú b l i c a e n t o d o e l t e r r i t o r i o

n a c i o n a l c o n a p e g o a l r é g i m e n c o n s t i t u c i o n a l y l e g a l s e r á n i n v e r t i d o s

U S $ 1 3 4 . 6 m i l l o n e s .

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Page 90: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 2 5

? P a r a a c c i o n e s r e l a c i o n a d o s c o n l a s e g u r i d a d c i u d a d a n a ; c o n l a

p r e v e n c i ó n , c o n t r o l y e x t i n c i ó n d e i n c e n d i o s y o t r a s s i m i l a r e s s e d e s t i n a n

U S $ 4 . 8 m i l l o n e s .

? E n l a a d m i n i s t r a c i ó n , o r g a n i z a c i ó n y o p e r a c i ó n d e l o s c e n t r o s

p e n i t e n c i a r i o s q u e p r o v e e r á n s e r v i c i o s d e r e c l u s i ó n y r e a d a p t a c i ó n d e l a

p o b l a c i ó n r e c l u s a s e d e s t i n a n U S $ 1 6 . 4 m i l l o n e s .

? P a r a e l a p o y o a o t r a s i n s t i t u c i o n e s q u e d e p e n d e n d e e s t e

M i n i s t e r i o c o m o l a A c a d e m i a N a c i o n a l d e S e g u r i d a d P ú b l i c a , e l C o m i t é

d e E m e r g e n c i a N a c i o n a l , e t c . s e h a n d e s t i n a d o U S $ 1 2 . 8 m i l l o n e s .

? E n l a r e a l i z a c i ó n d e o t r a s a c c i o n e s d e l M i n i s t e r i o s e i n v e r t i r á n

U S $ 1 4 . 5 m i l l o n e s .

M I N I S T E R I O P Ú B L I C O

A l a s i n s t i t u c i o n e s q u e c o n f o r m a n e l M i n i s t e r i o P ú b l i c o s e l e s a s i g n a n

p a r a e l a ñ o 2 0 0 3 , l a c a n t i d a d d e U S $ 3 5 . 8 m i l l o n e s , o r i e n t a n d o e s t o s

r e c u r s o s h a c i a l a i n v e s t i g a c i ó n d e l d e l i t o y e l e j e r c i c i o d e l a a c c i ó n p e n a l

y c i v i l , e s p e c i a l m e n t e e n l o s c a s o s d e c r i m e n or g a n i z a d o , n a r c o t r á f i c o y

c o r r u p c i ó n , g a r a n t i z a n d o l a p r o n t a j u s t i c i a b a j o e l m a r c o d e l e s t a d o d e

d e r e c h o . A s i m i s m o , s e p r o p o r c i o n a r á n s e r v i c i o s d e a s i s t e n c i a l e g a l a l a

p o b l a c i ó n y s e p r o m o v e r á l a o b s e r v a n c i a d e l o s d e r e c h o s h u m a n o s .

? L a F i s c a l í a G e n e r a l d e l a R e p ú b l i c a d e s t i n a l o s U S $ 1 9 . 6 m i l l o n e s

a s i g n a d o s a l a d e f e n s a d e l o s i n t e r e s e s d e l a s o c i e d a d , y a l a d e f e n s a d e

l o s i n t e r e s e s d e l E s t a d o , p a r a l o c u a l s e a c t u a r a d e o f i c i o o a p e t i c i ó n d e

l o s c i u d a d a n o s o d e l a s i n s t a n c i a s c o r r e s p o n d i e n t e s .

? L a P r o c u r a d u r í a G e n e r a l d e l a R e p ú b l i c a p r o p o r c i o n a r á a s i s t e n c i a

l e g a l p a r a e l c u m p l i m i e n t o d e l a s o b l i g a c i o n e s d e r i v a d a s d e l a s

r e l a c i o n e s d e f a m i l i a , a s í c o m o a l a s p e r s o n a s a d u l t a s o m e n o r e s d e e d a d

s e ñ a l a d o s e n u n d e l i t o y e n g e n e r a l o f r e c e r á e s t o s s e r v i c i o s a l o s

carmen
304
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Page 91: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 2 6

c i u d a d a n o s d e e s c a s o s r e c u r s o s e c o n ó m i c o s a f i n d e h a c e r v a l e r s u s

d e r e c h o s . L a a s i g n a c i ó n p a r a e l p r e s e n t e a ñ o e s d e U S $ 1 2 . 5 m i l l o n e s .

? L a P r o c u r a d u r í a p a r a l a D e f e n s a d e l o s D e r e c h o s H u m a n o s

d e s t i n a r á r e c u r s o s p o r l a c a n t i d a d d e U S $ 3 . 7 m i l l o n e s , p r e s u p u e s t o

o r i e n t a d o a l m o n i t o r e o , p r o t e c c i ó n , p r o m o c i ó n , e d u c a c i ó n e

i n v e s t i g a c i ó n d e l o s d e r e c h o s h u m a n o s .

M I N I S T E R I O D E O B R A S P Ú B L I C A S , T R A N S P O R T E Y D E V I V I E N D A Y D E S A R R O L L O

U R B A N O

E l o b j e t i v o f u n d a m e n t a l q u e l e c o m p e t e a e s t e m i n i s t e r i o , e s l a

p l a n i f i c a c i ó n y d i r e c c i ó n v i a l , l a m o d e r n i z a c i ó n d e l s e c t o r t r a n s p o r t e , l a

p r o m o c i ó n d e s o l u c i o n e s h a b i t a c i o n a l e s p a r a l o s g r u p o s s o c i a l e s m á s

v u l n e r a b l e s y o t r o s p r o y e c t o s d e i n f r a e s t r u c t u r a p ú b l i c a q u e c o n t r i b u y a n

a l c r e c i m i e n t o y d e s a r r o l l o e c o n ó m i c o y s o c i a l d e l p a í s .

P a r a e l c u m p l i m i e n t o d e e s t e o b j e t i v o s e d e s t i n a n r e c u r s o s p o r u n

m o n t o d e U S $ 1 6 2 . 7 m i l l o n e s , d e s t a c a n d o l a s a c c i o n e s s i g u i e n t e s :

? P a r a e l m a n t e n i m i e n t o d e o b r a s d e i n f r a e s t r u c t u r a v i a l a n i v e l

n a c i o n a l , s e d e s t i n a un p r e s u p u e s t o d e U S $ 7 9 . 3 m i l l o n e s , d e l o s c u a l e s

U S $ 7 2 . 0 m i l l o n e s c o r r e s p o n d e n a l F o n d o d e C o n s e r v a c i ó n V i a l ( F O V I A L ) .

? T a m b i é n p a r a l a c o n s t r u c c i ó n o r e c o n s t r u c c i ó n d e i n f r a e s t r u c t u r a

v i a l s e i n v e r t i r á n U S $ 6 2 . 8 m i l l o n e s e n l a e j e c u c i ó n d e 2 6 p r o y e c t o s , lo c u a l

i n c l u y e l a r e h a b i l i t a c i ó n d e l t r a m o d e l a c a r r e t e r a p a n a m e r i c a n a ,

c o m p r e n d i d o e n t r e S a n M a r t í n y S a n R a f a e l C e d r o s , l a r e h a b i l i t a c i ó n

c a r r e t e r a L a C u c h i l l a - S o n s o n a t e – A c a j u t l a , e t a p a I I y l a r e h a b i l i t a c i ó n

d e d i v e r s o s c a m i n o s r u r a l e s .

? P a r a l a pr o m o c i ó n y d e s a r r o l l o h a b i t a c i o n a l , a s í c o m o p a r a e l

o r d e n a m i e n t o u r b a n o s e i n v i e r t e n U S $ 1 . 6 m i l l o n e s .

? E n e l a p o y o a i n s t i t u c i o n e s a d s c r i t a s s e d e s t i n a n U S $ 3 . 4 m i l l o n e s .

carmen
305
carmen
Page 92: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 2 7

? E n l a r e g u l a c i ó n d e l t r a n s p o r t e t e r r e s t r e s e i n v e r t i r á n

a p r o x i m a d a m e n t e U S $ 2 . 0 m i l l o n e s .

? P a r a l a d i r e c c i ó n y a d m i n i s t r a c i ó n i n s t i t u c i o n a l y e n l a g e s t i ó n d e

l a i n v e r s i ó n s e d e s t i n a n U S $ 1 3 . 6 m i l l o n e s .

M I N I S T E R I O D E A G R I C U L T U R A Y G A N A D E R Í A

C o n l a f i n a l i d a d d e i n c i d i r e n l a s a c c i o n e s p r o p i a s d e l S e c t o r

A g r o p e c u a r i o , y l a s v i n c u l a d a s a e s t e s e c t o r , s e p r e t e n d e d e s a r r o l l a r l a s

a c c i o n e s s i g u i e n t e s :

? E n e l á r e a d e a g r i c u l t u r a s e r e a l i z a r á n i n v e r s i o n e s p a r a e l

d e s a r r o l l o s o s t e n i b l e d e l o s r e c u r s o s n a t u r a l e s r e n o v a b l e s ,

e s p e c í f i c a m e n t e s e e f e c t u a r á n i n v e r s i o n e s p a r a e l f o m e n t o d e l a

a g r i c u l t u r a s o s t e n i b l e , c o n s e r v a c i ó n d e s u e l o s , d e s a r r o l l o f o r e s t a l ,

i n f r a e s t r u c t u r a a g r o p r o d u c t i v a y o t r a g r a n c a n t i d a d d e a c c i o n e s d i r i g i d a s

a l a r e n o v a c i ó n y m a n t e n i m i e n t o d e l o s r e c u r s o s n a t u r a l e s , i n v i r t i é n d o s e

U S $ 1 . 8 m i l l o n e s .

? S e i n v e r t i r á n U S $ 2 . 3 m i l l o n es e n l a p r o t e c c i ó n d e l p a t r i m o n i o

a g r o p e c u a r i o d e l p a í s d e l a i n f e s t a c i ó n d e p l a g a s y e n f e r m e d a d e s , q u e

a f e c t a n a l a s p l a n t a s y a n i m a l e s d e i m p o r t a n c i a e c o n ó m i c a .

? P a r a e l d e s a r r o l l o i n t e g r a l y a s i s t e n c i a t é c n i c a e n b e n e f i c i o d e

p e q u e ñ o s y m e d i a n o s p r o d u c t o r e s a g r í c o l a s e n d i v e r s o s m u n i c i p i o s d e l a

r e g i ó n p a r a c e n t r a l y o r i e n t a l d e l p a í s , s e i n v e r t i r á n U S $ 6 . 1 m i l l o n e s .

? A l d e s a r r o l l o d e l a i n f r a e s t r u c t u r a a g r í c o l a , l a r e c o n v e r s i ó n

a g r o e m p r e s a r i a l , p a r a e l f o m e n t o d e l d e s a r r o l l o p e s q u e r o , s e a s i g n a n

U S $ 6. 8 m i l l o n e s .

? E l a p o y o a i n s t i t u c i o n e s q u e d e p e n d e n d e e s t e M i n i s t e r i o y o t r a s

a c c i o n e s s e d e s t i n a n U S $ 1 2 . 2 m i l l o n e s .

carmen
306
Page 93: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 2 8

M I N I S T E R I O D E E C O N O M Í A

L o s r e c u r s o s d e s t i n a d o s a l M i n i s t e r i o d e E c o n o m í a a l c a n z a n l o s

U S $ 4 2 . 3 m i l l o n e s , d e s t a c á n d o s e l a s a c c i o n e s s i g u i e n t e s :

? P a r a i m p u l s a r e l d e s a r r o l l o c o m e r c i a l c o n l o s p a í s e s

c e n t r o a m e r i c a n o s y l a a p e r t u r a d e m e r c a d o s i n t e r n a c i o n a l e s s e i n v e r t i r á n

U S $ 1 . 0 m i l l o n e s .

? L a s i n i c i a t i v a s y m e c a n i s m o s d e a p o y o n e c e s a r i o s p a r a a u m e n t a r

l a c o m p e t i t i v i d a d d e l s e c t o r p r i v a d o d e l p a í s a b s o r b e r á n U S $ 2 . 9 m i l l o n e s .

? P a r a e l f o r t a l e c i m i e n t o d e l a m i c r o y p e q u eñ a e m p r e s a s e

d e s t i n a n U S $ 1 . 8 m i l l o n e s .

? P a r a a p o y a r a c c i o n e s r e a l i z a d a s p o r l a S u p e r i n t e n d e n c i a d e

P e n s i o n e s , l a S u p e r i n t e n d e n c i a d e V a l o r e s , e l C e n t r o N a c i o n a l d e

R e g i s t ro s y o t r a s i n s t i t u c i o n e s a d s c r i t a s s e i n v i e r t e n U S $ 1 2 . 2 m i l l o n e s .

? P a r a m a n t e n e r e l s u b s i d i o a l g a s l i c u a d o d e p e t r ó l e o s e d e s t i n a n

U S $ 1 6 . 6 m i l l o n e s .

? P a r a l a s r e s t a n t e s a c t i v i d a d e s d e e s t e M i n i s t e r i o s e d e s t i n a n

U S $ 7 . 8 m i l l o n e s .

M I N I S T E R I O D E M E D I O A M B I E N T E Y R E C U R S O S N A T U R A L E S

E s t a i n s t i t u c i ó n t i e n e a s i g n a d o U S $ 5 . 4 m i l l o n e s , l o s c u a l e s s e

o r i e n t a n a l d e s a r r o l l o d e a c c i o n e s d e c o o r d i n a c i ó n , o r d e n a m i e n t o y

c o n t r o l e n l a u t i l i z a c i ó n d e l o s r e c u r s o s n a t u r a l e s , a t r a v é s d e l a p o y o a

p r o y e c t o s q u e f o m en t e n l a p a r t i c i p a c i ó n d e d i v e r s o s s e c t o r e s e n l a

g e s t i ó n a m b i e n t a l d e l p a í s .

A s i m i s m o , s e b r i n d a a p o y o a l a g e s t i ó n d e d i v e r s a s i n s t i t u c i o n e s

c o m o e l F o n d o A m b i e n t a l d e E l S a l v a d o r , e l S e r v i c i o N a c i o n a l d e E s t u d i o

carmen
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Page 94: modulo # 3 TERCER AÑO

G u í a d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l d e l E s t a d o p a r a e l C i u d a d a n o . E j e r c i c i o F i s c a l 2 0 0 3 .

M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . D i r e c c i ó n G e n e r a l d e l P r e s u p u e s t o . D i c i e m b r e 2 0 0 2 . P á g i n a 2 9

T e r r i t o r i a l y l a e j e c u c i ó n d e p r o y e c t o s d e d e s a r r o l l o p a r a a b o r d a r

p r o b l e m a s a m b i e n t a l e s .

10. ¿Cómo puede contribuir la ciudadanía al desarrollo del país?

C a d a u n o d e n o s o t r o s c o m o c i u d a d a n o s , c o m o m i e m b r o s d e l a

s o c i e d a d , c o n t r i b u i m o s a l d e s a r r o l l o d e n u e s t r o p a í s c a d a v e z q u e

p a g a m o s l o s i m p u e s t o s e n f o r m a o p o r t u n a ; c u a n d o n o e v a d i m o s e l p a g o

d e l o s m i s m o s ; c u a n d o h a c e m o s u s o a d e c u a d o d e l o s s e r v i c i o s q u e e l

E s t a d o p r o p o r c i o n a y v i g i l a n d o q u e s e a n u t i l i z a d o s c o r r e c t a m e n t e , e s

d e c i r , q u e s e t r a d u z c a n e n b i e n e s y s e r v i c i o s p a r a e l b i e n e s t a r g e n e r a l .

E n l a d é c a d a c o m p r e n d i d a e n t r e 1 9 9 1 – 2 0 0 1 , i n d i c a d o r e s s o c i a l e s

c o m o e l d e s e m p l e o , a n a l f a b e t i s m o y l a p o b r e z a e x t r e m a m u e s t r a n u n

b u e n d e s e m p e ñ o , r e d u c i é n d o s e c a d a u n o d e e s t o s i n d i c a d o r e s e n 2 0 % ,

3 5 % y 4 3 % r e s p e c t i v a m e n t e .

H e m o s a v a n z a d o e n e l c o m b a t e a l a p o b r e z a d e s t i n a n d o m á s

r e c u r s o s p a r a l a c o b e r t u r a d e l o s s e r v i c i o s b á s i c o s , i n c r e m e n t a n d o

r e c u r s o s p a r a e d u c a c i ó n , l a s a s i g n a c i o n e s p a r a s a l u d s e h a n m a n t e n i d o

e s t a b l e s .

A c t u a l m e n t e s e c u e n t a c o n u n a m a y o r c a n t i d a d d e v í a s u r b a n a s y

r u r a l e s e n b u e n es t a d o , p o r l a a p r o b a c i ó n d e l F o n d o d e C o n s e r v a c i ó n

V i a l , m e j o r a n d o s e n s i b l e m e n t e l a c o n e c t i v i d a d e n t r e l a s p o b l a c i o n e s .

T o d o e s t o r e a l i z a d o c o n R e s p o n s a b i l i d a d y P r u d e n c i a F i s c a l e n e l

u s o d e l o s r e c u r s o s .

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308
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Page 95: modulo # 3 TERCER AÑO

3.6 CUADRO DE ESTIMACION Y AVANCESAsociación Cooperativa Industrial de Pescadores

ACOINPES/FONAESSegunda etapa construcción de 40 letrinas aboneras en la Isla de Rancho Viejo, Municipio de San Dionisio, Depto. de Usulutan

Estado presupuestario No. 1 Período del 01 de Agosto del 2002 al 13 de diciembre del 2002 Fecha: 7-dic-02Cuadro de Estimación y Avance

Estado de Ejecución Presupuestaria(Expresado en US $ Dólares)

1 2 3 4 5 6 7 8( 1 - 2 ) ( 1 - 4 ) ( 6 - 7 )

Partida Presupuesto Desembolsos Saldo por Gastos Saldo Desembolso Gasto del PendientePresupuestaria Aprobado Acumulados Desembolsar Acumulados Disponible del Período Período de liquidar

Personal de Operaciones 2.924,00 2.923,99 0,01 2.627,83 296,17 2.394,43 2.098,27 296,16 Jefe del proyecto 2.057,14 2.057,14 0,00 2.055,26 1,88 1.527,58 1.525,70 1,88 Mano de obra calificada (letrinas) 436,57 436,57 0,00 435,43 1,14 436,57 435,43 1,14 Contador 137,14 137,14 0,00 137,14 0,00 137,14 137,14 - Cuota Patronal 293,14 293,14 - - 293,14 293,14 293,14 Materiales y Sumunistros 8.879,66 8.879,66 (0,01) 8.886,55 (6,89) 3.536,41 3.543,29 (6,88) Materiales letrinas 7.931,09 7.931,09 - 7.988,66 (57,57) 3.023,05 3.080,62 (57,57) Rotulos (dos unidades) 342,86 342,86 (0,00) 342,84 0,02 0,02 0,02 Herramientas 85,71 85,71 - 75,24 10,47 10,47 10,47 Transporte de materal/vía terrest. 457,14 457,15 (0,00) 451,42 5,72 440,01 434,28 5,73 Rotulos letrinas 62,86 62,86 (0,00) 28,39 34,47 62,86 28,39 34,47 Capacitación 685,71 685,71 0,01 677,81 7,90 522,70 514,81 7,89 Refrigerios 514,29 514,28 0,00 514,30 (0,01) 386,30 386,32 (0,02) Material Didactico 171,43 171,42 0,00 163,51 7,92 136,40 128,49 7,91 Fortalecimiento Institucional 1.582,97 685,72 897,25 686,04 896,93 679,67 679,99 (0,32) Imprevistos 897,26 897,26 - 897,26 - Gastos afines del proyecto 685,71 685,72 (0,00) 686,04 (0,33) 679,67 679,99 (0,32)

Totales 14.072,34 13.175,08 897,26 12.878,23 1.194,11 7.133,21 6.836,36 296,85

Coordinador del Proyecto Contador Técnico

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3.7 REGISTROS DE CHEQUESAsociación Cooperativa Industrial de Pescadores

ACOINPES/FONAESSegunda etapa construcción de 40 letrinas aboneras en la Isla de Rancho Viejo, San Dionisio, Usulutan.

Banco Cuscatlan, S. A. Cta. Cte. No. 026-301-00-0000471-2Período del 1 de Agosto del 2002 al 13 de diciembre del 2002

Registro de chequesNúmero PartidaCheque Presupuestaria

Saldo Inicial 758,08$ 22-ago Remesa del FONAES Segundo desembolso 6.373,25$ 7.131,33$ 23-ago 22 Catalina del Carmén Palomo 45 refrigerios Capacit./Refrigerios 49,19$ 7.082,14$ 23-ago 23 Anulado -$ 7.082,14$ 23-ago 24 Librería y Papelería IRIS Papelería y utiles Capacit./materiales 60,57$ 7.021,57$ 23-ago 25 Anulado -$ 7.021,57$ 23-ago 26 Suriano Siu, S. A. Bloque de 10*20*40 M y S/mat. letrinas 1.139,40$ 5.882,17$ 23-ago 27 Suriano Siu, S. A. Pintura de aceite M y S/rotulos letrinas 28,39$ 5.853,78$ 23-ago 28 Herminio Rodríguez Dos archivos metalicos 4 gav. F. I./Gtos afines 342,86$ 5.510,92$ 23-ago 29 René Armando Duran 160 bls. Cemento y dados M y S/mat. letrinas 1.724,57$ 3.786,35$ 28-ago 30 José Vidal Carranza 7.373 Arena y 7 m3 piedra M y S/mat. letrinas 216,65$ 3.569,70$ 28-ago 31 Anulado -$ 3.569,70$ 28-ago 32 RAF, S. A. de C. V. Rollos de pelicula 35 mm Capac/ mat. Didactico 12,36$ 3.557,34$ 28-ago 33 Moisés García Flores Servicios contables Pers. OPS/Cont. 68,57$ 3.488,77$ 28-ago 34 Medardo Bernales Transporte de materiales M y S/Transp. Mat 228,57$ 3.260,20$ 30-ago 35 Elena Cristable Flores Técnico del proyecto Pers. OPS/jefe proy. 308,58$ 2.951,62$ 30-ago 36 D. G. Tesorería Renta retenida de Jefe proy. Pers. OPS/jefe proy. 34,29$ 2.917,33$ 30-ago 37 Anulado -$ 2.917,33$ 05-sep 38 Ramón Neftalí Sánchez M y S/Transp. Mat 205,71$ 2.711,62$ 11-sep 39 Rosa Gladis Bernal 360 fotocopias Capac/ mat. Didactico 12,34$ 2.699,28$ 11-sep 40 Catalina del Carmén Palomo Refrigerios Capacit./Refrigerios 100,57$ 2.598,71$ 19-sep 41 José Dólores Flores Planilla de const. Letrinas Pers. OPS/MO calif. 273,60$ 2.325,11$ 19-sep 42 Carlos Antonio Flores Planilla de const. Letrinas Pers. OPS/MO calif. 116,23$ 2.208,88$ 19-sep 43 Juana Margarita Gonzalez Refrigerios Capacit./Refrigerios 51,42$ 2.157,46$ 23-sep 44 René Armando Flores Pago de albañil Pers. OPS/MO calif. 45,60$ 2.111,86$ 30-sep 45 Elena Cristabel Flores Técnico del proyecto Pers. OPS/jefe proy. 308,58$ 1.803,28$ 30-sep 46 D. G. Tesorería Renta retenida de Jefe proy. Pers. OPS/jefe proy. 34,29$ 1.768,99$ 31-oct 47 Susana Margarita Gonzalez Refrigerios Capacit./Refrigerios 82,28$ 1.686,71$ 31-oct 48 D. G. Tesorería Renta retenida de Jefe proy. Pers. OPS/jefe proy. 34,29$ 1.652,42$ 31-oct 49 Anulado -$ 1.652,42$ 31-oct 50 Elena Cristabel Flores Técnico del proyecto Pers. OPS/jefe proy. 308,58$ 1.343,84$ 31-oct 51 RAF, S. A. de C. V. Revelado de rollos 35 mm Capac/ mat. Didactico 16,38$ 1.327,46$ 31-oct 52 Anulado -$ 1.327,46$ 08-nov N/C Banco Cuscatlan Solicitud de Saldo F. I./Gtos afines 1,13$ 1.326,33$ 04-nov 53 Crescencio Quiroz Equipo de sonido F. I./Gtos afines 285,00$ 1.041,33$ 06-nov 54 Rosales Amplifoto Revelado de rollos 35 mm Capac/ mat. Didactico 14,84$ 1.026,49$ 17-nov 55 María Nicolasa Castillo Refrigerios/capacitación Capacit./Refrigerios 66,86$ 959,63$ 21-nov Remesa cuenta Pagado de más en jefe de proy. Pers. OPS/jefe proy. 1,88$ 961,51$ 29-nov 56 Elena Cristabel Flores Sueldo de técnico de proyecto Pers. OPS/jefe proy. 308,58$ 652,93$ 29-nov 57 Dirección Gral de Tesorería Renta retenida de Jefe proy. Pers. OPS/jefe proy. 34,29$ 618,64$ 04-dic 58 Rosa Candida García Almuerzos de clausura F. I./Gtos afines 51,00$ 567,64$ 04-dic 59 María Nicolasa Castillo Refrigerios de clausura Capacit./Refrigerios 36,00$ 531,64$ 04-dic 60 Dinora Nohemi Barrera Papelería y utiles Capac/ mat. Didactico 12,00$ 519,64$ 04-dic 61 Moisés García Flores Segundo pago de contador Pers. OPS/contador 68,57$ 451,07$ 04-dic 62 Elena Cristabel Flores Sueldo de técnico de proyecto Pers. OPS/jefe proy. 138,80$ 312,27$ 04-dic 63 Dirección Gral de Tesorería Renta retenida de Jefe proy. Pers. OPS/jefe proy. 15,42$ 296,85$

Totales 1,88$ 6.836,36$

Coordinador del Proyecto Contador Técnico

Saldo US $Fecha Beneficiario Concepto Debe Haber

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- 9 -

II – CLASIFICACION DE FONDOS, INGRESOS Y EGRESOS

a)

b)

c)

d)

345No

1 – CLASES DE FONDOS

CODIGO: CLASE DE FONDOS

1000 FONDO MUNICIPAL

2000 FONDOS ESPECIFICOS MUNICIPALES

2 – IDENTIFICACION DEL CÓDIGO

Para identificar el “año”, colocaremos el año a que corresponde el – Presupuesto, al comienzo del Sumario de Ingresos y de Egresos, así:

SUMARIO DEI INGRESOS

AÑO ______

SUMARIO DE EGRESOS

AÑO ______

Las cifras enteras de mil (1000) identifican la “Clase d Fondos”, - tanto de Ingresos como de Egresos, en la forma siguiente

1000 INGRESOS DEL FONDO MUNICIPAL 2000 INGRESOS DE FONDOS ESPECÍFICOS MUNICIPALES 3000 EGRESOS DEL FONDO MUNICIPAL 4000 EGRESOS DE FONDOS ESPECIFICOS MUNICIPALES

Las cifras enteras de cien (100) identifican la Clase Mayor de Ingre-sos o Egresos, de la forma siguiente:

EJEMPLO DE INGRESOS

1100 INGRESOS CORRIENTES (FONDO MUNICIPAL) 1200 TRANSFERENCIAS (FONDO MUNICIPAL) 1400 INGRESOS DE CAPITAL (FONDO MUNICIPAL) 2100 INGRESOS CORRIENTES (FONDOS ESPECÍFICOS MUNICPIALES) 2200 OTROS INGRESOS CORRIENTES (FONDOS ESPECÍFICOS MUNICIPALES)

EJEMPLO DE EGRESOS 3100 SERVICIOS PERSONALES (FONDO MUNICIPAL) 3500 INVERSIONES (FONDO MUNICIPAL) 3800 EGRESOS DE CAPITAL (FONDO MUNICIPAL-SUBSIDIOS) 4100 EGRESOS DE FONDOS ESPECIFICOS MUNICIPALES (FIESTAS PATRONALES).

Las cifras enteras de diez (10) identifican la Clase Menor del tipo de Ingresos o Egreso (excepto para los Ingresos No Tributarios, que comprenden dos decenas), en esta forma:

ta: Solamente se reproduce el Capítulo II – Clasificación de Fondos

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