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MÓDULO 8Punto de Equilibrio - DepreciaciónImpuesto General a las Ventas IGVImpuesto a las Ganancias (Renta)
Costos y Gastos
Profesor: Eduardo Villa Luna
Fundamentos de Contabilidadpara la Gerencia
PUNTO DE EQUILIBRIOEs el Nivel de Ventas requerido para cubrir los Gastos Fijos y que Utilidad Operativa = cero
Se puede calcular con datos de los EEFF:
Gastos Fijos -------------------------------------------------
(Ventas - Costo Ventas) / Ventas
Gastos de Venta + Gastos Administrativos -------------------------------------------------
Margen % de Utilidad bruta
ESTADO DE FLUJOSDE EFECTIVO 2010 Y 2011
PUNTO DE EQUILIBRIO LUZ DEL SUR
COSTOS FIJOS
PUNTO DE EQUILIBRIO
RAZONES ADICIONALES
RATIO DE COBERTURA = VENTAS TOTALES / VENTAS EN EQUILIBRIO
2012 2011
2012 2011
Gastos de venta +
Gastos administrativos
Total costos fijos
Ventas =
Costo de venta =
Utilidad bruta =
Margen utilidad bruta (Ut. Bruta/Vtas.)
38 616
85 750
124 366
2 045 625
-1 442 132
603 493
29.5%
36 232
78 191
114 423
1 183 673
-1 252 112
561 561
31.0%
Costo fijos
Margen de utilidad bruta
Punto de equilibrio en ventas (Costo fijo/Margen Ut. Bruta)
124 366
29.5%
421 556
114 423
31.0%
369 552
Ventas totales
Ratio cobertura: Ventas totales/Ventas en equilibrio
2 045 625
4.9
1 813 673
4.9
DEPRECIACIÓNRepresenta la contabilización del desgaste por uso de un activo.
Se asume que al final de la vida útil de un activo, se repondrá con esta partida.
No representa egreso de dinero, es gasto contable, aceptado tributariamente.
PARA DEPRECIACIÓNLa autoridad tributaria en Perú fija los parámetros para la Depreciación de activos:
Los terrenos no se deprecian
Edificios y construcciones: 20 años (5% anual)
Muebles y Enseres: 10 años (10% anual)
Maquinaria y Equipos: 5 años (20% anual)
Unidades de Transporte: 5 años (20% anual)
Equipos de Computo: 4 años (25% anual)
a.b.c.d.e.f.
IMPUESTO GENERALA LAS VENTAS - IGV
Es un impuesto al Valor que se añade al producto (IGV Ventas – IGV de Compras) del periodo.
El IGV no tiene carácter de Ingreso o Gasto, ni el IGV por Compras ni el IGV por Ventas. Pero existe ingreso o egreso de dinero. La empresa es un agente retenedor del IGV.
La diferencia entre ambos IGV se netea en el mes y se paga al fisco en el siguiente mes el saldo positivo (se acumula si es negativo)
IMPUESTO A LAS GANANCIAS (RENTA)
La Utilidad del periodo está sujeta a un gasto adicional:
Impuesto a la Renta que es un gasto estructural de la empresa. En Perú es el 30%
Luego de restar este impuesto queda la Utilidad Neta, sobre la cual los accionistas definen su destino: a Dividendos y/o a Utilidad Retenidas en Junta General de Accionistas.
COSTOS Y GASTOSDIFERENCIAS
COSTOS:Es un pago por bienes que representarán beneficios futuros.
Son activados en el Balance y no van a Resultados.
Caso típico de inventarios (mercadería que se va a revender, activos fijos).
I.
GASTO:son costos ya consumidos y aplicados a generar ingresos.
Cuando se vende un inventario, pasa a formar parte del Costo de Ventas, que sale del activo y va a Resultados como un gasto.
II.