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UNIDAD 1

HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

OBJETIVO GENERAL:

Explicar el origen y los fundamentos de la contabilidad a través de la historia.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Conocer la evolución de la contabilidad en cada una de las edades.

Utilización de términos bien definidos empíricamente significativos.

Procedimientos sistemáticos de comprobación de la información en cada una de las edades.

SE REQUIERE:

Una vez leído el documento usted debe con su grupo de trabajo, elaborar un resumen utilizando una herramienta de estudio (mapa conceptual, cuadro sinóptico, diapositivas, video, etc.) indicando lo más importante a tener en cuenta del tema propuesto. No debe ser extenso y debe ser muy concreto y preciso.

Debe imprimir los talleres que aparecen en las página 35 y 36 de este documento para trabajarlos en la próxima tutoría.

1.1 CONTABILIDAD EN LA EDAD ANTIGUA

El hombre vivió en grupo La familia se rigió bajo un régimen matriarcal de manera nómada Al centralizarse el mando y volverse de tendencias sedentarias aparece el patriarcado. Se practicaba el autoconsumo – cambio La complejidad de actividades permite la división del trabajo Con el trueque aparece una unidad de medida y valor, en un principio fueron los animales (el

buey), posteriormente, la moneda con las mismas funciones de hoy. Aparece la escritura a través de signos Origen de los números por medio de símbolos Surge la contabilidad por partida simple Aparecen las primeras organizaciones Bancarias en el templo ,Rojo de Babilonia Se cobran impuestos Aparece la primera moneda de plata aceptada internacionalmente como medio de cambio. Las emigraciones dieron origen a la actividad mercantil Surgen los banqueros griegos, quienes fueron famosos en Atenas porque llevaban la contabilidad

a sus clientes Aparece el libro adversaria especie de borrados para registrar los Ingresos y Gastos de manera

diaria. En libro Codex o Tubulae, se hacían registro con mucho cuidado y se debía conservar la forma de

registro; a un lado estaban escritos los ingresos “Acceptum” y al otro lo gastos”Expensum”. El estado de la caja “Arca”, aquí figuraban los retiros en el Expensum y los Ingresos en el

Acceptum.

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Libro Nexum tenía como origen el préstamo de dinero según la ley Paetelia Papiria, se registraba el nombre del deudor en el Codex del acreedor y la cantidad prestada queda lugar a la obligación a favor de este.

Egipto; Mesopotamia y Grecia, practicaron la contabilidad La Ley Paetelia Papiria es la Ley más antigua de que se tiene noticia hacia nacer derechos y

obligaciones de los asientos contables. Los contadores romanos fueron generalmente esclavos y plebeyos, se agruparon constituyendo

colegios

1.2 CONTABILIDAD EN LA EDAD MEDIA

Las cuentas y razones de las operaciones fueron llevadas en monasterios. Con las invasiones árabes y normandas la contabilidad mercantil se volvió exclusivamente

actividad del señor Feudal. En el libro Capitulare de villis aro, se registraba el inventario anual de las propiedades del Imperio

separando los Ingresos y los Egresos La diversidad de monedas fue un obstáculo a la generalización de un sistema contable

unánimemente aceptado. Las prácticas contables eran llevadas por escribanos a las ordene de los señores Feudales. Aparece la hipoteca de propiedades, monedas las cuales debían ser devueltas. Surgen los grandes monopolios comerciales. Aparece la contabilidad por partida doble. Se introdujo el uso de los números arábigos Se impuso a los funcionarios encargados de la administración de rentas públicas la obligación de

rendir cuentas anualmente. Se llevan los libros de Caja y cuentas corrientes en forma invertida, en el lado izquierdo el Haber

– egresos y en el lado derecho – ingresos. Aparece la cuenta Pérdidas y Ganancias, a través del decreto 1327 originado por las múltiples

pérdidas de dinero. Se crea el cargo de auditor cuya misión consistía en vigilar y cotejar el trabajo conservando un

duplicado del mismo. La implementación de los libros auxiliares fue un nuevo avance en la contabilidad. surge el libro Mayor y Balance denominado Cartulari. Se crean las cuentas patrimoniales. Se innova la apertura y cierre de operaciones bianualmente con un estado financiero que estipula

el patrimonio de la unidad económica informando el resultado de las operaciones como la participación individual de los socios.

Nace un nuevo libro Memorando o Recordatorio que permitía el mejor uso de los otros (diario columnario )

1.3 CONTABILIDAD EN LA EDAD MODERNA

Se generalizo el uso de los números arábigos y la impresa. La impresa permite divulgar los conocimientos de los estudiosos. Aparece el primer libro

estructurado para la práctica del comercio. Se establece la identidad de la partida doble. Se usan tres libros cuaderno (mayor), Giornale (Diario) y memoriale ( Borrador o recordatorio). Se establece que los libros se deben identificar en la primera página. No se habla de libro de Inventario, se estipula que el giro deberá asentarse en el diario y de ahí

pasarse al mayor según su clasificación. Fray Lucas Pacioli redacto un tratado de contabilidad en 1494.

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Aparece la explicación del Inventario manifestando que es un listado de Activos y Pasivos preparados por los propietarios de las empresas, y debe ser hecho solo en un día.

Se habla de cambiar la moneda, porque debido a la diversidad de las mismas se deben utilizar varias columnas para el registro de las operaciones.

Se origina la famosa revolución de los precios. Para evitar discrepancias todas las partidas que se registran, vayan firmadas por el Contador y el

Tesorero, principio fundamental de control que debe perdurar a través de los años. En los años 1581, existían agrupaciones de contadores que se dedicaban a la profesión en una

forma independiente. En 1805 se establece como requisito indispensable que toda persona que quiera practicar la

profesión contable de manera independiente debe someterse a pasar un severo examen siempre y cuando haya trabajado con algún profesional autorizado por cierto tiempo.

1.4 CONTABILIDAD EN LA EDAD CONTEMPORANEA

En esta edad nace la revolución industrial Las regulaciones gubernamentales fueron más elásticas. Aparece el código Napoleón (1808) que da las bases para un mercado estable, el cual favorece en

Francia a la burguesía de comerciantes La contabilidad surge modificaciones de fondo y forma bajo el nombre de Principios de

Contabilidad. El presupuesto se convierte en el instrumento para controlar en forma eficiente la actividad

financiera. Se utiliza el libro Diario para relacionar conceptos en orden cronológico. El libro mayor se utiliza

para la acumulación clasificada de cuentas con sus cargos y abonos. En 1883 entro en vigencia el Código de Comercio Mercantil que regula la práctica contable. Las primeras cuentas de contabilidad fueron usadas según su verdadero significado débito y

crédito. Surge el Concepto de depreciación. Se determino que un profesional de la Contabilidad que operase independientemente debería

examinar y certificar los reportes financieros. En 1905 se crea la carrera de Contador de Comercio y mediante examen profesional puede optar

al título de Contador Público Titulado. En 1917 se funda la Asociación de Contadores Públicos Titulados. En 1929 se determino la necesidad de la certificación por contador público y que en adelante se

denomina Dictámenes. En 1934 se emitieron seis reglas, que se conocen como el primer intento de Principios de

Contabilidad. Se establece en 1944 que la profesión de Contador requiere titulo para su ejercicio. Se constituye el Colegio de Contadores Públicos. Por último un espíritu de elevada ética profesional, es el cimiento de una honorable clase, al

servicio de la comunidad.

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UNIDAD 2

LA CONTADURÍA PÚBLICA EN COLOMBIA

OBJETIVO GENERAL

Conocer la reglamentación del ejercicio de la profesión contable y demás normas.


Comprender los principios básicos que rigen la contabilidad.

Emplear correctamente las normas básicas, y técnicas en la contabilidad.

Conocer los principios éticos que rigen la conducta profesional.

Aplicar las normas básicas que regulan la contabilidad, en general, y en el ejercicio de la profesión contable.

2.1 LA PROFESIÓN CONTABLE

Mediante el decreto legislativo 2373 de 1956, el Gobierno Nacional reglamento con cierto grado de organización la actividad de contador público en Colombia, concediéndole a este profesional la categoría de juramentado, y distinguiendo entre contadores inscritos y contadores públicos, con facultades a estos últimos para dar fe pública. Frente a la presencia de fallas que resultaba necesario subsanar y al papel de este profesional en la sociedad, se expidió la ley 145 de 1960, por medio de la cual se reglamento la profesión de contador público, derogando el Decreto Legislativo 2373, donde suprimió la categoría de contador inscrito dejando desde esa fecha, como única la de contador público. Después de 30 años de dicho ordenamiento se expide la Ley 43 de 1990, como una reforma a la anterior con la expedición de un código de ética donde se establecen los principios constitutivos del ejercicio de esta profesión, con fundamento en la función social que caracteriza al contador público, en sus relaciones con la sociedad, el Estado, los usuarios de sus servicios y sus colegas. Integridad, conciencia moral, aptitud e independencia mental. Cualidades que deben caracterizar al contador, también se estableció el régimen de inhabilidades e incompatibilidades aplicables a los contadores públicos.

Se precisaron las actividades relacionadas con la ciencia contable, destacándose la Revisoría fiscal en materia de dictámenes profesionales y certificaciones sobre estados financieros, se considera que esta función es privativa del contador público. En cuanto a la obligatoriedad de tener revisor fiscal las sociedades comerciales se establecieron los montos de activos brutos, se creó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, organismo encargado de la orientación técnico científica de la profesión y de la investigación de los principios de contabilidad y normas de auditoría generalmente aceptados en el país, se estableció la expedición de tarjetas profesionales por la Junta Central de Contadores. En el año 2000 esta ley fue examinada por la Corte Constitucional declarando exequibles e inexequibles algunas disposiciones, dejando vigentes algunos artículos de la Ley 145 de 1960 y Ley 43 de 1990.

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2.2 DEL CONTADOR PÚBLICO

Se entiende por contador público la persona natural que, mediante la inscripción que acredite su competencia profesional en los términos de la presente ley está facultado para dar fe pública de hechos propios del ámbito de su profesión, dictaminar sobre estados financieros y realizar las demás actividades relacionadas con la ciencia contable en general.

La relación de dependencia laboral inhabilita al Contador para dar fe pública sobre actos que interesen a su empleador. Esta inhabilidad no se aplica a los revisores fiscales, ni a los contadores públicos que presten sus servicios a sociedades que no estén obligadas, por ley o por estatutos, a tener revisor fiscal.

INSCRIPCIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO.

La inscripción como contador público se acreditará por medio de una tarjeta profesional que será expedida por la Junta Central de Contadores.

2.3 EVOLUCIÓN Y ANÁLISIS DE LOS FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

La evolución contable se basa en diversas exposiciones teóricas e hipótesis que han sido motivadas de forma empírica por relaciones sociales que desarrollan los seres humanos mediante las que se han motivado transacciones de intercambio para satisfacer las necesidades que han surgido por periodos los cuales han permitido que día a día esta sea más elaborada, dentro de estas etapas de la contabilidad se pueden destacar: empírico, clásico y científico.

En estos periodos se avanza hacia planteamientos orientados cada vez más hacia la economía e involucrándose en ella otros agentes hasta llegar a la convicción manejada actualmente en la que se le otorga un carácter de mayor relevancia en el que se habla de un comportamiento científico administrativo. Que se involucre en un proceso investigativo que perfeccione el marco teórico en el que se tengan en cuenta los antecedentes del problema a investigar permitiendo que haya una aplicación concreta a cada uno.

2.4 NORMAS, PRINCIPIOS, POSTULADOS Y CONCEPTOS CONTABLES APLICADOS EN COLOMBIA.

1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: DEFINICION: Se entiende por principios o normas de Contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, el conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.

2. NORMAS CONTABLES BASICAS: Son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la información contable. En general éstas normas aportan un avance significativo en la generación de información contable al introducir conceptos tan importantes como son identificar el ente económico con la empresa, señalar criterios para la continuidad del ente, incluir la teoría del mantenimiento del capital tanto financiero como operativo, y ante todo reconocer las bases de valuación y cuantificación.

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Entre las normas Básicas señaladas en el decreto 2649 de 1993 tenemos:

a. ENTE ECONÓMICO: El ente económico es la empresa, esto es, la actividad económica organizada como una unidad respecto de la cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal para distinguirse de otros entes.

b. CONTINUIDAD: Los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuara o no funcionando normalmente en periodos futuros. En caso de que el ente económico no vaya a continuar en marcha, la información contable así deberá expresarlo. Teniendo en cuenta si es por pérdidas recurrentes, deficiencia de capital, incumplimiento de las obligaciones, venta de activos importantes, otras situaciones internas o externas, (Huelgas, catástrofes naturales).

c. UNIDAD DE MEDIDA: Los hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida, por regla general se debe utilizar como unidad de medida la moneda funcional que es el signo monetario del medio económico en el cual el ente principal obtiene y usa efectivo.

d. PERIODO: El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados financieros durante su existencia. Los cortes respectivos deben definirse previamente, de acuerdo con las normas legales y en consideración del ciclo de las operaciones por lo menos una vez al año con corte al 31 de diciembre, emitiendo estados financieros de propósito general.

e. VALUACIÓN O MEDICIÓN: Los recursos como los hechos económicos que los afecten deben ser cuantificados en términos de unidad de medida, con sujeción a las normas técnicas son criterios de medición aceptados: El valor histórico, el valor actual, el valor de realización y el valor presente.

f. VALOR O COSTOHISTÓRICO: Representa el valor original consumido u obtenido en efectivo, o en su equivalente en el momento de realización de un hecho económico con arreglo a lo previsto en este decreto, dicho importe debe ser reexpresado para reconocer el efecto ocasionado por las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda.

g. VALOR ACTUAL O DE REPOSICIÓN: Es el que representa el importe en efectivo, o en su equivalente, que se necesitaría para reponer un activo o se requeriría para liquidar una obligación, en el momento actual.

h. Valor de realización o de mercado: Es el que representa un importe en efectivo, o en su equivalente, en que se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo, en el curso normal de los negocios. Se entiende por valor neto de realización el que resulta de deducir del valor de mercado los gastos directamente imputables a la conversión del activo o a la liquidación del pasivo, tales como comisiones, impuestos, transporte y empaques.

i. Valor presente o descontado: es el que representa el importe actual de las entradas o salidas netas en efectivo o en su equivalente, que generaría un activo o un pasivo, una vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada o, a falta de esta, a la tasa efectiva promedio de captación de los bancos y corporaciones financieras para expedición de certificados de depósito a término con un plazo de 90 días (D.T.F. Depósito a Termino Fijo), la cual es certificada periódicamente por el Banco de la República .

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j. ESENCIA SOBRE LA FORMA: Los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente en su forma legal.

Cuando en virtud de una norma superior, los hechos económicos no puedan ser reconocidos de acuerdo con su esencia, en notas a los estados financieros se debe indicar el efecto ocasionado por el cumplimiento de aquella disposición sobre la situación financiera y los resultados del ejercicio.

k. REALIZACION: Solo pueden reconocerse hechos económicos realizados. Se entiende que un hecho económico se ha realizado cuando se pueda comprobar que, como consecuencia de transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente económico tiene o tendrá un beneficio o un sacrificio económico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables.

l. ASOCIACIÒN: Se deben asociar con los ingresos devengados en cada periodo los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultáneamente en las cuentas de resultados.

Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto correlativo y se concluya que no generará beneficios o sacrificios económicos en otros periodos, debe registrarse en las cuentas de resultados en el periodo corriente.

m. MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO: se entiende que un ente económico obtiene utilidad, o excedentes, en un periodo únicamente después de que su patrimonio al inicio del mismo, excluidas las transferencias de recursos a otros entes realizadas conforme a la ley, haya sido mantenido o recuperado. Esta evaluación puede hacerse respecto del patrimonio financiero (aportado) o del patrimonio físico (operativo).

Salvo que normas superiores exijan otra cosa, la utilidad, o excedente, se establece respecto del patrimonio financiero debidamente actualizado par reflejar el efecto de la inflación.

n. REVELACIÒN PLENA: El ente económico debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su situación financiera, los cambios que ésta hubiere experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de efectivo. La norma de revelación plena se satisface a través de los estados financieros de propósito general, de las notas a los estados financieros de información suplementaria y de otros informes, tales como el informe de los administradores sobre la situación económica y financiera del ente y sobre lo adecuado de su control interno.

o. IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD: El reconocimiento y presentación de los hechos económicos debe hacerse de acuerdo en su importancia relativa. Un hecho económico es material cuando debido a su naturaleza o cuantía, su conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la información. Al preparar estados financieros la materialidad se debe determinar con relación al activo total, al activo corriente, pasivo total, pasivo corriente, al capital de trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio, según corresponda.

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p. PRUDENCIA: Cuando exista dificultad de medir de manera confiable y verificable un hecho económico se debe optar por registrar alternativas que tengan menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos.

3. NORMAS TECNICAS

3.1 Normas Técnicas Generales: Regulan el ciclo contable o proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos económicos se reconocen y trasmiten en forma correcta a los usuarios de la información o sea es un sistema para la creación y comunicación de información de contenido financiero.

PROPOSITO: en desarrollo de las normas básicas, las normas técnicas generales regulan el ciclo contable

El Ciclo Contable: Es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos económicos se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la información.

Las normas técnicas se relacionan con las fases del ciclo contable de la siguiente manera:

a. ENTRADA DE INFORMACIÓN

1. Reconocimientos de los hechos económicos: Es el proceso de registrar e identificar formalmente en la contabilidad los hechos económicas realizados

2. Contabilidad de causación o acumulación: Los hechos económicos deben ser reconocidos en el periodo en el cual se realicen y no solamente cuando sea pagado o recibido el efectivo o su equivalente.

b. PROCESAMIENTO DE DATOS

3. Medición al valor histórico: los hechos económicos se reconocen inicialmente por su valor histórico, aplicando cuando fuere necesario la norma básica de la prudencia. De acuerdo con las normas técnicas especificas, dicho valor una vez reexpresado como consecuencia de la inflación, cuando sea el caso debe ser ajustado al valor actual, al valor de realización o al valor presente.

4. Moneda Funcional: En Colombia la moneda funcional es el peso. Las transacciones realizadas en otras unidades deben ser reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversión aplicable en la fecha de su ocurrencia. Según normas especiales se pueden utilizar otras unidades de medida, siempre que puedan convertirse en cualquier momento a la moneda funcional.

5. Ajuste a la Unidad de Medida: Los estados financieros se deben ajustar para reconocer el efecto de la inflación, aplicando el sistema integral. Se debe calcular con relación a las partidas no monetarias utilizando para ello el PAAG anual, mensual acumulado, o mensual según corresponda.

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6. Provisiones y Contingencias: se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados, contingencias de pérdidas probables así como para disminuir el valor reexpresado si fuese el caso, de los activos, cuando sea necesario de acuerdo a las normas técnicas. Las provisiones deben ser justificadas, cuantificadas y confiables, las contingencias pueden ser eventuales, probables o remotas.

7. Clasificación: Los hechos económicos deben ser apropiadamente clasificados según su naturaleza, de manera que se registren en las cuentas adecuadamente, la clasificación se debe hacer conforme a un plan contable previamente elaborado por el ente económico, incluyendo la totalidad de las cuentas de resumen y auxiliares en uso, con indicación de su descripción, de su dinámica o de los códigos que las identifiquen.

8. Asignación: Los costos de los activos, y los ingresos y gastos diferidos reexpresados como consecuencia de la inflación cuando sea el caso, deben ser asignados o distribuidos en las cuentas de resultados, de manera sistemática, en cumplimiento de la norma básica de la asociación. La asignación del costo de las propiedades planta y equipo, se denominan depreciación. La de los recursos naturales agotamiento. Y la de los diferidos e intangibles, amortización.

9. Diferidos: deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la obligación correlativa esté total o parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico esté total o parcialmente consumido o perdido.

10. Asientos: Con fundamento en comprobantes debidamente soportados, los hechos económicos se deben registrar por el sistema de partida doble .pueden registrarse varias operaciones homogéneas en forma global, siempre que su resumen no supere las operaciones de un mes, las operaciones se deben registrar cronológicamente, los asientos respectivos se deben hacer en los libros a más tardar en el mes siguiente a aquel en el cual las operaciones se hubieren realizado. Se deben resumir los movimientos débitos y créditos de cada cuenta y establecer su saldo, cualquier error u omisión se debe salvar con un nuevo asiento en la fecha en que se advierte.

11. Ajustes: antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda funcional.

12. Cierre Contable: Al finalizar el periodo y antes de divulgar los estados financieros de fin de periodo, deben cerrarse las cuentas de resultado y transferir su saldo neto a las cuentas apropiadas del patrimonio.

C. SALIDA DE DATOS

13. Verificación de las afirmaciones: Antes de emitir estados financieros, la administración del ente económico debe cerciorarse de que se cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explicitas e implícitas, en cada uno de sus elementos, las afirmaciones que se derivan de las normas básicas y técnicas son: Existencia, Integridad, Derechos y obligaciones, Valuación, Presentación y revelación.

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14. Tratamiento de informaciones conocidas después de la fecha de cierre: Debe reconocerse en el período objeto de cierre el efecto de las informaciones conocidas con posterioridad a la fecha de corte y antes de la emisión de los estados financieros, cuando suministren evidencia adicional sobre condiciones que existían antes de la fecha de cierre.

3.2 Normas técnicas específicas

Se relacionan directamente con los elementos de los estados financieros y son:

Normas relacionadas a los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, costos, cuentas de orden y las relacionadas con las operaciones descontinuadas y empresas en liquidación.

4. CAMPOS DE ACCIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO

Los campos de acción o las actividades relacionadas con la ciencia contable en general todas aquellas que impliquen organización, revisión y control de contabilidades, certificaciones y dictámenes sobre estados financieros, certificaciones que se expiden con fundamento en los libros de contabilidad, revisoría fiscal, prestación de servicios de auditoría, así como todas aquellas actividades conexas con la naturaleza de la función profesional del contador público, tales como: la asesoría tributaría, la asesoría gerencial, en aspectos contables y similares, la docencia entre otras.

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UNIDAD 3

CONCEPTOS BÁSICOS


Identificar los diferentes tipos de organizaciones según sus características de orden jurídico, legal y sus actividades.

Conocer la importancia de la contabilidad.

Tener claro algunos conceptos y terminología contables. Diferenciar los documentos de comercio.

Distinguir los usuarios de la contabilidad.

3.1 LA CONTABILIDAD Y LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

Entre los agentes dinámicos de la actividad económica, se encuentran el comerciante y la empresa, los generadores de intercambios comerciales, los servicios, la producción y la manufactura.

Persona Natural: Llamada también persona física es el ser humano, hombre o mujer capaz para ser sujeto de derechos y obligaciones.

Persona Jurídica: Llamada persona moral. Entidad formada por la realización de los fines colectivos y permanentes de los hombres a la que la ley reconoce capacidad para ser sujeto de derechos y obligaciones, se denominan también personas ficticias, incorporales, morales o sociales.

Comercio: Es la negociación y trafico que se hace al vender, comprar o permutar unas cosas por nomina empresa a toda actividad económica organizada para la producción, transformación circulación, administración o custodia de bienes y prestación de servicios, en todas las empresas se proyectan a un objetivo, obtener ganancias.

CLASIFICACIÒN DE LAS EMPRESAS

Según su actividad Económica

AgrícolasPecuariasMinerasIndustriales o de transformaciónComercialesDe servicios

Según su tamañoPequeña empresaMediana empresaGran empresa

Según el número de propietariosEmpresas Individuales, Unipersonales o de un solo propietarioEmpresas Multipersonales O De Varios Socios

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SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONÓMICA:

AGRICOLAS: Explotación de producción agrícola Ej., cultivo de palma africana, Borojó.

PECUARIAS: Orientadas a la producción de ganado Ej.: Hato Llano grande

MINERAS: Su actividad económica se orienta a la extracción de minerales que son utilizados como materia prima en otros procesos Ej. Cales de Colombia, Empresas petrolera, auríferas.

INDUSTRIALES O DE TRANSFORMACION: Aquellas dedicadas a la compra de materias primas para transformarlas en nuevos productos. Ej. Col tejer, Tejí cóndor, Coca cola.

COMERCIALES: Dedicadas a la compra de bienes elaborados, sin transformarlos o cambiar las características del mismo para luego venderlos. EJ: Almacén Éxito, La 14.

SERVICIOS: Su actividad económica es vender servicios o capacidad profesional o técnica. Ej. Banco de Bogotá, Médicos, Abogados.

SEGÚN SU TAMAÑO

PEQUEÑA EMPRESA: Existe un solo propietario, pocos empleados, capital pequeño de trabajo, no existe delimitación clara y definida de funciones. Ej. Zapatería El Rey

MEDIANA EMPRESA: Hay una división y especialización del trabajo, la cantidad de empleados es mayor, la inversión y el rendimiento considerable, información contable mas amplia. Ej. Comercializadoras.

GRAN EMPRESA: Es la mayor organización, cuenta con personal técnico y especializado en cada actividad, existe manual de funciones y de procedimientos, hay división del trabajo especializado, la inversión y los rendimiento son considerables, la información contable es mayor y su registro es sistematizado, utiliza un gran número de empelados. Ej. Carvajal y CIA.

SEGÚN EL NUMERO DE PROPIETARIOS

Empresas Individuales, Unipersonales o de un solo propietario: denominadas también empresas unitarias o de propietario único, a partir de la Ley 222 de 1995 estas empresas pueden constituirse como personas Jurídicas, similares a las sociedades Ltda. deben registrarse en la Cámara de Comercio, la responsabilidad del propietario esta limitada al valor de los bienes apostados, la razón Social debe estar seguida de la expresión “Empresa Unipersonal o de la sigla EU”.

Empresas Multipersonales O De Varios Socios : Pertenece a dos o más socios, de acuerdo con su constitución se clasifican en:

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3.3 CLASES DE SOCIEDADES:

Sociedades de personas Sociedad ColectivaSociedad Comandita simple

Sociedades de Capital Sociedades AnónimasSociedades Comandita por Acciones

Sociedades Mixtas Sociedades de Responsabilidad Limitada

Según la procedencia del capitalEmpresas privadas.Empresas oficiales o públicas.Empresas de economía mixta.

Según su propósito lucrativo Empresas si ánimo de lucroEmpresas con ánimo de lucro.

A. SOCIEDADES DE PERSONAS

a. Sociedad Colectiva: formada por dos o más personas, denominados socios colectivos quienes administran la empresa y responden ante terceros en forma personal, ilimitada y solidaria. La razón social se forma con los apellidos de todos los socios o algunos de ellos seguidos de las expresiones y compañía, hermanos e hijos.

La sociedad colectiva se disolverá por:

Por muerte de alguno de los socios, si no hubiere estipulado su continuación en uno o más de los herederos.

Por incapacidad sobreviviente a algunos de los socios a menos que se convenga que la sociedad continué con los demás, o que acepten que los derechos del incapaz sea ejercido por su representante.

Por la declaración de quiebra de algunos de los socios, si los demás no adquieren su interés social o no aceptan la cesión a un extraño una vez requerido por el sindico de la quiebra.

Por enajenación forzada del interés de algunos de los socios, a favor de un extraño. Si los demás asociados no se avienen dentro de los 30 días siguientes a continuar la sociedad con el adquiriente.

Por la renuncia o retiro justificado de algunos de los socios, si los demás no adquieren su interés en la sociedad o no aceptan su sesión a un tercero.

b. Sociedad Comandita simple: Está formada por dos clases de socios: socios gestores y socios comanditarios.

Socios gestores: que responden ilimitadamente.

Socios comanditarios: que se limitan a responder sólo por el valor de los aportes en caso de liquidación obligatoria (Ley 222 de 1995: Antes denominada quiebra),no están obligadas a constituir reserva legal, la razón social se forma con el nombre completo de uno o varios socios gestores, seguido de la sigla “S en C”, el representante legal solo puede ser uno de los socios gestores.

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B. SOCIEDADES DE CAPITAL

a. Sociedades Anónimas: son personas jurídicas, se crean con aportes de los accionistas, quienes son responsables hasta por el monto de sus aportes, requieren para su constitución un mínimo de cinco socios o accionistas la razón social puede hacer referencia a las actividades de la empresa, seguida de las palabras “sociedad anónima” o de la letra “S.A.” se disolverá:

Por perdida que reduzcan el patrimonio neto por debajo del 50% del capital suscrito.

Cuando el 95% o mas de las acciones suscritas lleguen a pertenecer a un solo accionista.

La disolución no significa que el ente económico haya desaparecido, toda vez que este continua sin vida hasta cuando se inscribe en el registro mercantil, la escritura donde conste que se protocolizo la cuenta final de liquidación aprobada por la súper sociedades y los demás documentos de Ley.

b. Sociedades en comandita por acción: Formada por socios gestores y socios comanditarios, estos últimos con un mínimo de cinco accionistas, la razón social se forma con el nombre o apellido completo de uno o más socios gestores, agregando la expresión “y compañía”, seguida de las palabras sociedad comanditaria por acciones o la abreviatura S.C.A.”.

Se disolverá por:

Por los causales señalados en el articulo 218 del Código de Comercio.

Por las causales especiales de la sociedad colectiva cuando ocurren respecto de los socios gestores.

Por la desaparición de una de las 2 categorías de socios

C. SOCIEDADES MIXTAS:

a. Sociedad de responsabilidad Limitada: Conformada con no menos de dos y no más de 25 socios, la razón social puede estar determinada por el objeto social de la empresa o con el nombre y apellido o el solo apellido de una o más personas naturales seguida de las expresiones LTDA, o la palabra Limitada, los socios responden solidariamente y proporcionalmente por los impuestos de la sociedad y las obligaciones salariales producto de la actividad económica. Se disolverá Cuando ocurran perdidas que reduzca el capital por debajo del 50% o cuando el numero de socios exceda de veinticinco (25).

D. SEGÚN LA PROCEDENCIA DEL CAPITAL

a. Empresas Privadas: La actividad comercial se encuentra en manos del sector privado, son rentables, las personas son libres de utilizar su propiedad, renta y habilidades como prefiera determinando la cantidad y clases de bienes que deben producir; las técnicas y medios de distribución. Ej. Carulla.

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b. Empresas Oficiales O Públicas: Son empresas del Estado, se dedican en condiciones de monopolio a suministrar bienes y servicios esenciales como; agua, alcantarillado, comunicaciones.

Igualmente hay empresas dedicadas a la producción o extracción de bienes que por sus características especiales son de competencia del Estado. Ej. La producción de Licores, “Licoreras” explotación del subsuelo, Empresa Colombiana de Petróleo.

c. Empresas De Economía Mixta: Son empresas que están constituidas por aportes del estado y personas particulares. Se dedican a la producción de bienes o servicios de interés público que el estado no puede atender. La condición es que el estado posee el 50% o más de capital y desarrollen sus actividades bajo vigilancia de la Contraloría General de la Republica. Ej. Una Universidad Semioficial.

E. SEGUN SU PROPÓSITO LUCRATIVO: De acuerdo con la posibilidad de repartir en efectivo los excedentes o utilidades entre los propietarios, las empresas se pueden clasificar en dos tipos: sin ánimo de lucro o con ánimo de lucro

a. Empresas sin Ánimo de Lucro: Las empresas de este tipo no pueden repartir en dinero sus excedentes o ganancias entre los dueños. Tal es el caso de las cooperativas, las asociaciones y las fundaciones, entre otras.

b. Empresas con Ánimo de Lucro: Los propietarios de estas empresas sí pueden recibir en efectivo las utilidades que obtengan.

3.4 DOCUMENTOS DE COMERCIO

Sirven de soporte contable y respaldan las transacciones; se elaboran en original y tantas copias como lo exijan las necedades de la empresa.

Toda transacción comercial genera una serie de documentos que sirven de respaldo para el registro de la información relacionada con la forma como se efectúa la operación y sus condiciones.

3.4.1 CLASES DE DOCUMENTOS:

1. Documentos comerciales no negociables: Sirven de información sobre cualquier transacción comercial y suministran los datos para su registro contable no tienen carácter negociable. Entre estos tenemos:

a. DOCUMENTOS INFORMATIVOS:

COTIZACION: Es un documento que expide el vendedor a solicitud del cliente, contiene información del bien o servicio que se ofrece y las condiciones de la negociación para la toma de decisiones acerca de la mejor opción, consta de los siguientes datos: Nombre del cliente, Fecha, Tiempo de validez, Forma de pago, Despacho, Descripción, Observaciones, Firma de los responsables.

PEDIDO: Es el compromiso formal para una compra de un bien o servicio, contiene los siguientes

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datos: Numero, Nombre del cliente, Fecha del pedido, Dirección del cliente, Forma de entrega, Nombre del vendedor, Forma de pago, Descripción del Pedido, Firma de los responsables.

REMISIÓN: Le permite al comprador la confrontación de la mercancía recibida con la solicitada en su pedido, contiene los siguientes datos: Numero, Nombre y dirección del comprador, datos del transportador, Descripción de la mercancía, Observaciones, firma de los responsables.

TARJETA DE KARDEX: Ofrece información inmediata acerca de las existencias de un producto, con el objeto de mantener actualizado el saldo disponible para la venta, consta de lo siguiente: Fecha, descripción, valor unitario, entradas, salidas, saldo, proveedores, ubicación, unidad, máximas y mínimos, articulo.

b. DOCUMENTOS SOPORTES: Bien sean negociables o no, sirven de respaldo al asiento contable y por consiguiente se deben anexar al comprobante de diario o comprobante de contabilidad, entre los documentos soportes más comunes tenemos:

FACTURA COMERCIAL: Es el soporte de la compra-venta realizada, sirve para el cobro de las mercancías despachadas o servicios prestados al cliente. Consta de: datos del cliente, nombre del vendedor, fecha, lugar donde se despacho, forma de pago, Número de la cedula de ciudadanía, o Nit del comprobador, descripción, importación contable, firma de los responsables.

RECIBO DE CAJA: Se conoce también como c o m p r ob a n te d e ing r eso , sirve como comprobante de todos los ingresos recibidos y de constancia del pago efectuado por un cliente consta de: Número, persona de quien se recibe, fecha, concepto y valor, forma de pago, imputación contable, firma y sello.

RECIBO DE CAJA MENOR: respalda todos los pagos que por diferentes conceptos se cancelan a las personas que prestan algún servicio o venden un bien y que firman en señal de haberlo recibido.

COMPROBANTE DE EGRESO: Sirve de constancia de los dineros entregados por la empresa

COMPROBANTE DE CONSIGNACION: Es el que se elabora cuando se deposita dinero en efectivo, cheque o recibos de tarjetas de crédito en la cuenta corriente bancaria, para que este comprobante de consignación tenga validez requiere de la firma y sello del cajero del banco.

NOTA DÉBITO: Este documento se diligencia cuando es necesario informar a un cliente acerca del valor de su deuda o de algún tipo de incremento por diferentes conceptos, en los bancos indica disminución del saldo de las cuenta corrientes o de ahorros, por chequeras, intereses comisiones.

NOTA CRÉDITO: Documento que se elabora cuando se le debe informar a un cliente que su deuda disminuye por algún concepto, en el sector bancario representa un incremento en los saldos de las cuentas corrientes o de ahorro por prestación concedida u otros conceptos.

2. Documentos comerciales negociables: Son los que se utilizan por seguridad y comodidad para pagar o respaldar las deudas adquiridas por las personas cuando realizan negocios y sirven de soportes para el registro contable, los principales son:

CHEQUE: Es un documento negociable, donde el titular de una cuenta corriente ordena

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al banco que pague determinada cantidad de dinero a una persona natural o jurídica, previa presentación, firma y entrega del cheque al mismo banco.

De acuerdo con la manera como se diligencie el cheque, este recibe diferentes nombres:

Cheque Cruzado: Es el que se le trazan dos líneas paralelas en uno de sus ángulos superiores del cheque, indica que solo puede hacerse efectivo mediante consignación, no se pueden cobrar por ventanilla.

Cheque Especialmente Cruzado:- Es aquel que indica en medio de las dos líneas paralelas que debe ser cobrado únicamente por el primer beneficiario, o se escribe el nombre del mismo, este cheque no puede ser endosado a otra persona para su cobro.

Cheque De Gerencia: Este cheque es girado por los bancos contra sus propios fondos se hace efectivo al primer beneficiario y tiene el respaldo del banco como girador, ofrece total garantía al beneficiario.

Cheque certificado: Es el que el banco certifica indicando que la cantidad girada en el cheque cuenta con los recursos en la respectiva cuenta corriente por solicitud del girador, en estos casos el encargado de las cuentas corriente en el banco coloca un sello con la leyenda Certificado y firma para dar crédito al sello.

COMPROBANTE DE VENTA CON TARJETA DE CRÉDITO:- Llamada también dinero plástico es un medio de pago muy difundido actualmente se adquiere mediante contrato entre el cliente (tarjeta habiente) y un establecimiento bancario, en la tarjeta expedida por la entidad crediticia, el usuario puede efectuar pagos en establecimientos comerciales afiliados al sistema de crédito; se puede diferir el pago, es un documento de mucha aceptación.

PAGARE: Titulo valor por el cual una persona denominado suscriptor se compromete a pagar una suma de dinero en una fecha determinada a otra persona, que se llamada beneficiario, este documento es utilizado por empresas de financiamiento comercial, para captación de dinero, en su diligenciamiento se utiliza formatos preimpresos en papel de seguridad, es de circulación privada y utilizado por las entidades de crédito.

LETRA DE CAMBIO: Documento negociable mediante el cual una persona ordena a otra que pague a una tercera persona cierta cantidad de dinero en un lugar y tiempo determinado previamente.

LIBRANZA: Documento comercial utilizado regularmente, por cooperativas o empresas en las cuales labora el beneficiario de un préstamo o crédito, mediante la libranza el deudor autoriza a su patrono la deducción de cuotas periódicas de su salario, honorarios o participaciones a que tiene derecho para la cancelación de su obligación crediticia.

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3.5 CONTABILIDAD:

Sistema de información que permite identificar clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios las operaciones y transacciones de una empresa.

USUARIOS DE LA CONTABILIDAD:

Usuarios Externos: Quienes se distinguen por tener un interés indirecto con la empresa, su influencia es en el entorno socioeconómico, no tienen acceso a la información directamente, entre ellos tenemos: Inversionistas, prestamistas, acreedores., proveedores, clientes, cámaras de comercio, asociaciones gremiales y públicos en general.

Usuario Internos: Tienen un interés directo con la empresa como propietario y accionistas, gerentes, directores, gerentes, jefes de departamento, empleados, sindicato, autoridades de vigilancia y control. Cuentan con otras fuentes adicionales de información y tienen la posibilidad de determinar, por tener autoridad jerárquica o poder legal, la forma y contenido de la información financiera de modo que satisfaga sus necesidades.

CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACION CONTABLE

Las características cualitativas de la información contable son: sus atributos necesarios para satisfacer sus objetivos básicos; la información contable debe ser:

a. Comprensible: Clara y fácil de entenderb. Útil, Pertinente y confiable: es pertinente cuando posee valor de retroalimentación de

predicción y es oportuna.c. Confiable: Cuando es neutral, verificable y representa fielmente los hechos económicos.d. Comparable: Cuando ha sido prepara sobre bases uniformes.

CAMPOS DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad no solo se ocupa de los registros o anotaciones detalladas de los aspectos comerciales, su campo de acción es muy amplio. La contabilidad según el tipo de empresa donde se aplique puede ser:

a. Contabilidad Privada: Se lleva en empresas cuyos propietarios son personas particulares y de acuerdo con la actividad de la organización se subdivide en:

1. Contabilidad Comercial: se utiliza en organización de compra- venta de mercancías. Ej. los Almacenes.

2. Contabilidad de Servicios: La que se maneja en los negocios de prestación de servicios. Ej. Empresas de Transporte.

3. Contabilidad de Costos: llevada a cabo en las empresas Manufacturas, Mineras, Agrícolas, pecuarias Ej. industrias Textil.

4. Contabilidad Bancaria: Es la que opera en Entidades Financieras, para registrar las operaciones de los Bancos, Corporaciones de Ahorro y Crédito.

5. Contabilidad Cooperativa: La que se lleva en las Cooperativas.

b. Contabilidad Oficial: La utiliza en las empresas Estatales.

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UNIDAD 4

SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

OBJETIVO GENERAL

Desarrollar un modelo que incluya los procedimientos utilizados en contabilidad para registrar los hechos económicos.


Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuación contable. Describir el sistema de partida doble, base para la elaboración de estados financieros. Comprender la importancia del balance de prueba como medio de verificación del sistema

contable. Utilizar el Plan Único de Cuentas en la codificación de las cuentas.

SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

Es la combinación de personal, registros y procedimientos que usa un negocio para cumplir con sus necesidades rutinarias de información financiera, a fin de producir y revelar información de carácter contable financiero que sea confiable y útil, de manera que los responsables de la administración dispongan de ella oportunamente para las decisiones sobre el manejo de los recursos y operaciones.

Para administrar y evaluar una empresa es importante tener una información básica de los sistemas de contabilidad, ayuda a los gerentes a cumplir exitosamente con sus responsabilidades.

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

Entre los elementos del sistema de información contable que permiten su dinámica y constituyen su estructura de funcionamiento tenemos:

1. Los documentos y transacciones de la empresa y de los hechos económicos.2. La legislación fiscal, la laboral y de seguridad social, la de comercio, etc.3. La tecnología de computación para la captación, el procesamiento y almacenamiento de datos

así como para su interpretación, análisis y suministro de información.4. Los fundamentos teóricos, técnicos y marco conceptual contable y financiero.5. Las personas que intervienen en el funcionamiento y dinámica del sistema.6. Los recursos financieros y materiales necesarios.7. El sistema o subsistema de control interno contable.

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ECUACION CONTABLE O PATRIMONIAL

Resulta de comparar el Activo y el Pasivo de una empresa con el objeto de obtener el valor del patrimonio o capital, desde su inicio toda empresa puede expresar su ecuación patrimonial que se conservara a través de la vida del ente aun cuando los valores que involucra aumenten o disminuyan el Activo o el Pasivo.

La ecuación contable se representa por las cuentas del activo, pasivo y patrimonio.

EL ACTIVO: Todos los bienes de la empresa o la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico Ej.: Caja, Bancos, Clientes, Inversiones Inventarios, Equipos de oficina, Edificios.

EL PASIVO: Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico derivada de eventos pasados en virtud de la cual se reconoce que en el futuro, se deben transferir recursos o proveer servicios a otros entes. Ej.: Obligaciones financieras, Proveedores, Cuentas por pagar, costos y gastos por pagar.

EL PATRIMONIO: Es el valor residual de los Activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos. Son cuentas de patrimonio: aportes sociales, capital de personas naturales, reservas obligatorias, utilidad del ejercicio.

REPRESENTACION DE LA ECUACION CONTABLE

1. Cuando la empresa no tiene deudas u obligaciones con terceros, la ecuación contable se representa así:

ACTIVO = PATRIMONIO O CAPITAL

Ej.: Pedro Pérez inicia un negocio con el siguiente aporte: en billetes monedas, cheques $2.000.000. Equipo de oficina $4.000.000. Un edificio $10.000.000.

Activo = Patrimonio o Capital

$ 16.000.000 = 16.000.000.

2. Cuando la empresa tiene deudas u obligaciones con terceros la ecuación contable se presenta así:

Ej. Billetes $2.000.000, Equipo de oficina $ 4.000.000. Edificio 10.000.000, en facturas de mercancías por pagar $ 3.000.000.

Activo = Pasivo + Patrimonio o Capital

$ 16.000.000 = 3.000.000 + 13.000.000.

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3. El patrimonio se conoce también como la diferencia entre el ACTIVO Y EL PASIVO, y se representa así:

Activo - Pasivo = Patrimonio o Capital

$ 16.000.000 - 3.000.000 = 13.000.000.

CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE

Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de transacciones comerciales se fundamenta en los siguientes hechos. Los cuales son conocidos como el principio de la partida doble.

Cuando una persona vende, hay otra que compra Cuando una persona entrega hay otra que recibe No puede existir deudor sin acreedorNo puede haber acreedor sin deudor

LAS TRANSACCIONES.

Son todas las operaciones con valor monetario o intercambio económico que da lugar a cambios en la ecuación contable, ya sea por aumento o disminución en uno o varios de sus componentes activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos o costos. Ejemplo:

Compra de un vehiculo Venta de mercancías Prestación de un servicio.

La situación anterior origina los asientos de contabilidad, que son el registro de transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas afectadas.

LA CUENTA

Es cada uno de los elementos que intervienen en una transacción. Ej.: compra de un terreno, se paga en efectivo. Las cuentas que intervienen en la transacción son: Terrenos y Caja

LA CUENTA T

Es el formato en el que se registran en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos o disminuciones que sufren los elementos de los estados financieros. Se esquematiza así:

Nombre de la cuenta en la parte superior. Lado izquierdo-débitos Lado derecho-créditos Saldo: puede ser debito o crédito

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ELEMENTOS DE LA CUENTA

Los elementos fundamentales de una cuenta son el Debe y el Haber y se representan en una cuenta T así:

Nombre de la cuentaDebe Haber

El DEBE: Va al lado izquierdo, corresponde a los debitos o cargos, esta acción se conoce como debitar o cargar una cuenta, en las cuentas del Activo los valores representan un aumento y en las cuentas de gastos, un Egreso.

El HABER: Se registran al lado derecho correspondiente a los créditos o abonos, en las cuentas del Pasivo representan un aumento de las deudas, en las cuentas de Ingreso una captación de dinero por la prestación de servicios de la empresa, en las cuentas del Activo representan una disminución. Por ejemplo:

a. Registrar un abono (pago) de $ 200.000 de un cliente

Caja ClientesDebe Haber Haber Debe

$200.000 $200.000

b. Se retiraron de caja $ 200.000. Para consignarlos al banco

Bancos CajaDebe Haber Haber Debe

$200.000 $200.000

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REGISTROS CONTABLES

Los asientos contables son los registros monetarios escritos de una transacción u operación comercial realizada por el ente económico.

Los registros contables pueden ser: simples o compuestos

Debito: Equipos de oficina 5.000.000Crédito: Bancos 5.000.000

b) Registros Compuestos: Intervienen más de dos (2) cuentas a un cargo o diversos cargos corresponde un abono o varios abonos, puede tener una cuenta deudora y dos o más acreedores o lo contrario. Ejemplo:

Se compro muebles y enseres según factura No. 2630 por $ 5.000.000. Así: con cheque No. 35085 $ 2.000.000. Y se firmo una letra a 90 días $ 3.000.000.

Débito: Equipos de oficina 5.000.000Crédito: Bancos 2.000.000Crédito: Cuentas corrientes comerciales 3.000.000

Se vende muebles y enseres según factura No. 1111 por $ 6.000.000. Así: con cheque No. 67980 $ 3.500.000. y a crédito el resto.

Débito: Caja 3.500.000

Debito: Clientes 2.500.000

Crédito: muebles y enseres 6.000.000

CLASIFICACION Y NATURALEZA DE LA CUENTA

Reales o de balance Activos, Pasivos y PatrimonioTemporales ,nominales o de resultados Ingresos, Gastos, Costo de ventas y Costos de

producciónDe orden o memorando Deudoras y Acreedoras

CUENTAS REALES O DE BALANCE: Representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa. Tienen duración permanente.

Son las que aparecen en el balance.

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CUENTAS DEL ACTIVO:

Representan los derechos, bienes y recursos obtenidos por la empresa como resultado de eventos pasados de cuyo uso se esperan beneficios futuros.

Son de naturaleza debito. Ejemplos: Caja, bancos, deudores, inversiones, terrenos, inventarios, edificaciones, maquinaria

y equipo, equipo de oficina, patentes y marcas, crédito mercantil, etc.

CUENTAS DEL PASIVO:

Representan las obligaciones que la empresa tiene con terceros derivadas de eventos pasados. Son de naturaleza crédito. Ejemplos: Obligaciones financieras, cuentas por pagar, proveedores, obligaciones laborales,

impuesto de renta por pagar, ingresos recibidos por anticipados, etc.

CUENTAS DEL PATRIMONIO:

Representan los compromisos que la empresa tiene con sus dueños; es el dinero que tienen invertido los dueños.

Son de naturaleza crédito. Ejemplos: Capital social, superávit de capital, revalorización del patrimonio, utilidad del ejercicio,

superávit por valorizaciones, reservas.

CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS.

Tienen origen en las operaciones del negocio.

Determinan el aumento o disminución del patrimonio por las utilidades o pérdidas en el ejercicio.

Se llaman transitorias porque su duración es hasta la terminación de cada ciclo contable y se cancelan.

CUENTAS DE INGRESOS

Son las que generalmente causan un aumento en el patrimonio. Son de naturaleza crédito Ejemplos: venta de mercancías, ingresos por arrendamiento, ingresos por intereses etc.

CUENTAS DE GASTOS

Son todas las erogaciones en que incurre un negocio para cumplir con su objeto social, generalmente causan una disminución en el patrimonio.

Son de naturaleza débito

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Ejemplo: Gastos salarios, gastos por intereses, gastos servicios públicos etc

CUENTAS DE COSTOS DE VENTA

Son las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico en un periodo determinado.

Su naturaleza es débito.

CUENTAS DE COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACIÓN

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o la prestación de servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos.

Son de naturaleza débito.

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Estas cuentas reflejan hechos o circunstancias de los cuales se pueden generar derechos afectando la estructura financiera del ente económico. Igualmente se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos del control interno de activos, información general o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos y las declaraciones tributarias.

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Registran los compromisos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones y que por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente económico.

Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas par efectos del control interno de pasivos y patrimonio, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio y las declaraciones tributarias.

EJERCICIO DE APLICACIÓN

1. Mediante ejemplo represente un asiento compuesto

2. Defina partida doble.

3. Demuestre contablemente la ecuación patrimonial.

4. Una empresa posee bienes y derechos por $15.000.000. y contrajo deudas por $6.850.000. ¿Cuál es su patrimonio?

5. A continuación aparece el saldo de algunas cuentas correspondientes a la compañía Aprendiendo Ltda.

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Acreedores Varios 1.300.000

Caja 100.000Inversiones en acciones 900.000Muebles y Enseres 2.400.00

0Vehículos 6.500.00

0Bancos Nacionales 1.500.00

0

Determine el ActivoDetermine el PasivoDetermine el Patrimonio

PLAN ÚNICO DE CUENTAS

Es una herramienta creada para armonizar y unificar el sistema contable de los principales sectores de la economía colombiana donde su fundamento legal se encuentra en la norma técnica de clasificación de los hechos económicos. El plan busca mejorar la calidad, transparencia y comparabilidad de la información contable generando beneficios para sus usuarios. El plan único de cuentas(PUC ) para comerciantes que opera en Colombia establecido inicialmente por el Decreto reglamentario 2195 de 1992, se le han practicado varias modificaciones reglamentadas por medio de los decretos 2650 de 1993, 2894 de 1994, 2116 de 1996 y 95 de 1997.

El plan ha sido obligatorio desde el 1 de enero de 1995 para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en el Código de Comercio. La estructura del plan único de cuentas esta compuesto por un catalogo de cuentas, la descripción y dinámica para su correcta aplicación.

Catálogo de cuentas: contiene la relación ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas de las cuentas reales o de balance, de resultado o transitorias y de orden, identificadas con un código numérico y su correspondiente denominación con base en los siguientes niveles:

Clase Representada por el primer digito.Grupo Representado por los primeros dos dígitosCuenta Representada por los cuatro primeros

dígitosSubcuenta

Representada por los seis primeros dígitos.

Auxiliares Representados por los ocho primeros dígitos

La clase en las cuentas reales o de balance se encuentra identificada así: Clase 1: ActivoClase 2: Pasivo

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Clase 3: Patrimonio

La clase en las cuentas transitorias o de resultado están identificadas así:Clase 4: IngresosClase 5: GastosClase 6: Costos de ventasClase 7: Costos de producción o de operación

La clase en las cuentas de orden de identifica así:Clase 8: Cuentas de orden deudorasClase 9: Cuentas de orden acreedora

DESCRIPCIONES Y DINAMICA DE LAS CUENTAS

Descripciones: expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catalogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas.

Dinámica: señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos que las afectan.

Nota: en el capitulo III del plan único de cuentas se encuentran las descripciones y dinámicas para casa una de las cuentas con el fin de dar mayor claridad y entendimiento sobre el tema.

PASOS A SEGUIR EN EL REGISTRO DE TRANSACIONES COMERCIALES

Las empresas realizan durante el ciclo contable muchas operaciones las cuales se denominan transacciones comerciales. Al registrar estas transacciones se debe tener en cuenta los siguientes pasos:

1. Leer la transacción

2. Identificas las cuentas que intervienen en la operación

3. Clasificar las cuentas en el grupo a que pertenecen ósea, si son del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos o de orden.

4. Determinar si las cuentas están aumentando o disminuyendo de acuerdo con la transacción

5. Aplicar las reglas que determinan que las cuentas de activo y gastos aumentan en la columna del debe y disminuyen en la columna del haber, las de pasivos, patrimonio e ingresos aumentan en la columna del haber y disminuyen en la columna del debe.

6. Registrar las transacciones teniendo en cuenta que el total de los debitos o cargos es igual al total de los créditos o abonos.

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REGISTRO DE ALGUNAS TRANSACCIONES:

A continuación aparece el registro de algunas operaciones que se realizan en una empresa. Usted debe analizarlos y entenderlos para que le sirvan como guía en el desarrollo de un taller contable, posteriormente.

A. DE INICIACIÓN O APERTURA DE OPERACIONES: Estas transacciones se registran al comienzo del negocio son los aportes que hace el propietario o los propietarios al iniciar la empresa. Los aportes pueden ser en efectivo, especie, o en efectivo y especie.

1. APORTES EN EFECTIVO:

Cuando los propietarios aportan al negocio bienes en dinero efectivo como efectivo o cheques. Las cuentas que intervienen en el registro pertenecen al activo y patrimonio, son cuentas del balance. Ejemplo: Carlos Sonso inicia un negocio de compra y venta de mercancía aporta en efectivo $ 800.000.

1105 Caja $800.000.3130 Capital de personas naturales $800.000.

2. APORTES EN ESPECIE:

Cuando los propietarios aportan al negocio bienes diferentes al efectivo como: Edificios, Muebles y enseres, Terrenos, Vehículos, Mercancías, Créditos, y Equipos, etc., las cuentas que intervienen en el registro pertenecen al activo y patrimonio, son cuentas del Balance. Ejemplo: Carlos Sonso, inicia una empresa con un capital de $ 1.000.000., representado así: $300.000 en mercancías, $400.000 en un terreno, $200.000, en computadores, $100.000 en muebles. Las cuentas que se afectan en este registro contable son las siguientes:

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $300.0001504 Terrenos $400.0001524 Equipos de oficina $100.0001528 Equipos de comunicación y computación $200.0003130 Capital de personas naturales $1.000.000

3. APORTES EN EFECTIVO Y ESPECIE

Cuando los propietarios aportan al negocio bienes en dinero efectivo y en especies como: Efectivo, muebles y enseres, terrenos, vehículos, mercancía, créditos, equipos etc. Las cuentas que intervienen en el registro pertenecen al activo y patrimonio, son cuentas del Balance. Por ejemplo: Carlos Sonso, inicia una empresa con un capital de $1.000.000, representado así: $300.000 en efectivo, $400.000 en un terreno, $200.000 en mercancías, y $1.000.000 en muebles. La contabilización debe ser la siguiente:

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1105 Caja $300.000.1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $200.000.1504 Terrenos $400.000.1524 Equipos de oficina $100.000.3130 Capital de personas naturales $1.000.000.

B. DE OPERACIONES O MOVIMIENTOS DEL NEGOCIO

1. CONSIGNACIONES BANCARIAS

Permiten depositar en las entidades bancarias el dinero que haya en caja, no es conveniente mantener grandes sumas de dinero en caja para evitar robos o mal manejo del efectivo. Las cuentas que intervienen en el registro pertenecen al activo y son de Balance. Por ejemplo: Se consignan en el banco de Bogotá $500.000 en efectivo.

1110 Bancos $500.0001105 Caja $500.000.

2. COMPRA DE MERCANCIAS

Transacción que más se repite en una empresa comercial, las compras de mercancías pueden ser al contado o crédito y se debe tener en cuenta el sistema de inventario utilizados por la entidad.

Cuando se utilice el sistema de Inventario Permanente se registran los movimientos de compra de mercancías en la cuenta 1435. Mercancías no fabricadas por la empresa

Cuando se utilice el sistema de Inventario Periódico se registran los movimientos de compras de mercancías en la cuenta : 6205 De mercancías

a. Compra de mercancías al contado

Compra de mercancías por $ 350.000 al contado con cheque del Banco Popular, se utiliza el inventario permanente.

Se registra en la cuenta 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa, de naturaleza debito, pertenece al activo y se cierra contra pérdidas y ganancias. Un crédito a la cuenta de balance activo 1110 Bancos.

1435 Mercancías no fabricadas por laempresa $350.0001110 Bancos $350.000

b. Compra de mercancías a crédito

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Compra de mercancías por $ 350.000 a crédito, se utiliza inventario periódico. Se registra en la cuenta 6205 de Mercancías de naturaleza debito pertenece a las cuentas de costos y se cierra contra pérdidas y ganancias. Un crédito a la cuenta de balance 2205 Nacionales.

6205 De mercancías $350.0002205 Nacionales $350.000

3. VENTAS DE MERCANCIAS.

Son los ingresos Operacionales porque representan generalmente el objeto social de las empresas distribuidoras mediante la entrega de bienes o servicios, así como los dividendos participaciones y demás ingresos, siempre y cuando se identifiquen con el objeto social del ente económico. Las ventas de mercancías pueden ser de contado y a crédito.

a. Venta de mercancías al contado

Ventas de mercancías al contado por $600.000. Se utiliza el Inventario Permanente. En este caso es necesario conocer el conto de ventas que representa el valor que la empresa ha pagado por la mercancía que está vendiendo (por ejemplo, si vende la mercancía en $600.000, a la empresa le costo $400.000. Este valor es lo que se contabiliza como costo de ventas y generalmente aparece en las facturas de compras).

Se registran en la cuenta 1105 Caja en el debe, pertenecen al activo y es cuenta de balance. Un crédito a la cuenta de resultado 4135 Comercio al por mayor y al por menor. El costo de Ventas se registra en la cuenta 6135 Comercio al por mayor y menor en el debe, pertenece a cuentas de resultado y es de naturaleza débito. El crédito se registra en la cuenta 1435 Mercancías no fabricadas por la Empresa, es una cuenta de balance

1105 Caja $600.0004135 Comercio al por mayor y al por menor $600.0006135 Comercio al por mayor y al por menor $400.0001435 Mercancías no fabricadas por la empresa $400.000

b. Ventas de mercancías a crédito

Ventas de mercancías a crédito por $ 600.000. Se utiliza el Inventario Periódico.

Se registra en la cuenta 1305 Cliente en el debe, pertenece al activo y es cuenta de balance. Un crédito a la cuenta de resultado 4135 Comercio al por mayor y al por menor

1305 Clientes $600.0004135 Comercio al por mayor y al por menor $600.000

4. INGRESOS OPERACIONALES

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Ya se había dicho en las ventas, que los ingresos operacionales representan la comercialización de los bienes o servicios que se origen en el desarrollo de la actividad económica para la cual se ha creado la empresa (por ejemplo, si se ha iniciado una venta de zapatos, cada vez que se vendan, los ingresos provenientes de dicha actividad, se constituyen en ingresos operacionales). Estos se obtienen por medio de los ingresos de operación tales como: ventas, descuentos en compra intereses devengados, comisiones ganadas, arriendos y por otros conceptos. En el siguiente ejemplo se puede observar más claramente dicho concepto. Una clínica recibe por concepto de servicios médicos la suma de $800.000

En esta operación un debe la cuenta 1105 Caja pertenecen al activo y es de balance y la cuenta de resultado Ingresos operacionales 4165 Servicios sociales y de salud, de naturaleza crédito. La contabilización debe hacerse así:

1105 Caja $800.0004165 Servicios sociales y de salud $800.000

5. GASTOS OPERACIONALES

Las empresas para su normal funcionamiento deben realizar gastos tales como: Servicios, arriendos, sueldos, impuestos seguros, intereses etc. Entonces, si la empresa paga servicios públicos con cheque por $150.000, el registro contable será así:

En esta operación intervienen la cuenta de resultados Gastos de Operación 5135 Servicios, de naturales debito y un crédito a la cuenta 1110 Bancos, pertenece al activo y es de balance.

5135 Servicios $150.0001110 Bancos $150.000

6. COBROS O ABONO DE CLIENTES

Cuando las empresas otorgan créditos a sus clientes se originan los cobros o abonos de clientes. Si Juan Tramposo nos paga una factura que nos debía por valor de $600.000, en este tipo de transacciones se registra un débito a la cuenta 1105 Caja, pertenece al activo y es de balance, y un crédito a la cuenta 1305 Clientes también de activo y de balance.

1105 Caja $600.0001305 Clientes $600.000

7. DE PAGOS O ABONOS A OBLIGACIONES

Se obtienen por la compra a créditos y las obligaciones o deudas que contraen las empresas, deben cancelarse en un plazo señalado. Ejemplo: La empresa gira un cheque por $450.000 del banco Popular como abono a su obligación bancaria.

En este caso se registra un debito a la cuenta 2105 Bancos Nacionales, pertenece al pasivo y es

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de balance y un crédito a la cuenta 1110 Bancos del activo y de balance.

2105 Bancos Nacionales $450.0001110 Bancos $450.000

8. DE PAGOS O ABONOS A PROVEEDORES

Se origina por el suministro o compra de mercancías a crédito. Ejemplo: La empresa gira un cheque por $350.000 del Banco Popular a un proveedor por concepto de abono a deuda por mercancía.

En esta transacción se registra un debito a la cuenta 2205 Nacionales, pertenece al pasivo y es de balance, un crédito a la cuenta 1110 Bancos del activo y de balance.

2205 Nacionales $350.0001110 Bancos $350.000

9. COMPRAS DE ACTIVOS DIFERENTES DE MERCANCIAS.

Son aquellos que se adquieren para la buena marcha y desarrollo del objeto social de las empresas como: Terrenos, edificaciones, muebles y enseres, equipos de oficina etc.

Compra un vehiculo para el reparto de mercancías por $ 1.500.00 pagamos $1.000.000 de cuota inicial y el resto a 60 días.

Se registra un débito al activo correspondiente y un crédito a la cuenta 1110 Bancos si la compra es de contado o por los abonos realizados y la cuenta 2305 Cuentas corrientes comerciales si es a crédito. Las cuentas que intervienen son de activo y pasivos, pertenecen al balance

1540 Flota y equipo de transporte $1.500.0001110 Bancos $1.000.0002305 Cuentas corrientes comerciales $500.000

10. VENTA DE ACTIVOS DIFERENTES A MERCANCIAS

Se refiere a aquellos activos que venden las empresas para reemplazarlos por otros más modernos o de mayor capacidad. Si por ejemplo, se venden muebles por $400.000, y se los pagan a la empresa así: $100.000 de cuota inicial con cheque del banco Popular y el saldo a crédito de 60 días.

Se registran dos débitos uno a la cuenta 1105 Caja y otros a la cuenta 1380 Deudores Varios

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y un crédito al activo correspondiente. Cuentas de activo, pertenecen al balance.

1105 Caja $100.0001380 Deudores Varios $300.0001524 Equipos de oficina $400.000

11. PRESTAMOS CONCEDIDOS A TRABAJADORES

Registra los valores a favor del ente económico por créditos otorgados al personal con vínculo laboral, faltante en caja o inventarios. Si la empresa gira un cheque por $250.000, correspondiente a un préstamo concedido a un empleado, el registro contable será:

Un débito a la cuenta 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores, Crédito a la cuenta 1110 Bancos cuentas de activo y de balance.

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores $250.0001110 Bancos $250.000

12. GASTOS NO OPERACIONALES

Son sumas pagadas o causadas por gastos no relacionados con la explotación del objeto social de la empresa tales como: Financieros, Pérdidas en ventas y retiro de bienes. Gastos extraordinarios y Diversos. Ejemplo: El banco cobra $150.000 por chequera y los descuenta directamente de la cuenta corriente.

En esta operación intervienen la cuenta de resultados Gastos no operacionales 5305 Financieros de naturaleza debito, y un crédito a la cuenta 1110 Bancos, pertenece al activo y es de balance.

5305 Financieros $150.0001110 Bancos $150.000

13. INGRESOS NO OPERACIONALES.-

Son sumas recibidas o causadas provenientes de ingresos diferentes a las del objeto social de la empresa, tales como: Arrendamientos, Financieros, dividendo y participaciones, Servicios, Indemnizaciones etc.. Ejemplo: El banco nos canceló intereses por $150.000, directamente en la cuenta de ahorros

En esta operación se registra un debito a la cuenta 1120 Cuentas de ahorros, pertenece al activo, es de balance y un crédito a la cuenta de resultados Ingresos no operacionales 4210 financieros.

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1120 Cuentas de Ahorro $150.0004210 Financieros $150.000

14. ACTIVOS DIFERIDOS

Comprende el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de sus actividades, así como en aquellos otros gastos denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en periodos futuros. Comprenden:

a. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Son los gastos realizados por la empresa anticipadamente y que una vez pagados no son recuperables o reembolsables, se amortizan durante el periodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos.

Se registran en la cuenta 1705 Gastos pagados por anticipado en el debe, pertenecen al activo, es una cuenta de balance, de naturaleza débito, y un crédito a la cuenta 1110 Bancos, cuenta de activo y de balance. Ejemplo: La empresa gira un cheque por valor de $ 800.000.para cancelar cuatro meses de arrendamiento anticipados.

1705 Gastos pagados por anticipado $800.0001110 Bancos $800.000

b. CARGOS DIFERIDOS

Son los pagos que efectúa una empresa, antes de iniciar sus operaciones comerciales, por lo tanto son amortizados gradualmente, con cargo a los resultados de los respectivos periodos. Para efectos tributarios, la amortización de los cargos diferidos se permite hasta en 5 años, o en plazo inferior siempre que se demuestre su disminución. Ejemplo:

La Compañía Progresando abrió una nueva sucursal, e incurrió en gastos preliminares de instalación por un valor de $1.000.000, los cuales canceló a una firma especializada en este tipo de actividades.

Se registra en la cuenta 1710 Cargos diferidos, de naturaleza débito, del activo y un crédito a la cuenta 1110 Bancos.

1710 Gastos pagados por anticipado $1.000.0001110 Bancos $1.000.000

15. PASIVOS DIFERIDOS

Representa los valores que el ente económico ha recibido de manera anticipada de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, y por su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios en los que deben ser aplicados o distribuidos. Ejemplo: La empresa recibe

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$300.000, de intereses anticipados

Se registra un débito a la cuenta 1105 Caja y en la cuenta 2705 Ingresos Recibidos por Anticipado en el haber, son de naturaleza crédito.

1105 Caja $300.0002705 Ingresos recibidos por anticipado $300.000

BALANCE COMPROBACIÓN DE SALDOS O BALANCE DE PRUEBA

Al terminar de registrar los asientos contables, se debe comprobar la aplicación de la partida doble, la cual se realiza resumiendo o determinando el saldo de los registros contables en cada una de las cuentas, del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y costos. Reflejando que los saldos débitos deben ser igual a los saldos créditos. Se presenta así:

a. Encabezamiento: nombre de la empresa, nombre del movimiento y la fecha.b. Cuerpo: Código, Nombre de las cuentas, columna débito y columna crédito. c. Firma: Responsable de la elaboración.

EJERCICIO DE APLICACIÓN

1- Complete la tabla con el saldo normal de las siguientes cuentas, indicando por donde aumentan y disminuyen.

Cuenta Tipo Saldo Normal Aumentan Disminuyen ActivoValuación de activosPasivoPatrimonioIngresos operacionalesCostos GastosDeudoraAcreedora por contra

Muestre el movimiento de las cuentas T en los siguientes casos

2- Se constituyo una empresa con los siguientes aportes: $1.500.000 en efectivo, $2.900.000 en mercancías y $1.800.000 en mobiliario y equipos2.1- Se adquirió mercancía a crédito por $. 500.0002.2- Se cancelo el alquiler de un mes por $. 150.000 de un galpón para almacenar el inventario de mercancías. 2.3- Se adquirió una computadora por un costo de $.850.000, por la cual se dio el 40% de inicial y por el resto se recibió un crédito2.4- Se cancelo monto de crédito pendiente por pagar por la compra de la computadora.

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EJERCICIOS DE APLICACIÓN:

EJERCICIO DE APLICACIÓN No. 1La compañía La Trompona Ltda. Inicia operaciones el 1 de abril de 2011 con el aporte de dos socios, representados así

Socio A: $1.000.000 depositados en el banco Bogotá, $2.000.000 en un camión, hipoteca corporación de ahorro y vivienda por $1.000.000.Socio B: $1.000.000, en una oficina, $1.000.000 en muebles y enseres

Durante el mes de mayo de 2011, realiza las siguientes transacciones:

a. Venta de mercancía al contado por $1.600.000. Se utiliza inventario permanente.b. El Banco cobra $50.000 por comisionesc. Se vende computadores por $4.000.000, y se los pagan a la empresa así: 50% de cuota

inicial con cheques del banco Agrario y el saldo a crédito por 60 díasd. Compra un edificio por $ 10.000.000. Así: 40% de cuota inicial y el resto a 90 días.e. Préstamo concedido a un empleado por $ 300.000, con chequef. Se compra un lote por $4.800.000, pagándose en efectivo $800.000 y el resto a créditog. Se reciben $5.000.000 provenientes de un préstamo bancario respaldado con un pagare,

cancelándose en cuatro cuotas semestrales iguales.h. Se compra papelera pagándose $500.000 en efectivo.i. Se paga el arriendo del local por el presente mes $ 600.000, con cheque

Se requiere:Registros en cuenta T.Determinar saldoElaborar Balance de comprobación de saldos

EJERCICIO DE APLICACIÓN No. 2La compañía Asesorías Científicas Ltda. Inicio operaciones en Septiembre 1 de 2011, durante este mes realizo las siguientes transacciones:

Septiembre 1 La empresa recibe $8.000.000.en efectivo, por aportes de cuatro (4) socios

Septiembre 2: Consigna en el banco de Bogota, el saldo en cajaSeptiembre 3 Compra de contado a Proview con cheque Nº 0001 del banco de Bogotá,

computador por $2.500.000.Septiembre 4 Recibe un préstamo bancario del mismo banco por $1.000.000Septiembre 10 El dinero por servicios prestados a la compañía Frotex de consultaría, a la

fecha es de $800.000Septiembre 15: Se cancelan gastos operacionales de administración sueldos $300.000. y

de ventas sueldos $150.000. en efectivo, recibos de caja número 002 y 003 respectivamente

Septiembre 19 Pagó el arriendo de Septiembre por $800.000. con cheque, del banco de Bogotá Nº 0002, a inmobiliaria Colmena

Septiembre 24: Canceló $200.000. con cheque del banco de Bogotá Nº 0003 como abono al préstamo bancario.

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Septiembre 28 Ingresa un nuevo socio quien aporta un vehículo por $6.000.000. según factura Nº 3050

Septiembre 30 Los servicios a crédito, prestados por consultarías a Frotex suman $500.000.

Septiembre 30 Los gastos por servicios públicos $150.000, aún no se han pagado.

SE PIDE:Registros en cuenta T.Determinar saldoElaborar Balance de comprobación de saldos.

EJERCICIO DE APLICACIÓN No. 3

Dos socios constituyen, la lavandería los Poderosos con un capital de $12.000.000 representados en un local $6.000.000, equipos $4.000.000, y el resto en efectivo, inician operaciones el 28 de febrero de 2011.

Movimiento mes de febrero de 2011

Marzo1 Se consigna en el banco de Bogotá el saldo de caja.Marzo 5 Compran detergentes a Palmolive por $ 850.000, cancela la mitad con Cheque Nº 521

del banco de Bogotá y el resto a crédito .según factura Nº 2081.Marzo 8 Recibe de Ana Torres $ 500.000, por servicio de lavado.Marzo 10 Compró un computador a Carvajal y cia por $ 3.500.000 factura Nº 322 a Crédito.Marzo 14 Se canceló con cheque Nº 4522 del banco de Bogotá $100.000, por Mantenimiento de

las maquinas, a Pedro Ortiz.Marzo 16 Se pagó con cheque Nº 4523 del banco de Bogotá $ 120.000, por Recolección y reparto

de ropa a Julián Ortiz.Marzo 9 Se cancelan los sueldos de la primera quincena con cheque Nº 4524 del banco de

Bogotá $ 350.000.Marzo 20 Envía una cuenta de cobro Nº 001 por $600.000 a Gómez Ltda.. Marzo 20 Canceló a Dispac servicio de energía con cheque Nº 4525 del banco De Bogotá

$200.000.Marzo 21 Se consigna lo Recaudado en caja al banco de Bogotá. Marzo 22 Abono con cheque Nº 4526 $ 1.500.000 a la factura Nº 322.Marzo 24 Gómez Ltda. Canceló la cuenta de cobro Nº 001.Marzo 26 Se abono e efectivo a Palmolive $ 200.000.Marzo 28 Los ingresos por lavado en efectivo, última quincena son de $ 900.000.Marzo 29 Cancelo a la emisora Voz del Chocó, $200.000 en efectivo de publicidad. Marzo 30 La nomina de sueldos última quincena por $ 350.000 no se ha pagado.

Con los datos anteriores elaborar:

a. Registros en diariob. Comprobante movimientos mes febrero y marzoc. Registrar el comprobante de apertura y del movimiento en los libros Principales.d. Efectuar la apertura y los registros en los libros auxiliares.e. Sistema de inventario permanente.f. Elaborar los estados financieros

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1. Vende mercancía de contado a Bodega Palita por $ 90.000, IVA 16%2. Vende mercancía importadas por $ 500.00 a crédito más IVA3. El Bodegón compra licores importados por $1.000.000, IVA 35%4. Compra mercancía a crédito por $800.000, IVA 16%5. Compra mercancía de contado $400.000 más IVA6. Pago de fotocopias por $ 60.000, IVA 16%7. Canceló servicios públicos por $250.000, IVA 16%8. Compra mercancías a crédito $450.000, mas IVA9. De la compra anterior devuelven el 50%10. Vende mercancía a crédito por $750.00 más IVA11. De la venta anterior devuelven $250.00012. Compra mercancía a 60 días de plazo por $350.000, IVA 16%13. Cancelan la compra anterior en 40 días y recibe un descuento por pronto pago del 5%

sobre el valor de la mercancía.14. Vende mercancía a crédito a 60 días de plazo por valor de $ 630.000 IVA 16%15. A los 20 días recibe la cancelación de la deuda anterior y concede un descuento pronto pago

del 5% sobre el valor de la mercancía.

Se requiere:

a. Registrar las operaciones en un comprobante de diario, aplicando los conceptos de Impuestos vigentes.

b. Sistema de inventario periódico


1. Vende mercancía a crédito a almacenes Bocito por $100.000, más IVA 16%2. Vende mercancía importadas por $900.000 de contado más IVA3. Ligia Gómez compra licores importados por $10.000.000, IVA 35%4. Compra mercancía a crédito por $1.800.000, IVA 16%5. Compra mercancía de contado $350.000 mas IVA6. Pago de publicidad por $100.000, IVA 16%7. Canceló servicios de teléfono por $850.000, IVA 16%8. Compra mercancías a crédito $850.000, mas IVA9. De la compra anterior devuelven el 50%10. Vende mercancía a crédito por $1.750.00 mas IVA11. De la venta anterior devuelven $350.00012. Compra mercancía a 30 días de plazo por $980.000, IVA 16%13. Cancelan la compra anterior en 15 días y recibe un descuento por pronto pago del 5% sobre el

valor de la mercancía.14. Vende mercancía a crédito a 30 días de plazo por valor de $3.430.000 IVA 16%15. A los 20 días recibe la cancelación de la deuda anterior y concede un descuento pronto pago

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del 5% sobre el valor de la mercancía.

Se requiere:

a. Registrar las operaciones en un comprobante de diario, aplicando los conceptos de Impuestos vigentes.

b. Sistema de inventario permanentec. El valor de la venta tiene un recargo del 45% sobre el costo de ventas


1. E l Almacén Juan Torres recibe un descuento del 5% por pronto pago si cancela antes del 30 de junio de 2005, mercancías compradas el 1 de junio, las canceló el día 22 de junio.

2. Maria Grueso compra de contado el 1 de febrero de 2005, 5000 resmas de papel carta a $8.000 cada una; el proveedor le concede un descuento comercial del 15% por el volumen de compra. IVA 16% y Retención en la fuente del 3.5%.

3. Son importantes los descuentos, explique porque.

4. Cuando se pierden los descuentos financieros.

Se requiere:Aplicar el concepto de descuentoElaborar comprobante de diario


Presentar el estado de resultados de la empresa el Palacio de Las Uñas a julio 31 de 2011, teniendo en cuenta los siguientes datos

Ingresos por servicios 9.450.000Servicios públicos 550.000Arrendamiento 1.000.000Gastos financieros 150.000Gastos de personal 2.500.000Suministros utilizados 1.800.000


Prepare el estado de resultados de Carvajal y Cia con los siguientes datos a junio 30 de 2011

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Gastos de personal de ventas 1.200.000Gastos financieros 950.000Ingresos por ventas 12.000.000Ingresos por arrendamientos 5.000.000Gastos personal administrativo 3.500.000Gastos seguros 500.000Ingresos financieros 100.000Arrendamientos - ventas 2.300.000Gasto publicidad 1.150.000


Con los hechos económicos de la compañía Pensando Ltda., a diciembre 31 de 2010.

Se requiere:

Registro de las transacciones ordinarias en forma de diario.Preparación del balance de prueba ordinario.Presentación del balance de prueba ajustadoDiligenciamiento de la hoja de trabajo.Elaboración del Estados de Resultados y el Balance General.

Caja 340.000Clientes 2.600.000Cuenta por cobrar trabajadores 600.000Seguro pagado por anticipado 800.000Muebles y enseres 3.000.000Computador 4.500.000

Depreciación acumulada muebles 300.000Proveedores 2.450.000Obligaciones financieras 1. 890.000Utilidades acumuladas 600.000Ingresos por servicios 3.800.000Gastos de personal 1.000.000Gastos arrendamiento 800.000Gastos diversos 300.000Aportes sociales 5.500.000Bancos 2.500.000Depreciación acumulada computador 900.000Arriendos recibidos por anticipado 1.000.000

Datos para ajustes:

1. El seguro pagado por anticipado tiene una vigencia de un año y fue tomado el 1 de octubre de 2006.

2. Los muebles y enseres tienen una vida útil de 10 años, y el computador una vida útil de 5 años, se deprecian por el método de línea recta.

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3. Las obligaciones financieras devengan un interés del 2.5% mensual y fueron firmadas el 1 de septiembre de 2006.

4. El saldo de la cuenta arriendos recibidos por anticipado cubre 6 meses.5. La provisión cartera es del 2% del total de los clientes.

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COMPAÑÍA LA TROMPONA LTDA. BALANCE COMPROBACIÓN DE SALDOS

ABRIL 30 DE 2006

CODIGOS CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 2.300.000

1110 Bancos 1.050.000

1305 Clientes 2.000.000

1365 Cuentas Por Cobrar Trabajadores 300.000

1504 Terreno 4.800.000

1516 Construcciones Y Edificaciones 11.000.000

1524 Equipos de oficina 1.000.000

1540 Flota y equipo de transporte 2.000.000

2105 Bancos nacionales 5.000.000

2125 Corporaciones de ahorro y vivienda 1.000.000

2305 Cuentas corrientes comerciales 10.000.000

3115 Aportes Sociales 4.000.000

4135 Comercio al por mayor y al por menor 1.600.000

4245 Utilidad en venta de Propiedades, Planta y Equipos. 4.000.000

5120 Arrendamientos 600.000

5195 Diversos 500.000

5305 Financieros 50.000

SUMAS IGUALES 25.600.000 25.600.000

Responsable.

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