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MINISTERIO DE HACIENDA

INTERVENCIÓN GENERAL DE

LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO

INTERVENCIÓN TERRITORIAL DE JAÉN

CONSORCIO UNIVERSITARIO DEL CENTRO ASOCIADO DE LA U.N.E.D. DE LA PROVICIA DE

JAÉN “ANDRÉS DE VANDELVIRA”

Informe de auditoría de las cuentas anuales Ejercicio 2017

Intervención Territorial de Jaén

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MINISTERIO DE HACIENDA Y FUNCIÓN PÚBLICA

INTERVENCIÓN GENERAL DE

LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO

INTERVENCIÓN TERRITORIAL DE JAÉN

Índice

I. INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................... 1

II. OBJETIVO Y ALCANCE DEL TRABAJO: RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES ......... 2

III. RESULTADOS DEL TRABAJO. FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN: [TIPO DE OPINIÓN] ....... 3

IV. OPINIÓN ................................................................................................................................... 6

V. ASUNTOS QUE NO AFECTAN A LA OPINIÓN ....................................................................... 7

ANEXO - CUENTAS ANUALES …………………………………….……..……………….……...……..10

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Centro Asociado de la U.N.E.D. de Jaén. Informe de auditoría de cuentas anuales. Ejercicio 2017 1

I. Introducción

La Intervención General de la Administración del Estado, a través de la Intervención Territorial

de Jaén, en uso de las competencias que le atribuye el artículo 168 de la Ley General

Presupuestaria ha auditado las cuentas anuales del Consorcio Universitario del Centro Asociado de la U.N.E.D. de la provincia de Jaén “Andrés de Vandelvira” que comprenden, el balance de

situación a 31 de diciembre de 2017, la cuenta de resultado económico-patrimonial, el estado de

liquidación del presupuesto, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de

efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha.

El Coordinador-Auditor del Consorcio Universitario del Centro Asociado de la U.N.E.D. es

responsable para la formulación de las cuentas anuales de la entidad de acuerdo con el artículo 212

del R.D. Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto Refundido de la Ley

Reguladora de las Haciendas Locales, en relación con la regla 48 de la Orden HAP/1782/2013, de

20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del Modelo Simplificado de Contabilidad Local.

Las cuentas anuales a las que se refiere el presente informe son las incluidas en la Cuenta

General de la Entidad dictaminadas favorablemente por el Patronato del Consorcio Universitario

del Centro Asociado.

La Cuenta General de 2017 fue puesta a disposición de la Intervención Territorial de Jaén el

15 de junio de 2018.

Con fecha 5 de septiembre de 2018 se remitió Informe provisional. En el momento de emisión

del presente informe no se han recibido alegaciones.

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II. Objetivo y alcance del trabajo: Responsabilidad de los auditores

Nuestra responsabilidad es emitir una opinión sobre si las cuentas anuales adjuntas expresan la

imagen fiel, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría del Sector

Público. Dichas normas exigen que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una

seguridad razonable, aunque no absoluta, de que las cuentas anuales están libres de incorrección

material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia adecuada y

suficiente sobre los importes y la información recogida en las cuentas anuales. Los procedimientos

seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección

material en las cuentas anuales. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta

el control interno relevante para la preparación y presentación razonable por parte del gestor de las

cuentas anuales, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en

función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del

control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de los

criterios contables y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por el gestor, así

como la evaluación de la presentación global de las cuentas anuales.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base

suficiente y adecuada para emitir nuestra opinión de auditoría.

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III. Resultados del trabajo. Fundamento de la opinión favorable con salvedades

III.1.- Errores e incumplimientos de principios y normas contables. III.1.1.- Errores en las normas de reconocimiento y valoración.

1. Amortizaciones:

La segunda parte del Plan General de Contabilidad Pública, al tratar la valoración de los bienes

del inmovilizado material, establece el concepto de amortización como la “distribución sistemática de

la depreciación de un activo a lo largo de su vida útil”. Según se aprecia en las cuentas presentadas,

el Centro Asociado de la UNED en Jaén no practicó en 2017 amortización de los elementos de inmovilizado. En conformidad con el Plan General de Contabilidad “la dotación de la amortización

de cada periodo debe ser reconocida como un gasto en el resultado del ejercicio por la parte

correspondiente al valor contable si se hubiese registrado el inmovilizado por el modelo del coste e

imputándose el resto, en el caso de que se aplique el modelo de la revalorización, a la partida

específica de patrimonio neto”.

La ausencia de amortización, unida a la falta de valoración de algunos de los bienes en el

Inventario, dificulta la correcta valoración de los elementos que componen el inmovilizado material.

No obstante, el Centro puso en funcionamiento en 2017 una aplicación informática para la gestión

del Inventario, por lo que se espera que se vayan actualizando los valores de los elementos del

inmovilizado y que esta deficiencia esté resuelta en ejercicios futuros.

2. Cesiones de inmuebles:

El Centro desarrolla sus actividades en locales e instalaciones cedidos por los ayuntamientos de

Jaén y Úbeda. Estas cesiones fueron ratificadas en el artículo 6 de los Estatutos del Consorcio

Asociado de la UNED “Andrés de Vandelvira” de la Provincia de Jaén, aprobados el 7 de marzo de

2017, según el cual el Centro Asociado “se instalará en Jaén en locales municipales sitos en la

Avenida de Andalucía, núm. 47 (en tanto en cuanto finalizan las obras de rehabilitación y adaptación

de un edificio como sede definitiva del Centro Asociado en la ciudad de Jaén) y en Úbeda en Calle

de Gradas, nº 10 (en tanto en cuanto finalizan las obras de rehabilitación y adaptación del Palacio

de Francisco de los Cobos como sede definitiva del Centro Asociado en la ciudad de Úbeda)”.

El mismo artículo establece que “los Ayuntamientos citados ceden el uso de los locales indicados

en el punto anterior a título gratuito y por un plazo de treinta años renovables, condicionándose dicha

cesión a que la UNED realice allí sus actividades docentes y administrativas”.

El Plan General de Contabilidad Pública regula, en la norma 19 "Adscripciones y otras cesiones

gratuitas de uso de bienes y derechos", las cesiones gratuitas de bienes de una entidad pública a

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otra para su utilización con un fin determinado. Según esta norma, "estas operaciones se registrarán

y valorarán, tanto en la entidad beneficiaria o cesionaria de los bienes o derechos como en la entidad

aportante o cedente, de acuerdo con los criterios establecidos en la norma de reconocimiento y

valoración nº 18."

La misma norma establece que "si la adscripción o cesión gratuita del bien es por un periodo

inferior a la vida económica del mismo, la entidad beneficiaria del mismo registrará un inmovilizado

intangible por el valor razonable del derecho de uso del bien cedido. Si la adscripción o cesión gratuita

es por un periodo indefinido o similar a la vida económica del bien recibido, la entidad beneficiaria

registrará en su activo el elemento recibido en función de su naturaleza y por el valor razonable del

mismo en la fecha de la adscripción o cesión".

Se considera, por tanto que el Centro Asociado debería realizar una valoración de los inmuebles

cedidos por los ayuntamientos de Jaén y Úbeda y registrar en sus cuentas el correspondiente

“Inmovilizado intangible” con contrapartida en la cuenta de patrimonio “Aportación de bienes y

derechos”.

Según la información de la que se dispone, el Centro está trabajando en la valoración de los

edificios cedidos, para lo cual necesita la colaboración de los ayuntamientos cedentes. Se espera

que próximamente se pueda regularizar la situación contable de los inmuebles recibidos en cesión.

3. Valoración de inmovilizado:

Como se ha apuntado más arriba en el apartado correspondiente a las amortizaciones, existen

discrepancias entre las cuentas de inmovilizado y el Inventario de inmovilizado del Centro Asociado,

donde existen elementos si valorar que actualmente hacen difícil determinar la valoración real del

inmovilizado del Centro.

Estas diferencias se deben básicamente a que los datos que recoge el listado de inventario de

la nueva aplicación implementada en el ejercicio 2017, se han obtenido a partir del “Listado general

de Inventario” existente previamente y que durante el año 2017 se fue traspasando a la nueva

herramienta informática de gestión de inventario. Según confirma el Centro, este traspaso de datos

ha tenido problemas derivados de que la mayoría de los elementos inventariados carecían de ‘Valor

de adquisición’ y está siendo necesario estimar el valor actual de cada elemento (suponiendo que no

sea nulo por la depreciación del bien), asignándole un valor de mercado.

Además se ha comprobado que se dan de alta en inventario, pero no se contabilizan, las

adquisiciones de elementos de inmovilizado que se producen a través del Convenio de Colaboración suscrito con Caja Rural de Jaén. Esto ha ocurrido en 2017 con un “Ordenador portátil

para uso de personal informático del CA” valorado en 2.489 euros.

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Las normas de Reconocimiento y valoración recogidas en la segunda parte del Plan General de

Contabilidad Pública establecen que “para los activos adquiridos a terceros a un precio simbólico o

nulo: se aplicarán los criterios de valoración establecidos en la norma de reconocimiento y valoración

n.º 18, «Transferencias y subvenciones»”

Se considera que, de acuerdo con la mencionada norma de reconocimiento y valoración 18ª,

esta forma de adquisición de inmovilizado debe considerarse una transferencia o subvención (en el

caso de que estuviese destinado a un fin específico o sometido a cumplir determinadas condiciones

o requisitos) y por tanto debe contabilizarse reflejando la adquisición en la correspondiente cuenta

de inmovilizado (en el caso concreto del ordenador portátil en la cuenta 217-Equipos para procesos

de información) con contrapartida en la cuenta 750-Transferencias (o en una cuenta de

subvenciones, en su caso).

III.1.2.- Errores y omisiones en la memoria.

El Plan General de Contabilidad, en su tercera parte, regula el contenido de la Memoria de las

cuentas anuales. Se ha detectado que la Memoria no contiene información, o dicha información es

incompleta o errónea, respecto a los siguientes aspectos que contribuyen de forma importante a la

organización y actividad del centro asociado o que forman parte de las subvenciones en especie que

recibe:

1.- INMUEBLES. Como se ha señalado más arriba, el Centro Asociado de la UNED en Jaén

desarrolla sus actividades en inmuebles cedidos de forma gratuita por los ayuntamientos de Jaén y

Úbeda. Si bien el centro dispone de la documentación que acredita dicha cesión de uso, en sus

estados financieros, balance y cuenta de resultados, no figura contabilizado importe alguno y la

Memoria no ofrece información al respecto.

2.- En el punto 5 de la Memoria, correspondiente al Inmovilizado material, se incluye la relación

de altas de nuevos elementos registradas durante el ejercicio 2017. Se ha comprobado que en esta

relación se incluyen elementos que fueron dados de alta en Inventario en 2017 habiendo sido

adquiridos en ejercicios anteriores. Con el fin de evitar estas discordancias se recomienda que en el

campo “Fecha de alta” figure la fecha de adquisición del bien y no la del día en que se grabe la

información en la aplicación de inventario.

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IV. Opinión

En nuestra opinión, excepto por el efecto de los hechos descritos en el apartado “Resultados del

trabajo: Fundamento de la opinión favorable con salvedades”, las cuentas anuales adjuntas

expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación

financiera del Consorcio Universitario del Centro Asociado de la U.N.E.D. de la provincia de Jaén “Andrés de Vandelvira” a 31 de diciembre de 2017, así como de sus resultados y flujos de efectivo

correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad con el marco normativo

de información financiera que resulta de aplicación y, en particular con los principios y criterios

contables contenidos en el mismo.

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V. Asuntos que no afectan a la opinión Párrafos de énfasis

Sin que se vea afectada nuestra opinión respecto a las cuentas, llamamos la atención sobre lo

siguiente:

1. Hasta ahora, el procedimiento de aprobación de las Cuentas Anuales aplicado por el

Centro se ajustaba a lo dispuesto en el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo,

por el que se aprueba el texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas locales

y en la Orden HAP/1782/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción

del Modelo Simplificado de Contabilidad Local.

El 13 de noviembre de 2014, con el fin adaptarse a lo dispuesto en las leyes 27/2013,

de 27 de diciembre y 15/2014, de 16 de septiembre, se acuerdó la modificación de los

Estatutos del Centro Asociado. A partir de ese momento el artículo 3.4 establece que:

“De conformidad con lo dispuesto en la disposición adicional vigésima, párrafo 2, letra

d) de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones

Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, en redacción dada por la

Disposición Final segunda de la Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de Racionalización y

Sostenibilidad de la Administración Local, el Consorcio quedará adscrito a la UNED”.

Del mismo modo se acordó añadir a los Estatutos un nuevo artículo según el cual: “El

Centro Asociado de la UNED de la provincia de Jaén estará sujeto al régimen de presupuestación, contabilidad y control de la Administración Pública a la que está adscrito, sin perjuicio de su sujeción a lo previsto en la Ley Orgánica 2/2012 de 27 de

abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera. En todo caso, se llevará

a cabo una auditoría de las cuentas anuales que será responsabilidad del órgano de

control de la Administración a la que se adscribe el Centro, formará parte de sus

presupuestos y deberá incluirse en la cuenta general de la Administración Pública de

adscripción, sin perjuicio del régimen de gestión que pueda establecer la Junta

Rectora”.

Estas modificaciones fueron ratificadas en los nuevos Estatutos del Centro, aprobados

el 7 de marzo de 2017 (publicados en el BOP de Jaén de 9 de marzo de 2017).

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Se considera que, desde ese momento, el Consorcio del Centro Asociado de la UNED

debe seguir el procedimiento de obtención, formulación, aprobación y rendición de las

cuentas anuales regulado en el Título V de la Orden EHA/2045/2011, de 14 de julio, por

la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del

Estado. La regla 34 de esta norma establece que “una vez obtenidas las cuentas

anuales, se procederá a su formulación y puesta a disposición de la Intervención

General de la Administración del Estado, de acuerdo con el procedimiento establecido

en los puntos siguientes, a efectos de que por dicho Centro Directivo, y en el plazo

legalmente establecido, se pueda efectuar la auditoría de las mismas prevista en el

artículo 168 de la Ley General Presupuestaria”.

La misma regla establece que “las cuentas anuales se formularán en el plazo de

tres meses desde el cierre del ejercicio”.

Además la regla 33 establece que “la obtención de las cuentas anuales se realizará

mediante la generación de ficheros comprensivos de la información que deben

mostrar, de acuerdo con el contenido que para las mismas se establece en las reglas

26 y 27 de esta Instrucción”.

2. El Sistema de Información Contable utilizado por el Centro Asociado de la UNED de la

Provincia de Jaén es el Open LOCAL. Un sistema integral (ERP) diseñado para cubrir

las principales áreas de gestión de las entidades locales de una forma integrada. El

módulo de contabilidad (SiCap) es el que facilita la aplicación y puesta en marcha de

los contenidos legales recogidos en la legislación sobre Haciendas Locales en materia

económica y contable.

Este sistema de información, si bien orientado a organismos locales, reúne los

requisitos de coherencia, exactitud y automatismo de la regla 13 de la Instrucción de

Contabilidad para la Administración Institucional del Estado y la mayoría de los fines

enumerados en la regla 11. Se han detectado, no obstante, determinadas carencias y

errores materiales, así como ciertas rigideces que dificultan el reajuste y reclasificación

de determinadas partidas; por lo que se considera que deberá seguir perfeccionándose

en el futuro para adaptarse a los requisitos de dicha Instrucción.

3. Como se ha mencionado previamente, a 31 de diciembre de 2017 el Centro disponía

de una aplicación recientemente desarrollada ex profeso para la gestión del Inventario

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de bienes del Centro con toda la información necesaria para la adecuada valoración de

los bienes.

No obstante, se ha comprobado que en el momento de efectuar el presente control, aún

no se ha actualizado toda la información, especialmente la referente a la valoración de

algunos bienes, por lo que se considera que el Centro debe seguir trabajando para que

la información contenida en dicha aplicación refleje los valores de adquisición de todos

los elementos de inmovilizado, así como las correspondientes amortizaciones y

deterioros, a fin de conocer el valor residual de los elementos que componen el

Inventario.

Además, para un mejor control de los elementos de inmovilizado, sería recomendable

establecer conciliaciones periódicas de la información proporcionada por los

registros auxiliares y elaborar instrucciones por escrito para la gestión en materia de

inmovilizado y la realización y supervisión de recuentos periódicos y controles de

posibles elementos en desuso.

4. Durante 2017 el centro pagó gratificaciones a 109 profesores-tutores. Respecto a estos,

los artículos 3º y 5º del RD 2005/1986, de 25 de septiembre, sobre régimen de la función

tutorial en los Centros Asociados de la Universidad Nacional de Educación a Distancia,

indican lo siguiente:

“La realización de las funciones señaladas en el artículo 2.º no se considerara como

desempeño de un puesto de trabajo o actividad a los efectos de la Ley 53/1984, de 26

de diciembre, en las condiciones establecidas en el presente Real Decreto, y siempre

que no suponga una dedicación superior a las setenta y cinco horas anuales”.

“La vinculación de los Profesores Tutores con los Patronatos de los Centros Asociados

se entenderá equiparada a la de los becarios de docencia e investigación de las

Fundaciones. Dicha vinculación, por su propia naturaleza, tendrá carácter discontinuo

y temporal”.

El registro de los importes abonados a los profesores que han colaborado durante el

ejercicio 2017 se recoge en la cuenta 640 Gastos de personal y presupuestariamente

en el capítulo 4-Transferencias corrientes, fijando como criterio para la determinación

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del precio la remuneración por tutoría/hora establecida para profesores en régimen de

dedicación a tiempo parcial de la Universidad de Jaén.

Jaén, 26 de septiembre de 2018

Firmado electrónicamente por:

El Interventor Territorial

P.S. El Jefe de la Unidad de Control

Manuel Ruiz Moreno

(Cuando aparezca en las páginas de anexos de procedencia externa, esta firma sólo acreditará su

incorporación al informe; en ningún caso supondrá el refrendo de su contenido ni su autoría)

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Centro Asociado de la U.N.E.D. de Jaén. Informe de auditoría de cuentas anuales. Ejercicio 2017

ANEXO

CUENTAS ANUALES CONSORCIO UNIVERSITARIO DEL CENTRO ASOCIADO DE LA UNED DE LA PROVINCIA DE JAÉN

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