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5/12/2018 Mi Antologia - slidepdf.com

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INSTITUTO TEGNOLOGICO SUPERIOR

DE LAS CHOAPAS

ALEJANDRO GARCIA YARA ISELA

CONTABILIDAD ORIENTADA A LOS NEGOSIOS

ING. GESTION EMPRESARIAL

2° SEMESTRE

C.P ORALIA««



INDICE:

CONTABILIDAD ORIENTADA A LOS NEGOCIOS

Unidad 1 La importancia de la Información Financiera.

1.1. Concepto de contabilidad.

1.2. Tipos de contabilidad.

1.3. Marco legal de la contabilidad en las empresas.

1.3.11 Aspectos legales del derecho mercantil, fiscal y empresarial.

1.4.Formas de organización de los negocios.

1.5. Normas de información financiera.

1.5.1 Estructuras de las normas de información financiera. (NIF)

1.5.2 Concepto de información financiera.

1.5.3 Postulados básicos información financiera.

1.5.4 Usuarios y objetivos de la información financiera

Unidad 2 Proceso Contable para la Elaboración de la Información Financiera.

2.1. Ciclo contable de las empresas.

2.2. Concepto y elementos de la cuenta.

2.3. Definición de activo pasivo y capital.

2.4. Teoría de la partida doble y ecuación contable.



2.5 Cuentas de activo, Cuentas de pasivo, Cuentas de capital, Cuentas de ingresos y

gastos.

2.6 Registros contables.

2.7 Balanza de comprobación.

Unidad 3 Estados Financieros.

3.1. Concepto de estados financieros.

3.2. Características cualitativas de los Estados Financieros.

3.3. Elementos básicos de los Estados Financieros.

3.4. Balance General y Estado de resultados.

3.4.1. Concepto y elementos que los integran, formas de presentación y elaboración.

3.5. Importancia y presentación de los Estados de Cambios en la situación financiera y

estado de variaciones en el capital contable.

3.6. Interrelación de los Estados Financieros Principales Básicos en la empresa

Unidad 4 Sistemas de Registro de Mercancías.

4.1. Clasificación de los sistemas de registros de mercancías.

4.2. Procedimiento de inventarios perpetuos.

4.2.1 Ventajas inventarios perpetuos.

4.2.2 Cuentas que se emplean inventarios perpetuos.

4.2.3 Casos prácticos inventarios perpetuos



Unidad 5 Depreciación

5.1. Concepto de depreciación y activos que se deprecian.

5.2. Métodos Lineales de depreciación.

5.2.1. Método de línea recta de depreciación.

5.2.2. Método de unidades productivas de depreciación.

5.3. Métodos Acelerados de depreciación.

5.3.1. Método de doble saldo decrecientes

5.3.2. Suma de los dígitos de los años.

5.3.3. Depreciaciones fiscales.



OBJETIVO DE LA MATERIA:

Esta asignatura aporta al perfil del Ingeniero en Gestión Empresarial la capacidad de

Establecer un control sobre los recursos y obligaciones de la entidad, aplicar las normas

de información que contribuyan al correcto y oportuno registro de las transacciones en los

diferentes libros y registros, analizar cada una de las operaciones realizadas, y elaborar

los estados financieros básicos.

También podrá realizar registros de mercancías a través del sistema de inventarios

perpetuos permitiéndole conocer en cualquier momento el valor del inventario final, el

costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta.

Para integrarla se parte de la importancia que tiene la información financiera en las

distintas entidades económicas, como herramienta de competitividad para la toma de

decisiones adecuadas; de la generación y comunicación que dicha información

proporciona a los distintos usuarios.



Unidad 1 La importancia de la Información Financiera.

1.1. Concepto de contabilidad.

La contabilidad es una disciplina económica que mediante la aplicación de un método

específico tiene como objetivo elaborar información de la realidad económica, financiera y

patrimonial de dicha entidad económica, para permitir a sus usuarios la toma de

decisiones en cada momento o a un tiempo determinado.

Se considera una disciplina económica debido a la naturaleza de los elementos sobre los

que opera la organización Da información de la realidad económica por que su objetivo

es cuantificar el resultado obtenido y los elementos que componen dicho resultado.

Da información de la realidad financiera porque su objetivo es reflejar el valor de lo que la

organización debe a terceros y el valor de lo que le veden a ella. Da información de la

realidad patrimonial porque su objetivo es reflejar el conjunto de bienes derechos y

obligaciones que pertenecen a la unidad económica y que constituyen su patrimonio.

La toma de decisiones es el fin que se persigue con la elaboración de la informacióncontable. La contabilidad debe captar todos los hechos económicos derivados de las

actividades económicas registrarlos y ordenarlos de forma adecuada y presentarlos de la

forma que sea posible su interpretación y por lo tanto permita conocer su realidad

económica, financiera y patrimonial.



1.2 TIPOS DE CONTABILIDAD

Contabilidad general

La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las

operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por

consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre

el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos

permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y

pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera

que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.

. La contabilidad es una técnica en la cual se deben captar todos los hechos económicos,

derivados de las actividades económicas, registrarlos y ordenarlos de forma adecuada

para que permita conocer su realidad económica, financiera y patrimonial dicha

información debe ser presentada de forma clara, precisa y ordenada para su

interpretación y poder tomar decisiones que beneficien a cierto ente económico a un

determinado tiempo.

Contabilidad financiera

La contabilidad financiera debe proporcionar la información relativa a la situación

económica y financiera de la empresa, que sea útil para que sus usuarios externos

puedan tomar decisiones relativas a sus relaciones económicas con la empresa. La

contabilidad financiera registra los movimientos y analiza la información relativa a la

captación de los recursos y a su materialización en los factores productivos, así como a la

comercialización y cobro de los productos o servicios prestados.

Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente informacióncuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una

entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la

afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en

relación con dicha entidad económica. Muestra la información que se facilita al público en

general, y que no participa en la administración de la empresa, como son los accionistas,



los acreedores, los clientes, los proveedores, los sindicatos y los analistas financieros,

entre otros, aunque esta información también tiene mucho interés para los

administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener información

sobre la posición financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de

la empresa.

Contabilidad Administrativa

Contabilidad Administrativa. Es aquella que proporciona informes basados en la técnica

contable que ayuda a la administración, a la creación de políticas para la planeación y

control de las funciones de una empresa.

Se ocupa de la comparación cuantitativa de lo realizado con lo planeado, analizando por áreas de responsabilidad. Incluye todos los procedimientos contables e informaciones

existentes, para evaluar la eficiencia de cada área.

La tendencia moderna de los registros y procedimientos contables es facilitar las

decisiones de los administradores, pasando del aspecto histórico al de planeación y

control, desempeñando doble papel dentro de las funciones de la empresa, primero como

herramienta básica de la administración y segundo, como parte integrante de la misma.

La contabilidad administrativa, incluye a la contabilidad financiera supervisando losaspectos relacionados con el mantenimiento de cuentas necesarias en los libros

contables, observancia de los requisitos legales, establecimiento y operación con

razonable exactitud, de acuerdo con los planes y programas de acción de la compañía.

Esta contabilidad presenta una sola base: la Utilidad de su información, no importando

para los directores que los usos que de ella hagan, tengan validez en otras empresas,

interesándoles únicamente lo adecuado del contenido de sus cuadros y reportes

informativos.

Características de la Contabilidad administrativa.

Su técnica esta basada en la utilidad que proporciona de información interna y externa.

Está más interesada en los detalles, dirigiéndose a reportar las actividades de los

departamentos, equipos, tipos de inventarios y otras subdivisiones de la compañía.



Su utilización es opcional. Se aplica cuando los ejecutivos están interesados en obtener

información para basar sus decisiones, ya sea, para hacer o dejar de hacer determinada

acción.

Su información debe ser rápida y oportuna, con el fin de tomar decisiones a su tiempo.

Sus informaciones pueden basarse en la técnica de los grandes números. Las cifras con

precisión hasta las últimas cifras no son importantes para un directivo

Contabilidad fiscal

Se conoce como contabilidad fiscal al sistema de información relacionado con las

obligaciones tributarias. Este tipo de contabilidad se basa en las normativas fiscales

establecidas por la ley de cada país y contempla el registro de las operaciones para la

presentación de declaraciones y el pago de impuestos.

La contabilidad fiscal puede diferir de la contabilidad financiera (que registra la actividad y

las transacciones de una empresa en un periodo determinado). En algunos países, las

leyes que regulan la contabilidad exigen la presentación de informes cada doce meses,

dando lugar al nacimiento del año fiscal.

Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada país, donde se

define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia quereviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el

registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y el

pago de impuestos. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales

y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la

contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un

sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado

registro fiscal. y esto a su vez fomentarlo con las acciones que se tengan que llevar acabo



1.3 EL MARCO LEGAL DE LA CONTABILIDAD EN UNA EMPRESA

La obligación legal de llevar la contabilidad:

Son las leyes que deben aplicarse en la contabilidad; Los libros contables son

obligatorios para una empresa, que las sociedades deben constituir una reservalegal.

El código de comercio:

Capítulo iii artículo 33 al 38: el comerciante esta obligado a llevar y mantener unsistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos,recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las característicasparticulares del negocio

En la ley del impuesto sobre la renta:

Titulo ii, capítulo viii articulo 58 fracciones i y ii: las instituciones que componen elsistema financiero que efectúen pagos por intereses, deberán calcular el impuesto sobre larenta el último día del mes de calendario

En el reglamento del código fiscal de la federación:

Sección iii, artículo 26 al29:

Articulo 26. los sistemas y registros contables a que se refiere la fracción i del articulo 28del código, deberán llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos ysistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las características particulares desu actividad.

Articulo 27 los contribuyentes podrán llevar su contabilidad combinando los sistemas deregistro.

Articulo 28. los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, deberán llevar suslibros diario, mayor y los que estén obligados a llevar por otras disposiciones fiscales,debidamente encuadernados empastados y foliados.

Articulo 29. en el libro diario, el contribuyente deberá anotar en forma descriptiva todas susoperaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que estos seefectúen, indicando el movimiento de carga o crédito que a cada una corresponda.

En la ley del impuesto al valor agregado:

Capítulo vii, articulo 32 fracción i: llevar de conformidad con el código fiscal de lafederación, su reglamento de esta ley, y efectuar conforme a este ultimo la separación de losactos o actividades de las operaciones por lasque deba pagarse el impuesto por lasdistintas tasas, de aquellos por los cuales esta ley libera de pago.



Ley del impuesto sobre la renta: el impuesto sobre la renta es el impuesto que se tienela obligación de pagar por la obtención de ingresos, como esta estipulado en laconstitución todos tenemos la obligación de contribuir al gasto público.

Impuesto sobre la renta .las personas físicas y morales deben pagar ISR por:

Residentes en México respecto de sus ingresos.

Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o unabase fija en el país.

Personal moral según la ley del ISR. Son consideradas personas morales las sociedadesmercantiles, organismos descentralizados con actividad empresarial, instituciones decrédito, sociedades y asociaciones civiles .personas físicas.

Pagan ISR las personas residentes en México.

Las residentes en el extranjero con actividad empresarial o que presten servicios

personales independientes en el país.3.2. - clasificación de personas físicas ymorales en términos sencillos, una persona física es un individuo con capacidadpara contraer obligaciones y ejercer derechos.

Una persona moral es una agrupación de personas que se unen para realizar un findeterminado, por ejemplo, una sociedad mercantil o una asociación civil. desde elpunto de vista fiscal, es necesario definir si un contribuyente realizará su actividadcomo persona física o como persona moral, ya que las leyes establecen un tratodiferente para cada una.

Personas físicas. Las personas físicas se clasifican en regímenes dependiendo de laactividad ala que se dediquen, los regímenes fiscales son los siguientes: salarioscomprende a todas las personas que prestan un trabajo personal subordinado aotra persona (patrón) mediante el pago de un salario. el pago del impuesto a quese refiere este régimen deberá efectuarse mediante retención que efectúen lascitadas personas morales (patrones).

Pequeños contribuyentes comprende a todas las personas que se dediquen alcomercio, es decir, a comprar y vender cualquier tipo de mercancía, a prestar servicios de tipo comercial, tales como fondas, taquerías, talleres mecánicos,estéticas, taxis o transportes colectivos, y de cualquier otro tipo comercial, siempreque las ventas, o sea los ingresos (sin descontar los gastos y compras) sean por un máximo de $1'750,000.00 al año.



1.3.11 ASPECTOS LEGALES DEL DERECHO MERCANTIL, FISCAL YEMPRESARIAL

1.4.FORMAS DE ORGANIZACIÓN DE LOS NEGOCIOS.

Existen tres diferentes tipos de entidades económicas, que juegan un rol específico dentro

de la actividad económica de un país:

Organizaciones lucrativas: el objetivo de esta entidad económica es la prestación de

servicios o la manufactura y/o comercialización de mercancías a sus clientes, con el fin de

obtener un beneficio llamado utilidad de dicha relación.

Organizaciones no lucrativas: su característica principal es no perseguir fines de lucro,

esto es que puede, como resultado de su operación, obtener utilidades; sin embargo, a

diferencia de las organizaciones lucrativas, dichas utilidades no son destinadas al

provecho personal de los socios, sino que íntegramente se reinvierten con la finalidad decontinuar cumpliendo con el objetivo para el que fueron diseñadas, ya sea la prestación

de un servicio o la comercialización de un bien. Normalmente este tipo de organizaciones

es común encontrarlas en la industria de la salud, la educación y otras más.

Organizaciones gubernamentales: Este tipo de entidad económica, al igual que las

anteriores, involucran recursos económicos cuantiosos, para lo cual es preciso contar con

información contable. Los criterios contables bajo los cuales se elabora dicha información,

difieren sustancialmente de aquellos que son válidos en las organizaciones lucrativas y no

lucrativas.

Formas de organización en una entidad económica lucrativa

En las entidades económicas lucrativas, mejor conocidas como negocios, existen dos

formas de organización:

Persona física: En consideración de aspectos tales como los recursos necesarios para

iniciar un negocio, la complejidad del mismo, el tamaño, etc., una sola persona puede

constituirse en una entidad económica y comenzar a realizar el objetivo planeado. Por lo

tanto, para cualquier efecto practico, una entidad económica constituida por una sola

persona, está funcionalmente completa y puede operar adecuadamente.

Persona jurídica: Se entiende por persona jurídica (o persona moral) a los entes que,para la realización de determinados fines colectivos, las normas jurídicas les reconocen

capacidad para ser titular de derechos y contraer obligaciones.

Jurídicamente, la persona es el ser animal dotado de razón, conciencia y libertad, y, en

cuanto tal, poseedor de una dignidad excepcional entre los demás seres (animales y

cosas), que le hace capaz de un papel excepcional, en su orden, y le hace naturalmente

apto para poseer personalidad jurídica. Tal es dato real conocido y valorado por la ciencia



jurídica´ En una clasificación dentro del concepto jurídico de persona. Es decir, junto a las

personas físicas existen también las personas jurídicas, que son entidades a las que el

Derecho atribuye y reconoce una personalidad jurídica propia y, en consecuencia,

capacidad para actuar como sujetos de derecho, esto es, capacidad para adquirir y

poseer bienes de todas clases, para contraer obligaciones y ejercitar acciones judiciales.

1.5. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA.

Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares,

emitidos por el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigación y el Desarrollo de Normas

de Información Financiera) o transferidos al CINIF, que regulan la información contenida

en los Estados Financieros y sus notas en un lugar y fecha determinados, que son

aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la información

financiera.

Las NIF se conforman de:

a) Las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF) aprobadas por el Consejo Emisor del

CINIF y emitidas por el CINIF

b) Los Boletines emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto

Mexicano de Contadores Públicos y transferidos al CINIF el 31 de Mayo de 2004, que no

hayan sido modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF y

c) Las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables de manera supletoria.

Las NIF se conforman de 3 grandes apartados:

a) NIF conceptuales o Marco Conceptual

b) NIF particulares

c) Interpretaciones a las NIF o INIF

Las NIF particulares establecen las bases concretas que deben observarse para reconocer

contablemente los elementos que integran los estados f inancieros en un momento determinado y

comprenden normas de valuación, presentación y revelación. Las NIF particulares se clasif ican en

normas aplicables a los estados f inancieros en su conjunto, a los conceptos especí f icos de los

estados f inancieros, a problemas de determinación de resultados y a las actividades especializadas de distintos sectores. En el caso de que las NIF particulares mencionadas incluyan alternativas,

debe utilizarse el juicio prof esional para seleccionar la más adecuada.

Enf oque para desarrollar normas particulares El desarrollo de las NIF particulares debe basarse en

la identif icación de la sustancia económica de las operaciones y eventos que af ectan a la entidad y

sustentarse en el marco conceptual. Este enf oque no pretende que la norma particular establezca

tratamientos contables para cada operación o evento que af ecte a la entidad; por ende, conlleva



al empleo del juicio prof esional, el cual debe orientarse hacia el cumplimiento de los objetivos de

la norma. Las NIF particulares deben contener objetivos y alcances claros. En el desarrollo de NIF

particulares debe evitarse, hasta donde sea posible, el uso de excepciones o alternativas en el

alcance, en el tratamiento contable o en el contenido de párraf os transitorios; así como, el

establecimiento de procedimientos especí f icos en cada caso. Asimismo, no deben establecerse

parámetros o umbrales subjetivos para el reconocimiento de partidas, dado que un ligero cambio

en la f orma o estructura de la transacción podría dar lugar a tratamientos contables distintos para

transacciones que económicamente son similares, dando lugar a inconsistencias.

El uso de excepciones debe evitarse pues incrementa el nivel de detalle y complejidad de las

normas, porque a menudo es necesario contar con procedimientos adicionales o innumerables

guías de interpretación o implementación para, entre otras cosas, describir y delimitar las

transacciones y eventos que no están cubiertos por las normas. Las excepciones también provocan

que operaciones y eventos similares sean contabilizados de manera dif erente.

1.5.1 Estructuras de las normas de información financiera. (NIF )

El término de Normas de Inf ormación Financiera se ref iere al conjunto de pronunciamientos

normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF o transf eridos al CINIF, que regulan

la inf ormación contenida en los estados f inancieros y sus notas, en un lugar y f echa determinados,

que son aceptados de manera amplia y generalizada por la comunidad f inanciera y de negocios.

Las NIF deben someterse a un proceso f ormal de auscultación que permita su aceptación

generalizada. Para ello, es necesario que este proceso esté abierto a la observación y participación

activa de los usuarios e involucrados en la inf ormación f inanciera. as NIF se conf orman de: a) las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF), aprobadas por el Consejo emisor del CINIF, y emitidas

por el CINIF; b) los Boletines emitidos por la CPC del IMCP y transf eridos al CINIF el 31 de mayo de

2004, que no hayan sido modif icados, sustituidos o derogados por nuevas NIF; y c) las Normas

Internacionales de Inf ormación Financiera aplicables de manera supletoria. Cuando se haga

ref erencia genérica a las Normas de Inf ormación Financiera, debe entenderse que éstas abarcan

las normas emitidas por el CINIF, así como la totalidad de los boletines transf eridos al CINIF por el

IMCP el 31 de mayo de 2004. En los casos en los que se haga ref erencia especí f ica a alguno de los

documentos que integran las NIF, éstos se identif icarán por su nombre original; esto es, Norma

de Inf ormación Financiera, Interpretación a NIF o Boletín, según sea el caso. Las NIF se

dividen en tres grandes apartados: a) Normas de Inf ormación Financiera Conceptuales o marco conceptual; b) Normas de Inf ormación Financiera Particulares o NIF particulares: e c)

Interpretaciones a las NIF o INIF. El marco conceptual establece conceptos f undamentales que

sirven de sustento para la elaboración de las NIF particulares. Las NIF particulares establecen las

bases especí f icas de valuación, presentación y revelación de las operaciones, transf ormaciones

internas y otros eventos, que af ectan económicamente a la entidad, que son sujetos de

reconocimiento contable en la inf ormación f inanciera. Las interpretaciones de las NIF tienen por

objeto: a) Aclarar o ampliar temas ya contemplados dentro de alguna NIF; o b) Proporcionar



oportunamente guías sobre problemas detectados en la inf ormación f inanciera que no estén

tratados especí f icamente en las NIF; o bien sobre aquellos problemas sobre los que se hayan

desarrollado, o que desarrollen, tratamientos poco satisf actorios o contradictorios. Las

interpretaciones que se hacen en el inciso a) anterior, no son auscultadas, dado que no

contravienen el contenido de la NIF de la que se derivan, en virtud de que esta última ya f ue

sometida a ese proceso. Las interpretaciones que se hacen en el inciso b) anterior, si son

auscultadas.

Eventualmente las CINIF puede emitir orientaciones sobre asuntos emergentes que vayan

surgiendo y que requieran de atención rápida, las cuales no son sometidas a auscultación, por lo

que no son obligatorias. Las Circulares transf eridas al CINIF por el IMCP hasta el 31 de mayo del

2004, se mantendrán vigentes como orientaciones al usuario general hasta en tanto no se

deroguen por una NIF o INIF emitida por el CINIF.

1.5.2 CONCEPTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA.

La inf ormación f inanciera es, integrada por inf ormación cuantitativa expresada en unidades

monetarias y descriptivas (inf ormación cualitativa), que muestra la posición y desempeño

f inanciero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma

de sus decisiones económicas. Su manif estación f undamental son los estados f inancieros. Se

enf oca esencialmente a proveer inf ormación que permita evaluar el desenvolvimientode la

entidad, así como, en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento f uturo de

los f lujos de ef ectivo, entre otros aspectos. La inf ormación f inanciera es de uso y aplicación

general y, por lo tanto, debe ser útil para los dif erentes interesados.

1.5.3 POSTULADOS BÁSICOS INFORMACIÓN FINANCIERA.

Los postulados básicos son f undamentos que conf iguran el sistema de inf ormación contable y

rigen el ambiente bajo el cual debe operar. Por tanto, tienen inf luencia en todas las f ases que

comprenden dicho sistema contable; esto es, inciden en la identif icación, análisis, interpretación,

captación, procesamiento y, f inalmente, en el reconocimiento contable de las transacciones,

transf ormaciones internas y otros eventos, que lleva a cabo o que af ectan económicamente a una

entidad. El postulado que obliga a la captación de la esencia económica en la delimitación y

operación del sistema de inf ormación contable es el de sustancia económica. El postulado que

identif ica y delimita al ente, es el de entidad económica y el que asume su continuidad es el de

negocio en marcha. Los postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de

las transacciones y trasf ormaciones internas que lleva a cabo una entidad y de otros eventos que

la af ectan económicamente, son los de: devengación contable, asociación de costos y gastos con

ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia. La def inición de los postulados básicos de

la contabilidad f inanciera se amplía en la NIF A-2, Postulados básicos.

1.5.4 USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA



OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es proveer información acerca de la posición financiera,

resultados y cambio en la posición financiera de una empresa que es útil para una gran variedad

de usuarios en la toma de decisiones de índole económica.

Los estados financieros preparados con tal propósito satisfacen las necesidades comunes de la

mayoría de los usuarios. Sin embargo, los estados financieros no proporcionan toda la información

que puede ser requerida .por los usuarios para efectos de toma de decisiones económicas, en

virtud de que los mismos reflejan principalmente efectos financieros de eventos pasados y no

necesariamente proporcionan información no financiera.

Los estados financieros muestran de igual manera los resultados obtenidos por el personal de la

gerencia, o la responsabilidad de estos en el manejo de los recursos confiados a la misma. Aquellos

usuarios que desean evaluar al personal gerencial o su grado de responsabilidad en la

administración, realizan lo anterior con el fin de estar en posibilidades de tomar decisiones de

naturaleza económica, las cuales pueden incluir, por ejemplo el mantener o vender su inversión en

determinada empresa, o si confirman o reemplazan al personal de la gerencia.

La inf ormación f inanciera tiene como objetivos f undamentales:

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga

de transf erir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el

resultado obtenido en el período.

Predecir f lujos de ef ectivo.

Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocio

Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.

E jercer control sobre las operaciones del ente económico.

Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarif as.

Ayudar a la conf ormación de la inf ormación estadística nacional, y

Contribuir a la evaluación del benef icio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad.

Usuarios de la información financiera.



Un usuario de la información financiera es el agente con derecho de acceso al canal de

información contable. Este derecho nace cuando las actividades de la entidad informativa

afectan o pueden influir en el comportamiento del usuario potencial.

USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA

A los Acreedores.

A los Proveedores.

A los Acreedores Bancarios.

A los Propietarios.

A los Inversionistas.

Acreedores a largo plazo.

Tenedores de obligaciones.

A los Auditores.

A los Directivos.

A la Secretaria de Hacienda.

Crédito Público.

A los trabajadores.



Unidad 2 Proceso Contable para la Elaboración de la Información Financiera.

2.1. Ciclo contable de las empresas.

El ciclo contable es el período de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren

en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el mas usado es el anual.

Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar f inalmente

la inf ormación f inanciera de una empresa.

Sabiendo que una empresa de capital esta compuesta por varios socios y que sus ingresos

provienen de las ventas de mercancías o servicios es preciso def inir entonces que es un diario y

que es un mayor.

El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al momento de

realizar una transacción. Este es conocido también como el libro de primera anotación.

Entre las características de un diario podemos mencionar que posee una primera columna

indicando la f echa, luego otra donde se anota el detalle, una tercera que se llama ref erencia que

es donde se anota el número o código que corresponde a la cuenta que se carga; tiene tres

columnas seguidas donde aparecera un auxiliar, el débito y el crédito; en el auxiliar se anota el

importe de una cuenta que se haya cargado o acreditado y que la misma tenga su cuenta auxiliar;

en el débito se anotará el importe que se carga, y en el crédito el importe que se acredita.

El mayor es un libro de segunda anotación el cual recibe la inf ormación del diario indicando los

débitos y créditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase del asiento débito, se registran los datos en el lado izquierdo de la cuenta débito; en la columna de la

f echa, la f echa, en la columna de ref erencia, el número de la página donde se tomó el asiento, en

la columna de valores el importe del débito.

Q uedando esto claro presentamos este trebajo el cual def ine los procedimientos del ciclo contable

aplicados a una empresa, sociedad de capital.

DIARIZACION DE LAS OPERACIONES.

Los datos que el contador toma para realizar un asiento se sacan de los documentos origen. Los

asientos en el diario son el acto de anotar todas las transacciones de una empresa.

Las operaciones en el diario se registran de la siguiente manera:

Primero se analiza cada operación preguntándose qué aumento o disminución produjo la

operación en el activo, pasivo o el capital de la empresa?; luego de tener la respuesta sabremos a

qué cuenta debemos cargar o acreditar.

Después de dicho análisis se procederá al registro de la operación en el diario, inicialmente



anotamos la f echa en que se realizó la transacción (año,mes y día), luego se escribe el nombre de

la cuenta que ha de cargarse, y en el mismo renglón, se anota el importe del débito en la columna

de la izquierda y se anota el importe del crédito en la columna de la derecha. Se escribe una breve

descripción del documento de origen en la columna nombre de la cuenta inmediatamente debajo

de la última partida del crédito. Siempre es recomendable dejar un renglón en blanco después de

cada asiento, aunque en los países de habla española no se permite.

El diario cumple tres f unciones útiles: en primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues si las

operaciones se registrasen directamente en el mayor existiría el serio peligro de omitir el débito o

el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. En el diario los débitos

y los créditos de cada operación se registran juntos, lo cual permite descubrir f ácilmente este tipo

de errores; en segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario

guardando perf ecto balance, lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar.

Además el diario of rece amplio espacio para descubrir la operación con el detalle que se desee. En

tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden

cronológico, proporcionando así una historia cronológica de las operaciones de una empresa.

El Código de Comercio en la República Dominicana establece que todo comerciante esta obligado

a tener un libro diario que presente por día las operaciones de su comercio. Q ue será llevado en el

idioma español y será f oliado, rubricado y visado una vez por año por el juez de lo civil y lo

comercial de la jurisdicción del negocio.

DETERMINACION DE SALDOS DE CUENTAS.

La determinación de saldos de cuentas no es mas que realizar los siguientes pasos:

1. Se suma la columna de débitos, anotando el total al pié de la misma.

2 . Se suma la columna de créditos, anotando el total al pié de la misma.

3 . Se anota el saldo en la columna de descripción : en el renglón del último asiento de cargo, si el

saldo es deudor; y si es acreedor en el renglón de último asiento.

Si aparece sólo un asiento en cualquier lado o sea, débito y crédito, no es necesario anotar el

saldo.

Los saldos de cuentas no son mas que la dif erencia entre las partidas deudoras y acreedoras de

una cuenta. Es deudor cuando los débitos exceden a los créditos y acreedor en caso contrario.

BALANZA DE COMPROBACION.

Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para

comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de que la

contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda

operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual importe,

resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos.



La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identif icado de

tiempo y f acilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos

de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados Financieros.

Es útil para comprobar la exactitudmatemática del mayor y proporcionar al contador inf ormación

para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos

de la Balanza que tomándolos directamente del mayor.

HOJAS DE TRABAJO.

Son un medio mecánico, f ormas columnares que utilizan los contadores como un medio para

organizar cómoda y ordenadamente, la inf ormación contable que se necesitará en la preparación

de los asientos de ajustes, los estados periódicos y los asientos de cierre. Sumarizan los datos que

deben ser incluidos en los asientos de ajustes y cierre.

Forma para preparar una hoja de trabajo:

1) Se escribe el encabezamiento en 3 líneas; se centra cada partida del mismo.

2) Se escriben los encabezamientos de las columnas.

3) Se anotan los datos de la Balanza de Comprobación.

4) Asientos de ajustes en las columnas de ajustes. El concepto de cada ajuste está indicado al pié

de la hoja de trabajo, con una letra clave que aparece tambIén junto a los débitos y créditos de las

columnas de ajustes.

5) Partidas de activos, pasivo y capital a las columnas del Estado de Situación.

6) Partidas de los ingresos y gastos a las columnas del Estado de ingresos.

7) Totalizar columnas del Estado de Ingreso y columnas del Estado de Situación.

8) Se calcula y se anota el ingreso neto (o pérdida neta).

9) Se lleva el ingreso neto al crédito de las columnas del Estado de Situación.

10) Se trazan líneas dobles debajo de los últimos totales de las columnas del Estado de Ingresos y

Estado de Situación. Estas líneas muestran que todo el trabajo se concluyó y se asume que este

correcto.

Las hojas de trabajo sirven como base para preparar:

· El Estado de Resultado

· El Balance General

· Los asientos de ajuste del diario

· Los asientos de cierre del diario

ESTADOS FINANCIEROS.

Los Estados Financieros son documentos esencialmente númericos que a una f echa o por un

período determinado presentan la situación f inanciera de una empresa, los resultados obtenidos



en un período determinado y el comportamiento del ef ectivo. La importancia de los Estados

Financieros viene dada por la necesidad de las empresas conocer y dar a conocer su situación

determinada generalmente en un período contable de 1 año o menos.

Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al expresar la

inf ormación clara y accesible; continuidad, en períodos regulares; periodicidad, que se lleven a

cabo en f orma periódica; oportunidad, que la inf ormación que consiguen sea rendida

oportunamente.

Los Estados Financieros son:

· Estado de Situación o Balance General

· Estado de Ganancias y Pérdidas

· Estado Flujo de Ef ectivo

Son periódicos porque se preparan tras f inalizar cada período contable, que generalmente es de

12meses. Todos los Estados Financieros deben contener nombre del negocio, nombre del Estado

y período que abarca.

Balance General o Estado de Situación.

Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos poseí dos , naturaleza y cantidad del pasivo,

tipo y cantidad de inversión residual de los propietarios de un negocio. Tiene por objeto rendir un

claro y preciso inf orme a las partes interesadas en la empresa sobre la situación de la misma al

f inal de un año comercial. Se prepara con las cuentas reales de la balanza de comprobación y con

el Estado de Utilidades no Distribuidas.

En sus muestras mas complejas, revela la f uente de los f ondos utilizados en el negocio y def ine área a donde f ueron aplicados estos f ondos.

Los rubros del balance general se clasif ican en:

· Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa

· Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros

Capital o patrimonio: dif erencia del activo y el pasivo, representa la inversión o el aporte de socios

y empresarios sobre los cuales puedan tener derecho

Estado de Resultado o de Ganancias y Pérdidas.

Este se realiza con el f in de saber cuales f ueron las utilidades en un período determinado. El éxito

de un negocio se juzga principalmente a través de sus ganancias, no únicamente por cuantía, sino

también por la tendencia que manif iestan. Este Estado presenta el exceso de los ingresos sobre los

gastos lo que da origen a la utilidad neta y al exceso de los costos y los gastos sobre los ingresos se

llama pérdida neta.



Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es una pérdida

disminuye.

A pesar de la considerable variedad en el f ormato básico y en el arreglo de las partidas f inancieras,

en el Estado de Ganancias y Pérdidas es preciso contar con los siguientes datos:

a) Fuentes del ingreso de las operaciones.

b) Principales gastos comerciales de operaciones.

c) Pérdidas y ganancias operativas durante el período.

d) Impuestos sobre ingresos.

e) Utilidades o pérdidas netas que causan ef ectos a todas las demás partidas de ingresos y gastos

del período.

Las secciones análiticas de este Estado son:

1) Categoría de las ventas.

2) Categoría de los costos de mercancías.

3) Categoría de los gasos de operación.

4) Categoría de otros ingresos y gastos.

5) Utilidad o pérdida neta del período.

Este Estado puede incluir los inf ormes a los accionistas para que estos se f ormen una opinión

sobre el progreso de la compañía y la ef iciencia de los administradores. Puede presentarse a los

bancos apoyando las solicitudes de préstamos para que aquellos puedan juzgar sobre las

perspectivas de ganancias de la compañía solicitante.

Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de adquirir,

conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus acciones).

Estado de Flujo de Ef ectivo.

Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y salidas de

ef ectivos especí f icos.

Puede def inirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades

operativas de inversión y de f inanciamiento de una empresa sobre sus f lujos de ef ectivo a lo largo

de un período contable o f iscal.

El propósito del Estado de Flujo de Ef ectivo es mostrar la inf ormación pertinente sobre los cobros

y pagos de ef ectivo de una empresa durante un período.

La f inalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar f uturos f lujos de

ef ectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades de f inanciamiento;



evaluar las razones de la dif erencia entre las utilidades netas y los cobros y pagos de ef ectivo

asociado.

Las actividades de una empresa pueden ser clasif icadas atendiendo a los siguientes renglones:

a) Actividades operativas.

1) Ef ectivo recibido de clientes.

2) Ef ectivo pagado a proveedores.

3) Ef ectivo pagado por intereses, etc.

a) Actividades de inversión.

1) Ventas de activos f ijos.

2) Adquisición de activos f ijos.

b) Actividades de f inanciamiento.

1) Préstamos públicos.

2) Emisión de acciones.

3) Pago de dividendos.

Estado de Utilidades no Distribuidas.

Las utilidades no distribuidas de una empresa representan la parte del patrimonio social que ha

tenido su origen en las ganancias del negocio. Constituyen el exceso de las utilidades totales de la

compañía, desde su organización, sobre el total de dividendo que se han distribuido a los

accionistas.

Es importante distinguir el capital social de las utilidades no distribuidas ymantener esta distinción

en los Estados y las cuentas, en virtud de que el monto de las utilidades no distribuidas

generalmente tienen alguna inf luencia sobre el importe de los dividendos. Además las personas

interesadas en los Estados Financieros consideran útil conocer qué parte del capital contable

proviene de inversiones de los accionistas, y qué parte es atribuible a la retención de utilidades.

CICLO CONTABLE DE LAS EMPRESAS

Es el conjunto de f ases a través de las cuales la Contaduría obtiene y comprueba inf ormación

f inanciera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inf erir, que tanto la Contabilidad como la

Auditoria alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de las mismas f ases de un proceso. Sin

embargo,mientras la Contabilidad observa las f ases del Proceso Contable para obtener

inf ormación f inanciera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar la corrección

del producto de la Contabilidad.



Reglas Del Cargo Y Abono Reglas del cargo y de abono

Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es

necesario considerar tanto la causa como el ef ecto que produce cada operación, por sencilla que

ésta sea af ectará cuando menos a dos cuentas. Con el propósito de analizar lo anterior, veamos los

siguientes ejemplos: 1. Si compramos mercancías y las pagamos en ef ectivo, debemos considerar,al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del Activo en mercancías, como la

disminución del Activo en caja. 2. Si pagamos en ef ectivo una letra de cambio a nuestro cargo,

debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución del Pasivo en

documentos por pagar, como la disminución del Activo en caja. 3. Si pagamos en ef ectivo algún

gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución que

por el gasto suf re el Capital, como la disminución del Activo en clientes. Como puede verse en los

ejemplos anteriores, cualquiera que sea la operación que se haya ef ectuado, siempre habrá una

causa y un ef ecto que, por la misma cantidad, variará nuestros valores del Balance. Las

variaciones, o sea, los aumentos y disminuciones que suf ran los valores del Activo, Pasivo y del

Capital, por las operaciones que se ef ectúan en el negocio, se deben registrar en las cuentas correspondientes por medio de cargos y abonos Ahora bien, como las cuentas representan valores

de distinta naturaleza, se presenta el problema de saber qué cargos y qué abonos van a signif icar

los aumentos o las disminuciones en las dif erentes cuentas del Activo, Pasivo y del Capital. Reglas

o principios: Con base en la causa y el ef ecto, se instituyeron las siguientes reglas. 1. Toda cuenta

del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotación en el debe. 2. Toda cuenta del

Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación en el haber. 3. La cuenta del Capital

debe empezar con un abono, es decir, con una anotación en el haber

Principios que deben observarse. A) Los aumentos de Activo se cargan.

B) Las disminuciones de Activo se abonan.

C) Los aumentos de Pasivo se abonan.

D) Las disminuciones de Pasivo se cargan.

E) Los aumentos de Capital se abonan.

F) Las disminuciones de Capital se cargan.

El Saldo de la cuenta de Capital contable por lo regular es acreedor, porque casi siempre los

aumentos del Capital contable son mayores que las disminuciones del mismo, solamente en el caso contrario tendrá saldo deudor. Reglas del cargo y del abono: Tomando en consideración los

casos en los cuales se cargan y se abonan las dif erentes cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital,

se instituyeron las siguientes reglas: Se debe cargar: { Cuando aumenta el Activo Cuando

disminuye el Pasivo Cuando disminuye el Capital

Se debe abonar: { Cuando disminuye el Activo Cuando aumenta el Pasivo Cuando aumenta el

Capital



Cuentas del Capital o de resultados: { Gastos de venta Gastos de administración Gastos y

productos f inancieros Otros gastos y productos

Las cuentas de Gastos de venta y de administración están destinadas únicamente al registro de

operaciones que producen disminuciones del capital, razón por la cual siempre se deben cargar,

puesto que, de acuerdo con las reglas instituidas, las disminuciones del capital se deben cargar; en consecuencia, como únicamente se cargan, su saldo siempre será deudor. Las cuentas de Gastos y

productos f inancieros y de Otros gastos productos, por estar destinados al registro de operaciones

que produzcan, tanto un aumento como disminuciones del capital, lo mismo se pueden cargar que

abonar, según sea la clase de operación que en ellas se registre. Se debe cargar, cuando en ellas se

registren disminuciones del capital, de acuerdo con las reglas establecidas, las disminuciones del

capital se debe cargar, en el caso contrario, su saldo podrá ser deudor o acreedor.

Reglas Del Cargo Y Abono 5.2 Reglas del cargo y de abono

Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es

necesario considerar tanto la causa como el ef ecto que produce cada operación, por sencilla que

ésta sea af ectará cuando menos a dos cuentas. Con el propósito de analizar lo anterior, veamos los

siguientes ejemplos: 1. Si compramos mercancías y las pagamos en ef ectivo, debemos considerar,

al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del Activo en mercancías, como la

disminución del Activo en caja. 2. Si pagamos en ef ectivo una letra de cambio a nuestro cargo,

debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución del Pasivo en

documentos por pagar, como la disminución del Activo en caja. 3. Si pagamos en ef ectivo algún

gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución que

por el gasto suf re el Capital, como la disminución del Activo en clientes. Como puede verse en los

ejemplos anteriores, cualquiera que sea la operación que se haya ef ectuado, siempre habrá una

causa y un ef ecto que, por la misma cantidad, variará nuestros valores del Balance. Las

variaciones, o sea, los aumentos y disminuciones que suf ran los valores del Activo, Pasivo y del

Capital, por las operaciones que se ef ectúan en el negocio, se deben registrar en las cuentas

correspondientes por medio de cargos y abonos Ahora bien, como las cuentas representan valores

de distinta naturaleza, se presenta el problema de saber qué cargos y qué abonos van a signif icar

los aumentos o las disminuciones en las dif erentes cuentas del Activo, Pasivo y del Capital. Reglas

o principios: Con base en la causa y el ef ecto, se instituyeron las siguientes reglas. 1. Toda cuenta

del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotación en el debe. 2. Toda cuenta del

Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación en el haber. 3. La cuenta del Capital

debe empezar con un abono, es decir, con una anotación en el haber

Principios que deben observarse. A) Los aumentos de Activo se cargan.

B) Las disminuciones de Activo se abonan.

C) Los aumentos de Pasivo se abonan.

D) Las disminuciones de Pasivo se cargan.



E) Los aumentos de Capital se abonan.

F) Las disminuciones de Capital se cargan.

El Saldo de la cuenta de Capital contable por lo regular es acreedor, porque casi siempre los

aumentos del Capital contable son mayores que las disminuciones del mismo, solamente en el

caso contrario tendrá saldo deudor. Reglas del cargo y del abono: Tomando en consideración los

casos en los cuales se cargan y se abonan las dif erentes cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital,

se instituyeron las siguientes reglas: Se debe cargar: { Cuando aumenta el Activo Cuando

disminuye el Pasivo Cuando disminuye el Capital

Se debe abonar: { Cuando disminuye el Activo Cuando aumenta el Pasivo Cuando aumenta el

Capital

Cuentas del Capital o de resultados: { Gastos de venta Gastos de administración Gastos y

productos f inancieros Otros gastos y productos

Las cuentas de Gastos de venta y de administración están destinadas únicamente al registro de

operaciones que producen disminuciones del capital, razón por la cual siempre se deben cargar,

puesto que, de acuerdo con las reglas instituidas, las disminuciones del capital se deben cargar; en

consecuencia, como únicamente se cargan, su saldo siempre será deudor. Las cuentas de Gastos y

productos f inancieros y de Otros gastos productos, por estar destinados al registro de operaciones

que produzcan, tanto un aumento como disminuciones del capital, lo mismo se pueden cargar que

abonar, según sea la clase de operación que en ellas se registre. Se debe cargar, cuando en ellas se

registren disminuciones del capital, de acuerdo con las reglas establecidas, las disminuciones del

capital se debe cargar, en el caso contrario, su saldo podrá ser deudor o acreedor.

Registros Contables Libro Diario LibroMayor Balanza De Comprobacion Es la af ectación o asiento

que se realiza en los libros de contabilidad de un ente económico, con objeto de proporcionar los

elementos necesarios para elaborar la inf ormación f inanciera del mismo.

Libro Diario: Registro cronológico de las operaciones contables que muestra los nombres de las

cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, así como cualquier inf ormación

complementaria que se considere útil para apoyar la correcta aplicación contable de las

operaciones realizadas. También es conocido como libro de primera anotación. En él se asienta

por primera partida el resultado del inventario con el que cuenta la entidad al inicio de sus

operaciones. De este libro se toman los datos para su traspaso al libro mayor. LibroMayor: El libro

más importante en cualquier contabilidad, en el que se registran cuentas individuales o colectivas

de los bienes materiales, derechos y créditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que

f orman el pasivo; el capital y superávit de los gastos y productos; las ganancias y pérdidas y en

general todas las operaciones de una empresa. En dicho libro se registran todas las transacciones

anotadas en el diario principal o en los diarios especiales cuando los haya, ya sea particularmente

o bien en totales. Balanza de Comprobación: Es una lista de todos los saldos deudores y

acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas



separadas; esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su

nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos

de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las

cuentas debe ser igual al total de los créditos. La balanza de comprobación sirve para localizar

errores dentro de un período identif icado de tiempo y f acilita el encontrarlos en detalle y

corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la

preparación de los Estados Financieros.

Es útil para comprobar la exactitudmatemática del mayor y proporcionar al contador inf ormación

para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos

de la Balanza que tomándolos directamente del mayor.

Metodos De Registro Y Control DeMercancias Procedimiento global o de mercancías generales:

También es llamado sistema de mercancías genérales, Reside en establecer una única cuenta

para realizar el registro de éstas operaciones. La cuenta que constituye por si misma el sistema

global se denomina Mercancías o Mercancías Generales. En la cuenta de Mercancías

Generales se registran todos los Cargos y todos los Abonos que indican los aumentos y las

disminuciones que identif icamos en cada concepto relacionado con la compra-venta de

Mercancías, su movimiento carece de homogeneidad pues incluye movimientos correspondientes

a dif erentes conceptos.

Procedimiento Analítico o pormenorizado: Con el f in de superar las inconveniencias observadas

en el sistema global o de mercancías generales, se diseñó el sistema analítico o pormenorizado,

que como su nombre lo dice, se basa en el análisis de las operaciones realizadas con mercancías. El

Análisis consiste, en general, en la identif icación y separación de los elementos que integran un

todo. El sistema Analítico o Pormenorizado consiste en la identif icación y separación de los

conceptos af ectados por las operaciones realizadas con mercancías.

Procedimiento de inventarios Perpetuos o continuos: es el más completo de los sistemas para el

control de las operaciones con mercancías, y presenta como ventaja el control constante de los

costos de adquisición de la mercancía entregada en venta y de las correlativas salidas de almacén.

Este radica en aglomerar los conceptos af ectados por las operaciones con mercancías.

Hoja De Trabajo Asientos De Cierre Dentro de los procedimientos contables, al analizar un periodo

contable, tan pronto como se terminaron de registrar todas las transacciones se procedió,

primeramente a contabilizar los asientos de ajuste diario, pasándolos a las cuentas del libro

mayor, luego elaborándose un balance de comprobación ajustado, el cual a su vez, f ue utilizado para f ormular el estado de resultados y el balance general. Los anteriores se consideran

procedimientos satisf actorios para un negocio pequeño; sin embargo, una compañía tiene mayor

número de cuentas y de la probabilidad de cometer errores al ajustar las cuentas y en la

elaboración de los estados f inancieros disminuye si se agrega un paso adicional a los

procedimientos contables. Este nuevo paso lo constituye la elaboración de la hoja de trabajo. La

hoja de trabajo es la herramienta del contador que le permite:



1. A justar las operaciones antes de registrar los ajustes.

2. Distribuir los saldos de las cuentas ajustadas por columnas dependiendo esta distribución del

objetivo que persiga: la elaboración del estado de resultado o del balance general.

3. Calcula y prueba la exactitudmatemática de la utilidad neta. La hoja de trabajo es elaborada

exclusivamente para uso del contador. No se la entrega al propietario o al gerente del negocio

para el cual labora, sino que la conserva para él. Generalmente se elabora a lápiz, lo que f acilita las

modif icaciones y correcciones durante su elaboración. Una vez que la termina, el contador la

utiliza en la elaboración del estado de resultados, balance general y para contabilizar los asientos

de ajuste y de cierre.

La hoja de trabajo y los asientos de cierre: La hoja de trabajo, además de servir para registrar los

asientos de ajuste, se utiliza también como f uente de inf ormación para los asientos de cierre, los

cuales sirven para cancelar los saldos de las cuentas de ingresos y gastos. Al cerrar estas cuentas,

sus saldos se transf ieren a otra cuenta y quedan saldadas (saldo de cero). Obviamente primero se

pasan los asientos de cierre del diario general alas cuentas respectivas del libro mayor.

Cierre Del E jercicio Es un asiento por el que se cierra la contabilidad en un momento determinado.

Consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operación a través de la cual, se detiene,

momentáneamente o no, el registro de operaciones, para f ortalecer una visión del patrimonio, de

la situación f inanciera de la empresa y de sus resultados en un momento concreto del tiempo.

Sirve para separar un ejercicio económico de otro. El momento concreto en el que se procederá al

cierre de la contabilidad, será al f inal del ejercicio. También se cerrará la contabilidad en el

momento en que cese la actividad de la empresa. El asiento de cierre se realizará saldando todas

las cuentas abiertas, de modo, que se cargarán las cuentas que tengan un saldo deudor,mientras

que se abonarán las que tengan saldo acreedor.

2.2. Concepto y elementos de la cuenta.

La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los

aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital

contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.

Objetivo

El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemático y ordenado de las

transacciones económicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se

puedan generar los estados financieros.

Elementos



1. En la parte superior el nombre del concepto que se está registrando.

2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos.

3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos.

El lado izquierdo tammbien lo conocemos como debe. Esto proviene de los usos y

costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad.

El lado derecho lo conocemos como haber. Esto proviene de la anotación que el contador

hacía en sus libros cuando efectuaba una compra a crédito o adquiría una obligación de

pagar algo.

2.3. Def inición de activo pasivo y capital.

2.4. Teoría de la partida doble y ecuación contable.

2.5 Cuentas de activo,Cuentas de pasivo, Cuentas de capital, Cuentas de ingresos y gastos.

2.6 Registros contables.

2.7 Balanza de comprobación.

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