méxico: política tributaria y reformas...
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MMééxico: xico: PolPolíítica Tributaria y tica Tributaria y
Reformas TributariasReformas Tributarias
Contenido
I. Situación actual
II. Propuesta de reforma fiscal integral
III. Perspectivas
En México la recaudación tributaria en 2001, fue de 11.4% del PIB, integrada principalmente por el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado.
La carga fiscal promedio en los países de la OCDE, en 1999 fue de 28.1% y en los países sudaméricanos fue de 11.8%.
La recaudación tributaria en México se ubica por debajo de dichos promedios.
Situación actual
11.4México (2001)
15.3Uruguay17.3Chile11.3Colombia14.5Argentina11.8Promedio de Sudamérica30.1Inglaterra29.3Francia22.0Estados Unidos22.8España31.0Canadá23.0Alemania28.1Promedio de la OCDE
1999Países
Comparación internacional de los Ingresos tributarios (% del PIB)
Los promedios incluyen países que no se muestran en el cuadro. El promedio de la OCDE no incluye a México.
Fuente: OCDE, CIAT y SHCP.
Comparación internacional de los ingresos tributarios
Carga fiscal total, 1999
(% del PIB)
OCDE Sudamérica
CentroaméricaLatinoamérica
México 2001
28.1
11.8 13.3 12.610.4
0
5
10
15
20
25
30
Impuesto sobre la renta empresarial
La tasa corporativa es de 35%. Es más alta que el promedio de la OCDE y de América Latina.
La base contiene tratamientos que reducen la tasa efectiva:
Esquema de integraciónDeducción de compras y gastos, e inmedita de inversiones de activo fijoAmortización de pérdidasAjuste anual por inflación
La carga fiscal del ISR es de 2.8% del PIB, nivel inferior a las cargas promedio de los países de la OCDE y de Centroamérica.
Impuesto sobre la renta empresarial
Carga fiscal del ISR de personas morales, 1999
(% del PIB)
OCDE Sudamérica
CentroaméricaLatinoamérica
México 2001
3.3
2.43.1
2.9 2.8
0
1
2
3
4
Impuesto sobre la renta de personas físicas
La tasa marginal máxima es de 35%. Este nivel es menor que el promedio de los países de la OCDE, pero superior al de Latinoamérica.
La base no incorporaba los diversos típos de ingresos. A partir de 2002, se avanza en la globalización del ingreso.
Si bien la recaudación (2.2% del PIB) se compara favorablemente con la de los países latinoamericanos, es muy baja respecto a la de los de la OCDE.
Impuesto sobre la renta de personas físicas
Carga fiscal del ISR de personas físicas, 1999
(% PIB)
OCDESudamérica
CentroaméricaAmérica Latina
México 2002
10.1
1.1 1.2 1.12.20
2
4
6
8
10
12
Impuesto al valor agregado
La tasa general es de 15%. Está en un nivel intermedio en el marco internacional.
La base gravable está erosionada por la existencia de una amplia gama de bienes y servicios sujetos a tratamientos preferenciales:
ExencionesTasa ceroTasa de frontera (10%)
El potencial recaudatorio del impuesto es limitado (3.6% del PIB) y es menor resepcto a la de los países de la OCDE y Latinoamérica.
Impuesto al valor agregado
En MEn Mééxico la recaudacixico la recaudacióón por punto de tasa (coeficiente n por punto de tasa (coeficiente de eficiencia) es reducida. Ello obedece fundamentalmente de eficiencia) es reducida. Ello obedece fundamentalmente a la estructura del impuesto.a la estructura del impuesto.
0.240153.6México 2001
0.35314.85.2Latinoamérica
0.36710.23.7Centroamérica
0.34718.16.3Sudamérica
0.38918.17.0OCDE
Recaudación por punto de tasa
Tasa (%)
Recaudación (% del PIB)
Promedio de países
La información se refiere a 1999.
Fuente: Revenue Statistics 1965-2000, OECD, 2001 Edition y Estadísticas de América Latina proporcionadas por el Centro Interaméricano de Administraciones Tributarias.
El Gobierno Federal ha utilizado persistentemente, ingresos de carácter no recurrente o volátiles, a fin de cubrir los requerimientos de gasto, sin introducir desequilibrios en las finanzas públicas.
Entre las principales razones de la insuficiente recaudación, están:
La existencia de un amplio sector informal.
Las excepciones de los impuestos y la dificultad administrativa y de fiscalización que ello implica.
Las limitaciones en los instrumentos jurídicos para detectar y combatir las prácticas de evasión.
El problema de la baja recaudación
La evidencia indica que si bien dichos factoresinciden, la existencia de tratos diferenciales y deexcepción tiene un peso muy importante en reducir el potencial recaudatorio de los impuestos.
Esto, a su vez incide en la capacidad de la administración para realizar un combate eficaz de la evasión.
El problema de la baja recaudación
Del total de gastos fiscales, casi 70% corresponden al ISR de personas físicas (1.87% del PIB) y al IVA (1.70% del PIB).
Principales impuestos en que se pierde recaudación
Impuesto sobre la renta de personas físicas
La determinación del impuesto es compleja, ya que requiere 3 tablas: tarifa, subsidio y crédito al salario.
A traves de este esquema se logran subsanar las distorsiones derivadas de una amplia gama de prestaciones exentas.
Adicionalmente, la problemática del ISR está influenciada por:
Bajo nivel de ingreso percápita.
Desigualdad de los niveles de ingresos.
Principales impuestos en que se pierde recaudación
Impuesto al valor agregadoImpuesto al valor agregado
El IVA en MEl IVA en Mééxico tiene un amplio nxico tiene un amplio núúmero de mero de excepciones. El 42% del consumo se encuentra excepciones. El 42% del consumo se encuentra exento o estexento o estáá sujeto a tasa cero. sujeto a tasa cero.
Este elemento tiene una incidencia muy Este elemento tiene una incidencia muy significativa en el nivel de evasisignificativa en el nivel de evasióón. n.
En un inicio, el IVA no se diseEn un inicio, el IVA no se diseñóñó con una con una base como la aplicada actualmente. base como la aplicada actualmente. ÉÉsta se ha sta se ha ido reduciendo sistemido reduciendo sistemááticamente por diversas ticamente por diversas causas.causas.
Principales impuestos en que se pierde recaudación
Composición del consumo en México por su tratamiento 2000
Porcentaje gravado de la base del IVA en México
Régimen Porcentaje del consumo
Exento 21.33 Tasa 0% 20.32 Tasa en frontera10% 5.84 Tasa general 15% 52.51 Total 100 Fuente: SHCP con datos de ENIGH 1996 Fuente: SHCP con base en Cuentas Nacionales, INEGI
México
% gravado de la base
58%55%63%
81%92%
75%65%
0%20%40%60%80%
100%
1980
1983
1995
2000
Chile
Bolivia
Argenti
n
%
México
Estructura del IVA en México
Contenido
I. Situación actual
II. Propuesta de reforma fiscal integral
III. Perspectivas
El Gobierno Federal propuso al Congreso en abril de 2001 un conjunto de reformas estructurales de carácter tributario, presupuestal y financiero.
Estas medidas se agruparon dentro del proyecto de “La Nueva Hacienda Pública Distributiva”.
Propuesta de reforma fiscal integral
ReformaPresupuestalReformaPresupuestal
ReformaFinancieraReformaFinanciera
NuevoSistemaTributarioDistributivo
NuevoSistemaTributarioDistributivo
FINANCIAMIENTO SANO DELGASTO PÚBLICOY CONTABILIDAD
PÚBLICA TRANSPARENTE:Rendición de Cuentas
FINANCIAMIENTO SANO DELGASTO PÚBLICOY CONTABILIDAD
PÚBLICA TRANSPARENTE:Rendición de Cuentas
SISTEMA EFICIENTE, EQUITATIVO,
MODERNO Y COMPETITIVO:reduce los costos de
cumplimiento y seguridadjurídica al contribuyente
SISTEMA EFICIENTE, EQUITATIVO,
MODERNO Y COMPETITIVO:reduce los costos de
cumplimiento y seguridadjurídica al contribuyente
SISTEMA FINANCIEROEFECTIVO QUE CANALIZA
RECURSOS PARA ELDESARROLLO PRODUCTIVO,
HUMANO Y SOCIAL
SISTEMA FINANCIEROEFECTIVO QUE CANALIZA
RECURSOS PARA ELDESARROLLO PRODUCTIVO,
HUMANO Y SOCIAL
La Nueva Hacienda PúblicaDistributiva
La Nueva Hacienda PúblicaDistributiva
Propuesta de reforma fiscal integral
La reforma propuesta al marco tributario buscaba:
Mejorar la equidad en la distribución de la carga fiscal.
Fortalecer la competitividad del aparato productivo.
Reducir los costos de cumplimiento.
Garantizar la seguridad jurídica del contribuyente.
Fortalecer los ingresos públicos y dar una mayor estabilidad a los mismos.
Propuesta de reforma fiscal integral
Principales medidas adoptadas de la propuesta de 2001
Impuesto sobre la renta
Reducción de la tasa general del ISRE y de la tasa máxima del ISR-PF de 35% a 32% (un punto porcentual anual hasta ubicarse en 32% en 2005).
Eliminación de la retención de 5% a los dividendos.
Reestablecimiento de la deducción inmediata de las inversiones de activos fijos nuevos que realicen las empresas fuera de las tres principales áreas metropolitanas del país, o incluso en éstas cuando cumplan con un perfil ecológico y de fomento al empleo.
Principales medidas adoptadas de la propuesta de 2001
Impuesto sobre la renta
Nuevo régimen en base a flujo de efectivo para las personas que realizan actividades empresariales y profesionales.
Impuesto al valor agregado
Aplicación de un sistema de flujo de efectivo en el IVA.
Se otorgan nuevas potestades para recaudar a las Entidades Federativas
Principales medidas de la propuesta de 2001 que no fueron adoptadas
Gravar las prestaciones recurrentes o monetizables de las personas físicas.
Acotar los bienes y servicios exentos o sujetos a la tasa cero en el IVA.
Para compensar el mayor gasto de los grupos de menores ingresos, se proponía otorgar transferencias directas.
Crédito al salario
Programa Contigo (SEDESOL)
Subsidio a algunos productos básicos
Principales medidas de la propuesta de 2001 que no fueron adoptadas
También se planteaba compensar a las personas de menores ingresos en el impuesto sobre la renta.
Exención del ISR de los primeros 50 mil pesos anuales de ingresos (apróximadamente $4,930 dlls).
Reestructuración de los tramos de la tarifa.
Medidas no propuestas inicialmente por el Ejecutivo que fueron adoptadas en diciembre de 2001
Para enfrentar las presiones de gasto, se establecieron dos nuevos impuestos.
Impuesto sustitutivo del crédito al salario.
Impuesto a la venta de bienes y servicios sunturarios
Contenido
I. Situación actual
II. Propuesta de reforma fiscal integral
III. Perspectivas
Perspectivas: Principales puntos de la iniciativa de reforma actualmente en discusión en el Congreso
Para 2003 se han propuesto medidas encaminadas a fortalecer el sistema tributario y brindar mayor claridad y certidumbre a los contribuyentes respecto a sus obligaciones fiscales.
Eliminar el impuesto sobre los bienes y servicios suntuarios.
Elevar el impuesto sustitutivo del crédito al salario de 3 a 6%.
Perspectivas: Principales puntos de la iniciativa de reforma actualmente en discusión en el Congreso
Nuevas facultades y mayor seguridad jurídica para que las Entidades Federativas puedan recaudar impuestos de personas físicas con actividades empresariales y profesionales, así como por la enajenación de terrenos y construcciones.
Perspectivas: Áreas de oportunidadEn el ISR se esta trabajando en diversas áreas, entre las que se pueden mencionar:
Personas Físicas
Ampliar la base de contribuyentes
Reestructurar escalones de la tarifa
Personas Morales
Competitividad
Combate a la informalidad
Eliminación de regímenes especiales
Avances en materia administrativa
Para reducir los costos de cumplimiento de las obligaciones fiscales, se han realizado cambios administrativos importantes:
Eliminación de declaraciones informativas
Eliminación de avisos
Pagos mediante transferencia electrónica sin necesidad de declaración, inclusive en ventanilla bancaria.
Declaraciones y trámites vía internet.
MMééxico: xico: PolPolíítica Tributaria y tica Tributaria y
Reformas TributariasReformas Tributarias