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Mecanismos para la fiscalización de la eficiencia en la gestión pública
C.P.C. Juan M. Portal Auditor Superior de la Federación de México
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Incrementa confianza y credibilidad
Régimen Democrático
Robusto Representativo
Eficiencia de la Gestión Pública
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Los alcances de la fiscalización superior
Institución auditada
Cumplimiento de un
Programa
Aplicación correcta de los recursos
Resultados satisfactorios
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Aplicación de principios en la Gestión del Gobierno
Respeto de la ley
Cumplimiento de objetivos propuestos Obligación del
gobierno Transparencia
Acceso a la información Pública
Rendición de Cuentas
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Utilidad de la fiscalización
Recursos Gobierno
Cubrir necesidades
• Infraestructura
• Salud
• Educación
• Seguridad
Marco legal Democracia
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Claridad de los
servidores públicos
Sistema democrático
Confianza de la
ciudadanía
Elemento central de debate público
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Contrapesos institucionales
Ejecutores de la acción pública
Elemento central de debate público
Sistema democrático
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Fiscalización Superior a cargo de las EFS
EFS
Alto rango y nivel
Efectuada por única autoridad
Ejercicio complejo
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ASF | 9
Principio de Autonomía en las EFS
Nivel constitucional
Atribuciones
Credibilidad en resultados
Autonomía e Independencia
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ASF | 10
Autonomía de las EFS
Au
ton
om
ía t
écn
ica
de
las
EFS
Entes auditados
Magnitud de la muestra
Enfoque (tipo de auditoría)
Metodología aplicada
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ASF | 11
Au
ton
om
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stió
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s EF
S Libre administración de
su presupuesto
Propia política de recursos humanos
Definición o modificación de organigrama
Autonomía de las EFS
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Modelo de Fiscalización Superior
Independencia
Confianza
Ente auditado Institución
fiscalizadora
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Rendición de Cuentas
Mejores prácticas
Democracias avanzadas
Auditoría Gubernamental Autonomía Independencia
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Normas Profesionales- INTOSAI
Asamblea General de la ONU
• 22 de diciembre de 2011
“Promoción de la Eficiencia, la Rendición de Cuentas, la Eficacia y la Transparencia de la Administración Pública mediante el Fortalecimiento de las Entidades Fiscalizadoras Superiores”
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ASF | 15
Resolución ONU
EFS Independencia
Protección
Entes Públicos
Eficientes Eficaces
“Promoción de la Eficiencia, la Rendición de Cuentas, la Eficacia y la Transparencia de la Administración Pública mediante el Fortalecimiento de las Entidades Fiscalizadoras Superiores”
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EFS Naturaleza
técnica
Evidencia documentable
Objetividad e imparciabilidad
ASF | 16
Reputación de las EFS
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ASF | 17
Dualidad de las EFS
Órgano técnico, independiente,
profesional y ajeno a intereses externos
Resultados no se materializan en correctivos por
autoridades competentes
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Dualidad de las EFS
Complejidad del fenómeno
administrativo
Alcance de la labor auditora
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• Mejora de la prestación de bienes y servicios
• Impacto en la transparencia y rendición de cuentas
• Presencia efectiva en evaluación de programas y políticas públicos
ASF | 19
Papel del Auditor Gubernamental
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Beneficio intangible o
no cuantificable
Indicadores numéricos o
criterios económicos
Papel del Auditor Gubernamental
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Las EFS y el aparato gubernamental
EFS Gobierno
Factores Coadyuvantes
Vínculo de causalidad
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ASF | 22
Alcance de la fiscalización
Fiscalización
Perfeccionamiento del ejercicio gubernamental
Mejor uso de los recursos públicos
Clima de confianza en el Estado
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Sociedad y la gestión gubernamental
Sociedad
Informada
Crítica
Abierta
Vigilante
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Desafíos del gobierno ante la sociedad
Gobierno
Mantener confianza
Ambiente y desarrollo
institucional
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Funcionamiento del sector público
Ciudadanos
Gobierno
• Desarrollo Personal y familiar
Recursos Públicos
Percepción Interés
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ASF | 26
Legitimidad de los gobiernos
Ciudadanos
• Cuestionan efectividad y prioridad
Gobierno
• Diferente nivel y tipo
Afecta la esencia de legitimidad y valor de estructuras democráticas
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Legitimidad de los gobiernos
Siglo XX
•En beneficio social
Actualidad
• Demostrar la capacidad para resolver problemas
• Utilización de recursos de manera honesta
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Legitimidad de los gobiernos
• ¿Cómo se toman las decisiones?
• Efectividad de las intervenciones gubernamentales
Necesidad social
• Ganar adeptos
No es suficiente • Refrendar
confianza
Se debe de:
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Reto de los Gobierno
Ambiente de estructuras
políticas
Toma de decisiones
Desafíos y escenarios complejos
Incertidumbres ineludibles
Problemas coyunturales
Error
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ASF | 30
• Generen información
• Objetiva
• Técnica
• Independiente
Órganos
• ¿Cómo fiscalizar la eficiencia gubernamental?
Pregunta clave
Retos de los gobiernos
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ASF | 31
¿Cómo fiscalizar la eficiencia gubernamental?
Eficiencia
• Relación entre la utilización de insumos, recursos, costos y tiempo contra los servicios y productos generales
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ASF | 32
Eficiencia Gubernamental
¿Los recursos se han empleado de manera óptima o satisfactoria?
¿Se hubiesen logrado los mismos resultados con mejor calidad y en tiempo con menos recursos?
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ASF | 33
Eficiencia Gubernamental
“Costos” en
eficiencia
Cuantificación monetaria
Desgasto o deterioro de
recurso tangible o intangible
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ASF | 34
Herramienta de las EFS para evaluar la eficiencia gubernamental
Auditorías de Desempeño (operativas)
•Análisis de origen
•Implementación y evaluación de políticas públicas
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ASF | 35
Auditoría de Desempeño
Eficiencia
Eficacia •Logro de objetivos y
metas
Evaluación de la
Eficacia
• Análisis de resultados contra lo pretendido
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ASF | 36
Eficacia Eficiencia
Impacto al ciudadano: “Utilización correcta de recursos”
Auditoría de Desempeño
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ASF | 37
Auditoría de Desempeño
Eficacia Eficiencia
¿Pero cumple con el
objetivo?
¿Se utilizan de manera eficiente
los recursos?
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ASF | 38
Eficiencia gubernamental
Criterios de Auditoría de desempeño
• Economía
• Competencia de los actores
• Calidad del bien o servicio
• Ciudadano usuario o beneficiario
Auditoría de Desempeño
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ASF | 39
Economía Reducir costos
Términos monetarios
Calidad
Indicadores estratégicos
Criterios de Auditoría de Desempeño
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ASF | 40
Competencia de los actores
Sistemas operativos
Actuación del personal
Criterios de Auditoría de Desempeño
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ASF | 41
Criterios de Auditoría de Desempeño
Calidad del bien o servicio
Oportunidad
Cantidad
Accesibilidad
Disponibilidad
Precisión
Seguridad
Valores de Provisión
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ASF | 42
Ciudadano usuario o beneficiario
Cliente = Ciudadano
Servicio Público con reglas de mercado
Varias vertientes de participación ciudadana
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ASF | 43
• La que se le presenta al ciudadano Información
• Diálogo con el ciudadano Consulta
• Decisiones de manera coordinada Participación
conjunta
• Decisiones tomadas por ciudadanos con marco de referencia convenido Delegación
• Los ciudadanos determinan todas las decisiones Control
Vertientes de Participación Ciudadana
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ASF | 44
Au
dit
orí
as d
e D
esem
peñ
o
No solo cubre aspectos financieros, normativos o
actos de corrupción sin ser indolente a ellos
Buscan mejoramiento del Estado
Evidencian cumplimiento de objetivos y metas
Fines de las auditorías de desempeño
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ASF | 45
Au
dit
orí
as d
e D
esem
peñ
o
Revisiones
Sistemáticas
Interdisciplinarias
Comparativas Cualquier Política inherente al ente público
Objetivo de las auditorías de desempeño
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ASF | 46
1,068 auditorías de desempeño de 2000 a 2012
Referente en este tipo de auditorías en Latinoamérica
Coordinación y asistencia técnica con EFS de Bolivia, Chile, El Salvador, Puerto Rico
Auditoría Superior de la Federación
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Eficiencia gubernamental estructural
Necesidad de generar eficiencia agregada
Lecciones aprendidas de la ASF
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Resultados sobre eficiencia individual
Eficiencia agregada
• Herramientas de asignación de los fondos gubernamentales
Resultados positivos en la operación
ASF | 48
Lecciones aprendidas de la ASF
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Eficiencia Recursos públicos
Acciones gubernamentales
Bienestar social y
desarrollo del país
ASF | 49
Lecciones aprendidas de la ASF
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ASF | 50
Sistema de Evaluación de Desempeño
Presupuesto basado en Resultados
Sistemas de indicadores
Herramientas fundamentales
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ASF | 51
Gestión de Resultados
Valor público a través de planificación
Participación de diversos actores
Fortalece Coordinación
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ASF | 52
Principios fundamentales de la Gestión de Resultados
• Centrar diálogo en resultados 1
• Alineación con planeación, programación, presupuestación 2
• Procesos sencillos de medición e información 3 • Enfocar actividades a la obtención de
resultados: identificando riesgos y recursos requeridos
4
• Usarlos para la toma de decisiones y la rendición de cuentas 5
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ASF | 53
Sistema de Evaluación del Desempeño
Sistema de Evaluación del
Desempeño
Conjunto de elementos metodológicos
Valora operación y resultados
Programas del Sector Público
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ASF | 54
Diario Oficial de la Federación (mayo 2008)
Reforma constitucional en materia del gasto público
Tres órdenes de gobierno evaluarán los resultados
Principios de eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez
Sistema de Evaluación del Desempeño
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ASF | 55
SED en México
Plan Nacional de Desarrollo
Programas sectoriales
Programas presupuestales
Valoración de objetivos Indicadores de
desempeño correspondiente
Metas anuales
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ASF | 56
Mejora decisiones en medidas del proceso del gasto
Hace énfasis en resultados del gobierno
Presupuesto basado en Resultados (PbR)
SED PbR
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ASF | 57
Objetivos del PbR
PbR Proceso objetivo
Asignación de fondos públicos
Resultados esperados
¿Qué vamos a obtener a cambio de presupuesto
asignado?
Si no se alcanzan, habrá consecuencias
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ASF | 58
PbR
Matriz de marco lógico
Matriz de indicadores de
resultados
Herramientas del PbR
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ASF | 59
Matriz de
marco lógico
•Base objetiva
•Planificación a corto, largo y mediano plazo
• Señala pasos para alcanzar metas
Herramientas del PbR
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ASF | 60
Matriz de indicadores
de resultados
• Base programas presupuestarios
• Alineación de programas con planeación anual y sectorial
• Incorpora indicadores
• Considera riesgos
Herramientas del PbR
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ASF | 61
ASF
Auditoría de Desempeño
SED
Gestión de Resultados en México
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ASF | 62
Último informe ASF a Cámara de Diputados
Necesidad en todas las dependencias de formular Matriz de Indicadores de Resultados
Presupuesto de Egresos se debe formular con evaluaciones
En México el PbR está consolidandose
Gestión de Resultados en México
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ASF | 63
Eficiencia gubernamental
• Cumplir objetivos:
• Tiempo previsto
• Calidad esperada
Eficacia
Eficiencia y eficacia
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ASF | 64
Instituciones Públicas
Marco de Control Interno
Disposiciones legales aplicables
Marco de Control Interno
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ASF | 65
En ambiente de integridad
Control Interno en
Institucional
Fortalecer capacidades
Actividades para lograr
misión
Impulse la prevención y
administración
Diseño del Marco de Control Interno
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ASF | 66
ASF: Estudio de Control Interno
Poderes de la Unión y Órganos Constitucionales Autónomos
Evaluar componentes, identificar áreas de oportunidad
Incidir en su EFICACIA
Marco de Control Interno
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ASF | 67
279 Poder Ejecutivo 2 Poder Legislativo
3 Poder Judicial 6 Órganos
Constitucionalmente Autónomos
290 instituciones en el Sector
Público Federal
ASF: Estudio de Control Interno
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ASF | 68
ASF: Estudio de Control Interno
Áreas de oportunidad y
Fortalecimiento
Mejor práctica COSO
Marco de Control
Implementado
Áreas de Oportunidad y
Fortalecimiento
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ASF | 69
Integridad en el Sector Público
Integridad
Eficiencia Eficacia
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ASF | 70
Análisis de brechas ante violaciones de la integridad
Fortalezas Debilidades
Herramienta SAINT En inglés “Autoevaluación de la Integridad” en Sector Público
Riesgos e incidencias de fraudes y corrupción
EFS de los Países Bajos, Ministerio del Interior y Oficina de Integridad de la Ciudad de Ámsterdam
Integridad en el Sector Público
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ASF | 71
Herramienta para miembros de la INTOSAI y de OLACEFS
Naturaleza, mandato y necesidades específicas de las EFS
Adecuación de la herramienta SAINT
IntoSAINT
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ASF | 72
Aplicable a cualquier
institución
Propios servidores públicos
Percepciones
• Nivel de madurez de controles
• Vulnerabilidades existentes
IntoSAINT
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ASF | 73
Estudio Técnico para la Promoción de la Cultura de Integridad en el Sector Público
Informe de Resultado de la Cuenta Pública 2012
Homologar criterios en toda organización gubernamental
“Programa de Integridad Institucional”
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ASF | 74
• Incorpora controles preventivos de corrupción, con base en COSO 2013 1
• Cultura de transparencia, probidad y rendición de cuentas 2
• Matrices, formularios y encuestas para la implementación práctica 3
• Mejores prácticas de la ONU, INTOSAI, COSO, GAO, ACFE, IIA e ISACA, entre otras 4
Estudio Técnico para la Promoción de la Cultura de Integridad en el Sector Público
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ASF | 75
Sesiones de trabajo
Entidades Sector Público Federal
Dudas para implementación
Estudio Técnico para la Promoción de la Cultura de Integridad en el Sector Público
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ASF | 76
Característica de la auditoría de desempeño
Indicador evaluación EFICIENCIA y EFICACIA
Análisis de una amplia
gama de acciones
Versatilidad de la
metodología
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ASF | 77
Elementos de valor de las auditorías de desempeño
Análisis riguroso
de resultados
Presentación de recomendaciones
Perspectiva de los
resultados
Ponderación correcta de variables
• Políticas
• Programas
Evaluación confiable
Toma de decisiones
• Visión racional
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ASF | 78
Análisis de desempeño
Racionalidad: óptimo
funcionamiento
Debe ser
Normativa aplicable
Ser
Objeto analizado
Insumos Productos obtenidos
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ASF | 79
Objeto de auditoría
Evaluación correcta de los
programas
Conocimientos especializados
Análisis de desempeño
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Sociedad y medios de
comunicación
Participan
Demandan Cuestionan
Gestión gubernamental
Transparencia
Claridad
Justificación
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Gestión gubernamental
Demandas de la sociedad
Los recursos nunca son abundantes
Diseño de programas públicos
• Elementos racionales, objetivos y mesurables
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Esencia de la Auditoría de Desempeño
Auditoría de
desempeño Creativa
Versátil
Inferencia y
deducción
Fácil de entender
Pondera variables
Síntesis
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Fiscalización Superior
Auditorías de
Desempeño
Valor de las auditoría de desempeño en la gestión de recursos
Sistema de Rendición de Cuentas
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ASF | 84
Beneficios de las auditorías de desempeño
Auditorías de Desempeño
Visión holística
• Objetivos de los proyectos
• Implementación
• Resultados obtenidos
Tomografía de la acción
gubernamental
Diagnóstico objetivo y
correcciones precisas
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ASF | 85
Valor de la transparencia y la rendición de cuentas
No se reduce a:
• Posibilidad de establecer sanciones
• Mala fe
• Corrupción
• Deshonestidad
Consiste en:
• Política bien diseñada
• Uso adecuado de los recursos
• Adecuados mecanismos de medición y evaluación
• Suficientes controles
• Y si el costo es proporcional al beneficio