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MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO LEY 819/2003

GOBERNABILIDAD CON DESARROLLO PARTICIPATIVO

MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO

FLANDES TOLIMA 2005

MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO LEY 819 DE 2003

GOBERNABILIDAD CON DESARROLLO PARTICIPATIVO 4

TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN 2. MARCO LEGAL 3. PRESENTACIÓN METODOLOGICA 4. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO .1 PLAN FINANCIERO .2 Diagnostico .3 Análisis histórico de la estructura de Ingresos .4 Análisis histórico de la estructura de Gastos .5 Relación entre la Estructura de Ingresos y Gastos .6 Capacidad de Endeudamiento (Ley 358/97) .7 Financiamiento del gasto corriente .8 Cumplimiento de los limites de ajuste de gastos (Ley 617/2000) .9 Propuesta de actualización del plan financiero .10 Redefinición de objetivos, estrategias y metas financieras (periodo de gobierno) .11 ESTIMACION DEL COSTO FISCAL DE LAS EXENCIONES TRIBUTARIAS

(Vigencia anterior) .12 Características del financiamiento de los principales Ingresos .13 Metodología sobre la estimación del costo fiscal .14 Beneficios tributarios .15 COSTO FISCAL DE LOS ACUERDOS SANCIONADOS EN LA VIGENCIA

ANTETIOR .16 Características de los acuerdos sancionados que afectan gastos .17 Metodología sobre la estimación del costo fiscal .18 Beneficios tributarios .19 RELACION DE PASIVOS EXIGIBLES Y DE LOS CONTINGENTES QUE

PUEDAN AFECTAR LA SITUACIÓN FINANCIERA .20 Antecedentes Institucionales .21 Características de los pasivos exigibles .22 Características de los pasivos contingentes .23 Metodología para el calculo de los pasivos contingentes .24 METAS DE SUPERÁVIT PRIMARIO .25 Proyección financiera a 10 años .26 Nivel de deuda pública .27 Metas en el nivel de deuda pública y análisis de su sostenibilidad .28 Cumplimiento de los limites de ajuste de gastos .29 ACCIONES Y MEDIDAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE METAS Y

CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN .30 Cronograma a mediano plazo (10 años) .31 Análisis de sostenibilidad, recomendaciones y conclusiones .32 ANEXOS



1. INTRODUCCIÓN En el presente documento se da cumplimiento a lo establecido en la ley 819 de 2003 de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal en lo que tiene que ver con entes territoriales de 6ª categoría a la cual pertenece Flandes Tolima. De acuerdo a las disposiciones de la ley se han hecho análisis retrospectivos de las finanzas del ente territorial de sus ingresos y egresos de las ultimas tres vigencias; a la vez que se presenta una propuesta en la que se definen escenarios en los que se busca figurar la estabilidad de las finanzas publicas del municipio en el mediano plazo. Todo este proceso tiene como fin implícito la caracterización de las finanzas del municipio con lo cual se busca generar compromiso por parte de la administración en el manejo de la gestión financiera. Esperando que como consecuencia de esto último se cree el clima para redefinir los objetivos y estrategias en términos financieros para el mediano plazo. Otros factores han tenido efecto siempre sobre las finanzas públicas y no han sido tenidos en cuenta cuando de planeación se trata. Esto hace referencia a las contingencias (sentencias, contratos) que para el caso de Flandes podrían ser bastante representativas y podrían afectar la estabilidad financiera del municipio; de la misma forma que el costo fiscal de los acuerdos sancionados en cada vigencia, que mas adelante veremos no son tenidos en cuenta en el manejo presupuestal del ente territorial. En el proceso de caracterización de las finanzas del municipio se han podido establecer sus fuentes y usos más significativos, los cuales se detallarán mas adelante. El municipio de Flandes se encuentra en un programa de saneamiento fiscal y financiero. Como bien se sabe este proceso implica el apoyo del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en el sentido de prestar apoyo técnico en el replanteamiento del manejo financiero del municipio. Se hace referencia ha este programa por las similitudes que presenta con el proceso que plantea el Marco Fiscal de Mediano Plazo en la medida de que procura dar cumplimiento a las normas que rigen la gestión pública en el país. La estructuración de los escenarios financieros no se basa específicamente en la proyección del plan de desempeño; sin embargo, no la modifica significativamente. Se amplia la meta en el incremento del recaudo y se amplia de igual forma de acuerdo al análisis de tendencias los gastos de funcionamiento. Cuidando evidentemente que se cumplan los indicadores de gestión financiera impuestos por las diferentes normas. En lo referente al plan financiero se plantea un análisis del comportamiento de las finanzas en las ultimas tres vigencias, se evalúa el cumplimiento de los niveles del gastos y se replantean los objetivos financieros de la entidad. Básicamente se trata es de establecer una especie de diagnostico sobre el manejo financiero a partir la información histórica y plantear una mejor forma para consolidar la estabilidad de las finanzas del municipio a la vez que se cumple con las normas que las rigen.



También se trata el tema de las exenciones tributarias, aunque en este municipio no se manejan como tal, esto se podría explicar primero por el bajo nivel de recaudo y segundo por que no existe información base confiable para garantizar la debida aplicación de cualquier proceso de esta naturaleza; sin embargo, se presentan descuentos en el impuesto predial, los cuales han sido permanentes en las ultimas tres vigencias. Se entiende este hecho (los descuentos) como una estrategia para contrarrestar la cultura del no pago, recurrente en esta y otras entidades territoriales. En lo que tiene que ver con el costo fiscal de los acuerdos aprobados se presenta un panorama bastante complejo para efectos del marco fiscal debido a que ninguno de los acuerdos aprobados lleva consigo ningún análisis de costos. De todas maneras se plantea de acuerdo a la naturaleza de los acuerdos una relación de los que bien podrían representar costos fiscales adicionales para el municipio. En cuanto a los pasivos contingentes por un lado están representados en procesos judiciales llevados en diferentes instancias de la justicia las cuales tienen pronostico reservado en cuanto a su costo potencial; existe el calculo de un costo tentativo, pero este podría incrementarse significativamente ya que son casos en su mayoría sin fallo de primera instancias. Por otro lado se presenta la posibilidad de siniestros de diferente naturaleza de acuerdo al EOT. Esto queda como un planteamiento abierto a la administración para verificar el costo potencial de posibles siniestros que incluyen derrumbamientos y movimientos telúricos. En todo el análisis realizado para la elaboración del marco fiscal de mediano plazo quedan planteadas las deficiencias que para efectos de una planeación a este nivel se presentan en el municipio de Flandes. Al igual que quedan planteadas las posibilidades que existen para revertir estas dificultades las cuales se espera sean tenidas en cuenta.



2. MARCO LEGAL

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA: La carta magna fundamenta la ley de Marco Fiscal de Mediano Plazo LEY 819 2003: Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal. La ley 819 le genera a los entes territoriales el compromiso de generar escenarios financieros más sólidos en el mediano y largo plazo LEY 715 DE 2001: Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de recursos y competencias de conformidad con los artículos 151, 288, 356 y 357 (Acto Legislativo 01 de 2001) de la Constitución Política y se dictan otras disposiciones para organizar la prestación de los servicios de educación y salud, entre otros. Con la ley 715 se reglamento la distribución de las participaciones de los recursos de la nación para entes territoriales (Salud, Educación, Propósito General, Libre Inversión, Otros Sectores) LEY 716 DE 2001: Por la cual se expiden normas para el saneamiento de la información contable en el sector publico y se dictan disposiciones en materia tributaria y otras disposiciones. LEY 617 DE 2000: Por la cual se reforma parcialmente la Ley 136 de 1994, el Decreto Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la Ley Orgánica de Presupuesto, el Decreto 1421 de 1993, se dictan otras normas tendientes a fortalecer la descentralización, y se dictan normas para la racionalización del gasto público nacional. La ley 617 reglamenta la categorización presupuestal de entes territoriales, sus gastos de funcionamiento y se refiere a los programas de saneamiento fiscal y financiero. LEY 358 DE 1997: Por la cual se reglamenta el articulo 364 de la constitución y se dictan otras disposiciones en materia de endeudamiento. LEY 152 DE 1994: Por la cual se establece la ley orgánica de plan de desarrollo. La cual establece los procedimientos y los mecanismos para la elaboración, aprobación, ejecución, seguimiento, evaluación y control de los planes de desarrollo. LEY 80 DE 1993: Por la cual se Expide el Estatuto General de Contratación Pública. La ley 80 reglamenta la Contratación pública en todos los factores incluidos en la misma (topes de contratación, derechos y deberes de partes, definiciones y conceptos legales inherentes al tema de contratación)



3. PRESENTACIÓN METODOLOGICA

Para la elaboración del análisis de las finanzas, las proyecciones financieras y demás elementos del Marco Fiscal de Mediano Plazo se ha utilizado como herramienta de apoyo el aplicativo diseñado por el Ministerio de Hacienda. Las diferentes etapas o elementos del Marco fiscal han requerido información la cual ha sido manejada de la siguiente manera: Plan Financiero Actualización del plan financiero: El municipio de Flandes cuenta con un plan financiero muy básico, ya que la estructura de los códigos correspondientes al ingreso y el gasto no ha sufrido modificaciones en las ultimas tres vigencias. Para redefinir la estructura del plan financiero se han establecido los códigos presupuéstales que han sido mas representativos en las ultimas vigencias partiendo del hecho de que sean recurrentes o en el ingreso o en el gasto. Ya con esto definido queda estructurada la base para diseñar los escenarios financieros a 10 años. Para esta redefinición de la estructura financiera se hizo inicialmente un análisis vertical Anualizado de los ingresos y egresos del municipio con el fin aportarle a este proceso elementos de juicio que garantizaran la representatividad de los códigos presupuéstales incluidos en el nuevo plan financiero. Dentro del nuevo plan financiero se incluyen los rubros de ingreso y egresos más representativos; entre los cuales se encuentran los siguientes: Impuesto Predial unificado, Avisos y Tableros, Industria y Comercio, Registro de Marcas y herretes, Sobretasa a la Gasolina, (Recursos propios); de los cuales se hace una caracterización individual más adelante. Sobra decir que dentro del plan están los rubros correspondientes a las transferencias del SGP. En cuanto al Egreso el aplicativo refleja desagregados los gastos de personal y las transferencias y generaliza los gastos generales a la vez que reclasifica los gastos de inversión; para el manejo de estos últimos se Estableció la relación entre los códigos tenidos en cuenta para el nuevo plan financiero y los relacionados en el aplicativo. Estimación del costo fiscal de exenciones tributarias Las exenciones tributarias existen en Flandes según manifiesta la tesorería municipal encargada de los recaudos de impuestos, tasas y multas, las que se le exceptúa de: pago de impuesto predial unificado son

• Beneficiarios de nuevos programas de vivienda de interés social durante (2) vigencias contadas a partir del año respectivo en que se apruebe dicho programa de vivienda.

Pago de Impuesto de circulación y transito



• Los vehículos de propiedad de las entidades sin animo de lucro que presten servicios de primeros auxilios,

prevención del delito y actividades bomberiles • La Maquinaria agrícola

• Los vehículos de propiedad de la nación, del departamento y del municipio o de establecimientos publicos.

Juegos permitidos y casinos y casinos

• No se cobrara impuestos de juegos al billar, billarpooll, ping pong, al domino ni al ajedrez. Espectáculos públicos

• Los programas que tengan el patrocinio directo del instituto colombiano de cultura COLCULTURA • Los que se presenten con fines culturales destinados a obras de beneficencia

• Las compañías o conjuntos teatrales de ballet, opera, opereta, zarzuela, drama, comedia, revista etc.

Patrocinados por el ministerio de Educación nacional. Costo fiscal de los acuerdos sancionados en la vigencia anterior Durante la vigencia 2004 el Consejo Municipal aprobó 24 Acuerdos de lo cuales ninguno cuenta con análisis de costos lo cual dificulta tener en cuenta estos costos potenciales en los escenarios financieros del mediano plazo. Queda como un planteamiento a la administración llevar a cabo dentro del proyecto de acuerdo un análisis de costos como requisito indispensable para medir el nivel de sensibilidad que estos pudieran tener sobre las finanzas del municipio. Claro que en medio de esta circunstancia se han referenciado los acuerdos que de convenio a su naturaleza pudieran representar costos fiscales. La valorización del costo fiscal de los acuerdos no corresponde al proyecto de apoyo a la gestión municipal, por tal motivo en vista de que no existe en este municipio se deja como ya se ha dicho el planteamiento a la administración para que se haga. Como propuesta para el calculo del costo fiscal de los acuerdos se recomienda tener en cuenta los siguientes aspectos: - Nivel de compromiso de la administración en términos financieros - Plazos establecidos para el cumplimiento de compromisos - Tipo de compromiso que se adquiere - Factores legales de tramite o proceso



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Para finalizar es claro que en la presentación, discusión y aprobación de los acuerdos no se tuvo en cuenta ninguna metodología para establecer el costo fiscal de los mismos y la información con la que se cuentan para el mismo es deficiente. Relación de pasivos exigibles y contingentes que puedan afectar la situación financiera Encargados del programa de Saneamiento Fiscal y Financiero manifiestan estar desarrollando de acuerdo a procedimientos contables una definición clara de las cuentas del Balance de vigencias anteriores al 2001 entre las cuales se encuentran obviamente las cuentas sobre pasivos exigibles. Hasta el momento de acuerdo a revisión de las actas de las reuniones del Comité de Saneamiento Contable se ha podido establecer que no hay avances específicos sobre el tema de pasivos exigibles. Evidentemente esta es una tarea que si se esta desarrollando en el marco del programa de saneamiento debe ser llevada a cabo por los profesionales a cargo del mismo. El programa se proyecta que sea culminado a 31 de Diciembre de 2005; lo cual quiere decir que los pasivos exigibles, si los hay se deben reflejar en la próxima presentación del Marco Fiscal de Mediano Plazo. Metas de superávit primario Las metas de Superávit Primario se definen con el apoyo del Aplicativo de Marco Fiscal de mediano plazo a partir del ingreso de la expectativa de recaudo y de gasto, este procedimiento automáticamente nos calcula el monto del superávit primario para cada vigencia. En el caso del ejercicio aplicado a Flandes teniendo en cuenta que el municipio tiene deuda publica y se plantea un Superávit Primario destinado a la inversión. La metodología para establecer el superávit primario es la establecida en el articulo 2º de la ley 819 de 2003; Se ha estimado un superávit primario que en el primer año es del 11% del ingreso total. Acciones y medidas para el cumplimiento de metas y cronograma de ejecución Para definir estas acciones y medidas se parte del planteamiento de la necesidad de mantener la estabilidad de las finanzas del municipio, para esto se tienen en cuenta los siguientes aspectos: - La necesidad de mantener y mejorar el recaudo a través de estrategias efectivas - Mantener la estabilidad de los gastos de personal optimizando las capacidades del talento humano - La búsqueda de nuevas fuentes de financiación - La ejecución ordenada a través de planes de acción Todos los elementos del marco fiscal se conjugan en el cronograma de escenarios financieros definidos para el mediano plazo, que refleja todos los factores tenidos en cuenta como determinantes en la estabilidad de las finanzas públicas del municipio.



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4. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO

PLAN FINANCIERO 4.3.1 Diagnostico 4.3.1.1 Análisis histórico de la estructura de ingresos Las fuentes de financiación en el ente territorial Flandes (Tolima) tiene como principales características las siguientes: Los artículos 356 y 357 de la Constitución Política establecen las competencias en materia social a cargo de las entidades territoriales y la Nación, artículos reglamentados inicialmente a través de la Ley 60 de 1993, la cual contemplaba las reglas de distribución y asignación de los recursos territoriales los cuales estaban conformados por el Situado Fiscal –SF- y la Participación de los Municipios en los Ingresos Corrientes de la Nación. -Así las cosas, los recursos del Situado Fiscal correspondiente a los Departamentos y Distritos eran orientados de la siguiente manera: 60% para Educación, 20% para Salud y el 20% restante de Libre Asignación en Salud y Educación. Por su parte, la participación de los municipios en los Ingresos Corrientes de la Nación contemplaba para los municipios ubicados en categorías 4ª., 5ª. y 6ª. Un 15% para libre destinación y el 85% restante para inversión forzosa que se asignaba así: 30% para Educación, 25% para Salud, 20% Agua Potable y Saneamiento Básico, 5% para Deporte y Cultura y 20% para Libre Inversión. Es de aclarar, que para los municipios ubicados en categorías 1ª., 2ª. y 3ª. La totalidad de los Ingresos Corrientes de la Nación son de destinación específica. El Gobierno Nacional presentó a consideración del Congreso de la República una reforma constitucional a los artículos 356 y 357 de la Constitución Política, toda vez que estos artículos y la Ley 60/93 generaron una serie de problemas en las transferencias, tales como: § Fluctuación de acuerdo al comportamiento de la actividad económica § Asimetría en el aumento del gastos y restricciones para su disminución § No promovía mejoramiento en la cobertura y la calidad de los servicios sociales § Inequidades regionales en la distribución. En este orden de ideas y teniendo en cuenta la problemática planteada por el Gobierno Nacional se aprueba las modificaciones a la Constitución mediante el Acto Legislativo 01 de 2001; la reforma garantiza la estabilidad de los recursos orientados a financiar la inversión social en las entidades territoriales. Para reglamentar el Acto Legislativo el Congreso de la República aprobó reformar la Ley 60 de 1993 mediante la Ley 715 de 2001, en la cual se establece la distribución de competencias entre los diferentes niveles del Gobierno y



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el funcionamiento del Sistema General de Participaciones, estableciendo que este está conformado por las participaciones de Salud y Educación y una participación de Propósito General, cada una distribuida en función de las competencias asignadas y con criterios específicos de acuerdo con las características sectoriales. El Acto Legislativo le ofrece un seguro a las entidades territoriales contra las fluctuaciones de la actividad económica, la reforma a los artículos 356 y 357 de la Constitución establece dos períodos diferenciados. En primer lugar, se establece un período de transitorio, entre los años 2002 y 2008, en el cual el Sistema General de Participaciones crecerá con la inflación causada, más un crecimiento adicional de 2% y 2.5% real. A partir del año 2009, una vez se supere la etapa de transición, se establece que el Sistema General de Participaciones se determinará de acuerdo al promedio móvil de variación de los Ingresos Corrientes de la Nación en los cuatro años anteriores al cual se hace la distribución. Con este planteamiento se preserva el espíritu de la Constitución de 1991, donde se estableció que la Nación y los territorios serían “socios” en el desarrollo económico del país, garantizándole a las entidades territoriales un escenario estable para realizar una planificación de largo plazo. Por lo anteriormente expuesto, las entidades territoriales estaban obligadas a ajustar su presupuesto de acuerdo a lo estipulado en la Ley 715/2001, como quiera que este fue liquidado con los parámetros establecidos en la anterior Ley 60/1993. Así pues, los municipios para el recaudo y ejecución de los recursos del Sistema General de Participaciones debieron crear los rubros e incorporar los valores contemplados en los diferentes CONPES expedidos por el Departamento Nacional de Planeación, respetando los compromisos adquiridos bajo la modalidad de Participación en los Ingresos Corrientes de la Nación al momento de realizar los ajustes pertinentes.



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INGRESOS Y GASTOS

INGRESOS Y GASTOS

0

5000000

10000000

INGRESOS

GASTOS

INGRESOS 5848999 6229783 8128240

GASTOS 5341443 5663364 7298626

2002 2003 2004

Presupuesto Inicial de Ingresos

INGRESOS

0

2000000

4000000

6000000

8000000

10000000

20022003

2004

INGRESOS 5848999 6229783 8128240

2002 2003 2004

Para la vigencia fiscal 2002 el ente territorial inició operaciones con un presupuesto aprobado por un valor de 4.316.647 conformados en su totalidad por Ingresos Corrientes, ya que al rubro Recursos de Capital no se le asignó monto alguno como presupuesto inicial. En relación con la vigencia anterior, el presupuesto del 2002 aumentó en un 4%, decir, se incrementó en una cuantía de 146.647. Dentro de los Ingresos Corrientes, los rubros que más se destacaron fueron los Ingresos Tributarios con una participación del 22% (935.000) y los No Tributarios con el restante 78% (3.381.647), el cual estuvo conformado en gran parte por el rubro correspondiente a las participaciones en los Ingresos Corrientes de la Nación con una participación del 73% del total del presupuesto inicial.



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En el año 2003 Mediante Decreto No. 129 de Diciembre 18 de 2002 la administración municipal liquidó el presupuesto de rentas y recursos de capital para la vigencia fiscal 2003 por valor de $3.838.403.401, en relación con la vigencia anterior, el presupuesto del 2003 disminuyo en un 11%, decir se decreció en una cuantía de $482.245. La apropiación inicial estuvo conformada en su totalidad por los Ingresos Corrientes, donde los Ingresos Tributarios con $1.030.200 aportaron un 27% y los No Tributarios con $2.804.203 participando con el 73%. Al interior de los Ingresos Tributarios Sobresalen los Impuestos Directos con una apropiación inicial de $582.000, es decir el 15% del total programado; los Impuestos Indirectos con una apropiación inicial de $448.200 representan el 12% de la participación total de los Ingresos. En los Ingresos No Tributarios sobresalen el Sistema General de Participaciones con $2.283.162 y Fondos Especiales con $ $294.041 para un nivel de participación del 59% y 8% respectivamente. En cuanto a los Recursos de Capital no se programó suma alguna en el presupuesto inicial. Y Para la vigencia fiscal 2004 el ente territorial inició operaciones con un presupuesto aprobado por un valor de 3.846.144 conformados en su totalidad por Ingresos Corrientes, ya que al rubro Recursos de Capital no se le asignó monto alguno como presupuesto inicial. En relación con la vigencia anterior, el presupuesto del 2003 aumentó en un 0.5%, decir, se incrementó en una cuantía de 7.741. Dentro de los Ingresos Corrientes, los rubros que más se destacaron fueron los Ingresos Tributarios con una participación del 35% (1.444.418) y los No Tributarios con el restante 65% (2.674.938), el cual estuvo conformado en gran parte por el rubro correspondiente a las participaciones en los Ingresos Corrientes de la Nación con una participación del 73% del total del presupuesto inicial.

Modificaciones Durante el curso de la vigencia del 2003 se llevaron a cabo modificaciones por un valor Neto de 2.073.272; lo que incremento el aforo inicial en un 48%, arrojando como resultado un Presupuesto Definitivo de 6.389.918. Los Ingresos Tributarios aumentaron su presupuesto inicial en un 26%, como resultado de la adición de 248.000. de que fueron objeto los rubros Impuesto de Industria y Comercio, y Sobretasa a la Gasolina (183.000 y 65.000; respectivamente), los cuales pertenecen a los gravámenes Indirectos. El Sector de los Ingresos provenientes de las Participaciones aumentó en 17% con una adición neta de 526.362, sin embargo, al interior de sus rubros componentes se registraron grandes movimientos presupuestales que vale la pena resaltar. Las inversiones realizadas con recursos de Cofinanciación, del FAEP, y de los Fondos Especiales recibieron adiciones de 84.000; 224.400; y 286.000, respectivamente. Salvo Fondos Especiales con 12.300, los otros dos rubros en mención no tenían asignación presupuestal inicial.



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En cumplimiento de la Ley 715 de 2001, la mayor parte de los recursos provenientes de las Participaciones en los Ingresos Corrientes de la Nación, fueron trasladados al Sistema General de Participaciones, que se estableció como mecanismo por esta Ley para realizar las distribuciones de recursos destinados a las inversiones en los diferentes sectores sociales del municipio. De esta manera, el rubro I.C.N. redujo su aforo inicial en una cuantía de 2.836.882 (90%), al tiempo que el S.G.P. recibió recursos por un valor de 3.054.843; distribuidos entre los sectores, Educación con 721.422; Salud con 938.080; Propósito General con 1.278.496; y Asignaciones Especiales con 116.845. Los Recursos de Capital, que inicialmente no fueron objeto de asignación presupuestal, recibieron recursos por 867.992; los cuales representaron el 42% del total de las modificaciones y se distribuyeron entre los Recursos del Balance con 638.992 y los Recursos del Crédito con 229.000. Finalmente, y como resultado de las modificaciones realizadas durante la vigencia 2002, el Presupuesto Definitivo quedó distribuido entre los Ingresos Corrientes con un 86% (5.521.927) y los Recursos de Capital con el restante 14%. Dentro de los Corrientes, los Ingresos Tributarios pasaron de representar el 22% a hacerlo con un 18%. Y los No Tributarios de 78% a un 68%. Y como las más importantes modificaciones realizadas en la vigencia, los recursos del I.C.N. redujeron su participación de un 73% a un 6% (324.965), y el Sistema General de Participaciones entraron a participar con el 48% del total del presupuesto definitivo. Durante el curso de la vigencia 2003 se llevaron a cabo modificaciones por un valor Neto de 4.777.536; lo que incremento el aforo inicial en un 125%, arrojando como resultado un Presupuesto Definitivo de 8.611.939. Los Ingresos Tributarios aumentaron su presupuesto inicial en un 1%, como resultado de la adición de 10.000., el cual pertenece a el gravamen de Indirectos. El Sector de las Ingresos provenientes del Sistema General de Participaciones aumentó en 35% con una adición neta de 795.993. Sin embargo, en Transferencias se realizo una significativa modificación a Transferencias de Regalías Directas e Indirectas con 1.428.248 esta suma mediante Decreto No. 137 de agosto 20 de 2003 se incorporaron por Fondo Nacional de Regalía $1.291.919, que vale la pena resaltar por que no tenían asignación presupuestal inicial. El rubro de Transferencias aumento su aforo inicial en una cuantía de 3.015.713 (132%), al tiempo que el S.G.P. recibió recursos por un valor de 795.993; distribuidos entre los sectores, Educación con 243.056; Salud con 415.194; Propósito General con 120.768; y Asignaciones Especiales; alimentación escolar con 3.700 y municipios ribereños con 13.275. Los Recursos de Capital, que inicialmente no fueron objeto de asignación presupuestal, recibieron recursos por 1.535.325; y se distribuyeron entre los Recursos del Balance con 921.124, los Recursos del Crédito con 600.000 y Rendimientos Financieros con 14.201.



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Finalmente, y como resultado de las modificaciones realizadas durante la vigencia 2003, el Presupuesto Definitivo quedó distribuido entre los Ingresos Corrientes con un 82% (7.076.614) y los Recursos de Capital con el restante 18%. Dentro de los Corrientes, los Ingresos Tributarios pasaron de representar el 27% a hacerlo con un 12%. Y los No Tributarios de 73% a un 70%, el Sistema General de Participaciones entraron a participar con el 36% del total del presupuesto definitivo.

RECAUDOS El nivel de Recaudo que reportó el municipio de Flandes fue del 91% como resultado de un consolidado de los Ingresos Municipales de 5.848.999. lo que demuestra un importante esfuerzo por cumplir en lo máximo con el presupuesto de ingresos programado inicialmente; del total de los Ingresos Recaudados, los Ingresos Corrientes recaudaron el 90% de su presupuesto definitivo y participaron con el 85% del total recaudado, mientras que los Recursos de Capital ejecutaron el 99% de su asignación definitiva y representaron un 15% del total. Los Ingresos Tributarios ejecutaron el 84% de su presupuesto definitivo con un monto recaudado de 999.637; el cual se distribuyó entre los Gravámenes Directos que presentaron un nivel de ejecución del 96% y los Indirectos que lo hicieron con un 76%. De este modo los Ingresos provenientes de cargas impositivas reportaron un déficit de 183.363. El rubro Multas y Aprovechamiento se convirtió en el único componente de los Ingreso No Tributarios que logró obtener superávit en el recaudo de su respectivo presupuesto definitivo, ya que reportó un nivel de ejecución del 113%, obteniendo un saldo superavitario de 4.856. Aunque el Sector de las Participaciones arrojó un déficit de 311.899; la mayoría de sus rubros componentes obtuvieron altos niveles de ejecución, entre los masa representativos están: el Sistema General de Participaciones que obtuvo un 98% con un recaudo de 2.990.716, dentro del cual los sectores Libre Asignación, Inversión Forzosa y Asignaciones Especiales recaudaron el 100% de sus presupuestos definitivos. Por otro lado, rubros correspondientes a las Participaciones por Regalías, por Cofinanciación, y por Recursos del FAEP; presentaron los niveles de recaudación mas bajos de esta parte del presupuesto con índices del 57% (2.584), 36% (30.000), y 14% (32.544), respectivamente; lo que en conjunto sumó un saldo deficitario de 247.772. Al cierre del ejercicio fiscal del 2002, la ejecución presupuestal de Ingresos arrojó el siguiente resultado: Presupuesto Definitivo: 6.389.918. Recaudo Total : 5.848.999. ======== Déficit del Recaudo 540.919.



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Al cierre del periodo 2003 analizado el municipio logro recaudar un total de $6.229.783 correspondiente a un 72% del presupuesto definitivo para esta vigencia. Sin embargo se observa un déficit de $2.382.156 presentando un nivel aceptable en la programación. los Ingresos Corrientes recaudaron el 75% de su presupuesto definitivo y participaron con el 85% del total recaudado, mientras que los Recursos de Capital ejecutaron el 61% de su asignación definitiva y representaron un 15% del total. Los Ingresos Tributarios ejecutaron el 101% de su presupuesto definitivo con un monto recaudado de 1.049.460; el cual se distribuyó entre los Gravámenes Directos que presentaron un nivel de ejecución del 91% y los Indirectos que lo hicieron con un 114%. De este modo los Ingresos provenientes de cargas impositivas reportaron un superávit de 9.260. El rubro Multas y Aprovechamiento se convirtió en el único componente de los Ingreso No Tributarios que logró obtener superávit en el recaudo de su respectivo presupuesto definitivo, ya que reportó un nivel de ejecución del 119%, obteniendo un saldo superavitario de 9.484. Aunque el Sector de las Transferencias arrojó un déficit de 1.522.675 la mayoría de sus rubros componentes obtuvieron altos niveles de ejecución, entre los mas representativos están: el Sistema General de Participaciones que obtuvo un 99% con un recaudo de 3.055713, dentro del cual los sectores Libre Asignación, Inversión Forzosa y Asignaciones Especiales recaudaron el 100% de sus presupuestos definitivos. Por otro lado, rubros correspondientes a las Participaciones por Transferencias de Regalías, y por otras Transferencias; presentaron los niveles de recaudación mas bajos de esta parte del presupuesto con índices del 2% (35.634), y 8% (6.273), y 14% (32.544), respectivamente; lo que en conjunto sumó un saldo deficitario de 247.772. Al cierre del ejercicio fiscal del 2003, la ejecución presupuestal de Ingresos arrojó el siguiente resultado: Presupuesto Definitivo: 8.611.939. Recaudo Total : 6.229.783. ======== Déficit del Recaudo 2.382.156. Al cierre del periodo 2004 analizado el municipio logro recaudar un total de $8.128.240 correspondiente a un 62% del presupuesto definitivo para esta vigencia. los Ingresos Corrientes recaudaron el 85% de su presupuesto definitivo y participaron con el 65% del total recaudado, mientras que los Recursos de Capital ejecutaron el 0% de su asignación definitiva y representaron un 0% del total.



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Al cierre del ejercicio fiscal del 2004, la ejecución presupuestal de Ingresos arrojó el siguiente resultado: Presupuesto Definitivo: 9.445.529 Recaudo Total : 8.128.240 ======== Déficit del Recaudo 1.317.289 4.1.1.2 Análisis Histórico de la Estructura de Gastos

GASTOS

0

2000000

4000000

6000000

8000000

2002

20032004

GASTOS 5341443 5663364 7298626

2002 2003 2004

Los usos o gastos de FLANDES presentan las siguientes características:

Presupuesto Inicial Para la Vigencia Fiscal 2002 se liquido inicialmente un presupuesto de Egresos por un valor de 4.316.647 distribuido en 30% para Gastos de Funcionamiento, 12% para el Servicio de la Deuda, y 58% para los Gastos de Inversión. El presupuesto del 2002 es inferior en un 46% con respecto al de la vigencia 2001, el cual fue superior en una cuantía de 3.720.353. En relación con los Gastos de Funcionamiento, estos se distribuyeron entre los Servicios Personales, que participaron con el 20% (869.770) del total presupuestado, los Gastos Generales que lo hicieron con un 3% (137.890), y las Transferencias con un 7% (276.028); de estos datos, se estableció que la Alcaldía presupuesto para Gastos de Funcionamiento un monto de 1.115.431; el Concejo Municipal lo hizo con 109.670, y la Personería con 58.687. Los Gastos de Inversión, estuvieron representados principalmente por los Ingresos Corrientes de la Nación que inicialmente participaron con el 35% (1.513.978) del total del presupuesto, al tiempo que los Fondos Especiales lo hicieron con el 16% (684.093), la Inversión realizada con recursos Propios con el 7% (298.689), y en menor cuantía la Inversión que lo hizo con un monto de 4.500.



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Con el propósito de atender los diferentes Gastos de Funcionamiento, del Servicio de la Deuda y de Inversión, la administración municipal apropio un presupuesto inicial de $3.834.402, inferior en un 11% con respecto a la vigencia anterior, el cual fue superior en una cuantía de 482.245. Dicha programación se encuentra distribuida en 40% para Gastos de Funcionamiento, 19% para el Servicio de la Deuda, y 42% para los Gastos de Inversión. En relación con los Gastos de Funcionamiento, estos se distribuyeron entre los Servicios Personales, que participaron con el 26% (1.013.890) del total presupuestado, los Gastos Generales que lo hicieron con un 3% (133.025), y las Transferencias con un 10% (378.904). de estos datos, se estableció que la Alcaldía presupuesto para Gastos de Funcionamiento un monto de 1.353.561 el Concejo Municipal lo hizo con 109.438, y la Personería con 62.820. Los Gastos de Inversión, estuvieron representados principalmente por el Sistema General de Participaciones que inicialmente participaron con el 31% (1.196.013) del total del presupuesto, al tiempo que los Fondos Local de Salud lo hicieron con el 8% (294.041), la Inversión realizada con recursos Propios con el 3% (108.709), y en menor cuantía el Fondo de Seguridad que lo hizo con un monto de 1.000. Para la Vigencia Fiscal 2004 se liquido inicialmente un presupuesto de Egresos por un valor de 3.504.426 distribuido en 40% para Gastos de Funcionamiento, 0% para el Servicio de la Deuda, y 60% para los Gastos de Inversión. El presupuesto del 2004 es inferior en un 30% con respecto al de la vigencia 2003.

Modificaciones Durante la vigencia fiscal, el presupuesto sufrió modificaciones que incrementaron la apropiación inicial en 2.102.833, un 49% consolidando un Presupuesto Definitivo de 6.419.480. superior en 29.562 a la proyección definitiva de Ingresos, generando así un presupuesto de Gastos desfinanciado. Las modificaciones más significativas se efectuaron en las apropiaciones que conforman los Gastos de Inversión con 1.720.089; mientras que los Gastos de Funcionamiento (192.444) y el Servicio de la Deuda (188.999), incrementaron, cada uno su asignación inicial en un 9%. Como ocurrió en el presupuesto de Ingresos la mayor parte de los montos asignados para los Ingresos Corrientes de Libre Destinación se trasladaron para el Sistema General de Participaciones, establecido por la Ley 715 de 2001. De esta manera, el rubro I.C.N. redujo su asignación inicial en un 92% (1.397.129), al tiempo que el S.G.P. recibió una adición neta de 1.764.402; monto que se distribuyó entre los Sectores de Educación (916.519), Agua Potable (367.282), Deporte (59.936), Cultura (7.615) y Otros Sectores Sociales (413.051). Cabe mencionar que el rubro Salud inicialmente recibió una incorporación de recursos por 840.425; pero fueron trasladados al sector de Fondos Especiales, mas específicamente al rubro Inversión con recursos de la Ley 60 y 100 de 1993 y Ley 643 de 2001.



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Durante la vigencia 2003, se produjo un incremento neto de las apropiaciones presupuestales por $4.778.207 que equivalen al 125% del presupuesto inicial, consolidando un presupuesto definitivo de 8.612.609. Las modificaciones más significativas se efectuaron en las apropiaciones que conforman los Gastos de Inversión con 4.973.144; mientras que los Gastos de Funcionamiento (127.822) y el Servicio de la Deuda (322.759), incrementaron, cada uno su asignación inicial en un 104%, 3% y 7%. Como ocurrió en el presupuesto de Ingresos la mayor parte de los montos asignados para los Ingresos Corrientes de Libre Destinación se trasladaron para el Sistema General de Participaciones, establecido por la Ley 715 de 2001., al tiempo que el S.G.P. recibió una adición neta de 1.895.252; monto que se distribuyó entre los Sectores de Educación (354.018), Salud (852.985), Agua Potable (237.614), Deporte (34.867), Cultura (67.514) y Otros Sectores Sociales (305.045). Establecido el monto de 8.612.609 como presupuesto definitivo, y como resultado de las modificaciones realizadas, las participaciones de los rubros componentes del presupuesto de gastos también se alteraron de la siguiente forma: los Gastos de Funcionamiento con un monto definitivo de 1.653.641; pasó de representar un 40% del total, a un 19%. El Servicio de la Deuda, de representar el 19%, quedó con una participación del 5% con una asignación de 388.061. El Sector Inversión aumentó su índice de participación de 42% a 76% con un presupuesto definitivo de 6.570.907; donde los rubros que más se destacaron fueron el Fondo Local de Salud con un 5% (426.747) y el Sistema General de Participaciones con un 36% (3.091.265).

Presupuesto Definitivo Establecido el monto de 6.419.480 como presupuesto definitivo, y como resultado de las modificaciones realizadas, las participaciones de los rubros componentes del presupuesto de gastos también se alteraron de la siguiente forma: los Gastos de Funcionamiento con un monto definitivo de 1.476.132; pasó de representar un 30% del total, a un 23%. El Servicio de la Deuda, de representar el 12%, quedó con una participación del 11% con una asignación de 720.639. El Sector Inversión aumentó su índice de participación de 58% a 66% con un presupuesto definitivo de 4.221.349; donde los rubros que más se destacaron fueron los Fondos Especiales con un 25% (1.516.418) y el Sistema General de Participaciones con un 27% (1.764.523).

Gastos Ejecutados



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Finalmente, en el 2002, el monto de lo ejecutado como gastos ascendió a 5.431.443; lo que equivale al 83% del presupuesto definitivo. El total ejecutado se distribuyó entre los Gastos de Funcionamiento que, con un monto de 1.438.666 representó el 27% del total y ejecutó el 97% de su asignación presupuestal definitiva; el Servicio de la Deuda con una ejecución de 375.617 representó el 7% y apenas logró un nivel de ejecución del 52%; el Sector Inversión representó el 66% y con un monto de 3.527.160 ejecutó el 83%. Para la vigencia del 2003, el monto de lo ejecutado como gastos ascendió a 5.663.364; lo que equivale al 66% del presupuesto definitivo. El total ejecutado se distribuyó entre los Gastos de Funcionamiento que, con un monto de 1.645.734 represento el 29% del total y ejecutó el 100% de su asignación presupuestal definitiva; el Servicio de la Deuda con una ejecución de 342.811 representó el 6% y apenas logró un nivel de ejecución del 88%; el Sector Inversión representó el 65% y con un monto de 3.674.819 ejecutó el 56%. Entre los rubros que lograron las mas destacadas ejecuciones se encuentran los Servicios Personales que ejecutaron el 100% con un monto de 914.232 y los Gastos de Funcionamiento de la Alcaldía ejecutaron el 100% con 1.645.734. Los Gastos Generales (279.983) ejecutaron el 99%, las Transferencias (451.519) el 99%, Los Gastos del Concejo (109.425) el 100%, y los Gastos de Personería ( 63.045) lo hicieron con el 100%.

Funcionamiento Entre los rubros que lograron las mas destacadas ejecuciones se encuentran los Servicios Personales que ejecutaron el 99% con un monto de 923.753 y los Gastos de Funcionamiento de la Alcaldía ejecutaron el 93% con 1.218.512. Los Gastos Generales (226.100) ejecutaron el 99%, las Transferencias (288.813) el 90%, Los Gastos del Concejo (101.747) el 93%, mientras que los de la Personería ( 58.433) los hicieron con el 99%. 4.3.1.1.1 Capacidad de Endeudamiento (Ley 358/97) º El municipio de FLANDES TIENE DEUDA PUBLICA y no esta en el momento en disposición de financiar ningún tipo de acreencia o inversión con deuda. Sin embargo, de acuerdo a los lineamientos de la ley 358/97 el municipio esta en la capacidad de endeudarse ya que la relación GF/ICLD esta alrededor del 71.3% aunque de todas maneras estando en un programa de Saneamiento Fiscal y Financiero el municipio no puede asumir nuevos pasivos por este concepto sino son para cubrir las acreencias que de acuerdo a los resultados de la implementación del programa de saneamiento se deban cubrir. El programa esta planteado en este momento para que se termine el 31 de Diciembre de 2005; este es un proceso bastante dispendioso que se lleva a cabo por un profesional del área de contabilidad y su equipo. 4.3.1.1.2 Financiamiento del gasto corriente SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES (28% Libre Destinación): 100% El gasto corriente como se sabe corresponde al funcionamiento el cual consta de los gastos de personal, gastos generales y transferencias. Sobre estos gastos se planea no superen los índices de la ley 617 del 2000.



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4.3.1.1.3 Cumplimiento de los limites de ajuste de gastos (Ley 617/2000) Como se puede observar en el aplicativo para la vigencia 2004 la relación GF/ICLD da como resultado el 71.3% lo cual nos da a entender que para esta vigencia se cumplió con las estipulaciones de la ley 617.

Millones 1 CONCEPTO 2004

ICLD base para ley 617 DE 2.000 972507 Gastos base para Ley 617 de 2.000 393171 RELACIÓN GF/ICLD 63.6% LÍMITE ESTABLECIDO POR LA LEY 617

85%

DIFERENCIA -21.4 El plan de desempeño vigente en este momento para el ente territorial contempla también las transferencias realizadas a los entes de control y establece que el gasto de funcionamiento total incluyendo estas ultimas no debe superar el 92.5% de los ICLD De acuerdo a esto se ha podido establecer que los gastos de funcionamiento totales están por el orden del 90% (vigencia 2004), lo cual indica que no se esta cumpliendo la meta del plan de desempeño. Las transferencias a entes de control se dan de la siguiente manera Personería: $ 53.700 Concejo: $97.199 El nivel de cumplimiento en los limites de ajustes del gasto es bueno.



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4.3.1 Propuesta de actualización del plan financiero 4.1.2.1.1 Redefinición de objetivos, estrategias y metas financieras (periodo de gobierno) Se buscara crear una línea de acción para clarificar una frontera que permita la recuperación financiera del municipio de Flandes en el periodo de gobierno del actual Alcalde Cesar Herrera Díaz 2005-2007, y así sentar las bases para que a partir del año 2008 el municipio funcione con eficiencia y eficacia total, y mantenga una autonomía financiera importante, para mejorar la inversión social y dirigir acertadamente a la sociedad Flandes hacia la prosperidad. Para ello sé priorizaran estrategias para la vigencia siguiente, 2006, con el fin ir despejando el camino de planeación que debe seguir el municipio de Flandes A. OBJETIVO GENERAL DE MEDIANO PLAZO. • Garantizar los recursos necesarios en inversión social, para ejecutar el 100% de programas, subprogramas y

proyectos de que trata el plan de desarrollo “y así cumplir las metas de producto e impacto que se han clarificado en el plan indicativo.

Para lograr esto el plan financiero se dirigirá hacia dos áreas estratégicas los ingresos y los gastos, donde se crearan objetivos específicos, con metas claras que permitan generar remanentes de ahorro para lograr cumplimiento del objetivo general. B. AREA ESTRATEGICA DE INGRESOS. OBJETIVOS.

• Lograr un crecimiento del 10% en los ingresos sobre los cuales tiene potestad el municipio, durante el periodo de gobierno de la actual administración municipal de Flandes.

• Aumentar la participación de los ingresos generados autónomamente, en el total de ingresos que recibe

Flandes, suponiendo que los recursos del SGP crecerán según las proyecciones realizadas en la parte diagnostica de este documento.

• Realizar una eficiente gestión para conseguir recursos de coofinanciacion que permitan contribuir a

realizar proyectos y actividades que se desprenden del plan de desarrollo municipal. METAS Y ACTIVIDADES ESPECIFICAS



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• Recuperación del 50% de cartera vencida por impuesto de industria y comercio en todo el periodo de

gobierno de la actual administración: Se buscará la recuperación de la cartera del impuesto mediante programas masivos de cobro sugerido, persuasivo y coactivo. Se utilizara la estrategia de detectar el 100% de los negocios que funcionan en Flandes y censaran para determinar el pago que deben realizar, y mediante el software se determinara y cobrara la cartera vencida, ayudados un poco con incentivos de pronto pago.

• Actualización catastral en el año 2005, para lograr crear sistema integrado de información de ingresos:

Así Flandes lograra consolidar la información del recaudo, necesaria para combatir la evasión. Esto podrá apoyarse en intercambio de información con otras entidades como el comité de cafeteros, hospital la Milagrosa. etc.

• Mejorar en 100% la gestión de la Secretaria de hacienda y Tesorería, para lograr una eficiencia en

pagos y recaudo: Se modernizará la Gestión de la Tesorería con el fin de agilizar los pagos a los contratistas y proveedores. Se buscaran convenios con el banco agrario para facilitar al contribuyente el pago de las obligaciones tributarias.

• Consolidar el Banco de proyectos de inversión municipal, con el fin de enviar proyectos debidamente

diligenciados y viabilizados para coofinanciacion ante diferentes entidades, nacionales e internacionales.

C. AREA ESTRATEGICA DE GASTOS OBJETIVOS.

• Financiar el total de los gastos de funcionamiento con los ingresos que percibe el municipio, generados autónomamente.

• Destinar el 100% de recursos del SGP a inversión social. Tanto los de libre destinación como los de

destinación especifica.

• Lograr cubrir la deuda publica del municipio en su totalidad, y evitar recaer en nueva deuda inoficiosa.

METAS Y ACTIVIDADES ESPECIFICAS



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• Entendiendo los limites a gastos del concejo como un techo, (según lo que establece la ley), se buscara un acuerdo con el concejo municipal para realizar solo él numero de sesiones ordinarias y evitar al máximo él numero de sesiones extraordinarias. Igualmente con la personería municipal se buscara un acuerdo para bajar al máximo posible los costos de manutención a partir de 2005 y buscar un crecimiento sostenido de los mismos, durante todo el periodo que cobija este documento.

• Sobre todos los gastos, el de inversión deberá tener prioridad, a tal unto que se tratara de invertir el 100% de

los recursos de libre inversión, provenientes de SGP, en gasto social, esta estrategia se complementara con las anteriores y se deberá ir ganado porcentaje de cumplimiento año por año, se supone que la meta se deberá llevar cumplida en un 75% a terminar el periodo de gobierno actual.

• Se fortalecerá el cumplimiento de los aportes a pensiones y cesantías para fondos especiales, y así el municipio

evitara posibles demandas y disminuirá el costo de cualquier proceso de reestructuración. 4.4 ESTIMACION DEL COSTO FISCAL DE LAS EXENCIONES TRIBUTARIAS (Vigencia

anterior) 4.4.1 Características del financiamiento de los principales Ingresos Impuesto predial Vigencia: Del impuesto predial solo se ha contabilizado específicamente lo que corresponde a este; es decir, no incluye lo que corresponde a la sobretasa ambiental. De acuerdo a esto se puede decir del Impuesto predial lo siguiente: - No se tiene un calculo confiable del potencial de recaudo ni de cartera vencida - Este impuesto representa el 39% de los ingresos tributarios (vigencia 2004). - En las ultimas tres (3) vigencias se han dado descuentos para pagos oportunos durante el primer trimestre de

cada vigencia. - No se tiene mecanismos adicionales de recaudo, es casi un proceso voluntario por parte de la sujeto pasivo del

impuesto. Impuesto de Industria y comercio: El proceso de saneamiento Contable y financiero de la Entidad territorial ha dado resultados interesantes en lo concerniente al Impuesto de Industria y Comercio. - Los registros de Industrias y Comerciantes no se han actualizado, por lo tanto el municipio tiene morosos por

concepto de Impuesto de Industria y Comercio que no sabe quienes son. - Este impuesto represento en el año 2004 el 14% del ingreso tributario. - No hay una política clara de recaudo del impuesto. Es decir, se conoce el deber ser del proceso de recaudo pero

no hace lo significativo para que sea más representativo; sobre todo por que afecta una parte de la población con capacidad de aportar.



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- Se espera que en el programa de saneamiento contable se aporten soluciones y que la información en adelante sea confiable.

Sobretasa a la gasolina: En el territorio municipal opera una estación de servicio “” proveedora de la mayor parte del combustible que se demanda en el municipio. - La sobretasa a la gasolina representó para la anterior vigencia el 34% del ingreso tributario - No se presentan problemas en el recaudo de este impuesto. La transferencia la hace directamente la empresa a

una cuenta que tiene el municipio para tal fin. - No se definió durante la elaboración de este trabajo si algún porcentaje de este recaudo tiene asignación

especifica. Impuesto de Avisos y tableros: Corresponde al 15% del impuesto de Industria y comercio. Como este impuesto depende de la gestión en el recaudo del impuesto de Industria y Comercio, esto quiere decir que en este caso se presentan los mismos inconvenientes que con este impuesto. - Este impuesto en la vigencia 2004 es el 1% del total de ingresos tributarios. El siguiente es un grupo de impuestos que de acuerdo a sondeos realizados no tienen procedimientos claros por lo menos no tanto como los anteriores impuestos. De cualquier forma se presentan y forman una parte de los ingresos tributarios del municipio. Degüello de ganado menor: Este impuesto de acuerdo al recaudo de la vigencia de 2004 se cobró por cerca de 90 cabezas de ganado menor. - No se ha especificado que este impuesto tenga alguna destinación especifica - En la ultima vigencia representó el 0.06% de los ingresos tributarios - En el municipio se espera adecuar el matadero y motivar la producción de especies menores en porcentajes que

no se han definido. De acuerdo a esto se espera haya algún incremento en el ingreso por este concepto. Registro de marcas y Herretes: Esta es una zona eminentemente ganadera, abundan los pequeños productores pecuarios. Por concepto de registro de marcas y herretes:



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- Se recaudo el 0.03% de los ingresos tributarios en el municipio en el 2004. - El efecto legal que tiene el registro de las marcas hace que los productores pecuarios hagan el tramite sin

mayores problemas; pues, se estima que la totalidad de ganaderos llevan a cabo el tramite. Otros ingresos tributarios: Como otros ingresos tributarios tenemos los siguientes rubros que son: Gaceta Municipal, Certificados de paz y salvo,otros impuestos indirectos, impuestos directos etc. - El 5% del total de Ingresos tributarios de la vigencia 2004 correspondió a la tasa de otros ingresos tributarios. 4.4.2 Metodología sobre la estimación del costo fiscal Según lo que se ha referenciado sobre los diferentes impuestos; el único para el que se han aprobado descuentos es para los intereses por mora del Impuesto Predial. En términos generales el descuento cubre los deudores de anteriores al 2003(vigencia 2004). La metodología es simple; de acuerdo al potencial de recaudo y las estimaciones del software aplicado para este calculo, se obtiene el dato de lo que se dejaría de recaudar por lo causado en la vigencia y por lo que se adeude de vigencias anteriores. (el software lo calcula de acuerdo al descuento del impuesto y de los intereses moratorios). Esta información se solicitó a la tesorería municipal, de la cual se obtuvo con la salvedad de que no es una información confiable ya que no se han actualizado los datos sobre los predios obligados a pagar el impuesto. 4.4.3 Beneficios tributarios Los beneficios para quienes cancelaron el impuesto de vigencias anteriores al 2004 en los plazos establecidos fueron los siguiente:

- 1 al 30 de Marzo 15% de descuento en los intereses por mora - 1 al 31 de Abril 10% de descuento en los intereses por mora - 1 al 31 de Mayo 5% de descuento en los intereses por mora

- Para el 2005 los beneficios aprobados fueron los siguientes:

La secretaria de hacienda municipal no piensa hasta el momento crear ningún incentivo



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4.5 COSTO FISCAL DE LOS ACUERDOS SANCIONADOS EN LA VIGENCIA ANTETIOR 4.5.1 Características de los acuerdos sancionados que afectan gastos Dicha metodología consistía en realizar un avalúo del costo del predio con exención, y posteriormente cobrar lo

estipulado en el estatuto como base de predial. Se tomaba este valor como costo fiscal ya que al no hacerse el cobro

el municipio deja de recaudar exactamente ese valor.

Los acuerdos se aprobaron sin hacer un calculo del costo adicional que pudieran representar. Para ninguno de los acuerdos se hizo análisis del costo fiscal que representaban. 4.5.2 Metodología sobre la estimación del costo fiscal No se ha determinado el costo fiscal de los acuerdos aprobados y su efecto sobre las finanzas municipales. La mayoría de los acuerdos aprobados fueron de tramite y a los que de acuerdo a sus características tengan implicaciones sobre el gasto se estimara de acuerdo a las implicaciones que estos tengan. Se asume que los algunos acuerdos representan un costo adicional por que tienen la siguiente referencia: - Descuentos tributarios - Conservación de patrimonio cultural y ecológico - Conformación de sociedades Económicas de capital mixto - Apoyo logístico a organizaciones de gestión comunitaria Se ha establecido también que los acuerdos sancionados que podrían generar costos adicionales no se han tenido en cuenta para la definición del presupuesto general de rentas y gastos del municipio para la vigencia 2005. 4.5.3 Beneficios tributarios Los beneficios tributarios para los contribuyentes están definidos en el ítem anterior y se dan específicamente en el Impuesto Predial. Casi todos los acuerdos susceptibles de ser cuantificables carecen de parámetros para realizar una cuantificación objetiva y por ende confiable; de todas formas se asume que en su ejecución van a representar un costo adicional para el municipio.



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4.6 RELACION DE PASIVOS EXIGIBLES Y DE LOS CONTINGENTES QUE PUEDAN AFECTAR LA SITUACIÓN FINANCIERA

4.6.1 Antecedentes Institucionales Presupuestamente el ente territorial solo maneja pasivos contingentes como las sentencias judiciales y Atención de desastres, no ha sido un tema relevante en lo que a planeación financiera se refiere. De acuerdo a lo establecido en la ley 819 como factor a tener en cuenta en la planeación financiera de Mediano Plazo están los pasivos exigibles y contingentes que se caracterizan a continuación. No hay un historial al cual acogerse para análisis retrospectivos de pasivos contingentes, pero de acuerdo a lo que se a podido observar en su mayoría obedecen a investigaciones por temas laborales y cuestiones disciplinarias de los entes de control. En cuanto a los pasivos exigibles tienen que ver con los convenios ínter administrativos firmados con diferentes entes en los cuales el municipio compromete recursos de cofinanciación. En lo que tiene que ver con pasivos exigibles no hay registro de que se hayan presentado por lo menos no en las ultimas tres vigencias. Se Esperan los resultados del programa de saneamiento fiscal sobre este tema.. 4.6.2 Características de los pasivos exigibles No se han catalogado pasivos exigibles en el ente territorial. De acuerdo a los avances del Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero se plantea definir el estado actual de las cuentas del municipio y definir una nueva codificación a más tardar al 31 de Diciembre de 2005. 4.6.3 Características de los pasivos contingentes Los pasivos contingentes mas representativos son los 46 casos judiciales que son llevados por un profesional en la materia. Estos casos se refieren a demandas de tipo laboral entre otras; de las demandas laborales como ya se sabe representan un riesgo mayor para el municipio ya que en estos casos la ley tiende a proteger al trabajador. 4.4.4 Metodología para el calculo de los pasivos contingentes Como bien se sabe de acuerdo al tipo de proceso legal que se llevando a cabo se puede pensar en la posibilidad de ganar o perder; en el caso de los procesos de tipo laboral la ley tiende a proteger al empleado. El costo potencial de los procesos se basa principalmente en las pretensiones de los demandantes las cuales se incluyen en la relación de estos que se llevan en las diferentes estancias de la justicia.



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En cuanto a la parte de atención de desastres se han determinado de acuerdo al Esquema de Ordenamiento Territorial probables focos de riesgo para estimar el costo tentativo de atender un siniestro en las condiciones que sea que se encuentre el foco de riesgo. Este ultimo no es un proceso sencillo ya que nunca se ha hecho y no se tiene real certeza de que se este haciendo bien. No se logró definir una política para manejo de contingencias, no hubo consenso. Por lo anterior el costo inicial de los procesos no se incluyo en el aplicativo. 4.7 METAS DE SUPERÁVIT PRIMARIO 4.7.1 Proyección financiera a 10 años Las proyecciones financieras a diez años tienen en cuenta los diferentes factores que reglamentan este proceso y su contenido. Básicamente se estima que en el 2014 haya un superávit primario para inversión del 21%. Esto se refleja mas claramente en el Aplicativo para Marco Fiscal de Mediano Plazo. Para efecto de las proyecciones ha diez años en lo que tiene que ver con los ingresos propios se han tenido en cuenta las tendencias evidenciadas en los análisis horizontal y vertical. Para el caso de las transferencias se ha aplicado una tasa que corresponde a la inflación mas los puntos establecidos como incremento obligatorio de estas( 2% , 2.5%). 4.7.2 Nivel de deuda pública El municipio de Flandes inició la vigencia fiscal 2002 con un Saldo de Deuda Pública por un valor de 925.080. el cual fue el resultado de compromisos adquiridos con los Bancos Popular, Agrario, Bogotá y Bancolombia. Durante el periodo fiscal el municipio efectúo las siguientes operaciones financieras; Recibió dos desembolsos por 173.600 y 43.400 ambos suscritos con Bancolombia, realizó Abonos a Capital por un Valor de 387.576; Abonó por concepto de Intereses Corrientes un monto de 108.035, mientras que a Intereses de Mora lo hizo con 2.381. Al final de la vigencia se obtuvo como Saldo de Deuda un valor de 745.462, lo que indica que, a pesar de haber contraído nuevos créditos, el municipio redujo el Saldo de la Deuda en un 19% El municipio de Flandes inició la vigencia fiscal 2003 con un Saldo de Deuda Pública por un valor de 745.454. el cual fue el resultado de compromisos adquiridos con los Bancos Popular, Bogotá y Bancolombia, durante esta vigencia no se lleva a cabo ningún desembolso. Durante el periodo fiscal el municipio efectúo los siguientes abonos a capital por $277.385, y se cancelaron intereses por mora de $93.595. Totalizando una asignación de recursos para el servicio de la deuda por $370.980.



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Al final de la vigencia se obtuvo como Saldo de Deuda un valor de 468.069, lo que indica una disminución del 37%, frente al saldo de la vigencia anterior.



4.7.3 Metas en el nivel de deuda pública y análisis de su sostenibilidad El nivel de solvencia según el indicador 358 el Municipio podría obtener un nuevo crédito diciendo que por cada peso que endeude el municipio se tiene para respaldar la nueva deuda 00 pesos. 4.7.4 Cumplimiento de los limites de ajuste de gastos Como se ha visto en el análisis de tendencias el municipio de flandes en el año 2004 presenta indicadores favorables en lo que al cumplimiento en el ajuste del gasto se refiere. Con la planeación financiera para el mediano plazo obviamente se espera continuar cumpliendo con los indicadores. 4.8 ACCIONES Y MEDIDAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE METAS Y

CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN 4.8.1 Cronograma a mediano plazo (10 años)

4.8.2 Análisis de sostenibilidad, recomendaciones y conclusiones Análisis de sostenibilidad Las finanzas del municipio de flandes Tolima han venido en un proceso de altibajos que en algunos casos obedecen al ciclo normal de la gestión pública y en otros a la evidente falta de planeación financiera. Este ente territorial maneja pocos recursos; pero de todas formas ha tenido inconvenientes en la ejecución ordenada de los mismos; por esto en el momento el municipio se encuentra cobijado por los beneficios del saneamiento contable y financiero basado en los lineamientos de la ley 617 del 2000. Lo que se ha podido observar es un manejo cauteloso pero estático de las finanzas municipales se podría decir que casi regodeadas en las transferencias de la nación, aunque evidentemente vale la pena anotar esta región ha estado marcado por problemáticas de orden público que vienen al caso para explicar de cierta forma la poca dinámica financiera en cierto nivel. Hoy ese manejo prudente de las finanzas le abre posibilidades especiales al municipio de flandes para definir estrategias de acaparamiento de recursos de diferentes estamentos; es decir, la problemática financiera no es un problema de forma ya que de alguna manera el proceso de ordenamiento de las



cuentas y todo esto ha empezado a dar resultado en lo que tiene que ver con los indicadores formulados en la ley 617 de 2000. Aunque en el mediano plazo los recursos del SGP siguen siendo los más significativos, se espera que la dinámica del recaudo y de la gestión de recursos de cofinanciación siga dando resultados. En los términos que están dadas las proyecciones se espera un superávit primario para el 2014 del 22% lo cual se espera si no se han comprometido aun recursos para deuda publica sean invertidos en los diferentes sectores. Recomendaciones - Diseñar los procesos de manejo financiero y sus procedimientos - Generar estrategias de recaudo más audaces que logren revertir la cultura del no pago. - Sanear las bases de datos de todos los impuestos para tener información confiable en lo que tiene

que ver con cartera y potencial de recaudo. - Manejar un nivel de desagregación en las cuentas de ingresos y egresos que vaya acorde a los

requerimientos de las diferentes entidades. - Elaborar planes de acción financieros que estén dispuestos a ejecutar. - Realizar análisis periódicos sobre el comportamiento de las finanzas municipales. Conclusiones - No existe la practica de la planeación financiera. - El sistema de información a nivel financiero es bastante deficiente e impide una gestión efectiva. - Los esfuerzos actuales para sanear la finanzas del municipio se deben complementar con la

definición de procedimientos flexibles que faciliten el control constante. - No se ha establecido real sinergia entre los objetivos planteados en el plan de desarrollo “pensando

en grande” – plan de desempeño del programa de saneamiento y la gestión financiera como tal. - En términos generales el municipio esta logrando equilibrar sus finanzas según se observa en las

ejecuciones. - Es importante que se reconozca en todo este ejercicio por parte de quienes están involucrados con

la administración, el objetivo de fondo que es avanzar con el proceso de descentralización del gobierno nacional.

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