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MANUAL DE PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Y DETERIORO Autores: Bohórquez Lino Rosa Ponce Arreaga Lucía Materia: Auditoria II Docente: C. P. A. Carlos Parrales Choez Curso: 6/50 CPA Fines de Semana

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Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

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Page 1: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

MANUAL DE PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO DE

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Y DETERIORO

Autores:

Bohórquez Lino Rosa Ponce Arreaga Lucía

Materia: Auditoria II

Docente: C. P. A. Carlos Parrales Choez

Curso: 6/50 CPA Fines de Semana

Año Lectivo

2015 - 2016

Page 2: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

ContenidoINTRODUCCION..................................................................................................................................3

OBJETIVOS ESPECIFICOS..............................................................................................................5

ALCANCE.............................................................................................................................................5

POLITICAS.........................................................................................................................................13

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA................................................................................................17

FLUJO (NARRAR CUAL VA A HACER NARRAR CUAL VA HACER EL PROCEDIMIENTO QUE SE VA A ESTABLECER.........................................................................................................21

FLUJO DE PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO...........................................................22

FLUJOGRAMA DE PROCESOS PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. DEPARTAMENTO DE ADMINISTRATIVA....................................................................................24

DETERMINACION ELABORACION REVISION Y APROBACION...........................................27

Page 3: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

INTRODUCCION

El presente trabajo trata de determinar el procedimiento de auditoría a seguir para

auditar los activos fijos no financieros de una compañía comercializadora bajo la NIC

16, desde el ámbito y aplicación de las NIAS, de tal manera que permita asegurar la

razonabilidad del reconocimiento en el balance de adopción por primera vez, bajo

NIIF 16.

Desarrollar un procedimiento adecuado de auditoría que aplique a la compañía de

acuerdo al desarrollo de su actividad comercial, con el fin de ejercer control

adecuado sobre la consistencia en el reconocimiento y la valoración de los activos, si

consideramos que los activos fijos no financieros son recursos controlados por las

empresas de los cuales esperan obtener a futuro beneficios económicos. La

vinculación de un activo fijo al patrimonio, sugiere el uso previsto del mismo, es

recomendable efectuar auditoría a esta implementación que asegure a las

compañías la efectiva valoración asociada a la naturaleza del activo y que

efectivamente haya quedado contablemente bajo NIC 16 correctamente aplicada.

Debido al enfoque de evaluación de actividades, que se realiza, actualmente en las

empresas, por medio de actividades y controles, manifestado en herramientas de

auditoría como COSO (Committee Of Sponsoring Organization of the Treadway

Comission) el cual fue creado por expertos en la materia de auditoría en el año de

1992.- Este manual da una asistencia técnica y metodológica, en el desarrollo de un

sistema de control interno que muestra como evaluar las actividades en una

empresa.- Es utilizado actualmente, como herramienta para el diseño del sistema de

control interno en algunas empresas. Tal herramienta, cuenta con una estructura

conceptual, compuesta por cinco componentes de evaluación (Ambiente de Control,

Valoración de Riesgos, Actividades de Control, Información, Comunicación y

Monitoreo), las cuales proporcionan una serie de resultados y conclusiones de cada

uno de los componentes y facilitan la evaluación de los resultados preliminares, por

Page 4: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

los socios de la empresa y la nueva información para un entorno cambiante como en

el que se encuentra la empresa

La administración y control de Propiedades, Planta y Equipo es un tema que tiene

mucha importancia en las empresas grandes, medianas y pequeñas, que por su

actividad económica tienen que invertir fuertes cantidades de dinero en activos fijos

para que les ayuden a cumplir con las actividades del giro de sus negocios, por lo

que es importante que aprovechen y protejan al máximo todos los bienes de la

empresa y así justifiquen todos los desembolsos por los bienes adquiridos.

GRUPO DE ACTIVOS

1. Muebles, Enseres y Equipos de Oficina

2. Equipo de Computación

3. Maquinaria y Herramienta Pesada

4. Vehículos

5. Edificios

6. Activos no despreciables (terrenos)

OBJETIVOS

OBEJTIVO GENERAL

Establecer un esquema de manejo administrativo y contable adecuado de los

activos fijos en la Universidad Particular de Loja, acorde con sus necesidades y con

los requerimientos legales establecidos como una herramienta de control.

Propiedad:

Comprobar que todos los bienes que figuran en el balance se encuentren en

posesión de la empresa o de terceros.

Existencia Física:

Comprobar que los activos existen y figuran en el rublo de propiedad, planta y equipo

Page 5: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

Medición:

Comprobar que los activos fijos estén valuados a su costo o a su valor razonable,

menos depreciación acumulada o provisión por desvalorización

Cumplimiento de las normas contable:

Verificar si se ha cumplido con el registro adecuado en función a las NIC y NIFF

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Realizar un diagnóstico de la situación actual de los activos de la Universidad

Tecnológica Equinoccial.

Identificar los elementos del sistema de activos fijos.

Establecer las necesidades de un esquema de control de activos fijos en particular.

Diseñar un sistema uniforme de registro contable que permita el control y

verificación física.

Definir niveles de responsabilidades por uso y/o custodia.

ALCANCE

Este capítulo realizara una revisión de las definiciones y normativas que fundamenta

el tratamiento de los activos fijos de una institución, ahora conocidos como

propiedad, planta y equipo, su manejo, depreciación, deterioro y demás

implicaciones.

Page 6: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Definición

La norma Internacional de Contabilidad 16 (NIC 16), trata sobre las propiedades,

planta y equipo, y en ella se establece la siguiente definición:

“Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles

que:

posee una entidad para su uso en la producción o

suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a

terceros o para propósitos administrativos; y se esperan

usar durante más de un periodo.”

Otras definiciones importantes que se incluyen dentro de la Norma Internacional de

Contabilidad 16, son:

“Importe en libros es el importe por el que se reconoce

un activo, una vez deducidas la depreciación acumulada

y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.”

Esta definición es importante para establecer el valor de cada bien, tomando en

cuenta el paso del tiempo y de la depreciación que va disminuyendo paulatinamente

el valor que representa para la empresa o institución.

Costo es el importe de efectivo o equivalentes al

efectivo pagados, o bien el valor razonable de la

contraprestación entregada, para adquirir un activo en el

momento de su adquisición o construcción o, cuando

fuere aplicable, el importe que se atribuye a ese activo

cuando se lo reconoce inicialmente de acuerdo con los

requerimientos específicos de otras NIIF, por ejemplo, la

NIIF 2 Pagos Basados en Acciones.

Page 7: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

El costo es el valor que tiene el bien para la empresa que lo adquiere, y al cual se va

a registrar su inversión.-Este costo tiene algunos componentes que deben ser

tomados en cuanta dentro del valor que se registrara, por ejemplo si para comprar un

bien se requirió financiamiento, la NIC 16 menciona que debe incluirse el costo del

financiamiento en el valor del bien, es decir su costo, ya que ese rubro forma parte

del activo para la institución.

Otro ejemplo es cuando se realizan gastos adicionales al valor del ítem para ponerlo

en funcionamiento como son: transporte, instalación, pruebas de funcionamiento.

Valor específico para una entidad es el valor presente de

los flujos de efectivo que la entidad espera obtener del

uso continuado de un activo y de su disposición al

término de su vida útil, o bien de los desembolsos que

espera realizar para cancelar un pasivo.

Este concepto hace referencia al valor que debería tener un bien que es propiedad

de la empresa.

Valor razonable es el precio que se recibiría por vender

un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en

una transacción ordenada entre participantes de

mercado en la fecha de la medición.

El valor razonable es un concepto actual bastante utilizado, y es similar a un valor de

avaluó del bien, porque dice claramente el valor al cual podría ser intercambiado

entre dos partes, por tanto equivale a una valoración del bien, la cual estará en

función de su valor de compra, fecha de compra, uso, estado de conservación del

bien, entre otras características.

Un elemento de propiedades, planta y equipo se

reconocerá como activo si, y sólo si:

Page 8: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

(a) es probable que la entidad obtenga los beneficios

económicos futuros derivados del mismo; y

(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.

A más de las características anteriormente descritas y generalmente conocidas para

la definición de los activos fijos de una institución, la definición de reconocimiento de

propiedades, planta y equipo establecida en la norma presenta una característica

adicional que es la de que pueda ser valorado con fiabilidad, es decir que se pueda

establecer un valor real sobre el ítem mencionado.

Importe recuperable es el mayor entre el valor razonable

menos los costos de venta de un activo y su valor en

uso.

El valor residual de un activo es el importe estimado que la entidad podría obtener

actualmente por la adquisición del elemento, después de deducir los costos

estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las

demás condiciones esperadas al término de su vida útil.

Importancia

Las propiedades, planta y equipos de una institución representan los bienes físicos

que sirven para realizar la operación de la entidad, es decir son los bienes que

apoyaran la producción, comercialización o asesoramiento que brinde la institución a

sus clientes.

Sin bienes no podría existir la empresa, ya que no podrían realizarse operaciones, no

existirían los terrenos, edificaciones, maquinaria, vehículos, muebles, computadores,

etc., para que se realicen las operaciones de la empresa o institución, sin importar su

tamaño, sector, tipo de empresa etc.

Page 9: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

Bienes menores sujetos a control

A pesar de que no existe una definición expresa dentro de la norma de contabilidad

oficial: NIC 16, se entiende como bienes menores sujetos a control a los bienes que

sirven para la gestión de la institución, por esto requieren un control, pero que no

cumplen con la característica de las propiedades, planta y equipos para ser

consideradas como tales.

Generalmente las instituciones consideran como bienes menores a aquellos bienes

tangibles, que son utilizados para el negocio o la operación de la institución, que no

son objeto de enajenación, pero que no tienen valores significativos o duración que

permita clasificarlos como propiedades, planta y equipos, sin embargo son bienes

que requieren un control, es decir un inventario para evitar su pérdida o daño.

Como ejemplo de este tipo de vienen se puede mencionar: macetas, ceniceros,

unidades de almacenamiento externas (memory flash, discos externos), basureros,

cafeteras pequeñas, etc., es decir que sean de costos bajo y vida útil relativamente

corta, pero que cumplen una función de unidad para la institución a la cual

pertenecen.

DEPRECIACIÓN

Definición

El documento normativo se define lo que es importe depreciable:

Importe depreciable es el costo de un activo, u otro importe

que lo haya sustituido, menos su valor residual.

Es decir que para realizar el cálculo de la depreciación, primero se debe calcular el

importe depreciable, el cual se obtiene de restar el valor residual del valor total de

compra del bien.

La norma contable nic 16 comenta también que:

Page 10: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento

de propiedades, planta y equipo que tenga un costo

significativo con relación al costo total del elemento. El cargo

por depreciación de cada periodo se reconocerá en el

resultado del periodo, salvo que se haya incluido en el

importe en libros de otro activo. El método de depreciación

utilizado reflejará el patrón con arreglo al cual se espera que

sean consumidos, por parte de la entidad, los beneficios

económicos futuros del activo.

Una vez que se calcule la depreciación de cada periodo y por cada tipo de bien, este

valor debe ser reconocido en el balance de resultados de la entidad. Así mismo

acepta que existe más de una forma de calcular la depreciación; los métodos más

conocidos son: método de línea recta, suma de los dígitos del año, y saldo

decreciente.

Importancia

La depreciación cumple una función importante: la de reflejar el uso de los bienes de

una institución, ya que el valor del bien va decrementando con la depreciación y

presenta cada periodo el valor disminuido que refleja el valor a la fecha de cada bien.

Si no se utilizaría la depreciación, principalmente se tendrían dos situaciones:

Los bienes no reflejan el valor al fin de cada periodo, ya que tendrían el mismo

valor todo el tiempo, cosa que es incierta debido a que el desgaste normal del

uso, evita que el activo tenga el mismo costo con el paso del tiempo.

La institución no reflejaría el costo real de la operación al omitir el costo de la

depreciación de los bienes en cada periodo reportado.

Page 11: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

Vida contable

La vida contable es prácticamente la vida útil de un bien, y según la norma de

contabilidad NIC 16, que trata sobre las propiedades, planta y equipos, se define

como:

Vida útil es:

(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por

parte de la entidad; o

(b) el número de unidades de producción o similares que se

espera obtener del mismo por parte de una entidad.

Es decir que la vida útil o contable, es el tiempo que se espera se utilice un bien

dentro de la institución.

Deterioro de propiedades, planta y equipos.

Para determinar si un elemento de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado

su valor, la entidad aplicará la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. En dicha

Norma se explica cómo debe proceder la entidad para la revisión del importe en

libros de sus activos, cómo ha de determinar el importe recuperable de un activo, y

cuándo debe proceder a reconocer, o en su caso, revertir, las pérdidas por deterioro

del valor

Identificación de un bien que podría estar deteriorado

De acuerdo a la definición mencionada en la norma contable, se proporciona el

siguiente concepto para deterioro1:

Una pérdida por deterioro es el exceso del importe en libros

de un activo sobre su importe recuperable.

La norma comenta que2:

1 Norma Internacional de Contabilidad 16, Pág. 22 Resumen Técnico NIC 36, IASC

Page 12: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

La entidad evaluará, al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe algún

indicio de deterioro del valor de algún activo. Si existiera este indicio, la entidad

estimará el importe recuperable del activo.

Con independencia de la existencia de cualquier indicio de deterioro del valor, la

entidad deberá también:

Comprobar anualmente el deterioro del valor de cada activo intangible con una vida

útil indefinida, así como de los activos intangibles que aún no estén disponibles para

su uso, comparando su importe en libros con su importe recuperable. Esta

comprobación del deterioro del valor puede efectuarse en cualquier momento dentro

del periodo anual, siempre que se efectúe en la misma fecha cada año. La

comprobación del deterioro del valor de los activos intangibles diferentes puede

realizarse en distintas fechas. No obstante, si dicho activo intangible se hubiese

reconocido inicialmente durante el periodo anual corriente, se comprobará el

deterioro de su valor antes de que finalice el mismo.

Comprobar anualmente el deterioro del valor de la plusvalía adquirida en una

combinación de negocios, de acuerdo con los párrafos 80 a 99. (ANEXO)

Como resumen se puede mencionar que debido a diversas condiciones puede

verificarse un deterioro de los bienes durante un periodo contable, y la norma

establece claramente que dicho deterioro deberá ser reportado y por supuesto

contabilizado para evidenciar el valor real del bien.

Medición del importe recuperable

La norma contable define al importe recuperable de un activo:

Importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el

mayor entre su valor razonable menos los costos de disposición y su valor en uso3.

3 Resumen Técnico NIC 36, IASC. Párrafo 6

Page 13: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

No siempre es necesario determinar el valor razonable del activo menos los costos

de disposición y su valor en uso. Si cualquiera de esos importes excediera al importe

en libros del activo, éste no sufriría un deterioro de su valor y no sería necesario

estimar el otro importe4.

POLITICAS

Después de haberse abordado lo que es el control interno, dentro de diversos

criterios de los entendidos, es oportuno indicar qué regulaciones se deben establecer

y cumplir, con el propósito de que el control interno se vuelva eficiente; para tal caso,

se está hablando de políticas y procedimientos que debe incluir todo control interno.

El hecho que existan formalmente políticas y procedimientos de control, no

necesariamente significa que éstos estén operando efectivamente. El auditor debe

evaluar la manera en que la entidad ha aplicado las políticas y procedimientos, su

uniformidad de aplicación, qué personales ha llevado a cabo, y finalmente basado en

dicha evaluación, concluir si está operando efectivamente. Los procedimientos de

control persiguen diferentes objetivos y se aplican en distintos niveles de la

organización y del procesamiento de transacciones. También pueden estar

integrados por componentes específicos del ambiente de control, de la evaluación de

riesgos y de los sistemas de información y comunicación.

Con el objetivo de mantener uniformidad en el control de los bienes de la entidad, a

continuación se proponen algunas políticas generales:

Todas las decisiones de copra y/o venta de bienes deberán ser aprobadas por

el Rector de la Institución

4 Resumen Técnico NIC 36, IASC. Párrafo 19

Page 14: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

El requerimiento de propiedades y equipos tales como: muebles y enseres,

equipos de oficina, equipos de computación, etc., deberá estar sustentado por

escrito, dirigido al Departamento Financiero y Aprobado por el Rector.

Los bienes adquiridos cuyo valor, una vez realizado al prorrateo, sea superior

a cien dólares ($100,00) serán considerados o registrados como propiedad,

planta y equipo de la Unidad Educativa, siempre y cuando se vida útil sea

igualo mayor al tiempo de depreciación definido para el grupo al cual

pertenece.

El registro contable a la cuenta propiedad, planta y equipo de las

adquisiciones deberá realizarse en un tiempo no mayor a 20 dias laborables

después de haber sido cancelada al proveedor la factura correspondiente.

El método de depreciación de propiedad, planta y equipo que aplicara la

institución sea el de línea recta, de acuerdo al porcentaje anual para cada uno

de los rubros de activos establecidos según la Ley de Régimen Tributario

Interno del Ecuador, los cuales se detalla a continuación:

Terrenos: no se deprecia

Edificaciones: 5% anual

Muebles y Enseres: 10% anual

Equipos de Oficina: 10% anual

Equipos de Computación: 33,33% anual

Vehículo: 20% anual

La depreciación se calculara a partir del siguiente mes de la fecha de compra

del bien, es decir mes completo.

Todo traslado de bienes deber ser registrado mediante el respectivo formulario

al momento de producirse y remitirse una copia al Auxiliar Contable.

En el caso de adiciones y/o mejoras a cualquier bien existente, el

Departamento Financiero determinara si esta le da valor agregado al ben

diferido, suyo caso se sujetara a los mismos términos y condiciones.

Page 15: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

La administración de los bienes será de responsabilidad del Rector, el cual

designa dicha actividad al Inspector General de la Institución Educativa

El control contable, físico y logístico de los bienes será responsabilidad del

Auxiliar Contable, Auxiliar de Biblioteca y Personal y servicios

respectivamente.

Los procedimientos específicos de control incluyen:

Reportar, revisar y aprobar conciliaciones

Verificar la exactitud aritmética de los registros

Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de información por

computadora, estableciendo controles.

1. La asignación de código de inventario corresponde estrictamente al

departamento de contabilidad.

2. El comité de compras proporcionara al departamento de contabilidad los

documentos que respalden la adquisición del activo de la apertura del expediente.

3. La empresa reconocerá el costo de un elemento de propiedades, planta y equipo

como un activo si, y solo si:

Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros asociados con

el elemento, y

El costo del elemento puede medirse con fiabilidad.

4. La empresa medirá un elemento de propiedades, planta y equipo por su costo en

el momento del reconocimiento inicial.

5. El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende todo lo

siguiente:

Page 16: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de

intermediación, los aranceles de importación y los impuestos no recuperables,

después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas.

Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar

y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista

por la gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparación del

emplazamiento, los costos de entrega y manipulación inicial, los de instalación

y montaje y los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente.

La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento,

así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en

que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia

de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con

propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo.

6. La empresa medirá todos los elementos de propiedades, planta y equipo, tras su

reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera

pérdidas por deterioro del valor acumuladas. Una entidad reconocerá los costos del

mantenimiento diario de un elemento de propiedades, planta y equipo en los

resultados del periodo en el que incurra en dichos costos.

7. La entidad evaluará, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los

costos de propiedades, planta y equipo, en el momento en que se incurre en ellos,

para adquirir o construir una partida de propiedades, planta y equipo, como los

costos incurridos posteriormente para añadir, sustituir parte del activo o mantener el

elemento correspondiente.

8. Que los gastos asociados con las operaciones accesorias durante la construcción

o desarrollo de un elemento de Propiedades, Planta y Equipo, se deberá reconocer

en resultado.

Page 17: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

9. Además que los gastos por intereses mientras no se haya iniciado la construcción

del Edificio se deberá llevar a resultados del período.

10. El método de depreciación de los activos de propiedades, planta y equipo

adoptado es el Método Lineal según lo establecido a la NIIF PYMES.

11. Se llevara un archivo de depreciación (Cuadro de Depreciación) para controlar la

depreciación mensual y anual por cada tipo de bienes, que muestre el código

contable, descripción de este, ubicación, documento legal de propiedades, valor a

depreciar, vida útil, valor residual, y método de depreciación y porcentaje a aplicar.

12. Los bienes que se encuentran registrados como activo de propiedades, planta y

equipo; siempre que ya no sea utilizable y estos se encuentren depreciados

totalmente, su valor en libros o valor residual es cero, deben de ser dados de baja

del libro de control de activo de propiedades, planta y equipo debiendo conciliarlo

oportunamente con registros contables. NIF PYMES párrafo 17.27

13. Los costos posteriores incurridos en un activo de propiedades planta y equipo

serán capitalizados por que se espera recibir beneficios económicos futuros.

14. En cada fecha sobre la que se informa, una entidad aplicará la Sección 27,

Deterioro del Valor de los Activos para determinar si un elemento o grupo de

elementos de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor y, en tal

caso, se determinará el importe recuperable de un activo, y cuándo reconocerá o

revertirá una pérdida por deterioro en valor y sus reversiones.

15. Dentro de la información a revelar estará la expresión sobre compromisos

contractuales para la adquisición de activos de propiedades planta y equipo.

16. Se dará de baja en cuentas un elemento de propiedades, planta y equipo:

Page 18: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

Cuando se venda.

Cuando se clasifique como mantenido para la venta.

Cuando un inmueble se clasifique como propiedades de inversión.

Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o

disposición.

17. La información a revelar sobre el rubro propiedades planta y equipo será, el

importe en libros, depreciación de los bienes con el valor de la depreciación

acumulada a la fecha, las adiciones realizadas, las pérdidas por deterioro del valor

reconocidas.

18. la vida útil depreciable se revisara periódicamente para asegurar que el método

y el periodo de depreciación sea consistente en el patrón previsto de los

beneficios económicos futuros.

19. Los costos por préstamos se capitalizarán a un activo de propiedades planta

y equipo.

20. Los componentes importantes de un activo de propiedades planta y equipo

que tengan vidas útiles distintas se registraran y se depreciaran de forma

separada.

Page 19: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Importancia

Así como la Normativa contable ha evolucionado, la auditoría está obligada a

desplegarse, instaurando nuevos lineamientos para examinar a las empresas,

ampliando su entorno de aplicación para que sea notorias sus observaciones al

momento de tomar decisiones en los altos niveles de la organización.

TIPOS DE AUDITORIA

Los campos de aplicación de la auditoria pero todas persiguiendo el miso fin, ser una

herramienta que brinde seguridad, pongo en conocimiento las de mayor importancia

por su aplicación en el área financiera y administrativa.

Auditoria financiera

Mide el grado de razonabilidad de información presentada por la compañía, que se

encuentren bajos los criterios impartidos en normas internacionales de contabilidad

(NIC)

Esta auditoria puede ser realizada por el personal de auditora interna, como externa

o por el estado.

Una auditoria financiera examina los estados financieros, es una evaluación de la

contabilidad, operaciones financieras y otros registros y esta basado en el criterio del

auditor y su experiencia en las operaciones financieras de la organización de un

periodo.

Auditoria de gestión

Permite evaluar la eficacia, efectividad, ética, ecología y economía con la que se

maneja los recursos de una organización.- Este tipo de auditoría es practicada

generalmente en las entidades relacionadas al estado, pero debería ser aplicada a

todo tipo de organización para un mejor control y rendimiento de los recursos que las

componen.

Page 20: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

Auditoria forense

Permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e

impositiva, en la forma que puede ser receptada por la justicia contra los

responsables de los crímenes económicos, esta es una auditoria especializada a

descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones

públicas y privadas.

Auditoria tributaria

El propósito de esta auditoría es verificar y controlar la correcta aplicación de las

obligaciones tributarias de acuerdo a la ley, mide el grado de aplicación de las

normas tributarias de un país y para proceder con la misma se basa en técnicas de la

auditoría financiera y forense.

PROCESO DE AUDITORIA

La práctica de la auditoria requiere de toda una habilidad técnica, el sano

razonamiento, energía e independencia de actuar, la ética e integridad y por lo cual

en toda auditoria los procedimientos son los siguientes:

Planeación

Ejecución del trabajo

Comunicación de resultados

Observación y recomendación

PLANIFICACION

Consiste en la revisión general del objeto de investigación, con atencion a las areas

importantes, esta debe contener objetivos específicos y el alcance del trabajo por

desarrollar teniendo en cuenta indicadores, parametros de la gestion de la entidad

entre otros

Page 21: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

Planificacion preliminar: Tiene como proposito actualizar informacion de la

compañía y conocer las condiciones existentes para ejecutar una auditoria.

Planificacion especifica: Tiene como objetivo la aplicación del programa general de

auditoria, se continuara con la evaluacion de control interno y otros componentes de

riesgo, para luego proceder con la identificacion de procesos especificos que seran

necesarios para completar la auditoria, mismos que encontraremos en los programas

de trabajo.

MARCAS DE AUDITORIA

Son aquellos simbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar,

clasificar y dejar constancia de las pruebas y tecnicas que se aplicaron en el

desarrollo de una auditoria.

Page 22: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

FLUJO PARA LA ADQUISICION DE EQUIPO

Page 23: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

FLUJO PARA DAR DE BAJA UN BIEN

Page 24: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

FLUJO PARA DAR MANTENIMEINTO A UN BIEN

Page 25: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

FLUJO DE PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO

Es indispensable que se haga la evaluacion al control interno de las compañias, esta

abarca las normas y procedimientos.

Componentes de control interno

De acuerdo al sistema COSO II sus componentes estan organizados en el siguiente

orden:

Ambiente de control interno

Establecimiento de objetivos

Identificación de eventos

Evaluación de riesgos

Respuesta a los riesgos

Actividades de control interno

Información y comunicación

Supervisión y monitoreo

Ambiente de control interno

Marca la pauta de la disciplina y comportamiento en las compañías, tiene relación

directa con el nivel de compromiso que mantiene las personas con la organización

desde la dirección que es quienes imparten las mismas hacia todo el personal

Establecimiento de objetivos

Todas las empresas deben marcar que sus objetivos estan en la misma línea de su

vision / mision, estos les permitirá evaluar de mejor forma la eficiencia y eficacia de

su cumplimiento

Identificacion de eventos

Page 26: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

Este es un proceso en todos los niveles de la organización, aplicada la definición de

estrategias para identificar eventos potenciales que pongan en riesgo a esta.

Evaluacion de riesgos

Perite considerar eventos potenciales y su impacto en la organización, estan ligados

a los objetivos de la organización por tanto estos deben ser evaluados en el sentido

de impacto y probabilidad ademas que los riesgos se evalúan en doble enfoque

riesgo inherente y riesgo residual.

Respuesta a los riesgos

Es un proceso de suma importancia en la organización, de estos depende el futuro

de la misma ya que en estos se basa las decisiones que puede tomar la dirección

para el futuro.

Actividades de control interno

Son los procedimientos que toma la administración en respuesta a estudios

realizados, esto con el fin de mitigar riesgos para poder alcanzar los objetivos

propuestos.

Informacion y comunicación

Este componente es de gran apoyo en todas las fases de la evaluación, en forma

ascendente y descendente.

Con el fin de que se tomen decisiones en el momento adecuado y evitar así la

perdida de recursos.

Es vital para las compañías que la comunicación tenga fluidez en todo su entorno,

que se atiendan las responsabilidades de cada miembro de la organización en

compartir la información con el fin de control y gestión.

Supervision y monitoreo

Page 27: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

Es necesario hacer una supervisión permanente de los sistema de control interno

evaluando la calidad de su rendimiento, además que permite a la dirección tomar

decisiones correctivas a tiempo y en resguardo de la organización.

FLUJOGRAMA DE PROCESOS PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

MANUAL DE PROCESO DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

FLUJOGRAMA DE PROCESOS PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. DEPARTAMENTO DE ADMINISTRATIVA

Page 28: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

MANUAL DE PROCESOS ÁREA ADMINISTRATIVA

PROCEDIMIENTOS RIESGOS CONTROLES

a) Recibir mínimo 3 cotizaciones del activo fijo que se va a comprar.

b) Determinar cuál de estas cotizaciones es la más conveniente para efectuar la compra, si no, será devuelta al área de compras, manifestando el motivo de su no aprobación.

c) Ya aprobada la cotización, se entrega con visto bueno de autorización, del vicepresidente administrativo para efectuar la compra, al área compras.

d) Recibir y verificar la información de los activos fijos, que componen cada punto de venta.

e) Entregar información de los activos fijos, por punto de venta, a la aseguradora, teniendo en cuenta las fechas establecidas por la aseguradora.

f) Recibir la factura de la aseguradora y entregarla con vistos de autorización para su pago, por parte del vicepresidente administrativo, soportada con la información de cada punto de venta con su valor asegurado

Entregar información con datos inexactos, ficticios e irregulares a la aseguradora

Establecer requisitos en la rendición de informes de acuerdo a las exigencias de la aseguradora.Definición clara y precisa, de los procedimientos de recepción de la información junto con sus requisitos y establecer periodos de entrega.

APROBADO: FECHA:

Page 29: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

MANUAL DE PROCESOS ÁREA DE OPERACIONES.

Page 30: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

MATRIZ DE EVALUACIÓN PARA EL CONTROL INTERNO PARA LOS ACTIVOS

FIJOS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Page 31: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo
Page 32: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

DETERMINACION ELABORACION REVISION Y APROBACION

CONTROL DE REVISIONES

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

GRUPO: 2

INTEGRANTES:

PONCE ARREAGA LUCIA

BOHORQUEZ LINO ROSA

GRUPO:

INTEGRANTES:

NOMBRE:

FIRMA:

FIRMA: FIRMA:

Page 33: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

ANEXOS

Distribución de la plusvalía a las unidades generadoras de efectivo

80.- A efectos de comprobar el deterioro del valor, la plusvalía adquirida en una

combinación de negocios se distribuirá, desde la fecha de adquisición, entre cada

una de las unidades generadoras de efectivo o grupos de unidades generadoras de

efectivo de la entidad adquirente, que se espere que se beneficien de las sinergias

de la combinación de negocios, independientemente de que otros activos o pasivos

de la entidad adquirida se asignen a esas unidades o grupos de unidades. Cada

unidad o grupo de unidades entre las que se distribuya la plusvalía:

representará el nivel más bajo, dentro de la entidad, al que se controla la plusvalía a

efectos de gestión interna; y no será mayor que un segmento de operación, según se

define en el párrafo 5 de la NIIF 8

Segmentos de Operación antes de la adición.

81.- La plusvalía reconocida en una combinación de negocios es un activo que

representa los beneficios económicos futuros que surgen de otros activos adquiridos

en una combinación de negocios que no están identificados individualmente y

reconocidos de forma separada. La plusvalía no genera flujos de efectivo

independientemente de otros activos o grupos de activos, y a menudo contribuye a la

generación de los flujos de efectivo de múltiples unidades generadoras de efectivo.

Algunas veces, la plusvalía no puede ser asignada con criterios que no sean

arbitrarios a las unidades generadoras de efectivo individuales, sino sólo entre

grupos de unidades generadoras de efectivo. Como resultado, el nivel más bajo al

que, dentro de la entidad, se controla la plusvalía a efectos de gestión interna

incluye, en ocasiones, un número de unidades generadoras de efectivo con las que

se relaciona la plusvalía, pero no puede ser distribuida entre ellos. Las referencias

contenidas en los párrafos 83 a 99 y en el Apéndice C a las unidades generadoras

de efectivo entre las que se distribuye la plusvalía deben entenderse también como

Page 34: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

referencias aplicables a grupos de unidades generadoras de efectivo entre las que se

distribuye la plusvalía.

82.- La aplicación de los requisitos del párrafo 80 conducirá a la comprobación del

deterioro del valor de la plusvalía a un nivel que refleje la forma en que la entidad

gestiona sus operaciones y con el que la plusvalía estaría naturalmente asociada. En

consecuencia, no es necesario el desarrollo de sistemas de información adicionales.

83.- Una unidad generadora de efectivo a la que se ha distribuido una plusvalía con

el propósito de comprobar el deterioro del valor podría no coincidir con el nivel al que

la plusvalía es distribuida de acuerdo con la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las

Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera, a efectos de medir las pérdidas y

ganancias en moneda extranjera. Por ejemplo, si la NIC 21 exige a la entidad

distribuir la plusvalía a niveles relativamente bajos con el fin de medir las pérdidas y

ganancias en moneda extranjera, no se exigirá comprobar el deterioro del valor de la

plusvalía al mismo nivel, a menos que también se controle la plusvalía a ese nivel a

efectos de gestión interna.

84.- Si la distribución inicial de la plusvalía adquirida en una combinación de

negocios no pudiera completarse antes del cierre del periodo anual en el que la

combinación de negocios tuvo lugar, esa distribución inicial se completará antes del

cierre del primer periodo anual que comience después de la fecha de adquisición.

85.- De acuerdo con la NIIF 3 Combinaciones de Negocios, cuando la contabilización

inicial de una combinación de negocios sólo pueda determinarse de forma provisional

al final del periodo en que ésta se efectúe, la adquirente:

contabilizará la combinación utilizando dichos valores provisionales; y reconocerá

cualquier ajuste que se realice a esos valores provisionales como consecuencia de

completar la contabilización inicial, dentro del periodo de medición, el cual no

excederá de los doce meses siguientes a la fecha de adquisición.

En estas circunstancias, podría también no ser posible completar la distribución

inicial de la plusvalía reconocida en la combinación antes del cierre del periodo en el

Page 35: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

que se efectuó la combinación. Cuando éste sea el caso, la entidad revelará la

información requerida por el párrafo 133.

86.- Si se ha distribuido la plusvalía a una unidad generadora de efectivo y la entidad

vende o dispone por otra vía de una operación dentro de esa unidad, la plusvalía

asociada a la operación debe ser:

incluida en el importe en libros de la operación cuando se determine el resultado

procedente de la disposición; y medida a partir de los valores relativos de la

operación dispuesta y de la parte de la unidad generadora de efectivo que se siga

manteniendo, a menos que la entidad pueda demostrar que algún otro método refleja

mejor la plusvalía asociada con la operación dispuesta.

87.- Si una entidad reorganizase su estructura de información de tal forma que

cambiase la composición de una o más unidades generadoras de efectivo a las que

se haya distribuido la plusvalía, se redistribuirá el importe de la misma entre las

unidades afectadas. Esta redistribución se obtendrá empleando un método basado

en los valores relativos, similar al usado cuando la entidad disponga de una

operación dentro de una unidad generadora de efectivo, a menos que la entidad

pueda demostrar que algún otro método refleje mejor la plusvalía asociada con las

unidades reorganizadas.

Ejemplo

La plusvalía ha sido distribuida previamente a la unidad generadora de efectivo A. La

plusvalía atribuida a la unidad A no puede ser identificada ni asociada con un grupo

de activos a un nivel inferior a la unidad A, salvo que se aplicasen criterios arbitrarios.

La unidad A va a ser dividida e integrada dentro de otras tres unidades generadoras

de efectivo B, C y D.

Debido a que la plusvalía atribuida a A no puede ser identificada o asociada con un

grupo de activos a un nivel inferior a la unidad A, sin aplicar criterios arbitrarios, éste

se redistribuirá a las unidades B, C y D sobre la base de los valores relativos de las

tres partes que componen A, antes de que tales partes sean integradas con B, C y D.

Page 36: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

Comprobación del deterioro del valor para las unidades generadoras de

efectivo con plusvalía.

88 Cuando, según se determina en el párrafo 81, la plusvalía se relacione con una

unidad generadora de efectivo pero no haya podido ser distribuida a la misma, esta

unidad se someterá a una comprobación del deterioro de su valor, cuando existan

indicios de que su valor podría haberse deteriorado, comparando el importe en libros

de la unidad, excluyendo la plusvalía, con su importe recuperable.

Cualquier pérdida por deterioro del valor se reconocerá de acuerdo con el párrafo

104.

89 Si una unidad generadora de efectivo, de las descritas en el párrafo 88, incluyera

en su importe en libros un activo intangible que tuviera una vida útil indefinida o que

todavía no estuviera disponible para su uso, y este activo sólo pudiera ser sometido a

la comprobación del deterioro del valor como parte de la unidad generadora de

efectivo, el párrafo 10 requiere que la unidad también sea sometida a la

comprobación de deterioro del valor anualmente.

90.- Una unidad generadora de efectivo, a la que se ha distribuido la plusvalía, se

someterá a la comprobación del deterioro del valor anualmente, y también cuando

existan indicios de que la unidad podría haberse deteriorado, comparando el importe

en libros de la unidad, incluyendo la plusvalía, con el importe recuperable de la

misma. Si el importe recuperable de la unidad excediese a su importe en libros, la

unidad y la plusvalía atribuida a esa unidad se considerarán como no deteriorados. Si

el importe en libros de la unidad excediese su importe recuperable, la entidad

reconocerá la pérdida por deterioro del valor de acuerdo con el párrafo 104.

Periodicidad de la comprobación del deterioro del valor

Page 37: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

96.- La comprobación anual del deterioro del valor para una unidad generadora de

efectivo a la que se haya asignado una plusvalía podrá efectuarse en cualquier

momento durante un periodo anual, siempre que se realice en la misma fecha cada

año. Las comprobaciones del deterioro de valor de diferentes unidades generadoras

de efectivo pueden efectuarse en fechas diferentes. Sin embargo, si alguna de las

plusvalías asignadas a una unidad generadora de efectivo o la totalidad de ellas

hubiera sido adquirida en una combinación de negocios durante el periodo anual

corriente, la comprobación del deterioro de valor de esta unidad se efectuará antes

de la finalización del periodo anual corriente.

97.- Si se comprobase el deterioro del valor de los activos que constituyen la unidad

generadora de efectivo, a la que se ha distribuido plusvalía, al mismo tiempo que las

unidades que contienen la plusvalía, se comprobará el deterioro del valor de estos

activos antes del de la unidad que contenga la plusvalía. De forma similar, si se

comprobase el deterioro del valor de las unidades generadoras de efectivo que

constituyan un grupo de unidades a las que se haya distribuido la plusvalía, al mismo

tiempo que el grupo de unidades que contenga la plusvalía, las unidades individuales

se comprobarán antes que el grupo de unidades que contenga la plusvalía.

98.- En el momento de comprobar el deterioro del valor de una unidad generadora de

efectivo a la que ha sido distribuida plusvalía, podrían existir indicios del deterioro del

valor de un activo dentro de la unidad que contenga la plusvalía. En estas

circunstancias, la entidad comprobará el deterioro del valor del activo, en primer

lugar, y reconocerá cualquier pérdida por deterioro del valor para ese activo, antes de

comprobar el deterioro del valor de la unidad generadora de efectivo que contiene la

plusvalía. De forma similar, podrían existir indicios del deterioro del valor de una

unidad generadora de efectivo dentro de un grupo de unidades que contienen la

plusvalía. En estas circunstancias, la entidad comprobará el deterioro del valor

primero de la unidad generadora de efectivo, y reconocerá cualquier pérdida por

deterioro del valor de esa unidad antes de comprobar el deterioro del valor del grupo

de unidades entre las que se ha distribuido la plusvalía.

Page 38: Manual de Procedimiento de Control Interno Propiedades Planta y Equipo

99.- Los cálculos detallados más recientes, efectuados en el periodo anterior, del

importe recuperable de una unidad generadora de efectivo a la que se ha distribuido

la plusvalía, podrían ser utilizados para la comprobación del deterioro del valor de

esa unidad en el periodo corriente, siempre que se cumplan los siguientes criterios:

los activos y pasivos que componen esa unidad no han cambiado

significativamente desde el cálculo del importe recuperable más reciente;

el cálculo del importe recuperable más reciente, dio lugar a una cantidad que

excedía del importe en libros de la unidad por un margen significativo; y

basándose en un análisis de los hechos que han ocurrido, y de las circunstancias

que han cambiado desde que se efectuó el cálculo más reciente del importe

recuperable, la probabilidad de que la determinación del importe recuperable

corriente sea inferior al importe en libros corriente de la unidad es remota.