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MANUAL DE POLITICAS DE ADOPCION

VIAJANDO POR EL MUNDO LTDA

1

Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera Grupo 2 para la

empresa Viajando por el Mundo Ltda.

Tatiana Sánchez Ramirez

Universidad Cooperativa de Colombia Sede Pereira-Cartago

20 de Mayo de 2021

Notas de Autor

Opción de grado, Magister: Alba Lucia Galvis Gómez – Asesora temática, Programa de

Contaduría Pública; Magister: Milena Velandia Tamayo – Asesora Metodológica

Pereira, Risaralda

Universidad Cooperativa de Colombia Sede Pereira-Cartago

La correspondencia relacionada con este escrito debe ser enviada a:

[email protected]

mailto:[email protected]



2

Tabla de contenido

Resumen 7

Palabras clave 7

Abstrac 7

Keywords 7

Introducción 8

Descripción del problema. 9

Objetivo general 9

Objetivos específicos 10

Justificación 10

Marco de Referencia 11

Marco legal 12

Ley 590 de 2000 12

Ley 905 de 2004 12

Decreto 2485 de 1999 13

Decreto 2784 de 2012 13

Circular 115-002 de 2014 13

Decreto 2420 de 2015 13

Circular 038 de 2013 13

Metodología 14

Actividad económica y objeto social 14

Mision 14

Vision 14

Valores 15



3

Política ambiental 15

Política de calidad 15

Política de servicio 15

Manual de políticas contables 15

ACTIVOS. 16

Efectivo y equivalente del efectivo. 16

Reconocimiento. 16

Alcance 17

Medición inicial. 17

Cuentas por cobrar. 17

Alcance 18

Medición. 18

Inventarios. 18

Alcance 18


Medición posterior. 19

Diferidos. 19

Alcance 19

Reconocimiento. 19

Revelaciones 19

Propiedad planta y equipo. 20

Alcance. 20

Medición. 20

Medición del deterioro. 21

Intangibles. 21

Alcance. 21


Revelaciones. 21



4

PASIVOS. 21

Proveedores. 22

Alcance 22

Medición 22

Pasivos financieros. 22

Alcance. 22


Revelaciones. 23

Pasivos no financieros. 23

Alcance. 23



Revelaciones. 24

Beneficios a empleados. 24

Alcance 24



PATRIMONIO. 24

Capital social. 24

Alcance 25

Medición. 25

Revelaciones 25

Rreservas. 25

Objetivo. 25

Reconocimiento. 25



Revelaciones 26



5

Resultados del ejercicio 26

Objetivo 26

Reconocimiento 27

Medición inicial 27

Medición posterior 27

Revelaciones 27

Revalorización del patrimonio. 27

Alcance 27

Medición. 28

Revelación 28

INGRESOS. 28

Alcance. 28

Medición. 28

Revelacion. 29

GASTOS. 29

Alcance 29

Medición. 30

Revelaciones. 30

COSTOS 30

Objetivo. 30

Reconocimiento. 30

Medición 31

Revelaciones. 31

Resumen de políticas contables aplicadas 31

Presentacion del esfa. 31

Presentación estado de resultados integrales 31

Presentación estado de cambio en el patrimonio 32

Presentación estado de flujo de efectivo 32



6

Cambio en las políticas contables, estimaciones y errores 32

Anexo 2 37

Hoja de trabajo 37

Esfa 37

Estado de resultados integral. 37

Revelaciones a los estados financieros bajo niif a 31/12/2014 44

Notas de carácter específico (revelaciones) 46

Resultados obtenidos 51

Conclusiones 52

Recomendaciones 53

Bibliografía 53



7

Resumen

Se quiere realizar un proyecto, que fortalezca el gremio de las agencias del país,

apoyándose así en los viajeros. Una causa de análisis a través de viajes cortos y una idea

con proyección de pacto con el análisis objetivo inicial realizada, se decidió fortalecer este

proyecto que radica en la empresa Viajando por el Mundo Ltda.

El objetivo principal es crear una propuesta que incentive a los clientes a utilizar

nuestros servicios, teniendo la opción de crear planes económicos para destinos turísticos.

Palabras claves: Causa, Destinos, Políticas Contables, Niif.

Abstract

We want to carry out a project that strengthens the union of the country`s agencies, thus

relying on travelers. A cause of analysis through short trips and an idea with a pact

projection with the initial objective analysis carried out, it was decided to strengthen this

project that is based in the company Viajando por el Mundo Ltda.

The main objective is to create a proposal that encourages clients to use our services,

taking into account the option of creating cheap plans for tourist destinations.

Keywords: Cause, Destinations, Fortress, accounting policies, Niif.

Introducción

La internacionalización de la economía y el inicio de los mercados han pedido que los

países realicen políticas económicas bajo a estándares que accedan el análisis a varios

factores de mecanismos financieros de los entes, de manera que, los datos financieros

puedan ser cuantitativos y cualitativos entendibles para todos sus compradores.



8

Por lo previo, la intención del trabajo es crear políticas contables fijas de la empresa

Viajando por el Mundo LTDA, lo cual es aceptar a la adopción de las NIIF (Normas

Internacionales de Información Financiera) para PYMES, bajo las medidas establecidas

legalmente, las cuales admitan generar una investigación financiera de calidad clara a todos

los usuarios, ya que son precisos al momento de la toma de determinaciones.

Las NIIF llevan consigo la práctica de políticas contables, de las cuales se tiene como

objetivo formar medidas de control ya sea cualitativo o cuantitativamente, son estas las que

instituyen cómo va a ser el tratamiento de las diferentes secciones contables y cómo será su

información para revelar, para que todo sea de manera objetiva, clara y confiable en el

tiempo para aquellos que requieran su uso.

La contabilidad de cada país se realiza acorde a las leyes y normas determinadas de

acuerdo con sus necesidades, en Colombia las empresas ya deberían estar con NIIF, pero

por el contrario todavía quedan algunas empresas que aún no han iniciado el proceso de

cambio, esto se debe a que no se encuentran preparadas en sus bases contables y

financieras, además de los altos costos que envuelve dar inicio y la posterior terminación

para afrontar a corto plazo un desafío de tal dimensión.

Descripción del problema

Se pudo confirmar que Colombia pasa por el proceso de afinidad de las anteriores

normas locales incluidas principalmente en el Decreto 2649 de 1993 a las normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF) ya que en la actualidad todas las

empresas que manejan información contable deben estar empleándolas, en esta nueva

regulación se establecen condiciones y cláusulas que deben efectuar los responsables de



9

información con el valor de incentivar la cambio en empresas de todos países, así es como

la Superintendencia de sociedades crea sanciones por estar quebrantando en la

implementación de la NIIF para Pymes.

Por ello la empresa Viajando por el mundo LTDA. decide ponerse en marcha hacia la

globalización y por ello busca formar un manual de políticas contables precisas a la

normatividad vigente con el cual alcance realizar sus Estados Financieros idóneos para las

Pymes (Grupo II) instituyendo 18 criterios de reconocimiento, medición y revelación, por

lo tanto el actual trabajo de investigación trata de cumplir con una proposición acertada con

el estudio de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF para Pymes). La

averiguación genera un soporte en la empresa, además contribuye para que empresas del

sector o de otros puedan tener políticas parecidas o sirva de ejemplo para su

implementación.

Objetivos

Objetivo general

Implementar las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera Pymes) grupo

2 de la empresa Viajando por el mundo LTDA.

Objetivos específicos

• Efectuar un diagnóstico de la situación actual de la empresa Viajando por el Mundo

Ltda, con relación a sus estados financieros.



10

• Construir las políticas contables de la empresa Viajando por el Mundo Ltda de

acuerdo con su objeto social.

• Elaborar el estado de situación financiero de apertura ESFA con las respectivas

revelaciones

Justificación

La existencia global de las empresas es que cada vez sean más competitiva, eficiente y eficaz

que les permitirá ir a la par con la modernización empresarial, la cual surge de la globalización.

Uno de estos cambios es la convergencia a las NIIF, la cual se realiza de acuerdo con la

importancia que presenta cada organización con el fin de existir y sostenerse en el mercado.

Es por esto que Viajando por el Mundo LTDA, se ve en la necesidad de aceptar lo establecido

en el Decreto 3022 de 20123 – NIIF para PYMES, teniendo que realizar los ajustes pertinentes

para la presentación de estados financieros referente a las NIIF, aportando así una información

financiera razonable y objetiva, que la mantendrán a la vanguardia frente a los cambios actuales y

estar a la par con sus competidores; a través de los altos estándares de calidad, de buenas

condiciones de competencia y transparencia.

Marco de referencia

Debemos tener claro el conocimiento de las acciones que se desenvuelven dentro del

actual trabajo de investigación, donde se debe conocer y entender la transcendencia de la

analogía de las Normas Internacionales de información Financiera para Pymes (NIIF) en la

empresa Viajando por el mundo LTDA. la cual empieza un proceso de transformación en



11

sus métodos de procedimientos, políticas contables e investigación para desarrollarse en un

espacio con potencias internacionales. Claramente la contabilidad se ha venido

desarrollando en los últimos años, estimulando interés en todas las entidades de estudiantes,

empresas y países definiendo así los resultados, los cuales son los Estados Financieros

como una práctica de información contable para la toma de decisiones, lo tanto se examina

el medio en el cual se desenvolvieron hasta alcanzar las NIIF para pymes. Las políticas

contables tienen un papel primordial en esta afinidad ya que son la estructura de la

información financiera de todas las empresas, con unas políticas bien realizadas se pueden

realizar las operaciones necesarias para que la información sea más precisa. De ello se

puede decir que las políticas contables son lineamientos y se deben tener en cuenta para la

mejora cualquier procedimiento financiero, esto mismo favorece en efectuar información

rentable para los distintos beneficiarios; “se definen también, como los principios, bases,

convenios, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad para la

elaboración y presentación de sus estados financieros”. (NIIF pymes seccion 10, parrafo 2,

pág. 54)

Las normas contables deben establecer las características de la información financiera

que establecen en la sección 2 las cuales algunas de ellas se dirán a continuación:

• Relevancia.

• Comparabilidad.

• Oportunidad.

• Compresibilidad.

Marco Legal



12

Colombia se ampara al modelo IASB. Organismo autónomo del sector privado sin

ánimo de lucro que se constituyó en el año 2001, reemplazando IASC, que se creó en 1973

a través del acuerdo de representantes de profesionales contables de varios países, que

investigaban una serie de normas que puedan ser trabajadas a nivel general, con el fin de

favorecer la información y la comparabilidad. De igual manera se puede evidenciar que las

NIIF o IFRS, nacieron a través de la IASB. La Ley 1314 de 2009, “Ley que regulan los

principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de

información aceptados en Colombia”, establece la convergencia, (Universidad javeriana,

pág. 14) Para dar acatamiento en la Ley 1314.

Dentro de los tres (3) grupos que menciona el documento Direccionamiento Estratégico,

Viajando por el mundo LTDA. se encuentra en el grupo 2, de pequeñas y medianas

empresas Pymes; de 2013.

Ley 590 de 2000

Por la cual se dictan disposiciones para promover el desarrollo de la micro, pequeña y mediana

empresa. Grupo 1.

Ley 905 de 2004

Por medio de la cual se modifica la ley 590 de 2000 sobre promoción del desarrollo de la

micro, pequeña y mediana empresa colombiana.

Decreto 2485 de 1.999

Por el cual se establece la obligación de inscribirse en el registro nacional de turismo a los

agentes como prestadores de servicios turísticos.



13

Decreto 2784 de 2012

Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los

preparadores de información financiera que conforman el Grupo 1

Circular 115-002 2014

Proceso de convergencia de las normas de contabilidad e información financiera para los

preparadores que conforman el grupo 2

Decreto 2420 de 2015

Las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de información.

Circular 038 de 2013

Por el cual se notifica a los representantes legales y revisores fiscales del debido proceso del

grupo 1

Metodología

Con la intención de dar comienzo a la conversión de PCGA a NIIF para PYMES de la

empresa Viajando por el Mundo LTDA., la cual ha estado en el procedimiento de elaboración de

su manual de políticas contables con la finalidad de hacer la convergencia de los ESFA a cierre

del 31 de diciembre de 2014.

La metodología de este trabajo se determina que es de carácter mixto (cualitativo -

cuantitativo) debido al proceso de investigación metodológico del marco de elaboración de las

políticas contables, exige la lectura de las diferentes secciones para identificar cuales aplicar,

debido al proceso que conlleva entablar la convergencia de los ESFA.



14

Actividad económica y objeto social

Representación y Agenciamiento Turístico.

El objeto social de la organización Viajando por el Mundo LTDA, está enfocado en

realizar, organizar y servir de intermediario para la adquisición de planes turísticos a las

personas que deseen cumplir sus sueños viajando a diferentes partes nacionales e

internacionales.

Misión

Somos una empresa dedicada a cumplir los sueños de cada uno de nuestros clientes,

teniendo personal idóneo para brindarles la mejor asesoría y el mejor servicio para su

tranquilidad.

Visión

Viajando por el mundo LTDA busca ser una empresa líder en la construcción de hacer

sus sueños realidad, estando en mejoramiento continuo, suministrando confianza a todos

nuestros usuarios al momento de tomar uno de nuestros planes, para satisfacer todas sus

necesidades y así hacer que se sientan muy importantes para nuestra compañía.

Valores

- Confianza

- Innovación

- Compromiso

- Responsabilidad

Política ambiental



15

Buscamos gestionar nuestros negocios obteniendo un valor económico y social

usando de buena manera los recursos naturales, por ellos por caja persona que viaje a

cualquier destino le obsequiamos una planta ya sea para que la planten en uno de sus

viajes y sea más divertida la experiencia o se la lleven a sus casas como un recuerdo

del viaje y del buen uso que debemos darle al medio ambiente.

Política de calidad

Satisfacer las necesidades de nuestros clientes por medio de la prestación de un excelente

servicio, brindando un alto nivel de confianza y seguridad. Viajando por el Mundo LTDA, está

en mejoramiento de la política de calidad, a través de la constante capacitación de su talento

humano e innovación al momento de la creación de planes turísticos.

Política de servicio

Un servicio seguro, de calidad y confiable.

Manual de Políticas Contables Viajando por el Mundo LTDA

Viajando por el Mundo LTDA., tiene como objeto regir y crear los diferentes métodos

contables y financieros de las cuentas que maneja la empresa, con el fin de tener una

información clara, razonable y confiable para los usuarios de esta y como lo demanda la

normatividad determinada en las NIIF para Pymes, favoreciendo a estados reales de la

empresa aquellos que requieran saber la situación de esta (el estado, entes de control,

clientes, proveedores, entre otros). Este trabajo se determina que es de carácter mixto

(cualitativo - cuantitativo) debido al proceso de investigación metodológico del marco de

elaboración de las políticas contables, se debe reanalizar la lectura de las diferentes



16

secciones para identificar cuales aplicar, de libros y modelos de políticas contables de

diferentes autores del tema, también es de orden cualitativo debido al proceso que conlleva

entablar la convergencia de los ESFA.

ACTIVO

Efectivo y equivalente al efectivo

El efectivo y los equivalentes al efectivo contienen los saldos de libre disposición en

caja y en bancos, depósitos de ahorros, depósitos a corto plazo en entidades financieras, y

otras inversiones a corto plazo de gran fluidez con vencimiento original menor a tres meses.

Reconocimiento

• Se determina que efectivo y equivalente al efectivo son los dineros disponibles en caja

general, cajas menores y los dineros disponibles en los bancos.

• Su liquidez debe ser fácil al momento de convertirla en dinero rápido y una

determinada cuantía

• Que la empresa tenga control y autonomía sobre el efectivo y equivalentes al efectivo.

Alcance

Esta política se emplea en el reconocimiento de los elementos de la cuenta de efectivo y

equivalentes al efectivo de la empresa Viajando por el Mundo LTDA. La empresa realiza el

estado de flujos de efectivo, de acuerdo con las exigencias de la Norma Internacional de

Información Financiera para Pymes en la sección No 7, y lo presenta como parte general de

sus estados financieros.

Medición inicial



17

Los equivalentes al efectivo se toman, más que para designios de inversión o similares,

para verificar los compromisos de pago a corto plazo. Una inversión financiera para ser

equivalente al efectivo debe ser cambiable en una suma determinada de efectivo y estar

sujeta a un compromiso ligero de cambios en su valor. Los flujos de efectivo no contienen

ningún movimiento entre las partidas que forman el efectivo y equivalente al efectivo, ya

que estos mecanismos son parte de la gestión de efectivo de la empresa más que de sus

actividades de trabajo, de inversión o financiación. La misión del efectivo alcanza también

la trasformación de los sobrantes de efectivo y equivalentes al efectivo.

Cuentas por cobrar

Activos financieros que incorporan los derechos de cobro a terceros y empresas que se

derivan de la venta de insumos por parte de Viajando por el Mundo LTDA; en progreso de

su objeto social. Las cuentas por cobrar pertenecen a los activos financieros que se registran

su valor nominal que es el valor razonal ya que los términos de vencimiento no simbolizan

riesgo de incobrabilidad.

Alcance

Esta política se aplica en el reconocimiento y control de los elementos de las cxc,

generalmente se determinan a través de las facturas y/o documento soporte.

Medición

Las cuentas por cobrar se establecen primeramente por su valor nominal que compone el

valor razonable, que es totalmente igual a su costo. Luego de su reconocimiento inicial, las

cuentas por cobrar se calcularán al costo amortizado. Cuando esté evidenciado el deterioro

de la cuenta el valor de esta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para la

presentación en los estados financieros.



18

Inventarios

Alcance

Los inventarios se les dará el debido manejo contable al momento del reconocimiento de

los hechos que den origen a estos, por tal motivo se dejará estipulado en qué momento se

reconocerán, cuáles son los parámetros para ser reconocidos y principios básicos de manejo

para con ellos y sus debidos tratamientos financieros.

Medición inicial

Viajando por el mundo LTDA, medirá inicialmente los inventarios al menor valor entre

su costo y el valor neto de realización, ajustados con cargo a los resultados.

Medición posterior

Los inventarios como lo son consumibles, suministros y repuestos se reconocerán como

un inventario y luego serán cargados al gasto. De igual manera se evaluarán al cierre de

cada periodo, la rotación y la obsolescencia del inventario, reconociendo la pérdida por

deterioro.

Diferidos

Alcance

Definir inicialmente dentro de la política cuáles serán clasificados como diferidos, estos

deberán ser susceptibles en reconocimientos de períodos futuros, los cuales hacen

referencia a los dineros pagados por anticipado que realiza la Empresa Viajando por el

Mundo LTDA, para así identificar los impactos financieros y los tratamientos contables que

se determinen a partir de los hechos económicos que generen sus movimientos.

Reconocimiento.



19

Son gastos pagados por anticipado por Viajando por el mundo LTDA, y serán

reconocidos al valor de realización, así mismo serán amortizados en línea recta durante el

tiempo de vigencia del convenio pactado con la empresa.

Cuando los anticipos o gastos pagados por anticipado sean entregados por concepto de

vacaciones, estos se reconocerán por el activo al momento de que el empleado culmine las

mismas.

Revelaciones

• La baja de cuentas realizadas y la satisfacción de esta.

• Los métodos y porcentajes utilizados al momento de practicar las amortizaciones.

Propiedad planta y equipo

Se registrarán primeramente al costo, o al valor razonable determinado mediante

estimación, en el caso de bienes contribuidos, donados, y demás. Este contiene el costo de

adquisición, lo cual percibe el valor de compra más los gastos necesarios y relacionados

para tener el activo en las condiciones que accedan su funcionamiento y uso en los

contextos planeados, menos los descuentos tomados.

Alcance

Esta política no aplica a los elementos de propiedades, planta y equipo clasificadas como

obtenidas para la venta o adjuntos en un grupo de activos a ser dados de baja.

Medición

Viajando por el Mundo LTDA; valora, de acuerdo con este principio de reconocimiento,

los costos de la propiedad, planta y equipo en el momento en que se incide en ellos. Estos

costos contienen tanto a los que se ha incurrido principalmente para obtener o construir una

partida de P, PYE, como los costos incurridos posteriormente para añadir parte de o



20

mantener el elemento correspondiente. El criterio general para el reconocimiento de un

activo examinado en el Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Información

Financiera se usa para el reconocimiento de las partidas de propiedades, planta y equipo.

Medición del deterioro

Los activos de propiedades, planta y equipo se pondrán a prueba de deterioro, de

acuerdo con lo determinado por la NIIF para Pymes en la sección 27 Deterioro de los

activos. Donde se muestra cómo debe seguir la empresa para el reconocimiento del costo en

libros de los activos, cómo ha de establecer el importe recuperable de un activo y cuándo

debe dar la razón, o en su caso, invertir, las pérdidas por deterioro del valor.

Intangibles

Alcance

Medir, cuantificar, determinar y dar transacciones contables, a aquellos que se estipulan

dentro de esta política como activos intangibles para determinar la vida útil de estos,

depreciación y finalmente dar transacciones que se muestran en el ESFA.

Medición inicial

Viajando por el mundo LTDA, medirá todos los activos intangibles al costo menos

cualquier amortización acumulada, incluyendo cualquier pérdida por deterioro de valor

acumulado - Sección 18, p. 18

Revelaciones

Con los activos intangibles adquiridos, se utilizará la información de su vida útil o

permanencia, las amortizaciones practicadas y faltantes para la terminación de la vida útil

de este con las respectivas tasas y métodos de amortización.

PASIVO



21

Proveedores

Para computar de una manera coherente los servicios que generen hechos de manera

paciente con terceros como lo son los proveedores, quienes proveerán en todo caso los

insumos para el desarrollo de la actividad económica y el objeto social del ente.

Alcance

Los servicios o bienes comprados a un proveedor y que se hayan elaborado a crédito a

un corto plazo para lo cual no se estipularon intereses de financiación, serán registrados en

una cuenta por pagar a valor sin descontar y que regularmente es el precio de la factura o

equivalente a esta.

Medición

Las obligaciones financieras por Viajando por el Mundo LTDA, a mediano o largo plazo

serán medidas al costo de los flujos de efectivo futuros a pagar, teniendo en cuenta los

intereses de la financiación. Así mismo se deducirá el costo amortizado incluyendo el valor

real de los flujos de efectivo futuros, en el caso de que se haya estipulado el pago de los

intereses de financiación y se le hayan dado un plazo de pago mayor a un 1 año.

Pasivos financieros

Alcance

Fijar en qué situación se deben reconocer los pasivos financieros según con el concepto

de la norma internacional de pasivo, para poder determinar las transacciones financieras

que generan hechos contables.



22

Medición inicial

Los hechos que generan los pasivos financieros se medirán al costo amortizado teniendo

en cuenta la tasa efectiva y la tasa de usura emitidas por el banco nacional de la república,

en concordancia con las tasas dadas por el banco.

Revelaciones

Se tendrán muy en cuenta los prestamos realizados, para determinar el nivel de

endeudamiento adquirido.

Pasivos no financieros

Alcance

Determinar el tratamiento contable - financiero que debe dar al momento de que un

hecho se de en este rubro, como lo son los ingresos recibidos por anticipados ya que se está

recibiendo un dinero, pero no se está entregando un bien, el cual espera ser recibido por el

adquirente en el futuro, para determinar su reconocimiento.

Medición inicial

Los ingresos recibidos por anticipados que se cataloguen como pasivos no financieros se

fijara al ingreso recibido inicialmente, cuantificando el valor total.

Medición posterior

Se tendrá en cuenta su valor de ingreso cuando aún se mantenga la obligación con el

tercero presente o esté en existencia.

Revelaciones



23

Dadas las políticas en las notas para los usuarios de la información en la que se hallaran

los principales pasivos no financieros adquiridos para con los terceros, siendo claros en las

cuentas de las revelaciones de dicho pasivo.

Beneficio a empleados

Alcance

Aplica para todas las contraprestaciones que otorga la empresa para todos sus

empleados, los cuales generan un hecho económico el cual da origen a un movimiento

contable, para definir en qué momento se reconocen dichos beneficios.

Medición inicial

Se realizará la medición de los beneficios a empleados por el valor no descontado que

sean cancelados por estos servicios y por la suma acordada de acuerdo con el convenio de

trabajo y en alineación con la norma.

Medición posterior

Se tomará el valor estimado del desembolso requerido para pagar la obligación

acordada.

PATRIMONIO

Capital social

Esta política se organiza con el fin de regular los procedimientos contables y las

deferencias necesarias para un buen proceso contable en lo que influye al capital social.

Alcance



24

El total de las acciones realizadas por la entidad, las obtenidas por los propietarios son

las que serán registradas en la cuenta de capital social.

Medición

Estos se medirán posteriormente al valor de reconocimiento al momento que los terceros

adquieran sus acciones.

Revelación

La empresa Viajando por el Mundo LTDA., dará información correspondiente al

número total de acciones expresadas por la organización, las acciones obtenidas hasta el

momento, y previsión si se expresarán nuevas acciones en un futuro.

Reservas.

Objetivo.

Las reservas se constituyen para dar tratamiento a obligaciones inesperadas o previstas que

se puedan tener para con terceros, por ello Viajando por el Mundo LTDA., regulará su

tratamiento con la presente política contable.

Reconocimiento.

Estas se reconocen a su valor neto que se determinará y se aceptará en la asamblea de

Viajando por el Mundo LTDA., los cuales están en la potestad de tomar la decisión de constituir

nuevas reservas si son necesarias. Estas reservas tendrán un valor del 15% de las utilidades al

final de cada periodo.

Medición inicial.



25

Estas se medirán al valor denominado y aceptado por la asamblea general de social de

Viajando por el Mundo LTDA.

Medición posterior.

Se tendrá en cuenta los saldos a valor razonable en las cuentas de reservas al finalizar cada

periodo.

Revelaciones.

Las notas a los estados financieros que revelan la información sobre las reservas el valor de las

que han sido constituidas en ese ciclo contable y las transacciones o movimientos que se den a

partir de esta cuenta.

Resultados del ejercicio.

Objetivo.

Los resultados de los ejercicios son importantes dentro de los estados financieros ya que

son estos quienes determinan si la empresa tuvo algún tipo de ganancia o pérdida durante el ciclo

contable, para ello se dispone la presente política, con el fin de dar tratamiento y cavidad dentro

de la contabilidad de Viajando por el Mundo LTDA.

Estos resultados del ejercicio son muy importantes para la organización, debido a que son los

que determinan si Viajando por el Mundo LTDA., tuvo pérdida o ganancia en su ejercicio

contable, determinando crecimiento para la empresa, apoyando en la toma de decisiones y

ejecuciones de nuevos planes.

Reconocimiento.



26

Son las utilidades o pérdidas que dan los ejercicios al finalizar un ciclo contable, su

reconocimiento será a valor de resultado ya bien sea en pérdida o utilidad del ejercicio.

Medición inicial.

Se tomará al valor de resultado arrojado por el ejercicio contable.

Medición posterior.

Estas se tomarán los valores de las transacciones y lo que quede después de dichos

movimientos.

Revelaciones.

Las notas a los estados financieros que revelan la información sobre los resultados del

ejercicio del valor obtenido y las transacciones o movimientos que se den a partir de esta cuenta.

Revelación en el patrimonio

Es el resultado procedente sobre el patrimonio debido al desgaste del poder adquisitivo

del dinero, por ello Viajando por el Mundo LTDA coloca esta política contable para efectos

de la regulación de este.

Alcance

Viajando por el Mundo LTDA, en sus estados financieros presentará por solo las

restricciones legales que estén sobre este tipo de partidas.

Medición



27

Viajando por el Mundo LTDA, desarrollara una capitalización, comprobando un

traslado de cuentas, cancelando o reduciendo una partida correspondiente a la

revalorización del patrimonio y se aumentara la cuenta del capital.

Revelación

Viajando por el Mundo LTDA, continuara observando los activos fijos a momentos

suficientemente regulares, afirmando con ello que el valor en los libros no prorrogue

materialmente de los valores razonables en cualquier periodo.

INGRESOS

Los ingresos se comprenden tanto los ingresos de actividades ordinarias como las

ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias adecuadamente dichos salen de las

actividades ordinarias de Viajando por el Mundo LTDA.

Alcance

Esta política será realizada al contabilizar los ingresos de actividades ordinarias y las

ganancias que compensen la definición de ingreso.

Medición

La empresa realizará la medición inicial al valor razonable de la contraprestación

admitida o que esté pendiente por tomar y se disminuirán todos los descuentos otorgados

por Viajando por el Mundo LTDA.

Revelación



28

Los ingresos de actividades ordinarias reconocidos durante el periodo, expondrá de

forma separada los ingresos de actividades ordinarias procedentes de:

1. “La prestación de servicios.

2. La venta de bienes.

3. Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista.

4. El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías

o dividendos.” (ingresos de actividades ordinarias, pág. 141; Modulo 23)

GASTOS

Alcance

Viajando por el Mundo LTDA, en los gastos se reconocerá las comercializaciones de

recursos necesarios para el funcionamiento de la organización durante un periodo

determinado y se clasificarán de la siguiente manera:

Gastos administrativos: se clasificarán los afines con la actividad operacional realizada

por Viajando por el Mundo LTDA, de igual forma todos los gastos incurridos con el

personal.

Gastos no operacionales: Se encuentran los que no corresponden un ingreso para la

Viajando por el Mundo LTDA, al igual con los gastos financieros, los pagos de intereses y

pagos a bancos y todos los demás gastos no previstos dentro del presupuesto de la

compañía.

Medición



29

Se medirán inicialmente los gastos al valor razonable en el momento que ocurra el

acuerdo del hecho económico. Las provisiones de beneficios a los empleados se afectan a

los resultados del período.

Revelación

En los estados financieros se dará a conocer la siguiente información:

o Ordenación de gastos administrativos y no operacionales teniendo en cuenta los

gastos por su naturaleza.

COSTOS

Objetivo.

Para dar control, y registro a los gastos obtenidos por Viajando por el Mundo LTDA., se

propone la presente política contable para el tratamiento de estos.

Reconocimiento.

Viajando por el Mundo LTDA, reconocerá los costos en el momento en el que se dé

disminución de los métodos económicos futuros, relacionados con un incremento en un

pasivo o en una disminución en un activo que pueden ser medidos con fiabilidad, dentro de

estos estos se encuentran:

Otros costos operacionales: son todos los costos los cuales son reconocidos como gastos

durante el periodo.

Costos financieros: se estimará todos los negocios con los proveedores y bancos para

ajuste de sus pasivos.



30

Medición

Viajando por el Mundo LTDA., se hará medición de costos al valor razonable cuando se

incurra en la transacción teniendo en cuenta si es de contado o crédito la prestación del

servicio.

Revelaciones.

Viajando por el Mundo LTDA., se hará revelación de los costos distribuidos del año en

evaluación en que se presenta el ESFA.

Resumen de las políticas contables aplicadas.

Presentación del ESFA.

Contienen:

Introducción razonable, Periodicidad en la información, Descubrimientos en las notas de

los estados financieros e Introducción del estado de situación financiera.

Viajando por el Mundo LTDA., mostrará las partidas para el Activo y Pasivo de los

Estado de Situación financiera, clasificando lo que son Activos y Pasivos corrientes y no

corrientes.

Presentación estado de resultados integrales.

Viajando por el Mundo LTDA, mostrará la información oportuna a los ingresos y gastos

en el estado de resultados integral, llevando así cada una de las partidas de ingresos y

gastos registradas en los periodos.



31

Presentación de estados de cambio en el patrimonio.

La empresa presentará dentro del conjunto de estados financieros el estado de cambio

en el patrimonio, con lo que evidenciará un arreglo entre el valor en los libros al inicio y al

final de la etapa.

Presentación de estado de flujo de efectivo.

Viajando por el Mundo LTDA, presentará la generación de los flujos de efectivo

ocurridos, por lo que compensará realizar la falta de actividad, financiamiento o inversión

realizada.

Cambio en las políticas contables, estimaciones y errores.

Viajando por el Mundo LTDA, solo le hará un cambio a una política contable si el

cambio ofrece un cambio positivo en la información financiera a revelar o si es exigida por

la NIIF para PYMES.

Efectivo y equivalente al efectivo.

Reconoce el efectivo y los equivalentes al efectivo al valor de la transacción de los

recursos que reflejen un alto flujo de liquidez cómo por ejemplo los Bancos y el efectivo y

los equivalentes al efectivo midiéndolos al precio de la transacción.

Inversiones.

Son inversiones que se esperan conservar hasta el vencimiento, es decir aquellos cuyos

beneficios esperados provienen del proceder del mercado. Sí el valor razonable es mayor

inscrito al valor de la inversión la diferencia se reconocerá aumentando el valor de la



32

inversión y reconociendo un ingreso. Se medirán al valor razonable con posterioridad al

reconocimiento de las inversiones clasificadas al valor razonable, las Inversiones no serán

objeto de deterioro por estar clasificadas al valor razonable.

Cuentas por cobrar

Viajando por el mundo LTDA utilizara la siguiente tabla para los clientes que se

encuentren en mora:

MORA DE LA CARTERA % DE DETERIORO

31 a 60 días 25%

61 a 180 días 40%

181 a 360 días 65%

Mas de 360 días 85%

Deudas de difícil cobro 100%

Las pérdidas en el deterioro del valor de las cuentas comerciales por cobrar se reconocen

en el resultado del ejercicio y la reducción del valor del activo se aplica a su valor en libros.

Propiedad Planta y Equipo

Son activos tangibles que se mantienen para su uso en la producción o suministro de

bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos y se esperan



33

usar durante más de un periodo, los elementos de la cuenta de propiedad planta y equipo se

reconocerán inicialmente si es probable que la entidad obtenga beneficios futuros y cuando

el elemento pueda medirse como fiabilidad. La entidad medirá inicialmente cada uno de los

elementos a su costo de adquisición, se reconocerán los costos de mantenimiento de cada

uno de los activos y se tendrá en cuenta al final del periodo el deterioro del activo para

reconocer su pérdida como un por deterioro de valor. El cargo por depreciación para

distribuir el importe depreciable de forma sistemática a lo largo de su vida útil será

realizado por el método lineal Los siguientes son los años de vida útil para determinar la

depreciación.

ACTIVO VIDA UTIL VALOR RESIDUAL

Construcciones y

edificaciones

Entre 50 y 70 años Entre el 0% y el 3%

Maquinaria y equipo Entre 10 y 20 años Entre el 0% y el 3%

Muebles y enseres Entre 5 y 10 años 0%

Proveedores.

Las obligaciones mantenidas como cuentas por pagar o las más comunes con los

proveedores son las obligaciones que se derivan de la ganancia de servicios o productos a

crédito para el funcionamiento de Viajando por el mundo LTDA. Las obligaciones que se



34

mantengan con los proveedores se reconocerán al valor de adquisición, teniendo en cuenta

las condiciones de pago proporcionadas por el proveedor.

Obligaciones financieras.

Las obligaciones financieras son las que adquiere con terceros a cambio de un recurso

económico, que se realizan para el funcionamiento o algún motivo justificado, decidido

antes de ejecutar la acción. Dentro de las políticas contables Viajando por el mundo

LTDA., reconocerá el valor de la obligación al valor de adquisición de esta, lo que lleva a

una medición inicial para dicha obligación al costo amortizado, lo que arroja un resultado

posterior a la obligación menos los abonos y los intereses pagados, o sea el resultado del

pago de la obligación sea al final del periodo contable o anteriormente, manifestando la

información de las obligaciones pendientes y las obligaciones pagadas del año en la cual se

esté presentando la información financiera.

Pasivos no financieros.

Son aquellos ingresos recibidos por anticipados que en el momento el beneficiario no ha

recibido su servicio o producto adquirido, lo que nos da un pasivo para la organización

hasta que haya cumplido con su entrega, para su reconocimiento Viajando por el mundo

LTDA, lo hará con lo establecido en las cláusulas contractuales o pagos recibidos

realizados por el cliente adquiriente y se tomaran inicialmente al precio en que se generó el

hecho económico dando la baja en cuentas al momento en que las obligaciones sean

canceladas.

Patrimonio.



35

De acuerdo con las normas internacionales de información financiera (NIIF)

establecidos los lineamientos para las cuentas del patrimonio que posee Viajando por el

mundo LTDA, por ello, la parte restante de los activos una vez realizada la deducción de

sus pasivos. de igual forma la empresa reconocerá el capital social cuando estas sean

emitidas en acciones o cuando se esté obligada a facilitar efectivo a equivalente a este. En

cuanto a las reservas la organización las registrará a valor nominal y cuando sean aceptadas

por la asamblea. Estas son creadas por determinación de la asamblea.

Ingresos.

Viajando por el mundo LTDA, reconoce todos los ingresos por actividades ordinarias

cuando los beneficios económicos generados por estos sean medidos confiablemente. Estos

ingresos podrán ser por los viejos vendidos, por ingresos que generen los intereses de la

cartera.

Gastos

Disminución en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo, en forma

de salidas o bajas del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los

pasivos. La organización, reconocerá dentro de sus gastos todas aquellas erogaciones

necesarias para el funcionamiento de la compañía en el giro normal de su actividad durante

un periodo determinado.

Los gastos se clasifican en 2:

Gastos operacionales que son aquellos que se inciden en pro de la empresa para generar

ingresos, tales como gastos administrativos o de ventas.



36

Gastos no operacionales son aquellos que no garantizan un ingreso, pero son necesarios

para la empresa, así como los gastos financieros.

Costos

Viajando por el mundo LTDA, registrará un costo en el momento en el que surge una

baja en los beneficios económicos futuros, relacionados con un decremento en un activo o

un incremento en un pasivo que pueda medirse con fiabilidad, se estiman los siguientes

costos: Costos de venta: son todos aquellos en los que incurre Viajando por el mundo

LTDA, para adquirir los bienes a comercializar.

Anexos 2

* Hoja de trabajo.

* Esfa.

* Estado de resultados integrales



37

DETALLE

ACTIVO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

1101 CAJA 494.887$ 494.887$ 350.000$

1102 BANCOS 3.287.590$ 3.287.590$ 3.000$ 213.200$

110201 TARJETA DE CREDITO 112.800$

110202 CHEQUES NO COBRADOS 100.500$

1115 REMESAS EN TRANSITO

1120 CUENTAS DE AHORRO -$

1125 FONDOS

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 3.782.477$ 3.000$ 112.800$ 663.700$ 3.228.577$

1205 INVERSIONES 300.000$ 300.000$ 10.000$

INVERSIONES DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO Y

ACUERDOS CONJUTNOS 300.000$ 10.000$ 310.000$

1305 CLIENTES 2.539.734$ 2.539.734$ 1.118.540

1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CP

1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ CP

1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS CP

1323 CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES CP

1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS CP

1328 APORTES POR COBRAR CP

1330 ANTICIPOS Y AVANCES CP

1332 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA CP

1335 DEPOSITOS CP -$

1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA CP

1345 INGRESOS POR COBRAR CP -$

1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS CP

1355 ANTICIPO DE IMPTOS Y CONTRIB O SALDOS A FAVOR CP 369.362$ 369.362$

1360 RECLAMACIONES CP

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES CP 350.000$

1370 PRESTAMOS A PARTICULARES CP

1380 DEUDORES VARIOS CP

1385 DERECHOS DE RECOMP DE CART NEGOCIADA CP

1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO CP

1399 PROVISIONES CP

CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR 2.909.096$ -$ 1.118.540$ 350.000$ 2.140.556$

1405 MATERIAS PRIMAS

1410 PRODUCTOS EN PROCESO

1415 OBRAS DE CONSTRUC EN CURSO

1417 OBRAS DE URBANISMO

1420 CONTRATOS EN EJECUCION CP

1425 CULTIVOS EN DESARROLLO CP

1428 PLANTACIONES AGRICOLAS CP

1430 PRODUCTOS TERMINADOS

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA

1445 SEMOVIENTES CP

1450 TERRENOS

1455 MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIOS CP

1460 ENVASES Y EMPAQUES CP

1465 INVENTARIOS EN TRANSITO CP

1499 PROVISIONES CP

INVENTARIOS -$ -$


NIT. 802.085.003

HOJA DE TRABAJO, RECLASIFICACION Y ADOPCION POR PRIMERA VEZ

A 31 DE DICIEMBRE DE 2014

CIFRAS EN MILLONES DE PESOS

CUENTA2014 RECLASIFICACION

AJUSTE POR ADOPCION

NIIF

AJUSTE POR CORRECCION

DE ERRORES

SALDO NIIF

ESFA

01/01/2015



38

1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CP

1710 CARGOS DIFERIDOS CP

1715 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR CP

1720 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO CP

1730 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA CP

1798 AMORTIZACION ACUMULADA CP

DIFERIDOS -$

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 6.785.273$

1205 INVERSIONES


ACUERDOS CONJUTNOS-$

-$

1305 CLIENTES

1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ

1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOM

1323 CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES

1325 1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS

1330 ANTICIPOS Y AVANCES

1332 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA

1335 DEPOSITOS

1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA

1345 INGRESOS POR COBRAR

1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS

1355 ANTICIPO DE IMPTOS Y CONTRIB O SALDOS A FAVOR

1360 RECLAMACIONES

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

1370 PRESTAMOS A PARTICULARES -$

1380 DEUDORES VARIOS

1385 DERECHOS DE RECOMP DE CART NEGOCIADA

1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO

1399 PROVISIONES

CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR -$ -$

1505 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 719.346$ 719.346$

150501 MUEBLES Y ENSERES 500.000$

150502 EQ COMPUTO 100.000$

150503 MAQUINARIA Y EQUIPO 1.500.000$

1592 DEPRECIACION ACUMULADA


159202 EQ COMPUTO 50.762$

159203 MAQUINARIA Y EQUIPO 356.010$

ACTIVOS FIJOS TANGIBLES 719.346$ 2.100.000$ 439.372$ 2.379.974$

1605 CREDITO MERCANTIL

1610 MARCAS

1615 PATENTES

1620 CONCESIONES Y FRANQUICIAS

1625 DERECHOS

1630 KNOW HOW

1635 LICENCIAS

1698 AMORTIZACION ACUMULADA

1699 PROVISIONES

INTANGIBLES -$

1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

1710 CARGOS DIFERIDOS

1715 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR

1720 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO

1730 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA

1798 AMORTIZACION ACUMULADA

DIFERIDOS -$

1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA

1895 DIVERSOS

1899 PROVISIONES

OTROS ACTIVOS -$

1905 INVERSIONES

1910 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

1998 DE OTROS ACTIVOS -$

VALORIZACIONES

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2.379.974$

TOTAL ACTIVO 9.165.247$



39

PASIVO

2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS CP 1.379.355$ 1.379.355$

PASIVOS FINANCIEROS 1.379.355$ 1.379.355$

2205 PROVEEDORES CP 257.940$ 257.940$ 400.000$ 213.300$

PROVEEDORES 257.940$ 400.000$ 213.300$ 355.360-$

2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CP -$

2303 DEPOSITIOS RECIBIDOS -$

2310 A CASA MATRIZ CP

2315 A COMPANNIAS VINCULADAS CP

2320 A CONTRATISTAS CP

2330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR CP

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR CP 6.663$ 6.663$

2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR CP

2345 ACREEDORES OFICIALES CP

2350 REGALIAS POR PAGAR CP

2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS CP

2357 DEUDAS CON DIRECTORES CP

2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR CP

2365 RETENCION EN LA FUENTE CP 22.213$ 22.213$

2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO CP 1.534$ 1.534$

2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO CP 21.934$ 21.934$

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA CP

2375 CUOTAS POR DEVOLVER

2380 ACREEDORES CP

PASIVOS NO FINANCIERO 52.344$ -$ 52.344$

2405 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS CP 690.667$ 690.667$

PASIVOS FISCALES 690.667$ 690.667$

2505 OBLIGACIONES LABORALES CP 48.446$ 48.446$ 60.070$

PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 48.446$ 60.070$ 108.516$

2605 PARA COSTOS Y GASTOS CP

2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES CP

2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES CP

2620 PENSIONES DE JUBILACION CP

2625 PARA OBRAS DE URBANISMO CP

2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES CP

2635 PARA CONTINGENCIAS CP

2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS CP

2695 PROVISIONES DIVERSAS CP

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES -$

2705 DIFERIDOS CP

DIFERIDOS -$

2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS CP

2810 DEPOSITOS RECIBIDOS CP

2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS CP


2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS

2830 EMBARGOS JUDICIALES CP

2835 ACREEDORES DEL SISTEMA CP

2840 CUENTAS EN PARTICIPACION CP

2895 DIVERSOS CP

DIFERIDOS -$

2905 BONOS EN CIRCULACION CP

2910 BONOS OBLIGATOR CONVERTIBLES EN ACCIONES CP

2915 PAPELES COMERCIALES CP

2920 BONOS PENSIONALES CP

2925 TITULOS PENSIONALES CP

BONOS Y PAPELES COMERCIALES -$

TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.875.522$

2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS LP

PASIVOS FINANCIEROS -$

2205 PROVEEDORES LP

PROVEEDORES -$

2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES -$

2303 DEPOSITIOS RECIBIDOS 1.407.383$

2310 A CASA MATRIZ

2315 A COMPANNIAS VINCULADAS

2320 A CONTRATISTAS

2330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR

2345 ACREEDORES OFICIALES -$

2350 REGALIAS POR PAGAR

2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS

2357 DEUDAS CON DIRECTORES

2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR

2365 RETENCION EN LA FUENTE

2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO

2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA -$


2380 ACREEDORES

PASIVOS NO FINANCIERO -$ 1.407.383$ 1.407.383$

2405 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS -$

PASIVOS FISCALES -$ -$

2505 OBLIGACIONES LABORALES

PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -$

2605 PARA COSTOS Y GASTOS

2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES

2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES

2620 PENSIONES DE JUBILACION

2625 PARA OBRAS DE URBANISMO

2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

2635 PARA CONTINGENCIAS

2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS

2695 PROVISIONES DIVERSAS


2705 DIFERIDOS

DIFERIDOS -$

2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 1.407.383$ 1.407.383$

2810 DEPOSITOS RECIBIDOS 1.407.383$

2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS

2820 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA

2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS

2830 EMBARGOS JUDICIALES

2835 ACREEDORES DEL SISTEMA

2840 CUENTAS EN PARTICIPACION

2895 DIVERSOS

DIFERIDOS -$

2905 BONOS EN CIRCULACION

2910 BONOS OBLIGATOR CONVERTIBLES EN ACCIONES

2915 PAPELES COMERCIALES

2920 BONOS PENSIONALES

2925 TITULOS PENSIONALES


TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1.407.383$

TOTAL PASIVO 3.282.905$



40

PATRIMONIO

3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 300.000$ 300.000$

3115 APORTES SOCIALES

3120 CAPITAL ASIGNADO

3125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO

3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES

3135 APORTES DEL ESTADO

3140 FONDO SOCIAL 300.000$

CAPITAL SOCIAL 300.000$

3205 PRIMA EN COLOC ACC CUOTAS O PARTES DE INT SOCIAL

3210 DONACIONES


3220 KNOW HOW

3225 SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACION -$

SUPERAVIT DE CAPITAL -$

3305 RESERVAS 150.000$ 150.000$

RESERVAS 150.000$

3405 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 54.586$ 54.586$ 10.000$

REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 54.586$ 10.000$ 64.586$

3505 DIVIDEN O PARTC DECRET EN ACC O CUOTAS

DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADO EN

ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

3605 RESULTADOS DEL EJERCICIO 968.833$ 968.833$

RESULTADOS DEL EJERCICIO 968.833$ 968.833$

3705 UTILIDADES ACUMULADAS 2.401.365$ 2.401.365$

3710 PERDIDAS ACUMULADAS

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2.401.365$

3715 ADOPCION POR PRIMERA VEZ EN NIIF

CAJA

BANCOS

INVERSIONES

CLIENTES

PROVEEDORES 400.000$

GASTOS FINANCIEROS 3.000$

OBLIGACIONES LABORALES 60.070$

DEPRECIACION ACUMULADA 439.372$

ADOPCION POR PRIMERA VEZ EN NIIF 502.442$ 400.000$ 102.442-$

SUPERAVIT POR VALORIZACIONES -$

ADOPCION POR PRIMERA VEZ NIIF

38 OTROS RESULTADO INTEGRALES (ORI)

DE PROPIEDAD PLNTA Y EQUIPO

MUEBLES Y ENSERES 500.000$

EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMPUTO 100.000$

MAQUINARIA Y EQUIPO 1.500.000$

OTROS RESULTADOS INTEGRALES (ORI) 2.100.000$ 2.100.000$

TOTAL PATRIMONIO 5.882.342$

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 9.165.247$



41

ACTIVO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 3.228.577$

INVERSIONES DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO Y ACUERDOS

CONJUTNOS 310.000$

CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR 2.140.556$

INVENTARIOS -$

DIFERIDOS -$

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5.679.133$

INVERSIONES DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO Y ACUERDOS

CONJUTNOS -$

CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR -$

ACTIVOS FIJOS TANGIBLES 2.379.974$

INTANGIBLES -$

DIFERIDOS -$

OTROS ACTIVOS -$

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2.379.974$

TOTAL ACTIVO 8.059.107$

PASIVOS

PASIVOS FINANCIEROS 1.379.355$

PROVEEDORES 242.560-$

PASIVOS NO FINANCIERO 52.344$

PASIVOS FISCALES 690.667$

PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 108.516$


DIFERIDOS -$

DIFERIDOS -$


TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.988.322$

PASIVOS NO FINANCIERO 1.407.383$

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1.407.383$

TOTAL PASIVO 3.395.705$

PATRIMONIO



RESERVAS 150.000$

REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 64.586$

RESULTADOS DEL EJERCICIO 968.833$


ADOPCION POR PRIMERA VEZ 894.982-$

OTROS RESULTADOS INTEGRALES (ORI) 2.100.000$


TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 8.485.507$


NIT. 802.085.003

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA

A 1 DE ENERO DE 2015




42

INGRESOS

INGRESOS OPERACIONALES 7.356.897$

(-) COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS

UTILIDAD BRUTA 7.356.897$

(-)GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 2.052.330$

(-)GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 1.225.670$

UTILIDAD OPERACIONAL 4.078.897$

(+)INGRESOS NO OPERACIONALES -$

(-)GASTOS NO OPERACIONALES 2.787.120$

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 1.291.777$

AJUSTES POR INFLACION -$

(-)IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 322.944$

GANANCIAS Y/O PERDIDAS DEL EJERCICIO 968.833$


NIT. 802.085.003

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

A 31 DE DICIEMBRE DE 2014




43

Revelaciones a los estados financieros bajo NIIF a 31 de diciembre de 2014

Naturaleza jurídica.

Viajando por el mundo LTDA con NIT 803.109.396, fue constituida en Bogotá,

Cundinamarca como una limitada, con escritura pública No. 150 del 23 de septiembre de

1992 emitida por la Notaría Quinta de la ciudad de Bogotá, actualmente vigilada por el

ministerio de industria y comercio y se encuentra registrada en el registro nacional de

turismo como agencias de viajes operadoras en la Cámara de Comercio de Bogotá bajo el

código 2405.

Domicilio.

Su domicilio principal es en la ciudad de Bogotá Carrera 10 N. 17-55 del barrio centro.

Actividad económica.

Viajando por el mundo LTDA, está dedicada a las actividades de las agencias de viajes.

Objeto social.

Viajando por el mundo LTDA, tiene como objetivo principal promover el turismo por el

mundo.

Fecha de presentación del ESFA.

Presentado a 31 de diciembre de 2014

Principios y normas contables.

Presentación:



44

Viajando por el mundo LTDA, se acomoda al cambio en la presentación de la

información contable y la exposición de los Estados Financieros, en cumplimiento a los

requerimientos establecidos por las NIIF para PYMES - Grupo 2, en acatamiento a los

estándares emitidos por El IASB (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad).

Preparación:

La moneda utilizable acogida por Viajando por el mundo LTDA, es el Peso

Colombiano.

Asuntos tributarios.

Viajando por el mundo LTDA, está formada bajo un compromiso jurídico como una

LTDA, que por su naturalidad está obligada a declarar el impuesto de renta como lo

establece el estatuto tributario en su artículo 14.

Los servicios prestados por Viajando por el mundo LTDA., son excluidos de IVA como

lo establece el artículo 424 del ET, al igual es responsable de la retención en la fuente por

renta, la empresa tiene la obligación de realizar y presentar información Exógena ante la

DIAN, de igual forma está obligada a llevar contabilidad, así como la preparación de los

estados financieros.



45

Notas de carácter específico (Revelaciones)

Nota 1. Efectivo y equivalente al efectivo.

El saldo de efectivo y equivalente al efectivo al 31 de diciembre de 2014 Viajando por el

Mundo LTDA, presenta un saldo de $3.782.477 representado por caja y bancos.

Caja: se refiere al dinero disponible que tiene la organización para sus gastos mínimos.

Bancos: Corresponde a los recursos que posee la entidad a su disposición en entidades

financieras.

La caja: se reclasifican $494.887 reconocidos en el arqueo de caja. Se realiza un ajuste

por corrección de naturaleza crédito por valor de $350.000 de un préstamo realizado a una

empleada, por lo cual fue debitado en una cuenta por cobrar a trabajadores.

Los bancos: se reclasifican $3.287.590. Se realiza un ajuste por corrección de naturaleza

crédito por valor $213.200 débito de un cheque devuelto por un cliente y el crédito quedo

dentro del mismo banco y $426.500 crédito donde $213.300 corresponden a cheque no

girados y pagos con tarjeta de créditos los cuales fueron debitados en cxp a proveedores.

Nota 2: Inversiones

Las inversiones a 31 de diciembre de 2014 para Viajando por el Mundo LTDA, están

conformadas por:

DETALLE

ACTIVO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

1101 CAJA 494.887$ 494.887$ 350.000$

1102 BANCOS 3.287.590$ 3.287.590$ 3.000$ 213.200$ 426.500$

1115 REMESAS EN TRANSITO

1120 CUENTAS DE AHORRO -$

1125 FONDOS

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 3.782.477$ 3.000$ 213.200$ 776.500$ 3.216.177$

CUENTA2014 RECLASIFICACION

AJUSTE POR ADOPCION

NIIF

AJUSTE POR CORRECCION

DE ERRORES

SALDO NIIF

ESFA

01/01/2015



46

Corriente:

Cuenta con un aumento en el valor de las acciones adquiridas por valor de $10.000 y un

monto mayor de inversión de $310.000, las cuales fueron debitas en una cuenta de

revalorizaciones del patrimonio.

Nota 3: Cuentas por cobrar

En el común de los negocios de Viajando por el Mundo LTDA se realizan diferentes

operaciones que al cierre del año constituyen un derecho a favor de la entidad, a diciembre

31 de 2014 arroja un saldo de $3.259.096 discriminado en las siguientes partidas:

Se realizaron ajustes por valor de $905.340 correspondientes a clientes, se evidencia el

cruce del préstamo realizado a un empleado y vemos el cruce de clientes con deudas de

difícil cobro.

Nota 4: Activos fijos tangibles

1205 INVERSIONES 300.000$ 300.000$ 10.000$


ACUERDOS CONJUTNOS 300.000$ 10.000$ 310.000$

1305 CLIENTES 2.539.734$ 2.539.734$ 905.340

1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CP

1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ CP

1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS CP

1323 CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES CP

1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS CP

1328 APORTES POR COBRAR CP

1330 ANTICIPOS Y AVANCES CP


1335 DEPOSITOS CP -$

1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA CP

1345 INGRESOS POR COBRAR CP -$

1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS CP

1355 ANTICIPO DE IMPTOS Y CONTRIB O SALDOS A FAVOR CP 369.362$ 369.362$

1360 RECLAMACIONES CP

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES CP 350.000$

1370 PRESTAMOS A PARTICULARES CP

1380 DEUDORES VARIOS CP

1385 DERECHOS DE RECOMP DE CART NEGOCIADA CP

1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO CP 905.340

1399 PROVISIONES CP

CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR 2.909.096$ -$ 905.340$ 1.255.340$ 3.259.096$



47

Los activos fijos tangibles de Viajando por el Mundo LTDA, están conformados por:

Nota 5: Pasivos financieros

Los pasivos financieros de Viajando por el Mundo LTDA, están conformados por:

Nota 6: Proveedores

Los pasivos financieros que representan las obligaciones con los proveedores que se

derivan de la compra de bienes o servicios que realiza Viajando por el Mundo LTDA, en

desarrollo de su objeto social.

Nota 7: Pasivos no financieros

Los ingresos recibidos por anticipados reconocidos como pasivos no financieros cuentan

con servicios pendientes por ser entregados a los clientes, con un saldo a 2014 de $52.344.

1505 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 719.346$ 719.346$


150502 EQ COMPUTO 100.000$

150503 MAQUINARIA Y EQUIPO 1.500.000$

1592 DEPRECIACION ACUMULADA


159202 EQ COMPUTO 50.762$

159203 MAQUINARIA Y EQUIPO 356.010$

ACTIVOS FIJOS TANGIBLES 719.346$ 2.100.000$ 439.372$ 2.379.974$

2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS CP 1.379.355$ 1.379.355$

PASIVOS FINANCIEROS 1.379.355$ 1.379.355$

2205 PROVEEDORES CP 257.940$ 257.940$ 400.000$ 213.300$

PROVEEDORES 257.940$ 400.000$ 213.300$ 355.360-$



48

Nota 8: Pasivos fiscales

La empresa reconoce los pasivos fiscales siempre y cuando cumplan con las

características establecidas en la Ley, determinadas como las obligaciones presentes de la

empresa por la generación de un hecho económico pasado, un ejemplo es la retención en la

fuente y el impuesto de industria y comercio. Se realiza una reclasificación por valor de

$690.667.

Nota 9: Pasivos por beneficio a empleados

Los pasivos por beneficio de empleados de Viajando por el Mundo LTDA, tiene un ajuste por

adopción por valor de $60.070 crédito, la contra partida la encontramos en la cuenta 371507

crédito, por unas prestaciones sociales por pagar.

Nota 10: Patrimonio

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR CP 6.663$ 6.663$

2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR CP

2345 ACREEDORES OFICIALES CP

2350 REGALIAS POR PAGAR CP

2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS CP

2357 DEUDAS CON DIRECTORES CP

2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR CP

2365 RETENCION EN LA FUENTE CP 22.213$ 22.213$

2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO CP 1.534$ 1.534$

2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO CP 21.934$ 21.934$

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA CP


2380 ACREEDORES CP

PASIVOS NO FINANCIERO 52.344$ -$ 52.344$

2405 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS CP 690.667$ 690.667$

PASIVOS FISCALES 690.667$ 690.667$

2505 OBLIGACIONES LABORALES CP 48.446$ 48.446$ 60.070$

PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 48.446$ 60.070$ 108.516$



49

El capital suscrito y pagado Viajando por el Mundo LTDA, presenta un valor de

$300.000, encontramos reclasificaciones ya mencionadas anteriormente para un valor total

del patrimonio de $5.882.342

Nota 11: Ingresos

Los ingresos operacionales son incrementos en los que se reflejan como aumento de

valor en los activos por el desarrollo de su actividad económica, los cuales le permiten

Viajando por el Mundo LTDA, seguir siendo autosostenible, si a futuro se piensa expandir

sus planes turísticos.

3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 300.000$ 300.000$

3115 APORTES SOCIALES

3120 CAPITAL ASIGNADO

3125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO

3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES

3135 APORTES DEL ESTADO

3140 FONDO SOCIAL 300.000$


3205 PRIMA EN COLOC ACC CUOTAS O PARTES DE INT SOCIAL

3210 DONACIONES


3220 KNOW HOW

3225 SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACION -$


3305 RESERVAS 150.000$ 150.000$

RESERVAS 150.000$

3405 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 54.586$ 54.586$ 10.000$

REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 54.586$ 10.000$ 64.586$

3505 DIVIDEN O PARTC DECRET EN ACC O CUOTAS

DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADO EN

ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

3605 RESULTADOS DEL EJERCICIO 968.833$ 968.833$

RESULTADOS DEL EJERCICIO 968.833$ 968.833$

3705 UTILIDADES ACUMULADAS 2.401.365$ 2.401.365$

3710 PERDIDAS ACUMULADAS


3715 ADOPCION POR PRIMERA VEZ EN NIIF

371501 CAJA

371502 BANCOS

371503 INVERSIONES

371504 CLIENTES

371505 PROVEEDORES 400.000$

371506 GASTOS FINANCIEROS 3.000$

371507 OBLIGACIONES LABORALES 60.070$

371508 DEPRECIACION ACUMULADA 439.372$

ADOPCION POR PRIMERA VEZ EN NIIF 502.442$ 400.000$ 102.442-$

SUPERAVIT POR VALORIZACIONES -$

ADOPCION POR PRIMERA VEZ NIIF

38 OTROS RESULTADO INTEGRALES (ORI)

DE PROPIEDAD PLNTA Y EQUIPO

MUEBLES Y ENSERES 500.000$

EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMPUTO 100.000$

MAQUINARIA Y EQUIPO 1.500.000$

OTROS RESULTADOS INTEGRALES (ORI) 2.100.000$ 2.100.000$


41 INGRESOS OPERACIONALES 7.356.897$

42 MAS INGRESOS NO OPERACIONALES -$

TOTAL INGRESOS 7.356.897$



50

De lo cual se tiene como resultado a 31 de diciembre de 2014 un total de ingresos

percibidos por valor de $7.356.897 lo que le permite Viajando por el Mundo LTDA,

cumplir con sus obligaciones y generar utilidades para el patrimonio.

Nota 12: Costos y Gastos

Viajando por el Mundo LTDA obtuvo las siguientes reparticiones de dinero para el

cumplimiento de las actividades de normal curso, dichos costos y gastos fueron por

concepto de:

El valor total incurrido para el funcionamiento y la constancia en la prestación del

servicio fue por valor de $6.388.064 a 31 de diciembre de 2014. De los cuales se indica

registro bajo NIIF para el año 2015.

Resultados obtenidos

La implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera no es fácil

para las empresas, ya que en estos estándares no solo deben existir las normas, también se

debe entrar en un asunto de preparación y culturización de todas las personas que directa o

indirectamente se encuentran en dicho proceso.

El proceso de trasformación a normas internacionales permite que la empresa Viajando

Mundo LTDA. elabore un manual de políticas contables bajo estándares internacionales

61 MENOS COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS -$

51 MENOS GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 2.052.330$

52 MENOS GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 1.225.670$

53 MENOS GASTOS NO OPERACIONALES 2.787.120$

54 MENOS IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 322.944$

TOTAL COSTOS Y GASTOS 6.388.064$



51

reconocimiento y revelación de cada una de las rúbricas expuestas en los estados

financieros a la fecha. Este proceso sirve de guía para crear o mejorar cada uno de los

procesos que se llevan en la entidad, de igual manera debe desconocer que esta

implementación otorga beneficios, ya que disponer su información financiera con

estándares internacionales le permitirá traer confiabilidad y solidez a quienes tienen

contacto con ella.

Conclusiones

Es importante la convergencia en las NIIF para pymes grupo 2, la elaboración de

políticas contables como primordiales generadoras de confianza, encargados del área

contable y encargados de la administración de la organización.

Viajando por el Mundo LTDA, seguirá realizando con una correcta elaboración de la

información financiera, donde los integrantes de esta empresa muestren un buen

compromiso para la toma de decisiones que lleven a cumplir los objetivos de la empresa.

Recomendaciones

Viajando por el Mundo LTDA, debe alcanzar la importancia que trae la implementación

y presentación de información contable bajo las NIIF para lograr un mejor reconocimiento

en el mercado.

Se debe seguir con la aplicación de las políticas bajo NIIF para pymes grupo 2, en los

procedimientos de la organización para impedir errores que afecten el funcionamiento de la

empresa; se deberá contar con personal idóneo con manejo de Normas Internacionales,

estar empapado con la actividad económica de la empresa a el grupo al cual pertenece para



52

que el área contable tenga un buen funcionamiento y a la administración una mejor toma de

decisiones para el cumplimiento de sus objetivos.

Bibliografía

(s.f.). En I. d. ordinarias, Modulo 23 (pág. 141).

23, M. (s.f.). Ingresos de actividades ordinarias.

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manual de politicas de adopcion viajando por el …

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