manual de politicas contables bajo el marco …

1 Manual de Políticas Contables; Versión 2; Junio 2017

MANUAL DE POLITICAS CONTABLES BAJO EL MARCO

NORMATIVO PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL

MERCADO DE VALORES, Y QUE NO CAPTAN NI ADMINISTRAN

AHORRO DEL PÚBLICO

RED DE SALUD DEL NORTE E.S.E.


TABLA DE CONTENIDO

1. LEGISLACIÓN VIGENTE PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL MARCO NORMATIVO

PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES NI CAPTAN O

ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO .................................................................................... 9

2. INFORMACIÓN GENERAL ..................................................................................................... 9

2.1 DENOMINACIÓN Y NATURALEZA ................................................................................. 9

2.2 OBJETO SOCIAL ................................................................................................................ 10

2.3 MISIÓN .................................................................................................................................. 10

2.4 VISIÓN................................................................................................................................... 10

2.5 VALORES INSTITUCIONALES ....................................................................................... 10

2.6 ORGANIGRAMA ........................................................................................................... 11

2.7 MAPA DE PROCESOS ........................................................................................................ 11

3. MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES ............................................................................. 12

3.1 INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 12

3.2 OBJETIVO DEL MANUAL .......................................................................................... 12

3.3 ALCANCE DEL MANUAL ........................................................................................... 12

3.4 POLÍTICAS CONTABLES GENERALES ........................................................................ 12

3.4.1 ADOPCIÓN DE LA NORMATIVA CONTABLE APLICABLE ............................. 13

3.4.2 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

................................................................................................................................................... 13

3.4.3 OBJETIVOS DE LAS POLÍTICAS CONTABLES ................................................... 15

3.4.4 IMPORTANCIA DE LA APLICABILIDAD DE POLÍTICAS CONTABLES ....... 15

4. POLÍTICAS CONTABLES REFERIDAS AL BALANCE DE APERTURA ......................... 16

5. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL

MERCADO DE VALORES NO CAPTAN O ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO ........ 16

5.1 BASES DE PRESENTACIÓN ............................................................................................. 16

5.2 MONEDA ............................................................................................................................... 16

5.2.1 MONEDA FUNCIONAL Y DE PRESENTACIÓN ................................................... 16

5.2.2 TRANSACCIONES Y SALDOS .................................................................................. 16

5.2.3 CAMBIO DE MONEDA FUNCIONAL ...................................................................... 16

5.3 NORMAS APLICABLES A LA RED DE SALUD DEL NORTE E.S.E ......................... 17


CAPITULO I - ACTIVOS ................................................................................................................ 18

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ......................................................... 18

1.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 18

1.2 MEDICIÓN INICIAL ....................................................................................................... 19

1.3 MEDICIÓN POSTERIOR ............................................................................................... 19

1.4 TRATAMIENTO DE PARTIDAS CONCILIATORIAS .............................................. 20

1.5 BAJA EN CUENTAS ........................................................................................................ 20

1.6 REVELACIONES ............................................................................................................. 20

2. CUENTAS POR COBRAR ................................................................................................ 21

2.1 RECONOCIMIENTO ................................................................................................ 21

2.2 CLASIFICACIÓN ...................................................................................................... 21



2.5 DETERIORO DE LA CUENTAS POR COBRAR ........................................................ 22

2.6 REVERSIÓN DEL DETERIORO................................................................................... 23

2.7 BAJA EN CUENTAS .................................................................................................. 23

2.8 REVELACIONES ....................................................................................................... 24

3. INVENTARIOS ................................................................................................................... 24

3.1 RECONOCIMIENTO ................................................................................................ 24



3.4 DETERIORO DE LOS INVENTARIOS .................................................................. 27

3.5 BAJA EN CUENTAS .................................................................................................. 27

3.6 REVELACIONES ....................................................................................................... 27

4. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ................................................................................ 27

4.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 27

4.2 VIDA UTIL ........................................................................................................................ 28



4.5 DEPRECIACIÓN Y VALOR RESIDUAL ..................................................................... 30

4.6 DETERIORO .................................................................................................................... 31

4.7 BAJA EN CUENTAS ........................................................................................................ 32


4.8 REVELACIONES ............................................................................................................. 32

5. ACTIVOS INTANGIBLES ................................................................................................ 33

5.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 33



5.3 DETERMINACIÓN DE LA VIDA ÚTIL ................................................................. 35

5.4 AMORTIZACIÓN Y VALOR RESIDUAL DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES

………………………………………………………………………………………………………………………………….36

5.6 BAJA EN CUENTAS ........................................................................................................ 36

5.7 DETERIORO DEL VALOR DE UN ACTIVO INTANGIBLE ................................... 36

5.8 REVELACIONES ............................................................................................................. 37

6. ARRENDAMIENTOS ........................................................................................................ 38

6.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 38

6.2 CLASIFICACIÓN ............................................................................................................ 38

6.3 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ARRENDAMIENTOS ................................ 39

6.3.1 ARRENDAMIENTO FINANCIERO ........................................................................... 39

6.3.2 ARRENDAMIENTO OPERATIVO ............................................................................ 42

7. COSTOS DE FINANCIACION ......................................................................................... 43

7.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 43

7.2 MEDICIÓN........................................................................................................................ 43

7.3 REVELACIONES ............................................................................................................. 44

8. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS ........................................................... 44

8.1 ALCANCE ................................................................................................................... 44

8.2 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 44

8.3 INDICIOS DE DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS ............................... 44

8.4 MEDICIÓN DEL VALOR RECUPERABLE .......................................................... 45

8.5 REVERSIÓN DE LAS PÉRDIDAS POR DETERIORO DEL VALOR ............... 46

CAPITULO II PASIVOS .................................................................................................................. 46

1. CUENTAS POR PAGAR ................................................................................................... 46

1.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 46

1.2 CLASIFICACIÓN ............................................................................................................ 47




1.5 BAJA EN CUENTAS ........................................................................................................ 47

1.6 REVELACIONES ............................................................................................................. 47

2. PRESTAMOS POR PAGAR ............................................................................................. 48

2.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 48

2.2 CLASIFICACIÓN ............................................................................................................ 48


2.4 MEDICION POSTERIOR ............................................................................................... 49

2.5 BAJA EN CUENTAS ........................................................................................................ 49

2.6 REVELACIONES ............................................................................................................. 49

3. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS ............................................................................... 50

3.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 50

3.2 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO ........................................... 50

3.2.1 MEDICIÓN..................................................................................................................... 51

3.3 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A LARGO PLAZO ........................................... 51

3.3.1 MEDICIÓN..................................................................................................................... 52

3.4 BENEFICIOS POR TERMINACIÓN DEL VÍNCULO LABORAL O

CONTRACTUAL.................................................................................................................... 52

3.4.1 MEDICIÓN.............................................................................................................. 52

3.5 BENEFICIOS POSEMPLEO .................................................................................... 52

3.5.1 MEDICIÓN.............................................................................................................. 53

3.6 REVELACIONES ....................................................................................................... 53

3.6.1 Beneficios a los empleados a corto plazo ............................................................... 53

3.6.2 Beneficios a los empleados a largo plazo ............................................................... 53

3.6.3 Beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual ............................. 54

3.6.4 Beneficios posempleo ............................................................................................... 54

4. PROVISIONES ................................................................................................................... 54

4.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 54



4.4 REVELACIONES ............................................................................................................. 57

CAPITULO III - ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES ......................................................... 58


1. ACTIVOS CONTINGENTES ........................................................................................... 58

1.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 58

1.2 REVELACIONES ............................................................................................................. 58

2. PASIVOS CONTINGENTES ........................................................................................ 58

2.1 RECONICIMIENTO ........................................................................................................ 58

2.2 REVELACIONES ............................................................................................................. 59

CAPITULO IV – INGRESOS .......................................................................................................... 59

1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS ............................................................ 59

1.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 59

1.2 MEDICIÓN........................................................................................................................ 60

1.3 REVELACIONES ............................................................................................................. 61

2. SUBVENCIONES ............................................................................................................... 61

2.1 RECONOCIMIENTO ...................................................................................................... 61

2.2 MEDICION........................................................................................................................ 62

2.3 DEVOLUCIÓN DE SUBVENCIONES .......................................................................... 63

2.4 REVELACIONES ............................................................................................................. 63

CAPITULO V – NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y

REVELACIONES ............................................................................................................................. 63

1. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ........................................................ 63

1.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA .............................................................. 64

1.2 PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ...................... 65

1.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ................................................... 66

1.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ..................................................................... 67

1.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................................................ 68

2. HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA

………………………………………………………………………………………………………………………………………….69

2.1 Hechos ocurridos después del periodo contable que implican ajuste ........................... 69

2.2 Hechos ocurridos después del periodo contable que no implican ajuste ...................... 70

2.3 REVELACIONES ............................................................................................................. 70

3. POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y

CORRECCIÓN DE ERRORES ................................................................................................ 71

3.1 POLITICAS CONTABLES ............................................................................................. 71


3.1.2 REVELACIONES .......................................................................................................... 71

3.2 CAMBIOS EN UNA ESTIMACIÓN CONTABLE ....................................................... 72

3.2.1 REVELACIONES .......................................................................................................... 72

3.3 CORRECCIÓN DE ERRORES EN PERIODOS ANTERIORES ............................... 73

3.3.1 REVELACIONES .......................................................................................................... 73

AUTORIZACIÓN Y APROBACIÓN DEL MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES........ 74

GLOSARIO DE TERMINOS ........................................................................................................ 75


MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BAJO EL MARCO NORMATIVO PARA

EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES, Y QUE NO CAPTAN

NI ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO.

RED DE SALUD DEL NORTE E.S.E

1. LEGISLACIÓN VIGENTE PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL MARCO

NORMATIVO PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE

VALORES NI CAPTAN O ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO

El 13 de julio de 2009, se expidió la Ley 1314, por la cual se regulan los principios y normas de

contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información en Colombia, se señalan

las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades

responsables de vigilar su cumplimiento. La acción del Estado se dirigirá hacia la convergencia de

tales normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información, con

estándares internacionales de aceptación mundial. De acuerdo con esta Ley, el CTCP es la autoridad

colombiana de normalización técnica de las normas contables de información financiera y de

aseguramiento de la información.

La Contaduría General de la Nación emitió el 8 de septiembre del año 2014 la Resolución 414, la

cual incorporó en el Régimen de Contabilidad Pública el Marco conceptual y las Normas para el

reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos aplicables a las

empresas que se encuentren bajo el ámbito del régimen de contabilidad pública y que:

No coticen en el mercado de valores

No capten ni administren ahorro del público

Que estén clasificadas como Entidad por el Comité Interinstitucional de la Comisión de

Estadísticas de Finanzas Públicas

Por lo anterior, La Red de Salud del Norte ESE, de acuerdo con su información financiera y según

la resolución mencionada anteriormente, se encuentra obligada a aplicar el marco normativo

contemplado en la Resolución 414 de septiembre de 2014.

2. INFORMACIÓN GENERAL

2.1 DENOMINACIÓN Y NATURALEZA

La Red de Salud del Norte Entidad Social del Estado fue creada mediante Acuerdo 106 de 2003

por el Consejo Municipal de Santiago de Cali, como una categoría especial de Entidad Pública,

descentralizada, de orden municipal, dotada de personería jurídica, patrimonio propio y autonomía

administrativa, su objeto social es la prestación de servicios de salud, entendidos como un servicio

público a cargo del municipio y como parte integrante del sistema de seguridad social en salud, en


consecuencia, para el desarrollo de este objeto, adelanta acciones de promoción de la salud,

prevención, tratamiento y rehabilitación de la enfermedad.

2.2 OBJETO SOCIAL

Su objeto social es la prestación de servicios de salud, como un servicio público de seguridad social,

que contribuya al mejoramiento del estado de salud de la población en sus áreas de influencia; con

capacidad para ofrecer servicios de promoción, prevención, diagnóstico, tratamiento y rehabilitación

acorde con las necesidades determinadas en el perfil epidemiológico y con sujeción al Plan Sectorial

de Salud, al Plan de Desarrollo Municipal y a los criterios operacionales señalados para el

funcionamiento de la red de servicios del Departamento del Valle del Cauca, sin perjuicio de que

pueda prestar otros servicios de salud que no afecten su objeto social y que contribuyan a su desarrollo

y financiación.

2.3 MISIÓN

Como empresa social del estado contribuimos a garantizar la vida sana de la población, aplicando un

modelo de salud integral humanizada; Con responsabilidad social, administrativa y el manejo

transparente y eficiente de los recursos.

2.4 VISIÓN

Posicionarnos en el año 2020 como la empresa modelo en innovación tecnológica en salud para

garantizar la accesibilidad, calidad y humanización en la prestación del servicio.

2.5 VALORES INSTITUCIONALES

Los valores institucionales que inspiran y soportan la gestión de La Red de Salud del Norte E.S.E

en armonía con su Sistema de Gestión de Calidad, son:

EQUIDAD: Ejercer igualdad en nuestras acciones en relación con nuestro público de interés, de

acuerdo con el alcance de la empresa y las limitaciones legales.

COMPROMISO: Nuestros comportamientos sean reflejo de responsabilidad, sentido de pertenencia

y amor para con la empresa y nuestros usuarios.

CALIDEZ: Acciones que generen, confianza, respeto y afecto en nuestras relaciones con quienes

presenten nuestro público de interés.

EXCELENCIA EN EL SERVICIO: Que nuestro comportamiento nos caractericen por la tendencia

a lograr una mejor efectividad y satisfacción de nuestros clientes internos y externos.


2.6 ORGANIGRAMA

* Este organigrama obedece a la estructura orgánica definida por los acuerdos de junta directiva vigentes a 2014

2.7 MAPA DE PROCESOS

*Fuente: Portal WEB Institucional http://www.esenorte.gov.co/index.php/en/intitucional/mapas-de-proceso


3. MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

3.1 INTRODUCCIÓN

La Red de Salud del Norte E.S.E debe presentar las características cualitativas en la información de

los estados financieros, para una adecuada toma de decisiones por parte de los usuarios; para lograrlo

es importante contar con el presente manual que servirá de guía en el proceso de registro, medición y

presentación de las transacciones y revelaciones para la correcta elaboración de los estados

financieros.

Las políticas contables descritas en el presente manual han sido preparadas por el Equipo Financiero

y aprobadas por la Junta Directiva. La Gerencia procederá a comunicarlas para su aplicación.

3.2 OBJETIVO DEL MANUAL

El manual de políticas contables de La Red de Salud del Norte E.S.E tiene por objetivo prescribir

el tratamiento contable para cada una de las cuentas que forman parte de los estados financieros, así

como su estructura, organizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por el Marco

Normativo para las Empresas que no cotizan en el Mercado de Valores, y que no captan ni

Administran Ahorro del Público, incorporado en el régimen de contabilidad pública según resolución

414 de septiembre 8 de 2014.

3.3 ALCANCE DEL MANUAL

El presente manual define las políticas contables para:

a) El reconocimiento y medición de las partidas contables.

b) La preparación y presentación de los estados financieros.

c) La información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.

d) Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera.

3.4 POLÍTICAS CONTABLES GENERALES

La Red de Salud del Norte E.S.E para contar con lineamientos estándares que faciliten el

procesamiento de la información contable recopilada en un período dado, y procesar la información

para elaborar los estados financieros de los sucesos económicos, utilizará cualquiera de las siguientes

políticas contables generales que se mencionan a continuación:


3.4.1 ADOPCIÓN DE LA NORMATIVA CONTABLE APLICABLE

La Red de Salud del Norte E.S.E para preparar y elaborar los estados financieros adoptó el Marco

Normativo para Empresas que no cotizan en el Mercado de Valores, y que no captan ni Administran

Ahorro del Público., a partir del 1° de enero de 2016, cuando se inicia el año de transición.

La Gerencia es la principal responsable en velar que dichos estados financieros estén preparados y

presentados con los requerimientos que establece el nuevo Marco Normativo para Empresas que no

cotizan en el Mercado de Valores, y que no captan ni Administran Ahorro del Público.

3.4.2 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la información financiera

que establece el Marco conceptual, las cuales son los atributos que proporcionan la utilidad a la

información contenida en los estados financieros, que son las siguientes:

Características Fundamentales

Las características fundamentales de relevancia y representación fiel son:

a. Relevancia: La información financiera es relevante si es capaz de influir en las decisiones

tomadas por los usuarios. La información financiera es influyente si es material y si tiene valor

predictivo o valor confirmatorio, o ambos.

La información es material si su omisión o expresión inadecuada puede influir en las decisiones

de los usuarios. La materialidad o importancia relativa es un aspecto de la relevancia específico

de una empresa que está basado en la naturaleza o magnitud (o ambas) de las partidas a las que

se refiere la información en el contexto del informe financiero de una empresa individual.

La información financiera tiene valor predictivo si puede utilizarse como una variable de entrada

en los procesos empleados por los usuarios para pronosticar resultados futuros. La información

financiera tiene valor confirmatorio si ratifica o cambia evaluaciones anteriores. Los valores

predictivos y confirmatorios de la información están interrelacionados. Así, la información que

tiene valor predictivo habitualmente también tiene valor confirmatorio.

b. Representación Fiel: Para ser útil. La información financiera debe representar fielmente los

hechos que pretende representar además los hechos relevantes. Para ser una representación fiel,

una descripción debe ser completa, neutral y estar libre de error.

Una descripción completa incluye toda la información necesaria para que un usuario comprenda

el hecho que está siendo representado, incluyendo todas las descripciones y explicaciones

pertinentes.

Una descripción neutral no tiene sesgo en la selección o presentación de la información financiera

ni de ningún otro tipo; tampoco está ponderada, enfatizada, atenuada o manipulada para


incrementar la probabilidad de que la información financiera se reciba de forma favorable o

adversa por los usuarios. Sin embargo, información neutral no significa información sin propósito

o influencia sobre el comportamiento de los usuarios sino que la información descrita de forma

neutral es útil y, por tanto, es, por definición, capaz de influir en las decisiones de los usuarios.

Una descripción libre de error significa que no hay errores u omisiones en la descripción del

hecho económico y que el proceso utilizado para producir la información presentada se ha

seleccionado y aplicado sin errores. En este contexto, libre de errores no significa exacto en todos

los aspectos.

Para ser útil, la información debe ser relevante y estar fielmente representada. Por tanto, ni una

representación fiel de un hecho irrelevante ni una representación no fidedigna de un hecho

relevante ayudan a los usuarios a tomar decisiones adecuadas.

Características de Mejora

Las características cualitativas que mejoran la utilidad de la información financiera son las siguientes:

a. Comparabilidad: La comparabilidad es la característica cualitativa que permite a los usuarios

identificar y comprender similitudes y diferencias entre partidas. Para que la información sea

comparable, elementos similares deben verse parecidos y elementos distintos deben verse

diferentes. La comparabilidad de la información financiera no se mejora al mostrar elementos

diferentes como similares y viceversa.

Las decisiones de los usuarios conllevan elegir entre alternativas como vender o mantener una

inversión, o invertir en una empresa o en otra. Por consiguiente, la información es más útil si

puede ser comparada con información de la misma empresa de períodos anteriores y con

información similar de otras organizaciones.

La aplicación de criterios uniformes contribuye a que la información sea comparable. Sin

embargo, cuando un cambio en un criterio mejora la representación fiel, es necesario revelar esta

circunstancia de tal manera que permita a los usuarios identificar los efectos producto del cambio

y realizar los análisis comparativos correspondientes.

b. Verificabilidad: La verificabilidad ayuda a asegurar a los usuarios, que la información representa

fielmente los hechos económicos que pretende representar. Verificabilidad significa que

diferentes observadores independientes y debidamente informados podrían alcanzar un acuerdo,

aunque no necesariamente completo, sobre la fidelidad de la representación de una descripción

particular. Para ser verificable, la información cuantificada no necesita ser una estimación única,

también puede verificarse un rango de posibles valores y probabilidades relacionadas.

c. Oportunidad: Oportunidad significa tener a tiempo, información disponible para los usuarios,

con el fin de que pueda influir en sus decisiones. Generalmente, cuanto más antigua es la

información, menos útil resulta. Sin embargo, cierta información puede continuar siendo


oportuna durante bastante tiempo después del cierre del período contable porque, por ejemplo,

algunos usuarios pueden necesitar identificar y evaluar tendencias, así como analizar información

financiera de un período anterior.

d. Compresibilidad: La comprensibilidad significa que la información está clasificada,

caracterizada y presentada de forma clara y concisa.

Los informes financieros se preparan para usuarios que tienen un conocimiento razonable de las

actividades económicas y del mundo de los negocios, y que revisan y analizan la información con

diligencia. No obstante, a veces, incluso usuarios diligentes y bien informados pueden necesitar

la ayuda de un asesor para comprender información sobre hechos económicos complejos.

3.4.3 OBJETIVOS DE LAS POLÍTICAS CONTABLES

a) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar información

contable relevante para la toma de decisiones económicas de los usuarios.

b) Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables.

c) Promover la uniformidad de la información contable.

d) Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros con la

finalidad de suministrar información fiable necesaria para la toma de decisiones.

3.4.4 IMPORTANCIA DE LA APLICABILIDAD DE POLÍTICAS CONTABLES

Se debe tener en cuenta la importancia en la aplicabilidad de las políticas contables, las cuales

comprenden entre otras:

a) Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de La

Red de Salud del Norte E.S.E.;

b) Reflejen la esencia económica de las transacciones, condiciones, y no simplemente su forma legal;

c) Muestren neutralidad, es decir, libres de sesgos;

d) Prudencia; y

e) Estén completos en todos sus extremos significativos.


4. POLÍTICAS CONTABLES REFERIDAS AL BALANCE DE APERTURA

Respecto de lo señalado en la resolución 414 de septiembre 8 de 2014, para la elaboración del Estado

de Situación Financiera de Apertura – ESFA se observó lo indicado en el instructivo 002, anexo a

dicha resolución, el marco conceptual y el marco normativo aplicables a las Empresas que no cotizan

en el mercado de valores ni captan o administran ahorros del público.

5. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN

EL MERCADO DE VALORES NO CAPTAN O ADMINISTRAN AHORRO DEL

PÚBLICO

5.1 BASES DE PRESENTACIÓN

Los Estados Financieros de La Red de Salud del Norte E.S.E., se presentarán según el Marco

Normativo de las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran

ahorro del público incorporado en el régimen de Contabilidad Pública mediante la Resolución 414 de

2014.

La preparación de los estados financieros bajo el marco normativo para entidades que no cotizan en

el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público exige el uso de estimaciones

y criterios contables, también exige a la administración que ejerza su juicio en el proceso de aplicar

las políticas contables de la entidad.

5.2 MONEDA

5.2.1 MONEDA FUNCIONAL Y DE PRESENTACIÓN

La Red de Salud del Norte E.S.E utiliza el peso Colombiano como su moneda funcional y moneda

de presentación de sus estados financieros. La moneda funcional se ha determinado considerando el

ambiente económico en que la Compañía desarrolla sus operaciones y la moneda en que se generan

los principales flujos de efectivo.

5.2.2 TRANSACCIONES Y SALDOS

Las transacciones en moneda extranjera se convierten a la moneda funcional utilizando los tipos de

cambio vigentes en las fechas de las transacciones. Las pérdidas y ganancias en moneda extranjera

que resultan de la liquidación de estas transacciones y de la conversión a los tipos de cambio de cierre

de los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, se reconocen en el estado de

resultados.

5.2.3 CAMBIO DE MONEDA FUNCIONAL

Cuando se produzca un cambio en la moneda funcional de una entidad, ésta aplicará los

procedimientos de conversión que sean aplicables a la nueva moneda funcional de forma prospectiva,

desde la fecha del cambio.


5.3 NORMAS APLICABLES A LA RED DE SALUD DEL NORTE E.S.E

SECCIONES

ADOPTA LA

NORMA

SI NO

1 Inversiones de administración de liquidez

2 Cuentas por cobrar

3 Préstamos por cobrar

4 Instrumentos derivados

5 Inversiones en controladas

6 Inversiones en asociadas

7 Acuerdos conjuntos

8 Inversiones en Empresas en liquidación

9 Inventarios

10 Propiedad, planta y equipo

11 Propiedades de inversión

12 Activos intangibles

13 Arrendamientos

14 Activos biológicos

15 Costos de financiación

16 Deterioro del valor de los activos

17 Emisión de títulos de deuda

18 Cuentas por pagar

19 Préstamos por pagar

20 Beneficios a los empleados

21 Provisiones

22 Activos contingentes

23 Pasivos contingentes

24 Ingresos de actividades ordinarias

25 Subvenciones

26 Contratos de construcción

27

Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda

extranjera

28 Impuesto a las ganancias

29 Presentación de estados financieros

30 Consolidación de estados financieros

31 Combinación de negocios

32 Segmentos de operación

33 Políticas contables, cambios en las estimaciones y errores

34 Hechos ocurridos después del período contable


6. MATERIALIDAD

La información financiera es relevante si es capaz de influir en las decisiones tomadas por los

usuarios. La información financiera es influyente si es material y si tiene valor predictivo o valor

confirmatorio, o ambos.

La Red de Salud del Norte E.S.E., considera que una partida es material cuando esta es significativa

en su valor e influya en las decisiones que toman los usuarios de la información financiera. Para

determinar la materialidad se tendrá en cuenta las partidas que conforman los estados financieros de

la siguiente manera:

Indicador clave % de importancia

relativa

Total de los ingresos ordinarios 0,5% a 1%

Total costos 0.5% a 1%

Total gastos 0.5% a 1%

Total activos 0,5% a 1%

Total pasivos 1% a 2%

Patrimonio 1% a 2%

CAPITULO I - ACTIVOS

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1.1 RECONOCIMIENTO

El efectivo comprende los recursos que La Red de Salud del Norte mantiene con una disponibilidad

inmediata y está compuesto por las siguientes categorías:

Cajas principales.

Cajas menores.

Efectivo en entidades financieras (cuentas corrientes y de ahorro).

Efectivo de uso restringido.

Se reconocerá como efectivo en caja el valor en monedas, billetes y recibos de acuerdo a las políticas

internas de manejo que le da la entidad.

Se reconocerán como equivalentes al efectivo las inversiones que se posean con un período de

vencimiento no mayor a tres meses desde la fecha de adquisición.


Efectivo de uso restringido

Se reconocerá el importe de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos

por La Red de Salud del Norte que no están disponibles para ser utilizados y serán reclasificados a

la cuenta de “Efectivo Restringido”, bien sea por causas de tipo legal o económico o porque tienen

una destinación específica.

Efectivo con destinación específica

Los recursos girados por el Ministerio de Salud y Protección Social por concepto de aportes al Sistema

General de Participación (Cesantías, Salud, Pensión y Riesgos Laborales).

Equivalentes al efectivo

La Red de Salud del Norte no posee equivalentes al efectivo.

1.2 MEDICIÓN INICIAL

La Red de Salud del Norte E.S.E llevará sus registros contables en moneda funcional representada

por peso colombiano.

El efectivo se medirá al valor razonable.

Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una cuenta

específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente.

La caja se medirá por el valor certificado por los conteos reales de monedas, billetes y cheques

contenidos en cajas de la entidad.

Los saldos en bancos y en cuentas de entidades fiduciarias que administren efectivo de la entidad,

se medirán por los valores reportados según las entidades financieras en los respectivos extractos.

Las diferencias entre los extractos y los registros contables se reconocerán como cuentas por

cobrar, cuentas por pagar, ingresos y gastos según correspondan.

1.3 MEDICIÓN POSTERIOR

El efectivo y equivalentes al efectivo y efectivo restringido, se medirán posteriormente a valor

razonable.

La Cajas principales de cada IPS deberán quedar con el saldo de la base autorizada por la gerencia al

31 de diciembre del periodo contable.

Las Cajas menores de la Red de Salud del Norte deberán quedar con saldo cero al 31 de diciembre

del periodo contable, consignando el excedente en una cuenta bancaria de la entidad. Al inicio de la

vigencia se constituirán nuevamente los fondos de caja menor de acuerdo con el procedimiento

interno de la entidad.


1.4 TRATAMIENTO DE PARTIDAS CONCILIATORIAS

Al final de cada período sobre el que se informa las partidas conciliatorias tendrán el siguiente tratamiento:

- Los cheques pendientes de cobro y en custodia de la entidad (no entregados al beneficiario) es

necesario reintegrar el dinero a la cuenta del disponible y reconocer nuevamente el pasivo

respectivo.

- Las consignaciones extractadas pendientes de identificar y no contabilizadas, se reconocerán para

la presentación de los estados financieros, como un menor valor de la cartera contra la

correspondiente cuenta bancaria.

- Las consignaciones extractadas pendientes de identificar y contabilizadas como pasivo, se

reconocerán para la presentación de los estados financieros, como un menor valor del pasivo

contra una disminución de la cartera.

- Notas débito y crédito deben ser reconocidas en el mes en que afectaron el saldo de la cuenta

bancaria.

- Los sobregiros que mantengan al final del período contable se reclasificarán para la presentación de Estados Financieros al pasivo.

1.5 BAJA EN CUENTAS

La Red de Salud del Norte E.S.E deberá dar de baja el efectivo, equivalentes de efectivo y efectivo

restringido, cuando:

Se disponga de los saldos de cuentas corrientes o de ahorros.

Expiren o liquiden los derechos contractuales sobre los flujos financieros del activo.

Se transfieran sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes al activo.

Se cancelen o inactiven las cuentas bancarias (cuenta corriente o ahorro).

1.6 REVELACIONES

La Red de Salud del Norte E.S.E revelará en los estados financieros o en sus notas:

Los saldos para cada categoría de efectivo por separado.

El plazo de los equivalentes al efectivo.

Las tasas de interés si las tuviere.

Restricciones legales, destinación específica o cualquier otra característica importante.

Se revelará en las notas junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos de efectivo

y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por La Red de Salud del Norte E.S.E que no están


disponibles para ser utilizados por ésta y serán reclasificados a la cuenta de “Efectivo Restringido”,

bien sea por causas de tipo legal o económico o porque tienen una destinación específica.

2. CUENTAS POR COBRAR

2.1 RECONOCIMIENTO

Se reconocerán como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por La Red de Salud del Norte en

desarrollo de sus actividades, de las cuales se espera a futuro la entrada de un flujo financiero fijo o

determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.

2.2 CLASIFICACIÓN

Las cuentas por cobrar se clasificarán en la categoría de costo.

Las cuentas por cobrar clasificadas al costo corresponden a los derechos para los que la entidad

concede plazos de pago normales del negocio, es decir, la política de crédito que aplica a los clientes

atiende las condiciones generales del negocio y del sector.

Las cuentas por cobrar se encuentran conformadas por:

Prestación de servicios de salud.

Cuentas por cobrar de difícil recaudo.

Avances y anticipos entregados.

Recursos entregados en administración.

Otras cuentas por cobrar.

Los Avances o anticipos tendrán un tratamiento particular de acuerdo a los términos contractuales

que los originaron, estos deberán ser legalizados oportunamente y ejecutados a satisfacción de la Red

de Salud del Norte. En el caso en que el anticipo no se legalice oportunamente será objeto de deterioro

de acuerdo con la política de deterioro de otras cuentas por cobrar.

Las incapacidades por cobrar tendrán un plazo normal de pago de tres (3) años, de acuerdo al artículo

151 del Código Procesal del Trabajo, el cual señala que las acciones que emanen de las leyes sociales

prescribirán en tres (3) años, que se contarán desde que la respectiva obligación se haya hecho

exigible. Sin embargo, al sobrepasar el tiempo normal de recuperación, se procederá a dar de baja

previa revisión y autorización del Comité de Sostenibilidad Financiera.

Al final del periodo, los anticipos o saldos a favor por impuestos o contribuciones serán cruzados con

el pasivo por impuestos corrientes correspondiente.


Las cuentas por cobrar clasificadas al costo se medirán por el valor de la transacción.


Las cuentas por cobrar por servicios de salud, en las cuales no se efectué un recaudo inmediato,

los plazos otorgados según la clasificación por régimen no podrán exceder los días que se

mencionan a continuación:

Nota: Los plazos otorgados se establecen a partir de la fecha de radicación de la factura.

Las cuentas por cobrar se reconocerán en el momento en que se preste el servicio de salud y surja

la exigibilidad de beneficios económicos.

Para el reconocimiento de cuentas por cobrar es necesario que dichas cuentas surtan el trámite

correspondiente; tales como: admisiones, auditoria médica, hoja de insumos y medicamentos,

autorización, entre otros.


Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por cobrar clasificadas al costo se mantendrán por

el valor de la transacción.

2.5 DETERIORO DE LA CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista evidencia objetiva

del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor o del desmejoramiento de las condiciones

crediticias del mismo.

Al final de cada periodo sobre el que se informa, que será de manera trimestral, se verificará si

existen indicios de deterioro correspondiente al exceso del valor en libros de la cuenta por cobrar

con respecto al valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados de la misma.

Si existen cuentas por cobrar con entidades que entren en proceso de liquidación, restructuración

o que presenten dificultades financieras evidentes, y que a la fecha no se encuentren vencidas

Régimen Días

Contributivo 90

Aseguradora 90

Particulares 45

Subsidiado Capitado 30

Subsidiado Evento 180

Vinculado 30

Riesgos Laborales 60

Fosyga 180

Especial 90

IPS Publicas 60


según los plazos establecidos por La Red de Salud del Norte, serán objeto de análisis para el

cálculo de deterioro.

Para el cálculo del deterioro se debe proyectar el Flujo Futuro Estimado (FFE) de la cartera

categorizada por incumplimiento de pago. Para el efecto se tomará la glosa promedio del año que

será descontada del total de la cartera antes del cálculo del deterioro, con excepción de los

regímenes Vinculado y Subsidiado Capitado:

Total Glosa aceptada del periodo inmediatamente anterior

(1) Total Facturación del periodo inmediatamente anterior

(1) El total de facturación del periodo inmediatamente anterior con excepción de los regímenes

Vinculado y Subsidiado Capitado.

Para las cuentas por cobrar que excedan las políticas de cartera al final del período contable, se

reconocerá su deterioro utilizando la tasa de descuento, que será la tasa de los depósitos a término

fijo DTF E.A. más 5 puntos y el plazo a descontar será después de la fecha de radicación hasta la

fecha de vencimiento de la factura según los plazos normales por régimen, de allí hasta la fecha

final o fecha de corte se toman los días vencidos para el cálculo del deterioro.

Las cuentas por cobrar radicadas con vencimiento mayor a 360 días o de terceros en liquidación

se reclasificarán como deudas de difícil recaudo.

Cada trimestre se hará una revisión general de las cuentas por cobrar (radicadas y sin radicar)

para determinar si hay evidencia de deterioro, teniendo en cuenta días de vencimiento, promedio

de glosa, saldo de capital de la factura y tasa de descuento (DTF + 5 puntos).

El deterioro se reconocerá de forma separada, como un menor valor de la cuenta por cobrar,

afectando el gasto del periodo.

2.6 REVERSIÓN DEL DETERIORO

Si en una medición posterior, las pérdidas por deterioro disminuyen debido a eventos objetivamente

relacionados con su origen, se disminuirá el valor del deterioro acumulado y se afectará el resultado

del período.

Las disminuciones del deterioro no superarán las pérdidas por deterioro previamente reconocidas en

el resultado.

La disminución del deterioro generado en el mismo período sobre el que se informa disminuirá el

deterioro acumulado contra el gasto por deterioro.

La disminución del deterioro generado en períodos anteriores al período sobre el que se informa

disminuirá el deterioro acumulado contra un ingreso por reversión de deterioro.

2.7 BAJA EN CUENTAS

Se dejará de reconocer una cuenta por cobrar cuando:


Expiren los derechos;

Cuando se transfieran los riesgos y las ventajas inherentes a la misma; o

Cuando la Gerencia, previa revisión del Acta del Comité de Sostenibilidad Financiera y

Contable donde conste la gestión de cobro y se demuestre la imposibilidad de pago por parte del

deudor, autorice su baja.

2.8 REVELACIONES

La Red de Salud del Norte revelará en las notas a los Estados Financieros la siguiente información:

Para cada categoría de las cuentas por cobrar, información relativa al valor en libros y a las

condiciones de la cuenta por cobrar, tales como: plazo, tasa de interés si la hay, vencimiento y

restricciones que las cuentas por cobrar impongan a la empresa.

El valor de las pérdidas por deterioro, o de su reversión, reconocidas durante el período, así como

el deterioro acumulado. Adicionalmente, se revelará:

a) Un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora pero no deterioradas

al final del período.

b) Un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente como

deterioradas al final del período, incluyendo los factores que la empresa haya considerado

para determinar su deterioro.

Cuando la empresa haya pignorado cuentas por cobrar como garantías por pasivos o pasivos

contingentes, revelará el valor en libros de las cuentas por cobrar pignoradas como garantía, y los

plazos y condiciones relacionados con su pignoración.

Si la entidad ha transferido cuentas por cobrar a un tercero en una transacción que no cumpla las

condiciones para dar de baja en cuentas, la empresa revelará, para cada clase de esas cuentas por

cobrar, lo siguiente:

c) La naturaleza de las cuentas por cobrar transferidas.

d) Los riesgos y ventajas inherentes a los que la entidad continúe expuesta.

e) El valor en libros de los activos o de cualesquier pasivo asociado que la entidad continúe

reconociendo.

3. INVENTARIOS

3.1 RECONOCIMIENTO

La Red de Salud del Norte reconocerá como inventarios, los activos adquiridos o producidos en

forma de materiales y suministros para ser consumidos en la prestación del servicio de salud.


La Red de Salud del Norte reconocerá como inventario:

Medicamentos

Materiales medico quirúrgicos

Materiales reactivos y de laboratorio

Materiales odontológicos

Repuestos

Elementos y accesorios de aseo

Otros materiales y suministros

El control del inventario está a cargo de líder del proceso y el responsable del almacén y la farmacia

los cuales será responsables por cualquier pérdida o anomalía que pueda presentarse.

Para el reconocimiento del inventario se deberá tener como mínimo la siguiente información: Numero

del lote, código, fechas de vencimiento, cantidad por unidades, registro sanitario, condiciones de

transporte, material de empaque y envase, insumos y materiales administrativos, entre otros.


Los inventarios se medirán por el costo de adquisición o transformación para darles su condición o

ubicación actual.

Costos de adquisición

En los costos de adquisición de los inventarios se incluirán:

Precio de compra.

Aranceles.

Impuestos no recuperables.

Transporte.

Almacenamiento.

Otras erogaciones necesarias para colocar el inventario en condiciones de uso o comercialización

en caso de existir.

Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares afectarán el valor del inventario,

del costo de ventas o del ingreso, dependiendo de si el inventario que los originó se encuentra en

existencia o se vendió o consumió en la prestación del servicio.

Cuando La Red de Salud del Norte adquiera inventarios con un plazo para pago que exceda los

períodos normales de crédito, el componente de financiación no hará parte del costo del inventario y

se reconocerá como un gasto por concepto de intereses, durante el período de financiación, de acuerdo

con la política de cuentas por pagar o préstamos por pagar.

Costos de prestación de servicios

La Red de Salud del Norte medirá los costos de prestación de servicios de salud por las erogaciones

y cargos de mano de obra, materiales (insumos y medicamentos) y los costos generales en los que se

haya incurrido y que estén asociados a la prestación del servicio de salud.


La mano de obra y los demás costos administrativos no se incluirán en el costo del servicio, sino que

serán contabilizados como gastos del período en el que se incurre.

Los inventarios por prestación de servicios de salud están conformados por los costos de los servicios

para los que La Red de Salud del Norte no haya reconocido aún el ingreso correspondiente.

La Red de Salud del Norte medirá el valor de los inventarios teniendo en cuenta los costos en los que

haya incurrido, que estén asociados con la prestación del servicio y cuyos ingresos no se hayan

reconocido de acuerdo con la política de ingresos de actividades ordinarias.

Los costos de los servicios de salud que ofrece la Red de Salud del Norte E.S.E., se miden por centros

de costos y filiales (IPS) de acuerdo a las siguientes clasificaciones:

1) Urgencias

2) Consulta externa

3) Consulta especialista

4) Odontología

5) Promoción y prevención (PyP)

6) Hospitalización

7) Quirófanos

8) Partos

9) Imágenologia

10) Apoyo Terapéutico

11) Mamografía

12) Salud Ocupacional

Técnicas de medición

La Red de Salud del Norte E.S.E., aplicará el método de costo estándar que en la actualidad representa

fiablemente el valor del inventario.

Sistema de valuación de inventarios

La Red de Salud del Norte E.S.E., utilizará el sistema de inventarios permanente y su valoración se

efectuará a costo promedio.


Con posterioridad al reconocimiento inicial, los materiales y suministros mantenidos para ser

consumidos en la prestación de los servicios de salud, se medirán al menor entre el costo y el

costo de reposición.

Al final de cada periodo sobre el que se informa, La Red de Salud del Norte E.S.E evaluara si

existen indicios de deterioro.

Los Inventarios físicos se harán como mínimo al final del periodo y deben estar acompañados

por el área encargada, auditor médico, un representante del área contable y control interno.


3.4 DETERIORO DE LOS INVENTARIOS

Si el costo de reposición es inferior al costo de los inventarios, esta diferencia corresponderá al

deterioro de los mismos. Cuando las circunstancias que causaron el deterioro dejen de existir, se

revertirá el valor del mismo, de manera que el nuevo valor contable sea el menor entre el costo y

costo de reposición. El valor del deterioro que se revierta se reconocerá como un ingreso por

recuperaciones si corresponde al período anterior o como un menor valor del gasto si se efectúa dentro

del mismo período.

Se evidenciara deterioro a los inventarios cada seis meses que se realiza el inventario físico y al final

de cada periodo contable verificando si existen los siguientes indicios:

a. Obsolescencia.

b. Estado de conservación.

c. Estado de empaque.

d. Fecha de vencimiento.

3.5 BAJA EN CUENTAS

Las mermas, sustracciones o vencimientos de los inventarios, implicarán el retiro de los mismos y se

reconocerá como gastos del período.

3.6 REVELACIONES

La entidad revelará en las notas a los Estados Financieros la siguiente información:

Valor de materiales y suministros.

Método de valuación utilizado para cada clase de inventarios.

Las pérdidas por deterioro del valor de los inventarios reconocidas o revertidas.

Gasto por intereses reconocido durante el período de financiación y asociado a la adquisición de

inventarios con un plazo para pago que exceda los períodos normales del crédito.

El valor en libros de los inventarios que garanticen el cumplimiento de pasivos.

El valor en libros de los inventarios que se lleven a valor razonable menos los costos de

disposición.

Las sustracciones que se hayan presentado en el período.

4. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

4.1 RECONOCIMIENTO

Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que se mantienen para su uso en la producción

o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y se

esperan usar durante más de un periodo.


La Red de Salud del Norte, reconocerá como propiedades, planta y equipo los activos que cumplan

la totalidad de los siguientes requisitos:

a) Que sea un recurso tangible controlado por la entidad. b) Que sea probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros o sirva para fines

administrativos. c) Que se espera utilizar en el giro normal de su operación en un período de tiempo igual o superior

a un año. d) Que su valor pueda ser medido de forma fiable.

e) La entidad recibe todos los riesgos y beneficios inherentes al bien.

f) Se reconocerán los activos que individualmente tengan un costo mayor a un Salario Mínimo

Mensual Legal Vigente (1 SMMLV), los que presenten un costo inferior se reconocerán como

gasto del período (devolutivos).

g) Los terrenos y los edificios son activos separables, y se contabilizarán por separado, incluso si

hubieran sido adquiridos de forma conjunta.

h) Tratándose de equipos biomédicos o de cómputo cuyo software o aplicativos están incorporados

en el activo tangible y cuyo monto no es posible separar o identificar, serán tratados como un

mayor valor del activo tangible.

4.2 VIDA UTIL

Para determinar la vida útil de un activo, La Red de Salud del Norte la estimará de acuerdo al

período o al tiempo durante el cual se espera utilizar el activo con fundamento en la experiencia que

la entidad tenga con activos similares, de igual forma se tendrá en cuenta entre otros los siguientes

factores:

El tiempo durante el cual se espera usar el activo.

El desgaste físico esperado, que dependerá de factores operativos, como por ejemplo, numero

de turnos de trabajo en los que se utilizará el activo, el programa de reparaciones y

mantenimiento, el grado de cuidado y conservación mientras el activo no está siendo

utilizado.

La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios o mejoras en la producción,

o de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios que se obtienen con

el activo.

Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las fechas de

caducidad de los contratos de arrendamiento relacionados.


La Red de Salud del Norte E.S.E., medirá inicialmente al costo los elementos de propiedades, planta

y equipo, el cual comprenderá el precio de adquisición (honorarios legales y de intermediación,

aranceles de importación e impuestos recuperables, después de deducir los descuentos comerciales y

rebajas), los costos atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y condiciones necesarias para que

pueda operar de la forma prevista; y formará parte la estimación inicial de costos de desmantelamiento

o retiro de un activo, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta.


Los costos de financiación asociados a la adquisición o construcción de una propiedad, planta y

equipo que de acuerdo con lo estipulado en la política de costos de financiación cumpla con los

requerimientos para clasificarse como activo apto, se capitalizarán de acuerdo a dicha política.

Cuando La Red de Salud del Norte E.S.E., adquiera una propiedad, planta y equipo sin cargo alguno

o por una contraprestación simbólica, la entidad medirá el activo adquirido de acuerdo con la política

de subvenciones, en todo caso, el valor determinado se le incluirá cualquier desembolso que sea

directamente atribuible a la preparación del activo para el uso que se pretende darle.

El resumen del costo de un elemento de propiedad planta y equipo será el que se muestra en la

siguiente tabla:

Precio de adquisición

(-) Toda clase de descuentos y rebajas

(+) Aranceles de importación (En caso de aplicar)

(+) Impuestos no recuperables

(+) Costos directamente relacionados con la puesta en servicio

(=) Costo de adquisición.

Las rebajas y descuentos en la adquisición de un elemento de propiedades, planta y equipo se

reconocerán como un menor valor del activo y afectará la base de depreciación.

Para el total de los activos, sin tener en cuenta la cuantía, se deberá llevar un control individual que

contenga, entre otros: la descripción del activo, fecha de adquisición, valor, vida útil, marca, modelo,

serie, lugar de ubicación, centro de costo, clasificación de tipo de activo y responsable del activo.

Las propiedades, planta y equipo que se reciban en permuta se medirán por su valor razonable. A

falta de este, se medirán por el valor razonable de los activos entregados y, en ausencia de ambos, por

el valor en libros de los activos entregados.

Las propiedades, planta y equipo que se reciban en forma de subvenciones no monetarias se medirán

por el valor razonable del activo recibido y, en ausencia de este, por el costo de reposición. Si no es

factible obtener alguna de las anteriores mediciones, las subvenciones no monetarias se medirán por

el valor en libros de la entidad que cede el recurso


Posterior al reconocimiento inicial, La Red de Salud del Norte E.S.E., medirá los elementos que

conforman las propiedades, planta y equipo al costo menos la depreciación acumulada y la pérdida

por deterioro acumulada.


El importe depreciable se determinará por el valor del activo menos el valor residual en caso de existir.

La Red de Salud del Norte E.S.E., deberá distribuir el importe depreciable de una propiedad, planta

y equipo a lo largo de su vida útil, de una forma sistemática con relación al método de depreciación

de línea recta.

4.5 DEPRECIACIÓN Y VALOR RESIDUAL

La depreciación corresponde al reconocimiento del desgaste por el uso del activo durante la vida

útil que La Red de Salud del Norte espera utilizarlo.

La depreciación de un activo cesará cuando se produzca la baja en cuentas o cuando el valor residual del activo supere el valor en libros del mismo. La depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo ni cuando el activo sea objeto de operaciones de reparación y mantenimiento. Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad para el desarrollo de la prestación del servicio de salud.

El método utilizado de depreciación para cada una de las categorías que conforman las Propiedades,

planta y equipo será línea recta, sin embargo La Red de Salud del Norte podrá optar por aplicar un

método de depreciación para los equipos biomédicos basado en el uso, siempre y cuando el elemento

no sea utilizado de manera permanente.

El valor residual de los activos de la entidad será igual a cero debido a que el objetivo de la empresa

es usarlos hasta el agotamiento de su vida económica. Una vez dejen de prestar beneficios económicos

a la empresa se deberán separar las partes que se puedan utilizar en otro equipo. En el caso de que La

Red de Salud del Norte E.S.E., previa autorización, decida vender a martillo los activos que no espera

usar, los recursos recibidos afectarán directamente el resultado.

Los valores residuales y la vida útil estimada de los activos de propiedades, planta y equipo se revisan

periódicamente para asegurar que el método y el período de depreciación sean consistentes con el

patrón previsto de beneficios económicos de las partidas de propiedad, planta y equipo; de ser

necesario, se procede al ajuste de la depreciación en la fecha de cada estado de situación financiera.

La depreciación de los elementos de propiedades, planta y equipo se inicia una vez el activo se

encuentra apto para su uso, esto es cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias

para operar por la forma prevista por La Red de Salud del Norte.

La depreciación de un activo cesará cuando se produzca la baja en cuentas o cuando el valor residual

del activo supere el valor en libros del mismo.


DEPRECIACIÓN POR COMPONENTES DE LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN LAS

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Aplica para un elemento de propiedades, planta y equipo que supere los 150 SMMLV, y que sus

partes se puedan:

Identificar como componentes importantes del activo (a través de estudio técnico), lo cual

estará a cargo del área de activos fijos de la entidad.

Se consideran componentes significativos cuando superen el 15% del costo total del activo y

pueda tener una vida útil diferenciada de otros componentes o del activo principal del cual

hace parte.

A los demás componentes que conformen el activo se les asignará el valor una vez se le reste

al precio de compra, el costo de los componentes significativos que superen el 15% del costo

total.

4.6 DETERIORO

Como mínimo al final del período contable La Red de Salud del Norte evaluará si existen indicios

de deterioro bien sea externos o internos. Dentro de los indicios de deterioro de las propiedades, planta

y equipo se considerará lo siguiente:

Evidencia sobre obsolescencia o deterioro físico del activo.

Se observe planes de discontinuación o reestructuración de la operación a la que pertenece dicho

activo.

Disminución del rendimiento del activo producto del uso del mismo.

Cambios del mercado que disminuyan significativamente el valor de las propiedades, planta y

equipo.

Informes del área encargada del manejo de las propiedades, planta y equipo donde se evidencie

que el rendimiento económico de activo es o será inferior al que la entidad espera.

La Red de Salud del Norte E.S.E evaluará al final del período contable, los activos de propiedades,

planta y equipo en los que en períodos anteriores se reconoció una pérdida por deterioro, la cual puede

haber desaparecido o disminuido. Se reconocerá una reversión del deterioro del valor de la propiedad,

planta y equipo, cuando se incremente el importe en libros al valor semejante del importe recuperable,

ya que la valuación indicó que el importe recuperable había excedido el importe en libros.

En dicho caso La Red de Salud del Norte E.S.E reconocerá la reversión de pérdida por deterioro en

el resultado del período contable en el cual se presentaron los indicios que han desaparecido o

disminuido. El valor del deterioro que se revierta se reconocerá como un ingreso por recuperaciones

si corresponde al período anterior o gasto si se efectúa dentro del mismo período.


4.7 BAJA EN CUENTAS

La Red de Salud del Norte E.S.E., dará de baja en cuentas un activo de propiedades, planta y equipo

que se encuentre en disposición (reubicación, solicitudes de donaciones de activos, venta de activos

a los empleados, eliminación por daños pérdida o robo) o no se espere obtener beneficios económicos

futuros por la disposición o uso del activo.

Se realiza baja en cuentas de acuerdo al procedimiento interno de baja de activos de La Red de Salud

del Norte E.S.E.

La Red de Salud del Norte E.S.E., reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un

activo de propiedades, planta y equipo en el resultado del período contable que se produjo.

La entidad debe dar de baja en cuentas una partida de propiedades, planta y equipo:

Cuando estando en condiciones de uso La Red de Salud del Norte no lo requiere para el

normal desarrollo de sus actividades.

Cuando el activo se encuentre en desuso.

Cuando esté obsoleto y no se espere utilizar más.

Cuando esté en mal estado y no se tengan intenciones de repararlo.

Cuando se pierda y no se tenga el control del mismo.

Por donación de las propiedades, planta y equipo. Por siniestro.

Adicionalmente la empresa tendrá en cuenta los indicios de deterioro indicados en el punto 8

del presente manual “deterioro del valor de los activos”.

Cuando un elemento de propiedades, planta y equipo esté conformado por partes físicas que tengan un costo significativo con relación al costo total del mismo y sea necesaria la sustitución de una de estas partes, la entidad reconocerá en el activo, el costo de la sustitución, previa baja en cuentas de la parte sustituida. Esto se realizará con independencia de que el costo del componente se haya identificado y depreciado previamente. De ser necesario, se utilizará el costo de la sustitución como indicador del costo que el elemento sustituido tenía en el momento de su adquisición o construcción. El costo de las inspecciones generales necesarias para que el activo continúe operando se incorporará como mayor valor del elemento asociado, previa baja en cuentas del valor en libros de cualquier inspección anteriormente capitalizada. Esto se realizará con independencia de que el costo de la inspección previa se haya identificado contablemente dentro de la transacción mediante la cual se haya adquirido o construido dicha partida. De ser necesario, se utilizará el costo estimado de una inspección similar futura como indicador del costo que el componente de inspección tenía cuando la partida fue adquirida o construida.

4.8 REVELACIONES

La Red de Salud del Norte E.S.E., revelará para cada una de las clasificaciones de propiedades,

planta y equipo, la siguiente información:

Métodos de depreciación utilizados.


Vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.

Valor en libros y depreciación acumulada, incluyendo las pérdidas por deterioro del valor

acumuladas al principio y final del período contable.

Conciliación de los importes al inicio y final del período contable que se informa que muestre:

adiciones, disposiciones, pérdidas por deterioro, depreciación y otros cambios.

El efecto en los resultados producto de la baja en cuentas de un elemento de propiedades, planta

y equipo.

El cambio en la estimación de la vida útil de las propiedades, planta y equipo y del método de

depreciación.

El valor de las propiedades, planta y equipo en proceso de construcción, el estado de avance y la

fecha estimada de terminación.

El valor en libros de las propiedades, planta y equipo cuya titularidad o derecho de dominio tenga

alguna restricción o de aquellas que estén garantizando el cumplimiento de pasivos.

La información de bienes que se hayan reconocido como propiedades, planta y equipo o que se

hayan retirado, por la tenencia de control, independientemente de la titularidad o derecho de

dominio (esta información estará relacionada con: la entidad de la cual se reciben o a la cual se

entregan, el monto, la descripción, la cantidad y la duración del contrato, cuando a ello haya lugar.

La Red de Salud del Norte E.S.E también revelará para cada activo de propiedades, planta y equipo

que ha presentado una pérdida por deterioro del valor teniendo en cuenta la siguiente información:

El importe de la pérdida por deterioro del valor o las reversiones reconocidas en resultados del

período.

La partida o partidas del estado de resultados integral en la que se encuentra incluido el importe

de la pérdida por deterioro o reversiones reconocidas.

5. ACTIVOS INTANGIBLES

5.1 RECONOCIMIENTO

Un activo intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física sobre

el que la entidad tiene el control sobre dicho activo, espera obtener beneficios económicos futuros y

puede ser medido de manera fiable:


a) Es identificable cuando es susceptible de ser separado o dividido de la entidad y vendido,

transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto con un contrato,

un activo o un pasivo relacionado.

b) Surge de un contrato o de otros derechos legales, independientemente de si esos derechos son

transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.

c) La entidad controla un activo intangible cuando pueden obtener los beneficios económicos

futuros de los recursos derivados del mismo y puede restringir el acceso a terceras personas a

tales beneficios.

d) La medición de un activo intangible es fiable cuando existe evidencia de transacciones para el

activo u otros similares, o cuando la estimación del valor depende de variables que se pueden

medir en términos monetarios.

Se reconocerán como intangibles adquiridos, los siguientes:

Software contable.

Licencias de uso de programas.

Pólizas.

Cuando el intangible adquirido se espere usar por un período superior a 12 meses se reconocerá y

amortizará por el período que se espera usar utilizando el método de línea recta. Para el caso de los

intangibles que no cumplen con lo definido en este párrafo serán tratados como gasto en el momento

de la adquisición.

La entidad no reconocerá activos intangibles generados internamente, excepto cuando estos sean

producto de una fase de desarrollo. En consecuencia, para esta clase de activos intangibles, la empresa

identificará que desembolsos hacen parte de la fase de investigación y cuáles de la fase de desarrollo.

Reconocimiento de activos intangibles que hagan parte de activos tangibles

Cuando un activo intangible haga parte de un activo tangible, y siempre y cuando cumpla con la

definición del elemento, se reconocerá por separado del activo tangible y se amortizará de acuerdo al

tiempo durante el cual se espera recibir beneficios económicos por su utilización.

Para determinar si el activo (tangible e intangible) se reconoce como propiedades, planta y equipo o

activo intangible, la parte tangible o intangible deberá representar como mínimo el 70% del valor

total del activo.


Un activo intangible se mide inicialmente por su costo, el cual dependerá de la forma en que se

obtenga el intangible.


Activos intangibles adquiridos

El costo de un activo intangible que se adquiere en forma separada estará conformado por el

precio de adquisición, los aranceles e impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición

y cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto.

Cualquier rebaja o descuento del precio se reconocerá como un menor valor del activo intangible.

Cuando La Red de Salud del Norte adquiera un activo intangible sin cargo alguno o por una

contraprestación simbólica, la entidad lo medirá de acuerdo con la política de subvenciones.

Activos intangibles generados internamente

Los desembolsos que se realicen en la etapa de investigación se separarán de aquellos que se

realicen en la fase de desarrollo. En la etapa de investigación se reconocerán como gastos en el

momento en que se produzcan y en la etapa de desarrollo formarán parte de los componentes del

costo de los activos intangibles desarrollados internamente.

Si no es posible separar los desembolsos en las fases de investigación y desarrollo, estos se

tratarán como si fueran de la etapa de investigación.

Aquellos desembolsos que se generan después del reconocimiento inicial de un activo intangible

adquirido o generado internamente no harán parte del costo del activo, estos se reconocerán como

gastos del período.


La Red de Salud del Norte medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización

acumulada y cualquier pérdida por deterioro acumulado.

5.3 DETERMINACIÓN DE LA VIDA ÚTIL

La vida útil de un activo intangible dependerá del período durante el cual la empresa espere recibir

los beneficios económicos asociados al mismo.

La vida útil de los activos intangibles surgidos de un derecho contractual o legal a favor de la entidad

no excederá el período de esos derechos no obstante puede ser inferior en función del período en el

cual la entidad espera utilizar el activo.

Solo en el caso de impracticabilidad para asignar una vida útil a un activo intangible de forma

individual o del grupo al cual pertenece, se depreciará según las vidas útiles genéricas que a

continuación se detallan para su amortización:

Nombre activo Método de amortización Vida útil

Software contable Línea Recta 180 Meses

Licencias de uso de programas Línea Recta 120 Meses

Pólizas Línea Recta Plazo de cubrimiento


Cuando no sea posible estimar en forma fiable la vida útil de un activo intangible se considerará que

este tiene vida útil indefinida.

5.4 AMORTIZACIÓN Y VALOR RESIDUAL DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES

La amortización es la distribución sistemática del valor amortizable de un activo intangible durante

su vida útil. Por su parte, el valor amortizable de un activo intangible es el costo del activo menos su

valor residual.

La entidad utilizará como método de amortización, el método lineal, el cual se prevé reflejará el

consumo de los beneficios económicos futuros que se derivan de los activos intangibles.

La amortización iniciará cuando el activo esté disponible para su utilización, es decir cuando se

encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la

administración de La Red de Salud del Norte.

El valor residual de los activos intangibles de La Red de Salud del Norte será igual a cero debido a

que el objetivo de la empresa es usarlos hasta el agotamiento de su vida económica.

Los activos intangibles a los cuales no se les pueda realizar una estimación fiable de la vida útil no

serán objeto de amortización y se considerará que tienen una vida útil indefinida.

Se reconocerá como un gasto el cargo por amortización, al período contable al que se informa, el cual

se obtiene distribuyendo el importe depreciable del activo intangible a lo largo de su vida útil.

El valor residual, la vida útil y el método de amortización se revisarán como mínimo, al término del

período contable y si existiera un cambio significativo en estas variables, se ajustaran para reflejar el

nuevo patrón de consumo.

5.6 BAJA EN CUENTAS

La Red de Salud del Norte dará de baja en cuentas un activo intangible cuando no cumpla con los

requerimientos establecidos para el reconocimiento como activo intangible, esto se puede presentar

cuando:

Se dispone para la venta.

Se da mediante un contrato de arrendamiento financiero.

No se espera obtener beneficios económicos futuros por su uso o enajenación.

La pérdida o ganancia en fruto de la baja se reconocerá en el resultado del periodo.

5.7 DETERIORO DEL VALOR DE UN ACTIVO INTANGIBLE

La empresa reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo intangible en el resultado del

período contable que se produzca.


La empresa registrará una pérdida por deterioro para un activo intangible al final del período

contable cuando el importe en libros de dicho activo sea superior a su importe recuperable.

El valor recuperable será el mayor valor entre el valor de uso y el valor razonable menos los costos

de disposición.

Cuando La Red de Salud de Norte reconozca activos intangibles con vidas útiles indefinidas o tenga

activos intangibles que no estén disponibles para su uso, la estimación del valor recuperable se

realizará, como mínimo al final del período contable.

La empresa realizará a la fecha sobre la que se informa en el período, una valuación para determinar

la existencia de deterioro del valor; si existe, deberá estimar el importe recuperable del activo

intangible valuado.

Para efectos de determinar el deterioro de un activo intangible, La Red de Salud del Norte aplicará lo

establecido en la norma de Deterioro del valor de los activos. De acuerdo con esta, si existen indicios

que permitan concluir que un activo intangible se encuentra deteriorado, se estimará el valor

recuperable.

La Red de Salud del Norte considerará los siguientes factores para indicio de la existencia de

deterioro del valor:

Si el valor del mercado ha disminuido o la tasa de interés ha incrementado.

Cambios en el entorno legal, económico o del mercado en el que opera.

Evidencia de obsolescencia y cambios en el uso del activo.

El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado.

Adicionalmente la empresa tendrá en cuenta los indicios de deterioro indicados en el punto 8 del

presente manual “deterioro del valor de los activos”.

5.8 REVELACIONES

La Red de Salud del Norte E.S.E revelará dentro de sus notas a los Estados Financieros la siguiente

información:

Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.

Los métodos de amortización utilizados.

La descripción de si las vidas útiles de los activos intangibles son finitas o indefinidas.

Razones para estimar que la vida útil de un activo intangible es indefinida.

El valor en libros bruto y la amortización acumulada, incluyendo las pérdidas por deterioro del

valor acumuladas, al principio y final de período contable.

El valor de la amortización de los intangibles reconocida en el resultado durante el período.

Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del período contable que muestre

por separado lo siguiente: adiciones realizadas, disposiciones o ventas, adquisiciones,

amortización, pérdidas por deterioro del valor y otros cambios.

El valor por el que se haya reconocido inicialmente y sus valores en libros para los activos

intangibles adquiridos mediantes una subvención.


El valor en libros de los activos intangibles cuya titularidad y derecho de dominio tenga alguna

restricción o de aquellos que estén garantizando el cumplimiento de pasivos.

La descripción, valor en libros y período de amortización restante de cualquier activo intangible

individual que sea significativo para los estados financieros de la entidad.

Valor de los desembolsos para investigación y desarrollo que se hayan reconocido como gasto

durante el período.

6. ARRENDAMIENTOS

6.1 RECONOCIMIENTO

Un arrendamiento es un acuerdo mediante el cual el arrendador cede al arrendatario, el derecho a

utilizar un activo durante un período de tiempo determinado a cambio de percibir una suma única de

dinero, o una serie de pagos.

Esta política aplica para:

Bienes muebles e inmuebles recibidos y entregados en arrendamiento operativo.

Bienes muebles e inmuebles recibidos y entregados en arrendamiento financiero.

Para efectos de efectuar una adecuada clasificación de estos arrendamientos, se deberá analizar en

detalle cada uno de los contratos y sus particularidades.

Actualmente la Red de Salud del Norte no mantiene arrendamientos.

6.2 CLASIFICACIÓN

Los arrendamientos se clasifican en operativos o financieros, de acuerdo con la transferencia que haga

el arrendador al arrendatario, de los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo.

Arrendamiento Financiero Arrendamiento Operativo

Un arrendamiento se clasificará como

financiero cuando el arrendador transfiera

sustancialmente al arrendatario los riesgos y

ventajas inherentes a la propiedad del activo, así

la propiedad del mismo no sea transferida.

Un arrendamiento se clasificará como operativo

si el arrendador no transfiere sustancialmente al

arrendatario, los riesgos y ventajas inherentes a

la propiedad del activo.

La fecha de inicio de un arrendamiento será la más temprana entre la fecha del acuerdo de dicho

arrendamiento y la fecha en que las partes se comprometen a cumplir las principales estipulaciones

del acuerdo.

Indicios para clasificar un arrendamiento como financiero:

La clasificación del arrendamiento dependerá de la esencia económica y naturaleza de la transacción,

más que de la forma legal del contrato, un arrendamiento se clasificara como financiero cuando se

den, entre otras, alguna o varias de las siguientes situaciones:


a. El arrendador transfiere la propiedad del activo al arrendatario al finalizar el plazo del

arrendamiento

b. El arrendatario tiene la opción de comprar el activo por un valor no superior al 10% del valor

razonable del activo, en el momento en que la opción es ejercitable, de modo que, al inicio

del arrendamiento, se prevé con razonable certeza que tal opción se ejercerá;

c. El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo, incluso si

la propiedad no se transfiere al final de la operación;

d. El valor presente de los pagos que debe realizar el arrendatario al arrendador es al menos

equivalente a casi la totalidad del valor razonable del activo objeto de la operación, al inicio

del arrendamiento;

e. Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que solo el arrendatario tiene

la posibilidad de usarlos sin realizar modificaciones importantes en ellos;

f. El arrendatario puede cancelar el contrato de arrendamiento y las pérdidas sufridas por el

arrendador a causa de tal cancelación las asume el arrendatario;

g. Las pérdidas o ganancias derivadas de las fluctuaciones en el valor razonable del valor

residual recaen sobre el arrendatario; y

h. El arrendatario tiene la posibilidad de prorrogar el arrendamiento, con unos pagos que son

sustancialmente inferiores a los habituales del mercado.

El Líder Administrativo y Financiero analizará las particularidades del contrato para determinar si en

realidad, se transfieren al arrendatario, los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo.

La clasificación del arrendamiento se mantendrá hasta su finalización. Cuando el arrendador y el

arrendatario acuerden cambiar las estipulaciones del contrato de tal forma que esta modificación de

lugar a una clasificación diferente del arrendamiento, salvo que sea para renovarlo, el contrato

revisado se considerará como un nuevo arrendamiento para el plazo restante. No obstante, los cambios

en las estimaciones o los cambios en las circunstancias no darán lugar a una nueva clasificación del

arrendamiento a efectos contables.

6.3 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ARRENDAMIENTOS

6.3.1 ARRENDAMIENTO FINANCIERO

ARRENDATARIO ARRENDADOR

RECONOCIMIENTO

La Red de Salud del Norte reconocerá un

préstamo por pagar y el activo tomado en

arrendamiento, el cual se tratara como

propiedades, planta y equipo; propiedades de

inversión; o activos intangibles, según

corresponda.

RECONOCIMIENTO

La Red de Salud del Norte reconocerá un

préstamo por cobrar el cual se medirá de

acuerdo con lo definido en esta norma.

Cualquier diferencia con respecto al valor en

libros del activo entregado o de la

contraprestación pagada o por pagar se

reconocerá como ingreso o gasto.



MEDICIÓN INICIAL

La Red de Salud del Norte reconocerá el valor

del préstamo por pagar así como el activo

reconocido, por el menor entre:

El valor razonable del bien tomado en

arrendamiento (o el costo de reposición si el

valor razonable no puede ser medido) y;

El valor presente de los pagos que La Red de

Salud del Norte debe realizar al arrendador,

incluyendo el valor residual garantizado por

La Red de Salud del Norte o el valor de la

opción de compra cuando este sea

significativamente inferior al valor

razonable del activo en el momento en que

esta sea ejercitable.

De estos pagos se excluirán las cuotas de

carácter contingente y los costos de los

servicios e impuestos, que pagó La Red de

Salud del Norte y que le serán reembolsados.

MEDICIÓN INICIAL

El valor del préstamo por cobrar será igual a la

inversión neta realizada por el arrendador, esta

última corresponde a la inversión bruta

descontada a la tasa implícita del acuerdo.

La inversión bruta corresponderá a la suma de

todos los pagos que reciba el arrendador por

parte del arrendatario a lo largo del plazo del

contrato más el valor residual no garantizado

por el arrendatario. De estos pagos se excluirán

las cuotas de carácter contingente y los costos

de los servicios e impuestos que pagó el

arrendador y que le serán reembolsados.

Para el cálculo de valor presente, La Red de

Salud del Norte empleará como factor de

descuento:

La tasa implícita del acuerdo o;

La tasa de interés incremental.

La tasa implícita del acuerdo es la tasa de

descuento que, al inicio del arrendamiento,

produce la igualdad entre:

a. El valor presente del total de los pagos a

cargo de La Red de Salud del Norte más el

valor residual y

b. La suma del valor razonable del activo

arrendado más los costos directos iniciales

del arrendador.

La tasa incremental es aquella en que incurriría

La Red de Salud del Norte si pidiera prestados

los fondos necesarios para comprar el activo, en

un plazo y con garantías similares a las

estipuladas en el contrato de arrendamiento.

La tasa implícita del acuerdo es la tasa de

descuento que, al inicio del arrendamiento,

produce la igualdad entre:

El valor presente total de los pagos a cargo

del arrendatario más el valor residual no

garantizado por el arrendatario o por otra

entidad vinculada con éste; y

La suma del valor razonable del activo

arrendado más los costos directos iniciales

del arrendador.

Si La Red de Salud del Norte no puede

determinar el valor razonable del activo,

comparará el costo de reposición con el valor

presente de los pagos a realizar al arrendador.

En caso de no poder determinar el valor

razonable del bien arrendado se empleará el

costo de reposición o, a falta de este, el valor en

libros, para calcular la tasa implícita del

contrato.



Si se incurre en costos directos iniciales, como

honorarios legales, comisiones, fletes, entre

otros (en que otros costos puede incurrir La Red

de Salud del Norte al momento de celebrar un

contrato), estos serán contabilizados como un

mayor valor del activo y se llevaran al resultado

a través de la depreciación o amortización del

recurso adquirido en arrendamiento.


MEDICIÓN POSTERIOR

Cada una de las cuotas del arrendamiento se

dividirá en dos partes que representan los gastos

financieros y la reducción del préstamo por

pagar. Los gastos financieros totales se

distribuirán entre los períodos que constituyan

el plazo del arrendamiento con base en la tasa

de interés efectiva calculada para el

arrendamiento.

MEDICIÓN POSTERIOR

Cada una de las cuotas del arrendamiento se

dividirá en dos partes que representan, los

ingresos financieros y la reducción del

préstamo por cobrar. Los ingresos financieros

totales se distribuirán entre los períodos que

constituyan el plazo del arrendamiento con

base en la tasa implícita del contrato. Los

pagos contingentes que realice el arrendatario

se reconocerán como ingresos en los períodos

en los que se incurra en ellos.

Para el cálculo de la depreciación o

amortización de los activos recibidos en

arrendamiento La Red de Salud del Norte

utilizará la misma política definida para el resto

de activos similares que posea.

Si no existe certeza de que se obtendrá la

propiedad al término del arrendamiento, el

activo se depreciará durante el período que sea

menor entre:

Su vida útil o;

El plazo de arrendamiento.


REVELACIONES

El valor neto en libros para cada clase de

activos al final del período contable.

El total de pagos futuros que debe realizar

al arrendador, para cada uno de los

siguientes períodos: un año, entre uno y

cinco años, y más de cinco años.

Las cuotas contingentes reconocidas como

gasto en el período.


Una descripción general de los acuerdos de

arrendamiento significativos del

arrendatario incluyendo, por ejemplo,

información sobre cuotas contingentes,

opciones de renovación o adquisición y

cláusulas de revisión, subarrendamientos y

restricciones impuestas por los acuerdos de

arrendamiento.

6.3.2 ARRENDAMIENTO OPERATIVO


RECONOCIMIENTO

La Red de Salud del Norte no reconocerá el

activo arrendado en sus Estados Financieros.

RECONOCIMIENTO

La Red de Salud del Norte reconocerá el activo

arrendado de acuerdo con su clasificación la

cual corresponderá a propiedades, planta y

equipo, propiedades de inversión o activos

intangibles.


MEDICIÓN

La Red de Salud del Norte reconocerá como

cuenta por pagar y gasto de forma lineal las

cuotas derivadas de los arrendamientos

operativos, excluyendo los seguros y

mantenimientos.

MEDICIÓN

La Red de Salud del Norte como cuenta por

cobrar y como ingreso de forma lineal las cuotas

derivadas de los arrendamientos operativos,

excluyendo los seguros y mantenimientos.


REVELACIONES

La Red de Salud del Norte revelará la siguiente

información dentro de sus notas a los Estados

Financieros:

El total de los pagos futuros para cada uno

de los siguientes períodos: un año, entre uno

y cinco años, y más de cinco años.

Los pagos por arrendamiento reconocidos

como un gasto.


arrendamiento significativos incluyendo,

por ejemplo, información sobre cuotas

contingentes, opciones de renovación o

adquisición y cláusulas de revisión,

subarrendamientos y restricciones

impuestas por los acuerdos de

arrendamiento.

En relación con la cuenta por pagar, la

entidad aplicará las exigencias de

revelación contenidas en la política de

cuentas por pagar.

REVELACIONES

La Red de Salud del Norte revelará la siguiente

información dentro de sus notas a los Estados

Financieros:

Los pagos futuros del arrendamiento para

cada uno de los siguientes períodos: un año,

entre uno y cinco años, y más de cinco años.

Las cuotas contingentes totales reconocidas

como ingreso en el resultado del período.


arrendamiento significativo incluyendo, por

ejemplo, información sobre cuotas

contingentes, opciones de renovación o

adquisición y cláusulas de revisión, así

como restricciones impuestas por los

acuerdos de arrendamiento.

En relación con la cuenta por cobrar, la

entidad aplicará las exigencias de

revelación contenidas en la política de

cuentas por cobrar.


7. COSTOS DE FINANCIACION

7.1 RECONOCIMIENTO

La Red de Salud del Norte reconocerá como un mayor valor de los activos, los costos de financiación

directamente atribuibles a la adquisición, construcción, desarrollo o producción de un activo apto.

Un activo apto es aquel que requiere de un período sustancial para que esté en condiciones de

utilización, venta, explotación o generación de rentas o plusvalías. Los demás costos de financiación

se reconocerán como gastos en el período en que se incurra en ellos.

7.2 MEDICIÓN

Cuando los fondos que originan los costos de financiación se puedan asociar específicamente a un

activo apto, La Red de Salud del Norte capitalizará el valor de dichos costos durante el período

contable, deduciendo los rendimientos obtenidos por la inversión temporal de tales fondos.

Inicio de la capitalización de los costos de financiación

La Red de Salud del Norte iniciará a capitalizar los costos de financiación en la fecha en la que se

cumpla por primera vez, todas y cada una de las siguientes condiciones:

a. incurre en desembolsos relacionados con la adquisición, construcción, desarrollo o

producción del activo;

b. incurre en costos de financiación y lleva a cabo las actividades necesarias en la preparación

del activo para el fin previsto.

Suspensión de la capitalización de los costos de financiación

La Red de Salud del Norte suspenderá la capitalización de los costos de financiación durante los

períodos en los que se haya interrumpido el desarrollo de las actividades necesarias para colocar el

activo en condiciones de utilización, venta, explotación, o generación de rentas o plusvalías. Durante

ese período de interrupción, los costos de financiación se reconocerán como gastos. Sin embargo La

Red de Salud del Norte no suspenderá la capitalización cuando una demora temporal sea necesaria

como parte del proceso de preparación de un activo de modo que esté disponible para el uso previsto

o para la venta.

Finalización de la capitalización de los costos de financiación

La Red de Salud del Norte finalizará la capitalización de los costos de financiación cuando se

completen todas las actividades necesarias para preparar el activo para su utilización, venta,

explotación o generación de rentas o plusvalías, según corresponda. Por lo tanto, los costos por

financiación posteriores en que incurra la entidad, se reconocerán como gasto.


7.3 REVELACIONES

La entidad revelará para cada activo financiado dentro de sus notas a los Estados Financieros, la

siguiente información:

El valor de los costos por préstamos capitalizados durante el período.

La tasa de capitalización utilizada para determinar el valor de los costos por préstamos

susceptibles de capitalización.

Las fuentes y monto de la financiación.

La moneda de la transacción.

El valor de los rendimientos generados u obtenidos con los fondos de financiación asociados

al activo.

Las fechas de comienzo, suspensión y finalización de la capitalización de los costos de

financiación.

Las políticas específicas adoptadas por la entidad para definir el período sustancial y la

suspensión de la capitalización.

8. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

8.1 ALCANCE

Se aplicará para la contabilización del deterioro del valor de:

Las propiedades, planta y equipo.

Las propiedades de inversión.

Los activos intangibles.

8.2 RECONOCIMIENTO

La Red de Salud del Norte reconocerá una pérdida por deterioro del valor de un activo cuando su

valor en libros supere su valor recuperable.

Tras el reconocimiento de una pérdida por deterioro de valor, los cargos por depreciación del activo

se ajustan en los períodos futuros, con el fin de distribuir el valor en libros revisado del activo, menos

su eventual valor residual, de una forma sistemática a lo largo de su vida útil restante.

8.3 INDICIOS DE DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

Periodicidad del deterioro

Como mínimo al final del período contable, La Red de Salud del Norte evaluará si existen indicios

de deterioro del valor de sus activos. Para evaluar si existe algún indicio de que el valor del activo puede estar deteriorado, La Red de Salud del Norte debe considerar, como mínimo, los siguientes indicios:


Fuentes externas de información

Durante el período, el valor del mercado del activo ha disminuido significativamente en más de

un 50%.

Durante el período, han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato, cambios

significativos con una incidencia adversa sobre la entidad, los cuales están relacionados con el

mercado al que está destinado el activo o, con el entorno legal, económico, tecnológico o de

mercado en los que opera la entidad.

Durante el período, las tasas de interés del mercado, u otras tasas de mercado de rendimiento de

inversiones, han tenido incrementos que probablemente afecten la tasa de descuento utilizada

para calcular el valor en uso del activo, de forma que disminuya su valor recuperable

significativamente.

Fuentes internas de información

Se dispone de evidencia sobre la obsolescencia o deterioro físico del activo.

Durante el período, han tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un futuro inmediato, cambios

significativos en la manera como se usa o se espera usar el activo, los cuales afectarán

desfavorablemente la entidad. Estos cambios incluyen el hecho de que el activo este ocioso, los

planes de discontinuación o reestructuración de la operación a la que pertenece el activo, los

planes de disponer del activo antes de la fecha prevista y la reconsideración de la vida útil de un

activo como finita en lugar de indefinida.

Se dispone de evidencia procedente de informes internos que indican que el rendimiento

económico del activo es, o va a ser, inferior al esperado.

En caso de cumplirse uno de los indicios anteriores la empresa calculará el deterioro del valor de los

activos.

Para efectos de evaluar los indicios de deterioro se tomará un muestreo aleatorio de los elementos de

propiedades, planta y equipo e intangibles que represente al menos el 25% del valor total de estos

activos. Si se presenta que de la muestra el 10% o más presentan indicios de deterioro se procederá a

efectuar el cálculo del deterioro.

Si existe algún indicio de que el activo se encuentre deteriorado, la empresa revisará y ajustará la vida

útil restante, el método de depreciación o amortización y el valor residual en caso de existir.

8.4 MEDICIÓN DEL VALOR RECUPERABLE

Para comprobar el deterioro del valor del activo, La Red de Salud del Norte estimará el valor

recuperable, el cual corresponde al mayor valor entre el valor razonable menos los costos de

disposición y el valor en uso. Si cualquiera de esos dos valores excede el valor en libros del activo,

no habrá deterioro del valor y no será necesario estimar el otro valor.

Si existen indicios de deterioro los encargados del proceso de inventarios de propiedades, planta y

equipo, procederá a estimar el valor recuperable del activo, que es el mayor entre el valor de uso y el

valor razonable menos costos de ventas.


8.5 REVERSIÓN DE LAS PÉRDIDAS POR DETERIORO DEL VALOR

La Red de Salud del Norte evaluará al final de período contable, si existe algún indicio de que la

pérdida por deterioro del valor reconocida en períodos anteriores ya no existe o podría haber

disminuido. Si existe algún indicio, la entidad estimará nuevamente el valor recuperable del activo,

situación que afectará el resultado del período.

REVELACIONES

La Red de Salud del Norte E.S.E., revelará dentro de sus notas a los Estados Financieros la siguiente

información:

Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas durante el período.

Las reversiones de pérdidas por deterioro del valor reconocidas durante el período.

Los eventos y circunstancias que hayan llevado al reconocimiento o la reversión de la pérdida

por deterioro del valor.

Adicionalmente, revelará:

Si el valor recuperable del activo, es el valor razonable menos los costos de disposición o el valor

en uso.

Tasas de descuento utilizadas en las estimaciones actuales y en las efectuadas anteriormente para

hallar el valor en uso, en el caso de que este sea el valor recuperable.

CAPITULO II PASIVOS

1. CUENTAS POR PAGAR

1.1 RECONOCIMIENTO

Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por La Red de Salud del Norte

E.S.E con terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espera a futuro, la

salida de un flujo fijo o determinable a través de efectivo, equivalente al efectivo u otro instrumento.

La Red de Salud del Norte reconoce una cuenta y documento por pagar cuando se convierte en una

parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligación legal de pagarlo.

Dentro de las cuentas por pagar se encuentran:

- Adquisición de bienes y servicios nacionales.

- Recursos a favor de terceros.

- Descuentos de nómina.

- Retención en la fuente e impuesto de timbre.


- Impuestos contribuciones y tasas por pagar.

- Recursos recibidos el sistema de seguridad social en salud.

- Administración de la seguridad social en salud.

- Otras cuentas por pagar.

1.2 CLASIFICACIÓN

La Red de Salud del Norte clasificará sus cuentas por pagar en la categoría del costo. Las cuentas

por pagar clasificadas al costo corresponden a las obligaciones en las que se conceden plazos de pago

normales al negocio.


La Red de Salud del Norte medirá inicialmente las cuentas por pagar al valor de la transacción.


La Red de Salud del Norte E.S.E mantendrá las cuentas por pagar clasificadas al costo por el valor

de la transacción.

La Red de Salud del Norte cancelará sus cuentas por pagar en un periodo de 90 días.

Sí las cuentas por pagar sobrepasan el plazo normal de crédito, mayor a 90 días, contados a partir de

la fecha de radicación de la factura, sin embargo no se modifique sus condiciones normales de pago,

esta continuara por el valor de la transacción, sin embargo se debe incluir en la revelación el motivo

de la demora.

Las cuentas por pagar que sobrepasen el plazo normal de crédito y que sus condiciones de pago se

modifiquen por condiciones de financiación, se medirán al valor presente por la tasa DTF E.A. más

5 (cinco) puntos por los días que exceda el plazo normal de pago. La amortización del componente

de financiación se reconocerá como un mayor valor de la cuenta por pagar y como un gasto en el

resultado del periodo.

1.5 BAJA EN CUENTAS

La Red de Salud del Norte E.S.E dejará de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las

obligaciones que la originaron, esto es, cuando la obligación se haya pagado, haya expirado o se haya

transferido a un tercero.

1.6 REVELACIONES

La Red de Salud del Norte E.S.E revelará en las notas a los Estados Financieros la siguiente

información:


a. Para cada categoría de las cuentas por pagar, información sobre: el valor en libros y las

condiciones de las cuentas por pagar, como plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones que

estas le impongan a la empresa.

b. Así mismo, revelará el valor de las cuentas por pagar que se hayan dado de baja por causas

distintas a su pago.

c. En el caso de las cuentas por pagar medida al costo amortizado, se revelará la tasa de interés

establecida para el cálculo del componente de financiación, así como los criterios utilizados para

determinarla. Adicionalmente, la empresa revelará los valores totales de los gastos por intereses

calculados utilizando la tasa de interés efectiva.

d. Si la entidad infringe los plazos o incumple con el pago del capital, intereses o cláusulas de

reembolso, revelará:

Los detalles de esa infracción o incumplimiento.

El valor en libros de las cuentas por pagar relacionadas al final del período contable y;

La corrección de la infracción o renegociación de las condiciones de las cuentas por pagar antes

de la fecha de autorización para la publicación de los estados financieros.

2. PRESTAMOS POR PAGAR

2.1 RECONOCIMIENTO

La Red de Salud del Norte E.S.E reconoce como préstamos por pagar, los recursos financieros

recibidos por la entidad para su uso y de los cuales se espera a futuro, la salida de un flujo financiero

fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.

La Red de Salud del Norte podrá adquirir préstamos por pagar (obligaciones financieras) a corto plazo

y de financiación interna, previa autorización y montos establecidos por la Junta Directiva. Los

préstamos se realizarán en entidades como el Instituto Financiero para el Desarrollo del Valle del

Cauca - INFIVALLE y entidades financieras reconocidas de Colombia que tengan calificación AAA.

2.2 CLASIFICACIÓN

Los préstamos por pagar se clasificarán en la categoría de costo amortizado.


Los préstamos por pagar se medirán por el valor recibido.

Los costos de transacción disminuirán el valor del préstamo, estos corresponden a los costos

incrementales directamente atribuibles al préstamo por pagar, como por ejemplo: honorarios, seguros

y comisiones pagadas a asesores o abogados, entre otros.


2.4 MEDICION POSTERIOR

Con posterioridad al reconocimiento, los préstamos por pagar se medirán al costo amortizado.

El costo efectivo (intereses) se reconocerá como un mayor valor del préstamo por pagar y como un

gasto.

En caso de presentarse gastos de financiación estos se reconocerán como mayor valor del activo que

se está financiando, únicamente cuando estos recursos se hayan destinado para financiar un activo

apto y en consecuencia se observará la política de costos de financiación.

2.5 BAJA EN CUENTAS

La Red de Salud del Norte E.S.E dejará de reconocer un préstamo por pagar cuando se extingan las

obligaciones que lo originaron, esto es, cuando la obligación se haya pagado, haya expirado o se haya

transferido a un tercero.

2.6 REVELACIONES

La Red de Salud del Norte E.S.E revelará en las notas a los Estados Financieros la información sobre

la deuda adquirida mediante la obtención de préstamos de acuerdo con dos criterios:

El primero es su origen como deuda interna o deuda externa. Es interna aquella de conformidad

con la reglamentación vigente, se pacta exclusivamente entre residentes del territorio nacional,

por su parte es externa, aquella que de conformidad con la reglamentación vigente, se pacta con

no residentes.

El segundo criterio es el plazo pactado. Así, es de corto plazo, la deuda adquirida con un plazo

para su pago igual o inferior a un año, y de largo plazo, la adquirida con un plazo para su pago

superior a un año.

Tasa de interés, vencimiento y restricciones que los préstamos por pagar impongan a la entidad.

El valor recibido, los costos de transacción reconocidos como menor valor del préstamo, la tasa

de negociación, la tasa de interés efectiva, así como los criterios utilizados para determinarla.

Adicionalmente, la entidad revelará el valor total de los gastos por intereses calculados utilizando

la tasa de interés efectiva.

Si la entidad infringe los plazos o incumple con el pago del principal, intereses o cláusulas de

reembolso, revelará:

a) Los detalles de esa infracción o incumplimiento,

b) El valor en libros de los préstamos por pagar relacionadas al final del período contable y

c) La corrección de la infracción o renegociación de las condiciones de los préstamos por pagar

antes de la fecha de autorización para la publicación de los estados financieros.


3. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

3.1 RECONOCIMIENTO

La Red de Salud del Norte E.S.E reconoce como beneficios a los empleados, todas las retribuciones

que proporciona a sus trabajadores a cambio de sus servicios, incluyendo, cuando haya lugar,

beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual.

Esta Norma identifica cuatro categorías de beneficios a los empleados:

3.2 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO

Son aquellos otorgados a los empleados que hayan prestado sus servicios a la empresa durante el

periodo contable y cuya obligación de pago venza dentro de los 12 meses siguientes al cierre de

dicho periodo.

Dentro de estos beneficios se encuentran los siguientes de Ley:

Sueldos.

Aportes a la seguridad social.

Auxilios de transporte.

Auxilio de alimentación

Vacaciones.

Prima de vacaciones.

Cesantías.

Intereses sobre cesantías

Prima de servicios.

Prima de navidad: Se cancela 1/12 parte por mes completo de servicio.

Horas extras, festivos y recargos nocturnos.

Capacitaciones.

Incapacidades.

Dotaciones.

Licencia de maternidad

Licencia de paternidad

Licencia por luto

Bonificación anual de excelencia al mejor empleado de carrera administrativa de cada nivel

jerárquico: profesional, técnico y auxiliar (se actualiza en resolución interna cada año).

Beneficios por acuerdo colectivo para servidores públicos (Asotramsolc y Sindimunicipios)

Auxilio Funerario.

Auxilio para anteojos.

Póliza de vida grupo por acuerdo colectivo (personal de carrera administrativa).

Dotación de calzado y vestido.

Pasajes aéreos

Bono navideño

Auxilio para recreación y deporte


Becas del 100% en formación técnica en auxiliar de enfermería y competencias laborales

para auxiliares de enfermería.

Beneficios para empleados servidores públicos

Bonificación por recreación: Se reconoce 2 días de sueldo cuando cumple un año de servicio o

proporcional al tiempo laborado cuando se presenta el retiro de la institución. La Red de Salud

del Norte E.S.E, reconocerá semestralmente como provisión de beneficios a empleados la

bonificación por recreación.

Los beneficios a corto plazo se reconocerán como un gasto o costo y un pasivo cuando La Red de

Salud del Norte consuma el beneficio económico derivado del servicio prestado por el empleado.

Se reconocerá un activo diferido en el caso de que La Red de Salud del Norte realice pagos por

beneficios a corto plazo que estén condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por

parte del empleado y este no los haya cumplido parcial o totalmente.

3.2.1 MEDICIÓN

Los beneficios a los empleados a corto plazo se medirán por el valor de la obligación derivada de los

beneficios definidos al final del período contable, después de deducir cualquier pago anticipado si lo

hubiera.

El activo diferido se medirá por el valor equivalente a la proporción de las condiciones no cumplidas

frente al beneficio total recibido por el empleado.

3.3 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A LARGO PLAZO

Son aquellos beneficios que se hayan otorgado a los empleados con vínculo laboral vigente y cuya

obligación de pago no venza dentro de los doce meses siguientes al cierre del período, en el cual los

empleados hayan prestado sus servicios a la entidad. Dentro de estos beneficios se encuentran los

siguientes:

Para el personal de carrera administrativa, de libre nombramiento y remoción y provisional

que cumple quinquenios en el año en curso:

Bonificación por antigüedad determinada de la siguiente forma:

5 años de servicio se le reconocerá pecuniariamente un bono por el valor fijado en la

Resolución del plan de incentivos vigente.














Estos beneficios se reconocerán como un gasto o costo y un pasivo como mínimo al final del periodo

contable cuando la Red de Salud del Norte consuma el beneficio económico derivado del servicio

prestado por el empleado.

Se reconocerá un activo diferido en el caso de que la Red de Salud del Norte realice pagos por

beneficios a largo plazo que estén condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por

parte del empleado y este no los haya cumplido parcial o totalmente.

3.3.1 MEDICIÓN

Los beneficios a los empleados de largo plazo se medirán, como mínimo, al final del período contable

por el valor presente de la obligación derivada de los beneficios definidos, utilizando la tasa de

mercado de los TES emitidos por el gobierno nacional con plazos similares a los estimados para el

pago de las obligaciones.

El activo diferido se medirá por el valor equivalente a la proporción de las condiciones no cumplidas

frente al beneficio total recibido por el empleado.

3.4 BENEFICIOS POR TERMINACIÓN DEL VÍNCULO LABORAL O CONTRACTUAL

Son aquellos beneficios que La Red de Salud del Norte está comprometida por ley, por contrato,

otro tipo de acuerdo o por una obligación implícita basada en prácticas habituales de la entidad,

cuando terminan los contratos laborales anticipadamente, o cuando el empleado acepta una oferta de

beneficios en compensación por la terminación del vínculo laboral o contractual.

Estos beneficios se reconocerán como un pasivo y un gasto.

3.4.1 MEDICIÓN

Estos beneficios se medirán por la mejor estimación del desembolso que se requeriría para cancelar

la obligación al final del período contable.

Cuando los beneficios por terminación se deban cancelar a partir de los doce meses siguientes a la

finalización del período contable, se medirán por el valor presente de la obligación derivada de los

beneficios definidos utilizando la tasa de mercado de los TES.

3.5 BENEFICIOS POSEMPLEO

Son aquellos beneficios que se pagan después de completar el período de empleo.

Actualmente la Red de Salud del Norte E.S.E., no presenta beneficios posempleo.


Estos beneficios se reconocerán como un gasto o costo y un pasivo cuando la entidad consuma el

beneficio económico procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios

otorgados afectando el resultado del período.

Si al final del período contable si existen activos con los cuales se liquidarán directamente las

obligaciones, estos se reconocerán de manera independiente.

3.5.1 MEDICIÓN

Estos beneficios se medirán por el valor presente de la obligación derivada de los beneficios definidos,

utilizando la tasa de mercado de los TES emitido por el gobierno nacional con plazos similares a los

estimados para el pago de las obligaciones.

De acuerdo con el tipo de beneficio se tendrán en cuenta variables como sueldos y salarios,

expectativa de vida del beneficiario, costo promedio de los planes posempleo e información histórica

de utilización de los beneficios.

La empresa determinará el valor razonable de cualquier activo que se encuentre destinado a financiar

dicho pasivo.

Las evaluaciones actuariales se efectuarán con una frecuencia no mayor a tres años.

3.6 REVELACIONES

La entidad revelará dentro de sus notas a los Estados Financieros, la siguiente información:

3.6.1 Beneficios a los empleados a corto plazo

Naturaleza de los beneficios a corto plazo.

Naturaleza, cuantía y metodología que sustenta la estimación de los beneficios otorgados a

los empleados por incentivos.

La información relacionada con los gastos derivados en el período y las remuneraciones del

personal clave de la Gerencia.

3.6.2 Beneficios a los empleados a largo plazo

Naturaleza de los beneficios a largo plazo.

La cuantía de la obligación y el nivel de financiación al finalizar el período contable; y

La información relacionada con los gastos derivados en el período y las remuneraciones del



3.6.3 Beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual

Características del plan formal emitido por la entidad para efectos de la cancelación del

vínculo laboral o contractual.

La metodología aplicada para la estimación de los costos a incurrir por efecto de la aplicación

del plan de cancelación del vínculo laboral o contractual.

Información relacionada con los gastos derivados en el período y las remuneraciones del


3.6.4 Beneficios posempleo

Una descripción general del tipo de beneficio incluyendo la política de financiación.

Valor del pasivo y de los activos destinados a financiarlo

Cuantía de las ganancias o pérdidas actuariales reconocida durante el período en el

patrimonio y presentada en el otro resultado integral.

La metodología aplicada para la medición de la obligación de este tipo de beneficios con

relación a los empleados actuales, en caso de existir.

Una conciliación de los saldos de apertura y cierre de la obligación por beneficios definidos

donde se refleje por separado, los beneficios pagados y todos los demás cambios.

Los supuestos actuariales principales utilizados y cuando sea aplicable las tasas de descuento,

tasas de rendimientos esperados de los activos que respaldan los beneficios a largo plazo para

los períodos presentados en los estados financieros y las tasas esperadas de incrementos

salariales.

Cualquier otra suposición actuarial significativa que se haya empleado

La información relacionada con los gastos derivados del período y las revelaciones del


4. PROVISIONES

4.1 RECONOCIMIENTO

La Red de Salud del Norte E.S.E reconocerá como provisiones, los pasivos a cargo de la entidad

que estén sujetos a condiciones de incertidumbre en relación con su cuantía y/o vencimiento.

La E.S.E reconocerá una provisión cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones:

a) la entidad tiene una obligación presente legal o implícita en la fecha sobre la que se informa

como resultado de un suceso pasado


b) Sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la

entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos, para

cancelar la obligación.

c) El valor de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.

En algunos casos excepcionales no es claro si existe una obligación en el momento presente. En tales

circunstancias, se considerara que el suceso ocurrido en el pasado ha dado lugar una obligación

presente, si teniendo en cuenta toda la evidencia disponible al final del periodo contable, es mayor la

probabilidad de que exista una obligación presente que de lo contrario.

Se registrara la provisión como un pasivo en el estado de situación financiera, y el importe de la

provisión como un gasto.

La provisión se medirá como la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación,

en la fecha sobre la que se informa.

Las provisiones se reclasificaran al pasivo que corresponda cuando ya no exista incertidumbre en

relación con su cuantía y/o vencimiento.

Provisiones de beneficios a empleados de largo plazo

La Red de Salud del Norte reconocerá como provisión cada cierre del período contable las

bonificaciones por cuotas fijas al personal de carrera de administrativa, de libre nombramiento y

remoción y provisional por cada cinco (5) y hasta treinta y cinco (35) años laborados, tal como se

indica en la política de beneficios a los empleados a largo plazo.

Provisiones de demandas y litigios

La Red de Salud del Norte tendrá en cuenta las siguientes condiciones para reconocer o revelar las

posibles demandas en contra o a favor de la entidad, de acuerdo con la Resolución interna No

1.15.326.2015 del mes de septiembre de 2015:

Definiciones:

Remoto: cuando la probabilidad de ocurrencia del evento es prácticamente nula, en este caso no se

reconocerá ni será necesaria su revelación.

Posible: cuando la probabilidad de ocurrencia es menor a la probabilidad de no ocurrencia, lo cual

conlleva a la revelación de un pasivo contingente.

Probable: cuando la probabilidad de ocurrencia es más alta que la probabilidad de no ocurrencia, lo

cual conlleva al reconocimiento y revelación de una provisión.

Calificación y valoración de los procesos:

El departamento jurídico de la Red de Salud del Norte E.S.E., calificará y valorará todos los procesos

judiciales de la entidad de acuerdo a la probabilidad de ocurrencia del cada caso, para el efecto deberá

diligenciar de forma mensual el respectivo informe establecido por la Oficina Asesora Jurídica, así


como cada vez que se profiera sentencia dentro del mismo. La calificación de los procesos judiciales

será: PROBABLE, POSIBLE O REMOTA de conformidad al criterio jurídico.

Calculo de la provisión y registro contable:

Se tendrá en cuenta el criterio profesional del Jefe Jurídico, del Abogado Externo de la E.S.E y del

Subgerente administrativo y financiero, para realizar la calificación de “Probable”, “Posible” o

“Remoto” a los litigios y procesos judiciales, lo cual indica que si el proceso califica como

“Probable”, se deberá realizar el registro contable de la provisión, o, sí califica como “Posible” solo

será objeto de revelación o en el caso que califique como “Remoto” no se registrara ni revelará. De

acuerdo a lo anterior, la Red de Salud del Norte aplicara la siguiente tabla de especificaciones para

cada proceso:

INSTANCIA

ETAPA PROCESAL

POSIBILIDADES DEL FALLO

OBSERVACION REMOTA POSIBLE PROBABLE

PROCESO EN

PRIMERA

INSTANCIA

CONTESTACION DE LA

DEMANDA 0 0 0 N/A

PERIODO PROBATORIO

(AL FINALIZAR) 0 10% 30%

CRITERIO

JURIDICO

SENTENCIA PRIMERA

INSTANCIA 0 10% 30%

CRITERIO

JURIDICO

PROCESO EN

SEGUNDA

INSTANCIA

RECURSOS DE LEY 0 10% 30% APELACIÓN

ALEGATOS DE

CONCLUSIÓN 0 30% 80%

CRITERIO

JURIDICO

SENTENCIA SEGUNDA

INSTANCIA (CIERRE) 0 0% 100%

CUMPLIMIENTO

DE FALLO

De acuerdo al criterio del avance de los procesos jurídicos se reconocerá la provisión al total de la

pretensión de acuerdo a su etapa procesal y al resultado del análisis del juzgado reflejado en sus fallos

a favor o en contra. Para aquellos procesos judiciales que no tengan pretensiones económicas no

aplica el cálculo de la provisión en la presente política, no obstante será objeto de revelación.


La Red de Salud del Norte E.S.E medirá las provisiones por el valor que refleje la mejor estimación

del desembolso que se requiera para cancelar la obligación presente o para transferirla a un tercero

en la fecha de presentación.

La incertidumbre no será una justificación para la creación de provisiones excesivas o para la

sobrevaloración deliberada de los pasivos.

Cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo resulte significativo, el valor de la provisión será

el valor presente de los valores que se espera sean requeridos para liquidar la obligación. La tasa de


descuento será la que mejor refleje las condiciones actuales del mercado correspondiente al valor del

dinero en el tiempo. Se ha determinado por parte de la empresa utilizar la misma tasa para descuento

de cartera, DTF+5 puntos.

Las provisiones originadas en contratos de carácter oneroso se medirán por el valor presente de la

pérdida estimada asociada al contrato, previa deducción de las recuperaciones asociadas al mismo.

En el caso de la provisión por reestructuración, la entidad incluirá solo los desembolsos que surjan

directamente de la misma, los cuales corresponde a aquellos que se deriven de forma simultánea con

este proceso y que no estén asociados con las actividades que continúen en el Hospital.


La Red de Salud del Norte E.S.E revisará las provisiones mensualmente o cuando se tenga evidencia

que el valor ha cambiado sustancialmente, y se ajustarán afectando el resultado del período para

reflejar la mejor estimación disponible.

Cuando ya no sea probable la salida de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar

la obligación correspondiente se procederá a liquidar o a revertir la provisión en el resultado del

periodo.

4.4 REVELACIONES

La Red de Salud del Norte E.S.E revelará para cada una de las provisiones reconocidas al final de

período contable la información siguiente:

La naturaleza del hecho que la origina.

Una conciliación que muestre el importe en libros al inicio y al final de período, adiciones

realizadas, ajustes de los cambios en la medición del importe descontado, importes cargados

contra la provisión, importes no utilizados revertidos.

Descripción de la naturaleza de la obligación, así como el valor y fecha esperada de cualquier

pago resultante.

Indicación acerca de las incertidumbres relativas al valor o las fechas de salida de recursos.

Criterios considerados para la estimación y el valor de cualquier reembolso esperado que esté

asociado con la provisión constituida.


CAPITULO III - ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

1. ACTIVOS CONTINGENTES

1.1 RECONOCIMIENTO

Los activos contingentes no serán objeto de reconocimiento en los estados financieros. Un activo

contingente es un activo de naturaleza posible surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia se

confirmara solo por la ocurrencia o por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro

que no están enteramente bajo el control de La Red de Salud del Norte E.S.E.

Los activos contingentes se valuaran de forma continuada, con el fin de asegurar que su evolución se

refleje apropiadamente en los estados financieros. En caso de que la entrada de beneficios económicos

pase a ser prácticamente cierta, se procederá al reconocimiento del ingreso y del activo en los estados

financieros del periodo en el que dicho cambio tenga lugar.

1.2 REVELACIONES

La Red de Salud del Norte E.S.E revelará los activos contingentes en cuentas de orden deudoras

cuando sea posible realizar una medición. Además, para cada tipo de activo contingente, revelara

a) Una descripción de la naturaleza del activo contingente;

b) Una estimación de los efectos financieros y una indicación de las incertidumbres relacionadas

con el valor o con las fechas de entrada de recursos, en la medida en que sea posible obtener la

información; y

c) El hecho de si es impracticable determinar las mediciones del valor o la fechas de entradas de

recursos.

2. PASIVOS CONTINGENTES

2.1 RECONICIMIENTO

Los pasivos contingentes no serán objeto de reconocimiento en los estados financieros. Un pasivo

contingente corresponde a una obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados cuya existencia

quedara confirmada solo si llegan a ocurrir o si no llegan a ocurrir uno o más sucesos futuros inciertos

que no estén enteramente bajo el control de La Red de Salud del Norte E.S.E. Por consiguiente no

es probable que tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos; o bien

sea por que no puede estimarse el valor de la obligación con la suficiente fiabilidad.

Los pasivos contingentes se valuaran de forma continuada, con el fin de asegurar que su evolución se

refleje apropiadamente en los estados financieros. En caso de que la salida de recursos sea probable

y que se obtenga una medición fiable de la obligación, se procederá al reconocimiento del pasivo en

los estados financieros del periodo en el que dicho cambio haya tenido lugar.


2.2 REVELACIONES

La Red de Salud del Norte E.S.E revelará los pasivos contingentes en cuentas de orden acreedoras

contingentes cuando sea posible medirlos, además revelara para cada pasivo contingente:

a) Una descripción de la naturaleza del pasivo contingente;

b) Una estimación de los efectos financieros, la indicación de las incertidumbres relacionadas con el

valor o las fechas de salida de recursos y posibilidad de cualquier reembolso, en la medida en que sea

practicable obtener la información;

c) y el hecho de que sea impracticable revelar una o más de las informaciones contenidas en el literal

b).

CAPITULO IV – INGRESOS

1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Los ingresos de actividades ordinarias corresponden a la entrada de beneficios económicos generados

durante el período contable, los cuales son susceptibles de incrementar el patrimonio, bien sea por el

aumento de activos o por la disminución de pasivos.

1.1 RECONOCIMIENTO

Los ingresos por prestación de servicios de salud se reconocerán cuando el resultado de la transacción

pueda medirse con fiabilidad, considerando el grado de avance en la prestación del servicio al final

del período contable.

El resultado de una transacción podrá estimarse con fiabilidad cuando se cumplan los siguientes

requisitos:

El valor de los ingresos puede medirse con fiabilidad

Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción

El grado de avance es la prestación del servicio, al final del periodo contable, puede medirse con

fiabilidad, y

Los costos en que se haya incurrido durante la transacción y aquellos necesarios para completarla

pueden medirse con fiabilidad

Cuando el resultado de una transacción, que implique la prestación de servicios, no pueda estimarse

de forma fiable, los ingresos de actividades ordinarias correspondientes se reconocerán como tales

solo en la cuantía de los costos reconocidos que se consideren recuperables.

La Red de Salud del Norte E.S.E., reconocerá ingresos procedentes de:

Prestación de servicios de salud.


Transferencias y subvenciones.

Intereses y rendimientos financieros.

Ingresos no tributarios (estampillas).

Recuperaciones.

Ingresos diversos.

Y otros que se den dentro del desarrollo de la operación.

Al final de cada período se reconocerá como ingresos estimados los servicios de salud prestados que

aún no han sido facturados.

1.2 MEDICIÓN

Los ingresos de las actividades por prestación de servicios de salud se medirán al valor razonable de

la contraprestación recibida o por recibir, una vez se hayan deducido las rebajas, descuentos

comerciales y descuentos por pronto pago.

La E.S.E medirá los ingresos por la prestación del servicio de acuerdo con el grado de avance en la

prestación del servicio. Para calcular el grado de avance se tendrá en cuenta lo siguiente:

Proporción de los costó incurridos por el trabajo ejecutado hasta la fecha en relación con los

costos totales estimados (estos costos incurridos no incluyen los costos relacionados con

actividades futuras como materiales y pagos anticipados).

Inspecciones del trabajo ejecutado.

Proporción física de la prestación del servicio y trabajo ejecutado.

Para establecer el grado de avance de la prestación del servicio de salud, se considerará la naturaleza

de la operación y la metodología que mida con mayor fiabilidad los servicios ejecutados.

La metodología utilizada por la Red de Salud del Norte para la asignación de un valor fiable a la

prestación de los servicios de salud será la siguiente:

Contratación bajo la modalidad de Evento será de acuerdo con el Manual Tarifario establecido con

Entidades Prestadoras de Salud (EPS), Aseguradoras de riesgos laborales, Aseguradoras de Transito,

Cajas de compensación, regímenes especiales y de excepción, entes territoriales, entre otras entidades

públicas y privadas.

Contratación bajo la modalidad de Capitado será de acuerdo a los lineamientos establecidos por el

Ministerio de Salud y la Protección Social que son acogidos por las diferentes EPS en los procesos

de negociación.

La prestación de los servicios de salud a Particulares será de acuerdo al Manual Tarifario de los

servicios habilitados en la Red de Salud del Norte, el cual es actualizado anualmente y ajustado a los

costos y a las tarifas del mercado.

En caso de presentarse descuentos estos son aplicados en el sistema y la factura refleja el valor del

servicio a recaudar.


Cuando el resultado de una transacción que implique la prestación de servicios de salud no pueda

estimarse de forma fiable, los ingresos correspondientes se reconocerán como tales solo en la cuantía

de los costos reconocidos que se consideren recuperables.

Los servicios de salud que ofrece la Red de Salud del Norte E.S.E., son los siguientes:

1) Urgencias

2) Consulta externa

3) Consulta especialista

4) Odontología

5) Promoción y prevención (PyP)

6) Hospitalización

7) Quirófanos

8) Partos

9) Imágenologia

10) Apoyo Terapéutico

11) Mamografía

12) Salud Ocupacional

1.3 REVELACIONES

Dentro de las notas a los Estados Financieros La Red de Salud del Norte E.S.E revelará la siguiente

información:

Políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos, incluyendo la metodología

utilizada para la determinación del grado de avance de las operaciones incluidas en la prestación

de servicios.

La cuantía y el origen de cada categoría material de ingresos por venta de bienes, prestación de

servicios, intereses, regalías, dividendos o participaciones, comisiones y arrendamientos entre

otras.

Valor de los ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios.

2. SUBVENCIONES

2.1 RECONOCIMIENTO

Se reconocerán como subvenciones, los recursos procedentes de terceros que estén orientados al

cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyectos específicos. Las subvenciones pueden estar

o no condicionadas y pueden ser reintegrables, dependiendo del cumplimiento pasado o futuro de

ciertas condiciones.

Las subvenciones se reconocerán cuando sea posible asignarles un valor; de lo contrario, serán

únicamente objeto de revelación.


Las subvenciones se reconocerán cuando la entidad cumpla con las condiciones ligadas a ellas.

Dependiendo del cumplimiento de las condiciones asociadas al tipo de recursos que reciba la entidad,

las subvenciones serán susceptibles de reconocerse como pasivo o como ingreso.

Cuando las subvenciones se encuentren condicionadas, se tratarán como pasivos hasta tanto se

cumplan las condiciones asociadas a las mismas para su reconocimiento como ingreso.

Las subvenciones para cubrir gastos y costos específicos se reconocerán afectando los ingresos en el

mismo periodo en que se causen los gastos y costos que se estén financiando.

Las subvenciones para compensar pérdidas, gastos o costos en los que se haya incurrido se

reconocerán como ingresos del periodo en que surja el derecho cierto de cobro de la subvención.

Los préstamos condonables se reconocerán como ingreso y se disminuirá el pasivo correspondiente

cuando se cumplan los requisitos exigidos para la condonación.

La diferencia entre la tasa de mercado y la de los préstamos obtenidos a una tasa de interés inferior

se reconocerá como ingreso cuando se reconozca el préstamo, de acuerdo con la Norma de Préstamos

por Pagar.

Las subvenciones recibidas, representadas en servicios, se reconocerán como ingresos y gastos

simultáneamente, siempre que puedan medirse de manera fiable.

Los tipos de subvenciones condicionadas que podrá recibir la Red de Salud del Norte son:

Subvenciones para inversiones en infraestructura.

Subvenciones en activos fijos para garantizar el cumplimiento del objeto social la entidad.

Subvenciones para el pago de pasivos de la entidad.

2.2 MEDICION

Las subvenciones pueden ser monetarias o no monetarias. Las monetarias se medirán por el valor

recibido.

Las subvenciones no monetarias se medirán por el valor razonable del activo recibido y, en ausencia

de este, por el costo de reposición, si no es factible obtener algunas de las mediciones anteriores, estas

subvenciones se medirán por el valor en libros de la entidad que sede el recurso.

Las subvenciones por préstamos obtenidos por una tasa de interés inferior a una tasa de mercado serán

medidas por el valor de la diferencia entre el valor recibido y el valor del préstamo, como se indica

en la política de préstamos por pagar, esto a medida que se cumplan los plazos pactados con la entidad

financiera (M.V., T.V., SV., M.A., T.A., S.A., etc).

Presentación

Las subvenciones se presentarán por separado en el resultado del período dentro del Estado del

Resultado Integral.


2.3 DEVOLUCIÓN DE SUBVENCIONES

En el caso de existir se reconocerán como una reducción del saldo del pasivo inicialmente reconocido

y como una disminución del valor del activo correspondiente de acuerdo con la naturaleza de los

recursos por entregar. La diferencia se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del período.

2.4 REVELACIONES

La Red de Salud del Norte E.S.E, dentro de sus notas a los Estados Financieros, revelará lo siguiente:

Una descripción de la naturaleza y cuantía de las subvenciones reconocidas.

Las condiciones cumplidas, por cumplir y otras contingencias, relacionadas con las subvenciones

condicionadas que no se hayan reconocido en resultados.

Los períodos que cubre la subvención, así como los montos amortizados y por amortizar.

Las subvenciones a las que no se les haya podido asignar un valor.

Otro tipo de ayudas gubernamentales de las cuales se haya beneficiado directamente la entidad.

CAPITULO V – NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y

REVELACIONES

1. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

La Red de Salud del Norte E.S.E presentará razonable y fielmente un conjunto completo de estados

financieros comparativos con una periodicidad trimestral.

El conjunto de estados financieros comprende lo siguiente:

Un estado de situación financiera al final de período contable.

Un estado del resultado integral del período contable.

Un estado de cambios en el patrimonio del período contable.

Un estado de flujos de efectivo del período contable.

Las revelaciones a los estados financieros.

Un estado de situación financiera al inicio del primer período comparativo cuando la empresa

aplique una política contable retroactivamente, cuando realice una re expresión retroactiva de

partidas en sus estados financieros para corregir un error o cuando reclasifique partidas en sus

estados financieros.

Las revelaciones o notas a los estados financieros de La Red de Salud del Norte E.S.E se presentarán

bajo el siguiente orden:


a) Declaración de que los estados financieros se elaboraron cumpliendo con el marco normativo

para las empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro

del público.

b) Elaborará un resumen de las políticas contables significativas que se hayan aplicado.

c) Información adicional que sirva de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros

en el mismo orden que se presente cada estado y cada partida; y

d) Cualquier otra información a revelar que se estime conveniente.

Los cambios en políticas, métodos y prácticas contables deben ser revelados y debe exponerse el

efecto en los estados financieros, su tratamiento se rige por lo indicado en el capítulo VI, ítem 5 del

marco normativo de la resolución 414.

1.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

La Red de Salud del Norte E.S.E presentará el estado de situación financiera con periodicidad

trimestral en forma clasificada, es decir como activos y pasivos corrientes y no corrientes, de una

forma resumida y consistente, revelará la totalidad de sus bienes, derechos y obligaciones, así como

la situación del patrimonio.

Los elementos que integran el Estado de Situación Financiera son:

Activo: es un recurso controlado por la empresa producto de sucesos pasados, de los cuales se espera

obtener beneficios económicos futuros.

Pasivo: es una obligación presente de la empresa, producto de sucesos pasados para cuya cancelación,

al vencimiento la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Patrimonio: es el valor de los recursos públicos representados en bienes y derechos, una vez

deducidas las obligaciones, que tiene la empresa para cumplir las funciones de cometido estatal.

Para determinar si una partida cumple la definición de activo, pasivo o patrimonio, debe prestarse

atención a las condiciones esenciales y a la realidad económica que subyacen a la misma y no a su

forma legal.

Distinción de las partidas corrientes y no corrientes: la entidad presentará sus activos corrientes y

no corrientes, así como sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado

de situación financiera.

Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los siguientes criterios:

a) Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo normal de operación.

b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.


c) Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha sobre la que se informa.

d) Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y no

pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce

meses desde la fecha sobre la que se informa.

La Red de Salud del Norte clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo

normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

La Red de Salud del Norte clasificará un pasivo como corriente cuando:

a) Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación;

b) Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar.

c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa;

d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo, durante, al

menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.

La Red de Salud del Norte clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.

1.2 PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

La Red de Salud del Norte E.S.E presentará el Estado de Resultados Integral con una periodicidad

trimestral, conformado por las partidas de ingresos, gastos y costos de la entidad, con base en el flujo

de ingresos generados y consumidos durante el período. A su vez, muestra de forma separada, la

información correspondiente al resultado del período, al Otro Resultado Integral y al Resultado

Integral Total.

En el resultado integral, se presentará lo siguiente:

a) El resultado del período, el cual corresponde al total de los ingresos menos los gastos y costos,

excluyendo los componentes del otro resultado integral.

b) El otro resultado integral, el cual comprende las partidas de ingresos y gastos que no se reconocen

en el estado del período; y

c) El resultado integral del período, es decir, la suma del resultado del período más el otro resultado

integral.

La entidad no presentará ninguna partida de ingresos o gastos como partidas extraordinarias en el

estado resultado integral o en las notas.


Información a presentar en la sección del resultado del período o en las notas

La Red de Salud del Norte E.S.E presentará el desglose de los gastos reconocidos en el resultado,

utilizando una clasificación basada en su función. Igualmente se revelará información adicional sobre

la naturaleza de los gastos, que incluya, entre otros, los gastos de amortización, depreciación y el

gasto por los beneficios a los empleados.

La Red de Salud del Norte E.S.E revelará de forma separada, las partidas de ingresos y gastos

relacionadas con lo siguiente:

Ingresos de actividades ordinarias.

La disminución de los elementos de propiedades, planta y equipo, activos intangibles,

propiedades de inversión, hasta su importe recuperable, así como la reversión de tales

diminuciones.

Ganancia y pérdidas que surjan de la baja en cuentas de los activos.

Disposiciones de inversiones.

Ingresos y costos financieros.

Beneficios a los empleados.

Constitución de provisiones y las reversiones de las mismas.

Pagos por litigios.

Depreciaciones y amortizaciones

Gastos por impuestos.

Información a presentar en la sección del Otro Resultado Integral o en las notas

La Red de Salud del Norte E.S.E presentará para los importes del otro resultado integral las partidas

del período clasificadas por naturaleza.

La Red de Salud del Norte E.S.E presentará el resultado integral total para un período en un único

estado de resultado integral, en el cual se presentarán tanto las partidas de ingreso y gasto reconocidas

en el resultado del período, como las partidas reconocidas en el patrimonio que deban presentarse en

el otro resultado integral.

1.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

La Red de Salud del Norte E.S.E presentará el estado de cambios en el patrimonio con una

periodicidad trimestral como complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período

contable donde deberá incluir las variaciones de las partidas del patrimonio en forma detallada,

clasificada y comparativa entre un período y otro.

Información a presentar dentro del estado de cambios en el patrimonio

a. Efectos de aplicación o re expresión retroactiva reconocidas de acuerdo con las políticas

contables, cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores para cada uno de los

componentes del patrimonio.


b. Una conciliación entre los valores en libros al inicio o al final del período que revele

separadamente, todos los cambios que se deriven del resultado del período, del otro resultado

integral.

Información a presentar en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas

La Red de Salud del Norte E.S.E presentará, para cada partida del patrimonio, ya sea en el estado

de cambios en el patrimonio o en las notas un desglose por partida del otro resultado integral en caso

de existir.

1.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

La Red de Salud del Norte E.S.E elaborará el estado de flujo de efectivo con una periodicidad

trimestral como complemento al conjunto de estados financieros.

Actividades de operación

Las actividades de operación, son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos, de

las actividades ordinarias de La Red de Salud del Norte así como otras actividades que no pueden

clasificarse como de inversión y financiación. Entre ellas se incluyen:

Recaudos en efectivo procedentes de prestación de servicios de salud.

Recaudos en efectivo procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades

ordinarias.

Pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios.

Pagos en efectivo a los empleados y por cuenta de ellos.

Pagos en efectivo a las entidades de seguros.

Recaudos y pagos en efectivo derivados de la resolución de litigios.

Cobros y pagos procedentes de inversiones.

Préstamos y otros contratos que se tienen para intermediar o para negociar.

Otras actividades que la entidad clasifique como operación.

La Red de Salud del Norte, para los flujos de efectivo derivados de las actividades de operación se

presentarán por el método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorías

de cobros y pagos en términos brutos.

La presentación de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión y financiación

no se verá afectada por la forma en que se presentan los flujos de efectivo de las actividades de

operación.

Actividades de inversión

Las actividades de inversión, son las actividades relacionadas con la adquisición y disposición de

activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al

efectivo, dentro de estas actividades se encuentran:


Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos realizados por la

entidad para sus propiedades, planta y equipo); de activos intangibles y de otros activos a largo

plazo.

Recaudo en efectivo por venta de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos

a largo plazo.

Los anticipos de efectivo.

Otras actividades que cumplan con la definición de inversión.

Actividades de financiación

Las actividades de financiación, son aquellas que producen cambios el tamaño y composición de los

capitales propios y de los préstamos tomados por la entidad, dentro de estas actividades se encuentran:

Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un

arrendamiento financieros en caso de existir.

Otras actividades que cumplan con la definición de financiación.

Otra información a revelar

La Red de Salud del Norte E.S.E revelará la siguiente información:

a) Los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

b) Junto con un comentario del gerente de la entidad, revelará el valor de los saldos del efectivo y

equivalentes al efectivo que no estén disponibles para ser utilizados, es decir, que este con

destinación específica, embargos, entre otros.

c) Una conciliación del resultado del período y el flujo de efectivo neto de las actividades de

operación.

d) Cualquier impacto significativo de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no se

encuentre disponible para ser utilizado por la entidad.

e) Las transacciones de inversión o financiación que no hayan requerido el uso de efectivo o

equivalentes al efectivo.

1.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

La Red de Salud del Norte preparará notas a los estados financieros, las cuales contendrán

información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado de resultados

integral, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las cuales proporcionarán

descripciones o desagregaciones de las partidas presentadas en esos estados, que se presentarán de

forma sistemática.

Información a revelar

Las notas que presentará La Red de Salud del Norte incluirán la siguiente información:


Información sobre la naturaleza jurídica de La Red de Salud del Norte, como su denominación,

naturaleza y régimen jurídico indicando los órganos superiores de dirección y administración,

domicilio, dirección del lugar donde desarrolla sus actividades, descripción de la naturaleza de

sus operaciones, cambios ordenados que comprometan su continuidad o liquidación.

Una declaración explícita y sin reservas del cumplimiento del marco normativo para empresas

que no cotizan en el mercado de valores, ni captan o administran ahorro del público, el cual hace

parte integral del régimen de contabilidad pública.

Un resumen de las bases de las políticas contables significativas aplicables a la entidad,

igualmente información sobre las bases para la preparación de los estados financieros.

Los juicios, diferentes de aquellos que involucren estimaciones para la aplicación de las políticas

contables de la entidad, cuyas cifras tengan un efecto significativo sobre los importes reconocidos

en los Estados Financieros.

Los supuestos realizados acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en las estimaciones

efectuadas al final del período contable, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes

importantes en el valor en libros de activos o pasivos dentro del período contable siguiente.

Revelará la información requerida por el marco normativo para las empresas que no cotizan en

el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público, que no se presente en

los estados financieros pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.

Demás información detallada que permita el entendimiento y claridad en cada una de las partidas

que conforman los Estados Financieros.

2. HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA

Los hechos ocurridos después del periodo contable son todos aquellos eventos, favorables o

desfavorables, que se producen entre el final del periodo contable y la fecha de autorización para la

publicación de los estados financieros, es decir, la fecha en que se aprueben que los diferentes usuarios

tengan conocimiento de los mismos.

La Red de Salud del Norte E.S.E procederá a modificar los importes reconocidos en los estados

financieros, siempre que impliquen ajustes a ciertas situaciones que inciden en la situación financiera

y que sean conocidos después de la fecha del estado de situación financiera.

Se pueden identificar dos tipos de eventos:

2.1 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO CONTABLE QUE IMPLICAN

AJUSTE

Son aquellos que proporcionan evidencias de las condiciones existentes al final del período, por

cuanto se ajustaran los valores reconocidos en los estados financieros para reflejar la incidencia de

los hechos ocurridos después del período contable que impliquen ajuste.


Resolución de un litigio judicial que confirme que la entidad tenía una obligación presente al final

del período contable.

Conocimiento de información que indique el deterioro del valor de un activo al final de un período

contable o necesidad de ajustar dicho deterioro.

Determinación del valor de transacciones realizadas no reconocidas.

Descubrimiento de fraudes o errores que demuestren que los estados financieros eran incorrectos.

Otros que se puedan presentar dentro de la entidad y que cumplan con los criterios de esta política.

2.2 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO CONTABLE QUE NO IMPLICAN

AJUSTE

Son aquellos que indican condiciones surgidas después del mismo y que por su materialidad serán

únicamente objeto de revelación.

Reducción en el valor de mercado de las inversiones.

Disposición de activos o la expropiación de activos por parte del gobierno.

Las compras significativas de activos.

Ocurrencia de siniestros.

Anuncio o inicio de reestructuraciones.

Decisión de liquidación o cese de actividades de la entidad.

Variaciones importantes en los precios de los activos.

Diferencias en las tasas o leyes fiscales.

Otorgamiento de garantías.

Inicio de litigios.

Otros que se puedan presentar dentro de la entidad y que cumplan con los criterios de esta

política.

2.3 REVELACIONES

La Red de Salud del Norte E.S.E revelará dentro de sus notas a los Estados Financieros, la siguiente

información:

a. Fecha de autorización para la publicación de los Estados Financieros.

b. Responsable de la autorización.

c. Existencia de alguna instancia que tenga la facultad de ordenar la modificación de los Estados

Financieros una vez se hayan publicado.

d. La naturaleza de los eventos que no implican ajuste.

e. La estimación de efecto financiero de los eventos que no implican ajuste a la aclaración de

que no es posible hacer tal estimación.


3. POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y

CORRECCIÓN DE ERRORES

3.1 POLITICAS CONTABLES

Las políticas contables son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por la

entidad para la elaboración y presentación de los estados financieros.

La Red de Salud del Norte E.S.E contabilizará los cambios de política contable de acuerdo a

cualquiera de los sucesos siguientes:

a. Cambio en los requerimientos del nuevo marco normativo, se contabilizará de acuerdo con las

disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en esa modificación.

b. Cualquier cambio relevante que se presente a través de circulares emitidas por la Contaduría

General de la Nación.

c. Cambio que dé lugar a que los estados financieros suministren una estimación fiable y más

relevante sobre los efectos de las transacciones, otros sucesos o condiciones sobre la situación

financiera, rendimiento financiero o los flujos de efectivo de la entidad.

d. Cualquier otro cambio de política contable, se contabilizará de forma retroactiva.

Cuando sea impracticable determinar el efecto acumulado al principio del período corriente por la

aplicación de la nueva política contable a todos los períodos anteriores la entidad ajustara la

información comparativa ajustando la nueva política contable de forma prospectiva, esto quiere decir,

a partir de la fecha en que se cambie la política.

El cumplimiento de un requisito será impracticable cuando la entidad no pueda satisfacerlo tras

efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.

3.1.2 REVELACIONES

Cuando La Red de Salud del Norte E.S.E adopte un cambio en una política contable, revelará lo

siguiente:

a) Naturaleza del cambio;

b) Las razones por las cuales la aplicación de la nueva política contable contribuye a la

representación fiel y suministra información relevante;

c) El valor del ajuste para cada partida afectada en los Estados Financieros, tanto en el periodo actual

como en periodos anteriores presentados, de forma agregada y en la medida que se practicable;

d) Una justificación de las razones por la cuales no se realizó una aplicación retroactiva por efecto

del cambio en las políticas contables.


3.2 CAMBIOS EN UNA ESTIMACIÓN CONTABLE

Una estimación contable es un mecanismo utilizado por la entidad para medir un hecho económico

que, dada la incertidumbre inherente al mismo, no puede medirse con precisión, sino que solamente

puede estimarse. Ello implica la utilización de juicios basados en la información fiable disponible y

en técnicas o metodologías apropiadas.

Se consideran como estimaciones contables, entre otras:

El deterioro del valor de los activos.

El valor razonable de los activos financieros.

El valor residual y la vida útil de los activos depreciables.

Las obligaciones por garantías concedidas.

El uso de las estimaciones razonables es una parte fundamental en el proceso contable y no disminuye

la confiabilidad de la información contable, sin embargo, se producen cambios en las circunstancias

en que se basa la estimación, esta se revisará y de ser necesario se ajustará, en consecuencia la

aplicación es prospectiva.

Un cambio en los criterios de medición aplicados implicará un cambio en una política contable y no

un cambio en una estimación contable. Cuando sea difícil distinguir entre un cambio de política

contable y un cambio en una estimación contable, se tratará como si fuera un cambio en una

estimación contable.

Un cambio en una estimación contable es el resultado de nueva información o nuevos acontecimientos

que afectan, el valor en libros de un activo o de un pasivo con diferencia a un cambio en los criterios

de medición aplicados implicará un cambio en la política contable y no un cambio en una estimación

contable.

Los efectos de un cambio en una estimación contable se aplicarán de manera prospectiva afectando,

el resultado del período en que tenga lugar el cambio si afecta únicamente este período o el resultado

del período del cambio y de los períodos futuros si el cambio afecta a todos ellos, sin embargo si una

estimación contable origina cambios en activos o pasivos o se relaciona con una partida del

patrimonio, este se reconocerá a través de un ajuste en el valor en libros del activo, pasivo o

patrimonio en el período en el que se presente el cambio.

3.2.1 REVELACIONES

Cuando La Red de Salud del Norte E.S.E adopte un cambio en una estimación contable, revelará la

siguiente información:

a. La naturaleza del cambio;

b. El valor del cambio en una estimación contable que haya producido efectos en el periodo

actual o que se espera los produzca en periodos futuros; y

c. Justificación de la no revelación del efecto en periodos futuros.


3.3 CORRECCIÓN DE ERRORES EN PERIODOS ANTERIORES

Los errores son las omisiones o inexactitudes que se presentan en los estados financieros de la

empresa, para uno o más periodos anteriores, como resultado de un fallo al utilizar información fiable

que estaba disponible cuando fueron emitidos dichos estados financieros y podría esperarse

razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la elaboración y presentación de

aquellos estados financieros. Se incluyen entre otros, los efectos de errores aritméticos, errores en la

aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala interpretación de hechos y fraudes.

Los errores del periodo corriente, descubiertos en este mismo periodo, se corregirán antes de que se

autorice la publicación de los estados financieros.

La Red de Salud del Norte E.S.E corregirá los errores materiales de periodos anteriores de manera

retroactiva re expresando la información comparativa afectada por el error, de forma que en los

estados financieros, se corrijan los errores, como si estos no se hubieran cometido nunca.

Cuando por la corrección de un error, sea impracticable determinar el efecto acumulado al principio

del periodo corriente, la empresa corregirá el error de forma prospectiva.

Los errores de periodos anteriores que sean inmateriales se corregirán ajustando los saldos de las

cuentas afectadas por el error y no se requerirá su re expresión retroactiva.

El efecto de la corrección de un error de periodos anteriores sea material o no material, no se incluirá

en el resultado del periodo en el que se descubra el error.

De acuerdo con la Norma de Presentación de Estados Financieros, cuando la empresa corrija errores

materiales de periodos anteriores, presentara un estado de situación financiera al inicio del primer

periodo comparativo.

3.3.1 REVELACIONES

Cuando La Red de Salud del Norte E.S.E efectué una corrección de errores revelará:

a. La naturaleza del error de periodos anteriores;

b. El valor del ajuste para cada periodo anterior presentado (si es posible)

c. El valor del ajuste al principio del periodo anterior más antiguo sobre el que se presente

información; y

d. Una justificación de las razones por las cuales no se realizó una re expresión retroactiva por efecto

de la corrección del error.


AUTORIZACIÓN Y APROBACIÓN DEL MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

El presente documento constituye los lineamientos que deberán ser aplicados en la preparación de

información financiera bajo estándares internacionales, de acuerdo con las normas para el

reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos de las empresas que

no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público según la

Resolución 414 de septiembre 8 de 2014.

Las políticas contables aquí definidas presentan actualización de las políticas inicialmente definidas

y aprobadas mediante reunión ordinaria de Junta Directiva según Acuerdo 1.1.185.2015 de

septiembre 15 de 2015.

Este manual debe ser actualizado con los nuevos cambios normativos para Empresas que no cotizan

en el Mercado de Valores, y que no captan ni Administran Ahorro del Público y seguir su aplicación

de acuerdo con las disposiciones transitorias y Resoluciones expedidas por la Contaduría General de

la Nación o normatividad expedida por el Gobierno Nacional. Además, las modificaciones y/o

actualizaciones que se realicen al presente documento, requerirán la aprobación por parte del máximo

órgano de la entidad.

En caso de presentarse una nueva transacción que no cuente con una política contable establecida en

este manual, esta deberá ser adicionada al mismo, sin generar un cambio en políticas contables de

acuerdo con la norma de políticas contables, cambios en las estimaciones contables y corrección de

errores.

El presente manual fue aprobado en reunión ordinaria de Junta Directiva según Acta 1.2.1.03.2018

de marzo 12 de 2018.


GLOSARIO DE TERMINOS

RECONOCIMIENTO: Se denomina reconocimiento al procedimiento de incorporación, en el

estado de situación financiera o en el estado de resultado integral, de un hecho económico que cumpla

con la definición del elemento correspondiente, cuyo valor se pueda medir con fiabilidad y cuyo

ingreso o salida de cualquier beneficio económico asociado al mismo sea probable.

MEDICIÓN: La medición es el proceso mediante el cual se asigna un valor monetario al elemento.

Este proceso se lleva a cabo en dos momentos diferentes: en el reconocimiento y en la medición

posterior.

CRITERIOS DE MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Costo, Costo re expresado, Valor razonable, Valor presente neto, Costo de reposición, Valor neto de

realización.

COSTO: Según este criterio, los activos se miden por el efectivo y otros cargos pagados o por pagar

la adquisición, formación y colocación de los bienes en condiciones de utilización o enajenación.

Los pasivos se registran por el valor de los productos o servicios recibidos o por el efectivo y

equivalente al efectivo que se espera pagar para satisfacer el correspondiente pasivo en el curso

normal de la operación. En algunas circunstancias el costo corresponderá al valor de razonable de una

partida, esto sucederá, cuando se adquieran activos a precios de mercado.

COSTO REEXPRESADO: Según este criterio, el costo histórico de activos y pasivos se actualiza

con el fin de reconocer cambios de valor ocasionados por la exposición a fenómenos económicos

exógenos. Para tal efecto se emplea la tasa de cambio de la moneda extranjera, los pactos de ajustes.

Cuando se contraigan obligaciones o se adquieran bienes o servicios en moneda extranjera, el valor

de la transacción re expresarse en moneda legal colombiana, según la norma aplicable.

VALOR RAZONABLE: Según este criterio, los activos se miden por el precio que sería recibido

por vender un activo y los pasivos se miden por el precio que sería pagado, en la fecha de la medición,

por transferir un pasivo, en una transacción ordenada entre participantes del mercado.

VALOR PRESENTE NETO: Según este criterio, los activos se miden por el valor que resulta de

descontar los flujos de efectivo netos futuros que se esperan generen dichos activos durante el curso

normal de la operación, Los pasivos se miden por el valor que resulta de descontar las salidas de

efectivo netas futuras que se necesitan para pagar las obligaciones en el curso normal de la operación.

COSTO DE REPOSICIÓN: Según este criterio, los activos se miden por el efectivo y otras partidas

equivalentes al efectivo que deberían pagarse para adquirir o producir un activo similar al que se tiene

o, por el costo actual estimado de reemplazo de los bienes en condiciones semejantes a los existentes.

Los pasivos se miden por el efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo requeridas para liquidar

la obligación en el momento presente.


IMPORTE RECUPERABLE: El importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de

efectivo es el mayor entre su valor razonable menos los costos de disposición y su valor en uso.

No siempre es necesario determinar el valor razonable menos los costos de disposición y su valor en

uso. Si cualquiera de esos importes excediera el importe en libros del activo, éste no habría sufrido

un deterioro de su valor y, no sería necesario estimar el otro importe. (NIC 36 Deterioro del valor de

los activos).

VALOR EN USO: Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se espera

obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.

VALOR NETO DE REALIZACIÓN: Según este criterio, los activos se miden por el precio

estimado de venta obtenido por la empresa en el curso normal de la operación menos los costos

estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo su venta. Los pasivos se

miden por el efectivo o equivalente al efectivo, requeridos para cancelar las obligaciones en el curso

normal de la operación.

PERDIDA POR DETERIORO DEL VALOR DE UN ACTIVO: Es el importe en libros de un

activo se reducirá hasta que alcance su importe recuperable si, y solo si, este importe recuperable es

inferior al importe en libros.

REVELACIONES: Las revelaciones son descripciones o desegregaciones relacionadas con los

hechos económicos incorporados en los estados financieros; proporcionan información que no se

presenta en la estructura de los estados financieros, pero que es relevante para entender cualquiera de

ellos. La empresa referenciara cada partida incluida en los estados financieros con cualquier

información relacionada en las notas.

COSTO EFECTIVO: Se calcula multiplicando el valor en libros de las cuentas por pagar por la tasa

de interés efectiva.

COSTO INCREMENTAL: Es aquel en el que no se habría incurrido si a la entidad no se le hubiera

concedido el préstamo.

manual de politicas contables bajo el marco …

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