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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA EL PODER EJECUTIVO FEDERAL

SUBSECRETARÍA DE EGRESOS

UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

OBRAS PÚBLICAS POR CONTRATO

No CONCEPTO DOCUMENTO

FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O

CONTABLE PRESUPUESTAL

CARGO ABONO CARGO ABONO

1 Por el registro del monto total del contrato para la construcción de la obra (contrato plurianual).

Contrato, oficio de autorización de la DGPyP

Eventual Ramo 7.5.1.1.1 Autorización de Contratos

para Inversión Pública

7.5.1.1.2 Suscripción de Contratos de

Inversión Pública

2 Por el compromiso anual de la obra.

2 a) Por el reconocimiento del compromiso.

Contrato. Eventual Ramo 8.2.4.1.1 Presupuesto de Egresos

Comprometido

8.2.2.1.1 Presupuesto

de Egresos por Ejercer

2 b) Por el monto comprometido que se estima devengar por estimaciones previstas (avance de obra) durante el ejercicio derivado de los contratos para inversión pública suscritos (asiento para cada ejercicio hasta que termine la obra, contrato plurianual).

Contrato. Eventual Ramo 7.5.1.1.2 Suscripción de Contratos de

Inversión Pública

7.5.1.1.1 Autorización de Contratos

para Inversión Pública

3 Por la fianza o garantía recibida. Estado de cuenta, transfe-rencia bancaria, cheque, depó-sito.

Eventual Teso reria

1.1.1.2.1 Bancos Moneda Nacional

2.1.6.1.1 Fondos en

Garantía a CP

4 Por el registro de los anticipos pactados con los contratistas a cuenta de la ejecución de obras públicas.

4 a) Por el reconocimiento de los anticipos.

Contrato. Eventual Ramo 1.2.3.5.1 Edificación

Habitacional en Proceso

a

2.1.1.3.1 Contratistas por Obras

Públicas por Pagar a CP

8.2.5.1.1 Presupuesto de Egresos Devengado

8.2.4.1.1 Presupuesto de Egresos

Comprometido

1.2.3.5.9 Trabajos de

Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados

en Proceso o

1.2.3.6.1 Edificación


a



en Proceso






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



4 b) Asiento simultáneo por el registro de la entrega del anticipo en cumplimiento del contrato.

Contrato. Eventual Ramo 1.1.3.4.1 Anticipo a

Contratistas por Obras

Públicas a CP



a

1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en

Edificaciones y Otros Trabajos Especializados

en Proceso o



a



en Proceso

5 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de anticipos.

Cuenta por li-quidar certifica-da.

Eventual Ramo 8.2.6.1.1 Presupuesto de Egresos

Ejercido


6 Por el pago de los anticipos a los contratistas.

6 a) Por el pago en efectivo. Emisión del me-dio de pago por el que se can-cela la cuenta por liquidar cer-tificada, transfe-rencia bancaria, cheque, depó-sito.

Eventual Tesorería




o

1.1.1.2.2 Bancos Moneda

Extranjera


Pagado


Ejercido

6 b) Cuando se financia con créditos externos.

Contrato o con-venio de crédi-to, oficio de la institución inter-mediaria.

Eventual Tesorería



2.1.9.1.3 Financiamien-

tos por Clasificar a CP

6 c) Por la clasificación del pasivo correspondiente.

B]


Eventual UCP 2.1.9.1.3 Financiamien-


2.2.3.4.1 Préstamos de la Deuda Pú-blica Externa por Pagar a

LP






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



7 Por el reconocimiento de las estimaciones de avances de obras con base en el contrato celebrado y aplicación de los anticipos otorgados, así como las retenciones de ley (2 al millar para el Instituto de Capacitación de los Trabajadores de la Industria de la Construcción; 1% para obras de beneficio social, 5 al millar por servicio de vigilancia, inspección y control de obra, incumplimiento de contrato, etc.).

Expediente de Obra, estima-ción de avance de obra.

Frecuente Ramo 1.2.3.5.1 Edificación


a

1.1.3.4.1 Anticipo a

Contratistas por Obras

Públicas a CP



en Proceso o

2.1.1.7.1 Retenciones y Contribuciones

por Pagar a CP



a



en Proceso

8 Por el remanente de las estimaciones de avances de obras con base en el contrato celebrado, aplicados los anticipos otorgados, así como las retenciones de ley (2 al millar para el Instituto de Capacitación de los Trabajadores de la Industria de la Construcción; 1% para obras de beneficio social, 5 al millar por servicio de vigilancia, inspección y control de obra, incumplimiento de contrato, etc.).

Expediente de obra, estima-ción de avance de obra.

Frecuente Ramo 1.2.3.5.1 Edificación


a





Comprometido



en Proceso o


por Pagar a CP



a



en Proceso

9 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago del remanente de la estimación de avance de obra.


Frecuente Ramo 8.2.6.1.1 Presupuesto de Egresos

Ejercido







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



10 Por el pago a los contratistas por el remanente de la estimación de avance de obras.

10 a) Por el pago en efectivo. Emisión del me-dio de pago por el que se can-cela la cuenta por liquidar cer-tificada, transfe-rencia bancaria, cheque, depó-sito.

Frecuente Tesorería




o

1.1.1.2.2 Bancos Moneda

Extranjera

10 b) Cuando se financia con créditos externos.


Eventual Tesorería



2.1.9.1.3 Financiamien-


10 c) Por la clasificación del pasivo correspondiente.

B]


Eventual UCP 2.1.9.1.3 Financiamien-


2.2.3.4.1 Préstamos de la Deuda Pú-blica Externa por Pagar a

LP

11 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para enterar los descuentos retenidos a favor de terceros institucio-nales (2 al millar para el Instituto de Capacitación de los Trabajadores de la Industria de la Construcción; 1% para obras de beneficio social).



Ejercido


12 Por el pago para enterar los descuentos retenidos a favor de terceros institucionales (2 al millar para el Instituto de Capacitación de los Trabaja-dores de la Industria de la Construcción; 1% para obras de beneficio social).

Emisión del me-dio de pago por el que se can-cela la cuenta por liquidar cer-tificada, transfe-rencia bancaria, cheque, depó-sito.

Eventual Tesorería


por Pagar a CP



Pagado


Ejercido

13 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de la retención por incumplimiento de contrato.



Ejercido


14 Por la compensación del pago por el incumplimiento de contrato de obra pública.

A]

Emisión del me-dio de pago por el que se can-cela la cuenta por liquidar cer-tificada, formu-lario múltiple de pago.



por Pagar a CP

2.1.9.1.4 Ingresos

Compensados y Virtuales por Clasificar a CP


Pagado


Ejercido






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



15 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de la retención por incumplimiento de contrato.



Ejercido


16 Por la compensación del pago de los descuentos retenidos a favor de terceros institucionales (5 al millar por servicio de vigilancia, inspección y control de obra).

A]

Cuenta por li-quidar certifica-da del tipo auto-rización de pa-go, formulario múltiple de pa-go.

Eventual Tesorería


por Pagar a CP

2.1.9.1.4 Ingresos



Pagado


Ejercido

17 Por la autorización de los estudios de pre-inversión que requieran las obras públicas.

Oficio de auto-rización.


Comprometido

8.2.2.1.1 Presupuesto de Egresos por Ejercer

18 Por los estudios de pre-inversión que requieran las obras públicas, incluyendo las retenciones de Ley.

Factura, recibo. Eventual Ramo 1.2.7.1.1 Estudios,

Formulación y Evaluación de

Proyectos





Comprometido

2.1.1.7.1

Retenciones y Contribuciones

por Pagar a CP

19 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de los estudios de pre-inversión que requieran las obras públicas.



Ejercido


20 Por el pago de los estudios de pre-inversión que requieran las obras públicas.

Emisión del me-dio de pago por el que se can-cela la cuenta por liquidar cer-tificada, transfe-rencia bancaria, cheque, depó-sito.

Eventual Tesorería





Pagado


Ejercido

21 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de la retención de Ley.



Ejercido


22 Por la compensación del pago de las retenciones de Ley.

A]

Emisión del me-dio de pago por el que se can-cela la cuenta por liquidar cer-tificada, formu-lario múltiple de pago.



por Pagar a CP

2.1.9.1.4 Ingresos



Pagado


Ejercido






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



23 Por el registro de la capitaliza-ción de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas por contrato.

Documento au-torizado.

Eventual Ramo 1.2.3.5.1 Edificación


a

1.2.7.1.1 Estudios,

Formulación y Evaluación de

Proyectos



en Proceso o



a



en Proceso

24 Por las obras terminadas y entregadas, que pasan a formar parte de los bienes inmuebles del ente público.

Acta de termi-nación de obras.

Eventual Ramo 1.2.3.1.1

Tierras y Terrenos

1.2.3.5.4 División de Terrenos y

Construcción de Obras de Urbanización en Proceso

o



1.2.3.2.1

Viviendas Habitacionales



o



o

1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Constru-cciones en Proceso

o






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





en Proceso o



o



o

1.2.3.6.7

Instalaciones y Equipamiento en Constru-cciones en Proceso

y



en Proceso

1.2.3.3.1 Edificaciones No Habitacio-

nales

1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso

o



o


o



en Proceso o






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



1.2.3.6.2 Edificación no Habitacional en Proceso

o



o


y

1.2.3.6.9

Trabajos de Acabados en


en Proceso

1.2.3.4.1

Infraestructura de Carreteras

1.2.3.5.3 Construcción de Obras para

el Abasteci-miento de

Agua, Petró-leo, Gas

Electricidad y Telecomuni-caciones en

Proceso o



o

1.2.3.5.5 Construcción de Vías de

Comunicación en Proceso

o

1.2.3.5.6 Otras Cons-trucciones de

Ingeniería Civil u Obra

Pesada en Proceso






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O




o



en Proceso o

1.2.3.6.3

Construcción de Obras para




Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


y



en Proceso






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



1.2.3.4.2

Infraestructura Ferroviaria y Multimodal





Proceso o

1.2.3.5.4

División de Terrenos y


o



o



Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o





Proceso o






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





o



o

1.2.3.6.6

Otras Cons-trucciones de


Pesada en Proceso

o


y



en Proceso

1.2.3.4.3

Infraestructura Portuaria





Proceso o



o



o






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





Pesada en Proceso

o


o

1.2.3.5.9

Trabajos de Acabados en


en Proceso o





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


y






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





en Proceso

1.2.3.4.4

Infraestructura Aeroportuaria





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O







Proceso o

1.2.3.6.4



o



o



Pesada en Proceso

o


y



en Proceso

1.2.3.4.5

Infraestructura de Telecomu-

nicaciones





Proceso o






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





o



o



Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o





Proceso o



o



o






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





Pesada en Proceso

o


y



en Proceso

1.2.3.4.6

Infraestructura de Agua Potable





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


o






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





en Proceso o





Proceso o

1.2.3.6.4



o



o



Pesada en Proceso

o


y



en Proceso






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



1.2.3.4.7

Infraestructura Eléctrica





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o





Proceso o






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





o



o



Pesada en Proceso

o


y



en Proceso

1.2.3.4.8

Infraestructura de Producción

de Hidrocarburos





Proceso o



o



o






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


y






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





en Proceso

1.2.3.4.9

Infraestructura de Refinación,

Gas y Petroquímica





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o






FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



Nota:

Esta Guía se complementa con las siguientes:

- “Guía L - Bienes y Dere-chos Transferidos entre Dependencias”.

- Guía XLIII Avales y Garantías.

- Se asumió el criterio de considerar dentro del costo del bien todos los impuestos que demanda la transacción y que son pagados por la administración como consumidor final.

- Se aplica el Modelo de registro actual, donde la afectación del presupuesto se fracciona por el pago de la obligación principal y por el pago de la retención a cada vencimiento.

Esta definición se origina por actos administrativos y de operación de la UPCP y Tesorería de la Federación, por lo tanto, la guía refleja el tratamiento contable conforme a la operación.

En cuanto se produzca un cambio en el acto administrativo, el modelo de asientos presentado en el Manual será modificado.

A] Esta Guía se complementa

con la “Guía III – Impuestos y Guía VII - Aprovechamientos”.

B] Esta Guía se complementa

con la “Guía XLI - Autorización, Contratación y Atención de los Servicios de los Préstamos de Organismos Financieros Internacionales y Otros Créditos”.





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


y



en Proceso

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