UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS

CENTRO UNIVERSITARIO REGIONAL DELCENTRO UNIVERSITARIO REGIONAL DEL NORTENORTE

ASIGNATURA: ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA CF-180

CATEDRÁTICO: LIC. RIGOBERTO RODRIGUEZ

TEMA: CATALOGO Y MANUAL CONTABLE DE UNA INDUSTRIA

GRUPO # 4

SECCIÓN: 21:01

LUGAR: SAN PEDRO SULA, CORTES

FECHA: 17 DE MARZO DE 2005

INTRODUCCIÓN

En cada empresa existen los manuales contables y catálogos de cuenta, pero ¿cual es la finalidad de dichos documentos?, ¿cómo se crean?, en fin un sinnúmero de interrogantes qué pueden surgir sobre este tema.

Este documento es muy importante para la comprensión de las actividades. Además, es diferente en cada empresa, dependiendo de la naturaleza, tamaño y objetivos de la misma.

En el presente trabajo nos enfocamos en presentar la forma del manual contable y catalogo de cuentas de una Industria Vidriera.

OBJETIVOS:

1. Definir lo que es un catalogo de cuentas y un manual contable.

2. Conocer su creación y la utilidad que presta.

3. Determinar como se elabora el costo de producción.

4. Conocer los principales asientos contables de una empresa industrial.

5. Elaborar un catalogo de cuentas y un manual contable de una industria.

6. Conocer los distintos formatos que utilizan.

MANUAL CONTABLE Y CATALOGO CONTABLE

Manual de cuentas es un listado de los nombres de las cuentas de mayor, utilizadas por la empresa, donde se especificara el aumento o disminución de cada cuenta y su respectivo saldo.

Catalogo de cuentas, llamado también código o plan de cuentas, es la nomenclatura de la que se sirve el contador para hacer los

asientos. Esta lista donde figuran los nombres de las cuentas debidamente ordenadas y numeradas, generalmente se conforma de “clases“, es decir divisiones del Activo, Pasivo y cuentas de rendimiento.

El código de cuentas resulta de los estados Financieros que se desea producir y deberá considerar tanto cuentas principales como subsidiarias.

UTILIDAD Y OBJETIVO

El manual contable tiene como objetivo uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las instituciones autorizadas para realizar tal actividad y obtener estados financieros que reflejen la situación financiera, los resultados de las operaciones y flujos de efectivo, constituyendo un instrumento útil para el análisis de la información y la toma de decisiones por parte de los administradores, accionistas, del público usuario de los servicios, de la empresa misma y de otras partes interesadas.Así también, sirve de guía al contador en cualquier empresa.

USUARIOSSolo será circulada entre el siguiente personal: Presidente, Gerentes, Administrador, Supervisores y Analistas Contables; que laboran para la Organización.

APLICACIÓN

El Manual de Contabilidad y las disposiciones en él contenidas deberá ser aplicado por la empresa.

Las cuentas contenidas en el Manual no implican de por sí una autorización para realizar las operaciones a que se refieren, debiendo la empresa atenerse a las normas legales y reglamentarias vigentes.

Las centrales no podrán crear nuevas cuentas o sub-cuentas primarias y secundarias sin la previa autorización por escrito de la Empresa. La única excepción corresponde a las cuentas en las que su detalle corresponde a entidades en operación como bancos, Administradoras de fondos de Pensión, etc., caso en el cual deben adicionarse sub-cuentas de control en

caso de surgir un nuevo banco financiera, Administradora de Fondos de Pensión, etc. Sin embargo, pueden abrirse las cuentas analíticas adicionales a las establecidas en el Catalogo de Cuentas, en el grado y detalle que se consideren necesarias para un mejor registro y control de sus operaciones.

Para incorporar cuentas analíticas adicionales o cuentas de más dígitos en el Catálogo de Cuentas, destinadas a identificar las entidades bancarias, financieras, casas corredoras y entidades especializadas en custodia de valores, se deberán utilizar los códigos y denominaciones que establezca la Empresa.

El balance de comprobación de presentación a la Empresa debe contener como mínimo la información de las cuentas principales, sub-cuentas primarias y secundarias, establecidas en el Catálogo de Cuentas en el presente Manual. El detalle de las cuentas analíticas adicionales podrá ser requerido en forma expresa por la Empresa o por un delegado de la misma.

COMO SE CREAN

ESTRUCTURA, CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

1. DEFINICIÓN DE COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CATALOGO:El Catalogo ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación decimal, con una denominación de cuentas que contempla distintos niveles de agregación, distinguiendo:

Elemento: se identifica con el primer dígito. Rubro: se identifica con los dos primeros dígitos. Cuenta: se identifica con los tres primeros dígitos. Sub-cuenta principal: se identifica con los cuatro primeros

dígitos. Sub-cuenta secundaria: se identifica con los primeros cinco

dígitos.

2. ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD:

Los elementos definidos dentro de la estructura estas asociados a los derechos, obligaciones e interés residual de la empresa. Los elementos establecidos se presentan a continuación:

CODIGO ELEMENTO CONTABLE1 ACTIVO2 PASIVO3 PATRIMONIO4 INGRESOS5 COSTOS6 GASTOS

DIFERENCIA ENTRE LOS CATALOGOS CONTABLES DE COMPAÑIAS DE DIFERENTES

RUBROS

Los manuales deben ser específicos y completos específicos en el sentido que sean creados para un tipo de industria o negocio en particular y completo en el sentido que cubran y coordinen todos los aspectos y conceptos que abarquen.El nivel de detalle requerido en el manual contable depende del tipo de información que la gerencia considere útil.

Algunas de las diferencias entre los manuales contables entre una industria y una empresa comercial o una empresa de servicios son:

INDUSTRIA COMERCIAL SERVICIOInventarios Materia prima,

producción en proceso, producción terminada

Solamente existe uno

Existe inventario, pero de insumos necesarios para la operación del negocio

Costo de ventas o producción

Se controlan los costos de producción

Solamente trata de la adquisición de productos

No tiene, es a través de gastos operativos

Gastos Los gastos operativos y además los gastos

Gastos operativos

Gastos operativos

indirectos de fabricación

Inversión En la capacidad instalada

En el inventario En la publicidad

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCION

COSTO: es el valor de sacrificio para obtener bienes o servicios en el momento de la adquisión se incurre en el costo para obtener beneficios presentes o futuros, en este ultimo caso se consideran como activos.

En una industria el costo de producción esta formado por tres elementos:

1. Materia prima 2. Mano de obra 3. Gastos indirectos de fabricación

Materia prima: elementos primarios sometidos a transformación y que físicamente pueden ser observados como parte del producto terminado.Mano de obra: es el esfuerzo humano necesario para transformar la materia prima.Gastos indirectos de fabricación: también llamados gastos de fabricación o costos indirectos de fabrica; son todos los costos distintos de materia prima directa y mano de obra directa, que están asociados de forma indirecta con el proceso de fabricación.

Estos tres elementos son parte del costo, se clasifican con relación a la producción en costos directos y costos indirectos.

Costos directos: los que se identifican y se miden en términos cuánticos con el producto terminado. Ejemplo: materia prima directa y mano de obra directa.

Costos indirectos: consiste en los desembolsos necesarios para mantener el proceso productivo y que se identifican con la producción a través de prorrateo o bases estimadas de calculo. Ejemplo: materia prima indirecta, mano de obre indirecta, depreciación equipo fabril, mantenimiento y reparaciones, etc.

INVENTARIOS

El sistema que se utiliza para registrar los materiales de una industria es el sistema de registro de inventario perpetuo, ya que es mas practico y la información es oportuna en comparación con el método analítico periódico.

En una industria el inventario tiene tres etapas:1. Inventario de materia prima2. Inventario de producción en proceso3. Inventario de productos terminados

INDUSTRIA VIDRIERA SAN PEDRO S.A.CATALOGO DE CUENTAS

       1 ACTIVOS

11CIRCULANTE 111 CAJA 111-01 Caja general 111-02 Caja chica 112 BANCOS 112-01 MONEDA NACIONAL 112-01-01 Bancocci 112-01-02 Bamer 112-01-03 Bancatlan 112-01-04 Ficohsa 112-02 MONEDA EXTRANJERA 112-02-01 Bancatlan 112-02-02 Ficohsa 113 CUENTAS POR COBRAR 113-01 CLIENTES 113-01-01 Asesores Contables S.A. 113-01-02 Pronorsa 113-01-03 Clínica Bendaña 113-01-04 Cadeca 113-01-05 Cervecería Hondureña 113-01-06 Imvesa 113-01-07 Lacthosa 113-01-08 Corporación Flores 113-01-09 Almacén El Éxito 113-01-10 Comercial A&B 113-01-11 Otros clientes 113-02 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 113-02-01 Ana Sosa 113-02-02 Desiree Rodríguez 113-02-03 Maria Gómez 113-02-04 Santiago Fernández 113-02-05 Danilo Santos 113-02-06 Carlos Izaguirre 113-02-07 German Orellana 113-02-08 Denis Montoya 113-02-09 Iris Tabora

113-02-10 Jimmy Trochez 113-02-11 Danny Palma 113-02-12 Cesar Portillo 113-02-13 Cesar Corea 113-02-14 Mario Núñez 114 DOCUMENTOS POR COBRAR 115 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR COBRAR 116 INVENTARIOS 116-01 Inventario de materia prima 116-01-01 Vidrio 116-01-02 Metal 116-02 Inventario de productos proceso 116-03 Inventarios productos terminados 116-04 Inventarios de materiales en transito 116-05 Inventarios de suministros 116-05-01 Mallas 116-05-02 Tornillos 116-05-03 Perillas 116-05-04 Repuestos 116-05-05 Hule 12 INVERSIONES Y VALORES 121 Depósitos a plazo fijo 121-01 Acciones 121-02 Inversiones 13 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 131 Terrenos 132 Edificios 133 Maquinaria y equipo de planta 133-01 Taladro 133-02 Esmeril 133-03 Sierra eléctrica de disco 133-04 Cortadoras

133-05 Pulidoras 133-06 Engleteadoras 134 Equipo de reparto 135 Herramientas 136 Equipo de computo 137 Mobiliario y equipo de oficina 14 INTANGIBLE 141 Crédito mercantil 15 DIFERIDO 151 GASTOS SUJETOS A AMORTIZACION 151-01 Gastos de organización 151-02 Gastos de instalación 152 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 152-01 Primas de seguro 152-02 Seguros Continental 152-03 Papelería y útiles 152-04 Material de empaque 152-05 Material de aseo 152-06 Propaganda y publicidad 152-07 Intereses pagados por anticipado 152-08 Suscripciones pagadas por anticipado 16 OTROS ACTIVOS 161 Depósitos en garantía 161-01 ENEE 161-02 HONDUTEL 161-03 Aguas de San Pedro 17 DEPRECIACION ACUMULADA 171 Depreciación acumulada de Edificios Depreciación acumulada de Maquinaria y equipo de planta

172 172-01 Depreciación acumulada de Taladro 172-02 Depreciación acumulada de Esmeril 172-03 Depreciación acumulada de Sierra eléctrica de disco 172-04 Depreciación acumulada de Cortadoras 172-05 Depreciación acumulada de Pulidoras 172-06 Depreciación acumulada de Engleteadoras 173 Depreciación acumulada de Equipo de reparto 174 Depreciación acumulada de Herramientas 175 Depreciación acumulada de Equipo de computo 176 Depreciación acumulada de Mobiliario y equipo de oficina 18 AMORTIZACION ACUMULADA 181 Amortización acumulada de cuentas incobrables 182 Amortización acumulada de crédito mercantil 183 Amortización acumulada de gastos de organización 184 Amortización acumulada de gastos de instalación 2 PASIVOS 21 CIRCULANTE 211 CUENTAS POR PAGAR 211-01 PROVEEDORES NACIONALES 211-01-01 ALUMSA 211-02 PROVEEDORES EXTRANJEROS 211-02-01 Costa Rica 211-02-02 Panamá 211-02-03 El Salvador 212 IMPUESTOS POR PAGAR 212-01 Impuesto sobre ventas 212-02 Impuesto sobre la renta 212-02-01 Retención a empleados

212-02-02 Pagos a cuenta 212-04 Impuestos municipales 213 DOCUMENTOS POR PAGAR 214 PRESTAMOS POR PAGAR 214-01 MONEDA NACIONAL 214-01-01 Bancocci 214-01-02 Bamer 214-01-03 Bancatlan 214-01-04 Ficohsa 214-02 MONEDA EXTRANJERA 214-02-01 Bancocci 214-02-02 Bamer 214-02-03 Bancatlan 214-02-04 Ficohsa 215 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 215-01 Cheques en circulación 215-02 Agencia Aduanera del Norte 215-03 Diversos 215-04 IHSS 215-05 FOSOVI 215-06 Sueldos y salarios 215-07 Salarios extraordinarios 215-08 Vacaciones 215-09 Prestaciones sociales 215-10 Decimotercer mes 215-11 Decimocuarto mes 215-12 Bonificaciones 215-13 Hondutel 215-14 Aguas de San Pedro 215-15 ENEE 215-16 Combustibles y lubricantes 215-17 Gastos de viaje 215-18 Publicidad y propaganda 215-19 Fletes y acarreos 215-20 Cargas y descargas 215-21 Transporte y alimentación de empleados

215-22 Papelería y útiles 215-23 útiles y suministros de limpieza 22 A LARGO PLAZO 221 PRESTAMOS POR PAGAR 221-01 MONEDA NACIONAL 221-01-01 Bancocci 221-01-02 Bamer 221-01-03 Bancatlan 221-01-04 Ficohsa 221-02 MONEDA EXTRANJERA 221-02-01 Bancatlan 221-02-02 Ficohsa 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 311 Socio A 312 Socio B 313 Socio C 32 RESERVAS 321 Reserva legal 322 Reservas voluntarias 33 RESULTADOS ACUMULADOS 331 Utilidad acumulada 332 Utilidad del periodo 333 Perdida del periodo 4 INGRESOS 41 VENTAS Ventas al contado

411 412 Ventas al crédito 42 PRODUCTOS FINANCIEROS 421 Intereses sobre prestamos 422 Intereses en cuentas bancarias 423 Descuentos sobre prestamos 424 Utilidad por cambio bancario 425 Otros 43 OTROS INGRESOS 431 Intereses por mora 432 Sobrante de efectivo 433 Utilidad en venta activo 434 Dividendos percibidos 435 Comisiones 436 Alquileres 437 Otros 5 COSTOS 51 COSTO DE VENTA 52

VARIACION DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

521 Variación de gastos indirectos sub-aplicada 522 Variación de gastos indirectos sobre-aplicada 6 GASTOS DE OPERACIÓN 61 GASTOS DE VENTAS

610-01 Sueldos y salarios 610-02 Salarios extraordinarios 610-03 Vacaciones 610-04 Prestaciones sociales 610-05 Decimotercer mes 610-06 Decimocuarto mes 610-07 Bonificaciones 610-08 Impuestos municipales 610-09 Hondutel 610-10 Aguas de San Pedro 610-11 ENEE 610-12 IHSS 610-13 Rap Fosovi 610-14 Combustibles y lubricantes 610-15 Gastos de viaje 610-16 Publicidad y propaganda 610-17 Fletes y acarreos 610-18 Cargas y descargas 610-19 Transporte y alimentación de empleados 610-20 Papelería y útiles 610-21 útiles y suministros de limpieza 610-22 Mantenimiento y reparación de edificios 610-23 Mantenimiento y reparación de mobiliario y equipo 610-24 Mantenimiento y reparación de equipo de reparto 610-25 Mantenimiento y reparación de equipo de computo 610-26 Depreciación de Edificios 610-27 Depreciación de Equipo de computo 610-28 Depreciación de Mobiliario y equipo de oficina 610-29 Envolturas y empaque 610-30 Gastos médicos 610-31 Parqueo y peaje 610-32 Cuotas y suscripciones 610-33 Suministros de agua 610-34 Repuestos y accesorios 610-35 Sueldos eventuales 610-36 Matricula de vehículos 610-37 Amortizaciones de cuentas incobrables 610-38 Gastos de representación

610-39 Donaciones 610-40 Atención a empleados 610-41 Atención a clientes 610-42 Vigilancia 610-43 Otros gastos 62 GASTOS DE ADMINISTRACION 620-01 Sueldos y salarios 620-02 Salarios extraordinarios 620-03 Vacaciones 620-04 Prestaciones sociales 620-05 Decimotercer mes 620-06 Decimocuarto mes 620-07 Bonificaciones 620-08 Impuestos municipales 620-09 Impuesto sobre la renta 620-10 Hondutel 620-11 Aguas de San Pedro 620-12 ENEE 620-13 IHSS 620-14 Rap Fosovi 620-15 Combustibles y lubricantes 620-16 Transporte y alimentación de empleados 620-17 Papelería y útiles 620-18 útiles y suministros de limpieza 620-19 Mantenimiento y reparación de edificios 620-20 Depreciación de Edificios 620-21 Depreciación de Equipo de computo 620-22 Depreciación de Mobiliario y equipo de oficina 620-23 Amortización de crédito mercantil 620-24 Amortización de gastos de organización 620-25 Amortización de gastos de instalación 620-26 Cuotas y suscripciones 620-27 Suministros de agua 620-28 Repuestos y accesorios 620-29 Sueldos eventuales 620-30 Matricula de vehículos 620-31 Gastos de representación 620-32 Donaciones

620-33 Atención a empleados 620-34 Atención a clientes 620-35 Vigilancia 620-36 Otros gastos 63 GASTOS FINANCIEROS 630-01 Intereses sobre prestamos 630-02 Intereses por sobregiro 630-03 Perdida en cambio de moneda 630-04 Comisiones y gastos bancarios 630-05 Otros 64 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 641 Gastos indirectos de fabricación aplicados 641-01 Sueldos y salarios 641-02 Salarios extraordinarios 641-03 Vacaciones 641-04 Prestaciones sociales 641-05 Decimotercer mes 641-06 Decimocuarto mes 641-07 E.N.E.E 641-08 Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo 641-09 Depreciación de Maquinaria y equipo de planta 641-10 Depreciación de Taladro 641-11 Depreciación de Esmeril 641-12 Depreciación de Sierra eléctrica de disco 641-13 Depreciación de Cortadoras 641-14 Depreciación de Pulidoras 641-15 Depreciación de Engleteadoras 641-16 Depreciación de Equipo de reparto 641-17 Depreciación de Herramientas 641-18 Gastos médicos 641-19 Parqueo y peaje 641-20 Atención a empleados 641-21 Atención a clientes 641-22 Vigilancia 641-23 Otros gastos 642 Gastos indirectos de fabricación control

642-01 Sueldos y salarios 642-02 Salarios extraordinarios 642-03 Vacaciones 642-04 Prestaciones sociales 642-05 Decimotercer mes 642-06 Decimocuarto mes 642-07 E.N.E.E 642-08 Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo 642-09 Depreciación de Maquinaria y equipo de planta 642-10 Depreciación de Taladro 642-11 Depreciación de Esmeril 642-12 Depreciación de Sierra eléctrica de disco 642-13 Depreciación de Cortadoras 642-14 Depreciación de Pulidoras 642-15 Depreciación de Engleteadoras 642-16 Depreciación de Equipo de reparto 642-17 Depreciación de Herramientas 642-18 Gastos médicos 642-19 Parqueo y peaje 642-20 Atención a empleados 642-21 Atención a clientes 642-22 Vigilancia 642-23 Otros gastos 65 OTROS GASTOS 650-01 Diferencial cambiario 650-02 Donaciones 650-03 Perdida en venta activo fijo 650-04 Faltante de efectivo 650-05 Robos 650-06 Otros

MANUAL CONTABLE

1 ACTIVO 11 CIRCULANTEEs el efectivo de que dispone la compañía y todos aquello valores que en el cierre normal de las operaciones se presume, que podrán

ser convertidos en efectivo o de otra forma, utilizados durante un periodo menor de un año.

111-01 CAJA GENERALRepresenta el efectivo recibido por la compañía pendiente de depositar en el banco ya que los ingresos recibidos deben depositarse intactos al día siguiente.Esta cuenta se débito por los ingresos diarios según el reporte diario de caja y se acredita con los depósitos que se hagan en los bancos.

111-02 CAJA CHICASe utilizara para el pago de sumas menores que no excedan de lo reglamentado por la compañía y se fija un monto, determinado de tal manera que al hacer el arqueo de caja deberá existir la misma suma ya sea en efectivo o en documentos.Este monto se reintegrara con los cheques que se giren por el monto facturas o recibos pagados, debitando las cuentas que se afecten con crédito al banco respectivo.

112 BANCOSEl saldo de esta cuenta representa el efectivo de que dispone la compañía en cada uno de los bancos respectivos.Se debitará por medio de los depósitos bancarios según el reporte diario de caja y las notas de crédito de los bancos.Se acredita con los cheques girados y las notas de debito de los bancos.

113 CUENTAS POR COBRAR 113-01 Clientes 113-02 EmpleadosSon saldos a favor de la compañía que surge cuando se realiza una venta al crédito y que deben ser recuperados en menos de un año.

116 INVENTARIOSEs donde se registra la materia prima que será utilizada en el proceso de producción de los diferentes productos que son elaborados en la compañía.

116-01 Materia prima

Esta subcuenta acumulara el costo de la materia prima y demás materiales adquiridos para la elaboración de productos.Se debitará con el costo de los pedidos completamente liquidados por las compras directas en el mercado nacional y extranjero.Se acreditara con el consumo según los reportes de producción y requisiciones.

116-02 Productos en proceso Esta sub-cuenta acumulara el total de costos incurridos a través de los diferentes departamentos de producción para la fabricación de los diferentes productos.

116-03 Productos terminadosEl saldo de esta sub-cuenta representa el costo de producción de los productos terminados.Se cargara con el costo de los artículos producidos y se acreditara con el costo de los artículos vendidos.

116-04 Materiales en transitoEn esta subcuenta se acumularan los desembolsos que se hagan desde el momento en que se haces un pedido y es confirmado.

116-05 Materiales y suministrosEn esta sub-cuenta se registran todos los repuestos y accesorios que sean adquiridos para uso interno de la compañía.Se debitará con el costo de todas las compras locales y del exterior y se acreditara con el costo de los artículos utilizados en la producción.

13 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

132 EdificioEn esta sub-cuenta se contabilizara cualquier edificio que la compañía posea.

133 Maquinaria y equipo de plantaEsta subcuenta se debitará con el costo de todo el equipo y la maquinaria que la compañía adquiera para la producción.

134 Equipo de repartoSon los vehículos utilizados para repartir el producto. En esta subcuenta se cargara al costo de los vehículos adquiridos por la

compañía y se acreditara con el costo de los vehículos retirado o vendidos.

137 Mobiliario y equipo de oficinaEsta sub-cuenta se debitará con el costo del mobiliario y equipo adquirido por la compañía para usar en las oficinas y se acreditara con el costo de los muebles y equipos retirados o vendidos.

15 ACTIVOS DIFERIDOS 152 Gastos pagados por anticipadoEl saldo de esta cuenta con las respectivas sub-cuentas representa los pagos por la empresa por conceptos de seguros, intereses, alquileres, que no han sido consumidos en la totalidad a la fecha del balance general siendo por lo tanto imputable al periodo posterior.

17 DEPRECIACIÓN ACUMULADALa cuenta de mayor y las sub-cuenta de mayor indicada en la codificación representan la acumulación del desgaste teórico sufrido por los activos fijos de una empresa(excepto terreno.

52 VARIACIÓN DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIONRepresenta la diferencia entre lo que debería haber sucedido (costos aplicados) y lo que realmente sucedió (costos reales.Se carga cuando resulta sobre aplicada.Se acredita cuando resulta sub-aplicada. 2 PASIVOS 21 CIRCULANTE

211 Cuentas por pagarSon todas aquellas deudas de la compañía con vencimiento no mayor de un año.

214 Prestamos BancariosSon los prestamos que las instituciones bancarias conceden a la empresa por un tiempo determinado. 41 VentasEs el importe total de la mercadería entregada a los clientes y estas pueden ser al contado y al crédito.

51 Costo de ventaRepresente el costo de la mercadería vendida durante el periodo.

61 Gastos de ventasSon todos aquellos gastos que la empresa ha incurrido como consecuencia directa directa de la venta de sus productos.

62 Gastos de administraciónSon aquellos gastos ordinarios y de rutina que se originan en la dirección y administración del negocio.

63 Gastos financieros Son aquellos gastos que provienen de transacciones de carácter financiero.

64 Gastos indirectos de fabricaciónSon todos los costos distintos de materia prima directa y mano de obra directa, que están asociados en forma indirecta, con el proceso de fabricación.Se carga por los costos indirectos incurridos en la producción, según el control real.Se acredita por los costos indirectos aplicados sobre la base de presupuestos.

65 Otros GastosSon aquellos valores incurridos por la empresa en forma extraordinaria o eventual y que no se derivan de las actividades principales de su explotación.

PRINCIPALES PARTIDAS O ASIENTOS CONTABLES

Por compras de materia prima:

A/C #XX

116-01 Inventario de materia prima xxx

116-01-01 Metal xxx116-01-02 Vidrio xxx115 Impuesto sobre ventas xx

x112 Bancos xxx112-01-03 Bancatlan211 Cuentas por pagar xxx

Por la aplicación de los costos a la producción:

A/C # XX116-02 Inventario de producción en proceso xx

x116-01 Inventario de materia prima xxx215-06 Nomina de producción xxx641 Gastos indirectos de fabrica aplicados xxx

Por el envió de producción terminada a almacén:

A/C #XX116-03 Inventario de producción terminada xxx116-02 Inventario de producción en proceso xxx

Por la aplicación de los costos indirectos reales:

A/C# XX642 Gastos indirectos de fabrica reales xxx116-05 Inventario de materia prima xxx215-06 Nomina de fabrica xxx172 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo xxx

Por la variación posible:

A/C # XX

641 Gastos indirectos de fabrica aplicados xxx521 Variación de gastos indirectos de fabricación xxx642 Gastos indirectos de fabrica reales xxx

Si los costos reales fueron mayores que los aplicadosA/C # XX

642 Gastos indirectos de fabrica aplicados xxx522 Variación de gastos indirectos de fabrica xxx641 Gastos indirectos de fabrica reales Xxx

Si los costos reales fueron menores que los aplicados

Por el ajuste al costo de variación:

A/C # XX116-03

Inventario de producción terminada xxx

521 Variación de gastos indirectos de fabrica xxxSi la variación es de saldo deudorA/C # XX

522 Variación de gastos indirectos de fabrica xxx

116-03

Inventario de producción terminada xxx

Si la variación es de saldo acreedor

Por el registro de una venta:

A/C # XX112 Bancos xxx113 Cuentas por cobrar xxx412 Ventas xxx212-01

Impuesto sobre ventas xxx

Por el registro del costo de venta del producto:

A/C # XX51 Costo de venta xxx116-03 Inventario de producción terminada xxx

Por el registro de la planilla:

Por la depreciación del equipo:

Por los gastos incurridos en el periodo:A/C # XX

62 Gastos de administración xxx61 Gastos de ventas xxx63 Gastos financieros xxx181 Amortizaciónacumulada de cuentas incobrables xxx176 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo xxx112 Bancos xxx112-01-01 Bancocci

Por el deposito de efectivo en el banco:A/C # XX

112 Bancos xxx

112-01-03 BANCATLAN111 Caja xxx111-01 Caja general

Por el pago de impuestos:

A/C # XX62 Gastos de administración xxx620-08 Impuestos municipales xxx212-02 Impuesto sobre la renta por pagar xxx212-02-02 Pagos a cuenta xxx112 Bancos xxx

A/C # XX215-06 Nomina de fabrica xx

x215-04 IHSS por pagar xxx211 Cuentas por pagar xxx112 Bancos xxx112-01-02 Bamer

A/C # XX642 Gastos indirectos de fabricación control xxx172 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo xxx

112-01-04 FICOHSA

ANEXOS

Materia Prima

Producto terminado

Bodega de materia prima

Maquinaria

Estilos de producto terminado