CONALEP VENUSTIANO CARRANZA I

MANEJO DEL

PROCESO

CONTABLE

CP. AGUILAR GUTIERREZ

JOSE JAVIER

Objetivo de la clase: Conozca el concepto

de la partida doble que servirá para el uso

de las cuentas en los aumentos y

disminuciones.

UNIDAD: Registro de las operaciones

contables.

Contenido:

Teoria de la partida doble.

Aumento y disminuciones en las cuentas.

EMPRESA

“Es una entidad que esta integrada por:trabajo (directivo y operativo), capacidadempresarial (iniciativa), capital y recursosnaturales”.

Su finalidad es desarrollar una acción de aportea la sociedad.

Tal aporte se concreta en la entrega de bienes y servicios, en agregar valor económico, en retribuir de acuerdo a su contribución a los integrantes de ella (empleados, accionistas, otros), en mantener una conducta de responsabilidad social con el entorno, etc.

¿Cómo se pueden constituir u organizarse las empresas?

Existen distintas formas de organización.

• Empresa Individual

• Sociedades de personas

- Sociedades Colectivas

- Sociedades de Responsabilidad Ltda.

• Sociedades de Capital

- Sociedades Anónimas Abiertas

- Sociedades Anónimas Cerradas

• Sociedades en Comandita

¿Qué es la Contabilidad?Es una técnica administrativa

cuya función es el registrosistemático de los hechoseconómicos en que se ve involucradala empresa, con el objeto deentregar información financiera-económica a quien la solicite”.

PRINCIPIOS CONTABLES

Conjunto de proposiciones o criterios queguían el registro contable. Éstos son:

1. Moneda común denominador

2. Entidad mercantil

3. Continuidad

4. Costo como base de valoración

5. Acumulación

6. Realización o devengado

7. Partida doble

PARTIDA DOBLE.

La Partida doble significa doble anotación,

es decir, este sistema consiste en registrar

simultáneamente las 2 partes contrapuestas

(causa y efecto) que aparecen como mínimo

en todo hecho contable.

1. En todo hecho contable siempre hay un deudor

o deudores por el importe de la operación y un

acreedor o acreedores por el mismo importe.

2. En cualquier momento la suma del debe ha de

ser igual a la suma del haber. En el sistema de la

partida doble el resultado del ejercicio se puede

hallar de dos maneras diferentes:

ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL

Cuando la empresa genera utilidades:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL + UTILIDAD

Cuando la empresa genera perdidas:

ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL - PERDIDA

PROCESO CONTABLE

DATOS INFORMACIÓN

HECHOS ESTADOS

ECONÓMICOS FINANCIEROS

PROCESO

CUENTA

Es una unidad, que agrupa todos losaumentos y o disminuciones de unamisma partida o ítem.

Las cuentas están formadas por dospartes, para permitir sumarseparadamente los aumentos ydisminuciones que éstasexperimentan. Estas partes son:

D E B E

H A B E R

DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER

DÉBITOS CRÉDITOS

O O

CARGOS ABONOS

TOTAL DÉBITOS TOTAL CRÉDITOS

O CARGOS O ABONOS

SI TOTAL D. > TOTAL C. QUE LA CUENTA

TIENE SALDO DEUDOR.

SI TOTAL D. < TOTAL C. QUE LA CUENTA

TIENE SALDO ACREEDOR.

SI TOTAL D. = TOTAL C QUE LA CUENTA

ESTA SALDADA O BALANCEADA.

EFECTO DE LAS ANOTACIONES EN EL DEBE Y HABER, EN LOS DISTINTOS TIPOS DE

CUENTAS

CUENTAS DE ACTIVO: AL DEBE AUMENTAN

AL HABER DISMINUYEN

CUENTAS DE PASIVO: AL DEBE DISMINUYEN

AL HABER AUMENTAN

CUENTA DE CAPITAL: AL DEBE DISMINUYE

AL HABER AUMENTA

CUENTAS DE PERDIDAS: SIEMPRE AL DEBE

CUENTAS DE GANANCIAS: SIEMPRE AL HABER

PROCESO CONTABLE

ASIENTOS

CONTABLES

CUENTAS

DEL

MAYOR

BALANCE

DE

COMPROBACIÓN

Y SALDOSOPERACIONES

(HECHOS

ECONÓMICOS)

ESTADOS

FINANCIEROS

ASIENTOS CONTABLES

Es el registro básico cronológico de lasoperaciones que suceden en la empresa. En cadaasiento sólo se anotan las cuentas afectadas por laoperación. Todos los asientos se llevan en el librodiario.

El asiento esta compuesto por:

Cuenta Cargada Cuenta Acreditada Cantidad

Glosa: Breve explicación de la operación.

CUENTAS DEL MAYOR

Corresponde a unaagrupación de las operacionespor cuenta. Se llevan en el libromayor, extrayendo los datoscontenidos en el libro diario.

BALANCE DE

COMPROBACIÓN Y SALDOS

Consiste en un resumen de todas las

cuentas del libro mayor, con susrespectivos débitos, créditos ysaldos.

PRINCIPALES AJUSTES QUE DEBEN EFECTUARSE

AL FINAL DE UN PERÍODO CONTABLE

PARTIDAS ASIENTOS

Activos fijos Depreciación--Depreciación Acumulada

Activos intangibles Amortización ---- Activo Intangible

Clientes Deudas Incobrables -- Estimación Deudas

Gastos anticipados Gasto ---- Gasto Anticipado

Provisiones Impuesto Renta --- Prov. Impuesto Renta

Gastos acumulados Gastos --- Gastos Acumulados

ASIENTO DE CIERRE DE CUENTAS

DE RESULTADO

Se efectúa al final del período contable.

Tiene dos efectos:

- Cierra todas las cuentas de resultados, para queasí empiecen de cero para el próximo períodocontable.

- Genera la cuenta “utilidad del ejercicio” o “perdidadel ejercicio”, cuenta de patrimonio que representael aumento (o disminución) en la participación delos dueños, por los resultados del período contable.

ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL: Es un estado que muestra lasituación económica-financiera de la empresa enun momento dado.

ACTIVOS PASIVOS

Activos corrientes ocirculantes (activosliquidables o extinguiblesen un año o menos).

Pasivos corrientes ocirculantes (deudasexigibles o extinguibles enun año o menos).

Activos no corrientes o nocirculantes (activos físicosy/o intangibles a usar enplazos mayores a un año,sin ánimo de enajenación

Pasivos no corrientes o delargo plazo (deudasexigibles o extinguibles enmás de un año.Patrimonio(Deuda con los dueños; pasivono exigible).

INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL BALANCE GENERAL

1. Sobre la liquidez

2. Sobre la eficiencia

3. Sobre el endeudamiento

4. Sobre la rentabilidad

5. Otras.

INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL

ESTADO DE RESULTADOS

1. Composición de los gastos

2. Comportamiento de los gastos

3. Fuentes internas de fondos quegenera una empresa.

4. Otras.