LOS PAPELES DEL TRABAJO

Definición: Los papeles de trabajo son evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc, en que se fundamenta el auditor para dar sus opiniones y juicios sobre la información examinada.

Estos constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa y los informes que proporciona el auditor.

Algunos de son elaborados por el auditor, se denomina cédulas, y otros son obtenidos por medio del cliente o por terceros, es decir, cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.

Fuente: http://fccea.unicauca.edu.do/old/tgarf/tgarfse120.html

Objetivos y funciones:

• Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizadas por el auditor.

• Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

• Proporcionar la base para la rendición de informes.

• Facilitar la planeación , ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

• Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

• Dejar constancia de que se cumplieron con los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las normas de auditoría.

• Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas revisiones.

Tecnicas y rutinas:

Las NICs (Normas Internacionales de Contabilidad) y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas y las FASB (Normas de Contabilidad Financiera) se aplican para formular, presentar e interpretar en forma correcta la información financiera, de las cuales es responsable la gerencia de la empresa. Los auditores evalúan la aplicación de estas normas a la elaboración de los estados financieros, con la finalidad de emitir su opinión sobre la razonabilidad o no de los mismos. Es decir se verifica si la información financiera bajo examen se ha preparado utilizando las Normas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y sí además, fueron aplicados consistentemente.

Por tanto no son aplicables directamente en la evidencia ni en la preparación de papeles de trabajo de auditoría.

Tipos de archivos de los papeles de trabajo:

Todas las asociaciones de contadores públicos establecen un método propio para preparar, diseñar, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta le método de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son:

• Archivos permanentes: tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es de interés continuo de un año a otro.

• Archivos presentes: Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se está auditando. Los tipos de información que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditoria, información general, balanza de comprobación de trabajo, asientos de ajuste y reclasificación y cedulas de apoyo.

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