JORNADAS SOBRE MECENAZGO DE LAS ARTES EN ESPAÑA

LOS EJES DE LA DISCUSIÓN EN LA MODIFICACIÓN LEGAL DEL MECENAZGO. SINGULARIDADES EN EL ÁMBITO CULTURAL

25 ABRIL 2014 J. DAVID DE LA TORRE

APROXIMACION INICIAL A LA DIMENSION ECONÓMICA DE LA CULTURA

A.- LA DELIMITACIÓN CUALITATIVA DEL SECTOR ECONÓMICO CULTURAL.

SECTORES Y SUBSECTORES CULTURALES

B.- LA DELIMITACIÓN CUANTITATIVA DEL SECTOR CULTURAL. Análisis de las principales magnitudes: - PARTICIPACION EN PIB - EMPLEO CULTURAL - ESTRUCTURA ECONÓMICA SUBSECTORIAL

BIENES CULTURALES Y SERVICIOS

LIBRO Y PUBLICACIONES PERIODICAS

ARTES PLASTICAS

ARTES ESCENICAS Y MUSICALES

AUDIOVISUAL

NO DISTRIBUIDOS POR SUBSECTORES

SECTORES INCLUIDOS EN EL ÁMBITO CULTURAL

Patrimonio hco. (museos y análogos) Archivos Bibliotecas

Exposiciones Fotografía Otras Artes Plásticas

Música Danza Teatro (incluye teatro musical) Otras artes Cine y Vídeo Música grabada Radio y televisión Otros

2,4 2,5 2,6 2,7 2,8 2,9 3 3,1 3,2

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

Me…

PARTICIPACION ACTIVIDADES CULTURALES EN PIB

Libros y prensa 40%

Audiovisual y multimedia

25%

Interdisciplinar 6%

Artes Plasticas 14%

Artes escenicas 8%

Patrimonio, Archi. y bibliotecas

7%

APORTACION DE ACTIVIDADES CULTURALES SOBRE PIB CULTURAL 2011

59,9 14,5

10,9

9 5,7

Creación y produccion

Fabricación

Difusion, distribucion y promoción

Educación

Actividades auxiliares

APORTACIONES ACTIVIDADES CULTURALES AL PIB POR FASES MEDIA PERIODO 2008-2011. PORCENTAJE

457.600 481.700

2.6%

EMPLEO CULTURAL

EMPRESAS CULTURALES

101.342 103.320

3.2%

POLITICAS PUBLICAS DE ESTIMULO A LA CULTURA

I.- POLITICAS DE COMPONENTE FISCAL A.- ACTUACIONES SOBRE LA VARIABLE DEL GASTO. EL GASTO PÚBLICO CULTURAL -ANÁLISIS DEL GASTO PÚBLICO CULTURAL. - DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL. B.- LA VARIABLE DEL INGRESO PÚBLICO LAS ALTERNATIVAS DE BENEFICIOS FISCALES LOS DATOS DE BENEFICIOS FISCALES A LA CULTURA: El impacto singular de los beneficios derivados del mecenazgo - DONATIVOS - CONVENIOS DE COLABORACION - OTRAS MEDIDAS II.- POLITICAS DE COMPONENTE NO FISCAL. ALTERNATIVAS DE FOMENTO

GASTO LIQUIDADO EN CULTURA AAPP: ESTADO-CCAA

2046369

1075338

1482593

956931

16

25

58

ESTADO

CC.AA.

ENT. LOCALES

DISTRIBUCION DEL GASTO PUBLICO CULTURAL POR AAPP 2011

0

10

20

30

40

50

60

70

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Estado

CC.AA.

Local

PARTICIPACION GASTO PUBLICO CULTURAL POR AA.PP.

%

ANALISIS COMPARATIVO DEDUCCIONES MECENAZGO IRPF E IS (2011)

I.- DONATIVOS

IRPF (1) I. SOCIEDADES (2)

Beneficiarios deducción 2.609.373 6.919

Nº total declarantes 19.467.730 1.421.420

% Beneficarios s/ Declarantes 13 0,49

Importe beneficio € 197.782 75.648.239

Media (€) 76 10.933

FUENTE: (1)IRPF en 2011, Estadísticas declarantes. Deducciones (estatal+autonomica) Agencia tributaria

(2)IS en 2011. Estadísticas por partidas. Deducción donaciones a ESFL. Agencia tributaria

CONSIDERACIONES SOBRE LOS DATOS FISCALES DONATIVOS

DEFICIT DATOS ESTADISTICOS POR BASARSE EN DECLARACIONES IMPUESTOS. IRPF

- No recoge datos de no declarantes por exentos declaración - No aflora otros donativos reflejados en ingresos ESFL (182) - Agrega donativos con distintos destinatarios (ESFL y acontecimientos) - No se infiere importe total donado sino deducción (diferencia tipos) IS - Solo aplica donativos a favor de ESFL (no acontecimientos)

VALORACIONES GENERALES IRPF Elevado numero de declarantes con donativos pero con media de donativos baja Evolución progresiva en función tramo de rendimientos de forma inversa IS Reducido numero declarante con media de donativos mas alta Evolución muy progresiva : declarantes +180MM€ (0,8% total) suponen 58,2% deducción

0

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

3.000.000 2.609.373

6.919 BEN

EFIC

IAR

IOS

IMPUESTOS

RELACION BENEFICIARIOS DONATIVOS IRPF E IMPUSTO SOCIEDADES

19.467.730

1.421.420

Nº total declarantes

IRPF

I. SOCIEDADES

II.- COLABORACION ACTIVIDADES DE INTERES GENERAL. IRPF (2010) I. SOCIEDADES (1)

Beneficiarios gasto 1.547 S. D.

Nº total declarantes 1.444.822 S. D.

% Beneficarios s/ Declarantes 0,11 S. D.

Importe beneficio ( €) 7.600.000 S. D.

Media (€) 4.888

III.- GASTOS ACTIVIDADES INTERES GENERAL Beneficiarios gasto 7.286 S. D.

Nº total declarantes 1.444.822 S. D.

% Beneficarios s/ Declarantes 0,5 S. D.

Importe beneficio ( €) 30.800.000 S. D.

Media (€) 4.227 S. D.

ANALISIS COMPARATIVO DEDUCCIONES MECENAZGO IRPF E IS

FUENTE: DGT, IRPF datos estadísticos por partidas año 2010 pag. 73

(1) SD: SIN DATOS POR INTEGRARSE EN LOS DATOS CONTABLES COMO GASTOS SIN DIFERENCIACION

DATOS FISCALES DE OTRAS MODALIDADES MECENAZGO

DEFICIT DATOS ESTADISTICOS A.- CONVENIOS COLABORACION Y GASTOS ACTIVIDADES GENERALES IRPF. Los datos son de contribuyentes en régimen estimación directa (no modulos) IS. No hay datos discriminados de este tipo de deducciones por integrares en datos contables B.- ACONTECIMIENTOS - Los datos de recaudación no discriminan por tipo de deducción empresarial - Necesario acudir a datos del PBF de carácter previsional

CONSIDERACIONES GENERALES - IRPF. Convenios y gastos Mayor número de declarantes por gastos directos que por convenios Mayor importe medio de deducción por convenios que por gastos - IS. Acontecimientos Extraordinaria concentración de declarantes en acontecimientos Peso muy elevado media de la deducción (macromecenazgo) Mayor impacto recaudatorio de acontecimientos que donativos en IS

IV.- ACONTECIMIENTOS EXCEPCIONAL INTERES PUBLICO

IRPF I. SOCIEDADES

Beneficiarios gasto SD 429

Nº total declarantes SD 1.421.420

% Beneficarios s/ Declarantes SD 0,03

Importe beneficio (€) SD 77.190.000

Media (€) SD 170.629

FUENTE. MINHAP. Proyecto PGE 2014. Memoria Beneficios Fiscales. Pag .179, 23 acontecimientos

SD. Sin datos desagregados por incorporarse en concepto de donativos

RELACION DE ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO DE CARÁCTER CULTURAL VIGENTES AÑO 2014

DENOMINACIÓN AÑO

“Donostia/San Sebastián, Capital Europea de la Cultura 2016 LPGE 2014

“Expo Milán 2015” LPGE 2014

“III Centenario de la Real Academia Española LPGE 2014

120 años de la Primera Exposición de Picasso. A Coruña, febrero-mayo de 2015 LPGE 2014

“IV Centenario de la segunda parte de El Quijote” LPGE 2014

IV Centenario del fallecimiento del pintor Domenico Thotocópuli LPGE 2014

“Sesenta edición del Festival Internacional de Teatro Clasico de Merida LPGE 2014

VIII Centenario de la Peregrinación de San Francisco de Asís a Santiago de

Compostela (1214-2014).

LPGE 2013

"V Centenario del Nacimiento de Santa Teresa de Jesús en el año 2015" LPGE 2013

«Año Junípero Serra 2013». LPGE 2013

IV Centenario de las relaciones de España y Japón a través del programa de

actividades del «Año de España en Japón».

LPGE 2012

«Plan Director para la recuperación del Patrimonio Cultural de Lorca». LPGE 2012

«2014 Año Internacional de la Dieta Mediterránea». LPGE 2012

VEHÍCULO NORMATIVO A UTILIZAR PARA REFORMAR EL MECENAZGO

I.-PLANTEAMIENTO. RESERVA DE LEY TRIBUTARIA II.- LAS ALTERNATIVAS 1.-Ley general o Ley singular A.- Ley general de nueva planta o modificativa de una ley de un impuesto B.- Ley singular referida al mecenazgo 2.- Ley de mecenazgo cultural o de mecenazgo de interés general A.- Actividades de interés general B.- Solo actividades de interés cultural

LOS CONDICIONANTES PREVIOS TRIBUTARIOS A LA REFORMA

I.-DERIVADOS DEL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN FISCAL 1.- Planteamiento. 2.- Premisas derivadas de situación macroeconómica 3.- Consecuencias de carácter tributario - Exigencias de neutralidad recaudatoria vertical - Impacto recaudatorio. Deficiencias de análisis y planteamiento global 4.- Planteamientos del Informe de la Comisión de Expertos 5.- Las alternativas de amortiguación a los impactos recaudatorios II.-LA SIMPLIFICACIÓN CON EFECTOS EN AMPLIACIÓN DE BASES Y REDUCCIONES DE TIPOS O TARIFAS 1.- Planteamiento y justificación 2.- Consecuencias con incidencia en mecenazgo 3.- Informe Comisión de Expertos III.-EXIGENCIAS DE LA MECÁNICA APLICATIVA DE CADA IMPUESTO 1.- Planteamiento 2.- Consecuencias IV.-LAS NECESIDADES DE OBJETIVACIÓN O CONTROL 1.- Planteamiento 2.- Consecuencias V.-LA NECESARIA PERDIDA PATRIMONIAL 1.- Planteamiento 2.- Consecuencias

MECENAZGO. REGIMEN VIGENTE

I.- GENERALIDADES Origen y significado El ámbito de los beneficios fiscales: fragmentación territorial y fragmentación legal

II.- MODALIDADES DE MECENAZGO 1.- DONACIONES O APORTACIONES. Significado Elementos subjetivos: el mecenas y el mecenado (entidades beneficiarias) Elementos objetivos. El contenido del mecenazgo Los efectos. Beneficios fiscales reconocidos -en IRPF - en IS 2.- CONVENIOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL (PATROCINIO) Significado Elementos subjetivos: el colaborador (patrocinador) y destinatario Elementos objetivos. El contenido de la colaboración Los efectos. Beneficios fiscales reconocidos -en IRPF - en IS

Art. Destinatarios

Tipo

sobrecuota.

Exceso

Límite posible

Base y exceso Art. Destinatario

Tipo

sobrecuota.

Exceso Límite base

DinerariasLM: 17 y ss

IRPF: 68.3a

ESFL con régimen privilegiado.

Entidades públicas predeterminadas

25%

No aplicación

exceso

10% Base

líquidable (69.168.3

Fundaciones no acogidas a Ley

49/2002 con régimen privilegiado o

Asociación de utilidad pública

10%

No aplicación

exceso

10% Base

liquidable (69.1

De Bienes y derechos

Cuotas

Derecho real de usufructo

LM: 17 y ss

IRPF: 68.3a

ESFL con régimen privilegiado.

Entidades públicas predeterminadas

25%

No aplicación

exceso

10% Base

líquidableNO CONTEMPLADO

Bienes PHELM: 17 y ss

IRPF: 68.3a

ESFL con régimen privilegiado.

Entidades públicas predeterminadas

25%

No aplicación

exceso

10% Base

liquidableNO CONTEMPLADO

Bienes culturales de calidad

garantizada

LM: 17 y ss

IRPF: 68.3a

ESFL con régimen privilegiado.

Entidades públicas predeterminadas.

Además condicionado solo a

entidades con finalidades actividad

museística y fomento y difusión PHE

25%

No aplicación

exceso

10% Base

liquidableNO CONTEMPLADO

TRIBUTACIÓN DONATIVOS, DONACIONES Y APORTACIONES

PERSONAS FÍSICAS. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Tipo de bienes

RÉGIMEN ESPECIAL MECENAZGO RÉGIMEN GENERAL LEY IRPF

Art. Destinatarios

Tipo

sobrecuota.

Exceso

Límite posible

Base y exceso Art. Destinatario

Tipo

sobrecuota.

Exceso Límite base

Dinerarias LM: 17 y ssESFL con régimen privilegiado.

Entidades públicas predeterminadas

35%

Exceso aplicable

en 15 años

10% Base

imponible.

Exceso aplicable

en 105años

14 NO CONTEMPLADO

De Bienes y derechos

Cuotas

Derecho real de usufructo

LM: 17 y ssESFL con régimen privilegiado.

Entidades públicas predeterminadas

35%

Exceso aplicable

en 15 años

10% Base

imponible.

Exceso aplicable

en 15 años

14 NO CONTEMPLADO

Bienes PHE LM: 17 y ssESFL con régimen privilegiado.

Entidades públicas predeterminadas

35%

Exceso aplicable

en 15 años

10% Base

imponible.

Exceso aplicable

en 15 años

14 NO CONTEMPLADO

Bienes culturales de calidad

garantizadaLM: 17 y ss

ESFL con régimen privilegiado.

Entidades públicas predeterminadas.

Además condicionado solo a

entidades con finalidades actividad

museística y fomento y difusión PHE

35%

Exceso aplicable

en 15 años

10% Base

imponible.

Exceso aplicable

en 15 años

14 NO CONTEMPLADO

PERSONAS JURÍDICAS. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Tipo de bienes

RÉGIMEN ESPECIAL MECENAZGO RÉGIMEN GENERAL RD LEGISLATIVO IMPUESTO SOCIEDADES

MECENAZGO. REGIMEN VIGENTE (II)

3.- GASTOS EN ACTIVIDADES DE INTERÉS GENERAL Significado Elementos subjetivos Elementos objetivos. El contenido de la colaboración Los efectos. Beneficios fiscales reconocidos -en IRPF - en IS 4.- MECENAZGO PRIORITARIO Significado, requisitos y efectos Supuestos para 2014 5.-ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INGTERES PÚBLICO CULTURALES Significado, requisitos y efectos Supuestos para 2014

ALTERNATIVAS DE MODIFICACIÓN EN EL ÁMBITO CULTURAL DE CARÁCTER TRIBUTARIO

I.- MODALIDAD DE DONATIVOS I.A AMPLIACIÓN O REFORMULACIÓN ELEMENTOS CONFIGURADORES 1. ELEMENTOS SUBJETIVOS.DONATORIOS - Ampliación de sujetos públicos destinatarios - Ampliación de los sujetos privados 2.-ELEMENTOS OBJETIVOS - Eliminación supuestos limitativos para donación de bienes culturales - Acogimiento de nuevas figuras asimilables a donativos Préstamo de uso o comodato de obras de arte. Cesión temporal locales o bienes inmuebles afectados a actividades. Cesión de prestaciones de servicios gratuitas, pro bonos o en especie. Crowfounding. Proyecto o actividades de interés cultural I.B. MODIFICACIONES EN LOS ELEMENTOS ESTRUCTURALES b.1 Elevación tipos de deducción. Alternativas técnicas. Fidelización. Micromecenazgo b.2. Elevación umbrales de deducción

ALTERNATIVAS DE MODIFICACIÓN EN EL ÁMBITO CULTURAL DE CARÁCTER TRIBUTARIO (II)

II.-MODALIDAD CONVENIOS COLABORACIÓN

II.A. AMPLIACIÓN O REFORMULACIÓN ELEMENTOS CONFIGURADORES 1.- ELEMENTOS SUBJETIVOS A.- Aportantes B.- Destinatarios 2.- ELEMENTOS OBJETIVOS - Extensión supuestos II.B. MODIFICACION EN LOS ELEMENTOS ESTRUCTURALES b.1. Reconocimiento como gasto deducible para personas físicas b.2. Ampliación de la deducibilidad para supuestos de rebasamiento

ALTERNATIVAS DE MODIFICACIÓN EN EL ÁMBITO CULTURAL DE CARÁCTER NO TRIBUTARIO

I.-OBJETIVO: PERCEPCIÓN SOCIAL DEL MECENAZGO COMO CONDUCTA EJEMPLAR II.- ALTERNATIVAS II.A.- Actividad premial. Situación actual Propuestas en el ámbito público II.B.- Fomento de la participación e implicación en la gestión del mecenas. Situación actual Propuestas en el ámbito público II.C.- Reconocimiento en determinados ámbitos de la actividad pública de la condición de mecenas II.D.- Publicitación de la condición de mecenas