los delitos tributarios
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7/23/2019 Los Delitos Tributarios
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Delitos Tributarios
Elva Castillo Estrada Lucía Fiorella Fernández
Sánchez.
Cinthia Yanela Hurtado Rojas
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DEFINICIN• Se entiende !or
tri"utario# a todao%isi$n en virtuse viola !re%eduna nor%a tri"udecir# se act&a cvali'ndose de aren)a*os# ardid u+or%as +rauduleno"tener un "ene
!ersonal o !ara
perjuicioActoDoloso
Ley
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Di+erencia entre in+racci$n tri"utardelito tri"utario
• Los delitos tri"utarios son accionesco%itivas realizadas con dolo# -ue !orsu )ravedad , !or las consecuencias-ue acarrean o !or los !eli)ros -uedeter%inan en el ordena%iento jurídico, en el orden social son consideradosco%o tales !or la le, tri"utaria.
• Las in+racciones tri"utarias derivan dehechos co%isivos u o%isivos contrariosa los intereses tri"utarios del Estado ,-ue causan lesiones de %enor)ravedad , -ue siendo dolosos enal)unos casos son ecluidos !or la le,!enal de la cate)oría de los delitos.
Por el Aspecto SubjetivoPor su investigaciónPor la naturaleza de su resolPor la sanción aplicablePor la naturaleza del sujeto aPor la determinación de la re
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• “Delito Tributario” i%!rescindi"le la eistencia del ele%ento“dolo” (engaño, astucia, ardid)
• “Infracción Tributaria” la a!reciaci$n de este ele%ento esirrelevante !ara su con()uraci$n# la %is%a -ue es “objetiva”
Diferencias entre “Infracción” y “DelitoTributario
Por el s!ecto "ubjetivo
Por su investigación
• “Delito tributario” !roceso !enal ante laautoridad judicial
• “Infracción tributaria” vía ad%inistrativa
Por la naturale#a de su resolución
• “Delito Tributario”Sentencia judicial de ti!o!ersonal , econ$%ica
• “Infracción Tributaria” /Resoluci$n ad%inistrativa0 ,
de ti!o econ$%ica
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Por la sanción a!licable
• “Delito Tributario”
1 “Infracción Tributaria”
2ena 2rivativa de Li"ertad ,!enas accesorias 3 %ulta#co%iso# etc.4ulta# co%iso de "ienes# cierrte%!oral o de(nitivo dlocales e interna%iento dvehículos.
Diferencias entre “Infracción” y “Delito”Tributario
Por la naturale#a del sujeto activo
• “Delito Tributario” solo !ersonanatural.• “Infracción Tributaria” contri"u,ente 5!ersonanatural o jurídica6
Por la deter$inación de lares!onsabilidad• “Delito Tributario” De"e !ro"arse la intenci$n
5dolo6 de in+rin)ir la le,.
• “Infracción
Tributaria”
Deter%inaci$n objetiva. 7as
-ue"ranta%iento de la tri"utaria.
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• EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)
TIPIFICA LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL DELITOCONTABLE.
• LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN DERENTAS DE ADUANA.• EL CÓDIGO PENAL:
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIOCLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROLFISCAL (ARTICULOS 21 Y 22)
DELITOS TRIBUTARIOS:M!"#$ %&'!% '&*+&
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LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT):D&#"&+$ L&',%!+$ N- 813
DELITOS DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
• T$ B!,& $ B/,#$ A"+. 1 & %! LPT
• M$!%!&, A"+. 2 & %! LPT
• M$!%! A+&*!! A"+. 3 & %! LPT• T$ A'"!!$ A"+. & %! LPT
DELITO CONTABLE ART. 4 DE LA LPT
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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DEFR<=D<CIN
>RI7=><RI<
“ Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valién
engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, dea de pagar en t
que esta!lecen las le"es, ser# reprimido con pena privativa de li!ert
ma"or de & $ocho% años " con 3'5 $trescientos sesenta " cinco%
d)as*multa+
>I2@ @7AE>IB@
Bien Jurídico.por el proceso de recaudación de ingrdistribución o redistribución de ingre
Objeto Material. un valor económico,
Sujetos. Sujeto Activo: deudor tributario.Sujeto Pasivo: El Estado la colect
Conducta Prohibida. omitir el pago de los tributostodo o en parte por algún me
TIPO SUBJTI!O. El dolo
CO"SUMACI#" $ A%OTAMI"TO
AUTO&'A $ PA&TICIPACI#".
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EJEMPLO
PEDROtiene unalmacén
clandestino deproductos
Si se comercializansin ser declarados
Se reduciríao desaparecerí
El monto delTriuto a pa!aD%&%"'T
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MO(A)I(A(S ( )A (*&AU(ACI#"T&IBUTA&IA.
Artículo 2 o "Son m
defraudación tributa
con la pena del artícul
Artículo 2 o "Son m
defraudación tributar
con la pena del artícul
a+ Ocultar, total o -arcialente bienes/
in0resos/ rentas o consi0nar -asivos
total o -arcialente 1alsos/ -araanular o reducir el tributo a -a0ar.
b+ "o entre0ar al acreedor tributario elretenciones o -erce-ciones de tributos 2
e1ectuado dentro del -la3o 2ue -ara hacerloo re0laento -ertinentes.
TIPO A%&A!A(O ( Artículo 4o- La defraudación tributaria será reprimida con pena
privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 1 (doce)
a!os y con #$ (setecientos treinta) a 1%&$ (mil cuatrocientos
sesenta) días'multa cuando:
a+ Se obten0a e5oneraciones o ina1ectaciones/reinte0ros/ saldos a 1avor/ cr6dito 1iscal/co-ensaciones/ devoluciones/ bene1icios oincentivos tributarios/ siulando la e5istencia dehechos 2ue -eritan 0o3ar de los isos.
b+ Se siule o -rovinsolencia -atrionial cobro de tributos.
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()ITO CO"TAB) T&IBUTA&IO
Artículo 5 o:será reprimido con
libertad no menor de ni mayor
a #& días ' multa el *ue estan
normas tributarias a llevar libros y
c+ &ealice anotaciones de cuentas/ asientos/ cantidades/ nobres 4datos 1alsos en los libros 4 re0istros contables .
a+ Incu-la totalente dicha obli0aci7n
b+ "o hubiera anotado actos/ o-eraciones/ in0resos en loslibros 4 re0istros contables.
d+ (estru4a u Oculte total 7 -arcialente los libros 48o re0istroscontables o los docuentos relacionados con la tributaci7n.
A. TIPO OBJTI!O
sujeto activo
Los libros contables una empresa registracronológica y justificoperaciones efectua
bien jurídico -rote0ido es el proceso de ingresos y redistribución de egresos.
los actos que sup
los deberes contaB. TIPO SUBJTI!O el dolo
a-uel -ue este +acultado !or el otri"utario !ara llevar li"ros , re)
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CÓDIGO PENAL (C.P.) DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIALI5ACIÓ
CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A
CONTROL(A"+,. 21- 6 22- &% C.P.)
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&*%+I%D P+%D-T
Artículo 271°;Sera reprimido con pena privativa de
libertad no menor de uno ni mayor de cuatro a!os sin
per,uicio del decomiso cuando ello proceda el *ue:
a+ labora ercaderías 0ravadas cu4a -roducci7n/ sin autori3aci7n/este -rohibida
b+ 9abiendo cu-lido los re2uisitos establecidos/ reali3a la
elaboraci7n de dichas ercaderías con a2uinas/ e2ui-os oinstalaciones i0noradas -or la autoridad o odi1icados sinconociiento de esta.
TIP%%*.TI/%
SUJTOS
Sujeto Activo: toda !ersona -ue ten)a ca!acidad
Sujeto Pasivo: la Administración Fiscal
CO"(UCTA P&O9IBI(A.
labora ercadería -rohibida.
labora con a2uinaria 4 e2ui-
Oculta la ercadería.
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%'+I%&D"TI% Artículo 272 : “ Será reprimido con p
libertad no menor de 1 (un) a!o ni m
a!os y con 1$ (ciento setenta) a
cuarenta) días'multa el *ue:
Se dedi2ue a una actividad coercial sujeta a autori3aci7n sinhaber cu-lido los re2uisitos 2ue e5ijan las le4es ore0laentos.
-lee/ e5-enda o ha0a circular ercaderías 4 -roductos sin el
tibre o -recinto corres-ondiente/ cuando deban llevarlo o sinacreditar el -a0o del tributo.
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A. AUTO&'A $ PA&TICIPACI#".es factible la coautoría debido a que sin aagente no podría consumar el delito,
B. CO"SUMACI#"Este es un delito de resultado y no de prevención
la consumación se dar siempre y cuando la transacciónsea dada
Utilice ercaderías e5oneradas de tributos en 1ines distintos de los -revistos en la le4 e5onerativa res-ectiva.vada el control 1iscal en la coerciali3aci7n/ trans-orte o traslado debienes sujetos a control 4 1iscali3aci7n dis-uesto -or norases-eciales.
Utilice rutas distintas a las rutas 1iscales en el trans-orte o trasladode bienes/ insuos o -roductos sujetos a control 4 1iscali3aci7n. 3
P+%DI'IT% T+I*-T+I%
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P+%DI'IT% T+I*-T+I%P&
;. ACCIO" P"A)
Art. < re2uisitos de -rocedibilidad:
Art. = investi0aci7n 4 -rooci7n de la acci7n -enal
Artículo >:
El !inisterio "úblico, en los casos de delito dispondr la formali#ación de la $nvestigación "rprevio informe motivado del %rgano Administ&ributo.
El r)ano <d%inistrador del >ri"uto cuando# en e
sus actuaciones ad%inistrativas# considere -ue eindicios de la co%isi$n de un delito tri"utario#in%ediata%ente lo co%unicará al 4inisterio 2&"!erjuicio de continuar con el !rocedi%iento -ue
La Autoridad "olicial, el !inisterio "úblico o el "oder 'udicial cuanddel delito tributario, informarn al %rgano Administrador del &ridebiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar cump
en los Artículos ( y ) del presente *ecreto Legislativo.
G=IN ES>< F<C=L><D@ 2<R< DEN=NCI<R L@
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G=IN ES>< F<C=L><D@ 2<R< DEN=NCI<R L@DELI>@S >RI7=><RI@S
&PA&ACIO"
+o abr lugar acivil en los delito
tributarios
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-I%
$. En los delitos previstos en los Artículos -, y / del presente *ecreto Legislativo, se apgenerales que rigen a la caución.
$$. En los delitos previstos en el Artículo 0 del presente *ecreto Legislativo, la caución treinta por ciento 1234 del monto de la deuda tributaria actuali#ada, e5cluy6ndoseconcepto de multas, de acuerdo a la estimación que de aqu6lla realice el %rgano Administr
$$$.En el delito previsto en el inciso a4 del Artículo 7 del presente *ecreto Legislativo, lamenor al monto efectivamente dejado de pagar, reintegrado o devuelto, de acuerdo a la e6ste realice el %rgano Administrador del &ributo.
$8. En el delito previsto en el inciso b4 del Artículo 7 del presente *ecreto Legislativo, lmenor al cincuenta por ciento 1/234 del monto de la deuda tributaria actuali#ada, e5cluy6por multas, de acuerdo a la estimación que de aqu6lla realice el %rgano Administrador del
2a)o de su%a de dinero !ara )arantizar la!resencia del !rocesado , %antener su li"ertad
2orcentaje de la deuda tri"utaria esti%ada !or el r<d%inistrador del >ri"uto 5arts. JK al 8K de la Le, >ri"utaria DLM NK :6
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"U!OS ()ITOS P"A)S A4 Al que simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos9
agravantes que giran en torno al número de personas interpuestas para ocultar la identidad del verdaderal monto del tributo dejado de percibir que supere las -22 :$& 1;<. =/.224 en un período de -0 me
gravable
>4 a sabiendas proporcionen información falsa en la inscripción del ?:@9 a los que apara su distribución, comerciali#ación u otra forma de distribución y cuyo valor su1;<. -)/./224 en lugares no declarados como domicilio fiscal o establecimiento ane5
@4 los que confeccionen, obtengan, vendan o faciliten, a cualquier título, comprobantde remisión, notas de cr6dito o notas de d6bito, con el objeto de cometer o posib
de delitos tributarios.
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LEY DE DELITOS ADUANEROS LEY N- 28008
CONTRABANDO A"+. 1- DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA A"+. -
RECEPTACI7N EN DELITOS ADUANEROS A"+. 9
FINANCIAMIENTO A"+. -
TRAFICO DE MERCANCIAS PROIBIDAS ORESTRINGIDAS A"+. 8-
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“El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingrmercancías, extrayéndolas del territorio nacional o n
presenta para su verificación o reconocimiento físico cuyosea superior a 2 UI , ser! reprimido con ""# no menor dmayor de % a&os'#a ocultación o sustracción de mercancías a la acciverificación o reconocimiento físico de la aduana, dentro dlugares (abilitados equivale a la no presentación)
"O#TRA$A#DO ART% &'
DE 2 UIT. I!"#A$$I%! DE $&!T#A'A!D&$&!T#A'A!D& (&#)I*A+ #EITE#ADA)E!TE SE DETE$T A ,A )IS)A PE#S&!A E! -A#I&S A$T&S UE SUPE#A!,AS 2 UIT.
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DE(% DE RE#TAS DE AD)A#A% ART *'
+E# *UE +EI-.E /0+IE -U-.E/1, -#IE.13E E E.
-3U6I-, -/I U 1/- 71/+- 7/-UU#E.- E8- E "-4
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RE"EPTA",O# E# DEL,TOS AD)A#EROS% ART -'E, UE ADUIE#E & #E$I'E E! D&!A$I%!/ E! P#E!DA/ A,)A$E!A/&$U,TA/ -E!DE & A0UDA A $&)E#$IA,I1A# )E#$A!$IS $U0&-A,&# SEA SUPE#I&# A 2 UIT
TE!3A $&!&$I)IE!T& & P#ESU)IA DE ,A P#&$EDE!$IA I,I$ITA
PP,. !& )E!&# DE 4 !I )A0&# DE 5 A6&S 0 $&! 789 A 45: D;AS<)U,TA=
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ART% ./ (,#A#",AM,E#TO
EL 0)E PO#1A D,#ERO POR ")E#TA PROP,A O AJE#A LA "OM,S,2DE LOS DEL,TOS T,P,(,"ADOS E# ESTA LE3 4 SER5 REPR,M,DO "OPE#A PR,6AT,6A DE L,$ERTAD #O ME#OR DE 7 #, MA3OR DE A9OS 3 "O# :--; A .:< D,AS M)LTA
ART% 7/ TRA(,"O DE MER"A#",AS PRO=,$,DAS O RESTR,#1,DAS
EL 0)E )T,L,>A#DO ")AL0),ER MED,O O ART,(,",O ,#(R,#1,E#DO #ORMAS ESPE",(,"AS ,#TROD)>"A O E?TRA,1A DPA@S MER"A#"@AS POR ")A#T@A S)PER,OR A 8 ),T4 "),MPORTA",2# O E?PORTA",2# EST5 PRO=,$,DA O RESTR,#1,DSER5 REPR,M,DO "O# PE#A PR,6AT,6A DE L,$ERTAD #O ME#OR DE#, MA3OR DE &8 A9OS 3 "O# .:< A &*-< D@AS M)LTA
(,#A#",AM,E#TO 3 TRA(,"O DEMER"A#",AS PRO=,$,DAS
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)racias2a)uen si%!uest
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