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Derechos de Autor Protegidos

Lic. Victor Juárezwww.auditoriapractica.comCorreo: [email protected]


Dedicatoria

A nuestro señor Jesucristo por permitirme elaborar el presente libro.

AUDITORIA PRACTICA DEESTADOS FINANCIEROSImprenta RíosCiudad, GuatemalaTercera EdiciónAuditoría Práctica de Estados FinancierosISBN 978-99922-2-438-0ISBN (El International Standard Book Number (en español,) Número Estándar Internacional deLibros o Número Internacional Normalizado del Libro), autorizado legalmente con el Numero ISBN978-99922-2-438-0, otorgado a Victor Antonio Ambrosio Juárez.


PRESENTACION

El presente libro es una contribución a los estudiantes de la carrera de auditoría,auditores que recién empiezan y profesionales que ejercen la profesión de laauditoría. Pretendo que en nuestro país aportar con esta guía de auditoría,que nos permita conocer, aprender y orientar la práctica de una auditoría deestados financieros.

Siendo responsabilidad de los auditores evaluar los controles internos, registroscontables y procedimientos implementados por la entidad, es necesarioestablecer las fases para una auditoría de estados financieros que permitaconocer el proceso de planeación, ejecución e informe del resultado final y queeste trabajo sea de consulta para el desarrollo de la auditoría y que a la vez elauditor aplique otras pruebas que considere según las circunstancias que sepresenten en cada entidad que se está auditando.

Las ideas y procedimientos expuestos en este trabajo constituyen unarecopilación de las experiencias y conocimientos en la profesión de auditoríadesarrollada durante varios años. La presencia del auditor es justificada entoda entidad, como unidad consultora y de apoyo, brindando servicios quepermitan que toda entidad sea eficiente y haga los cambios de acuerdo a lascircunstancias y factores que influyen.

El contenido del presente libro, está basado en tres aspectos fundamentalesque son el Memorándum de Planeación, Ejecución e Informe de auditoría, parael desarrollo de una auditoría práctica de estados financieros y que deberealizarse como lo establecen las Normas Internacionales de Auditoría que sonde aplicación en nuestro país.

En la primera fase, “la "Planeación" significa desarrollar una estrategia generaly un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados dela auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría de manera eficiente yoportuna. El Memorándum de Planeación, ayuda a asegurar que se prestaatención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemaspotenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita.La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a losauxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores yexpertos. El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de laentidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidady conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parteimportante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por elauditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas quepuedan tener un efecto importante sobre los estados financieros”.En la segunda fase, “la Ejecución de la Auditoría es dónde se aplican una seriede procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y competenteapropiada para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basarla opinión de auditoría.


Las pruebas de auditoría para obtener evidencia se obtiene de una mezclaapropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. La evidenciade auditoría comprenderá documentos fuente y registros contablessubyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otrasfuentes”.La tercera fase, es “el Informe de Auditoría que es el documento formal en elque el auditor expresa su opinión sobre el resultado del examen realizado, deacuerdo a Normas Internacionales de Auditoría. El resultado del trabajorealizado por el auditor representa la evidencia del trabajo profesional de laauditoría, dónde depende la efectividad de la calidad del trabajo efectuado y delsoporte obtenido como evidencia y que constituye el aporte para que la entidadcumpla con eficiencia, eficacia y economía sus operaciones, controles internosy proteja su patrimonio. El auditor deberá analizar y evaluar las conclusionesextraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión deuna opinión sobre los estados financieros, que se expresa en el dictamen deauditoría.

El informe se debe elaborar técnica y profesionalmente, con el objetivo quepermita tomar acciones correctivas a las entidades, en forma oportuna a travésde las recomendaciones que se señalan”.1/

1/ Normas Internacionales de Auditoría


INDICE

Dedicatoria

Presentación

MEMORANDUM DE PLANEACION

AntecedentesObjetivo de la auditoríaAlcanceConocimiento del negocioFuncionarios principalesPuntos de interés para la auditoríaEstado actual de informes de auditoría internaIdentificación de las áreas importantes a serexaminadasMatriz de evaluación de riesgos de auditoríaIdentificación de áreas críticas y significativasDeterminación de la muestraRecursos humanos y distribución del tiempoComunicación de resultadosAnexo 1 Revisión analítica del balance generalAnexo 2 Revisión analítica del estado deresultadosAnexo 3 Matriz de evaluación de riesgos deauditoríaAnexo 4 Cronograma de actividades

Pág.

11117778999101112131415EJECUCION DE LA AUDITORIA

Cedula centralizadora del activo 16Cedula centralizadora del pasivo 17Cedula centralizadora estado de resultados 18Caja y BancosCuestionario de evaluación del control interno 19Programa de auditoría 22Papeles de trabajo 25Cuentas por CobrarCuestionario de evaluación del control interno 39Programa de auditoría 41Papeles de trabajo 45


InversionesCuestionario de evaluación del control internoPrograma de auditoríaPapeles de trabajo

InventariosCuestionario de evaluación del control internoPrograma de auditoríaPapeles de trabajo

Propiedad, Planta y EquipoCuestionario de evaluación del control internoPrograma de auditoríaPapeles de trabajo

Gastos Pagados por AnticipadoCuestionario de evaluación del control internoPrograma de auditoríaPapeles de trabajo

Pasivo Corto PlazoCuestionario de evaluación del control internoPrograma de auditoríaPapeles de trabajo

Pasivo Largo PlazoCuestionario de evaluación del control internoPrograma de auditoríaPapeles de trabajo

PatrimonioCuestionario de evaluación del control internoPrograma de auditoríaPapeles de trabajo

ResultadosCuestionario de evaluación del control internoPrograma de auditoríaPapeles de trabajo

Pág.

6366697276799498102

109112114119122125139141144150151153157160163


Pág.

INFORME DE AUDITORIA

AntecedentesObjetivoAlcanceDictamenEstados financierosNotas a los estados financierosHallazgos y recomendacionesFuncionarios responsables de implementar ydarle seguimiento a las recomendaciones

173173173174175178184190Bibliografía


AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOSFINANCIEROS


EMPRESA DE AUDITORIADETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOS

MEMORANDUM DE PLANIFICACION

BANCADEFE

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Guatemala, Enero de 2014


INDICE

No. DescripciónPágina

No.

1 Antecedentes 1

2 Objetivo de la auditoría 1

3 Alcance 1

4 Conocimiento del negocio 1

5 Funcionarios principales 7

6 Puntos de interés de la auditoría 7

7 Estado actual de informes de auditoría interna 7

8 Identificación de las áreas importantes a ser examinadas 8

9 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 9

10 Identificación de áreas críticas y significativas 9

11 Determinación de la muestra 9

12 Recursos humanos y distribución del tiempo 10

13 Comunicación de resultados 11

Anexo 1 Revisión analítica del balance general 12

Anexo 2 Revisión analítica del estado de resultados 13

Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 14

Anexo 4 Cronograma de actividades 15


MEMORANDUM DE PLANEAMIENTOAUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCADEFE

AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

1. ANTECEDENTES

Las operaciones financieras de la entidad Bancadefe en el período aauditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditoría Interna.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e informacióncomplementaria relativos a la entidad Bancadefe por el año 2013, de acuerdoa las Normas Internacionales de Auditoría -Nías -.

3. ALCANCE

Se evaluará el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de2013.

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. Factores económicos generales

Se discutió con Gerencia de la entidad, respecto a la actividadeconómica confirmando que derivado de las políticas de Gobierno, estánexperimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metasfijadas que se encuentran establecidos.

La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero paraobtener financiamiento y tasas de interés preferenciales. En el año 2013no ha existido una inflación y reevaluación de la moneda que hubiereprovocado problemas financieros.

En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal,restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que hanpermitido invertir con seguridad y confianza.

1


B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

• El mercado y la competencia.• Actividad cíclica o por temporada.• Cambios en la tecnología del producto.• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada

para la competencia).

• Operaciones en reducción o en expansión.

• Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad enexceso, seria competencia de precios).

• Indices clave y estadísticas de operación.• Prácticas y problemas de contabilidad específicos.• Marco de referencia regulador.• Suministro y costo de energía.• Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de

trabajo, métodos financieros, métodos de contabilidad).

• Cambios constantes de precios en los combustibles.2/

C. La entidad

1. Administración y propiedad-características importantes

Estructura corporativa-privada• Dueños beneficiarios

Bancadefe, fue creada como sociedad anónima en el año 2000 por 3empresarios guatemaltecos, siendo sus socios y beneficiarios directosen la distribución de utilidades y activos propiedad de la entidad.

Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y se rige porel Código de Comercio, su estatuto social y las normas legales decarácter específico que establece el Gobierno de Guatemala, parala actividad empresarial.

• Estructura del capitalEl aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto igual deQ.100,000.00 que aporto cada socio y que están respaldados enacciones.

2/ Normas Internacionales de Auditoría 2


• Estructura organizacionalLa entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:

- Junta de Accionistas- Gerencia General- Oficina de Auditoría Interna- Departamento de Contabilidad- Departamentos de Ventas- Departamento de Bodega

• Objetivo y políticas de la administraciónObjetivoGarantizar la identificación con las metas, planes, programasespecíficos implantados, el crecimiento y continuidad, siendo estos delconocimiento de todos los niveles estructurales de la entidad.Como principales políticas establecidas para alcanzar sus objetivos, sehan determinado las siguientes:

a. Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes,asegurándose que cumplan con estándares de calidad.

b. Mejorar la atención a los clientes y presentación de los bienes.c. Eficientar los procesos de controles internos implementados en la

entidad, teniendo en cuenta que debe contarse con lasherramientas tecnológicas modernas y adecuadas.

• Fuentes de financiamientoCon Banco América se obtuvo el préstamo No. 23489583421523 porun monto de Q. 172,000.00 con vencimiento 31 de diciembre del año2013 a un interés anual del 17 % anual y forma de pago mensual.

• Consejo de directoresSergio Martínez PresidenteEduardo Palesí Vice-PresidentePedro Sosa Secretario

Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen reputacióny experiencia en el negocio de computadoras por más de 10 años.La independencia y control sobre la administración de operaciones sedelegó en la Gerencia General, teniendo la junta de accionistas unconocimiento profundo de la entidad. La junta realiza reuniones conuna frecuencia semanal. Tienen asesor externo por medio de bufete deabogados.

3


• Administración de operacionesLa Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad delnegocio, por experiencia en otras entidades de reconocido prestigio pormás de 12 años de estar ocupando dicha posición. Ha existido rotación deempleados en puestos menores. La Gerencia General es un puesto clave,sin embargo se estableció que no tiene código de ética. El personal deldepartamento de contabilidad depende directamente de la Gerencia,elaborando y remitiendo informes mensuales sobre los registros contablesa Gerencia y con copia a la Junta de Accionistas. La Gerencia elaborapresupuestos de ingresos y gastos, que son aprobados por la Junta deAccionistas previo análisis y discusión. Los sistemas de información de laadministración están establecidos en un manual de funciones dónde sedefinen las responsabilidades de la Gerencia General y unidades operativascomo Contabilidad, Presupuesto y Tesorería, etc., estableciéndose quecuentan con personal suficiente y la distribución de funciones esadecuada. La entidad genera un promedio mensual de 300 operacionesfinancieras, cuya documentación se encuentra en el archivo decontabilidad. El sistema de información provee datos en informes queelabora la gerencia como lo son: ventas, compras, análisis de inventarios,cuentas por cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuentacon un sistema de cómputo denominado STA, Sistema TecnológicoAvanzado, que se encuentra interfasado en todas las unidades y puntos deventa con módulos específicos, y que generan la información que seprocesa. Se tiene como control hacer back – up de manera diaria.

• Función de auditoría internaActualmente la entidad tiene un Departamento de Auditoría Interna condependencia directa de la Junta de Accionistas. El departamento cuentacon 3 auditores internos y un Jefe de Auditoría Interna. Emite informemensual de auditoría conforme su plan anual de auditoría. Da seguimientoa recomendaciones de informes de auditoría anteriores, dejando plazosestablecidos para su cumplimiento.

• El negocio de la entidad

Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones

- La naturaleza del negocio se basa en la venta de computadoras,accesorios y reparación en el mercado nacional. Sus principalesproductos para la venta son:

- Computadoras marca cyber- Repuestos marca calidad-compu

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- Locación de instalaciones de oficinas y bodegas:a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras,

comercialización y alta dirección.

b. Sucursal Lima: efectúa labores de venta de computadoras,accesorios y reparación.

• EmpleadosActualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentrandispersos en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es competentecon el mercado nacional, con el objetivo de contar con empleados deexperiencia en cada función.

• Clientes, productos o servicios y mercadosPrincipales clientes:Sus productos son vendidos en la Capital y Escuintla, siendo sus clientesprincipales:

Cliente- Sebastián Modas- Grupo Confianza- Catarza

En el mercado nacional existen 3 competidores que tienen productos yservicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene unapolítica de precios más competitiva que las otras entidades. Su nivel dereputación de productos, garantía, precio y entrega inmediata, contribuyen amantener un nivel de calidad para el cliente.

• Proveedores importantes de bienes y serviciosLos proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidadson:- Sofía, S. A.- Concesiones- Innovaciones y Soluciones

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• Información financieraLa Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro deoperaciones para ser discutidos con la junta de accionistas. Dichosinformes son detallados en análisis dónde se consignan montos,justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de inventario ysatisfacción de clientes. Para cumplir con sus actividades administrativas- financieras, la entidad Bancadefe, contó con los siguientes recursosfinancieros en el período de análisis:

En Miles de Quetzales Q.AÑO Ingresos

2013 300,000.00

• Influencias externas que afectan a la administraciónInfluyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como elCódigo Tributario, competencia de entidades del exterior y paros laborales enel país.

• Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control internoLas políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esaspolíticas están basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, queestán en el Manual de Contabilidad aprobado por la Junta de Accionistas. ElDepartamento de Contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos unacontadora general, tres auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidades computarizado, llevándose los siguientes libros: mayor general, diariogeneral, inventarios, balances, caja y bancos, registro de compras, ventas yregistros auxiliares.

Emite los estados financieros siguientes:

- Balance General- Estado de Resultados- Estado de Flujo de Efectivo- Notas a los Estados Financieros complementaria

6


• Legislación

Las normas legales aplicables a la entidad Bancadefe, son lassiguientes:

- Código de Comercio- Ley del Impuesto sobre la Renta- Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA-- Otras leyes aplicables

5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES

Nombres y Apellidos Cargos

Sergio Martínez Presidente de DirectorioJavier Alfredo Solares Gerente GeneralSamuel Castaño Gerente de ComercializaciónCarlos Peña Gerente de SistemasAmanda Castrini Contador GeneralPedro Ciny Jefe de Auditoría Interna

6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

En el relevantamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientesaspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría:

a. Saldos de cuentas por cobrar a empleados y funcionarios que datan dehace varios años.

b. Saldos de cuentas por pagar desde el año 2006.

7. ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

a. En el Informe de Auditoría Interna No. AI-001-2012 en la cuenta cajay bancos, se determinó un faltante de caja por valor de Q. 5,000,00 al 15de julio de 2012 que a la fecha actual 17 de enero de 2014 no ha sidorecuperado.

b. Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas enlos informes de auditoría interna se determinó que no se cumplieronlas siguientes:

7


Diferencias entre registros contables y auxiliares aún no desvanecidasy documentadas por valor de Q. 4,000.00.

- Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias físicasaún no investigadas en inventarios.

- Saldos de años anteriores no recuperados en caja y bancos y cuentaspor cobrar.

8. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS

Caja y Bancos

Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y serviciosde mantenimiento y reparación de computadoras.

Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentesgastos y adquisiciones de activos.

Conciliación Bancaria: El departamento de contabilidad elaboraconciliaciones de los bancos que se tienen registrados en los libroscontables autorizados por la SAT.

Arqueo de Caja: El departamento de auditoría interna en susintervenciones práctica arqueos sorpresivos a los responsables de recibirefectivo y cheques por las ventas realizadas.

Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en losregistros contables y que corresponden a empleados, funcionarios yclientes.

Inventarios

Inventarios Físicos: Los encargados de bodegas y auditoría internaestablecen mediante sus procedimientos, realizar inventarios físicos.

Precios: Las compras de computadoras se realizan con diferentesproveedores, mediante las cotizaciones correspondientes para establecercalidad, cantidad y precio.

Propiedad, Planta y Equipo

Alzas: Se adquieren activos fijos con autorización de la junta de accionistas.

Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia, previa revisión decontabilidad y auditoría interna, informando a la Junta de Accionistas.

8


Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de años anteriores en ciertosproveedores.

9. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

En el Anexo No. 3, se identifican las áreas críticas y significativasresultantes de la evaluación del riesgo de la auditoría y procedimientosbásicos que serán aplicados.

10. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a laevaluación efectuada en la revisión analítica, materialidad a los estadosfinancieros o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. EnAnexos Nos. 1 y 2 se presenta la materialidad de las cuentas registradasen los estados financieros, estableciéndose las más significativas,tomando en cuenta la evaluación preliminar y los informes de auditoríainterna.

Areas críticas Riesgo

Caja y bancos Moderado

Cuentas por cobrar Alto

Inventarios Moderado

Propiedad, Planta y Equipo Moderado

Cuentas por Pagar Moderado

11. DETERMINACION DE LA MUESTRA

Basado en las cuentas significativas se tomarán muestras paralas pruebas de cumplimiento y sustantivas.

9


12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO

Para la realización del exámen se requiere de 30 días hábiles laborablesy contar con la participación de un coordinador, un supervisor y un auditorde acuerdo a la siguiente distribución:

Presupuesto de Tiempo

El presupuesto de tiempo, distribución de actividades y responsablesestablecidos para el desarrollo de los trabajos es el siguiente:

RESPONSABLE ACTIVIDADESTIEMPOHORAS

SupervisorPlanificación y programaciónSupervisión y revisión de PTInformeMemorando de antecedentes

15951

30

Coordinador

Planificación y ProgramaciónAnálisis Estados FinancierosComentarios, conclusiones yrecomendacionesComunicación parcial de resultadosElaboración informe finalElaboración memorando deplanificación

158

17

652

53

Auditor

Planificación, programación ypruebas de análisis:- Caja y Bancos- Cuentas por Cobrar- Inversiones- Inventario- Activos Fijos- Gastos Pagados por Anticipado- Cuentas por Pagar- Préstamos- Patrimonio- Nóminas- Pruebas globales- Borrador de hallazgos y

Recomendaciones

5

24248

201288888888

157

10


13. COMUNICACION DE RESULTADOS

El resultado final de la auditoría corresponde del 01 de enero al 31de diciembre de 2013 y se emitirán los informes siguientes:

Informe de auditoría sobre los estados financieros

- Dictamen de auditoría- Balance General- Estados de Resultados- Estado de Flujo de Efectivo- Notas a los Estados Financieros- Hallazgos y Recomendaciones de auditoría- Nombres y puestos de funcionarios responsables

Elaborado por: Rolando Arquímedes Sosa SolórzanoAuditor

Reviso: Lic. Luis Fernando PeñaSupervisor de Auditoría

Aprobó: Lic. Jorge Alberto CerteroCoordinador

11


ANEXO No. 1ENTIDAD BANCADEFE

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013REVISION ANALITICA

Moneda Q.

ACTIVO CORRIENTE 2013 % PASIVO CORRIENTE 2013 %

Caja y Bancos 100,000.00 7 Cuentas por Pagar 200,000.00 15

Cuentas por Cobrar 300,000.00 22 Proveedores 350,000.00 27

Inversiones 260,000.00 20 TOTAL PASIVOCORRIENTE

550,000.00 42

Inventarios 240,000.00 18 PASIVO NOCORRIENTE

TOTAL ACTIVOCORRIENTE

900,000.00 67 Documentos por PagarLargo Plazo

100,000.00 7

ACTIVO NO CORRIENTE Provisión paraIndemnizaciones

100,000.00 7

Propiedad, Planta yEquipo

360,000.00 27 TOTAL PASIVO NOCORRIENTE

200,000.00 14

Gastos Pagados porAnticipado

80,000.00 6 Patrimonio 590,000.00 44

TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 100 TOTAL PASIVO YPATRIMONIO

1,340,000.00 100

12



ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013REVISION ANALITICA

Moneda Q.

CUENTA AÑO 2013 %

Ventas 500,000.00 100

( - ) Costo de Ventas 100,000.00 20

Utilidad Bruta 400,000.00 80

Gastos de Venta 150,000.00 30

Gastos de Administración 80,000.00 16

Gastos Financieros 30,000.00 6

Gastos de Distribución 20,000.00 4

Ganancia en Operación 120,000.00 24

Otros Ingresos 30,000.00 6

Ganancia antes del ISR 150,000.00 30

Provisión del ISR a pagar 20,000.00 4

Ganancia después del ISR 130,000.00 26

Utilidades retenidas al 31/12/13 110,000.00 22

Dividendos distribuidos 40,000.00 8

Ganancia del Ejercicio 200,000.00

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MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

CUENTA RIESGOPROCEDIMIENTO DE

AUDITORIA

Caja y Bancos Transaccionessignificativas

Realizar pruebas de ingresos y egresossobre montos importantes ytransaccionesno rutinarias.

Cuentas por Cobrar

Cuentas por cobrar noregistradas

Saldos antiguos norecuperados

Revisar selectivamente cobros que seregistren a libros contables y su depósitoa banco.

Examinar saldos antiguos paraestablecer mediante confirmaciones yrevisiones a documentos su veracidad yanálisis del porque no han sidorecuperados.

InversionesInversiones noautorizadas y que noestén registradas en losregistros contablesautorizados

Confirmar inversionesfinanciero nacional.

en el sistema

Inventarios

Activos de computadorasno ingresados por mediode los registros a bodega

Bienes trasladados asucursal no registrados

Revisar ingresos de compras y detraslados a bodega de bienes adquiridos

Activos FijosAdquisiciones y bajas noautorizadas y registradas

Depreciaciones malcalculadas

Revisar selectivamente las adquisicionesy bajas si fueron autorizadas por laGerencia y si fueron de conocimiento dela Junta.

Hacer inventarios físicos selectivos.Calcular las depreciaciones de activosfijos.

Cuentas por PagarSaldos antiguosregistradas por bienes oservicios no recibidos porobligaciones pendientesde pagar

Confirmar y revisar documentación concontabilidad y gerencia de sus razonesde obligaciones registradas de hacevarios años pendientes de pagar

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CRONOGRAMA DE ACTIVIDADESDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

MESES

No. ACTIVIDADES1 PLANIFICACION

1.1 Familiarización1.2 Revisión de archivos1.3 Visita Preliminar1.4 Evaluación preliminar del Control

Interno1.5 Memorando de Planificación

Específica1.6 Programas de Auditoría

ENERO2014

FEBRERO2014

2 EJECUCION2.1 Elaboración de Cédulas de Auditoría

2.1.1 Pruebas de Cumplimiento2.1.2 Pruebas Sustantivas

3 COMUNICACION DE RESULTADOS3.1 Borrador de Primer Informe3.2 Revisión de Primer Informe3.3 Borrador de Segundo Informe3.4 Informe Final

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AreaSaldos S/

Ajustes y/o Reclasificac.Saldos S/

Ref. aLibros Auditoría31/12/13 Debe Haber 31/12/13 PT,s

Q. Q.ACTIVO NO CORRIENTEPropiedad, Planta y Equipo 360,000.00 0 0 360,000.00 E

Gastos Pagados por Anticipado 80,000.00 0 0 80,000.00 F

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 440,000.00 0 0 440,000.00ACTIVO CORRIENTECaja y Bancos 100,000.00 0 1,000.00 99,000.00 A

Cuentas Por Cobrar 300,000.00 1,000.00 0 301,000.00 B

Inversiones 260,000.00 0 0 260,000.00 C

Inventarios 240,000.00 0 0 240,000.00 D

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 900,000.00 0 0 900,000.00

TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 0 0 1,340,000.00

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BG-1BANCADEFE

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL


AreaSaldos S/



Q. Q.PASIVO Y PATRIMONIOPatrimonio 590,000.00 0 0 590,000.00 CCPASIVO NO CORRIENTEDocumentos por Pagar Largo Plazo 100,000.00 0 0 100,000.00 BB

Provisión para Indemnizaciones 100,000.00 0 0 100,000.00 BB

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Y PATRIMONIO 790,000.00 0 0 790,000.00

PASIVO CORRIENTECuentas por Pagar 200,000.00 0 0 200,000.00 AA

Proveedores 350,000.00 0 0 350,000.00 AA

TOTAL PASIVO CORRIENTE 550,000.00 0 0 550,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,340,000.00 0 0 1,340,000.00

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BG-2

BANCADEFEAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL


AreaSaldos S/



Q. Q.Ventas 500,000.00 0 0 500,000.00 EPG-1( - ) Costo de Ventas 100,000.00 0 0 100,000.00 EPG-2Utilidad Bruta 400,000.00 0 0 400,000.00Gastos de Venta 150,000.00 0 0 150,000.00 EPG-2Gastos de Administración 80,000.00 0 0 80,000.00 EPG-2Gastos Financieros 30,000.00 0 0 30,000.00 EPG-2Gastos de Distribución 20,000.00 0 0 20,000.00 EPG-2Ganancia en Operación 120,000.00 0 0 120,000.00Otros Ingresos 30,000.00 0 0 30,000.00Ganancia antes del ISR 150,000.00 0 0 150,000.00Provisión del ISR a pagar 20,000.00 0 0 20,000.00Ganancia después del ISR 130,000.00 0 0 130,000.00Utilidades retenidas al 31/12/07 110,000.00 0 0 110,000.00Dividendos distribuidos 40,000.00 0 0 40,000.00 CC-2Ganancia del Ejercicio 200,000.00 0 0 200,000.00

18

PG


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013CEDULA CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS


CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNOCAJA Y BANCOS

RESPUESTAS

No. PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO

1

GENERALIDADES

X Autorizado por la Junta¿Existe un manual de procedimientos queregistre, controle, custodie, asigne Directivaresponsabilidad, autorice e indique las formasestándar que se usa en el control del efectivo deingresos y egresos?

2 ¿Las funciones de los responsables del manejo Xde efectivo son independientes de las depreparación y manejo de libros?

3 ¿Se giraron instrucciones a los bancos de nocambiar ningún cheque por efectivo que este a X Por el Gerentenombre de la entidad?

4 ¿Efectúan las labores de contabilidad y la de cajaempleados competentes independientes uno de Xotro?

5 ¿Notifican inmediatamente a los bancos de Gerencia y con copia a Juntacambios de personas autorizadas en firmar X Directivacheques?

AUTORIZACION

6 ¿La apertura de las cuentas bancarias y firmas Por Junta Directivaresponsables son debidamente autorizadas? X

REGISTRO Y CONTROL

7 ¿Existen mecanismos que garanticen Esta en el Manual de Controlprocedimientos existentes para pagos, control de X Internotransacciones y registro de operacionescontables?

8 ¿Se lleva un registro auxiliar de cuentasbancarias y esta autorizado por la Gerencia? X

9 ¿Las facturas y recibos están prenumeradas ypreimpresas? X

10 ¿Existen reportes de registro y control de Libros auxiliares de bancos yingresos y egresos? X reportes diarios

19

G1


1 de 2

RESPUESTAS


11

RESPONSABILIDADES

¿Está definida la responsabilidad de las personasque manejan fondos y valores?

SEGREGACION DE FUNCIONES

¿Es adecuada la segregación de funcionesincompatibles en el área para:- Las funciones de caja, cobro, depósitos albanco y registro contable.

¿Son los cheques entregados por una personaindependiente de quién los prepara?

CONCILIACIONES BANCARIAS

¿Se efectúan conciliaciones bancarias?a) ¿Quién las efectúa?b) ¿Con qué frecuencia?

¿Están registradas las conciliaciones en los librosauxiliares de bancos?

INGRESOS

¿Que ingresos recibe la entidad?

¿Existen integraciones de ingresos?

¿Los ingresos se depositan a las cuentasbancarias autorizadas por la entidad?

¿Los ingresos se emiten facturas autorizados porla administración tributaria?

EGRESOS

¿Se emiten cheques por gastos realizados?

¿Se elaboran cheques vouchers?

¿Los cheques pagados tienen facturas desoporte autorizadas por la administracióntributaria?

¿Los gastos se registran en libro auxiliar debancos y libros principales autorizados?

¿El libro auxiliar de bancos esta autorizado por laGerencia?

X En el manual de funciones

12 X

13 X Receptora

14X Auxiliar de contabilidadX Mensual

15 X

16 X Venta de computadoras,

17 Xaccesorios y reparaciones

18X Diariamente

19 X

20 X Por Gerencia

21 X Por Gerencia

22 X

23 X

24 X

20


FIRMA:

NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Amanda María Castrini de Castella

PUESTO: Contadora General

FIRMA:

AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

FECHA: Guatemala, 08 de enero de 2014

21


PROGRAMA DE AUDITORIA H1ENTIDAD: BANCADEFE

AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

AREA: CAJA Y BANCOS

No. PROCEDIMIENTOSREF.PT

HECHOPOR FECHA

1

2

3

4

OBJETIVOS

Los objetivos generales de esta área son:

- El efectivo propiedad de la entidad está incluidoen el balance. (Propiedad)

- Si los fondos y depósitos cumplen lascondiciones de disponibilidad inmediata y sinrestricción en cuanto a su uso y destino.(Existencia)

- Revisar si se presentan los estados financierosconforme a Normas Internacionales deContabilidad. (Presentación)

En caja y bancos se presentan todos los fondos ydepósitos disponibles que existen y si sonpropiedad de la entidad. ( Exactitud )

La adecuada presentación del efectivo en elBalance General y si existe restricción a ladisponibilidad inmediata de los recursos, se debemostrar en las Notas a los Estados Financieros.(Presentación, Existencia, Valuación)

Evaluar el Sistema de Control Interno.

A /A-3-2

RASS Enero-14

22


1 de 2


HECHOPOR FECHA

1

Pruebas de Cumplimiento

G1 RASS Enero-14Obtener conocimiento del control interno delefectivo por medio de los procedimientosimplantados y documentarlos.

2 Evaluar el riesgo de control interno y diseñarpruebas de cumplimiento.

3 Realizar pruebas a los controles internos como:

a) Probar los controles internos implementados y A-1-3de contabilidad sobre los ingresos diarios,facturas, reportes de cobro y valores recibidos encorrespondencia y su depósito al banco.

b) Comparar una muestra de los ingresos deefectivo, con los traslados de cuentas por cobrar ydepósitos.

c) Comparar una muestra de desembolsoscontabilizados en el diario con los traslados de A-1-4cuentas por pagar, órdenes de compra, facturas ycheques pagados.

d) Documentar la segregación de funciones deregistro de operaciones, autorización y custodiade efectivo y valores.

4 Revisar, documentar y evaluar las coberturas defianzas de los empleados que manejan efectivo y

A-1-3

valores para establecer la protección de laentidad.

5 Obtener copias de los arqueos sorpresivos quepráctica el departamento de auditoría interna,para establecer posibles faltantes, dándoleseguimiento a la recuperación.

23


1 de 3


HECHOPOR FECHA

6 Verificar la preparación de conciliaciones A-3 RASS Enero-14mensuales de cuentas bancarias efectuadas porun empleado independiente.

Pruebas Sustantivas

7 Realizar confirmaciones a los bancos para A-3-1verificar las cantidades de depósito, cuentas A-3-2bancarias a nombre de la entidad y préstamosobtenidos.

8 Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la A-3fecha del balance general para verificar sudetalle.

9 Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el Amayor general.

10 Obtener estados de cuenta bancario posterioresa la fecha de cierre.

A-111 Realizar arqueos de efectivo al cajero y de A-1-1

fondos fijos. A-2A-2-1

12 Verifique corte de clientes de los ingresos y de losdesembolsos de efectivo.

A-2-2A-1-2

13 Analizar las transferencias bancarias al final del N/Aaño.

14 Investigar cheques con montos importantes ypoco usuales con la documentación soporte y A-1-4registros contables y auxiliares.

15 Emitir conclusión sobre el área sujeta a exámenbasado en las pruebas de auditoría. A

Firma:

Revisado por: Lic. Luis Fernando Peña

Fecha: 17 Enero de 2014

24


A

Hecho por: RASSFecha: 08/01/2014Revisado: LFPFecha: 17/01/2014


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013SUMARIA DE CAJA Y BANCOS

CUENTAREF.

SALDO S/ AJUSTES Y/O SALDO S/CONTABILIDAD RECLASIFICACIONES AUDITORIA

PT 31/12/2013 DEBE HABER 31/12/2013Q. Q.

Caja General A-1 12,000.00 0.00 0.00 12,000.00

Fondo Fijo A-2 3,000.00 0.00 1,000.00 2,000.00

Banco El Honesto A-3 85,000.00 0.00 0.00 85,000.00

TOTALES 100,000.00 0.00 1,000.00 99,000.00

BG-1

Se estableció ingresos en facturas no autorizadas por la SAT y sin registro contable porla cantidad de Q. 300,000.00.

CONCLUSION:

Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditoría, opinoque los saldos contables al 31/12/2013, no son razonables por la excepciónestablecida.

Rolando Arquímedes Sosa SolórzanoAuditor

25

A



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013CAJA Y BANCOS

ARQUEO DE CAJA Y VALORES

Saldo según registros contablesal 08 de enero de 2013 Q. 10,000.00

(+) Efectivo no depositado y registrado A-1-1 5,000.00

Saldo conciliado en caja general 15,000.00

Arqueo practicado al 09 de enero de 2014Efectivo no depositado y registrado Q. 5,000.00

Estado de Cuenta Bancario al08 de enero de 2014 10,000.00 15,000.00

Sumas Iguales Q. 0.00

Los fondos y documentos con un valor de Quince mil Quetzales (Q. 15,000.00) estánbajo nuestra custodia y responsabilidad. Los fondos y documentos que respaldan losingresos fueron contados y revisados por el auditor en nuestra presencia el 09 de enerode 2014 y entregados el mismo día a las 10:00 horas am.

Sebastián PérezNombre del Cajero


Revisado: Lic. Luis Fernando PeñaSupervisor de Auditoría

Fecha: 17/01/14

26

A-1




ARQUEO DE CAJA Y VALORES

RESPONSABLE: Sebastián Pérez HORA: 10:00 AMPUESTO: Cajero General FECHA: 09/01/14

EFECTIVO CONTADOBILLETES

MONEDAS

CHEQUES

No. FECHAVALOR EN

Q. CONCEPTO120848 08/01/14 1,000.00 Cobro clientes

SUBTOTAL 1,000.00TOTAL EFECTIVO YDOCUMENTOS

A-15,000.00

El valor de Q. 5,000.00 representa el efectivo y documentos contados en mi presenciapor el auditor y que fueron devueltos íntegros el mismo día a las 11:00 am.

Sebastián Pérez Rolando Arquímedes Sosa SolórzanoCajero General Auditor

27

A-1-1

DENOMINACIONEN Q. CANTIDAD

VALOR ENQ.

100.00 40 4,000.0050.00 o 0.0020.00 0 0.0010.00 0 0.00

5.00 0 0.00SUBTOTAL 4,000.00


VALOREN Q.

1.00 0.00 0.000.50 0.00 0.000.25 0.00 0.000.10 0.00 0.000.05 0.00 0.000.01 0.00 0.00

SUBTOTAL 0.00TOTAL 4,000.00




CORTE Y ARQUEO DE FONDOS

Ingresos al día 09 de enero de 2014

FACTURAS EMITIDAS

Del No. 15101 Al No. 15299 Q. 5,000.00

EFECTIVO CONTADO

BILLETES Q. 4,000.00

MONEDAS Q. 0.00

CHEQUES Q. 1,000.00

TOTAL EFECTIVO Q. 5,000.00 A-1-1

Sobrante y/o ( Faltante ) de Efectivo Q. 0.00

CORTE DE FOUMULARIOS EN EXISTENCIA

DOCUMENTO DEL No. AL No.Factura 15300 20000

OBSERVACIONES:

La factura No. 15299 registra la venta de bienes y pagado con cheque No.120848

Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Auditor28

A-1-2




INTEGRACION DEL FONDO DE CAJA CHICA

No. DESCRIPCION REF.FONDO

ASIGNADO ARQUEOSOBRANTE(FALTANTE)

1 Fondo aperturado concheque No.108 de fecha01 de abril de 2005, delBanco América

A Q. 3,000.00

2 Arqueo de Caja Chica A-2-1 1,000.00

3 Cédula Analítica A-2-2 1,000.00

TOTALES Q. 3,000.00 Q. 2,000.00 ( 1,000.00 )

CONCLUSION:

Se practicó arqueo de caja chica el día de hoy a la señora Ana Méndez,

responsable del fondo por la cantidad de Q. 3,000.00, estableciéndose un

faltante por la cantidad de Q. 1,000.00.

Ana Méndez Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Secretaria Auditor

Fecha: 09/01/14

Revisado: Lic. Luis Fernando PeñaSupervisor de Auditoría

Fecha: 17/01/14

31

A-2




ARQUEO DE CAJA CHICA

RESPONSABLE: Ana Méndez HORA: 15:00 PMPUESTO: Secretaria FECHA: 09/01/14

FONDO ASIGNADO: Q. 3,000.00FECHA ULTIMO REINTEGRO: 03/01/14

EFECTIVO CONTADOBILLETES

MONEDAS


VALOR ENQ.

100.00 0 0.0050.00 0 0.0020.00 0 0.0010.00 0 0.005.00 0 0.00

SUBTOTAL 0.00TOTAL 1,000.00

DOCUMENTOS

A2

El valor de Q. 1,000.00 representa la cantidad bajo mi responsabilidad y fue el arqueode efectivo y documentos practicado por el auditor y que fueron devueltos a mi enterasatisfacción al finalizar el presente arqueo.

Ana Méndez Rolando Arquímedes Sosa SolórzanoSecretaria Auditor

32

A-2-1

DENOMINACIONEN Q.

CANTIDAD VALOR ENQ.

100.00 5 500.0050.00 5 250.0020.00 10 200.0010.00 5 50.00

5.00 0 0.001.00 0 0.00

SUBTOTAL 1,000.00

No. FECHAVALOR EN

Q.----------- --------------- ---------------- 0.00

------------- -------------- ----------------- 0.00-------------- --------------- ---------------- 0.00

SUBTOTAL 0.00TOTAL

ARQUEADO 1,000.00




ANALITICA DE CAJA CHICA

FACTURA

No. PROVEEDOR FECHA No. VALOR EN Q.

01 Anmerican 03/01/14 3426 500.00

02 Centroamericana 08/01/14 218234 500.00

TOTAL A2 1,000.00

OBSERVACIONES:

Ninguna

El valor de Q. 1,000.00 representa documentos de gastos pagados y que fueronarqueados por el auditor, siendo devueltos a mi entera satisfacción al finalizar el arqueopracticado.

Ana Méndez Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Secretaria Auditor

33

A-2-2



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013PRUEBA DE CONCILIACIONES BANCARIAS

BANCO HONESTO CPESaldo según Estado de Cuenta Bancario al 31/12/13 Q. 85,000.00

( + ) Depósitos en TránsitoQ. 0.00

0.00

( + ) Notas de DébitoCheque No. 735 del 16/08/13 devuelto porfalta de fondos, según Nota de Débito No.238235 del 20/12/13 no operada 10,000.00 10,000.00

( - ) Cheques en CirculaciónNo. Fecha Beneficiario

2260 30/12/13 Luís Ariza 5,000.002261 30/12/13 Catty Silva 5,000.00

95,000.00

10,000.00

Saldo según libro de bancos al 31 de diciembre de 2013 Q. 85,000.00

A

Elaboro: Lidia Torres Reviso: Amanda María Castrini

Fecha: 03/01/14 Fecha: 05/01/14


Guatemala, 08 de enero de 2014

34

A3




CONFIRMACION BANCARIA

Guatemala, 08 de Enero de 2014

Señores BancoHonestoGuatemala

Sres. Banco Honesto:

Como auditores de Detección de Fraudes & Asociados, estamos efectuando la revisiónanual de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2013, de la entidad Bancadefe.En relación con este trabajo les agradeceríamos nos fuera facilitada directamente porustedes en el ANEXO a esta carta, la información que a continuación indicamos.

Envíen sus respuestas en atención de:

DETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOSCiudad, Universitaria

Guatemala

Agradeciendo de antemano su colaboración, les saludamos atentamente,

DETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOSFirma y Sello

35

A-3-1




CONFIRMACION BANCARIA

CPECuentas Bancarias

Entidad BANCADEFE

Cuenta TasaChequesa. Una firma

b. MancomunadaSaldo al31/12/13

Monetaria -------- 2A3

Q. 85,000.00

Ahorro -------- --------

A Plazo -------- --------

Firmas Mancomunadas1. Javier Alfredo Solares2. Paola Arce

PRESTAMOS BANCARIOS

No. Fecha deVencimiento

Tasa Garantías Saldo al31/12/13

------------------ ------------------ ------------------- ------------------- --------------------

Otros

Atentamente,Banco Honesto

Nombre del Banco

Firma autorizada del Banco

Guatemala, 16 de Enero de 2014

36

A-3-2



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013PARTIDAS DE AJUSTE

Pda. No. 1

CUENTAS POR COBRARFuncionarios y Empleados Q. 1,000.00 BCAJA Y BANCOS Q. 1,000.00 ARegistro del faltante en arqueo de caja chicapracticado el día 09/01/14.

Q. 1,000.00 Q. 1,000.00

Elaboro: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Auditor

Reviso: Lic. Luis Fernanco Peña

Supervisior


37

A4



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013CEDULA DE MARCAS

Sumado

Cotejado a registros auxiliares

Cotejado con estados financieros y libro mayor

Factura examinada

Cheque examinado

Cuenta contable revisada

Boleta de depósito bancario examinada

Cotejado a estado de cuenta bancario

CPE Cedula preparada por la entidad

38

A5


CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNOCUENTAS POR COBRAR

RESPUESTAS


1

GENERALIDADES

X Autorizado por la Junta¿Están segregadas las funciones deresponsabilidad y manejo de cuentas por Directivacobrar en cuanto a manejo y garantía,cobro, registros y controles?

AUTORIZACION

2 ¿Están establecidos los criterios para X Por el Gerenteel cobro a los deudores?

3 ¿Existen controles que garanticen larecuperación de cuentas por cobrar? X Administrativa y legal

4 ¿Los abonos o pagos parcialesdiferentes a los pactados son autorizados X Gerenciapreviamente por funcionario competente?

5 ¿Las notas crédito son debidamente X Jefe de crédito aprueba yaprobadas? Gerencia da visto bueno

6 ¿Se efectúa análisis de carteraperiódicamente para clasificarla y crear la X Por Gerenciaprovisión?

7 ¿La gestión de cobro de deudas de difícilcobro es asignada a funcionario X Jefe de Cobroscompetente y está debidamentecontrolada?

8 ¿Existen mecanismos adecuados que Esta en el Manual degaranticen el cobro efectivo de la X Control Internocartera?

9 ¿Las personas autorizadas para aprobarnotas crédito, son independientes de las X Jefe de Créditos y vistoinvolucradas en cobranzas y registros? bueno de Gerencia

39

G2


1 de 2

RESPUESTAS


10

REGISTRO Y CONTROL

X Lo realiza contabilidad¿El método para cálculo de provisión esconsistente con las leyes tributariasestablecidas?

CUSTODIA Y ACCESO

11 ¿Se mantiene custodia efectiva sobre Jefe de Créditosdocumentos y títulos valores que Xrepresentan los derechos exigibles?

12 ¿El acceso a registros contables está Xrestringido?

RESPONSABILIDADES

13 ¿La cancelación de cuentas por cobrar, X Gerencia, previaestá bajo la responsabilidad de un autorización de Juntafuncionario competente? Directiva

FIRMA:

NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Amanda María Castrini de Castella

PUESTO: Contadora General

FIRMA:


FECHA: Guatemala, 10 de Enero de 2014

40


PROGRAMA DE AUDITORIA H2ENTIDAD: BANCADEFE

AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

AREA: CUENTAS POR COBRAR


HECHOPOR FECHA

1

OBJETIVOS

B /B-16

RASS Enero/14Verificar que las cuentas por cobrar representantodos los montos adeudados a la entidad a lafecha del cierre del ejercicio contable y que hayansido adecuadamente registradas.

2 Determinar que las acumulaciones y estimacionespara cuentas dudosas, devoluciones y que losdescuentos sean adecuados.

3 Establecer que las cuentas por cobrar esténapropiadamente descritas y clasificadas.

4 Determinar el grado de cobrabilidad de lascuentas por cobrar.

Pruebas de Cumplimiento

1 Verificar si existe una adecuada segregación defunciones de autorización del crédito, entrega de

B-1 /B-3

RASS Enero-14

préstamos, registro contable, custodia y cobro deestos valores.

2 Constatar la emisión oportuna de los derechos ovalores a cobrar.

3 Revisar si se aplica un control adecuado de este B-14tipo de operaciones mediante la utilización deformularios numerados y preimpresos.

41


1 de 2


HECHOPOR FECHA

4 Cerciorarse si la entidad procede a lacomprobación interna independiente de

B-14 RASS Enero-14

operaciones aritméticas, cargos y créditos aldeudor y conciliación periódica de los valores delos auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor.

5 Comprobar si se practican confirmacionesperiódicas por escrito de los saldos a cobrar. B-7/

B-126 Obtener evidencia que se efectúan verificaciones

físicas periódicas y sorpresivas de losdocumentos que sustentan las cuentaspendientes de cobro de cada deuda.

7 Revisar si existe vigilancia permanente y efectivasobre los vencimientos y cobros, mediante la B-13elaboración de análisis de antigüedad de saldos.

8 Determinar si las estimaciones de cobrabilidad delas deudas se ha establecido una provisión B-4suficiente para cubrir la eventual falta de cobro.

9 Investigar cualquier cuenta significativa que seencuentre en disputa y cruce con la informaciónproporcionada por la Asesoría Jurídica.

B-7 /B-13

10 Revisar los ajustes posteriores a la fecha delcierre del ejercicio.

11 Revisar la relación de cuentas por cobrar, paradeterminar los importes a cargo de funcionarios y B-2

empleados de la entidad y partidas no usuales.

12 Determinar que se hayan aplicado procedimientosde corte apropiados a la fecha del cierre delejercicio, para cerciorarse que los ingresos y las

B-16

notas de crédito hayan sido registradas en elperíodo contable correcto.

42


1 de 3


HECHOPOR FECHA

13

14

15

16

17

18

19

20

21

Pruebas Sustantivas

Seleccionar facturas y verificar: cantidades,precios, suma y aplicación contable.

Verificar la secuencia numérica de las notas decrédito y cotejarlas selectivamente contra losregistros de cuentas por cobrar.

Seleccionar algunos créditos de los registros decuentas por cobrar y cotejarlos contra las notasde crédito autorizadas.

Seleccionar algunas notas de crédito y verificar sucontenido, como: cantidades, precios, sumas yaplicación contable.

Verificar la secuencia numérica de las facturaspor ventas al contado y cotejar selectivamentecontra el recibo de ingresos y/o las papeletas dedepósito. Investigar cualquier retraso indebido ensu registro o depósito.

Asegurarse de incluir en esta prueba diversasfuentes de ingresos.

Seleccionar algunos asientos del libro de ingresosy cotejarlos contra las papeletas de depósitos ylos estados de cuenta del banco.

Seleccionar algunos depósitos según el estado decuenta del banco y/o papeletas de depósito, ycotejar contra el libro de ingresos.

Solicitar la documentación que sustentan lastransacciones que involucren las cuentas deIngresos, Cuentas por Cobrar y Cobros y analizar.

B-14 RASS Enero-14

43


1 de 4


HECHOPOR FECHA

22 Verificar que los ingresos recibidos se encuentrencontabilizados íntegramente.

B-14 RASS Enero-14

23 Inspeccionar físicamente los documentos queamparan las deudas para verificar si ladocumentación se encuentra completa y a favorde la entidad.

24 Cruzar la información de los ingresos, emitida porla entidad con el movimiento de la cuenta Bancos.

25 Identificar la naturaleza de la cuenta de otrosingresos y verificar su correcto registro.

26 Verificar descuentos por pronto pago, rebajas yotras deducciones efectuadas al clienteregistradas en los asientos de cobros, examinarlos documentos justificativos analizando que seencuentren aprobados y que mantengan validez.

27 Obtener las relaciones de cuentas por cobrarclasificadas por antigüedad de saldos; realizarconfirmaciones e investigar la cobrabilidad de losmismos.

28 Examinar la razonabilidad de cuentas por cobrar.

29 Obtener documentación de gestiones realizadaspara recuperar valores por cobrar, así como del

B/B-5/

análisis de la estimación para cuentas de cobro B-4dudoso y verificar que la provisión paraincobrables esté correctamente calculada.

Firma:

Revisado por: Lic. Luis Fernando Peña

Fecha: 24 Enero de 2014

44




DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

CUENTAREF.PT

SALDO S/CONTABILIDAD

31/12/2013Q.

AJUSTES Y/ORECLASIFICACIONES

SALDO S/AUDITORIA31/12/2013

Q.DEBE HABER

Clientes B-1 100,000.00 0.00 0.00 100,000.00Funcionarios yEmpleados B-2 150,000.00 1,000.00 0.00 151,000.00

Deudores Diversos B-3 59,278.00 0.00 0.00 59,278.00( - ) Provisión paracuentas por cobrar B-4 9,278.00 0.00 0.00 9,278.00

TOTALES 300,000.00 1,000.00 0.00 301,000.00

BG-1

Al 31 de diciembre de 2013, la entidad no había registrado en la contabilidad en lasCuentas por Cobrar, recibos de cobro pagados por clientes por un monto total de Q.100,000.00.

CONCLUSION:

Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditoría, opinoque los saldos contables al 31/12/2013, no son razonables.


45

B



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013INTEGRACION DE CLIENTES

CPE

Puesto: Auxiliar de Contabilidad

Elaboro: Pedro Zic

Fecha: 10 de enero de 2014

46

B-1

NOMBRESALDO AL

31/12/13Q.

Sebastián Modas 50,000.00

Grupo Confianza 26,000.00

Catarza 24,000.00

TOTAL B 100,000.00



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013INTEGRACION DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

CPE

NOMBRE PUESTOSALDO AL

31/12/13Q.

Alberto Sosa Sub Gerente Financiero 1) 30,000.00

Pedro Sandro Encargado de Bodega 2) 100,000.00

María Jainy Asistente Administrativa 20,000.00

TOTAL B 150,000.00


Elaboro: Pedro Zic


1) Saldo registrado en el año 2004 que no se ha recuperado a la fecha.

2) En el saldo de Q. 100,000.00 aparece un faltante del encargado de bodegapor Q. 50,000.00 que no se ha recuperado a la fecha.

47

B-2



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013INTEGRACION DE DEUDORES DIVERSOS

CPE

NOMBRESALDO AL

31/12/13Q.

Satisfacción 30,000.00

Costumbres 10,000.00

Desarrollo 19,278.00

TOTAL B 59,278.00


Elaboro: Pedro Zic


48

B-3



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013PROVISION PARA CUENTAS POR COBRAR

ANALISIS

Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre de 2013

Q. 309,278.00 X 3% = Q. 9, 278.00 B

La provisión está basada en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, estableciéndose quees suficiente y debido a que existen saldos antiguos recuperables según el proceso derecuperación administrativa y judicial que se pueda originar.

Rolando Arquímedes Sosa Solórzano

Auditor


49

B-4



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013CIRCULARIZACION

Fecha de Circularización: 16/01/2014

Base de Selección:

1. Saldos de clientes, funcionarios y empleados y deudores varios2. Saldos importantes3. Saldos antiguos4. Circularización positiva

Respuestas

Clientes Saldos Conforme InconformeNo

Contesto

Sebastián Modas 50,000.00 50,000.00

Grupo Confianza 26,000.00 26,000.00

Alberto Sosa 30,000.00 30,000.00

Pedro Sandro 100,000.00 100,000.00

Satisfacción 30,000.00 30,000.00

Costumbres 10,000.00 10,000.00

TOTAL 246,00000 246,00000

FIRMA:



50

B-5



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013ESTADISTICA DE CIRCULARIZACION

CUENTASVALOREN Q. %

MONTO TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR 309,278.00 100

MONTO CIRCULARIZADO 246,000.00 80

TOTAL NO CIRCULARIZADO 63,278.00 20

RESUMEN DE ESTADISTICA

RESPUESTAS VALOR % NUMERO %

CONFORME 246,000.00 100 6 100

INCONFORME 0.00 0 0 0

NO CONTESTO 0.00 0 0 0

TOTALES 246,000.00 100 6 100

FIRMA:



51

B-6



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013CIRCULARIZACION DE CLIENTES


CPE

Sebastián ModasCiudad, Guatemala

De nuestra consideración:

Nuestros auditores, Detección de Fraudes & Asociados, están practicando la revisiónde nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2013.

Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, lasiguiente información:

1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-13 por Q. 50,000.00.

Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muyatentamente.

Amanda CastriniContadora General

BANCADEFE

Señores Auditores:

De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-13 la cuenta que se detalla,arroja el siguiente saldo:

A favor de BANCADEFEB5

Atentamente,

Juan Ramón CastilloGerente General

52

B-7

Q. 50,000.00





CPE

Grupo ConfianzaCiudad, Guatemala







BANCADEFE

Señores Auditores:


A favor de BANCADEFE

B5

Atentamente,

Petroné Gilberto CasioGerente General

53

B-8

Q. 26,000.00





CPE

Alberto SosaCiudad, Guatemala







BANCADEFE

Señores Auditores:



Atentamente,

Alberto Sosa

54

B-9

Q. 30,000.00





CPE

Pedro SandroCiudad, Guatemala







BANCADEFE

Señores Auditores:



Atentamente,

Pedro Sandro

55

B-10

Q. 100,000.00





CPE

SatisfacciónCiudad, Guatemala







BANCADEFE

Señores Auditores:



Atentamente,

Ricardo PeatGerente General

56

B-11

Q. 30,000.00





CPE

CostumbresCiudad, Guatemala







BANCADEFE

Señores Auditores:



Atentamente,

Sergio CastroGerente General

57

B-12

Q. 10,000.00



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013ANALISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS

NOMBRE DEL CLIENTE SALDO31/12/13

DE 1 A30

DE 31 A60

DE 61 A90

DE 91 A120

DE MASDE 120

SALDOMOROSO

Sebastián Modas 50,000.00 50,000.00 50,000.00Grupo Confianza 26,000.00 26,000.00 26,000.00Catarza 24,000.00 24,000.00Alberto Sosa 30,000.00 30,000.00 30,000.00Pedro Sandro 100,000.00 100,00.00 100,000.00María Jainy 20,000.00 20,000.00 20,000.00Satisfacción 30,000.00 30,000.00Costumbres 10,000.00 10,000.00Desarrollo 19,278,00 19,278.00

58

B-13




DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS

COBRANZAS POSTERIORES CUENTAS POR COBRAR

DEUDOR DOCUMENTO FECHA DEBE HABER SALDO

Sebastián Modas Recibo 1080 09/01/14 50,000. 00

50,000.00 0.00

Grupo Confianza Recibo 2100 10/01/14 26,000.00

10,000.00 16,000.00

Alberto Sosa Recibo 3000 16/01/14 30,000.00

4,000.00 26,000.00

Costumbres Recibo 2600 16/01/14 10,000.00

5,000.00 5,000.00

Servifacil Recibos2800/2850/2900

16/12/13 100,000.00 0.00 100,000.00

En la presente hoja se cotejó el cobro posterior de las facturas y deudas pendientes alcierre al 31 de diciembre de 2013.

Observación: Los recibos 2800/2850/2900 de fecha 16 de diciembre de 2013, noestán registrados contablemente en el sistema computarizado por valor totalde Q. 100,000.00.

FIRMA:



59

B-14



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013PRUEBA DE ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR

2013 2012

VENTAS 500,000.00 400,000.00

CUENTAS POR COBRAR 300,000.00 250,000.00

VENTA DIARIA PROMEDIO / 365

500,000.00 / 365 = 1,369.86

400,000.00 / 365 = 1,095.89

ANALISIS:

El incremento en ventas se debe a la política de créditos a clientes preferencialescalificados, aumentando las cuentas por cobrar en relación a cada año.

Elaboro: RASS

Fecha: 20/01/14

60

B-15



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013CORTE DE FORMAS

DOCUMENTO FECHAULTIMO DOC.EMITIDO 2013

PRIMER DOC.EMITIDO 2014

Factura 31/12/13 15100 15101

Recibo 31/12/13 1000 1001

Nota de Crédito 31/12/13 500 501

ARQUEO DE DOCUMENTOS

Arqueo de clientes practicado el 31/12/13

Cliente Vencimiento Importe en Q.Sebastián Modas 12/09/13 50,000.00 VencidasGrupo Confianza 15/09/13 26,000.00 VencidasCatarza 16/11/13 24,000.00

---------------Vencidas

Observaciones

100,000.00---------------

Los documentos y valores arriba indicados fueron contados en mi presencia ydevueltos intactos a las 10:00 hrs. del día 21 de enero de 2014.

O.K Visto documento respectivo

Arístides CastinniCustodio



61

B-16



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013CEDULA DE MARCAS

Sumado

Cotejado a registros auxiliares

Cotejado con estados financieros y libro mayor

Factura examinada

Cheque examinado

Cuenta contable revisada

Documento examinado

Recibo examinado

Cálculos efectuados

CPE Cedula preparada por la entidad

Saldos extractados de registros contables

Registro verificado

Saldos confirmados

Saldos conformes

Registros auxiliares examinados

62

B-17


Material que se esta vendiendo

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