ley reformatoria para la equidad tributaria
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LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA. ENERO 2008. Problema actual. Medidas. ¿Qué busca la Ley?. Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para evitar la elusión. Evasión y elusión en el pago de impuestos (2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%). - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
1
LEY REFORMATORIAPARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA
ENERO 2008
2
¿Qué busca la Ley?
Problema actualProblema actualMedidasMedidas
Evasión y elusión en el pago de impuestos
(2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%)
Evasión y elusión en el pago de impuestos
(2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%)
Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para
evitar la elusión
Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para
evitar la elusión
Fortalecimiento del SRI en el control del pago de
impuestos
Fortalecimiento del SRI en el control del pago de
impuestos
Recaudación y estructura tributaria Inequitativa
(2007 Represent. Renta 34.3%, IVA e ICE 62.7%)
Recaudación y estructura tributaria Inequitativa
(2007 Represent. Renta 34.3%, IVA e ICE 62.7%)
Incrementar la eficacia de la recaudación del
Impuesto a la Renta
Incrementar la eficacia de la recaudación del
Impuesto a la Renta
1
2
Reducción de la Informalidad
Reducción de la Informalidad
3
¿Qué busca la Ley?
Problema actualProblema actualMedidasMedidas
Débil aparato productivoDébil aparato productivo Incentivar la inversión y generación de empleos
Incentivar la inversión y generación de empleos
Falta de transparencia en el manejo presupuestario y economía desregulada
Falta de transparencia en el manejo presupuestario y economía desregulada
Incorporar impuestos regulatorios y transparentar
las finanzas públicas
Incorporar impuestos regulatorios y transparentar
las finanzas públicas
3
4
4
¿Cómo reducir la evasión y elusión de impuestos?
1
Aspectos que incluye la Ley:
Régimen SimplificadoRégimen Simplificado
Declaración PatrimonialDeclaración Patrimonial
1.1 Control de la elusión en las operaciones internacionales
Control de la elusión en las operaciones internacionales
1.2
1.3
Tratamiento al Lease backTratamiento al Lease back1.4
Bancarización y profundización financiera
Bancarización y profundización financiera1.6
Retención en pago de intereses al exterior
Retención en pago de intereses al exterior1.5
Fortalecimiento de la gestión tributaria y
administración de justicia en la materia
Fortalecimiento de la gestión tributaria y
administración de justicia en la materia
1.7
5
1El Exportador X, paga en Ecuador por una caja de banano US $ 3
2La exporta a Islas Caimán a una empresa relacionada “A”, en US $ 3.
Luego “A” revende la misma caja a un cliente en USA por US $ 12.
3
Este exportador X en Ecuador reporta pérdidas y en Islas Caimán no paga Impuestos porque es paraíso fiscal.
La reforma permitirá controlar que los precios pactados en operaciones internacionales entre partes vinculadas sea equivalente a los precios entre empresas no relacionadas, para evitar que muchas empresas sigan utilizando este mecanismo para transferir las utilidades a paraísos fiscales y evitar pagar el Impuesto a la Renta en Ecuador.
Control de elusión en op. internacionales (Art. 78)1.1
JAM
Precios de Transferencia
6
1Empresa ABC, obtiene préstamo de US$ 10 millones de la empresa vinculada XYZ al 10% de interés
2La empresa se descuenta US$ 1 millón en su declaración de I. Renta por intereses (Gasto)
Empresa XYZ obtiene ingresos por US$ 1 millón, que no pagan impuestos por estar en un paraíso fiscal; o si lo paga, lo hace en el país de la matriz
3
Empresas con capitales reducidos (ABC con capital de US$ 10 mil), obtienen préstamos de empresas relacionadas (XYZ) por montos muy superiores a su capital y a lo que podría pagar.
Control de elusión en operaciones internacionales (Art. 67)1.1
La Ley (Art. 67) establece límites para el endeudamiento con el exterior: “Para que los intereses pagados por créditos externos sean deducibles, el monto del crédito externo no deberá ser mayor al 300% de la relación deuda externa respecto al capital social pagado, tratándose de sociedades; o, tratándose de personas naturales, no deberá ser mayor al 60% de la relación deuda externa respecto a los activos totales.”
Subcapitalización
JAM
7
Declaración patrimonial (Arts. 82 y 95)
ingresos netos declarados 50,000.00 Impuesto a la renta causado $7,158.00
Declaración Patrimonial a fines del 2007 100,000.00 Declaración Patrimonial a fines del 2008 250,000.00 Incremento Patrimonial 150,000.00
Incremento Patrimonial no justificado 100,000.00
ingresos netos determinados 150,000.00 Impuesto a la renta causado $40,158.00
Declaración del Impuesto a la Renta del 2008 para Juan Pérez
Ese incremento patrimonial no justificado se considerará parte de la renta gravada, en ejercicio de la facultad determinadora de la administración tributaria
Se establece que las personas naturales declaren y paguen el Impuesto a la Renta sobre todos sus ingresos, incluso sobre variaciones no justificadas del patrimonio.
1.2
FSI
8
Régimen Simplificado (Art. 141)
Ventajas para cada sector
CiudadanoCiudadano EstadoEstado
No presentar declaraciones de IVA, ni renta y se
simplifica la facturación
No presentar declaraciones de IVA, ni renta y se
simplifica la facturaciónReducir InformalidadReducir Informalidad
Sector ProductivoSector Productivo
Reducir Competencia Desleal
Reducir Competencia Desleal
Disminuye costos de control de la administración
Disminuye costos de control de la administración
No se les retiene IVA ni renta
No se les retiene IVA ni renta
1.3
JAM
Permite la incorporación a la formalidad del contribuyente
Permite la incorporación a la formalidad del contribuyente
Ampliar la base de contribuyentes
Ampliar la base de contribuyentes
9
Régimen SimplificadoTabla consolidada del RISE
1.3
JAM
* La Actividad Agrícola incluye actividades agropecuarias, apicultura, de pesca y silvicutura.
Mínimo Máximo Mínimo Máximo Comercio Servicios Manufactura ConstrucciónHoteles y
RestaurantesTransporte
Agrícolas / Minas y
Canteras
0 5,000 0 417 2 3 2 3 5 1 15,001 10,000 417 833 6 16 10 11 19 2 2
10,001 20,000 833 1,667 12 32 19 23 38 3 320,001 30,000 1,667 2,500 22 60 35 43 66 4 530,001 40,000 2,500 3,333 30 91 49 61 105 13 840,001 50,000 3,333 4,167 39 131 63 95 144 27 1250,001 60,000 4,167 5,000 53 180 90 135 182 49 15
Ingreso AnualIngreso Promedio
MensualCuota Mensual por Actividad
10
¿Quiénes pueden acogerse al simplificado (RISE)?
Sólo para microempresarios, transportistas, artesanos con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores
Sólo para microempresarios, transportistas, artesanos con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores
JAM
1.3
EJEMPLO 2EJEMPLO 2
EJEMPLO 1EJEMPLO 1
No necesita contratar a más de 10 empleados
Ingresos brutos no superan USD
$60.000
Relación de dependencia
Actividad económica independiente
No supere la fracción básica I.R. gravada con tarifa 0% (< USD 7.850)
+No necesita
contratar a más de 10 empleados
Ingresos brutos no superan USD
$60.000
Relación de dependencia
Actividad económica independiente
No supere la fracción básica I.R. gravada con tarifa 0% (< USD 7.850)
+
Soy profesional, pero administro mi propio restaurante. Puedo acogerme al RISE?
No necesita contratar a más de 10 empleados
Ingresos brutos no superan USD
$60.000
Soy profesional, pero administro mi propio restaurante. Puedo acogerme al RISE?
No necesita contratar a más de 10 empleados
Ingresos brutos no superan USD
$60.000
11
Tratamiento al Lease Back y Leasing (Arts. 67 y 77)
Maquinaria 100,000.00
Ingresos 80,000.00 Otros Gastos 50,000.00 depreciación 10,000.00 Total Gastos 60,000.00 Utilidad 20,000.00
Ingresos 80,000.00 Otros Gastos 50,000.00 Alquiler maquinaria 30,000.00 Pérdida venta de activo 20,000.00 Total Gastos 100,000.00 Pérdida -20,000.00
Empresa XYZ
Empresa vende a Banco la Maquinaria a $80.000, empresa declara pérdida por $20.000. Luego alquila la misma máquina a $30.000 anuales
Evitar prácticas financieras que suelen tener como finalidad reducir la Utilidad Gravable, para pagar un menor valor de impuesto a la renta
1.4
FSI
12
Hasta el 2007, dicho pago al exterior se lo efectuaba sin retención en la fuente. La Ley establece la retención del 25% sobre los pagos de intereses al exterior, el cual no necesariamente encarece el crédito, ya que generalmente estas retenciones son aceptadas como crédito en los países de origen del capital.
Retención en la fuente de intereses y pagos de proveedores externos (Art. 67)
VBC
1.5
Prestamista. Empresa XYZ domiciliada en paraíso fiscal
Prestatario: Empresa ABC domiciliada en el Ecuador
Préstamo: 100.000 dólares
Tasa de interés: 8%
Pago de intereses: 8.000
13
Retención en la fuente de intereses y pagos de proveedores externos (Art. 67)
JAR
1.5
Tarifas comparadas internacionalmente
País Aplica retención Tasa para intereses
Argentina Si 35%Bolivia Si 25%Brasil Si 25%Chile Si 4 al 35%Colombia Si 7%Costa Rica Si 15%Ecuador Si 25%El Salvador Si 25%Estados Unidos Si 30%Guatemala Si 12.50%Haití Si 30%Honduras Si 20%Jamaica Si 25%Mexico Si 4,9 al 35%Nicaragua Si 30%Paraguay Si 30%Panama Si 6%Perú Si 1 al 30%Rep. Dominicana Si 30%Uruguay Si 30%Venezuela Si 34%
Elaboración: Enero 2008
Países que aplican retenciones en la fuente por concepto de intereses
14
Bancarización para sustento de costos y gastos de IR e IVA(Art. 145)
Evitar transacciones ficticias que la única finalidad es la evasión tributaria, ulilizando el sistema financiero en los pagos que se realice mayores a $5.000.
1.6
La empresa ABC realiza los siguientes gastos durante en el año 2008:Pago a la empresa DEF: $2.000Pago a Juan Pérez: $6.000
Pago a la empresa GHI: $15.000
Para que los pagos realizados a Juan Pérez y a la empresa GHI sean deducibles para el Impuesto a la Renta de la empresa ABC, además de tener el comprobante de venta, deben ser pagados mediante el Sistema Financiero. Es decir el total de gasto deducible para el impuesto a la renta es de US $ 23.000 (2.000+6.000+15.000).
Si la empresa ABC no usa el Sistema Financiero para el pago a Juan Pérez, no sería deducible los $6.000. Es decir el total de gastos deducibles sería de US $17.000 (2.000+15.000)
Deducible del Impuesto a la Renta?X
FSI
15
Equidad Tributaria ¿Cómo la Ley contribuye a que paguen más quienes más ganan?
2
Aspectos que incluye la Ley:
Cambios en el ICE Cambios en el ICE
Eliminación del ICE a las Telecomunicaciones
Eliminación del ICE a las Telecomunicaciones
Impuesto sobre las Herencias, Legados y
Donaciones
Impuesto sobre las Herencias, Legados y
Donaciones
2.1
Redistribución del Impuesto a la Renta de personas
naturales
Redistribución del Impuesto a la Renta de personas
naturales
2.2
2.3
2.4
2.5
Anticipo del Impuesto a la Renta
Anticipo del Impuesto a la Renta
Nueva tabla del Impuesto a la Propiedad de Vehículos
Nueva tabla del Impuesto a la Propiedad de Vehículos 2.6