ley promocion agraria-27360

8/16/2019 Ley Promocion Agraria-27360

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TRIBUTACION AGRARIATRIBUTACION AGRARIA

Normas de Promoción delSector Agrario

Ley 27360


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RRéégimen Leygimen Ley NN°° 2736027360

Sujetos Beneficiarios

que desarrollen cultivos y/o crianzas (noforestal), actividad agroindustrial (%

insumos locales), actividad avícola (queno use MAD importado).

PersonasNaturales

PersonasJurídicas


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RRéégimen Ley Ngimen Ley N°° 2736027360

Beneficios Tributarios

1. Menor Tasa: 15% para rentas detercera categoría2. Depreciación acelerada: 20% anual

en infraestructura hidráulica y obras

de riego

Impuesto a la Renta

CONDICION: estar al día en los pagos (3 meses)


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Beneficios Tributarios

1. Recuperación anticipada del IGVpagado en fase preproductiva

Impuesto General alas Ventas

CONDICION: estar al día en los pagos (3 meses)


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REC. ANTICIPADA: Sujetos Beneficiarios

A) Empresas Nuevas que estén exclusivamenteen etapa preproductiva.

B) Empresas nuevas que produzcan bienesdestinados a exportación o cuya venta estégravada con el IGV.

Personas Naturales

Personas Jurídicas


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SUJETOS QUE REALICEN

OPERACIONES EXONERADAS NO

PUEDEN GOZAR DE LOS BENEFICIOS

SALVO RENUNCIA A LA

EXONERACION


Estar inscrito y afectoal IGV

PRESUPUESTO

REC. ANTICIPADA: Sujetos Beneficiarios


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Devolución delIGV, que gravó laimportación y/o

adquisicioneslocales de

Bienes de capitalnuevos,

Insumos, Servicios, Contratos de

construcción.

De acuerdoa losmontos,plazos,coberturasycondicione

s delreglamento.


Usadosdirectamente

en EtapaPreproductiva


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Es el periodo anterior al

inicio de operacionesproductivas (o antesde la Explotacion delproyecto).

Se realice la primera transferencia

de los bienes principales señaladosen el programa de inversión.Se acaba el beneficio.Transcurren los 5 años.


Etapa Preproductiva

Inicio de laExplotación

máximo5 años


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1. Presentar un Programa de Inversión ante el

MINAG.2. Presentar ante SUNAT, hasta el 31 de enero de

cada año, el Formulario N° 4888.

OJO• Inicio durante el ejercicio: Hasta el último día del

mes siguiente al del inicio de actividades.• El acogimiento es anual, de fallarse en el plazo se

tiene por no acogido durante todo el ejercicio.


REC. ANTICIPADA: Acogimiento


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1. Presentar una solicitud mensual

2. Monto mínimo 4 UIT3. Ratio de cultivos secundarios no menor a 12


REC. ANTICIPADA: Para solicitar devolución

1. Presentar la solicitud de devolución conforme alas normas de SUNAT, F. N° 4999

2. Relación detallada de los CdPago que respaldenlas adquisiciones.

3. Presentar anualmente ante SUNAT una DDJJ conmonto de inversión auditado.

4. Otros documentos que pida SUNAT.

REC. ANTICIPADA: Acogimiento


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RECUPERACION ANTICIPADA DEL IGV


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¿Qué es la Recuperación Anticipada

del IGV? Es un régimen mediante el

cual se alivia el costofinanciero de la inversión,permitiéndose la devolucióndel IGV pagado poradquisiciones de bienes,servicios y contratos deconstrucción en las etapas

preoperativas y liberando un19% adicional parainversiones.


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Regímenes Vigentes

TUO del IGV Régimen General

D.Leg. N° 973 Régimen Especial

D.Leg. N° 818Infrestructura Gas Natural,

Gen. Eléctrica y Minería

Ley N° 27623 Minería

Ley N° 27624 Hidrocarburos

Ley N° 27360 Agroindustria


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Regímenes Vigentes

Norma TUO delIGV

D.L. 973 D.L 818 Ley27623

Ley27624

Ley27360

R e q ui s i t o s

Importacio

nes oadquisiciones debienes decapital

Importacion

es oadquisiciones de bienesde capitalnuevos,

intermedios,servicios yctoscontrucc.

Contrato

segúnleyessectoriales

Ser titular

deconcesiones mineras

Contrato

según laleyOrgánicadeHidrocarbu

ros.

Inversión

en etapapreoperativa.

C on t r a t o

No se

requierecontrato

Contrato de

inversiónconProinversióny sector

Contrato

deinversiónconProinversión y MEM

Contrato

deinversiónenexploración: DGM

No se

requierecontrato

No se

requierecontrato


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Regímenes Vigentes

Norma TUO delIGV

D.L. 973 D.L 818 Ley27623

Ley27624

Ley27360

I m p or t e

N.A. US$ 5millones N.A. US$500,000 N.A. N.A.

B en ef i c i o

Recuperaanticipadadel IGV



Fracciona

arancelesEstabilidad en ITAN





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Coexisten y superposición de losregímenes

Dificultades para su control.

Distintos alcances.

PROBLEMÁTICA ACTUAL


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Devolucióndel IGV, que gravólas importacioneso compras locales

Bienes de capitalnuevos

Bienes intermedios

nuevos Servicios y

contratos de

construcción

Ser empleadospor beneficiariospara ejecutarproyectos conContratos deInversión,destinadas

a operacionesgravadas oexportación.

Art. 2° num. 2.1 D. Leg. 973.

Régimen Especial – D.L. N° 973

Etapa

Preproductiva


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CONCEPTOS

PROYECTO: Es la obra o actividad económica quese compromete a realizar el beneficiario,contemplado en el Contrato de Inversión.

BENEFICIARIO: Las personas naturales o jurídicasque se encuentren en la etapa preproductiva del

proyecto, suscriban un contrato de inversión ycuente con la Resolución Suprema, que los califiquepara el goce del régimen.

COMPROMISO DE INVERSION: Al monto por elque se suscribe el contrato de inversión.

Art. 1° D. Leg. 973.


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Sujetos Beneficiarios

que realicen inversiones en cualquier

actividad economica que generen rentade tercera categoria

Art. 3° num. D. Leg. 973 y art. 2 num.2 D.S.084-2007-EF.


PersonasNaturales PersonasJurídicas


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Requisitos para acogerse al Régimen

1. Suscribir un contrato de inversión con el Estado.

2. Compromiso de inversión no menor a 5 millones(dólares americanos), sin incluir IGV; no aplicableal sector agrario.

3. El proyecto requiera de una etapa preproductivaigual o mayor a dos años.

4. La relación de bienes de capital, intermedios,servicios y contratos de construcción objeto del

beneficio se establecerá por cada contrato y seráaprobado con Resolución Suprema.




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De la Etapa preproductiva

Es el periodo anterior al inicio deoperaciones productivas (o antesde la Explotacion del proyecto).

Se realice la primera exportacionde un bien o servicio.

Se realice la primera transferenciagravada con IGV, que resulte dedicha explotación

Art. 5° D. Leg. 973


Etapa Preproductiva

Inicio de laExplotación


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Improcedencia del Régimen

No se cumplan lascondiciones según decreto.

Proyectos con anteriorescontratos de inversión.

Proyectos en etapaProductiva.

Art. 6° y 7° D. Leg. 973

Solo se considerarán los bienes,servicios o contratos de construcción

adquiridos a partir de la suscripción del

Contrato de Inversión.


No procede elrégimen


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De la solicitudes de devolución.

No podrá presentarse otra

solicitud por el mismoperiodo o por periodosanteriores

Art. 7° D. S. 084-2007-EF


Monto Mínimo 36 UIT (acumulada)

Oportunidad

Mensualmente y a partir delmes siguiente de anotadoen el Registro de Compraslos CdP.

Restricción


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De la solicitudes de devolución.

Art. 7° D. S. 084-2007-EF


Plazo

Compensación

Devolución a los cinco diashábiles desde el díasiguiente de presentado lasolicitud (NCN)

Si el beneficiario tienedeudas tributarias exigibles,SUNAT podra cancelarlas

con la devolucion solicitada


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Montos devueltos indebidamente. Obligación de restituir el IGV

indebidamente devueltoaplicando la TIM.

Tambien se deberá restituir el

IGV cuando por controlposterior de SUNAT secompruebe que el porcentaje delas adquisiciones comunes

destinadas a operacionescomunes fue inferior al 50% deltotal de aquisiciones comunes.

Art. 8 D. Leg. 973 y art. 9° D. S. 084-2007-EF



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Registro contable de las operaciones.

Las adquisiciones deberan ser contabilizadasde manera separada entre aquellas que estendestinada a operaciones gravadas y deexportacion, destinadas a operaciones no

gravadas y destinadas a operaciones comunes

Cuando se ejecuten la inversion por proyectoso etapas deberan contabilizarse en cuentasindependientes.




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