Avances al Reglamento

Ley de Regulaciones Especiales sobre la

Aplicación de la Ley N° 7509, "Ley de

Impuesto sobre Bienes Inmuebles", del 9 de

mayo de 1995, para Terrenos de Uso

Agropecuario

Ley Nº 9071 del 17 de setiembre del 2012

Publicada en La Gaceta Nº 191 del 03 de octubre del 2012

Reglamentación

• Comisión MAG – ONT

• Reuniones de trabajo regularmente todos

los lunes

• Existen grandes coincidencias

• Proceso técnico finalizaría 11 marzo

• Diferencias serán remitidas a las

Autoridades Superiores para acordar el

documento final

• Se publica para consultas

Ley 9071

ARTÍCULO 1. Objeto

La presente ley tiene como objetivo

promover la preservación del uso de los

terrenos dedicados a las actividades de

producción primaria agrícola y

pecuaria……….

Considerandos

• …. hacer efectiva la regulación especial

en el ámbito de la propiedad inmueble,

relacionada con el uso agropecuario, sin

deteriorar lo ingresos municipales,

favoreciendo el desarrollo nacional y la

protección de la actividad agropecuaria

nacional.

• … ONT y el MAG deben establecer las

disposiciones generales para valorar estos

terrenos…

Ley 9071

ARTÍCULO 2.- Plataforma de

valores agropecuarios

• ……..

• Mientras no se haya

elaborado, aprobado ni

publicado dicha plataforma, la

valoración de las fincas de

uso agropecuario se realizará

mediante el mecanismo

establecido en el artículo 3 de

esta ley.

Ley 9071

ARTÍCULO 3.- Metodología de cálculo

aplicable

• Mientras no sea elaborada la plataforma de

valores agropecuarios, las municipalidades

solo podrán incrementar los valores

registrados de las fincas de uso agropecuario

hasta en un máximo de un 20% ………

• …… fincas de uso agropecuario que no hayan

sido declaradas, la municipalidad las valorará

de oficio, pero el nuevo valor unitario no será

superior al establecido en la finca de uso

agropecuario que resulte más cercana y que

haya sido valorada en los términos del párrafo

anterior.

Capítulo 1: Definiciones

• Actividad agropecuaria

• Barbecho

• Bien inmueble

• Capacidad de uso del suelo

• Censo agropecuario

• Debido proceso

• Declaración jurada de bienes inmuebles para uso

agropecuario

• Exoneración según Ley 7779 de 21-5-1998

• Factor de corrección o de ajuste

• Finca tipo agropecuaria

• Finca de uso agropecuaria

• Fiscalización

Capítulo 1: Definiciones

• Ley

• Matriz de información de zonas de valores

agropecuarios

• Parámetros

• Pequeño y mediano productor agropecuario

• Plataforma de valores agropecuarios

• Producción agropecuaria

• Producción primaria

• Salario base

• Unidad productiva

• Uso del suelo agropecuario

• ONT

• Zona de valores agropecuarios

Barbecho

• Es la técnica por la cual la tierra se deja sin

sembrar durante uno o varios ciclos vegetativos,

con el propósito de rotar cultivos, reponer

nutrientes, recuperar y almacenar materia orgánica

y humedad, mejorar la composición química del

suelo, o evitar el impacto de patógenos (plagas o

enfermedades) al interrumpir sus ciclos productivos

o reproductivos, debido a la falta de hospederos

disponibles. Cuando la tierra se encuentra en

barbecho, ésta se deja descansar por un período

máximo de 36 meses consecutivos, para que

naturalmente se pueda restaurar el equilibrio del

suelo.

Pequeño y mediano productor agropecuario

Pecuario grupo 1: Pastos naturales, pastos mejorados o forrajes en sistemas

extensivos de producción de ganado bovino para carne o doble propósito; así

como caballos y búfalos, incluye sistemas silvopastoriles.

Pecuario grupo 2: Pastos naturales, pastos mejorados, pastos de corta o forrajes

en sistemas intensivos o semintensivos de producción de ganado bovino, caballos

y búfalos; incluye los sistemas de producción de ganado bovino para carne o

lechería especializada, así como estabulados, semiestabulados y lecherías.

Pecuario grupo 3: Pastos naturales, pastos mejorados, pastos de corta o forrajes

en sistemas de producción de especies pecuarias menores (cabras y ovejas),

incluye las áreas para estanques de acuacultura de tilapia, trucha o camarón

Pecuario grupo 4: Granjas destinadas a la producción de cerdos, aves, conejos,

abejas y zoocriaderos)

Plantas ornamentales, flores, follajes y productos de jardinería: incluye además

la producción en invernadero o ambientes protegidos (no forestales); incluye

viveros de cultivo de tejidos y plantaciones de ciprés ornamental.

Pequeño y mediano productor agropecuario

Hortalizas y legumbres grupo 1: papa, cebolla, tomate, chayote, chile dulce y

chile picante; incluye producción en invernadero o ambientes protegidos, así

como en hidroponía; incluye viveros.

Hortalizas y legumbres grupo 2: lechuga, repollo, zanahoria, pepino, remolacha,

brócoli, coliflor, apio, zapallo, ayote, culantro, culantro coyote, rábano, mostaza,

arracache, cebollín, hongos, jengibre, berenjena, calabaza, albahaca, orégano,

tomillo y demás hortalizas y legumbres; incluye además la producción en

invernadero o ambientes protegidos, así como en hidroponía; incluye viveros.

Raíces y tubérculos: yuca, tiquisque, malanga, camote, ñame, ñampí.

Frutales grupo 1: piña, banano, naranja, melón, sandía, mango; incluye viveros

Frutales grupo 2: papaya y plátano; incluye viveros

Frutales grupo 3: limón ácido, mandarina y otros cítricos; pipa, coco, manzana,

ciruela, aguacate, fresa, mora, rambután, cas, carambola, guayaba, maracuyá,

higos, manzana de agua, tamarindo, jocote, zapote, níspero, guanábana, anona,

pitahaya, caimito etc; incluye viveros.

Pequeño y mediano productor agropecuario

Café, cacao y especias: café, cacao, pimienta, canela, vainilla, incluye viveros.

Granos básicos, cereales y leguminosas: arroz, frijol, maíz, sorgo

Palma aceitera: palma africana, incluye viveros

Semillas, cultivos y frutos diversos; plantas medicinales, aloe vera, manzanilla,

menta.

Materiales vegetales trenzables, bambú y productos vegetales que producen

fibras naturales

Caña de azúcar

Pejibaye: palmito y pejibaye para fruta

Tabaco

Cultivos energéticos: higuerilla, jatrofa, biomasa

CAPITULO II

Disposiciones generales

Objeto y Presupuesto Jurídico

• Preservación del uso de los terrenos dedicados a

actividades de producción primaria agrícola y pecuaria.

• Producción primaria agropecuaria toda actividad económica

proveniente del cultivo de la tierra, favorecida por la acción

del hombre. Incluye la producción de alimentos vegetales y

animales, acuacultura y apicultura; orientada al mercado y

al consumo de subsistencia, así como otros productos

agropecuarios sin transformación posterior, provenientes

directamente del campo, de ambientes protegidos o de

tecnología hidropónica (listado general de actividades)

• No se tomará en cuenta, para efectos de su valoración, la

infraestructura agropecuaria y agroindustrial que posea

dicho inmueble.

• Censo Agropecuario: 3 años para que el

MAG lo realice, esto es para el 2015.

• Plataformas de Valores Agropecuarios:

4 años para que el Ministerio de Hacienda

las elabore con apoyo del MAG, esto es

para el 2016.

Capítulo III: De la plataforma

de valores

Capítulo IV

Del Órgano de normalización técnica

Atribuciones

• Analizar en un plazo no mayor de 60 días hábiles la

calidad de los avalúos realizados por las

municipalidades con la metodología establecida en el

artículo 3 de la ley y recomendar las correcciones

pertinentes.

• Brindar asesoría legal a las Municipalidades en la

aplicación de la Ley 9071 y del presente reglamento.

De la Metodología de valoración y

Procedimiento

• Mientras no se haya publicado la Plataforma de Valores

Agropecuarios, la valoración de las fincas de uso

agropecuario se realizará mediante el mecanismo

establecido en el artículo 3 de la Ley.

• Presentar ante la Municipalidad, una declaración jurada

bajo la fe del juramento, de la dedicación total o parcial

del inmueble a la actividad primaria agrícola o pecuaria.

• Las municipalidades deberán poner a disposición a los

contribuyentes el formulario de declaración jurada.

• La Municipalidad verificará que el valor declarando sea

igual o mayor al valor registrado en su base de datos,

hasta un máximo del 20% y procederá al registro del

nuevo valor en su base de datos.

De la Metodología de valoración y

Procedimiento

• Municipalidad deberá levantar un registro de las fincas

declaradas o valoradas

• Cuando deba valorarse un inmueble que se encuentre

registrado con valor de cero, la municipalidad procederá

de conformidad con el artículo 3

• Si la actividad de producción primaria agrícola y/o

pecuaria se desarrolla solamente en una parte del

inmueble, la Ley será aplicada únicamente en

proporción a dicha área.

CAPITULO V

FISCALIZACIÓN

• La Administración Tributaria está facultada para verificar

la veracidad del contenido de las declaraciones juradas

• Los contribuyentes están obligados a informar a la

municipalidad los cambios de uso de suelo

• La inspección solo la hacen funcionarios con carné

oficial institucional y comunicará la labor de fiscalización

• Acta de hechos en documentación oficial de la

municipalidad, información y la constancia del

cumplimiento o no, del uso del terreno

• Informe al Alcalde

• Inicia debido proceso

CAPITULO VI

De la aplicación del Transitorio V

• Las municipalidades están autorizadas para revisar y

corregir las declaraciones de bienes inmuebles

presentadas por pequeños y medianos productores

agropecuarios, de forma voluntaria.

• Para tales efectos el Concejo Municipal tomará un

acuerdo en el que se decida si la Municipalidad revisará

o no las declaraciones indicadas en el artículo anterior.

• Comunicar el acuerdo que se tome a la Administración

Tributaria, con el fin de que se proceda a dar respuesta

al Transitorio V de la Ley 9071.

• Solicitud acompañada de una constancia emitida por el

MAG en la que consigne que el contribuyente ostenta la

condición de pequeño o mediano productor.

CAPITULO VI

De la aplicación del Transitorio V

• Si el valor registrado proviene de cualquier modificación

automática, la Municipalidad procederá a rechazar la

solicitud presentada por el contribuyente.

• Si el valor registrado proviene de una declaración, la

Municipalidad buscará en su base de datos el valor que

se encontraba registrado antes de la inclusión de la

declaración que se está revisando y, sobre ese valor

anterior, procederá a aplicar la metodología establecida

en el artículo 3 de la Ley 9071

• El valor de la revisión servirá como base imponible del

Impuesto sobre Bienes Inmuebles para el año siguiente

al de la presentación de la solicitud, sin que se requiera

la notificación al contribuyente por la Municipalidad.

No afectación del inmueble único

• El contribuyente puede solicitar a

la Municipalidad la aplicación de la

NO AFECTACION (inciso e,

artículo 4, Ley 7509), si tiene un

bien único

• La no afectación es por un total de

45 salarios base y se paga sobre

la diferencia del valor del inmueble

• Para el 2013 la no afectación es

por un monto de ȼ17.073.000

Sujetos pasivos del impuesto

• Propietarios con título inscrito en el Registro Público de la

Propiedad.

• Propietarios que no estén inscritos en el Registro Público

de la Propiedad.

• Concesionarios o los ocupantes de la franja fronteriza o de

la zona marítimo terrestre, pero solo respecto de las

instalaciones o las construcciones fijas no agrícolas. Para el

terreno, regirá el canon municipal correspondiente.

• Ocupantes o los poseedores con título, inscribible o no

inscribible en el Registro Público, con más de un año

(incluye poseedores, empresarios agrícolas, usufructuarios,

aparceros rurales, esquilmos, prestatarios gratuitos de

tierras y ocupantes en precario).

Sujetos pasivos del impuesto

• Ocupantes en precario: el propietario o el poseedor original

del inmueble podrá solicitar, a la Municipalidad que la

obligación tributaria se le traslade al actual poseedor, a

partir del período fiscal siguiente al de su solicitud.

• Parceleros del IDA, después del quinto año y si el valor de

la parcela es superior al monto fijado en el inciso f) del

artículo 4 de la Ley de bienes inmuebles.

• De conformidad con este artículo, la definición del sujeto

pasivo no prejuzga sobre la titularidad del bien sujeto a

imposición. En caso de conflicto, la obligación tributaria se

exigirá al sujeto que conserve el usufructo del inmueble,

bajo cualquier forma.