Ley de Financiamiento o

¿Reforma Tributaria 2018?

Por

Carlos Arturo Chaparro Cervantes

Perspectiva de

2

Nota preliminar:

Se han tratado de plasmar apreciaciones

del Gobierno actual. Algunas de ellas

pueden cambiar con los decretos

reglamentarios que emita la Dian y/o con

interpretaciones tributarias por parte de

otros profesionales.

3

Fuente: Actualicese.com

4

AGENDA

NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA

PERSONAS JURÍDICAS

DIVIDENDOS

ANTI ABUSO /DEFRAUDACION /DIFERIMIENTO

01

02

03

04

06

07

EL SIMPLE08

IVA

PERSONAS NATURALES

IMPUESTO AL PATRIMONIO

05

COMPAÑIAS HOLDING COLOMBIANAS

VARIOS

09

10

5

IVA

01

6

19%

5%

0%

Tarifa 01

7

BIMESTRAL

CUATRIMESTRAL

Ingresos a corte de año

anterior > 92.000 UVT

($3.153 mm)

EL RESTO

Repaso Periodicidad 01

8

Nuevas Actividades Gravadas

Gaseosas

Cervezas

Mantenimiento a Distancia de Programas y Equipos

Tratamientos de Belleza

CX estéticas no reparadoras

01

9

No Causan IVA

VENTA DE BIENES INMUEBLES

SERVICIOS ARTÍSTICOS PARA

ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

Ventas >$6168,6 M

PUBLICIDAD EN PERIÓDICOS

PUBLICIDAD EN EMISORAS DE

RADIO CON INGRESOS

< $1028

PUBLICIDAD EN PROGRAMADORAS DE TV REGIONALES CON INGRESOS <

2,056,2 MM

01

10

Vuelve y Juega

• Las franquicias VOLVIERON a

tener IVA a la Tarifa General del

19%

IVA de Franquicias de Restaurantes 01

11

Y la

Retención

¿

Va del 15% al 50% según

diga el Gobierno

0111

12

Régimen

Simplificado

¿

?

DESAPARECIÓ

01

1313

Responsables 01

•RESPONSABLES •NO RESPONSBLES

14

Requisitos para ser no responsable 01

15

Que no pertenezca al

SIMPLE 0115

16

Cambio de Régimen por La DIAN▪ Cuando se cambia el establecimiento

de comercio pero sigue funcionando el

mismo negocio y sus ventas son >

$119,9 mm (3.500 UVT)

▪ Se fracciona la facturación entre varias

personas en el mismo local con ventas

> $119,9 mm (3.500 UVT)

▪ Por tener gastos > $119,9 mm (3.500

UVT) detectados por medio de la

facturación electrónica de sus

proveedores

0116

Otros IVA

Los documentos equivalentes POS no dan descuento en IVA ni costos y gastos en Renta (Año 2020)

La factura electrónica entrará en vigencia en el 2019 según lo dictamine la DIAN

Finalmente los tampones y toallas higiénicas NO TIENEN IVA no por la reforma sino por la Corte Constitucional .

01

17

Otros IVA

Soporte de gastos sin factura electrónica Año 2020

2020 30%

2021 20%

2022 10%

01

18

19

Principales Modificaciones Personas Naturales 02

20

Cesantías e Intereses de Cesantías

Ingreso Mensual Promedio < 12 MM (350 UVT)

• Son Ingreso cuando el Trabajador las recibe

directamente, en el Fondo de Cesantías o se le abonan

en cuenta (Antes Ley 50/90)

• Siguen siendo Renta Exenta

02

21

01 02

AP

OR

TE F

ON

DO

DE

PEN

SIO

NES

OB

LIG

ATO

RIO

AP

OR

TE V

OLU

NTA

RIO

FO

ND

O

PEN

SIO

NES

OB

LIG

ATO

RIO

INCRNGO 03• Max 25% Ingreso

Laboral o Tributario

Anual < $ 85.7MM

(2.500 UVT)

Retiros AVFOP

Mayor Pensión o

Retiro Anticipado

RENTA LÍQUIDA

TASA 35% RETEFTE

Aportes Fondos de Pensiones Obligatorios

Ejemplo Ingreso mes $28.6 MM:

Ingresos Anuales SIN AVFPO$343 MM = Tax $95 MM

Ingresos Anuales CON AVFPO$257 MM = Tax $65 MM

02

22

Rentas de trabajo

PensionesRentas de

CapitalRentas no laborales

Dividendos y

Participacio-nes

AN

TE

S 2

018

AH

OR

A 2

019

Tipo de

ingresos

Renta Ordinaria

Por 5 cedulas

Clasificación PN

Cédula General

Pensiones

Dividendos y

Participa-ciones

Tipo de

ingresos

Renta Ordinaria

Por 3 cedulas

22

23

Se busca en Nueva Tabla

Nota: Si una de las 3 da pérdida, No SE SUMA y se puede Compensar en el Futuro Problema de Control Futuro

Nueva Renta Líquida

RENTAS DE

TRABAJO

RENTAS DE

CAPITALRENTAS NO

LABORALES

RENTA LIQUIDA

CEDULA GENERAL

02

24

Composición de Renta Líquida Cédula General

LABORALES CAPITAL NO LABORALES

Laborales Intereses

Honorarios Profesionales Rendimientos Financieros

Servicios Arrendamientos

Regalias

Propiedad Intelectual

Bonos de Alimentación

Salario < 10.6 MM (Bonos Max 1.4MM)

Dep Económicos (10% Ingreso laboral Max $13.2 MM) -384 UVT)

Aportes Planes Salud Max $ 6.6 MM -192 UVT)

25% de la renta max 8.2MM (240 UVT)

DEDUCCIONES CON

CAUSALIDADN/A Costos y Gastos Imputables a estas rentas

LIMITE MAX 40% < 172,7 MM (5.040 UVT)

INGRESOS NO

CONSTITUTIVOS DE

RENTA NI

GANANCIA

OCASIONAL

INGRESOS

DEDUCCIONES

RENTAS EXENTAS

Todos los que no están en otras

cédulas

N/A

Aportes Obligatorios de Salud

Aportes Obligatorios de Pensiones

Aportes Fondo Solidaridad Pensional

N/A

N/A

Int. Vivienda (10% Ingreso Max 41.1 MM -1.200 UVT)

N/A

02

25

Los porcentajes de retención por salarios

CAMBIARON

Rentas de Trabajo

Mala Noticia

02

26

TABLA DE RENTA

INGRESOS

$MM

TASA

< $34,7 0%

< $54,2 19%

< $130,6 28%

> $130,6 33%

TABLA DE RENTA

INGRESOS

$MM

TASA

< $19,1 0%

< $31,8 10%

< $63,7 20%

< $95,6 30%

< $127,4 33%

> $127,4 35%

CEDULA GENERAL

TABLA DE RENTA

INGRESOS

$MM

TASA

< $37,4 0%

< $58,3 19%

< $140,5 28%

< $297,1 33%

< $650,1 35%

< $1.062,4 37%

> 1.062,4 39%

ANTES 2018

Cambio en las Tablas de Impuestos

AHORA 2019

LABORALPENSIONES

RENTAS DE CAPITALRENTAS NO LABORALES

02

27

TABLA DE RENTA

INGRESOS

$MM

TASA

< $10,3 0%

> $10,3 15%

RENTAS DE LA CEDULA GENERAL

Clasificación PN

TABLA DE RENTA

INGRESOS

$MM

TASA

< $37,4 0%

< $58,3 19%

< $140,5 28%

< $297,1 33%

< $650,1 35%

< $1.062,4 37%

> 1.062,4 39%

02

28

MÁXIMA DEDUCCIÓN Y EXENCIÓN:

RENTA 40% SIN EXCEDER DE 5.040 uvt = $172,7 MM

RETENCION 40% DEL INGRESO NETO

✓ Viendo el Esquema:

✓ Límite máximo 40%

✓ Menos

✓ Renta exenta salarios 25%

✓ Disponible 15%

Repaso Rentas de Trabajo

IMPACTO MÁS

IMPORTANTE

PARA LAS PERSONAS

NATURALES DESDE

REFORMA 2016

02

29

MÉTODOS DE RETENCIÓN PARA SALARIOS:

▪ Procedimiento 1 y 2

▪ “Voluntario”

▪ Sólo puede ser una tarifa

superior a la de proc. 1 y 2.

▪ Ir por escrito

RECORDEMOS LA RETEFTE PARA PN02

30

Educación Empleados

ESTOS PÁGOS NO SON CONSIDERADOS INGRESOS PARA EL TRABAJADOR

02

31

▪ Las declaraciones de renta se separaron entre Residentes

y NO Residentes (Año 2017)

▪ Los ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos,

deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás

conceptos no se pueden reconocer simultáneamente en

otras cédulas (Año 2017)

▪ Las rentas de Honorarios y Servicios pueden tener

deducciones distintas a las de Salarios. ¿CÓMO LO VA

A DEFINIR LA DIAN?

▪ La renta líquida de la cédula GENERAL se compara contra

la renta presuntiva.

▪ Las pérdidas de periodos anteriores sólo se pueden

imputar a rentas de la Cédula General (¿Control?).

Aspectos Importantes Personas Naturales0231

32

▪ Los ingresos por rendimientos financieros

no podrán descontar el componente

inflacionario.

▪ Indemnizaciones por seguros de vida

pasan a ser Ganancia Ocasional.

Otros PN02

33

PERMANENCIA CONTINUA O DISCONTINUA

183 DIAS CALENDARIO EN UN AÑO DE 365 DIAS.

PERSONA NATURAL EN EL EXTERIOR (*)

1. CONYUGE O HIJOS SEAN RESIDENTES

2. 50% > INGRESOS FUENTE NACIONAL

3. 50% > BIENES ADMINISTRADOS EN EL PAIS

4. 50% ACTIVOS POSEIDOS EN EL PAIS *

* EXCEPCION 50% INGRESOS EXTERIOR Ó 50% PATRIMONIOEN EL EXTERIOR NO SERÁN RESIDENTES

Repaso Residencia02

34

Para profesores extranjeros con contrato MENOR 182 DÍAS

la renta será del 7% y debe ser retenido por el pagador.

Tarifa de Renta Personas NO Residentes

Tarifa 35%

02

35

ANTES

AHORA

2018 3.5%

2019-2020 1.5%

2021 y sigs. 0%

RENTA PRESUNTIVA RENTA LIQUIDA CÉDULA GENERAL

Renta Presuntiva

ANTES

3,5%

vs

RENTA LIQUIDA GRAVABLE

02

36

AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS

12 AÑOS

TÉRMINO DE FIRMEZA

(EMPRESAS QUE AMORTIZAN PÉRDIDAS)

6 AÑOS

3 AÑOS

TÉRMINOS DE FIRMEZA DECLARACIONES

3 AÑOS

Amortización de Pérdidas02

37

DIVIDENDOS

03

38

¿QUE SE GRAVA?Todos los dividendos y participaciones de sociedades

nacionales

Todos los dividendos y participaciones de sociedades

extranjeras

DIVIDENDOS NO GRAVABLES

Los que pagaron impuestos en cabeza de la sociedad:

Tarifa del 0% ó 15%

DIVIDENDOS GRAVABLES

Los que no pagaron impuestos en cabeza de la sociedad más

los dividendos de sociedades extranjeras

Tarifa según Tasa de PJ

LAS SOCIEDADES NACIONALES AHORA TIENEN RETEFTE SOBRE

DIVIDENDOS RECIBIDOS.

Dividendos y Participaciones 03

39

DIVIDENDOS NO GRAVABLES RECIBIDOS POR

SOCIEDADES NACIONALES: 7.5% de Retención

(solo 1ª vez y es trasladable a las PN *)

NO RESIDENTES Y EP: 7.5%

GRUPOS EMPRESARIALES REGISTRADOS CHC: NO

tienen retención.

DIVIDENDOS GRAVABLES NO RESIDENTES:

CONTINÚAN CON BASES ACTUALES Y SE APLICA

TARIFA GENERAL DE IMPUESTO DE PJ

*¿Trasladable a la PN ?

Dividendos y Participaciones 03

40

DIVIDENDOS NO GRAVADOS Y PARTICIPACIONES PN RESIDENTES

TABLA DE RENTA

INGRESOS

$MM

TASA

< $19,1 0%

< $31,8 5%

> $31,8 10%

2017 y 2018

TABLA DE RENTA

INGRESOS

$MM

TASA

< $10,3 0%

> $10,3 15%

2019

Las utilidades

generadas antes del

2017 Continúan con

las normas de No

Gravamen si son No

Gravadas ?

2016 y

anteriores

Este Impuesto será Retenido al Momento del Pago o Abono en Cuenta

Cambio en las Tablas de Impuestos de Dividendos 03

41

Que sucede con Utilidades del 2016 y Anteriores?

Art. 246-1 Régimen de Transición para el Impuesto de Dividendos:Lo previsto en los artículos 242, 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y demás normas concordantes solo será aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.

Art. 121 Ley de Financiamiento Transición en materia de dividendos. Los dividendos decretados en calidad de exigibles a 31 de diciembre de 2018, mantendrán el tratamiento aplicable con anterioridad a la vigencia de esta ley.

03

42

DIVIDENDOS GRAVADOS PN RESIDENTES – Art 242 ET

Cambio en las Tablas de Impuestos de Dividendos

2017

35%

5% - 10%

38,25%

ó

41,5%

2018 y 2019

33%

15%

43%

2020

32%

15%

42.2%

2021

31%

15%

41.35%

2022

30%

15%

40.5%

03

43

DIVIDENDOS GRAVADOS PJ RESIDENTES – Art 242-1 ET

Cambio en las Tablas de Impuestos de Dividendos

2017

34%

0%

34%

2018 y 2019

33%

7.5%

38.03%

2020

32%

7.5%

37.1%

2021

31%

7.5%

36.18%

2022

30%

7.5%

35.25%

0343

45

Impuesto al

Patrimonio

04

46

PN Y SUCESIONES ILÍQUIDAS CONTRIBUYENTES DE RENTA

PN NACIONALES O EXTRANJERAS NO RESIDENTES POR

PATRIMONIO EN COLOMBIA

PN NACIONALES O EXTRANJERAS NO RESIDENTES POR

PATRIMONIO EN COLOMBIA INDIRECTAMENTE A TRAVES DE EP

SUCESIONES ILIQUIDAS DE NO RESIDENTES POR

PATRIMONIO EN EL PAIS

PJ EXTRANJERAS NO DECLARANTES DE RENTA POR

PATRIMONIO EN COLOMBIA (*)

Impuesto Al Patrimonio Aplica 2019-2020-2021

OBLIGADOS

04

47

IMPUESTO AL

PATRIMONIO

OBRAS DE ARTE

DERECHOS MINEROS Y

PETROLEROS

CUENTAS POR

COBRAR

INVERSIONES

DE

PORTAFOLIO

YATES BOTES,

LANCHAS,

AERONAVES

ENTRANINMUEBLESINVENTARIOS

NO ENTRANACCIONES

* Impuesto Al Patrimonio PJ No Declarantes con

Patrimonio en Colombia

04

48

Impuesto Al Patrimonio

¿Quiénes

pagan?

PATRIMONIO LIQUIDO 1/1/2019 > $ 5,000 MM

Para Residentes se suma el Patrimonio del Exterior

04

49

IMPUESTO AL PATRIMONIO

1%

▪ Impuesto para 2020 y2021, la Base es el 2019+/- 25% de la Inflación delaño anterior.

ESTE IMPUESTO NO ES DEDUCIBLE

TARIFA LIQUIDACION IMPUESTO

04

50

IMPUESTO AL PATRIMONIO

• Base Gravable Baja al 50% cuando se

repatrien activos normalizados en el país

• PN Casa de Habitación máximo $462 MM

▪ Donde viva▪ No entran casas de recreo▪ 2nda Vivienda▪ Otros inmuebles

No Incluye:

04

51

Normalización

Tributaria

05

52

No pueden provenir de Lavado de Activos o

Financiamiento de TerrorismoNormalización Tributaria

B A

C

La Declaración Vence el

25 de Septiembre de 2019

Costo Histórico o Auto avalúo comercial con soporte técnico

Base

• Activos Omitidos• Pasivos Inexistentes

Es para Declarar

TARIFA 13%

No Corrección

No Extemporaneidad

05

53

Activos declarados con Menor Valor de Mercado

PUEDEN AJUSTAR Y PAGAR NORMALIZACION

No aplica inventarios

Saneamiento de Activos 05

54

• Fundaciones de interés privado

• Trusts del exterior

• Seguros con componente de ahorro

material

• Fondos de Inversión del Exterior

• Otros Negocios Fiduciarios del Exterior

NO SE RECONOCEN Y

SE ASIMILAN A

DERECHOS

FIDUCIARIOS EN

COLOMBIA

• Fundador

• Constituyente u

• Originador del Patrimonio

En Beneficiarios condicionados

o sin control declara.

MANEJOS DEL

EXTERIOR

BENEFICIARIOS

Normalización Tributaria: Estructuras creadas para manejos en el exterior

BASE: ACTIVOS SUBYACENTES

05

55

• No comparación patrimonial

• No sanción en Renta, IVA, Precios de Transferencia ni Exógena

• No acción penal

• No infracción cambiaria por registro extemporáneo

Normalización Tributaria Beneficios 05

56

Repaso Registro Banrepública

01

02Siempre se registranACCIONES EN SOCIEDADES

Solo > USD $500.000INVERSIONES EN PORTAFOLIO O ACTIVOS

05

57

Medidas para Combatir la

Evasión, el Abuso Tributario y

el Diferimiento

06

5858

• Precio Venta Activos

• Régimen Ventas Indirectas

ANTI-ABUSO

• Omisión Activos e inclusion pasivos inexistentes

• Delito de defraudación tributaria

ANTI- EVASIÓN

• Fondos de capital privado y de inversión colectiva

• Gravamen Dividendos

ANTI-DIFERIMIENTO

06

59

ANTES

25%

AHORA

15%

Las acciones que no cotizan en bolsa el precio de venta es

mínimo el Valor Intrínseco Contable + 30%

Máxima Variación Precio de Venta Vs. Valor Comercial 06

60

Escritura de Venta

Y

Declaración de Construcción

Deben llevar una Declaración Bajo

Gravedad del Juramento que el precio

pactado es el reflejado en las

escrituras.

Sanción por precio diferente

▪ Impuesto de renta

▪ Ganancia Ocasional

▪ Derechos de Registro

▪ Derechos Notariales

SE TOMA COMO BASE 4 VECES EL

VALOR DE LA ESCRITURA

ANTI-ABUSO 06

6161

Utilidad en Venta de

Activos Fijos Precio de Venta a Valor Comercial - Costo Fiscal

Valor Comercial Precio comercial promedio para bienes similares

incluyendo mejoras, comisiones, bienes accesorios, etc.

Bienes Raíces el Precio de

Venta Mínimo es:

Avalúo, Autoevalúo, Costo Fiscal o Valor Comercial

Valor de Inmuebles Todos los valores pagados por su adquisición, aportes,

mejoras, construcciones, intermediación, o cualquier otro

concepto dentro o fuera de escritura

ANTI-ABUSO06

62

Desde el 1 de Enero del 2019 NO SERÁ COSTO LO QUE NO SEA

DESEMBOLSADO POR INTERMEDIO DE ENTIDADES FINANCIERAS

ANTI-ABUSO06

63

PN-PJCOMPAÑÍA

DEL EXTERIOR

COMPAÑÍA COLOMBIANA

Vende en el exterior su inversión en la compañía que invierte en Colombia.

El valor de venta es el

del Activo

Subyacente con

normas colombianas.

Si el comprador es Colombiano debe hacer retención en la fuente

06Anti-Abuso Ventas Indirectas

64

▪ Acciones en bolsa inversión < del 20%

▪ Activos en Colombia si el 20% es < de los

Activos Internacionales

EXCLUSIONES

Responde la empresa Colombiana

SANCIONES

▪ SI el vendedor es No Residente declara en

el mes siguiente

▪ Si el vendedor es Residente declara en las

fechas establecidas

DECLARACIÓN

01

02

03

Anti-Abuso Ventas Indirectas 06

65

Sanciones Penales Nuevas

OMISIÓN DOLOSA DE ACTIVOS E INCLUSIÓN DE PASIVOS INEXISTENTES

DEFRAUDACIÓN O EVASIÓN TRIBUTARIA DOLOSA

• Omisión de Activos

• Inclusión de Pasivos Inexistentes

• Subvaloración de activos

• Cuando NO declare

• Cuando se omitan ingresos

• Cuando se incluyan gastos inexistentes

• Reclame créditos fiscales, retenciones o anticipos

improcedentes

Superior a Inferior a

$4.131 $5.989 48-108 meses 20,0%

$5.989 $7.022 64-144 meses 26,6%

$7.022 72-162 meses * 30,0%

Monto Activos/Pasivos en MM COPCárcel Multa

Superior a Inferior a

$207 $2.065 36-60 meses 50,0%

$2.065 $7.022 48-80 meses 66,5%

$7.022 54-90 meses * 75,0%

Monto Impto en MM COPCárcel Multa

*Cuando sea superior a $7.022 MM la acción penal NO se extingue con el pago

La sanción aplica si genera MAYOR Impuesto para la DIAN

06

66

RETEFTE, IVA O IMPTO CONSUMO NO PAGADO:

▪ Pasados 2 meses sin pago se tendrá:

▪ Cárcel de 48 a 108 meses

▪ Multa = Doble de lo NO Consignado Max 1.020.000 UVT ($34.955 MM)

RETEFTE, IVA O IMPTO CONSUMO NO RECAUDADO:

▪ Quienes incumplan en el recaudo tienen la misma sanción de tipo penal (cárcel

de 48 a 108 meses).

SI SE PAGA, SE ELIMINA EL PROCESO PENAL.

EN LAS SOCIEDADES QUEDAN CON LAS MISMAS SANCIONES LOS RESPONSABLES

DEL CUMPLIMIENTO DE DICHAS OBLIGACIONES.

Cárcel: Evasores, ART 402- Código penal 06

67

a. Los herederos y legatarios

b. Los socios de sociedades disueltas

c. La sociedad absorbente

d. Las sociedades subordinadas entre si y con su matriz

e. Titulares del patrimonio en entes colectivos sin personalidad jurídica

f. Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor

g. Las personas o entidades que hayan sido parte de negocios con propósitos de evasión o

de abuso por los impuestos, sanciones e intereses no recaudados por la DIAN

h. Quienes custodien, administren o gestionen activos en fondos o vehículos utilizados con

propósito de evasión o abuso tributario

Responsabilidad Solidaria con los impuestos 06

68

PRINCIPALES modificaciones

PERSONAS JURÍDICAS

07

69

AÑO

ANTESREFORMA

PJ

REFORMA

ENTIDADES

FINANCIERAS

Rta > 4,112 MM

2018 33% 33% 33%

2019 33% 33% 37%

2020 33% 32% 35%

2021 33% 31% 34%

2022 y sigs 33% 30% 30%

Tarifa de Impuesto PJ Fuera de Ley 1429 07

70

Servicios en hoteles nuevos

ubicados en municipios con

<200.000 habitantes

(Término 20 años)

Servicios en hoteles

remodelados y/o ampliados

ubicados en municipios con

<200.000 habitantes

(Término 20 años)

Servicios en hoteles,

remodelados y/o ampliados

ubicados en municipios con

>200.000 habitantes con

inversión remodelación > 50%

del valor de adquisición del

inmueble (Término 10 años)

No Moteles ni

Residencias

Nuevos proyectos de

parques: temáticos, de

ecoturismo y agroturismo y

nuevos muelles náuticos

ubicados en municipios

con <200.000 habitantes

(Término 20 años)

Nuevos proyectos de

parques: temáticos, de

ecoturismo y agroturismo y

nuevos muelles náuticos

ubicados en municipios

con >200.000 habitantes

(Término 10 años)

Tasa Especial de Renta al 9% 07

71

ANTES

Intereses sobre deudas monto promedio < 3 veces pat. líquido

AHORA

▪ Intereses = vinculadas son deducibles 100%

▪ Intereses de vinculadas sobre deudas monto promedio < 2 veces patrimonio líquido.

Se debe tener prueba que no existe un aval, back to back u otra actividad entre la afiliada y el

prestamista

Subcapitalización 07

72

Impuestos pagados

100% Deducible

Impuesto al PatrimonioImpuesto a la normalización

50% Deducible

No Deducibles ni descontables

▪ Impuestos, Tasas y Contribuciones

pagadas

▪ Cuotas de afiliación pagadas a los

gremios

ICA Pagado del 2022 y Sigs.

GMF (4 por mil)

ICA Pagado en 2018-2021

50% Descontable 100% Descontable

07

73

Impuestos pagados en el Exterior

Se pueden descontar los impuestos pagados

en el exterior con tope máximo el monto del

impuesto en Colombia para esas rentas

Si excede se puede descontar en periodos

futuros

Si son dividendos se debe aplicar una

metodología específica

07

74

IVA Pagado Activos Fijos Productivos

IVA en la Importación, formación, construcción o adquisición de ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS.

OTORGA DESCUENTO TRIBUTARIO PARA RESPONSABLES DEL IVA EN EL AÑO DE ACTIVACIÓN O EN LOS SIGUIENTES.

Aplica para leasing con opción de compra irrevocable.

Si el IVA se toma como Descuento no puede ser Deducción.

07

75

IVA Pagado Activos Fijos

¿Qué pasa con el IVA pagado en Activos Fijos No Productivos?

Derogado el Art 491 que decía que en la compra de activos fijos el IVA NO se podía descontar

07

76

Deducción por Educación Empleados

Pagos a programas de becas de estudio y

créditos condonablespara educación del

empleado y su núcleo familiar

Pagos a inversiones en programas o centros de atención, estimulación y

desarrollo integral y/o educación inicial para

menores de 7 años establecidos por las

empresas exclusivamente para los hijos de sus empleados

Aportes a entidades educativas para beneficiar a las

comunidades y zonas de influencia en donde

está la empresa

07

77

07

78

Economía Naranja

Renta Exenta

7 Años

07

Objeto social

EXCLUSIVO

Aplica para Usuarios de

Zona Franca

Visto Bueno

Ministerio de Cultura

Mínimo 3 empleados diferentes

administra-dores

Inversión > 150.8 MM

Domicilio Colombia

Plazo 31/Dic/21

79

1. Fabricación de joyas

2. Edición de libros, de programas de informática

3. Producción, postproducción y distribución de

películas cinematográficas, videos, programas,

anuncios y comerciales de TV

4. Exhibición de películas cinematográficas

5. Grabación de sonido y edición de música

6. Programación y transmisión de radiodifusión

sonora y TV

7. Desarrollo de sistemas informáticos

8. Consultoría informática y administración de

instalaciones informáticas

9. I & D experimental en ciencias sociales y

humanidades

10.Actividades especializadas de diseño, fotografía,

creación literaria, musical, teatral, audiovisual

11.Artes plásticas y visuales, actividades teatrales,

espectáculos musicales en vivo, otros

espectáculos en vivo

12.Actividades de bibliotecas y archivos

13.Actividades y funcionamiento de museos y sitios

históricos

14.Actividades referentes al turismo cultural

27 Actividades

07

80

Economía Naranja 07

Renta Exenta

10 Años

Objeto social EXCLUSIVO actividades incrementen

productividad en el campo (CIIU

Sec A Div 1)

Mínimo 10 empleados, diferentes

administra-dores

Domicilio en

Municipio donde

Invierta

Inversión > 856,8 MM

Plazo 31/Dic/21

Visto Bueno Ministerio

de Agricultura

81

1. Venta energía eléctrica desde energía eólica,

biomasa o residuos agrícolas, solar, geotérmica

o de los mares

2. Algunas rentas asociadas con VIS y Vivienda de

Interés Prioritario

3. Aprovechamiento de nuevas plantaciones

forestales, incluida la Guadua, el caucho y el

marañón

4. Servicio de transporte fluvial con embarcaciones

de bajo calado

5. Rentas de ahorros pensionales

6. Incentivos a las creaciones literarias

7. Rendimientos generados por la reserva de

estabilización de las entidades administradoras

de pensiones y cesantías

Otros sectores

beneficiados

07

82

✓ Tope máximo de descuento:

Menor Valor entre 70% de lo pagado (Max

80.000 UVT – $2,742 MM) y 45% de los

costos y deducciones totales

✓ TODOS LOS PAGOS > 3.4 MM (100 uvt)

deben ser canalizados por las entidades

financieras

Repaso Pagos en efectivo 2019 07

83

Item % Antes % Reforma

Honorarios, arriendos,

servicios, know how

15% 20%

Exp. Programas de

computador

26.4%

(80% del 33%)

20%

Consultorías, Servicios

técnicos y asistencia

técnica

15% 20%

Rendimientos sobre

créditos exterior > 1 año

15% 15%

Pagos contratos leasing

de naves, helicópteros y

aerodinos

1% 1%

Administración o

dirección de empresas

filiales

15% 33%

Retefuente Pagos al Exterior 07

84

Item % Antes % Reforma

Honorarios, arriendos,

servicios, know how

15% 20%

Exp. Programas de

computador

26.4%

(80% del 33%)

20%

Consultorías, Servicios

técnicos y asistencia

técnica

15% 20%

Rendimientos sobre

créditos exterior > 1 año

15% 15%

Pagos contratos leasing

de naves, helicópteros y

aerodinos

1% 1%

Administración o

dirección de empresas

filiales

15% 33%

Retefuente Pagos al Exterior 07

Mega Inversiones✓ Aplica a quienes generen en 5 años: empleos > 250 e

Inversión > 1,028,100 MM ($30 MM de UVT)

✓ Tarifa de renta: 27% (salvo hoteles del 9%)

✓ Los activos se pueden depreciar en 2 años

✓ No tienen renta presuntiva

✓ Los dividendos NG no tienen impuesto de dividendos

✓ Los dividendos Gravables tienen el 27% de impuesto

✓ No tienen impuesto al patrimonio

✓ El beneficio es a 20 años si inversión es antes del 1/1/2024

✓ No entra evaluación y exploración de recursos naturales no

renovables

✓ Las empresas tendrán estabilidad tributaria a la módica

suma del 0.75% del valor del contrato durante 5 años

85

07

86

El

Simple

08

87

El SIMPLE reúne:• Impuesto de Renta

• Impoconsumo (expendio de comidas y bebidas)

• ICA (con bomberos y avisos)

• IVA solo tiendas pequeñas, mini y micro mercados y peluquerías

• Integra los aportes del empleador a pensiones a través de crédito tributario

ES VOLUNTARIO

Se gravan TODOS los Ingresos brutos ordinarios y extraordinarios que no

sean Ganancia Ocasional ni constitutivos de renta

Se declara ANUAL se paga Bimestre anticipado

IMPORENTA

IMPOCONSUMO

ICA

IVA

IMPORENTA

IMPOCONSUMO

ICA

IVA

IMPORENTA

IMPOCONSUMO

ICA

IVA

08

88

¿QUIÉNES LO PUEDEN USAR?

Solo aplica para:

1. PN que desarrollen empresa o PJ con socios residentes en Colombia

2. Que en el año anterior hayan tenido ingresos brutos < 2.741,6 MM

(80.000 UVT)

3. Para el límite de ingresos se incluyen todas las empresas del socio

que estén en SIMPLE según su participación

4. Incluye en el límite participaciones > 10% de empresas no inscritas en

el SIMPLE

5. Incluye los ingresos de empresas donde el socio es GERENTE o

ADMINISTRADOR (¿?)

6. Las PN o PJ deben estar al día en impuestos, Seguridad Social, estar

inscritos en el RUT, tener firma electrónica y factura electrónica

SI

El Simple 08

89

¿QUIENES NO LO PUEDEN USAR?

NO aplica para:

1. PJ Extranjeras o sus establecimientos permanentes

2. PN sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes

3. PN residentes con contratos de trabajo

4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan relación laboral con el contratante

5. Las entidades filiales, subordinadas de PJ nacionales o extranjeras o de extranjeros No residentes

6. Las sociedades que sean entidades financieras

NO

El Simple 08

90

¿QUIENES NO LO PUEDEN USAR?

NO

El Simple

NO aplica para:

8. PN o PJ que tengan estas actividadesa. Microcréditob. Gestión de activos, intermediación en venta de activos, arrendamiento de activos

y/o actividades que generen rentas pasivas > 20% de sus ingresosc. Factoringd. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditose. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctricaf. Fabricación, importación o comercialización de automóvilesg. Importación de combustiblesh. Producción y comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos

y detonantes9. PN y PJ que tengan actividades del numeral 8 y otras diferentes conjuntamente

10. Las PJ que se hayan escindido en los 5 años anteriores a la ley

08

91

Igual o

SuperiorInferior

Igual o

SuperiorInferior 1 2 3 4

- 6.000 - 206 2,0% 1,8% 4,9% 3,4%

6.000 15.000 206 514 2,8% 2,2% 5,3% 3,8%

15.000 30.000 514 1.028 8,1% 3,9% 7,0% 5,5%

30.000 80.000 1.028 2.742 11,6% 5,4% 8,5% 7,0%

Ingresos Butos Anuales

UVT COP

TARIFA SIMPLE

GRUPO

Igual o

SuperiorInferior

Igual o

SuperiorInferior 1 2 3 4

- 1.000 - 34 2,0% 1,8% 4,9% 3,4%

1.000 2.500 34 86 2,8% 2,2% 5,3% 3,8%

2.500 5.000 86 171 8,1% 3,9% 7,0% 5,5%

5.000 13.334 171 457 11,6% 5,4% 8,5% 7,0%

UVT COP GRUPO

Ingresos Butos Bimestrales TARIFA SIMPLE

TARIFAS ANUALES

TARIFAS BIMESTRALES

GRUPOS

1. Tiendas pequeñas, mini y micro mercados y

peluquerías

2. Comercio mayor y detal, servicios técnicos y

mecánicos no intelectuales, electricistas y

albañiles, actividades industriales y de

telecomunicaciones

3. Servicios profesionales de consultoría y

científico

4. Expendio de comidas y bebidas y servicios

de transporte

El Simple 08

92

El Simple

¿Qué pasa si tengo 2

o más actividades?

¡Fácil! Paga por la

más ALTA

92

08

93

¿El Simple es de

por Vida?Mientras exista,

cada año, puede

entrar o salir de él.

08

94

Para pasar a ser SIMPLE:

2019: Regístrese antes 1 Julio

2020 y sigs: Registrarse antes del 31 de Enero de cada año

08

95

✓ Está exonerado de que le hagan retefte y hacer autoretención

✓ Tampoco deben aplicar retefte a terceros (salvo laborales)

✓ No tiene renta presuntiva

✓ En ventas con TC o TD tienen un descuento del 0.5% del SIMPLE

PROBLEMA

El tercero que esté en el régimen ordinario y que le venda a SIMPLE debe

hacer una auto-retención por esa venta.

Más Beneficios por ser SIMPLE08

96

OJO: 1 mes de

retraso en

Impuestos y pierde

el estatus de

SIMPLE.

08

97

CHC Compañías Holding Colombianas

09

98

Régimen de Compañías Holding Colombianas -CHC

Para las compañías nacionales que:

1. Tengan participación directa o indirecta de más

del 10% Capital en 2 o más sociedades

colombianas o extranjeras por un mínimo de 12

meses

2. Posean los recursos humanos y materiales para

desarrollar el objeto social:

▪ Tener mínimo 3 empleados

▪ Dirección en Colombia

▪ Demostrar toma de decisiones estratégicas en

el grupo

Las CHC que se vayan a acoger a este régimen deben informar a la DIAN

09

99

ENTIDAD

EXTRAJERA

ENTIDAD

COLOMBIA

NA

CHC

ENTIDAD

EXTRAJERA

ENTIDAD

COLOMBIA

NA

CHC

CHC

ENTIDAD

COLOMBIA

NA

ENTIDAD

EXTRAJERA

0999

100

CHC

PN NO RESIDENTES

PN RESIDENTES

COMPAÑÍAS EN EL EXTERIOR *

COMPAÑÍAS EN COLOMBIA

Rentas de Fuente Extranjera

Dividendos Exentos

Dividendos Gravados

Dividendos sin Retefte

Dividendos 09

* No pueden ser residentes de Jurisdicciones No cooperantes o de baja o nula imposición

101

Ventas de participaciones de CHC en NO residentes

Renta Exenta (Ganancia Ocasional Exenta)

Ventas de participaciones de un Residente en una CHC

Renta Exenta (Salvo Utilidades Obtenidas por la CHC)

Ventas de participaciones de un NO Residente en una CHC

Renta de Fuente Extranjera

09

1. Son consideradas residentes fiscales para

efectos de tratados de doble tributación

2. Solo son deducibles expensas relacionadas con

los ingresos gravados en Colombia

3. Las CHC están sometidas al tratamiento de ECE

y pueden descontar impuestos pagados en el

exterior pero estas rentas NO tienen el beneficio

de las CHC

4. Las CHC pagan ICA por sus ingresos

nacionales

Aspectos Tributarios de la CHC

102

09

103

OTRAS

modificaciones

10

104

El Impuesto se debe pagar antes de la firma de

la escritura. ¿Notario lo cobra o se consigna por

fuera?

Venta de Inmuebles

La venta de inmuebles superiores a $ 918,4 mm

(26.800 UVT) generan un 2% de Impo consumo

10

105

No de

Meses

UVT a

Pagar

Cop a Pagar

(2019)

1 30 1.028.000

2 90 3.084.000

3 240 8.225.000

4 450 15.422.000

5 750 25.703.000

6 1.200 41.124.000

7 1.950 66.827.000

8 3.150 107.951.000

9 4.800 164.496.000

10 7.200 246.744.000

11 10.500 359.835.000

Entrega Inf.

Completa con

CalidadMax 100 M UVT

Cop 3.427 MM

Entre 100 M y 300 M UVT

Cop 10,281 MM

Mas de 300 M UVT

Cop 10,281 MM

Entre 1 y 4 meses 90% 80% 70%

Entre 4 y 8 meses 80% 70% 60%

Entre 9 y 12 meses 70% 60% 50%

% Reducción Sancion según Ingresos Brutos

Sanciones UGPP

Por no informar

oportunamente Reducción de Sanciones

10

106

Inc 30% Inc 20%

2019

2020

Impuesto Neto Renta

6 meses 12 meses

Año

▪ Empresas ubicadas en zonas con beneficios tributarios

▪ Cuando se tiene retefte inexistente

▪ Si el Impuesto es < 2.4 MM (71 UVT)

Las devoluciones se deben tramitar en el periodo de firmeza

Periodo de firmeza

Beneficio Auditoría

NO APLICA

10

107

Otros• PN o PJ exportadoras de

entretenimiento para adultos x

webcam son agentes de retención

• PJ con ingresos brutos > 1,151.8 MM pueden

solicitar hacer obras por impuestos en ZOMAC

hasta el 30% de su patrimonio

• Los usuarios del sector financiero pueden hacer

donaciones a entidades de Educación Superior

Públicas a través de los sistemas del sector financiero

y dichas entidades emitirán los certificados de

Donación

• DIAN puede hacer cobro coactivo sobre

declaraciones Ineficaces

10

108

Otros

• Se implementará un nuevo anexo para

discriminar Otras Deducciones Fiscales

firmado por Contador o Revisor Fiscal en los

obligados a llevar contabilidad

• La dirección de correo electrónico se vuelve

relevante para recibir notificaciones de la DIAN

109

Otros No son contribuyentes:

• Fondo de Capital Privado

• Fondos de Inversión Colectiva y otros

Recuperación de las ESAL del Régimen Tributario Especial

ANTESESPERAR 3

AÑOS

HOYEN EL AÑO

SIGUIENTE

10

110

• La DIAN puede devolver automáticamente saldos a favor en Renta e IVA si:

• El contribuyente no presenta un riesgo alto de conformidad con el

sistema de análisis de riesgo de la DIAN

• Mas del 85% de los costos o gastos y/o IVA descontable proviene de

proveedores que emitan facturas electrónicas.

• Se establecen algunos beneficios para conciliaciones tributarias y

terminación por mutuo acuerdo de procesos administrativos tributarios,

aduaneros y cambiarios

• Los entes territoriales pueden otorgar beneficios hasta el 70% en intereses

moratorios.

• LOS CONCEPTOS DE LA DIAN no podrán ser usados por los

contribuyentes para su defensa jurídica.

110

10

111

¿Listos para

aplicar los

cambios

tributarios?¿Los

mismos?

112

Gracias por su interés

(57) 314 411 5355 cchaparro@globalanalitics.co

Carlos Arturo Chaparro Cervantes

Calle 114 # 47 A 76Bogotá - Colombia