Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y

sobre el Patrimonio.

Jefatura del EstadoBOE nm. 285, de 29 de noviembre de 2006

Referencia: BOE-A-2006-20764

NDICE

Prembulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

TTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y mbito de aplicacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

TTULO I. Sujecin al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

CAPTULO I. Hecho imponible y rentas exentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

CAPTULO II. Contribuyentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

CAPTULO III. Perodo impositivo, devengo del Impuesto e imputacin temporal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

TTULO II. Determinacin de la renta sometida a gravamen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

TTULO III. Determinacin de la base imponible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

CAPTULO I. Mtodos de determinacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

CAPTULO II. Definicin y determinacin de la renta gravable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

Seccin 1. Rendimientos del trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

Seccin 2. Rendimientos del capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

Subseccin 1. Rendimientos del capital inmobiliario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

Subseccin 2. Rendimientos del capital mobiliario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

Seccin 3. Rendimientos de actividades econmicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

Seccin 4. Ganancias y prdidas patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

CAPTULO III. Reglas especiales de valoracin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

LEGISLACIN CONSOLIDADA

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CAPTULO IV. Clases de renta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

CAPTULO V. Integracin y compensacin de rentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

TTULO IV. Base liquidable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

CAPTULO I. Reducciones por atencin a situaciones de dependencia y envejecimiento. . . . . . . . . . . . . . . 49

CAPTULO II. Reduccin por pensiones compensatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

TTULO V. Adecuacin del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente. . . . . . . . . . 54

TTULO VI. Clculo del impuesto estatal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

CAPTULO I. Determinacin de la cuota ntegra estatal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

CAPTULO II. Determinacin de la cuota lquida estatal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

TTULO VII. Gravamen autonmico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

CAPTULO I. Normas comunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

CAPTULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autnoma. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

CAPTULO III. Clculo del gravamen autonmico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

Seccin 1. Determinacin de la cuota ntegra autonmica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

Seccin 2. Determinacin de la cuota lquida autonmica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

TTULO VIII. Cuota diferencial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

TTULO IX. Tributacin familiar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

TTULO X. Regmenes especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

Seccin 1. Imputacin de rentas inmobiliarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

Seccin 2. Rgimen de atribucin de rentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

Seccin 3. Transparencia fiscal internacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

Seccin 4. Derechos de imagen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

Seccin 5. Rgimen especial para trabajadores desplazados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

Seccin 6. Instituciones de inversin colectiva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

Seccin 7. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

TTULO XI. Gestin del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

CAPTULO I. Declaraciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

CAPTULO II. Pagos a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

CAPTULO III. Liquidaciones provisionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

CAPTULO IV. Obligaciones formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

TTULO XII. Responsabilidad patrimonial y rgimen sancionador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

BOLETN OFICIAL DEL ESTADOLEGISLACIN CONSOLIDADA

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TTULO XIII. Orden jurisdiccional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

Disposiciones derogatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129

Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130

BOLETN OFICIAL DEL ESTADOLEGISLACIN CONSOLIDADA

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TEXTO CONSOLIDADOltima modificacin: 30 de diciembre de 2017

JUAN CARLOS I

REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente

ley.

PREMBULO

I

Antecedentes

El Impuesto sobre la Renta de la Personas Fsicas es un tributo de importancia fundamental para hacer efectivo el mandato del artculo 31 de la Constitucin Espaola, que exige la contribucin de todos ... al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con su capacidad econmica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio.

La idea de un impuesto personal sobre la renta de las personas fsicas de carcter general, personal y progresivo, se introdujo en Espaa con la reforma tributaria de 1978, si bien ha conocido diferentes modelos derivados de los distintos objetivos de poltica econmica y social que se han articulado a travs de esta figura impositiva.

El proceso se inici con la Ley 44/1978, norma que llev hasta sus ltimas consecuencias la idea de generalidad y comunicacin entre las diferentes fuentes de renta, de manera que se dise un impuesto sinttico en el que la compensacin entre cualquiera de ellas se permiti con absoluta libertad. Con el tiempo, el diseo inicial hubo de ser rectificado en dos aspectos bsicos: de un lado, la total libertad en la compensacin de rentas propici que aquellas que podan realizarse con absoluta discrecionalidad, caso de las prdidas patrimoniales, se utilizaran como instrumento para reducir el impuesto a satisfacer por el resto de fuentes de renta. De otro, la acumulacin obligatoria de las rentas de la unidad familiar, en un impuesto de naturaleza progresiva que considera como contribuyente al individuo, estuvo en el origen de la Sentencia del Tribunal Constitucional de 20 de febrero de 1989 y oblig a modificar la regulacin del impuesto para adecuarlo a su naturaleza esencialmente individual.

Estas modificaciones se consolidaron en la posterior evolucin del impuesto. As, las posteriores regulaciones ya no configuraron un impuesto absolutamente sinttico, sino que mantuvieron la diferenciacin en el tratamiento fiscal de determina