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Colegio Profesora Mercedes Maiti de Luarca
Titulo:
La importancia que tiene para la Micro-Empresa LUPITA el estado del costo de lo vendido.
Propósito de Titulación:
¨Para Optar al Título de Bachiller Técnico Vocacional Opción Contador¨
Autor(es):
Cruz Pintor Josué Jonathan
Trejo Serrano Beatriz del Carmen
Vargas Abrego Daysi Isabel
Asesor:
Julissa Beltrán Orellana
Lugar Y Fecha:
San Martin, 03 de Julio del 2012
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El costo de lo vendido muestra el costo de producción o adquisición, según sea la
empresa de transformación o comercializadora, de los artículos vendidos que
generaron los ingresos reportados en el renglón de ventas.
Las reformas fiscales son necesarias por las innovaciones que tienen los
contribuyentes en sus actividades, los contribuyentes esperan que las reformas
actualicen y faciliten las distintas leyes fiscales, la autoridad las utiliza para la
simplificación administrativa y facilitar el cumplimiento de la ley, también como un
instrumento para incrementar la recaudación. Se destaca las reformas aplicables
al año 2005, que modifican la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) por la
deducción del costo de lo vendido en lugar de las compras lo anterior es aplicable
a las Personas Morales (PM).
A la fecha gran parte de las Personas Morales (PM) no cuentan con un adecuado
sistema de control de inventarios, contabilidad de costos.
Para una mejor comprensión se comentaran los cambios:
La primera precisión es el cambio que sufre la LISR artículo 29 la deducción de
las compras, mano de obra y gastos fabriles vía costo de lo vendido
Segundo aparece toda una nueva sección III llamada “Costo de lo Vendido” que
entra en vigor a partir del 1 de enero de 2005.
Tercera se incorpora el artículo Tercero de las disposiciones transitorias como
una alternativa para acumular el inventario al 31 de diciembre de 2004 y volver a
deducir pero ahora vía costo de lo vendido.
Es aquí donde surge la primera confusión ya que aparentemente los dos artículos
anteriores hablan de lo mismo pero en realidad con diferentes reglas y
procedimientos.
La nueva sección menciona cómo se integra el costo de lo vendido, es decir, como
clasificara las erogaciones el contador para que estas se deduzcan, ya que el
cambio de fondo que pretende la reforma es reubicar el momento de la deducción,
guardando relación las ventas realizadas con las erogaciones que sirvieron de
base para generar dichos ingresos en el mismo ejercicio.
Por lo que de no realizar ingresos las erogaciones realizadas no podrían
disminuirse de la base gravable del LISR (LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA).
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
¿Cuál es la importancia que tiene el Estado de Costo de lo Vendido para la
Micro-Empresa LUPITA ubicado en el municipio de San Martín,
Departamento de San Salvador, durante el período del 24 de febrero al 11
de agosto del año 2012?
1.3JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
El motivo por el cual realizaremos esta investigación es para determinar cuál es la
importancia que le da la Micro-Empresa LUPITA al ESTADO DEL COSTO DE LO
VENDIDO y saber cómo lo aplican y en cuanto tiempo realizan dicho estado.
Como grupo de investigación aportamos que la Micro-Empresa LUPITA utilicé el
Estado del Costo de lo vendido el cual, les ayudara a verificar las ganancias en
sus ventas, y tomar en cuenta el tiempo en que se llevara a cabo el proceso del
costo de lo vendido para determinar las perdidas y las ganancias que se han
generado durante un periodo determinado; puesto que cuando se fabrica u
producto o se presta un servicio esto tiene un costo para la empresa, pero, se
requiere que la organización invierta algo más de dinero para presentarlo al
cliente.Ya que esto facilitara a un mejor funcionamiento de las mercancías
vendidas para que los clientes se sientan satisfechos. Y esto permita que durante
el mes puedan registrarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de
registro, siempre que se efectúen los ajustes correspondientes al final del mes,
para registrar dichos importes al costo real. Así permitirá mostrar detalladamente
toda perdida o ganancia que presente la empresa. Así traer beneficios tanto a la
empresa como al grupo de investigación.
Los beneficios que traerá a la empresa durante la investigación, son obtener un
mayor control contable dentro del departamento de ventas y así mismo a la
empresa. Ya que esto llevara a obtener ganancias y al mismo tiempo establecerlo
en el costo de lo vendido. Así como también los beneficios del grupo de
investigación los cuales son obtener mejores conocimientos de cómo la empresa
LUPITA aplicara El Estado del Costo de lo Vendido.
Son estas las razones por las cuales investigamos El Estado de Costo de lo
Vendido y así obtener nuevos y mejores conocimientos cerca del tema.
1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACI Ó N
1.4.1 Objetivo General
Conocer la importancia que tiene Estado del Costo de lo Vendido para la
Micro-Empresa LUPITA.
1.4.2 Objetivo Especifico
Identificar el porqué es necesario el estado del costo de lo vendido
para la Micro-Empresa LUPITA.
Establecer los factores que influyen en la utilización del estado del
costo de lo vendido en la empresa.
Proponer un Estado de Costo de lo Vendido a la empresa para
obtener mayor productividad.
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.
La micro empresa TIENDA LUPITA que empezó su funcionamiento en 1997,
ubicada en la Colonia Santa Teresa pasaje 21 ¨C¨ casa # 11, San Martin. Es un
local cuya dueña esta bajo el nombre de Jesús Vásquez que es la propietaria;
dicha tienda está dirigida a satisfacer las exigencia de sus clientes vendiendo todo
tipo de productos tales como: granos básicos, embutidos, así como productos de
primera necesidad; el motivo por el cual la dueña decidió dar apertura a dicho
negocio fue para tener un ingreso económico y una fuente de trabajo propia , para
sustentar las necesidades que tanto ella como su familia tienen ; el objetivo
principal de la empresa es brindar mejores productos a un buen precio y con
buena calidad dicho esto la empresa también ah sufrido muchas bajas en las
ventas al punto de cerrar el negocio por 2 años esto gracias a los malos tiempos
que vivía la población y no tener dinero solo para comprar lo indispensable , esto
llevo a la quiebra en pocos meses luego de esto hubo una reapertura bajo el
nombre de Tienda Lupita en nombre de su hija blanca Guadalupe pintor que es la
que labora actualmente en la tienda ; con la nueva reapertura la tienda empezó
con un capital no mayor a 1,000 dólares empezó comprando lo más necesario
para tener nuevamente la clientela que había perdido por 2 años intentando ser de
nuevo una de las mejores tiendas de la colonia , empezó comprando embutidos ,
verduras, y productos de primera necesidad poco a poco se fue ganando la
clientela que antes tenía establecida ; la dueña cuenta con solo la ayuda de su hija
que es la encargada de traer los productos de la tienda y así mismo venderlos ;
una ventaja de la tienda seria el renombre que tiene sobre otras tiendas ya que
tiene mucho tiempo de servicio ; una desventaja , se encuentra un poco escondida
entre los pasajes de la colonia donde está ubicada ; la empresa adopto el método
del costo de lo vendido para tener un mejor control en sus ventas y saber si tienen
pérdidas o ganancias por ejemplo se compra una caja de café listo a $ 3 dólares
se tiene previsto sacarle una ganancia por ejemplo 6 dólares a dicha caja esto es
lo que se busca con dicho método es decir sacarle las ganancias mediante
estrategias en la micro empresa.
Introducción
Este proyecto es un análisis para beneficiar de alguna manera a esta mini
empresa llamada Lupita, y este sirve para ayudar a fortalecer nuestras pequeñas
empresas ya que son las que necesitan de nuestra ayuda.
ANALISIS FODA.
FORTALEZAS.
* Gran variedad de mercancías.
* Precios accesibles.
* Buen servicio y trato al cliente.
* Tiene recordación por nombre.
OPORTUNIDADES
* Quieren expandir el local a uno
más grande.
* Quieren volverse proveedores a
nivel de zona.
DEBILIDADES
* No tiene aire acondicionado
* Falta de capacitación
* Falta de innovación
AMENAZAS
* La competencia que existe en el
sector.
* La baja económica
* Alto número de competidores
Los cambios en la LISR (Ley del Impuesto Sobre la Renta) se ven influenciados
por la normatividad sobre todo por el boletín C-4 inventarios, lo anterior es
conocido por los Contadores, pero no así por los abogados, economistas o
cualquier otra profesionista que se ve en la necesidad de interpretar a la ley.
Entonces la pregunta de los directivos de la empresas es ¿Cuál es el sistema y
método que debo aplicar para mi base fiscal?, lo anterior solo un especialista en el
manejo de los costos lo puede aclarar por lo que hay que contratar su asesoría.
Por lo que hace a las disposiciones transitorias de la LISR, representan una
alternativa para volver a deducir las compras, mano obra y gastos en 2005
deducidas en 2004 o en años anteriores, para lo cual se debe acumular el
inventario como un ingreso por un período de 4 a 12 años dependiendo de los
movimientos de los inventarios en los últimos tres años.
Pero independientemente del sistema y método de valuación que la propia
empresa había adoptado deberá utilizar el método de valuación de inventario
(peps) lo cual representa para muchas Personas Morales un trabajo administrativo
sin lugar a dudas muy complejo, la SHCP el pasado 28 diciembre en el DOF
emitió reglas misceláneas donde facilita no utilizar el método (Peps) utilizaría el
costo de adquisición de la última compra del año 2004 siempre que las existencias
por cada tipo de mercancía represente cuando menos el 50% de la existencias al
31 de diciembre 2004 de adquisiciones del 2004.
Desgraciadamente cuando existan empresas con fuertes inventarios de años
anteriores estas siguen con la obligación de utilizar el método Peps y tener el
beneficio de la doble deducción, se recomienda hacer un estudio sobre la
viabilidad de utilizar la opción y debe tenerse resuelto a mas tardar el 17 de
febrero de 2005.
Entonces la tarea de los empresarios y gerentes de las PM, es analizar su sistema
y método de costo, homologarlo con la LISR, capacitar al personal y concluir su
estudio de viabilidad para pagar los impuestos de manea eficiente.
Hasta el año 2004, las empresas podían hacer deducibles las compras que
hicieran en el ejercicio para determinar su utilidad o pérdida fiscal, con lo cual
determinarían su resultado fiscal.
Las autoridades tributarias detectaron abusos respecto al tipo de deducción que
se señala; uno de ellos, el que quizá fue más conocido en el medio, se dio con los
contribuyentes que al final del año determinaban, en una proyección, que
resultarían con utilidad fiscal para el cálculo del Impuesto sobre la Renta (ISR)
anual.
Sobre estas bases, dichos contribuyentes compraban mercancías para
incrementar sus inventarios, con lo cual tendrían más deducciones que
disminuirían la base de cálculo del ISR y a la vez tendrían un IVA acreditable, e
incluso podría derivar en un saldo favor o en una pérdida; disminuyendo así el
pago real del ISR del ejercicio.
Así las cosas, para la reforma fiscal de 2005, se modifica la Ley del Impuesto
sobre la Renta en su artículo 29 fracción II, sustituyendo la deducción por
compras, para cambiar al sistema de deducciones en el esquema de costo de lo
vendido; dando nacimiento a su vez a la sección denominada “Del Costo de lo
Vendido”, conformada por los artículos 45-A al 45-I de la Ley del ISR.
¿Qué implica tener un costo a una deducción (financiera y fiscalmente)?
La Ley del ISR hace referencia a que se deducirá únicamente el costo de lo
vendido; pero éste será deducible hasta el momento de la enajenación de las
mercancías; lo cual deja a la empresa a la par de sus ingresos, así se deduce
cuando se vende únicamente.
A diferencia de una deducción, ésta se devengaría en el momento de su registro,
incluso provisional en caso de no haber sido pagada a final del ejercicio (lo cual no
aplica para las personas físicas del régimen de actividad empresarial).
Para determinar el costo de lo vendido el legislador da 9 artículos en los cuales
indica qué será el costo, haciendo una división entre empresas comerciales y
“distintas” de las comerciales, qué métodos de costo usar (directo o absorbente,
sobre históricos o predeterminados), cómo valuar el costo; y en disposiciones
transitorias cómo manejar los inventarios finales a 2004 para su deducción o
acredita miento para los ejercicios posteriores.
La parte esencial del manejo del costo de lo vendido es que será deducible
únicamente al momento de la enajenación, no antes, por lo cual las empresas
tendrán la deducción no de manera inmediata, provocando una distorsión de las
erogaciones realizadas, ya que financieramente fueron erogadas en su momento,
pero la deducción será hasta que se realice la enajenación.
Dejando a las empresas con una carga tributaria mayor a la que sus erogaciones y
flujo de efectivo representan en el período respectivo. Generando además
erogaciones adicionales por su manejo, control, valuación y determinación.
Esto deriva en un castigo para el contribuyente, el cual está limitado a deducir
hasta enajenar.
2.2 BASES TEÓRICAS
DEFINICION
El Estado de Resultados de una empresa manufacturera es igual al de una
comercial. Sin embargo, en una empresa productora debe determinarse, con
anterioridad al Estado de Resultados, el Estado de Costo de Producción en el cual
se determina precisamente el costo de los productos cuya producción se terminó
en el ejercicio. El Estado de Costo de Producción puede ser al mismo tiempo el
Estado de Costo de Producción y Ventas en cuyo caso al Estado de Resultados
iría directamente la cifra del costo de ventas.
Cuando el estado es solamente de costo de producción entonces el costo de
ventas se calcula en el propio Estado de Resultados como se hace en el caso de
una empresa comercial.
COSTO DE PRODUCCIÓN. Representa todas las operaciones realizadas desde
la adquisición de la materia prima hasta su transformación en artículos de
consumo o de servicio. En este concepto destacan tres elementos o factores que
a continuación se mencionan:
a) Materia prima: Es el elemento que se convierte en un artículo de consumo o de
servicio.
b) Mano de obra: Es el esfuerzo humano necesario para la transformación de la
materia prima.
c) Gastos indirectos de producción: Son los elementos necesarios y accesorios
para la transformación de la materia prima, y que incluyen sueldos y erogaciones
necesarios para tal fin.
COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN. Se conoce como costo unitario, el valor de
un artículo en particular. Los objetivos de la determinación del costo unitario son
los siguientes:
Valuar los inventarios de productos terminados y en proceso
Conocer el costo de producción de los artículos vendidos
Tener base de cálculo en la fijación de precios de venta, y así poder determinar el
margen de utilidad probable.
A continuación se presenta el formato para El Estado de Costo de lo Vendido:
ESTRUCTURA
El Estado de Costo de lo Vendido
Del __ de __________ al __ de ____________ de _____
Compras Netas Materias Primas XXXX
Más: Inventario Inicial Materias Primas XXXX
Menos: Inventario Final Materias Primas XXXX
Igual: Materia Prima Utilizada XXXX
Más: Mano de obra directa XXXX
Igual: Costo Primo XXXX
Más: Gastos Indirectos de Fabricación XXXX
Igual: Costo Total de Manufactura XXXX
Más: Inventario Inicial Producción en Proceso XXXX
Menos: Inventario Final Producción en Proceso XXXX
Igual: Costo Total de Artículos Producidos XXXX
Más: Inventario Inicial Productos Terminados XXXX
Menos: Inventario Final Productos Terminados XXXX
Igual: COSTO DE VENTAS XXXX
El comerciante obtiene el costo de las mercancías vendidas en la siguiente forma:
Inventario de mercancías al principio del año................. S/. 1´000,000.00
Compras de mercancías durante el año ......................... 5´000,000.00
Suma........................................ S/. 6´000,000.00
Menos inventario de mercancías al final del año 2´000,000.00 Costo de las mercancías vendidas...................... S/. 4´000,000.00
==========
En una empresa industrial el costo de los productos vendidos se obtiene como sigue:
Inventario de los productos terminados, al principio del año S /. 3´000,000.00
Costo de la producción del año............................................ 15´000,000.00
Suma.............................................. S/. 18´000,000.00
Menos Inventario de productos terminados, al final del año........ 5´000,000.00
Costo de venta de los productos terminados S/. 13´000,000.00
===========
DEFICION DE LAS CUENTAS:
Inventario Inicial Materias Primas
Se registra en esta cuenta el importe de las materias primas y materiales que se
han recibido de los proveedores y que se destinan a ser consumidos en la
producción y la prestación de servicios, que se elabora o presta formando su base
o que son componentes necesarios, como también los destinados a ser utilizados
en el proceso de producción, pero que sin formar su base, participan en el mismo,
así como en las necesidades administrativas y de servicios a la producción.
Representa el valor de las existencias de materias primas y materiales destinados
a ser consumidos en las operaciones de la entidad valorados a los precios de
adquisición.
Incluye el importe de los gastos de fletes, seguros, aranceles y cuantos más
gastos y descuentos comerciales les sean aplicables hasta su recepción en el
almacén de la entidad.
Los productos adquiridos con destino a ser utilizados en los comedores y
cafeterías, así como los artículos que se adquieran especialmente para ser
vendidos a los trabajadores se consideran también en este grupo
No se incluyen en esta cuenta los combustibles destinados a la producción de
energía o para la venta, las partes y piezas de repuesto y envases retornables
para los cuales se deben establecer cuentas específicas.
Los gastos de almacenaje, manipulación y transportación hasta el almacén de la
entidad pueden registrarse en esta cuenta si se asumen por ella.
Las existencias para las cuales no se tenga destino inmediato y que por lo tanto
se consideran en la condición de ociosas, tanto por exceso como por desuso,
se pueden establecer cuentas específicas para su control.
El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes,
habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en estas
cuentas.
Esta cuenta se puede analizar por subcuentas, teniendo en cuenta los intereses
de la entidad.
Materia prima
Representan el punto de partida de la actividad manufacturera, por constituir los
bienes sujetos a transformación. Los materiales previamente adquiridos y
almacenados se convierten en costos en el momento en que salen del almacén
hacia la fábrica para utilizarse en la producción. Esta utilización puede realizarse
en dos formas diferentes: Identificando, relacionando el material usado con el
producto o grupo de productos en que se emplee (material directo); o no
estableciendo esa identificación o correlación entre los materiales usados y el
producto o grupo de productos que se elaboren (materiales indirectos).
MANO DE OBRA:
Es el esfuerzo físico o mental empleados para la elaboración de un producto.
•Directa: Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un producto
terminado que puede asociarse con este con facilidad y que tiene gran costo en la
elaboración.
• Indirecta: Es aquella que no tiene un costo significativo en el momento de la
producción del producto.
COSTO PRIMO
Es la suma de los elementos directos de mano de materia prima y mano de obra,
también se le conoce como costo primario, y se define como el conjunto de costos
incurridos identificables con la elaboración de los productos. Esta denominación
radica en el hecho de que comprende todas aquellas partidas estrechamente
vinculadas, directamente ligadas con la manufactura de un producto determinado.
COSTO PRIMO = MATERIA PRIMA + MANO DE OBRA.
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Los que no pueden ser aplicados directamente a los costos de determinada
mercancía, proceso o departamento por corresponder a la vez a varios procesos
de manufacturas, a varios departamentos, o a varios productos. Su aplicación se
hace tomando en cuenta la índole de los gastos de que se trate y
convencionalmente y de manera aproximada en cuanto a las bases de
distribución, las cuales generalmente son los costos directos, el importe de la
mano de obra, el valor de la materia prima, la superficie ocupada por cada
departamento, etc.
COSTO TOTAL DE MANUFACTURA
Se define como gastos total de mano factura, también conocidos con los nombres
de Costos Indirectos, Gastos generales de producción o de fabricación, carga
fabril y más apropiadamente Costos de los gastos generales de fabricación, a
todos aquellos costos que se presentan en una empresa necesaria para la buena
marcha de la producción, pero que de ninguna manera se identifican con el
producto que se está elaborando.
De manera que todos aquellos costos que No son materiales directos y mano de
obra directa, ni gastos de administración y de ventas, son gastos generales de
producción y constituyen el Tercer elemento del costo.
INVENTARIO INICIAL PRODUCCIÓN EN PROCESO
El inventario de productos en proceso consiste en todos los artículos o elementos
que se utilizan en el actual proceso de producción.
Una de las características de los inventarios de producto en proceso es que va
aumentando el valor a medida que se es transformado de materia prima en el
producto terminado como consecuencia del proceso de producción.
INVENTARIO FINAL PRODUCCIÓN EN PROCESO
Son productos parcialmente terminados que se encuentran en un grado intermedio
de producción y a los cuales se les aplico la labor directa y gastos indirectos
inherentes al proceso de producción en un momento dado.
COSTO TOTAL DE ARTÍCULOS PRODUCIDOS
Se define costo económico de un producto o servicio como los pagos en dinero
que una empresa debe hacer para mantener y conseguir los recursos necesarios
para la producción de bienes y servicios, o los ingresos que debe proporcionar, a
los proveedores de recursos, por el uso de los factores de producción.
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
Se registra en esta cuenta el importe de la producción de bienes cuya elaboración
ha sido completamente finalizada, ha pasado los correspondientes controles de
calidad y técnicos vigentes y entregada al almacén de la entidad o vendidas al
cliente sin haber sido previamente almacenada, sí en el momento de su
terminación se desconoce que parte corresponde transferir para el inventario de
Mercancías para la Venta y que parte para el inventario de Producciones Propias
para Insumo.
La recepción y salidas del almacén se contabilizan a los costos reales de
producción, por lo que el saldo de esta cuenta muestra el costo real de la
producción terminada.
INVENTARIO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS
La recepción y salidas del almacén se contabilizan a los costos reales de
producción, por lo que el saldo de esta cuenta muestra el costo real de la
producción terminada.
COSTO DE VENTA
Es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un
servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se
vende.
Para el desarrollo del marco teórico, nos enfocaremos en los conceptos que se
aplican durante la investigación para obtener una estrategia competitiva que ayude
a la tienda LUPITA a incrementar sus ventas.
Debido a que la tienda es una empresa pequeña hemos considerado investigar su
definición, aunque este término pequeño es muy relativo ya que varía de país en
país hemos incluido la definición que se aplica en nuestro país.
La pequeña empresa es una entidad independiente, creada para ser rentable, que
no predomina en la industria a la que pertenece, cuya venta anual en valores no
excede a dos millones de pesos y que está conformada por un número de
personas que no excede de 100 empleados, además de aspiraciones,
realizaciones, bienes materiales y capacidades técnicas y financieras; todo lo cual,
le permite dedicarse a la producción, transformación y/o prestación de servicios
para satisfacer determinadas necesidades y deseos existentes en la sociedad.
Sociedad anónima: Es una sociedad mercantil capitalista, con denominación y
capital fundacional, representado por acciones nominativas suscritas por
accionistas que responden hasta por el monto de su aportación.
Capital variable: Modalidad de una sociedad mercantil, donde el capital social
puede variar pero estableciendo un mínimo.
Las utilidades
La utilidad operativa o utilidad de operación
Es aquella que se obtiene de disminuir a las ventas el costo de lo vendido y los
gastos de operación, y representa la ganancia o pérdida obtenida derivada de la
actividad normal de la empresa.
Costo de lo Vendido.
Muestra el costo de producción o adquisición (según se trate de una empresa
detransformación o de una comercializadora), de los artículos vendidos quegenera
ron los ingresos reportados en el renglón de ventas.
El análisis competitivo
El análisis competitivo es un proceso que consiste en relacionar a la empresa con
su entorno, ayudando a identificar las fortalezas y debilidades de la empresa, así
como las oportunidades y amenazas que le afectan dentro de su mercado
objetivo.
Para dar una idea exacta de la importancia del análisis competitivo, se debe de
conocer quiénes son los competidores de las empresas que actúan en el mismo
mercado y realizan la misma función dentro de un mismo grupo de clientes, es
decir, la competencia es aquel que fabrica un producto genérico igual al de la
empresa de su competencia, sino también es aquel que satisface las mismas
Necesidades con respecto al mismo consumidor. Según Muñiz Rafael, considera
que se debe de referirse al proceso de planificación de la estrategia comercial, el
cual responde a tres preguntas clave, las cuales son:
¿Dónde estamos? Respondiendo a esta pregunta nos vemos abocados a hacer
un análisis de la situación que nos responde la posición que ocupamos.
¿Adónde queremos ir? Supone una definición de los objetivos que queramos
alcanzar y a los que necesitamos desplazarnos.
¿Cómo llegaremos allí? En este punto es donde debemos señalar el desarrollo de
acciones o estrategias que llevaremos a cabo para alcanzar los objetivos y si
podremos aguantar el ritmo.
2.3 BASES LEGALES.
Entre las leyes que apoyan al estado del costo de lo vendido se tiene:
Costo de lo vendido ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN)
Nuevamente el legislador busca integrar candados más fuertes ante el abuso y la
evasión fiscal, pero olvida que los grandes contribuyentes son quienes fomentan
estas prácticas, quienes hacen las planeaciones más fuertes, mientras que
empresas que inician, o que intentan aplicar las leyes al calce, se ven limitadas en
sus deducciones y consumidas por contribuciones asimétricas.
Durante la reforma 2005 del costo de lo vendido, muchas empresas buscaron
ampararse, pero la SCJN claramente negó los amparos; por lo cual al día de hoy
es mejor involucrarse como empresario sobre estos temas y buscar la mejor
opción de llevar el costo de lo vendido, evitando que la autoridad tenga armas
para fiscalizar y crear mayores cargas fiscales (a través del Procedimiento
Administrativo de Ejecución).
Si se busca el ser eficiente con los recursos que se tienen, la mejor arma es la
información, a la cual puede accederse de manera gratuita e incluso por la red,
simplemente es cuestión de participar más, consultar y estar pendientes de los
cambios y efectos que la Ley genera en las empresas, ya que el costo de lo
vendido será el único medio para hacer deducibles las compras.
Decía la fracción II del artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente
hasta 2004 que los contribuyentes podrían efectuar, entre otras, las deducciones
por concepto de adquisición de mercancías, así como de materias primas,
productos semiterminados o terminados, que utilizaran para prestar servicios,
fabricar bienes o enajenarlos, disminuidas con las devoluciones, descuentos y
bonificaciones sobre dichas adquisiciones efectuadas inclusive en ejercicios
posteriores
Art. 29, fracción II LISR.
En la exposición de motivos para el costo de lo vendido (2005), el legislador
atendiendo a necesidades económicas y sociales, busca ampliar el crecimiento
económico de la micro y mediana empresa, por lo cual las personas físicas
deducen sus compras; así como la distinción de la SCJN, en donde diferencia que
las personas físicas responden con su patrimonio, mientras que las personas
morales, responden ilimitadamente.
Disposiciones transitorias 2005, Art. 3º, fracción IV a XI.
Muchas empresas venden productos que han comprado o producido. Cuando los
bienes son comprados o producidos, los costos asociados a dichos bienes, se
capitalizan como parte del inventario (o stock) de las mercancías. Estos costos se
tratan como un gasto en el período de la empresa reconoce los ingresos por la
venta de las mercancías.
La determinación de los costos requiere el mantenimiento de registros de bienes o
materiales adquiridos y de los descuentos en dicha compra. Además, si los bienes
se modifican, la empresa debe determinar los costos incurridos en la modificación
de las mercancías. Estos costos incluyen mano de obra de modificación, los
suministros o materiales adicionales, supervisión, control de calidad, uso de
equipo y otros gastos generales. Principios para determinar los costos pueden ser
fácilmente indicados, pero la aplicación en la práctica es a menudo difícil debido a
una variedad de consideraciones en la asignación de los costes.
El costo de ventas también pueden reflejar los ajustes. Entre los posibles ajustes
son disminución en el valor de los bienes (es decir, menor valor de mercado del
costo), la obsolescencia, deterioro, etc.
Cuando las mercancías se compran múltiples o se hace, puede ser necesario para
identificar qué gastos se refieren a las que determinados bienes vendidos. Esto
puede hacerse utilizando una convención de identificación, tales como la
identificación específica de los bienes, primero en entrar, primero en salir (FIFO) o
costo promedio.
Artículo 45-A. El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que
integren el inventario final del ejercicio, se determinará conforme al sistema de
costeo absorbente sobre la base de costos históricos o predeterminados. En todo
caso, el costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que
se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate.
En el caso de que el costo se determine aplicando el sistema de costeo directo
con base en costos históricos, se deberán considerar para determinarlo la materia
prima consumida, la mano de obra y los gastos de fabricación que varíen en
relación con los volúmenes producidos, siempre que se cumpla con lo dispuesto
por el Reglamento de esta ley.
Artículo 45-B. Los contribuyentes que realicen actividades comerciales que
consistan en la adquisición y enajenación de mercancías, considerarán
únicamente dentro del costo lo siguiente:
I. El importe de las adquisiciones de mercancías,
disminuidas con el monto de las devoluciones, descuentos
y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el
ejercicio.
II. Los gastos incurridos para adquirir y dejar las
mercancías en condiciones de ser enajenadas.
Artículo 45-C. Los contribuyentes que realicen actividades distintas de las
señaladas en el artículo 45-B de esta Ley, considerarán únicamente dentro del
costo lo siguiente:
I. Las adquisiciones de materias primas, productos
semiterminados o productos terminados, disminuidas con
las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre los
mismos, efectuados en el ejercicio.
II. Las remuneraciones por la prestación de servicios
personales subordinados, relacionados directamente con
la producción o la prestación de servicios.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o
evoluciones, directamente relacionados con la producción
o la prestación de servicios.
IV. La deducción de las inversiones directamente
relacionadas con la producción de mercancías o la
prestación de servicios, calculada conforme a la Sección
II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley, siempre que se
trate de bienes por los que no se optó por aplicar la
deducción a que se refieren los artículos 220 y 221 de
dicha Ley.
Cuando los conceptos a que se refieren las fracciones
anteriores guarden una relación indirecta con la
producción, los mismos formarán parte del costo en
proporción a la importancia que tengan en dicha
producción.
Para determinar el costo del ejercicio, se excluirá el correspondiente a la
mercancía no enajenada en el mismo, así como el de la producción en proceso, al
cierre del ejercicio de que se trate.
Artículo 45-D. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en
el país, determinarán el costo de las mercancías conforme a lo establecido en esta
Ley. Tratándose del costo de las mercancías que reciban de la oficina central o de
otro establecimiento del contribuyente ubicado en el extranjero, estarán a lo
dispuesto en el artículo 31 fracción XV de esta Ley.
Artículo 45-E. Los contribuyentes que realicen enajenaciones a plazo o que
celebren contratos de arrendamiento financiero y opten por acumular como
ingreso del ejercicio, los pagos efectivamente cobrados o la parte del precio
exigible durante el mismo, deberán deducir el costo de lo vendido en la proporción
que represente el ingreso percibido en dicho ejercicio, respecto del total del precio
pactado o de los pagos pactados en el plazo inicial forzoso, según se trate, en
lugar de deducir el monto total del costo de lo vendido al momento en el que se
enajenen las mercancías.
Artículo 45-F. Para determinar el costo de lo vendido de la mercancía, se deberá
aplicar el mismo procedimiento en cada ejercicio durante un periodo mínimo de
cinco ejercicios y sólo podrá variarse cumpliendo con los requisitos que se
establezcan en el Reglamento de esta Ley.
En ningún caso se dará efectos fiscales a la revaluación de los inventarios o del
costo de lo vendido.
Artículo 45-G. Los contribuyentes, podrán optar por cualquiera de los métodos de
valuación de inventarios que se señalan a continuación:
I. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).
II. Últimas entradas primeras salidas (UEPS).
III. Costo identificado.
IV. Costo promedio.
V. Detallista.
Cuando se opte por utilizar alguno de los métodos a que se refieren las fracciones
I y II de este artículo, se deberá llevar por cada tipo de mercancías de manera
individual, sin que se pueda llevar en forma monetaria. En los términos que
establezca el Reglamento de esta Ley se podrán establecer facilidades para no
identificar los porcentajes de deducción del costo respecto de las compras por
cada tipo de mercancías de manera individual.
Los contribuyentes que enajenen mercancías que se puedan identificar por
número de serie y su costo exceda de $50,000.00, únicamente deberán emplear el
método de costo identificado.
Tratándose de contribuyentes que opten por emplear el método detallista deberán
valuar sus inventarios al precio de venta disminuido con el margen de utilidad
bruta que tengan en el ejercicio conforme al procedimiento que se establezca en el
Reglamento de esta Ley. La opción a que se refiere este párrafo no libera a los
contribuyentes de la obligación de llevar el sistema de control de inventarios a que
se refiere la fracción XVIII del artículo 86 de esta Ley.
Una vez elegido el método en los términos de este artículo, se deberá utilizar el
mismo durante un periodo mínimo de cinco ejercicios. Cuando los contribuyentes
para efectos contables utilicen un método distinto a los señalados en este artículo,
podrán seguir utilizándolo para valuar sus inventarios para efectos contables,
siempre que lleven un registro de la diferencia del costo de las mercancías que
exista entre el método de valuación utilizado por el contribuyente para efectos
contables y el método de valuación que utilice en los términos de este artículo. La
cantidad que se determine en los términos de este párrafo no será acumulable o
deducible.
Cuando con motivo de un cambio en el método de valuación de inventarios se
genere una deducción, ésta se deberá disminuir de manera proporcional en los
cinco ejercicios siguientes.
Artículo 45-H. Cuando el costo de las mercancías, sea superior al precio de
mercado o de reposición, podrá considerarse el que corresponda de acuerdo a lo
siguiente:
I. El de reposición, sea éste por adquisición o producción,
sin que exceda del valor de realización ni sea inferior al
neto de realización.
II. El de realización, que es el precio normal de
enajenación menos los gastos directos de enajenación,
siempre que sea inferior al valor de reposición.
III. El neto de realización, que es el equivalente al precio
normal de enajenación menos los gastos directos de
enajenación y menos el por ciento de utilidad que
habitualmente se obtenga en su realización, si es superior
al valor de reposición.
Cuando los contribuyentes enajenen las mercancías a una parte relacionada en
los términos del artículo 215 de esta Ley, se utilizará cualquiera de los métodos a
que se refieren las fracciones I, II y III, del artículo 216 de la misma.
Los contribuyentes obligados a presentar dictamen de estados financieros para
efectos fiscales o que hubieran optado por hacerlo, deberán informar en el mismo
el costo que consideraron de conformidad con este artículo, tratándose de
contribuyentes que no presenten estados financieros dictaminados deberán
informarlo en la declaración del ejercicio.
Artículo 45-I. Cuando los contribuyentes, con motivo de la prestación de servicios
proporcionen bienes en los términos establecidos en el artículo 17, segundo
párrafo, del Código Fiscal de la Federación, sólo se podrán deducir en el ejercicio
en el que se acumule el ingreso por la prestación del servicio, valuados conforme
a cualquiera de los métodos establecidos en el artículo 45-G de esta Ley.
2.4 Formulación de hipótesis
OPERACIONALIZACION DE LAS HIPOTESIS
CUADRO # 1 OPERACIONALIZACION DE LAS HIPOTESIS GENERAL
2.4.1Hipótesis general
A Mayor administración en el Estado del Costo de lo Vendido en la Micro-Empresa
LUPITA Menor es el riesgo de perdidas en las ventas.
2.4.2 Hipótesis especifica
A Menor control en las ventas en la Micro-Empresa Menor serán las ganancias.
A Mayores ventas en la Micro-Empresa LUPITA Menor riesgo de perdidas
2.4.3 Hipótesis nula
Una propuesta de administración del costo de lo vendido de Micro-
Empresa LUPITA no es de riesgo de pérdidas de las ventas
HIPÓTESIS
GENERAL VARIABLES DEFINICIÓN INDICADOR
A Mayor
administraci
ón en el
Estado del
Costo de lo
Vendido en
la Micro-
Empresa
LUPITA
Menor es el
riesgo de
perdidas en
las ventas.
Variable
Independiente.
Costo de lo
vendido
Es el costo en que se incurre para
comercializar un bien, o para prestar un
servicio. Es el valor en que se ha
incurrido para producir o comprar un bien
que se vende.
Mayor
control en las
ventas.
Verificar las
pérdidas y
ganancias de
las ventas.
Variable
Dependiente.
Control de ventas
El control es una etapa primordial en la
administración, pues, aunque una
empresa cuente con magníficos planes,
una estructura organizacional adecuada
y una dirección eficiente, el ejecutivo no
podrá verificar cuál es la situación real de
la organización y no existe un
mecanismo que se cerciore e informe si
los hechos van de acuerdo con los
objetivos.
Obtener
buenos
resultados
Identificar las
deficiencias
en las ventas
HIPÓTESIS
ESPECIFICA VARIABLES DEFINICIÓN INDICADOR
Variable
Obtener
buenos
CUADRO # 2 OPERACIONALIZACION DE LAS HIPOTESIS ESPECIFICAS
A Menor
control en
las ventas
en la Micro-
Empresa
Menor serán
las
ganancias.
Independiente
Control de
ventas
El control es una etapa primordial en la
administración, pues, aunque una
empresa cuente con magníficos planes,
una estructura organizacional adecuada
y una dirección eficiente, el ejecutivo no
podrá verificar cuál es la situación real de
la organización y no existe un
mecanismo que se cerciore e informe si
los hechos van de acuerdo con los
objetivos.
resultados.
Dar
soluciones
de las
pérdidas de
ventas que
se generen
en el
periodo
determinad.
Variable
Dependiente
Pérdidas y
ganancias de
ventas
Consiste en analizar todas las
operaciones relativas a la compra-venta
de mercancías hasta determinar la
utilidad o perdida de ventas, o sea, la
diferencia entre el precio de costo y el de
venta de las mercancías vendidas.
Mostrar en
forma
ordenada los
resultados de
ventas.
Identificar las
deficiencias
en las
ventas.
CUADRO # 2 OPERACIONALIZACION DE LAS HIPOTESIS ESPECIFICAS
HIPÓTESIS
ESPECIFICA
VARIABLES
DEFINICIÓN INDICADOR
A Mayores
ventas en la
Micro-
Empresa
LUPITA
Variable
Independiente
Costo de ventas
Es el costo en que se incurre para
comercializar un bien, o para prestar un
servicio. Es el valor en que se ha
incurrido para producir o comprar un bien
que se vende.
Mayor
control en
las ventas
Verificar las
pérdidas y
ganancias
de las
ventas.
CUADRO # 3 OPERACIONALIZACION DE LAS HIPOTESIS ESPECIFICA
Menor
riesgo de
perdidas.
Variable
Dependiente
ventas Es una de las actividades más
pretendidas por empresas,
organizaciones o personas que ofrecen
algo (productos, servicios u otros) en su
mercado meta, debido a que su éxito
depende directamente de la cantidad de
veces que realicen ésta actividad, de lo
bien que lo hagan y de cuán rentable les
resulte Hacerlo.
Obtener
buenos
productos
Precios
factibles de
ventas
Resultados
favorables
3.1 TIPO Y DISEŇO DE LA INVESTIGACION.
DESCRIPTIVO.
Estos estudios están dirigidos a determinar como es, como está la situación de
las variables o estudios en una población; la presencia o ausencia de algo, la
frecuencia con la que ocurre un fenómeno, en quienes, donde y cuando se están
presentando.
INVESTIGACION DESCRIPTIVA
El tipo de estudio es descriptivo porque se está investigando El Estado del Costo
de lo Vendido en la Micro-Empresa Lupita y así poder obtener información muy
importante de la investigación para poder conocer la situación que se encuentra la
tienda.
Además obtener con frecuencia los cambios que esta presenta en el transcurso de
la investigación.
3.2 FUENTES Y TÉCNICA DE RECOLECCIÓNDE DATOS.
LA ENCUESTA
La técnica que se empleara, es una técnica que permite al investigador conocer la
información de un hecho a través de las opciones que reflejan ciertas maneras,
formas de asimilar y comprender los hechos, Con la cual se pretende conocer lo
que piensan u opinan las personas encuestadas.
ENTREVISTA
La entrevista es un acto de comunicación oral o escrito que se establece entre dos
o más personas (el entrevistador y el entrevistado o los entrevistados) con el fin de
obtener una información o una opinión, o bien para conocer la personalidad de
alguien. En este tipo de comunicación oral debemos tener en cuenta que, aunque
el entrevistado responde al entrevistador, el destinatario es el público que está
pendiente de la entrevista.
Además de utilizar la encuesta utilizamos la entrevista ya que está dirigida a la
dueña de la Micro-Empresa LUPITA ubicada en el municipio de San Martín,
Departamento de San Salvador. Para conocer la importancia que ella le da al
Costo de lo Vendido.
COLEGIO PROFESORA MERCEDES MAITI DE LUARCA
TEMA: Importancia que tiene para la Micro-Empresa Lupita El Estado del Costo de lo Vendido.
OBJETIVO: Es indagar opinión de la persona encuestada acerca del tema que se
le presentaran y haci ayudar al grupo en las investigaciones sobre el tema que
como grupo están investigando.
INDICACIONES: Lee y Responde las siguientes interrogantes que a continuación
se presentan para saber lo q conoce acerca del tema.
1. ¿Conoce lo que es el Estado del Costo de lo Vendido?
A) SI
B) NO
2. ¿Aplica en su microempresa el Estado del Costo de lo Vendido?
A) SI
B) NO
3. ¿Porque aplica el Estado del Costo de lo Vendido?
A) POR QUE ME GUSTA
B) POR QUE ES NECESARIO
C) PORQUE VERIFICA LAS PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE VENTAS
4. ¿Tiene un tiempo específico para elaborar el Estado del Costo de lo Vendido?
A) SI
B) NO
5. ¿Cada cuanto elabora el Estado del Costo de lo Vendido?
A) CADA MES
B) CADA TRIMESTRE
C) CADA AÑO
6. ¿Qué es lo que más se genera en su microempresa?
D) PERDIDAS
E) GANANCIAS
7. ¿Desde qué año aplica el Estado del Costo de lo vendido en su microempresa?
A) DESDE QUE SE INICIO LA TIENDA
B) 5 AÑOS
C) 10 AÑOS
8. ¿De estos estados de ánimo cuales ha experimentado al momento de realizar el Estado del Costo de lo Vendido?
A) PERDIDA DE TIEMPO
B) ENOJO
C) SATISFACCION
D) PERDIDA DE CONTROL
E) PEREZA
9. ¿Considera que el Estado del Costo de lo Vendido ha sido de gran importancia en su microempresa?
A) SI
B) NO
10.¿En qué medida le ha ayudado la aplicación del Estado del Costo de lo Vendido?
A) MUCHO
B) POCO
C) NADA
COLEGIO PROFESORA MERCEDES MAITI DE LUARCA.
Tema: La Importancia que tiene para la Micro-Empresa Lupita el Estado del Costo de lo Vendido.
Objetivo: Conocer el punto de vista de la dueña, y así permitir evaluar los conocimientos que ella tiene respecto al tema. Para poder ayudar a su negocio.
1. ¿Hace cuantos años inicio usted con su negocio?
2. ¿Por qué el nombre del negocio?
3. ¿Quién tomo la iniciativa de la apertura del negocio?
4. ¿Gracias a quien usted conoció y implemento El Estado del Costo de lo Vendido?
5. ¿Qué entiende por Estado del Costo de lo Vendido?
6. ¿En qué le ayuda El Estado del Costo de lo Vendido?
7. ¿Hace cuantos años utiliza El Estado del Costo de lo Vendido?
8. ¿Considera Usted que está obteniendo buenos resultados al utilizar El Estado del Coto de lo Vendido?
9. ¿Ha presentado perdidas en el negocio?
10. ¿Cómo ha hecho para darle solución a ese problema?
11.¿Considera que sus precios son factibles?
12. ¿Cree que el cliente se siente satisfecho con los precios de sus productos?
PROCEDIMIENTO
Se redacta un instrumento el consta de diez pregunta cerradas.
Presentación de la Encuesta.
TABLA 1
No PREGUNTA RESPUESTA F %
1.
¿Conoce que es el Estado del Costo de lo Vendido?
Poco
Mucho
Nada
--
10
--
--
100%
--
TOTAL: 100%
Seguidamente la información se presentará los resultados en una grafica de pastel
con el respectivo análisis como a continuación se presenta.
ANALISIS.-
De las personas encuestadas el 100% a respondido que conocen El Estado del
Costo de lo Vendido.
3.3 METODOLOGÍA DEL MUESTREO
POBLACIÓN
GRAFICO 1POCOMUCHONADA
La población o universo puede estar referido a cualquier conjunto de elementos de
los cuales pretendemos indagar y conocer sus características, o una de ellas y
para el cual serán validas las conclusiones obtenidas de dicha investigación. Es un
conjunto finito o infinito de personas, casos o elementos que presenta
características comunes.
MUESTRA
La muestra es una parte de la población o sea un número de individuos u objetos
seleccionados científicamente cada uno de los cuales es un elemento en el
universo. Se obtiene con finalidad de investigar a partir del conocimiento de sus
características particulares.la muestra que elegimos para nuestra investigación
está comprendida por diez personas.
Las propiedades de la población para obtener la muestra se realiza de la manera
siguiente:
n = Z².P.Q.N
(N-1) E² + Z².P.Q
3.4 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACION
Poca atención de la dueña de la tienda Lupita
Poco conocimiento q tiene el propietario hacia los documentos contables.
La investigación correspondiente no cumplieron con nuestras expectativas.
3.5 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Elaboración del plan de trabajo
Investigar el tema
Elaboración de la encuesta
Corrección del tema
Elaboración de datos de
resultado del tema
Tabulación de datos
Digitar la información recolectada
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