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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA DE ECONOMÍA
TRABAJO DE TITULACIÓN PRESENTADO COMO REQUISITO
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE ECONOMISTA
TEMA:
“LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU APORTE
AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO EN EL
ECUADOR A LO LARGO DEL
PERÍODO 2000 - 2014”
AUTOR:
FREDDY ROBERTO MORALES FIGUEROA
TUTOR:
ECON. LEONARDO CASTILLO TORRES
AGOSTO, 2015
II
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO Y SUBTÍTULO: LA RECAUDACION TRIBUTARIA Y SU APORTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO EN EL ECUADOR A LO LARGO DEL PERIODO 2000 - 2014
AUTOR/ES:
FREDDY ROBERTO MORALES FIGUEROA
TUTOR: ECON. LEONARDO CASTILLO TORRES
REVISORES:
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
FECHA DE PUBLICACIÓN: AGOSTO 2015
No. DE PÁGS: 53
TÍTULO OBTENIDO: ECONOMISTA
ÁREAS TEMÁTICAS: - ANALISIS ESTADISTICO
- ECONOMIA ECUATORIANA
- TRIBUTACIÓN
- MACROECONOMIA
- ADMINISTRACION
- ANALISIS CUANTITATIVO
PALABRAS CLAVE: - CONTRIBUYENTES
- RECAUDACION DE IMPUESTOS
- EVASION DE IMPUESTOS
- CULTURA TRIBUTARIA
- CARGA TRIBUTARIA
RESUMEN: LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN EL ECUADOR DESPUÉS DE LA DOLARIZACIÓN HA PASADO POR DIFERENTES PANORAMAS EN DONDE LAS POLÍTICAS Y REFORMAS APLICADAS Y EL POCO SEGUIMIENTO DE LAS MISMAS POR PARTE DE LA AUTORIDAD ECONÓMICA, HAN INFLUIDO DE MANERA DRÁSTICA. SE HAN SELECCIONADO LOS ÚLTIMOS 15 AÑOS Y SE PROCEDIÓ A SEPARARLOS EN QUINQUENIOS PARA SU RESPECTIVO ANÁLISIS, CON EL FIN DE ENTENDER CUANTO FUE LA CONTRIBUCIÓN POR IMPUESTO, SU PARTICIPACIÓN EN EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO, EL CRECIMIENTO QUE HA TENIDO, LA CARGA TRIBUTARIA Y SI HAN SIDO SUPERADAS LAS METAS INICIALES ESTABLECIDAS. No. DE REGISTRO (en base de datos):
No. DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: x SI NO
CONTACTO CON AUTOR/ES Teléfono: 0989670583 E-mail: [email protected]
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Nombre: ECON. NATALIA ANDRADE MOREIRA
Teléfono: 2293083 Ext. 108
E-mail:www.ug.edu.ec
x
III
IV
Dedicatoria
He aquí la sabiduría que Dios me concedió, el sudor y las malas noches que mis padres
pasaron, los conocimientos transmitidos por mis profesores, la admiración de mis
hermanos al verme como un ejemplo a seguir, el amor y paciencia de mi esposa, y la
sonrisa de ese pequeño angelito que es el motor de mi vida; a todos ustedes les doy
gracias y les dedico mi monografía, nuestra monografía.
Gracias.
Freddy Roberto Morales Figueroa
V
La acción económica en materia impositiva tenderá a lograr una equitativa distribución
de las cargas fiscales en relación con la capacidad contributiva de la población, y a
utilizar el impuesto como instrumento de gobierno al servicio de la Justicia Social y de la
economía social del país.
Juan Domingo Perón
Político, Militar y Presidente Argentino
VI
ÍNDICE
RESUMEN ........................................................................................................................................ 9
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... 10
CAPÍTULO 1 .................................................................................................................................. 11
MARCO LEGAL, CONSTITUCIONAL Y CONCEPTUAL DE LOS IMPUESTOS ............ 11
1. Marco legal. ........................................................................................................................ 11
1.1 Constitución de la República del Ecuador. .................................................................. 11
1.2 Ley de Régimen Tributario Interno .............................................................................. 12
2. Marco teórico. ..................................................................................................................... 13
2.1 Impuestos. .................................................................................................................... 13
2.2 Importancia de los impuestos ....................................................................................... 13
2.3 Elementos del impuesto. .............................................................................................. 14
2.4 Tipos de impuestos en el Ecuador. ............................................................................... 14
2.4.1 Impuesto a la renta ................................................................................................... 15
2.4.2 Impuesto al Valor Agregado. ................................................................................... 15
2.4.3 Impuesto a los consumos especiales ........................................................................ 15
2.4.4 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano ....................................................... 16
2.4.5 Otros impuestos. ....................................................................................................... 16
CAPITULO 2 .................................................................................................................................. 17
LA RECAUDACION TRIBUTARIA FRENTE AL INICIO DE LA DOLARIZACION ...... 17
1. La transición de la dolarización en Ecuador. .................................................................. 17
2. Recaudación tributaria y dolarización. ............................................................................ 18
3. El primer quinquenio una vez iniciada la dolarización. ................................................. 19
4. Metas planteadas para la recaudación tributaria. .......................................................... 22
CAPITULO 3 .................................................................................................................................. 24
LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN LOS ULTIMOS DOS QUINQUENIOS DE
DOLARIZACION .......................................................................................................................... 24
1. La recaudación tributaria en los últimos dos quinquenios. ............................................ 24
1.1 Período 2005 – 2009. ................................................................................................... 24
1.2 Periodo 2010 – 2014. ................................................................................................... 27
2. Cumplimiento de las metas planteadas. ........................................................................... 30
2.1 Período 2005 – 2009. ................................................................................................... 31
VII
2.2 Periodo 2010 – 2014. ................................................................................................... 31
3. Crecimiento de la recaudación tributaria por quinquenio. ............................................ 33
3.1 Crecimiento Ene 2000 – Dic 2004 vs Ene 2005 – Dic 2009. ....................................... 33
3.2 Crecimiento Ene 2005 – Dic 2009 vs Ene 2010 – Dic 2014. ....................................... 34
3.3 Participación de los Impuestos en la Recaudación Tributaria. ..................................... 35
CAPITULO 4 .................................................................................................................................. 38
RECAUDACION TRIBUTARIA FRENTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
Y EL PIB NOMINAL .................................................................................................................... 38
1. Participación de la Recaudación Tributaria frente al Presupuesto del Estado. ........... 38
2. La Carga Tributaria de la economía ecuatoriana. .......................................................... 41
CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 43
RECOMENDACIONES ................................................................................................................ 45
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................ 47
ANEXOS ......................................................................................................................................... 48
VIII
INDICE DE TABLAS
Tabla 1 Histórico de recaudación 2000 - 2004 ............................................................................................... 19 Tabla 2 Metas planteadas 2001 - 2004 ........................................................................................................... 23 Tabla 3 Histórico de recaudación 2005 - 2009 ............................................................................................... 25 Tabla 4 Histórico de recaudación 2010 - 2014 ............................................................................................... 28 Tabla 5 Participación de los impuestos en el PGE ......................................................................................... 38
INDICE DE GRAFICOS
Gráfico 1.- Evolución del coeficiente de Engels en el Ecuador ...................................................................... 17 Gráfico 2.- Histórico de Recaudación (2000 – 2004) ..................................................................................... 21 Gráfico 3.- Cumplimiento PGE 2001- 2004 .................................................................................................... 22 Gráfico 4.- Histórico de Recaudación (2005 - 2009) ...................................................................................... 27 Gráfico 5.- Histórico de Recaudación (2010 - 2014) ...................................................................................... 30 Gráfico 6.- Cumplimiento PGE 2005 - 2009 ................................................................................................... 31 Gráfico 7.- Cumplimiento PGE 2010 - 2014 ................................................................................................... 33 Gráfico 8.- Crecimiento 2000-2004 vs 2005-2009 .......................................................................................... 34 Gráfico 9.- Crecimiento 2005-2009 vs 2010-2014 .......................................................................................... 35 Gráfico 10.- Total Recaudación Ene 2000 - Dic 2004 .................................................................................... 35 Gráfico 11.- Total Recaudación 2005 - 2009 .................................................................................................. 36 Gráfico 12.- Total Recaudación 2010 - 2014 .................................................................................................. 37 Gráfico 13.- Participación de los Impuestos en el PGE .................................................................................. 40 Gráfico 14.- Carga Tributaria 2000 - 2014 .................................................................................................... 42
9 | P á g i n a
RESUMEN
La recaudación tributaria en el Ecuador después de la dolarización ha pasado por diferentes
panoramas en donde las políticas y reformas aplicadas y el poco seguimiento de las mismas
por parte de la autoridad económica, han influido de manera drástica.
Es así que para este estudio de caso hemos hecho una separación de los primeros cinco años
después del nuevo régimen de dolarización, como el momento en el que la economía
ecuatoriana trata de volver a asentarse y mantener un equilibrio; por lo que se puede percibir
como el organismo encargado de regular los impuestos (SRI), toma cartas sobre el asunto
buscando incrementar y mejorar los ingresos por impuestos, a través de reformas tributarias
y la implementación de nuevos tributos.
Se han seleccionado los últimos 15 años y se procedió a separarlos en quinquenios para su
respectivo análisis, con el fin de entender cuanto fue la contribución por impuesto, su
participación en el Presupuesto General del Estado, el crecimiento que ha tenido, la carga
tributaria y si han sido superadas las metas iniciales establecidas.
En el presupuesto del 2015, el gobierno actual aspira que la recaudación por impuestos sea
de $15.490 millones; con ello se afirma que la política tributaria del régimen experimenta
un crecimiento gracias a medidas adoptadas como: la generación de nuevos impuestos, la
elevación porcentual de algunos de ellos y la ampliación de la masa de contribuyentes.
10 | P á g i n a
INTRODUCCIÓN
Oliver Wendell Holmes dijo una vez “los impuestos son el precio que pagamos por una
sociedad civilizada.” No cabe duda que su interpretación va más allá de una simple cita, ya
que aunque nos hacemos ciegos a la idea, este es un mal necesario para cualquier Estado.
A lo largo de la historia ha existido una cadena de limitaciones en la gobernabilidad del país
que impidió un avance en materia económica y social que permita generar una compacta
institucionalidad, afectando nuestra soberanía fiscal para poder transportarnos al
cumplimiento de la política determinada en relación con los fines macroeconómicos, lo cual
presume una inapropiada conjunción de las funciones económicas, institucionales y
administrativas del presupuesto.
Es por ello, que cuando las medidas económicas inducían a obstrucciones sociales, la
renuncia de las autoridades económicas era la escapatoria de los regímenes para reducir la
rigidez social. Desde el nacimiento de la democracia en 1979 hasta el presente, nuestro país
ha tenido una falta de continuidad en las estrategias económicas aplicadas, debido a que la
mayoría de las autoridades económicas carecieron del tiempo necesario para que su labor dé
resultados. Esta situación se ha ido superando fortaleciendo las instituciones económicas,
contrastando una clara segmentación entre los burócratas políticamente elegidos y expertos
entendidos del tema, que trabajen en función de efectos a largo plazo.
Ecuador, siendo un país dolarizado que apunta al replanteamiento de la política fiscal a través
de mecanismos sostenibles de financiamiento, como lo es el ingreso tributario y la regulación
del gasto público, como elementos claves e instrumentos del presupuesto del Estado, se ha
convertido en una nación que apunta al bienestar social y al crecimiento de la economía
direccionado a incrementar la recaudación tributaria disminuyendo la dependencia de los
ingresos petroleros, comenzando desde el punto de vista de la gestión como de los resultados.
11 | P á g i n a
CAPÍTULO 1
MARCO LEGAL, CONSTITUCIONAL Y CONCEPTUAL DE LOS
IMPUESTOS
1. Marco legal.
Es imprescindible conocer las leyes y normativas que rigen todos los temas relacionados
con la recaudación de impuestos y las finanzas públicas y su relación con la Constitución
de la República del Ecuador; por lo tanto se hace referencia a los siguientes artículos en
materia jurídica tributaria.
1.1 Constitución de la República del Ecuador.
Sección II
POLÍTICA FISCAL
Art. 285.- La política fiscal tendrá como objetivos específicos:
1. El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos.
2. La redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios
adecuados.
3. La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la
economía y para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y
ambientalmente aceptables. (p. 141)
Art. 286.- Las finanzas públicas, en todos los niveles de gobierno, se conducirán
de forma sostenible, responsable y transparente y procurarán la estabilidad
económica. Los egresos permanentes se financiarán con ingresos permanentes.
Los egresos permanentes para salud, educación y justicia serán prioritarios y, de
manera excepcional, podrán ser financiados con ingresos no permanentes. (p. 141)
12 | P á g i n a
Sección IV
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
Art. 292.- El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la
determinación y gestión de los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los
ingresos y egresos del sector público, con excepción de los pertenecientes a la
seguridad social, la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos
descentralizados. (p. 143)
Sección V
RÉGIMEN TRIBUTARIO
Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y
progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas
responsables. (p. 145)
1.2 Ley de Régimen Tributario Interno.
Título Primero IMPUESTO A LA RENTA
Capítulo I
NORMAS GENERALES
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. (p.1)
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,
especies o servicios; y,
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98
de esta Ley. (p. 1-2)
13 | P á g i n a
Capítulo II
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente ecuatoriana
los siguientes ingresos:
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y
otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los
percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales
prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados por
sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a
retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas
sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas
o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá por servicios
ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a seis meses consecutivos
o no en un mismo año calendario. (p. 5)
2. Marco teórico.
2.1 Impuestos.
También conocido como tributo, es la carga que los sujetos que viven en determinada
sociedad, nación o país deben pagar al Estado, para que el mismo, a través de la
recaudación, pueda financiar sus gastos públicos según las prioridades del mismo, es decir,
obras públicas que pretendan mejorar la calidad de vida de los sectores más pobres y sin
recursos y dinamizar el sector productivo.
2.2 Importancia de los impuestos
Los impuestos se han convertido en parte fundamental de los ingresos públicos,
ocupando un segundo lugar en el financiamiento del presupuesto del Estado; aun
así, hay que realizar una aclaración en lo que es ingreso público y recaudación
tributaria.
14 | P á g i n a
Cuando hablamos de ingresos públicos hacemos referencia a todo lo que percibe el
Estado, ya sea en especies monetarias como en servicios o recursos; mientras que
cuando hablamos de recaudación tributaria, nos referimos al acto que realiza un
organismo con el fin de obtener capital para invertirlo en actividad de carácter
estatal y público.
2.3 Elementos del impuesto.
Los elementos del impuesto son:
Sujeto. Este puede ser: sujeto activo, tiene la potestad de exigir el pago del
tributo (Municipio, Estado, Instituciones Públicas); y, sujeto pasivo, se refiere
a toda persona natural o jurídica que está obligada a pagar impuestos.
Objeto. Actividad que la Ley señala como el porqué del gravamen; también
considerado como el hecho generador de impuesto.
Fuente. Hace referencia al monto de bienes o riqueza que posee la una persona
natural o jurídica (capital, trabajo).
Base imponible. Monto gravable sobre la cual se determina la cuantía del
tributo.
Cuota. Cantidad de dinero que se percibe por unidad monetaria
2.4 Tipos de impuestos en el Ecuador.
Existen cuatro tipos de impuestos que aportan a la recaudación tributaria y serán
caso de estudio:
Impuesto a la renta.
IVA
ICE
Otros impuestos
15 | P á g i n a
2.4.1 Impuesto a la renta.
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base
imponible.
2.4.2 Impuesto al Valor Agregado.
Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles
de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son
12% y tarifa 0%.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles
de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado
sobre la base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen
impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.
2.4.3 Impuesto a los consumos especiales
Se aplicara los bienes y servicios, de procedencia nacional o importada; la base
imponible se determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el
fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios
referenciales
16 | P á g i n a
2.4.4 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
También conocido como RISE, es un nuevo régimen de incorporación voluntaria,
reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales
y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria de los ecuatorianos.
2.4.5 Otros impuestos.
Existen más impuestos que aportan a la recaudación tributaria en menor cantidad
pero con la misma importancia como:
Impuestos a los vehículos; se realiza según cilindraje del automotor.
Impuestos a la salida de divisas; se grava a las transferencias o traslados de
divisas que se realizan al exterior.
Impuestos a los activos en el exterior; impuesto mensual sobre los fondos
disponibles e inversiones que mantengan en el exterior las entidades privadas
reguladas por la Superintendencia de Compañías.
Impuestos a tierras rurales; grava a la propiedad o posesión de tierras se
superficie superior a 25 hectáreas en el sector rural
17 | P á g i n a
CAPITULO 2
LA RECAUDACION TRIBUTARIA FRENTE AL INICIO DE LA
DOLARIZACION
1. La transición de la dolarización en Ecuador.
A partir de 1982, Ecuador se iba encontrar con un “boom petrolero” agotado, dando
inicio a un nuevo periodo en su historia, donde nos comenzamos a regir por los
lineamientos del “consenso de Washington”, generando inconsistencia a mediados de
los años 90, liberando los tipos de cambios e interés, generando la apertura de sus
mercados, destruyendo la protección arancelaria y llevándonos a una poca regulación
financiera y económica.
Esto provocó problemas a nivel estructural en la competitividad frente a los mercados
internacionales, debido a la poca diversificación de las exportaciones, la desigualdad
social, la mínima importancia que se le ha dado al desarrollo del capital humano y la
alargada inestabilidad política; por ende en 1995 la pobreza alcanzó el 57% de la
sociedad según datos del Banco Central del Ecuador, cifras superiores a los promedios
latinoamericanos. La concentración del ingreso, ubico a nuestro país en el tercer lugar
de los países con desventajas en sus economías en la región, solamente después de Brasil
y Paraguay (IADB, 2000). En el año 1994, el 57% de la población urbana que trabajaba
tenía empleos de baja productividad (CEPAL, 2001),
Gráfico 1.- Evolución del coeficiente de Engels en el Ecuador
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elaborado: Freddy Morales
18 | P á g i n a
En septiembre del 98 de manera oficial y pública la Ing. Joyce Higgins da el aviso de la
necesidad de adoptar el Sistema de Dolarización en el país como una de las mejores
alternativas para equilibrar la economía ecuatoriana, debido que la brecha fiscal se
incrementaba en vez de reducirse; el gasto público era demasiado alarmante; los malos
Gobiernos seguían absorbiendo la mayor parte de los ingresos del Estado, el desempleo
y la delincuencia se habían incrementado, el sistema financiero luchaba por mantenerse
de pie.
A principios del año 2000 la dolarización se acentúa como una camisa de fuerza en el
Ecuador, obligando a la sociedad a doblegarse ante un tipo de cambio fijo, es por ende
que la política fiscal surge en parte como un ente capaz de devolver el equilibrio perdido
a través de tantos años; la recaudación tributaria toma su lugar como un elemento
importante del Presupuesto General del Estado a través de los impuestos con mayor
recaudación como lo es el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.
2. Recaudación tributaria y dolarización.
En los primeros meses del año 2000 se refleja un crecimiento de los tributos con respecto
al año anterior, sin embargo, al mostrarse la transición de sucres a dólares se puede
comprobar que la variación ha llegado a ser negativa; esto se debe a que el monto
recaudado en sucre crece en un 156.8%, pero al realizar la conversión a dólares esta se
reduce al 11.23%.
En junio del mismo año la economía ecuatoriana tiende a mejorar en cierto punto, la
recaudación tributaria se empieza a incrementar provocando así, que en el mes de abril,
la recaudación aumenté en un 4%, en mayo un 17% y en junio un 31%; esto se debe la
respuesta del Servicio de Rentas Internas frente al inicio de la dolarización; por lo que
se empezó a tomar partida en las reformas tributarias que contemplaran una revisión a
nivel nacional y municipal.
19 | P á g i n a
Se planteó realizar una racionalización de los tributos, es decir, de las 65 cargas
tributarias que se contemplan reducirlas a 10 que entre los principales serán: el Impuesto
al Valor Agregado (IVA); el Impuesto a la Renta (IR), en el cual se planteó acabar con
la mayor parte de exoneraciones; y los Impuestos a Consumos Especiales (ICE), en el
cual se incrementaría la base de contribuyentes; además de los arancelarios; por otra
parte lo cambios iban a ser más drásticos en los Municipios debido a que se le incluirían
tres tributos básicos: predial, plusvalía y transferencia de dominio.
3. El primer quinquenio una vez iniciada la dolarización.
Cuando hablamos del primer quinquenio iniciada la dolarización, nos hacemos a la idea
la implementación de nuevas políticas económicas que vayan de la mano con el nuevo
régimen establecido; a partir de esto, el Servicio de Rentas Internas se propuso no solo
ser un ente regulador, sino mas bien, convertirse en un ente generador y recaudador de
ingresos. Podemos decir entonces que la mayor parte de los ingresos que solventan al
Presupuesto General de Estado, son por ingresos no petroleros los cuales han tenido su
lugar en el mismo.
Tabla 1 Histórico de recaudación 2000 - 2004
Recaudación
Ene - Dic 2000
Recaudación
Ene - Dic 2001
Recaudación
Ene - Dic 2002
Recaudación
Ene - Dic 2003
Recaudacion
Ene - Dic 2004
Total Recaudación
Ene 2000 -Dic 2004
TOTAL NETO $ 1.659.000,70 $ 2.345.653,40 $ 2.709.548,60 $ 2.908.089,30 $ 3.264.660,00 $ 12.886.952,00Impuesto a la Renta Global $ 266.925,70 $ 591.660,40 $ 670.974,60 $ 759.247,70 $ 908.141,50 $ 3.196.949,90
Retenciones en la fuente $ 190.182,90 $ 324.971,10 $ 425.781,10 $ 513.539,80 $ 586.119,50 $ 2.040.594,40
Anticipos a la Renta $ 13.973,10 $ 74.240,90 $ 77.664,90 $ 77.050,90 $ 102.016,60 $ 344.946,40
Declaraciones $ 62.769,70 $ 192.448,40 $ 167.528,60 $ 168.657,00 $ 220.005,40 $ 811.409,10
impuesto al Valor Agregado $ 923.316,00 $ 1.472.766,20 $ 1.692.197,50 $ 1.759.265,80 $ 1.911.205,90 $ 7.758.751,40
IVA Interno $ 556.607,00 $ 901.599,40 $ 1.052.022,20 $ 1.137.060,50 $ 1.167.486,20 $ 4.814.775,30
Devoluciones de IVA $ 14.450,40 $ 41.077,70 $ 74.648,20 $ 105.155,50 $ 121.934,00 $ 357.265,80
IVA Importaciones $ 381.159,40 $ 612.244,50 $ 714.823,50 $ 727.360,80 $ 865.653,70 $ 3.301.241,90
impuesto a los consumos especiales $ 88.674,40 $ 181.472,20 $ 257.068,90 $ 277.604,70 $ 321.519,90 $ 1.126.340,10
ICE Operaciones Internas $ 78.403,30 $ 148.571,20 $ 212.913,90 $ 241.171,60 $ 273.896,30 $ 954.956,30
ICE Importaciones $ 10.271,10 $ 32.901,00 $ 44.155,00 $ 36.433,10 $ 47.623,60 $ 171.383,80
Otros impuestos $ 380.084,60 $ 99.754,60 $ 89.307,60 $ 111.971,10 $ 123.792,70 $ 804.910,60Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
RECAUDACION DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNASHISTORICO DE RECAUDACION
Miles de US$ dólares(Período 2000 - 2004)
Tabla 1
20 | P á g i n a
A diciembre del año 2000 las medidas implementadas habían logrado su propósito de
incrementar el ingreso de los impuestos es así que la recaudación neta para este año fue
$1.659 millones de dólares, donde se ha podido destacar la participación del IVA,
debido a la gran contribución que ha efectuado de $923,31 millones de dólares, es decir,
representa el 55,65% de los ingresos tributarios en este año como se puede observar en
la tabla 1. Mientras que en la categoría de otros impuestos, también se generó una mayor
recaudación, como el impuesto a la circulación de capitales, pero este sería dado de baja
en los siguientes periodos.
A partir de este punto podemos empezar a diferenciar la recaudación y el incremento de
los ingresos tributarios; a inicios del año 2001, podemos ver como los ingresos
tributarios se han ido incrementando, hasta el punto que a finales de diciembre de este
año podemos observar una recaudación neta de $2.345,65 millones de dólares (Grafico
1), por lo que hablamos de un incremento del 41,39% con respecto al año 2000; es
apreciable el aumento de la recaudación tributaria con respecto al año anterior debido al
incremento del IR y el ICE en un 121,7% y 104,7% respectivamente (tabla 1).
Mientras que para el 2002 la recaudación llegó a $2709,5 millones de dólares, lo cual
indica que hubo una variación del 15,51% con respecto al año anterior, y por ende no es
tan significativa debido al bajo volumen de ingreso en este año; el IVA sigue siendo el
impuesto que más contribuye siendo así el 62,5% de los ingresos no petroleros seguido
de un IR con un participación del 24,75% en la recaudación de este año (tabla 1); se
observa un pequeño desfase en la contribución de otros impuestos debido a que los
Impuestos a la Salida de Divisas y a los Vehículos Motorizados se redujeron en menor
grado.
En el 2003 la recaudación fue de $2.908,1 millones dedolares, esta tiende a reducirse
aún, debido a la adaptación de la economía ecuatoriana con respecto al dóla; se siguen
estudiando medidas y reformas fiscales que generen más ingresos, con el fin de mejorar
el bienestar social. La variación del 2003 con respecto al año 2002 fue del 7,33%, es
decir, que la recaudación no fue progresiva en su totalidad, ya que no hubo mayor
incorporación con excepción de otros impuestos que se agregaron, como los ingresos a
las rentas petroleras y a las transferencias de vehículos usados.
21 | P á g i n a
Para 2004 la economía ecuatoriana se encuentra más equilibrada y competitiva con
respecto al año anterior, existe un aumento en la variación de la recaudaciones de los
tributos del 12,26%, habiéndose recaudado al final $3.264,7 millones; ha habido un
mayor aporte con respecto a otros años por parte de los impuestos, representando así el
IVA el 58,6% de los ingresos tributarios, seguido del IR con un 27,82% y el ICE con
un 8,7% (Gráfico 2)
Gráfico 2.- Histórico de Recaudación (2000 – 2004)
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado: Freddy Morales
22 | P á g i n a
4. Metas planteadas para la recaudación tributaria.
El Gobierno se ha planteado a través de los años diferentes metas frente a la recaudación
tributaria, y de estas la mayoría han sido superadas; los ingresos tributarios han logrado
rebasar el límite asumido, pero aun así no es suficiente para cubrir la mayor parte del
Presupuesto General del Estado.
En 2001 la meta inicial planteada por el Estado fue $1.754,8 millones de dólares, esta
fue superada por $2.345,7 millones de dólares (Gráfico 3), es decir, un 133,66% debido
al fortalecimiento en el ámbito tributario que se vino dando a impuestos como: el IVA
y el IR, que son los que generan más ingresos a nivel de ingresos no petroleros; mientras
que para 2002 la meta fue de $2.499,3 millones de dólares, habiendo una recaudación
neta de $2.709,5 millones, lo cual demuestra que aunque fue superada la meta en
108,41%, no hubo un gran margen de diferencia en referencia al año anterior, en parte
por las reformas tributarias y el proceso de adaptación de la economía ecuatoriana al
dólar.
Gráfico 3.- Cumplimiento PGE 2001- 2004
Fuente: Ministerio de Finanza, Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
23 | P á g i n a
No obstante para el año 2003 hubo un déficit en el cumplimiento, ya que la recaudación
llego a un 95,73% de lo estimado, es decir, hubo un desfase de un 4,77% debido a la
baja recaudación del IVA, el cual comenzó a perder fuerza en este año, mientras que se
incorporó nuevos tributos a la categoría de otros impuestos, generando un mayor
ingreso pero con poco peso (tabla 2).
Ya para el 2004 se nota una pequeña recuperación de nuevo, debido a la implementación
de un nuevo impuesto: la renta petrolera; aun así la meta propuesta es superada pero con
un mínimo, teniendo en cuenta que la meta planteada fue de $3.218 millones de dólares
y la recaudación la supero por una diferencia de $46,7 millones de dólares, es decir, en
un 1,45%; el IVA sigue siendo el impuesto con más ingresos, pero solo supero la meta
en un 0,06%, esto indica la poca importancia y fortalecimiento que se le da.
Tabla 2 Metas planteadas 2001 - 2004
Presupuesto
2001
Recaudación
2001Cumplimiento Presupuesto 2003
Recaudación
2003Cumplimiento
TOTAL NETO $ 1.754.886,20 $ 2.345.653,40 133,66% $ 3.037.700,00 $ 2.908.089,30 95,73%
Impuesto a la Renta Global $ 467.381,90 $ 591.660,40 126,59% $ 765.000,00 $ 759.247,70 99,25%
impuesto al Valor Agregado $ 1.122.580,00 $ 1.472.766,20 131,19% $ 1.884.000,00 $ 1.759.265,80 93,38%
impuesto a los consumos especiales $ 107.234,90 $ 181.472,20 169,23% $ 289.000,00 $ 277.604,70 96,06%
Otros impuestos $ 57.689,40 $ 99.754,60 172,92% $ 99.700,00 $ 111.971,10 112,31%
Presupuesto
2002
Recaudación
2002Cumplimiento Presupuesto 2004
Recaudacion
2004Cumplimiento
TOTAL NETO $ 2.499.270,70 $ 2.709.548,60 108,41% $ 3.218.000,00 $ 3.264.660,00 101,45%
Impuesto a la Renta Global $ 589.455,50 $ 670.974,60 113,83% $ 892.000,00 $ 908.141,50 101,81%
impuesto al Valor Agregado $ 1.612.597,60 $ 1.692.197,50 104,94% $ 1.910.000,00 $ 1.911.205,90 100,06%
impuesto a los consumos especiales $ 225.882,30 $ 257.068,90 113,81% $ 312.000,00 $ 321.519,90 103,05%
Otros impuestos $ 71.335,30 $ 89.307,60 125,19% $ 104.000,00 $ 123.792,70 119,03%Fuente: Minis terio de Finanza, Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
METAS INICIALES Y RECAUDACION TRIBUTARIA
(Período 2001 - 2004)
Tabla 2
Miles de US$ doláresMiles de US$ Dólares
24 | P á g i n a
CAPITULO 3
LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN LOS ULTIMOS DOS
QUINQUENIOS DE DOLARIZACION
1. La recaudación tributaria en los últimos dos quinquenios.
De manera histórica desde 1979 al 2000, la política cambiaria era uno de los pilares
fundamentales de la economía ecuatoriana para equilibrar las finanzas públicas, pero
desde la adopción de la dolarización a partir del 2000 al 2004, la política pública ha
cambiado de matiz, dando un giro de 360° hacia la implementación de ajustes de ámbito
tributario partiendo desde el año 2005, esto se planteó lograrlo a través de un régimen
tributario más fuerte.
A continuación vamos a darle un vistazo más a fondo de lo que fue la recaudación de
impuestos en los siguientes 10 años.
1.1 Período 2005 – 2009.
En este quinquenio hubo una marcada variación en la recaudación tributaria debido
a que a final de este periodo se implementaron nuevas reformas tributarias, tanto el
Impuesto a la Renta como el IVA, siguen siendo los impuestos con más
participación en los ingresos tributarios debido a su alta recaudación, seguidos en
segundo plano por el impuesto a los Consumos Especiales, el cual se ha extendido
a otros productos y servicios también a partir del 2008.
En esta etapa se planeó reducir la evasión de impuestos pasando así de un 60% a un
40% según el Servicio de Rentas Internas, lo cual es algo favorable para el país; no
obstante, los empresarios han sido algo afectados por la carga fiscal que ha ido
asfixiando de a poco el sector productivo privado, causando así impactos negativos
en las finanzas de las compañías, debido a la creación e incremento del Impuesto a
la Salida de Divisas y el pago de anticipos en menor grado del Impuesto a la Renta,
el cual no afectó a las empresas en primera instancia, porque existió una oportuna
respuesta por parte del mercado, pero que poco a poco comenzó a enfriar las cosas.
25 | P á g i n a
Tabla 3 Histórico de recaudación 2005 - 2009
En el 2005 los ingresos ascendieron a $3,929 millones de dólares, es decir, un 20,3%
más que el año anterior (Anexo 1), esto se debe a que hubo una mayor recaudación
a nivel del IR y el IVA con un 34,7% y 14,8% respectivamente; con esto podemos
decir, que el IVA sigue teniendo una participación notable del 55,8% de los ingresos
de los tributos, al igual que el IR tiene un 31,1%. No obstante cabe recalcar que la
categoría otros impuestos todavía no juegan un papel fundamental debido a la
categorización de los mismos, pero su aporte es importante de cierto modo.
El 2006 hubo un natural incremento de ingresos tributarios de $4.522,3 millones
(Gráfico 4), contribuyendo así el IR con $1.497 millones, el IVA con $2.475,9
millones y el ICE en menor grado de concentración con $416 millones de dólares;
aun así, se puede ver que el Impuesto a la Renta incrementó su participación a los
ingresos con un 33%, mayor al del año 2005; mientras que el IVA ha tenido una
contribución del 54% por lo que ha tenido una variación negativa del 2% en su
participación con respecto al año anterior.
Recaudación
Ene - Dic 2005
Recaudación
Ene - Dic 2006
Recaudación
Ene - Dic 2007
Recaudación
Ene - Dic 2008
Recaudacion
Ene - Dic 2009
Total Recaudación
Ene 2005 -Dic 2009
TOTAL NETO $ 3.929.001,00 $ 4.522.251,90 $ 5.144.109,60 $ 6.194.511,40 $ 6.693.253,50 $ 26.483.127,40Impuesto a la Renta Global $ 1.223.103,50 $ 1.497.378,60 $ 1.740.848,80 $ 2.369.246,90 $ 2.551.744,90 $ 9.382.322,70
Retenciones en la fuente $ 683.186,80 $ 841.352,40 $ 1.047.034,90 $ 1.413.583,10 $ 1.406.323,10 $ 5.391.480,30
Anticipos a la Renta $ 170.485,80 $ 168.276,10 $ 226.738,80 $ 352.325,50 $ 376.192,40 $ 1.294.018,60
Declaraciones $ 369.430,90 $ 487.750,10 $ 467.075,10 $ 603.338,30 $ 769.229,40 $ 2.696.823,80
impuesto al Valor Agregado $ 2.194.136,50 $ 2.475.906,80 $ 2.786.794,10 $ 3.156.505,90 $ 3.274.475,40 $ 13.887.818,70
IVA Interno $ 1.238.953,10 $ 1.346.322,10 $ 1.518.385,00 $ 1.762.418,50 $ 2.106.140,30 $ 7.972.219,00
Devoluciones de IVA $ 149.447,00 $ 150.025,30 $ 217.756,70 $ 314.012,80 $ 156.534,90 $ 987.776,70
IVA Importaciones $ 1.104.630,40 $ 1.279.610,00 $ 1.486.165,80 $ 1.708.100,20 $ 1.324.870,00 $ 6.903.376,40
impuesto a los consumos especiales $ 379.731,30 $ 416.962,70 $ 456.739,50 $ 473.903,10 $ 448.130,30 $ 2.175.466,90
ICE Operaciones Internas $ 319.484,20 $ 347.029,60 $ 380.773,20 $ 334.117,60 $ 350.866,60 $ 1.732.271,20
ICE Importaciones $ 60.247,10 $ 69.933,10 $ 75.966,30 $ 139.785,50 $ 97.263,70 $ 443.195,70
Otros impuestos $ 132.029,70 $ 132.003,80 $ 159.727,20 $ 194.855,50 $ 418.902,90 $ 1.037.519,10Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
RECAUDACION DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNASHISTORICO DE RECAUDACION
Miles de US$ dólares(Período 2005 - 2009)
Tabla 3
26 | P á g i n a
Entre el 2007 y 2008 se presenció un aumento en la recaudación, siendo así de
$5.144,1 y $6.194,5 millones de dólares respectivamente (Tabla 3), por lo que se
observa que hubo un crecimiento nominal del 20,42% en el año 2008; el IVA para
el 2007 fue de $2.786,8 pero para el año 2008 tuvo un incremento de $369,7
millones de dólares, mientras que el impuesto a la renta presentó un incremento de
$628,4 millones de dólares del 2007 al 2008. Es importante entrar en detalle que
para este año se incorporan a la categoría de otros impuestos la recaudación del RISE
y el Impuesto a la Salida de Divisas.
En el 2009 la carga tributaria se orienta a impuestos progresivos y directos, es decir,
el que tributa más es el que más ingresos genera; es así que en este año el Impuesto
a la Renta genera una recaudación de $2.551,7 millones teniendo una participación
en los ingreso tributarios del 38%; se tiene en cuenta que con las reformas se han
incorporado nuevos tributos, que en una sola suma generan una mayor recaudación
con un total de $418,9 por concepto de otros impuestos provocando una variación
positiva del 115% con respecto al 2008 (Gráfico 4).
Las estimaciones apreciadas que mejoraron por actividad económica frente al año
2008 según el Servicio de Rentas Interna son: La Intermediación Financiera 43,3%;
Educación 15,5%; Construcción 13,8% y Salud 12,3%. Los sectores económicos
que más afectaron sus ingreso tributarios fueron: La Administración Pública (-
11,8%); Agricultura y Ganadería (-5,2%); Servicios Básicos (-2,7%); y, Minas y
Petróleos (-2,4%) (Anexo 2).
27 | P á g i n a
Gráfico 4.- Histórico de Recaudación (2005 - 2009)
1.2 Periodo 2010 – 2014.
La gestión tributaria se convirtió en el mejor aliado del Gobierno, para poder
solventar los gastos públicos, debido a que la mayor parte de los ingresos corrientes
no petroleros son generados por la recaudación de impuestos, por medio de la
presente introducción se planteó en el país fortalecer las contribuciones
incrementando las presiones fiscales.
Durante este quinquenio se prevé un incremento en los ingresos tributarios debido a
los cuatro cambios importantes realizados en materia tributaria, entre ellas:
El anticipo mínimo del Impuesto a la Renta, el cual grava un impuesto anticipado
a las ventas o las compras;
Se percibe más por parte del sector industrial y comercial debido a la
implementación de nuevos productos gravados con el ICE como el cigarrillo,
plástico, licores, etc;
La Ley de Fomento Ambiental que tenía como premisa optimizar los ingresos
del Estado;
El ajuste al Impuesto de Salidas de Divisas.
Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
28 | P á g i n a
Tabla 4 Histórico de recaudación 2010 - 2014
A finales del 2010, el total neto de las recaudaciones tributarias ascendió a $7.864,7
millones de dólares, el IVA muestra una participación del 46,8% mientras que el
IR tiene un 31%, se pudo observar que hay una disminución de la participación del
IVA en referencias a años anteriores, debido al poco seguimiento a este elemento
importante, dándole más cabida a los impuestos directos como el Impuesto a la
Renta.
Se han añadido nuevos tributos a la categoría de otros impuesto como: el Impuesto
a las Tierras Rurales, a los Ingreso Extraordinarios y las Regalías, los cuales han
generado que esta categoría haya aumentado su nivel de contribución a $1.224
millones de dólares siendo así el ISD y los Impuestos por Ingreso Extraordinarios
los que más peso tuvieron.
Recaudación
Ene - Dic 2010
Recaudación
Ene - Dic 2011
Recaudación
Ene - Dic 2012
Recaudación
Ene - Dic 2013
Recaudacion
Ene - Dic 2014
Total Recaudación
Ene 2010 -Dic 2014
TOTAL NETO $ 7.864.667,90 $ 8.721.173,20 $ 11.090.656,30 $ 12.513.479,80 $ 13.313.491,40 $ 53.503.468,60
Impuesto a la Renta Global $ 2.428.047,20 $ 3.112.113,10 $ 3.391.236,90 $ 3.933.235,70 $ 4.273.914,50 $ 17.138.547,40
Retenciones en la fuente $ 1.571.464,30 $ 2.004.488,20 $ 2.216.686,70 $ 2.474.832,00 $ 2.660.576,30 $ 10.928.047,50
Anticipos a la Renta $ 297.766,70 $ 267.762,20 $ 281.762,70 $ 341.646,70 $ 380.632,60 $ 1.569.570,90
Declaraciones $ 558.816,20 $ 839.862,70 $ 892.787,50 $ 1.116.757,00 $ 1.232.705,60 $ 4.640.929,00
impuesto al Valor Agregado $ 3.682.344,80 $ 4.118.250,60 $ 5.325.002,30 $ 5.942.056,70 $ 6.244.291,10 $ 25.311.945,50
IVA Interno $ 2.506.451,00 $ 3.073.356,40 $ 3.454.608,40 $ 4.096.119,70 $ 4.512.571,40 $ 17.643.106,90
Devoluciones de IVA $ 492.535,30 $ 839.820,50 $ 173.237,60 $ 244.242,30 $ 303.325,70 $ 2.053.161,40
IVA Importaciones $ 1.668.429,10 $ 1.884.714,70 $ 2.043.631,50 $ 2.090.179,30 $ 2.035.045,40 $ 9.722.000,00
impuesto a los consumos especiales $ 530.241,00 $ 617.870,60 $ 684.502,90 $ 743.626,30 $ 803.196,00 $ 3.379.436,80
ICE Operaciones Internas $ 392.058,60 $ 455.443,90 $ 506.986,60 $ 568.694,80 $ 615.357,00 $ 2.538.540,90
ICE Importaciones $ 138.182,40 $ 162.426,70 $ 177.516,30 $ 174.931,50 $ 187.839,00 $ 840.895,90
Otros impuestos $ 1.224.034,90 $ 872.938,90 $ 1.689.914,20 $ 1.894.561,10 $ 1.992.089,80 $ 7.673.538,90
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado: Freddy Morales
RECAUDACION DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNASHISTORICO DE RECAUDACION
Miles de US$ doláres(Período 2010 - 2014)
Tabla 4
Miles de US$ Dólares
29 | P á g i n a
El 2011 estuvo lleno de muchas expectativas con respecto a la recaudación de los
impuestos más importantes y los que habían sido incluidos también; la recaudación
total en este año llego a $8.721,2 (Gráfico 5), es decir, se incrementó en un 10,89%
con respecto al 2007.
La participación del Impuesto a la Renta ha aumentado a un 36%, mientras que el
IVA se acrecentó en una mínima diferencia, siendo así su participación del 47% del
total recaudado; sin embargo, los ingresos extraordinarios han tenido una baja
recaudación, generando que la categoría otros impuestos tenga una variación
negativa del -28,6%, es decir, $351, 1 millones de dólares menos que el año
anterior.
Para el 2012 se observó que la recaudación se elevó a un 27,2% más que el año
anterior debido a que la recaudación del IVA creció a $5.325 millones (Gráfico 5),
es decir, tuvo una variación del 29,3% con respecto al 2011; pero no solamente el
IVA tuvo una mayor contribución, sino también la categoría de otros impuestos,
debido a que la recaudación del ISD aumento este año en $668,2 millones de dólares
más que el año pasado; y también la inclusión de nuevos impuestos como: el
Impuesto Ambiental y el Impuesto a las Botellas Plásticas.
Los años 2013 y 2014 son de poca actividad tributaria por lo que no hay una mayor
recaudación tributaria frente a la presión que hace el Gobierno, debido a que no
existen nuevas reformas; los ingresos netos en el 2014 fueron de $13.313,5 millones
de dólares, $800 millones más que el año 2013, teniendo así un crecimiento nominal
de 106,4%.
En el 2013 y 2014 el Impuesto a la Renta tuvo una participación del 31,4% y 32%;
el Impuesto al Valor Agregado del 47,5% y 46,9; los Impuestos a los Consumos
Especiales de 5,9% y 6%; y otros impuestos 15% y 14,9% respectivamente, por lo
que es visible el escaso crecimiento de la recaudación.
30 | P á g i n a
Gráfico 5.- Histórico de Recaudación (2010 - 2014)
2. Cumplimiento de las metas planteadas.
Se habla de una adecuada utilización de los ingresos, cuando estos son capaces de
financiar los gastos mediante el Presupuesto General del Estado (PGE), el Estado se
propone a establecer prioridades para poder cubrir los problemas estructurales, las
inequidades sociales, la erradicación de la mendicidad, la pobreza entre otros.
Las instituciones públicas dan prioridad a las necesidades para poder entregar bienes y
servicios a la sociedad con el fin de mejorar la calidad de vida, es por eso que se realizan
planificaciones estimando los objetivos y metas a pequeño, mediano y largo plazo; la
recaudación tributaria como parte de los ingresos del Presupuesto General del Estado,
está comprometido a superar las metas planteadas anualmente, con el fin de generar una
mayor contribución al PGE. Es así que se procede a un pequeño análisis de los dos
quinquenios y al cumplimiento de las metas anuales.
Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
31 | P á g i n a
2.1 Período 2005 – 2009.
En el primer quinquenio se pudo observar y analizar, que hay una superación de las
metas establecidas, debido a que se han realizado reformas tributarias como: la
inclusión del RISE y el Impuesto a la Salida de Divisas. Es así que se concluyó que
para el 2005, los ingresos por recaudación tributaria superan a la meta establecida
en $468 millones de dólares, por ende se encontró con un crecimiento nominal del
113,5%; mientras que en el 2006 la recaudación ascendió $4.080, es decir, que esta
superó en 110,8% presentando una estimación menor que la del año anterior.
El 2007 y 2008 son años de cambios y reformas, se pudo establecer que la
recaudación sigue superando la meta inicial planteada con $5.144,1 y $6.194
respectivamente, por lo que en 2007 el crecimiento nominal fue en menor grado con
un 104,9% de superación en relación al del 2008 que aumentó en un 112%, debido
a la incorporación del RISE y el ISD como nuevos elementos de recaudación. La
meta inicial planteada en el 2009 de $6.464 millones (Gráfico 6) fue superada por
$229 millones de dólares, es por ende que se pudo observar que la variación no fue
tan alta y solo alcanzó a sobresalir en un 103,5% de lo estimado.
Gráfico 6.- Cumplimiento PGE 2005 - 2009
2.2 Periodo 2010 – 2014.
Fuente: Ministerio de Finanza, Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
32 | P á g i n a
Para este segundo quinquenio, se pudo observar que hay superación de metas, pero
con una mínima diferencia; es así, que en el 2010 la meta inicial de $7.370 millones
es superada en $494 millones de dólares, es decir, en 106,7% debido a que para este
año el Impuesto a la Renta tuvo una variación negativa del -11,5% en referencia a
la meta planteada; el 2011 la relación meta – recaudación tuvo una mínima
superación con un ingreso de $8.721,2 millones de dólares, y un crecimiento
nominal del 104,7% en relación a la meta establecida.
Pero es en el año 2012 que se observó un aumento en la recaudación y superación
de la meta inicial establecida para los ingresos tributarios del $11.090,7 millones de
dólares (Gráfico 7), llegando a tener un crecimiento nominal de aproximadamente
116%, esto se debe al aumento de ingresos por el ISD y a la nueva anexión del
impuesto ambiental y a las botellas de plásticos, generando así que la categoría de
otros impuestos haya superado la meta planteada de $1.205 millones de dólares en
un 140% con una diferencia de $484,8 millones de dólares.
La variación del año 2013 tuvo una tendencia desaceleradora, debido a que los
ingresos tributarios no superaron las metas en mayor grado, es así que se tuvo una
recaudación tributaria de $12.513,5 millones (Gráfico7) en relación a la meta de
$12.269,3 millones de dólares, una variación del 102% debido a la baja contribución
del ICE, los impuestos ambientales y el ISD.
Mientras que en el 2014 se pudo ver un pequeño crecimiento nominal del 103,6%
en referencia a la meta planteada de $12.842,6 millones de dólares, siendo está
superada por $470,8 millones. El Impuesto a la Renta ha superado la meta en 105%,
por otro lado el ICE la superó en un 106,8%, esto se debe a la agregación de nuevos
productos gravados con este impuesto.
33 | P á g i n a
Gráfico 7.- Cumplimiento PGE 2010 - 2014
3. Crecimiento de la recaudación tributaria por quinquenio.
Se ha tomado de referencia el quinquenio del año 2000 – 2004 para poder realizar un
análisis más profundo sobre el crecimiento nominal y variación que ha habido entre
ellos, con el propósito de conocer cuáles fueron los impuestos que más contribuyeron a
los ingresos no petroleros y en qué porcentaje fue su participación.
3.1 Crecimiento Ene 2000 – Dic 2004 vs Ene 2005 – Dic 2009.
Se puede observar en el Gráfico 8, que hay un crecimiento nominal del total neto
recaudado entre el periodo 2000-2004 y el periodo 2005-2009 del 205,5%,
presentando una diferencia de $13.596,1 que en parte se debe a que impuestos como
el IR, el IVA, y el ICE crecieron en un 293%, 179% y un 193% respectivamente
(Anexo 3).
Fuente: Ministerio de Finanza, Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
34 | P á g i n a
Gráfico 8.- Crecimiento 2000-2004 vs 2005-2009
3.2 Crecimiento Ene 2005 – Dic 2009 vs Ene 2010 – Dic 2014.
El crecimiento de los ingresos netos del quinquenio 2005-2009 vs 2010-201 ha sido
del 202% un poco menos que el del análisis anterior, esto se debe a que se ha
reducido la presión fiscal de dos de los impuestos más importantes de la recaudación
tributaria; el IVA por una parte ha tenido un crecimiento 182,2% mientras que el
Impuesto a la Renta ha crecido en un 182,6%, con una variación de $11.424 millones
y $7.756, millones de dólares respectivamente.
Aun así podemos observar en el grafico 9 un crecimiento del 739% de recaudación
por concepto de otros impuestos, con una diferencia entre los quinquenios de $6.636
millones de dólares lo cual se debe a la recaudación generada por los nuevos
impuestos añadidos como el RISE, ISD y también a los nuevos Impuestos
Ambientales, sin olvidar la gestión del SRI para reducir la evasión de impuestos
(Anexo 4).
Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
35 | P á g i n a
Gráfico 9.- Crecimiento 2005-2009 vs 2010-2014
3.3 Participación de los Impuestos en la Recaudación Tributaria.
Del total recaudado de Enero del 2000 a Diciembre del 2004, se pudo observar a
través del Gráfico 9, que hay una gran participación del Impuesto al Valor Agregado
del 60%, esto se debe a la gran presión tributaria que ejerció el Servicio de Rentas
Internas (SRI), logrando una recaudación tributaria de $7.758,7 millones de dólares
(Anexo 3); le siguió el Impuesto a la Renta con $3.196 millones teniendo una
representación del 25% del total neto de los ingresos tributarios; proseguimos de ahí
un 9% por parte del ICE y un 6% por otros impuestos.
Gráfico 10.- Total Recaudación Ene 2000 - Dic 2004
$ 0,00
$ 10.000.000,00
$ 20.000.000,00
$ 30.000.000,00
$ 40.000.000,00
$ 50.000.000,00
$ 60.000.000,00
TOTAL NETO Impuesto a laRenta Global
impuesto al ValorAgregado
impuesto a losconsumosespeciales
Otros impuestos
Crecimiento 2005 - 2009 / 2010 - 2014
Miles de US$ dólares
Total Recaudación Ene 2005 -Dic 2009 Total Recaudación Ene 2010 -Dic 2014
Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
25%
60%
9%6%
Total Recaudación Ene 2000 -Dic 2004
Impuesto a la Renta Global
impuesto al Valor Agregado
impuesto a los consumosespeciales
Otros impuestos
Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
36 | P á g i n a
A partir del quinquenio 2005 al 2009, se observó que la participación del IVA en
los ingresos tributarios se ha reducido al 53% debido la poca presión tributaria que
se le ha dado, mientras tanto el Impuesto a la Renta incrementó su participación en
36% debido a que aumentaron los anticipos a la Renta y las retenciones a la
fuente; sin embargo, no se puede decir lo mismo del ICE y otros impuestos que
disminuyeron su contribución a 7% y 4% respectivamente según el grafico 11.
Gráfico 11.- Total Recaudación 2005 - 2009
Este último quinquenio tiene una característica particular; los impuestos que más
recaudación y participación han tenido en la Ingresos Tributarios Totales, han
disminuido su contribución debido a que los contribuyentes han tributado en menor
cantidad y no ha habido nuevos productos o servicios gravados con tarifa 12%, nos
referimos al Impuesto a la Renta que ha tenido una aportación del 47% y del IVA
con el 32% (Gráfico 12).
Pero se nota un notable ascenso de la contribución por concepto de otros impuestos
debido a la reforma tributaria aplicada, la elevada contribución del Impuestos por
Salidas de Divisas en el 2012, y a los nuevos impuestos incorporados por noción
ambiental llegando a una participación del 15%.
Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
37 | P á g i n a
Gráfico 12.- Total Recaudación 2010 - 2014
32%
47%
6%
15%
Total Recaudación Ene 2010 -Dic 2014
Impuesto a la Renta Global
impuesto al Valor Agregado
impuesto a los consumosespeciales
Otros impuestos
Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
38 | P á g i n a
CAPITULO 4
RECAUDACION TRIBUTARIA FRENTE AL PRESUPUESTO
GENERAL DEL ESTADO Y EL PIB NOMINAL
1. Participación de la Recaudación Tributaria frente al Presupuesto del
Estado.
Cuando hablamos de Presupuesto General del Estado nos referimos a la estimación de
recursos financieros que posee el país (ingresos tributarios y petroleros), pero también
en este se incluyen los gastos (salud, educación, obras, infraestructuras).
En los últimos 10 años de recaudación tributaria, el Servicio de Rentas Internas aplico
reformas fiscales dirigidas a incrementar la presión tributaria, a minimizar la evasión
fiscal y a incorporar nuevos impuestos acorde al impacto ambiental; esto ha generado
un mayor ingreso de tributos que han permitido complementar la programación
presupuestaria anual, con el fin de cumplir y sobrepasar las metas iniciales planteadas,
es así que ahora haremos un pequeño análisis de la participación de la recaudación
tributaria en el Presupuesto General del Estado
Tabla 5 Participación de los impuestos en el PGE
Presupuesto General del Estado
Recaudación Tributaria
Participación de la recaudación en el
PGE
2005 $ 8.437.737,00 $ 3.929.001,00 46,56%
2006 $ 9.118.356,00 $ 4.522.251,90 49,60%
2007 $ 10.427.433,00 $ 5.144.109,60 49,33%
2008 $ 14.948.900,00 $ 6.194.511,40 41,44%
2009 $ 17.224.351,00 $ 6.693.253,50 38,86%
2010 $ 19.964.684,00 $ 7.864.667,90 39,39%
2011 $ 24.348.350,00 $ 8.721.173,20 35,82%
2012 $ 28.962.600,00 $ 11.090.656,30 38,29%
2013 $ 32.366.830,00 $ 12.513.479,80 38,66%
2014 $ 38.119.230,00 $ 13.313.491,40 34,93%
Tabla 5Participacion de los impuestos en el PGE
Miles de US$ dólaresPeriodo 2005 - 2014
Fuente: Ministerio de Finanza, Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
39 | P á g i n a
Se pudo observar en la tabla 5 que para el año 2005 la recaudación tributaria es de
$3.929 millones de dólares y PGE es de $8.437 millones, por lo que se observa una
participación de la misma del 46,6%, dando por certero que los ingresos no petroleros-
tributarios cubren un poco menos de la mitad del presupuesto establecido.
Mientras que para el 2006 y 2007 los ingresos por parte de los tributos llegaron a cubrir
el 49,6% y el 49,3% respectivamente a los años mencionados (Gráfico 13), por lo que
se observó que llegaron a cercar prácticamente la mitad del Presupuesto General del
Estado, habiéndose convertido en los años con la más alta participación.
El 2008 estuvo marcado por las reformas tributarias establecidas, aun así se puede
observar que la recaudación neta asciende a $6.194 millones de dólares, mientras que el
Presupuesto se estableció en $14.948 millones debido al aumento del gasto público e
inversiones en infraestructuras, es así que la participación tributaria se redujo a un 41,4%
(Tabla 5).
Los años 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013 tuvieron una prolongación de una baja
participación de la contribución tributaria frente al PGE del 38,8%; 39,9%; 35,82%;
38,2%; y 38,6% respectivamente a los años antes mencionados. Esta baja contribución
genera un declive que puede ser observado en el gráfico 13, debido a que mientras que
los ingresos por recaudación se incrementaban y el precio del barril de petróleo se
mantenía alto, el presupuesto establecido también se inflaba debido al excesivo gasto
público generado por las inversiones en las hidroeléctricas.
A partir del 2014 se produce la más baja participación de la recaudación tributaria, que
aunque fue de $8.721 millones en relación al Presupuesto General del Estado que fue
de $24.348 millones de dólares (tabla 5), llego solamente a cubrir el 34,9% del
presupuesto establecido, se puede seguir anotando el aumento del gasto corriente en
infraestructura y programas sociales como base del Buen Vivir.
40 | P á g i n a
Gráfico 13.- Participación de los Impuestos en el PGE
Se puede tomar de referencia que en estos 10 años el promedio de participación sobre
el PGE ha sido del 41,3%, mientras que si lo analizamos en el periodo de los dos
quinquenios estudiados tenemos un promedio de participación del 2005 al 2009 del
45,2% y del 2010 al 2014 del 37,4% marcando así una notable diferencia del
comportamiento de los ingresos tributarios frente al Presupuesto General del Estado y
el grado de participación que ha disminuido con el pasar del tiempo debido también al
incremento de los gastos públicos. Por último la variación promedio de la participación
registrada en estos 10 años ha sido del -2,8%.
Fuente: Ministerio de Finanza, Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
41 | P á g i n a
2. La Carga Tributaria de la economía ecuatoriana.
La Carga Tributaria se describe como el impacto económico que el tributo tiene en el
contribuyente o en el país; es decir, si un contribuyente paga el 50% de impuesto sobre
sus ingresos, y otro contribuyente paga el mismo impuesto pero a una tasa del 10%,
entonces el primero tiene una carga mayor que la del segundo sujeto.
Si se lo ve desde el punto de vista de la economía de dos países que tienen la misma
población, un mismo PIB, una misma carga tributaria para los contribuyentes, pero uno
de los países no es eficiente en la función de recaudar, se tiene que el país eficiente en
recaudación manifestaría un alto nivel de ingresos fiscales que aquel que no es eficiente,
lo que no representa que tenga una mayor carga fiscal, sino menores ingresos tributarios
o, lo que es lo mismo, menor recaudación.
Por lo antepuesto, se puede dar el tema que Ecuador tiene una carga fiscal alta, que
puede ser observado en el gráfico 14, debido a que en los últimos 15 años esta aumento
en un 4%; en el año 2000 la carga tributaria fue de un 9,06% (Anexo 5) pero ante el
poco crecimiento de la recaudación y el escaso control de la autoridad, los niveles de
ingreso que por impuestos obtiene son bajos, provocando que la carga tributaria tenga
un crecimiento nominal promedio del 2,83%
El enredar estos conceptos puede llevar a conclusiones como la consecuente: ‘Debido a
que la ‘carga tributaria’ está por debajo del promedio, es necesario aumentar los
impuestos’. Con lo expuesto anteriormente se entiende que esta afirmación sería
incorrecta, pues lo que se ubica por debajo del promedio es la recaudación, y no
necesariamente aumentando los impuestos se incrementa ésta, porque se debe enfocar
hacia la eficiencia de la fiscalización, y no al aumento de impuestos.
Cabe señalar como último punto que si se añaden los aranceles e impuestos de entidades
seccionales, el peso tributario aumenta al 15,3% y si se suman el aporte a la seguridad
social y las utilidades a los trabajadores, al ser ambos obligatorios, estima la CIP, la
presión fiscal real del Ecuador es del 21%. Es decir que de cada $ 100 que se producen
en el país, $ 21 se destinan a impuestos.
42 | P á g i n a
Gráfico 14.- Carga Tributaria 2000 - 2014
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
10,00%
12,00%
14,00%
$ 0,00
$ 20.000.000,00
$ 40.000.000,00
$ 60.000.000,00
$ 80.000.000,00
$ 100.000.000,00
$ 120.000.000,00
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Carga Tributaria frente al PIBPeríodo: 2000 - 2014En miles de dólares
Recaudación Tributaria PIB Carga Tributaria
Fuente: Servicio de Rentas Internas; Banco Central del Ecuador
Elaborado: Freddy Morales
43 | P á g i n a
CONCLUSIONES
En base a lo ante expuesto podemos entender que la recaudación de impuestos juega un
papel importante en la economía de un país debido a los ingresos que puede generar y
contribuir al Presupuesto General del Estado con el fin de solventar las necesidades de una
sociedad a través del gasto público por lo que podemos llegar a las siguiente conclusiones:
a) La recaudación de impuestos en estos últimos quince años ha tenido diferentes
modificaciones; ya sea eliminando o reduciendo impuestos, incorporando nuevos
tributos, aumentando la presión fiscal y reduciendo la evasión tributaria.
b) Se han superado las metas planteadas inicialmente para la recaudación tributaria de
cada año, pero en menor proporción, es decir, la variación no ha sido tan relevante
pero se ha logrado sobrepasar las estimaciones.
c) Hemos visto que el Impuesto a la Renta y el IVA, son los que más recaudación
generan y por ende los que tienen una mayor contribución a los ingresos Tributarios;
mientras que el Impuesto a Consumos Especiales y la categoría “otros impuestos”
aportan en menor proporción, pero son los que más reformas han tenido por la
implementación de nuevos impuestos como: el Impuesto a la Salida de Divisas,
Impuestos a Tierras Rurales, Impuestos ambientales, entre otros.
d) Los Ingresos Tributarios son los que más han aportado al Presupuesto General del
Estado, aunque a través de los años este ha venido teniendo una menor participación
en el mismo, debido a que el gasto público ha aumentado; aun así a finales del 2014
llegaron a cubrir el 35% del PGE.
e) La meta de recaudación tributaria planteada para el año 2015 es de $14.396 millones
de dólares, que están contemplados en la Proforma Presupuestaria de 2015. El
incremento en la recaudación obedecerá en un 91,4% a la gestión del SRI y en un
8,6% a reformas, afirma el Servicio de Rentas Internas. La gestión está orientada a
reducir los niveles de evasión y elusión y a incrementar la recaudación y control del
gasto, impulsando un mejor cobro en impuestos como Renta, IVA e ICE. Es así que
se espera un crecimiento del 8% con respecto al año anterior.
44 | P á g i n a
f) Las cifras nos demuestran que en el Ecuador el Presupuesto General del Estado ha
ido aumentando de manera acelerada y progresiva esto debido a las grandes
inversiones públicas en carreteras, educación y salud; pero hay que citar en especial
la inversión que se ha realizado en los grandes proyectos hidroeléctricos enfocados
a cambiar la matriz productiva los cuales ascienden $5.887 millones de dólares
aproximadamente. Mientras que el PGE aumenta en un promedio anual del 19%, la
recaudación tributaria lo hace en un promedio anual del 13%; ahora si tomamos en
cuenta estas variaciones y el monto de cada uno respectivamente podemos notar que
el aporte de los ingresos tributarios al PGE fue de un 46,5% en 2005 disminuyendo
35% en 2014. Es por esto que el Estado busca nuevas opciones para poder sustentar
este modelo económico, basado en el cambio de la matriz productiva
45 | P á g i n a
RECOMENDACIONES
Para lograr un vínculo entre el Estado y la sociedad se deben mejorar aspectos tanto
institucionales como normativos por lo que se recomienda:
a) Se deben realizar cursos para instruir tanto a jóvenes y adultos sobre el manejo de sus
ingresos y como calcular y pagar sus impuestos para mejorar el cumplimiento tributario.
b) Se deberían implementar campañas o propagandas para dar a conocer el curso de
“Pasaporte Tributario” a través de los medios de comunicación para atraer a más
oyentes, ya que la educación en este tema es la vía para mejorar la cultura tributaria.
c) Se debería aumentar el plazo de la Ley de Remisión, la cual permitía exonerar el 100%
de las multas e intereses por moras si se realizaba la cancelación total de los impuestos
adeudados hasta el 28 de julio del presente año, ya que esta ley tuvo una buena acogida
por parte de los contribuyentes.
d) Se debe de incrementar la eficacia de las actividades de fiscalización y recaudación por
parte de la autoridad máxima tributaria, que lleve a un incremento de los ingresos
tributarios del Estado evitando la evasión tributaria.
e) Se debería destinar cierto porcentaje de ese ingreso a un fondo de ahorro público con el
fin de poder amortiguar cualquier desaceleración en la economía ecuatoriana; como por
ejemplo la impredecible caída de los precios del petróleo.
f) Se debe buscar la manera de incentivar al sector privado a través de exoneraciones o
reformas tributarias que procuren mejorar la cultura tributaria del mismo, y que a su vez
permitan a las empresas generar nuevas plazas de trabajo
g) Se debe corregir la estructura tributaria y el nivel de recaudación procurando tener como
efecto una menor evasión fiscal, donde las personas que perciben más ingresos, sean
también los que más contribuyan a la recaudación de impuestos.
46 | P á g i n a
h) Por ultimo hay que entender que no se trata de aumentar, crear o implementar nuevos
impuestos a la sociedad, más bien, se debe motivar a los ciudadanos que tomen
conciencia y sean capaces de asumir sus obligaciones tributarias.
47 | P á g i n a
BIBLIOGRAFIA
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http://www.bce.fin.ec/index.php/component/k2/item/327-ver-bolet%C3%ADn-anuario-
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http://www.cip.org.ec/attachments/article/116/Estudio-CIP-La-Carga-Tributaria-en-el-
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Escuela Superior Politécnica del Litoral. (2015). Obtenido de
https://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/24344/1/Articulos%20de%20Te
sis_An%C3%A1lisis%20de%20la%20Recaudaci%C3%B3n.pdf
Ministerio de Finanzas. (2005-2014). Obtenido de http://www.finanzas.gob.ec/ejecucion-
presupuestaria/
SENPLADES. (2013-2017). Plan Nacional del Buen Vivir. Obtenido de
http://www.buenvivir.gob.ec/inicio
Servicio de Rentas Internas. (2000-2014). Obtenido de
http://www.sri.gob.ec/web/guest/estadisticas-generales-de-recaudacion
Servicio de Rentas Internas. (2014). Ley Orgánica de Regimen Tributario Interno.
48 | P á g i n a
ANEXOS
Anexo 1.-Recaudación del SRI frente al PGE
Anexo 2.- Recaudación Total por Actividad Económica en el 2005
Presupuesto
aprobado 2005
Recaudación
Ene-Dic 2004
Recaudación
Ene - Dic 2005Cumplimiento
Crecimiento
2005/2004
TOTAL NETO 3.461.000.000 3.264.659.987 3.929.000.970 113,52% 20,3%
Impuesto a la Renta Global 1.023.000.000 908.141.511 1.223.103.441 119,56% 34,7%
Retenciones en la Fuente 648.000.000 586.119.454 683.186.812 105,43% 16,6%
Anticipos a la Renta 106.000.000 102.016.626 170.485.789 160,84% 67,1%
Declaraciones 269.000.000 220.005.431 369.430.841 137,33% 67,9%
Impuesto al Valor Agregado 1.992.000.000 1.911.205.924 2.194.136.458 110,15% 14,8%
IVA Interno 1.290.000.000 1.167.486.158 1.238.953.061 96,04% 6,1%
Devoluciones de IVA (120.000.000) (121.933.955) (149.446.975) 124,54% 22,6%
IVA Importaciones 822.000.000 865.653.721 1.104.630.372 134,38% 27,6%
Impuesto a los Consumos Especiales 345.000.000 321.519.885 379.731.309 110,07% 18,1%
ICE de Operaciones Internas 302.649.701 273.896.274 319.484.200 105,56% 16,6%
ICE de Importaciones 42.350.299 47.623.611 60.247.108 142,26% 26,5%
Impuesto a los Vehículos Motorizados 51.300.000 56.616.536 62.314.403 121,47% 10,1%
Intereses por Mora Tributaria 11.700.000 9.580.551 10.112.037 86,43% 5,5%
Multas Tributarias Fiscales 32.000.000 28.719.377 31.169.403 97,40% 8,5%
Otros Ingresos 6.000.000 28.876.203 28.433.920 473,90% -1,5%
Nota (1): Cifras provisionales.
Nota (2): Conforme al Presupuesto aprobado por el H. Congreso Nacional
Elaboración: Planificación.- Servicio de Rentas Internas
RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS(1)
AÑO 2005
(Valores en USD$ dólares)
FRENTE A INGRESOS CODIFICADOS DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (2)
49 | P á g i n a
Anexo 3.- Crecimiento dela Recaudación Tributaria 2000-2004 vs 2005-2009
Total Recaudación
Ene 2000 -Dic 2004 Total Recaudación Ene 2005 -Dic 2009
Crecimiento 2004 / 2009
TOTAL NETO $ 12.886.952,00 $ 26.483.127,40 205,50%
Impuesto a la Renta Global $ 3.196.949,90 $ 9.382.322,70 293,48%
Retenciones en la fuente $ 2.040.594,40 $ 5.391.480,30 264,21%
Anticipos a la Renta $ 344.946,40 $ 1.294.018,60 375,14%
Declaraciones $ 811.409,10 $ 2.696.823,80 332,36%
impuesto al Valor Agregado $ 7.758.751,40 $ 13.887.818,70 179,00%
IVA Interno $ 4.814.775,30 $ 7.972.219,00 165,58%
Devoluciones de IVA $ 357.265,80 $ 987.776,70 276,48%
IVA Importaciones $ 3.301.241,90 $ 6.903.376,40 209,11%
impuesto a los consumos especiales
$ 1.126.340,10 $ 2.175.466,90 193,14%
ICE Operaciones Internas $ 954.956,30 $ 1.732.271,20 181,40%
ICE Importaciones $ 171.383,80 $ 443.195,70 258,60%
Otros impuestos $ 804.910,60 $ 1.037.519,10 128,90%
Anexo 4.- Crecimiento dela Recaudación Tributaria 2005-2009 vs 2010-2014
Total Recaudación
Ene 2005 -Dic 2009 Total Recaudación Ene
2010 -Dic 2014 Crecimiento 2009 / 2014
TOTAL NETO $ 26.483.127,40 $ 53.503.468,60 202,03%
Impuesto a la Renta Global $ 9.382.322,70 $ 17.138.547,40 182,67%
Retenciones en la fuente $ 5.391.480,30 $ 10.928.047,50 202,69%
Anticipos a la Renta $ 1.294.018,60 $ 1.569.570,90 121,29%
Declaraciones $ 2.696.823,80 $ 4.640.929,00 172,09%
impuesto al Valor Agregado $ 13.887.818,70 $ 25.311.945,50 182,26%
IVA Interno $ 7.972.219,00 $ 17.643.106,90 221,31%
Devoluciones de IVA $ 987.776,70 $ 2.053.161,40 207,86%
IVA Importaciones $ 6.903.376,40 $ 9.722.000,00 140,83%
impuesto a los consumos especiales $ 2.175.466,90 $ 3.379.436,80 155,34%
ICE Operaciones Internas $ 1.732.271,20 $ 2.538.540,90 146,54%
ICE Importaciones $ 443.195,70 $ 840.895,90 189,73%
Otros impuestos $ 1.037.519,10 $ 7.673.538,90 739,60%
Crecimiento de la recaudacion TributariaEne 2000 – Dic 2004 vs Ene 2005 – Dic 2009.
Miles de US$ dólares
Tabla 5
Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
Tabla 6
Crecimiento de la recaudacion Tributaria
Ene 2005 – Dic 2009 vs Ene 2010 – Dic 2014.
Miles de US$ doláres
Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales
50 | P á g i n a
Anexo 5.- Carga tributaria 2000 – 2014
Carga Tributaria frente al PIB
Período: 2000 - 2014
En miles de dólares
Años Recaudación Tributaria
PIB Carga Tributaria
2000 $ 1.659.000,70 $ 18.318.601 9,06%
2001 $ 2.345.653,40 $ 24.468.324 9,59%
2002 $ 2.709.548,60 $ 28.548.945 9,49%
2003 $ 2.908.089,30 $ 32.432.858 8,97%
2004 $ 3.264.660,00 $ 36.591.661 8,92%
2005 $ 3.929.001,00 $ 41.507.085 9,47%
2006 $ 4.522.251,90 $ 46.802.044 9,66%
2007 $ 5.144.109,60 $ 51.007.777 10,08%
2008 $ 6.194.511,40 $ 61.762.635 10,03%
2009 $ 6.693.253,50 $ 62.519.686 10,71%
2010 $ 7.864.667,90 $ 69.555.367 11,31%
2011 $ 8.721.173,20 $ 79.276.664 11,00%
2012 $ 11.090.656,30 $ 87.623.411 12,66%
2013 $ 12.513.479,80 $ 94.472.679 13,25%
2014 $ 13.313.491,40 $ 101.094.156 13,17%
Fuente: Servicio de Rentas Internas; Banco Central del Ecuador
Elaborado: Freddy Morales
51 | P á g i n a
Anexo 6.- Metas planteadas 2005 – 2009.
METAS INICIALES Y RECAUDACION TRIBUTARIA
Miles de US$ dólares
(Período 2005 - 2009)
Presupuesto 2005
Recaudación 2005
Cumplimiento
TOTAL NETO $ 3.461.000,00 $ 3.929.001,00 113,52%
Impuesto a la Renta Global $ 1.023.000,00 $ 1.223.103,50 119,56%
Impuesto al Valor Agregado $ 1.992.000,00 $ 2.194.136,50 110,15%
Impuesto a los consumos especiales $ 345.000,00 $ 379.731,30 110,07%
Otros impuestos $ 101.000,00 $ 132.029,70 130,72%
Presupuesto 2006
Recaudación 2006
Cumplimiento
TOTAL NETO $ 4.080.000,00 $ 4.522.251,90 110,84%
Impuesto a la Renta Global $ 1.304.000,00 $ 1.497.378,60 114,83%
Impuesto al Valor Agregado $ 2.251.000,00 $ 2.475.906,80 109,99%
Impuesto a los consumos especiales $ 412.000,00 $ 416.962,70 101,20%
Otros impuestos $ 113.000,00 $ 132.003,80 116,82%
Presupuesto 2007
Recaudación 2007
Cumplimiento
TOTAL NETO $ 4.905.200,00 $ 5.144.109,60 104,87%
Impuesto a la Renta Global $ 1.615.900,00 $ 1.740.848,80 107,73%
Impuesto al Valor Agregado $ 2.696.000,00 $ 2.786.794,10 103,37%
Impuesto a los consumos especiales $ 463.200,00 $ 456.739,50 98,61%
Otros impuestos $ 130.100,00 $ 159.727,20 122,77%
Presupuesto 2008
Recaudación 2008
Cumplimiento
TOTAL NETO $ 5.525.878,20 $ 6.194.511,40 112,10%
Impuesto a la Renta Global $ 1.925.000,00 $ 2.369.246,90 123,08%
Impuesto al Valor Agregado $ 2.964.400,00 $ 3.156.505,90 106,48%
Impuesto a los consumos especiales $ 497.078,20 $ 473.903,10 95,34%
Otros impuestos $ 139.400,00 $ 194.855,50 139,78%
Presupuesto 2009
Recaudación 2009
Cumplimiento
TOTAL NETO $ 6.464.000,80 $ 6.693.253,50 103,55%
Impuesto a la Renta Global $ 2.497.480,80 $ 2.551.744,90 102,17%
Impuesto al Valor Agregado $ 3.162.684,60 $ 3.274.475,40 103,53%
Impuesto a los consumos especiales $ 419.524,60 $ 448.130,30 106,82%
Otros impuestos $ 384.310,80 $ 418.902,90 109,00%
Fuente: Servicio de Rentas Internas; Banco Central del Ecuador
Elaborado: Freddy Morales
52 | P á g i n a
Anexo 7.- Metas planteadas 2010 – 2014.
METAS INICIALES Y RECAUDACION TRIBUTARIA
Miles de US$ dólares
(Período 2005 - 2009)
Presupuesto 2010 Recaudación 2010
Cumplimiento
TOTAL NETO $ 7.370.231,20 $ 7.864.667,90 106,71%
Impuesto a la Renta Global $ 2.743.599,30 $ 2.428.047,20 88,50%
Impuesto al Valor Agregado $ 3.586.683,00 $ 3.682.344,80 102,67%
Impuesto a los consumos especiales $ 466.215,00 $ 530.241,00 113,73%
Otros impuestos $ 573.733,90 $ 1.224.034,90 213,35%
Presupuesto 2011 Recaudación 2011
Cumplimiento
TOTAL NETO $ 8.330.573,60 $ 8.721.173,20 104,69%
Impuesto a la Renta Global $ 2.841.046,60 $ 3.112.113,10 109,54%
Impuesto al Valor Agregado $ 4.201.398,00 $ 4.118.250,60 98,02%
Impuesto a los consumos especiales $ 555.000,00 $ 617.870,60 111,33%
Otros impuestos $ 733.129,00 $ 872.938,90 119,07%
Presupuesto 2012 Recaudación 2012
Cumplimiento
TOTAL NETO $ 9.565.592,10 $ 11.090.656,30 115,94%
Impuesto a la Renta Global $ 3.074.110,40 $ 3.391.236,90 110,32%
Impuesto al Valor Agregado $ 4.542.905,60 $ 5.325.002,30 117,22%
Impuesto a los consumos especiales $ 743.500,00 $ 684.502,90 92,06%
Otros impuestos $ 1.205.076,10 $ 1.689.914,20 140,23%
Presupuesto 2013 Recaudación 2013
Cumplimiento
TOTAL NETO $ 12.269.384,70 $ 12.513.479,80 101,99%
Impuesto a la Renta Global $ 3.764.175,90 $ 3.933.235,70 104,49%
Impuesto al Valor Agregado $ 5.807.920,30 $ 5.942.056,70 102,31%
Impuesto a los consumos especiales $ 776.582,30 $ 743.626,30 95,76%
Otros impuestos $ 1.920.706,20 $ 1.894.561,10 98,64%
Presupuesto 2014 Recaudación 2014
Cumplimiento
TOTAL NETO $ 12.842.621,40 $ 13.313.491,40 103,67%
Impuesto a la Renta Global $ 4.086.496,50 $ 4.273.914,50 104,59%
Impuesto al Valor Agregado $ 6.186.649,20 $ 6.244.291,10 100,93%
Impuesto a los consumos especiales $ 752.000,00 $ 803.196,00 106,81%
Otros impuestos $ 1.817.475,70 $ 1.992.089,80 109,61%
Fuente: Servicio de Rentas Internas; Banco Central del Ecuador
Elaborado: Freddy Morales
53 | P á g i n a
Anexo 8.- Recaudación Nacional de Ene – Jul 2015.
Meta Enero-Julio 2015Recaudación
Enero-Julio 2014
Recaudación Enero-
Julio 2015
Cumplimiento
meta
Crecimiento
Nominal
2014/2015
Participación
de la
Recaudación
2015
TOTAL NETO(2) 8.601.886 7.982.549 9.024.057 105% 13%
Devoluciones (171.133) (164.680) (188.171) 110% 14%
TOTAL EFECTIVO (3) 8.773.019 8.147.230 9.212.228 105% 13%
Impuesto a la Renta Recaudado 2.951.601 2.790.762 3.517.555 119% 26%
Retenciones Mensuales (4) 1.686.804 1.563.324 1.725.067 102% 10%
Anticipos al IR 190.109 177.865 162.417 85% -9%
Saldo Anual (5)
1.074.688 1.049.572 1.630.071 152% 55%
Impuesto Ambiental Contaminación Vehicular 103.350 75.443 78.016 75% 3%
Impuesto a los Vehículos Motorizados 165.796 150.020 152.038 92% 1%
Impuesto a la Salida de Divisas 729.144 710.667 693.033 95% -2%
Impuesto a los Activos en el Exterior 24.653 26.363 30.701 125% 16%
RISE 12.343 12.224 13.150 107% 8%
Regalías, patentes y utilidades de conservación minera 23.223 19.994 20.330 88% 2%
Tierras Rurales 1.725 2.050 4.761 276% 132%
Contribucion para la atencion integral del cancer 28.011 - 50.062 179% -
Intereses por Mora Tributaria 42.737 103.754 27.485 64% -74%
Multas Tributarias Fiscales 46.130 41.934 24.080 52% -43%
Otros Ingresos 1.942 3.250 42.901 2209% 1220%
SUBTOTAL 4.130.656 3.936.460 4.654.110 113% 18%
Impuesto al Valor Agregado 4.139.533 3.749.347 4.006.884 97% 7%
IVA de Operaciones Internas 2.909.791 2.628.813 2.924.748 101% 11%
IVA Importaciones 1.229.741 1.120.534 1.082.136 88% -3%
Impuesto a los Consumos Especiales 491.506 449.242 533.638 109% 19%
ICE de Operaciones Internas 386.827 349.140 441.261 114% 26%
ICE de Importaciones 104.679 100.102 92.377 88% -8%
Impuesto Redimible Botellas Plasticas NR 11.325 12.181 13.288 117% 9%
SUBTOTAL 4.642.363 4.210.769 4.553.809 98% 8%
Fuente: Base de datos SRI - BCE - Dpto. Financiero
Nota (2): Recaudación descontando las devoluciones Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Gestión Estratégica.- SRI
Nota (3): Recaudación de impuestos sin descontar el valor por Devoluciones
Nota (4): Incluye retenciones contratos petroleros
IND
IRE
CT
OS
49%
Nota (1): Cifras provisionales sujetas a revisión.
Nota (5): Corresponde a lo efectivamente recaudado por Impuesto a la Renta de personas naturales y sociedades (menos anticipos y retenciones) más herencias, legados y donaciones.
CUMPLIMIENTO DE LA META DE RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS(1)
RECAUDACIÓN NACIONAL
ENERO - JULIO 2015
(miles de dólares)
DIR
EC
TO
S
51%