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Eco. Leonardo Orlando ArteagaDIRECTOR GENERAL DEL SRI
LA RECAUDACIÓN COACTIVA DEL SRIORGANIZACIÓN Y PROCESOS
Foro: “Impuesto Predial: Herramienta de Financiamiento para el desarrollo de las ciudades”
Noviembre - 2016
1. Estructura Orgánica por Procesos del SRI
2. Productos y servicios principales del proceso de cobro
3. Gestión de cobro por comportamiento del contribuyente
4. Modelo de la gestión de cobro asistido
5. Histórico de recaudación por gestión de cobro 2004 – 2016
6. Publicación legal del deudor
7. Riesgo y cobro por medio de afectaciones y terceros
8. Responsabilidad
9. Medidas precautelares
10. Estrategias implementadas
11. Conclusiones
AGENDA
1. ESTRUCTURA ORGÁNICA POR PROCESOS DEL SRI
1. ESTRUCTURA ORGÁNICA POR PROCESOS DEL SRI
Dirección General
Subdirección General de Cumplimiento Tributario
DN de Recaudación y Asistencia al Ciudadano
Departamento de Asistencia al Ciudadano
Departamento de Recaudación y Reintegros
Departamento de Cobro
Departamento de Derechos del Contribuyente
2. PRODUCTOS Y SERVICIOS PRINCIPALES DEL PROCESO DE COBRO
• Informes de gestión coactiva• Planes operativos de casos emblemáticos• Coordinación centralizada con instituciones públicas o
privadas que intervengan en el proceso coactivo• Directrices técnicos jurídicos unificados para la gestión
coactiva• Peticiones y consultas de procesos de cobro de carácter
nacional según la matriz de asignación atendidas• Aplicaciones informativas de gestión de cobro coactivo
administrado
1. Autos de pago citados2. Impulso de causas coactivas ejecutadas3. Medidas precautelares y de ejecución aplicadas4. Subastas y remates ejecutados5. Liquidación de costas procesales6. Operativos de gestión coactiva ejecutada7. Expediente coactivo gestionado8. Peticiones y consultas
Gestión de cartera
Gestión de coactiva
Dirección Zonal y/o ProvincialDepartamento de Cobro
Dirección Nacional de Recaudación y Asistencia
Departamento de Cobro Nacional
Gestión de coactiva
• Resolución de facilidades de pago• Obligaciones tributarias compensadas• Gestión persuasiva de cobro ejecutada• Títulos de crédito emitidos• Cartera depurada• Expediente de control de deuda firme para gestión
coactiva• Cobro asistido al contribuyente• Peticiones y consultas
Gestión de Cartera•Plan nacional de cobro•Saldos de deudas conciliados•Directrices técnicos unificados para la gestión de cartera•Informe de control y gestión de facilidades de pago otorgadas• Informe de análisis de riesgo de cartera• Planes de control persuasivo de deuda gestionados• Aplicativos informativos de gestión de cobro administrado• Canales de cobro persuasivo y coactivo administrados• Informes de recuperación de deuda gestionable•Registro anual de deudas estacionales
3. GESTIÓN DE COBRO POR COMPORTAMIENTO DEL CONTRIBUYENTE
IncumplirPostergar
Dilatar
No pagan a tiempo sus obligaciones y no quieren cumplir
No ha podido cancelar sus obigaciones
Desea cancelar sus obligaciones a tiempo y evitar intereses y multas
Coactiva especial y acción personal
Proceso coactivo con medidas precautelares
Facilidades de pago y canales de cobro
Canales de recaudación
Acción coercitiva
Ejecución de acción de cobro
Evitar y corregir
Facilitar y asistir
4. MODELO DE LA GESTIÓN DE COBRO ASISTIDO
Gestión de la recaudación
Misión
Visión
Objetivos estratégicos
Po
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sult
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s
Talento HumanoTecnología Administrativo - Financiero
Gestión de cartera
Jurídico
Planificación
Asistencia al ciudadano
Contribuyente
Gestióncoactiva
Ges
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nto
Riesgos tributarios
Control tributario
Gestión de reintegroAdministrativa Judicial
Gestión de cartera
Facilidades de pago
Títulos de crédito
Compensaciones
Atención al deudor
Persuasiva
Gestión coactiva
Investigación coactiva
Inicio del procedimiento coactivo
Continuación
Archivo
Recaudación por gestión de cartera
79%
4. MODELO DE LA GESTIÓN DE COBRO ASISTIDO
Recaudación por ejecución de
medidas
21%
5. HISTÓRICO DE RECAUDACIÓN POR GESTIÓN DE COBRO 2004 - 2016
34,78 41,42 49,6383,59
255,07 263,1 250,05
330,5
432,2
705,52
899,91
1.332,68
829,44
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 ENE - OCT2016
Recaudación histórica de la gestión de cobro(millones USD)
2008: Recaudado por Remisión 117,80 millones USD 2009: Recaudado por Remisión 36,08 millones USD2015: Recaudado por Remisión 971 millones USD
Recuperación estimada de Cobro noviembre y diciembre 2016: 120 millones USD
6. PUBLICACIÓN LEGAL DEL DEUDOR
Código Tributario:Art. 99.- Carácter de la información tributaria.-Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes,responsables o terceros, relacionadas con las obligacionestributarias, serán utilizadas para los fines propios de laadministración tributaria.
La Administración Tributaria deberá difundiranualmente los nombres de los contribuyentes y losvalores que hayan pagado o no por sus obligacionestributarias.
7. RIESGO Y COBRO POR MEDIO DE AFECTACIONES Y TERCEROS
AUTOMATIZACIÓN
Resolución SENAE No. 362, Suplemento R.O. No. 95 de 04/10/2013
Art. 2.- Requisito especial.- Es un requisito indispensable para que las personas puedantransmitir sus declaraciones aduaneras ante el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador,que el importador no registre obligaciones pendientes con el Servicio de Rentas Internasni con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social(…)
"Art. 62.- Inhabilidades Generales.- No podrán celebrar contratosprevistos en esta Ley con las Entidades Contratantes:
Ley del Sistema Nacional de Contratación pública
7. RIESGO Y COBRO POR MEDIO DE AFECTACIONES Y TERCEROS
1. Quienes se hallaren incursos en las incapacidades establecidas por elCódigo Civil, o en las inhabilidades generales establecidas en la Ley; (…)
6. Los deudores morosos del Estado o sus instituciones."
AUTOMATIZACIÓN
El período de vigencia de los comprobantes de venta, documentoscomplementarios y comprobantes de retención, será de un añocuando cumplan:1. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos
2. Haber realizado el pago de las obligaciones o mantenerfacilidades para el pago3. No tener pendiente de pago, deuda firme alguna
Reglamento de comprobantes de venta
7. RIESGO Y COBRO POR MEDIO DE AFECTACIONES Y TERCEROS
"Art. 6.- Período de vigencia de la autorización paraimprimir y emitir comprobantes de venta,documentos complementarios y comprobantes deretención
AUTOMATIZACIÓN
Capítulo IIDEL NEPOTISMO, INHABILIDADES Y PROHIBICIONES
Art. 9.- Inhabilidad especial por mora.- No se registrarán los nombramientos expedidos ocontratos celebrados a favor de las personas que se encontraren en mora con el GobiernoNacional, Gobiernos Autónomos Descentralizados, Servicio de Rentas Internas, (…)
LOSEP
7. RIESGO Y COBRO POR MEDIO DE AFECTACIONES Y TERCEROS
AUTOMATIZACIÓN
8. RESPONSABILIDAD
Ejecución coactiva Código Tributario
RESPONSABLE SOLIDARIO
RESPONSABLE SUBSIDIARIO
DEUDOR
Ejecución coactiva Ley Orgánica para la Defensa de los Derechos Laborales
RESPONSABLE SOLIDARIO
RESPONSABLE SUBSIDIARIO
Responsable por representación:• Representantes legales• Administradores• Liquidadores
La responsabilidad se limita al valorde los bienes administrados y al de lasrentas que se hayan producidodurante su gestión.
Accionistas, partícipes, herederos,vinculados por público conocimiento(tenedores del capital).
En aplicación al Art. 1 de la Ley Orgánicapara la Defensa de los DerechosLaborales.
9. MEDIDAS PRECAUTELARES
Medidas precautelares: El artículo 164 delCódigo Tributario faculta al ejecutor a ordenaren el mismo auto de pago o posteriormentelas siguientes medidas precautelares:
• Fondos presentes y futuros• Retención de créditos que le adeude un tercero al coactivado
(Clientes).• En el caso de que no comuniquen la retención realizada o la
objeción admisible dentro de tres días serán solidariamenteresponsables conforme el Código Tributario
1. Retención de fondos y créditos:
• Registros de la propiedad (inmuebles) • DINARDAP (inmuebles)• Registro mercantil (vehículos y maquinaria)• Agencia Nacional de Tránsito (vehículos)• Comisión de Tránsito del Ecuador (vehículos)• Servicio de Rentas Internas (vehículos)
9. MEDIDAS PRECAUTELARES
2. Prohibición de enajenar y secuestro de bienes:
Perfeccionamiento de la medida por parte del SRI: Investigación previade bienes del contribuyente de conformidad con la información quedispone la Administración Tributaria, para lo cual se oficia la medidaordenada a las siguientes instituciones, procediendo posteriormente a lacolocación de sellos:
Recomendación de Texto en el secuestro de bienes:
“Que el contribuyente (…)
• En el plazo de tres días entreguen los vehículos• El incumplimiento de lo dispuesto se encuentra tipificado como delito
sancionado con una pena privativa de libertad de uno a tres años deconformidad con lo establecido en el artículo 282 del Código Orgánico IntegralPenal
• El Servicio de Rentas Internas se reserva el derecho de dar inicio a las accionespenales correspondientes.
9. MEDIDAS PRECAUTELARES
Resultado:1. Pago de la obligación antes de los 3 días2. Solicitud de Facilidades de Pago:
24 meses sin garantía Hasta 4 años con garantía
Norma utilizada para remates en el Procedimiento deEjecución Coactiva Tributaria:Código Tributario, criterio ratificado por el Consejo de laJudicatura mediante Oficio No. TR: CJ-INT-2016-34356.
9. MEDIDAS PRECAUTELARES
3.- Arraigo o prohibición de ausentarse del país :Potestad de los recaudadores ratificada por Sentencia No. 009-12-SIN-CC,de 17 de abril de 2012, de la Corte Constitucional para el Período deTransición, R.O. No. 743
Proporcionalidad de las medidas precautelares:
El Servicio de Rentas Internas utiliza el siguiente textoencaminado a que el contribuyente justifique laproporcionalidad y dimita bienes y asegure laactuación del Funcionario Ejecutor:
“Se comunica al contribuyente que en el término detres, podrá comparecer ante el ejecutor con la finalidadde justificar documentadamente que con las medidasprecautelares impuestas dentro del presenteprocedimiento coactivo, garantiza el saldo total de laobligación más un diez por ciento adicional.”
10. ESTRATEGIAS IMPLEMENTADAS
Publicación de deudores en la
página web institucional
Enlace con otras entidades para reportar afectación por
deudas tributarias
Segmentación de cartera
Operativos permanentes
de cobro
Procedimientos actualizados
Persuasivas automáticas
Asistencia al pago e
implementación de nuevos canales de
pago
Gestión comunicacional preventiva para
evitar la ejecución de
medidas precautelares
Información actualizada de
deudas
MEJORA CONTINUA
CONCLUSIONES 1. La gestión de la cartera debe apuntar a la recuperación persuasiva y evitar laacción coactiva.
2. La comunicación permanente de los efectos y consecuencias de las medidasprecautelares, hace que el contribuyente evite su ejecución y realice el pago.
3. La generación del riesgo con la ejecución de programas, planes y campañasde gestión de cobro, permite recuperar tempranamente las obligaciones.
4. Mantener políticas y procedimientos actualizados y en conocimiento de loscobradores, permite transmitir fuerza en las negociaciones en búsqueda delpago.
5. El fortalecimiento de los canales de pago y su difusión, evita el incremento dedeudores “de buena fe”.
6. La identificación, actualización y manejo de plataformas tecnológicas quepermitan dar seguimiento a la gestión de cobro, permite la segmentaciónadecuada de la cartera.
7. El intercambio de información con otras entidades, fortalece el proceso yevita gestión de cobro onerosa.
8. La relación interna con las unidades administrativas generadoras dedeuda, permite cuantificar y establecer el crecimiento o carga de nuevasdeudas.
9. La relación contribuyente del deudor con el cobrador (precoactivo) de laadministración, debe ser reconocida como una asistencia permanentesobre medios de pago y preventivo de afectaciones por el inicio de laejecución coactiva.
10. La misión del cobrador coactivo, es identificar por medio de lainvestigación oportuna, la medida precautelar que pese en elcontribuyente y que genere el pago sin llegar a embargos, subastas yremates.
11. La identificación de ventajas internas, como la información de registros yvehículos del cantón, permite la toma de medidas precautelaresefectivas.
CONCLUSIONES
12. Es importante mantener un intercambio permanente de información conterceros que permita una investigación previa y colocación de medidasprecautelares efectivas. El desafío pendiente es la interoperabilidad conlas Instituciones Financieras y los GAD’s.
CONCLUSIONES
Reporte de Operaciones y Transacciones Económicas
Financieras
ROTEF
Declaración patrimonial
IESS
Registro de la propiedad
Instituciones financieras
Registro civil
Superintendencia de Compañias
Catastros SRI
(RUC – clientes proveedores)
Matriculación vehicular