la politica tributaria y su influencia e (1)

7/23/2019 La Politica Tributaria y Su Influencia e (1)

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LA POLTICA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA CULTURA

TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO VINOCANCHON

DEL DISTRITO DE SAN JERONIMO - CUSCO, AO 2013

RESUMEN

La tesis, La Poltica Tributaria y su influencia en la Cultura Tributaria de los

comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco

ao !"#, es un estudio $ue se reali%& 'ara conocer las o'iniones de los

comerciantes del mercado vinocanchon en el cum'limiento de sus obli(aciones

tributarias)

*s un estudio cualitativo $ue se reali%& en base a la informaci&n obtenida de

las 'erce'ciones de los comerciantes del mercado vinocanchon sobre la

Poltica Tributaria y la Cultura Tributaria) *l 'ro'&sito fundamental es

determinar las caractersticas y estructura de la Poltica Tributaria y la Cultura

Tributaria 'ara as 'ro'oner una reestructuraci&n de la Poltica Tributaria)

La contribuci&n 'rinci'al es 'ro'oner la consolidaci&n de un modelo de Pacto

+iscal res'ecto de lo $ue 'uede y debe o no hacer el *stado en materia fiscal,

econ&mica y social, y de esta manera disminuir la brecha entre el cum'limiento

&'timo y el real)


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PROBLEMA DE INVESTIGACION

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DESCRIPCIN DEL PROBLEMA

Los avances Sudamrica en materia de finan%as '.blicas han sido notables en

las dos .ltimas dcadas, y no se han interrum'ido durante la crisis reciente,

aun$ue 'ersisten desafos 'rofundos) *l nivel de la deuda '.blica se ha

reducido y los in(resos fiscales han aumentado, lo $ue ha aminorado las

ri(ideces 'resu'uestarias, am'liando los es'acios fiscales) Sin embar(o, los

niveles de (asto en 'ro(ramas sociales y de a'oyo 'roductivo contin.an

siendo muy dis'ares entre y en los 'ases, como refle/o de diseos

institucionales diferentes y tambin de una cobertura insuficiente en salud,

educaci&n, 'rotecci&n del em'leo, 'ensiones e infraestructura)

Los avances de las finan%as '.blicas han 'ermitido incrementar el (asto

'.blico contribuyendo a la reducci&n de la 'obre%a en Sudamrica, aun$ue

'ersisten niveles de desi(ualdad en la distribuci&n 'ersonal del in(reso

bastante m0s altos $ue en otras re(iones) Los ba/os niveles de im'uestos

directos 'ersonales, la focali%aci&n limitada del (asto '.blico y el reducido

tamao de las transferencias directas a los ho(ares m0s 'obres e1'lican el

escaso 'a'el redistributivo de las finan%as '.blicas)

2dem0s, la lucha contra la evasi&n tributaria y el contrabando constituye hoy en

da un tema central en las a(endas 'olticas de los 'ases latinoamericanos,

debido a su elevado im'acto en la estabilidad econ&mica, en las estrate(ias de

desarrollo y en la (obernabilidad en (eneral) 2un$ue las estrate(ias de control

o fiscali%aci&n tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta claro $ue el


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esfuer%o 'or controlar el cum'limiento tributario y (enerar un ries(o creble

ante el incum'limiento no basta 'or s solo 'ara vencer las 'r0cticas de

evasi&n) *s necesario desarrollar una cultura tributaria a travs de una

adecuada Poltica Tributaria, $ue 'ermita a los ciudadanos concebir las

obli(aciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores

democr0ticos)

Lamentablemente 'ara nuestro 'as, la 'oltica fiscal ha sido mal llevada a lo

lar(o de muchos 'eriodos (ubernamentales, uno y otro (obierno han tratado de

im'lantar 'a$uetes econ&micos $ue reactiven la economa 'eruana, 'ero

lamentablemente fallan al no 'oder controlar el (asto '.blico de un *stado

3enefactor y mucho menos se ha creado una Cultura Tributaria en los

ciudadanos y em'resas 'eruanas) Durante el 'eriodos de bonan%a de

minerales $ue vive el 'as, la costumbre 'or 'arte de los (obiernos4 es tener un

enorme (asto '.blico 'roducto de un abultado n.mero de subsidios y re(alas4

y una 'oltica de endeudamiento demasiado arries(ada, y como los in(resos

'or conce'to de e1'ortaciones de minerales cubren en buen 'orcenta/e el

(asto '.blico, realmente no se ha desarrollado una 'oltica econ&mica y menos

una Poltica Tributaria eficiente y ada'tada a la realidad de 'as)

La *vasi&n Tributaria e1istente en la ciudad de Cusco, y los 'ocos controles

'ara disminuir o evitar la evasi&n, es $ui%0s 'roducto de la ine1istencia de una

Cultura Tributaria, ineficiencia de la 5acienda P.blica, (obierno corru'to e

ineficiente y la 'erce'ci&n del Sistema Tributario del ciudadano) La inadecuada

Poltica Tributaria de brindar beneficios tributarios y e1oneraciones re'ercute en

los ndices de recaudaci&n tributaria $ue 'ermiten satisfacer los re$uerimientos

de servicios '.blicos $ue demanda la sociedad, cubrir el (asto '.blico y


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disminuir el dficit fiscal, lo $ue a su ve% conlleva a reducir la inflaci&n

e1istente)

*n el mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, 'areciera

$ue e1iste una carente Cultura Tributaria de los comerciantes debido a una

inadecuada Poltica Tributaria, como resultado de la deficiente Poltica tributaria

en los lineamiento de Poltica Tributaria, se tiene en cuenta $ue la Poltica

Tributaria tiene como ob/etivo fundamental obtener los recursos necesarios

'ara financiar el (asto $ue involucra las funciones del *stado como la

2dministraci&n P.blica, la le(islaci&n a car(o del Con(reso, la 2dministraci&n

de Justicia a car(o del Poder Judicial, la dotaci&n de 6nfraestructura b0sica

'ara el desarrollo 'roductivo, la defensa nacional, el orden interno, la

educaci&n, y los 'ro(ramas de ayuda social) Sin embar(o, es noticia de todos

los das saber de actos de corru'ci&n de nuestras autoridades, 'roblemas en la

eficiencia y la eficacia de la 2dministraci&n P.blica y la 'sima 'restaci&n de

servicios $ue nos ofrece nuestro *stado Peruano)

FORMULACIN DEL PROBLEMA

PROBLEMA GENERAL

7De $u manera la Poltica Tributaria influye en la Cultura Tributaria de los

comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo 8 Cusco,

ao !"#9


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PROBLEMAS ESPECFICOS

7C&mo la com'resi&n de los lineamientos de Poltica Tributaria $ue se reali%a

influyen en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon

del Distrito de San Jeronimo 8 Cusco, ao !"#9

7De $u forma la evaluaci&n del control de la *vasi&n Tributaria $ue se reali%a

influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon

del Distrito de San Jeronimo 8 Cusco, ao !"#9

7De $u manera la im'lementaci&n del Pro(rama Permanente de *ducaci&n

Tributaria $ue se reali%a influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del

mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo 8 Cusco, ao !"#9

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACION

*l 'resente traba/o de investi(aci&n se /ustifica debido a la trascendencia $ue

e/erce el an0lisis de la Poltica Tributaria, 'ara me/orar la Cultura Tributaria,

considerando $ue la cultura es el con/unto de conocimientos, modos de vida y

costumbres de una sociedad determinada, o bien como el con/unto de las

manifestaciones en $ue se e1'resa la vida tradicional de un 'ueblo)

*l 'resente traba/o de investi(aci&n es im'ortante debido a $ue en la

actualidad, en forma 'r0ctica se observa el 1ito alcan%ado con el comercio de

los mercados en la ciudad de Cusco, 'ero desde un 'unto de vista de an0lisis

tributario, no se conoce los beneficios del mismo) *s 'or esta ra%&n $ue el


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'resente traba/o de investi(aci&n tiene el ob/eto de anali%ar la Cultura Tributaria

de los comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo -

Cusco, con el fin de lo(rar una reducci&n de la brecha entre el nivel de

cum'limiento &'timo y el nivel de cum'limiento real)

2simismo, el 'resente traba/o de investi(aci&n 'ermite conocer en $u medida

una adecuada Poltica Tributaria contribuye a 'romover la Cultura Tributaria)

2dem0s, contribuye a brindar recomendaciones y 'ro'uestas $ue coadyuven a

elevar la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon del

Distrito de San Jeronimo - Cusco)

DEFINICION DEL PROBLEMA

LIMITACIONES DEL PROBLEMA

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

OBJETIVO GENERAL

Determinar si la Poltica Tributaria influye en la Cultura Tributaria de los

comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo 8 Cusco,

ao !"#)


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OBJETIVOS ESPECIFICOS

2nali%ar si la com'resi&n de los lineamientos de Poltica Tributaria $ue se

reali%a influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado

vinocanchon del Distrito de San Jeronimo 8 Cusco, ao !"#)

:erificar si la evaluaci&n del control de la *vasi&n Tributaria $ue se reali%a

influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon

del Distrito de San Jeronimo 8 Cusco, ao !"#)

*stablecer si la im'lementaci&n del Pro(rama Permanente de *ducaci&n

Tributaria influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado

vinocanchon del Distrito de San Jeronimo 8 Cusco, ao !"#)

II. MARCO TERICO

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

2nte el 'roblema 'lanteado, en el mercado vinocanchon del Distrito de San

Jeronimo - Cusco se ha venido traba/ado en distintas labores de im'ortancia y

se ha observado $ue a.n no se ha tratado de reali%ar una adecuada Poltica


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Tributaria con relaci&n a lineamientos de 'oltica, evasi&n y educaci&n tributaria

en el fomento de la Cultura Tributaria en el 'eriodo !"#, la Cultura Tributaria

en el mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, no solo

im'lica la relaci&n $ue tiene el ciudadano con su *stado, sino m0s bien en

viceversa, $ue tanto el *stado est0 com'rometido con su 'oblaci&n, una

'oblaci&n $ue a'recie autoridades $ue traba/en trans'arentemente, con

servicios '.blicos de calidad no ver0n mal el acto de tributar) Se ha

determinado reali%ar una evaluaci&n de Poltica Tributaria con la finalidad de

me/orar la Cultura Tributaria)

BASES TEORICAS

LA POLITICA TRIBUTARIA

Desde el 'unto de vista econ&mico, cabe asi(nar a la Poltica +iscal o tributaria

tiene im'ortantes ob/etivos, como el de favorecer o frenar determinada forma

de e1'lotaci&n, la fabricaci&n de ciertos bienes, la reali%aci&n de determinadas

ne(ociaciones, tambin se le atribuyen a esta 'oltica las im'ortantes misiones

de actuar sobre la coyuntura y 'romover el desarrollo econ&mico) ;:ille(as,

!!


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manera activa en la denominada Poltica Tributaria, a diferencia de lo $ue

sucede con otras como, 'or e/em'lo, la 'oltica monetaria) ;3ravo Salas, !"!=)

D!"#$#%#&$

*s la rama de la 'oltica fiscal $ue trata de la distribuci&n de la car(a im'ositiva

y los efectos de los tributos sobre el 'roceso econ&mico) Sus ob/etivos son4

2se(urar la sostenibilidad de las finan%as '.blicas, manteniendo

dficits y ratios de deuda ba/os o declinantes)

*liminar las distorsiones del Sistema Tributario, 'ara 'romover la

eficiencia econ&mica e incrementar los in(resos tributarios)

?ovili%aci&n de nuevos recursos a travs de a/ustes o reformas

tributarias)

La Poltica Tributaria tiene como ob/etivo fundamental obtener los recursos

necesarios 'ara financiar el (asto $ue involucra las funciones del *stado como

la 2dministraci&n P.blica, la le(islaci&n a car(o del Con(reso, la 2dministraci&n

de Justicia a car(o del Poder Judicial, la dotaci&n de 6nfraestructura b0sica

'ara el desarrollo 'roductivo, la defensa nacional, el orden interno, la

educaci&n, y los 'ro(ramas de ayuda social) ;@oca, !!A=)


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La Poltica Tributaria es 'arte de la 'oltica fiscal, es decir, 'arte de la 'oltica

'.blica) >na 'oltica '.blica se 'resenta ba/o la forma de un 'ro(rama de

acci&n (ubernamental en un sector de la sociedad o en un es'acio (eo(r0fico,

en el $ue se articulan el *stado y la sociedad civil) *l *stado 'artici'a de

manera activa en la denominada Poltica Tributaria, a diferencia de lo $ue

sucede con otras como, 'or e/em'lo, la 'oltica monetaria) ;3ravo Salas, !"!=)

La Poltica Tributaria da lu(ar al sistema tributario $ue es el con/unto de normas

le(ales $ue crean los tributosB y a la 2dministraci&n Tributaria encar(ada de

recaudar los tributos y fiscali%ar el cum'limiento de las obli(aciones tributarias

de los contribuyentes) *n el caso del Per., la 2dministraci&n Tributaria

constituida 'or la S>2T, los ?>6C6P6S y otras entidades cobran tasas 'or

los servicios $ue 'restan)

LINEAMIENTOS DE POLITICA TRIBUTARIA


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2l anali%ar a 'rofundidad el Sistema Tributario 'eruano, sostenemos $ue sus

'rinci'ales 'roblemas son4 el ba/o nivel de la recaudaci&n, $ue lo hace

insuficiente 'ara financiar servicios '.blicos adecuadosB la concentraci&n de la

recaudaci&n en el (obierno central y la 'oca 'artici'aci&n de los (obiernos

re(ionales y localesB la estructura de la recaudaci&n con mayor 're'onderancia

de los im'uestos indirectos y la ba/a recaudaci&n de los im'uestos directos,

$ue determina $ue el im'acto de la tributaci&n en la e$uidad sea mnimoB los

altos niveles de evasi&n del im'uesto a la renta y del 6E:B las altas tasas

im'ositivas en com'araci&n con las tendencias y est0ndares internacionalesB la

reducida base tributaria, ori(inada 'or deducciones (enerosas, e1oneraciones

$ue no contribuyen a la e$uidad y re(menes es'eciales $ue 'romueven la

atomi%aci&n de las em'resas y la evasi&nB y, finalmente, la com'le/idad del

Sistema Tributario en su con/unto)

Desde el 'unto de vista macroecon&mico, la Poltica Tributaria debe cum'lir un

rol de estabili%aci&n4 'rocurar ser e1'ansiva en 'eriodos de contracci&n del

ciclo y contractiva en 'eriodos de e1'ansi&n del ciclo) ;2rias ?inaya, !""=)

Sin embar(o, el 'a'el de la Poltica Tributaria tambin es el de 'romover la

e$uidad, 'ara lo cual tiene dos instrumentos4 los im'uestos y el (asto '.blico)

*llo, 'or$ue los im'uestos deben utili%arse 'ara recaudar lo necesario 'ara

financiar el (asto, y contribuir a me/orar la distribuci&n del in(reso, sealaremos

un con/unto de recomendaciones 'ara incrementar la recaudaci&n (radual y,

sostenidamente, 'ara financiar las 'rioridades del (asto '.blico4 educaci&n,

salud e infraestructura)


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D#'($&)*#%+ ! S#)*!' T/#*'/#+ !/'$+

Los 'rinci'ales 'roblemas del Sistema Tributario son4

La concentraci&n de la recaudaci&n en el (obierno central y la 'oca

'artici'aci&n de los (obiernos re(ionales y locales) 2l res'ecto, el


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"I de 2mrica Latina, un nivel muy inferior al 'romedio) *n el caso del

im'uesto a la 'ro'iedad, este e$uivale al !,G del P36, tambin muy 'or

deba/o del 'romedio de 2mrica Latina) *n estos dos .ltimos im'uestos reside

el 'roblema de la ba/a recaudaci&n del sistema) ;2rias ?inaya, !""=)

Por lo $ue, cabe sealar, la im'ortancia de la sim'licidad $ue debe caracteri%ar

al Sistema Tributario) Todo ello se traduce en no im'oner e1cesivos costos a

los contribuyentes al momento de efectuar sus 'a(os 'or im'uestos) *n el

indicador es'ecfico $ue mide el n.mero de horas $ue el contribuyente destina

'ara cum'lir con las obli(aciones tributarias, el Per. ocu'a el 'uesto "A# de

"F# 'ases, y el 'uesto ! entre los F 'ases de 2mrica Latina)

E '! ! ' P+*#%' T/#*'/#' !$ ' !%+$+'

*l 'ensamiento econ&mico le otor(& un 'a'el fundamental al *stado en cuanto

a la dis'osici&n de bienes '.blicos) Para ello deber0 ser consecuente con las

diversas teoras y 'lanteamientos de las escuelas como el deber del *stado

soberano en la 'rovisi&n de ciertos bienes, la economa '.blica de la

intervenci&n en el mercado cuando ste 'resenta fallas, el valor sub/etivo de la

'rovisi&n de recursos centr0ndose en las demandas del consumidor y su

eficiencia) Pero tambin se le confiere el 'a'el de estabili%ador de la economa

ante cho$ues $ue revelan las im'erfecciones del mercado y, 'or ende, la

reticencia de ciertos 'recios a a/ustarse conforme la teora cl0sica lo 'lantea)


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Sin embar(o, la 'ostura de la escuela de 'ensamiento econ&mico denominada

neocl0sica, con Lucas como su 'rinci'al re'resentante, desestim& la ri(ide% de

'recios y 'ro'uso $ue los ciclos econ&micos, a$uellos movimientos en la

actividad econ&mica $ue el 'ensamiento eynesiano consider& nefastos, eran

fluctuaciones &'timas del mercado) Dado $ue4 *l ciclo se 'resenta as como el

a/uste din0mico de una economa com'etitiva siem're en e$uilibrio ante

'erturbaciones reales)

GASTO P4BLICO

*l (asto re'resenta el costo de las actividades del Sector P.blico

como el suministro de bienes y servicios, la 'roducci&n y las

transferencias de in(resos)*n 'articular, el Sector P.blico 'ro'orciona dos ti'os de bienes y

servicios4 los $ue 'ueden ser consumidos o usados directamente 'or

la 'oblaci&n en forma individual o colectiva ;como el trans'orte

'.blico de 'asa/eros y los 'ar$ues nacionales= y los $ue me/oran la

'roductividad de los factores de 'roducci&n ;como la educaci&n=)

?uchos (astos son una combinaci&n de ambos ti'os como la

infraestructura en carreteras) Por otra 'arte, ciertas cate(oras de

(astos '.blicos re'resentan transferencias directas a ho(ares y

em'resas comerciales)

?ediante el (asto '.blico, las re(ulaciones y los im'uestos, el

*stado 'ro'orciona bienes $ue los mercados no 'roveen ;bienes

'.blicos= dado $ue no 'ueden e1cluirse, es decir, es im'osible


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im'edir $ue se consuma el bien '.blico los $ue no lo necesitan y 'or

lo tanto, a los $ue no 'a(an) Si el *stado no est0 'resente como

'roveedor de bienes '.blicos o 'or lo menos como re(ulador de

estos, los 'otenciales 'roductores 'rivados no obtendran beneficios

eliminando la 'roducci&n yKo distribuci&n de este ti'o de bienes)

LA TRIBUTACIN

>n ob/etivo de la a'licaci&n de im'uestos es (enerar in(reso fiscal

'ara cubrir la necesidad de recursos $ue tiene el *stado 'ara cum'lir

sus funciones esenciales) o obstante, im'lica muchos costos, no s&lo

el costo directo de la recaudaci&n, sino tambin los efectos $ue recaen

sobre la asi(naci&n eficiente de los recursos y sobre la distribuci&n

e$uitativa del in(reso) Por lo tanto, al disear la Poltica Tributaria, no

'uede evitarse evaluar las consecuencias, en materia de eficiencia y

e$uidad, de las diferentes medidas im'ositivas)

EVASIN TRIBUTARIA

La *vasi&n +iscal o Tributaria es toda eliminaci&n o disminuci&n de un monto

tributario 'roducido dentro del 0mbito de un 'as 'or 'arte de $uienes est0n

/urdicamente obli(ados a abonarlo y $ue lo(ran tal resultado mediante


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conductas fraudulentas u omisivas violatorias de dis'osiciones le(ales)

;:ille(as, !!


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contradicci&n con la ley, mediante la reducci&n ile(al de los (rav0menes 'or

medio de maniobras en(aosas) ;:as$ue%, !""=)

Desde el 'unto de vista de la 2dministraci&n Tributaria, la evasi&n est0

relacionada con el incum'limiento tributario)

La 2dministraci&n Tributaria debe reducir la brecha de cum'limiento

conformada 'or4

3recha de inscri'ci&n, definida como la diferencia entre los

contribuyentes 'otenciales y los re(istrados,

3recha de declaraci&n, contribuyentes re(istrados 'ero $ue no declaran,

3recha de Pa(o, contribuyentes $ue declaran, 'ero no 'a(anB y

3recha de :eracidad, diferencia entre la recaudaci&n 'otencial y la

recaudaci&n efectiva e incluye a los contribuyentes evasores)

*n este conte1to, los contribuyentes definidos como evasores son4

Los no inscritos o informales tributarios,

Los contribuyentes inscritos $ue no declaran yKo sub declaran in(resos,

Los inscritos $ue declaran, 'ero reali%an acciones ilcitasB y

Los inscritos $ue incurren en elusi&n)


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Sin embar(o, una de las limitaciones de este conce'to es $ue incluye tambin

las 'r0cticas elusivas, 'or lo $ue estara sobrestimando la tasa de evasi&n)

La *vasi&n Tributaria constituye 'ara el *stado una renuncia (rave a 'roveerse

de los in(resos fiscales necesarios 'ara el financiamiento del (asto '.blico)

Cuanta m0s evasi&n e1ista, menores ser0n las 'osibilidades del *stado de

cubrir sus (astos esenciales) La tributaci&n es la 'rimera fuente de los recursos

$ue tiene el *stado 'ara cum'lir con sus funciones y 'or lo tanto, constituye un

factor fundamental 'ara las finan%as '.blicas) Por ello, la ciudadana debe

entender $ue la tributaci&n es clave 'ara atender las 'rinci'ales necesidades

de las mayoras de nuestro 'as) o es un vano des'rendimiento 'ara (astos

innecesarios, sino un com'romiso social con nuestros conciudadanos) Debe

com'renderse $ue la *vasi&n Tributaria reduce si(nificativamente las

'osibilidades reales de desarrollo de un 'as y obli(a al *stado a tomar

medidas $ue a veces, resultan m0s 'er/udiciales 'ara los contribuyentes $ue s

a'ortan, como 'or e/em'lo la creaci&n de nuevos tributos o el incremento de

las tasas ya e1istentes) Todo ello crea malestar y 'ro'icia mayor evasi&n)

EDUCACIN TRIBUTARIA

Se(.n CD*KC*P2L ;!""=, la educaci&n es un instrumento de i(ualdad de

o'ortunidades, inclusi&n social y conformaci&n de ca'ital humano ca'acitado)


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La *ducaci&n +iscal tiene como ob/etivo transmitir ideas, valores y actitudes

favorables a la res'onsabilidad fiscal y contrarios a las conductas

defraudadoras)

Por eso, su finalidad no es tanto facilitar contenidos acadmicos, sino

contenidos morales) De ah $ue la educaci&n fiscal deba tratarse en el aula

como un tema de res'onsabilidad ciudadana)

La *ducaci&n Tributaria no 'retende reducirse a la ensean%a de unas

'r0cticas $ue ca'aciten 'ara abordar los re$uerimientos del sistema tributario,

$ue son tareas mec0nicas y mutables con el 'aso del tiem'o) Tam'oco ha de

limitarse a ser una mera e1'osici&n acadmica del sentido y la finalidad de los

im'uestos en una sociedad democr0tica) Tiene $ue ser una educaci&n moral,

una educaci&n en valores) ;Da% ubero, !"!=)

La *ducaci&n Tributaria como elemento fundamental 'ara alcan%ar una

conciencia tributaria, tiene 'or finalidad me/orar la actitud del '.blico en (eneral

frente a la tributaci&n) *l desarrollo de 'ro(ramas de educaci&n tributaria a

nivel escolar, 'or e/em'lo, 'uede contribuir 'ara una formaci&n individual en la

$ue e1ista un mayor acatamiento y com'rensi&n de las obli(aciones) La

*ducaci&n tributaria se constituye en un instrumento adecuado 'ara formar

individuos conscientes de su 'a'el social y de la cuota de tributo $ue adeuda a

la sociedad) ;Choy Meballos, !"!=)

*l me/or camino 'ara se(uir me/orando los niveles de in(reso en la

recaudaci&n de tributos es la educaci&n tributaria) La *ducaci&n Tributaria


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ayudar0 a fomentar la Conciencia tributaria $ue necesita el 'as 'ara $ue sus

ciudadanos cum'lan con el 'a(o de sus tributos $ue servir0n 'ara a'licarlos al

crecimiento y desarrollo del 'as)

E S#)*!' E%'*#5+ !/'$+

*n los .ltimos aos la investi(aci&n en el 0mbito tributario ha alcan%ado

un 'ro(reso si(nificativo, ya $ue la Cultura Tributaria debe sustentarse en

valores $ue tiendan al bien com.n, y desde el sistema educativo, se 'retende

concienti%ar a los maestros y alumnos en la 'r0ctica constante de estos valores

referidos a la tributaci&nB de manera $ue las 6nstituciones *ducativas deben

asumir el com'romiso de formar ciudadanos ca'aces de definir, defender y

hacer cum'lir normas de convivencia, 'ara tener un 'as en el cual cada

'eruano sienta y se'a $ue 'uede reali%ar sus as'iraciones 'ersonales y

sociales) *sta convicci&n nos lleva a sumar esfuer%os hacia la formaci&n de un

nio y futuro ciudadano crtico y 'artici'ativo, con car0cter res'onsable,

creativo, tolerante y $ue sea trans'arente en sus actos, 'ara $ue tienda a

hacer 'osible una transformaci&n 'rofunda y real de la sociedad en la $ue vive)

La *ducaci&n 'eruana, entendida como el con/unto de valores $ue delinean el

'erfil del ser 'eruano, ha incor'orado a lo lar(o del tiem'o re'resentaciones

sociales, 'rinci'ios y re(las formales y no formales $ue 'roducen ciudadanos

'asivos res'ecto a sus derechos y obli(aciones)


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Por otro lado, el ?inisterio de *ducaci&n establece como normativas en la

*structura Curricular a'robada en el ao !!A el si(uiente es$uema4

*structura Curricular Peruana -+uente4 ?inisterio de *ducaci&n

Las ra%ones 'or las cuales es im'ortante traba/ar con todos los niveles del

sistema educativo y con los docentes son las si(uientes4

A. E$ !%'%#&$ #$#%#'


22/48

Los diversos as'ectos del desarrollo del nio abarcan el crecimiento fsico, los

cambios 'sicol&(icos y emocionales, y la ada'taci&n social)

Pia(et basa sus teoras sobre el su'uesto de $ue desde el nacimiento los seres

humanos a'renden activamente, a.n sin incentivos e1teriores) Durante todo

ese a'rendi%a/e el desarrollo co(nitivo 'asa 'or cuatro eta'as bien

diferenciadas en funci&n del ti'o de o'eraciones l&(icas $ue se 'uedan o no

reali%ar, 'ara efectos del traba/o en 6nicial, se ver0 la se(unda eta'a, del

'ensamiento 're o'eracional ;de los a los N aos a'ro1imadamente=)

*n esta eta'a el nio es ca'a% ya de formar y mane/ar smbolos, 'ero a.n

fracasa en el intento de o'erar l&(icamente con ellosB los nios 'ueden utili%ar

re'resentaciones, im0(enes mentales, dibu/os, 'alabras, (estos m0s $ue s&lo

acciones motoras 'ara 'ensar sobre los ob/etos y los acontecimientos)

*l 'ensamiento es ahora m0s r0'ido, m0s fle1ible y eficiente y m0s com'artido

socialmente) *l 'ensamiento est0 limitado 'or el e(ocentrismo, la focali%aci&n

en los estados 'erce'tuales, el a'oyo en las a'ariencias m0s $ue en las

realidades subyacentes, y 'or la ri(ide%, falta de reversibilidad)

Los 'rimeros aos del desarrollo infantil son los aos fundamentales 'ara la

formaci&n del ser humano, el nio en esta eta'a es realista en la

re'resentaci&n $ue tiene del mundo, incluyendo su 'unto de vista moral) La

conciencia moral, 'or tanto, es al(o $ue 'roviene del e1terior) La conciencia

moral en el nio desde sus 'rimeras eta'as, en donde los 'rinci'ios morales

son al(o e1terno hasta el 'unto en $ue stos sur(en como consecuencia de un

acuerdo y un inters com.n) Los 0mbitos del desarrollo de la moralidad infantil

son los si(uientes4 la disci'lina, la res'onsabilidad y las sancionesB 'ara la

moral heter&noma el .nico medio de hacer acatar una re(la es sancion0ndola)


23/48

Por lo tanto, siendo los 'rimeros aos del desarrollo infantil, lo aos

fundamentales 'ara la formaci&n del ser humano, la educaci&n debe estar

enfocada a 'otenciar al m01imo su desarrollo co(nitivo y la formaci&n de su

conciencia moral)

B. E$ E%'%#&$ /#'/#'

Traba/ar *ducaci&n Tributaria en la *ducaci&n 'rimaria es abordar sobre todo

la dimensi&n social de los im'uestos, y c&mo stos 'ueden contribuir al

desarrollo del nio en el 'resente y futuro) *n esta eta'a el nio es ca'a% de

mane/ar las o'eraciones l&(icas esenciales, 'ero siem're $ue los elementos

con los $ue se realicen sean referentes concretos) *n este nivel educativo los

nios se encuentran atravesando la tercera eta'a del desarrollo co(nitivo, el de

o'eraciones intelectuales concretas ;de los N a los "" aos a'ro1imadamente=,

se(.n la Teora de Pia(et, en esta eta'a los a'rendi%a/es se hacen m0s

si(nificativos, siem're y cuando el nio ten(a e1'eriencias concretas y

vivenciales con los temas $ue 'ro'orciona el maestroB esto im'lica 'ues la

mani'ulaci&n de material concreto, donde el nio 'ueda hacer uso de sus

sentidos 'ara 'oder interiori%ar y reor(ani%ar los conce'tos en su 'atr&n

mental)

*l cam'o de la *ducaci&n Tributaria, desemboca en la toma de conciencia

acerca de lo im'ortante $ue es tributar 'ara el sostenimiento y desarrollo de

nuestro 'as y de la educaci&n encar(ada de humani%ar y real%ar la condici&n

del hombre frente a su realidad local, nacional e internacional)

C. E$ E%'%#&$ )!%$'/#'

Se(.n la Teora Pia(etana los adolescentes se encuentran en la cuarta eta'a

del desarrollo co(nitivo, el $ue corres'onde a las o'eraciones formales o


24/48

abstractas ;desde los " aos en adelante=, el su/eto se caracteri%a 'or su

ca'acidad de desarrollar hi'&tesis y deducir nuevos conce'tos, mane/ando

re'resentaciones simb&licas abstractas sin referentes reales, con las $ue

reali%a correctamente o'eraciones l&(icas)

Para Oohlber(, los /&venes de secundaria se encuentran en el nivel de la moral

convencional, donde se acata el orden e1istente con el fin de res'onder a las

e1'ectativas de los otros) *ste nivel com'rende dos estadios, el de

e1'ectativas inter'ersonales mutuas, en el $ue se busca la a'robaci&n de la

'ro'ia conducta 'or los dem0s y la conformidad con estereoti'os im'uestos

'or la mayora) el estadio del sistema social y conciencia, $ue refuer%a la

orientaci&n moral de cum'lir el deber y mantener el orden social)

Los adolescentes y /&venes son futuros ciudadanos a corto 'la%oB muchos de

llos inte(rados tem'ranamente al mundo laboral, teniendo tambin un nivel de

desarrollo co(nitivo &'timo 'ara com'render y 'racticar de manera crtica y

refle1iva los conce'tos de ciudadana y tributaci&nB as mismo, est0n en la

eta'a de desarrollar su moral aut&noma, la cual debe hacer 'osible $ue

asuman los valores ciudadanos $ue sostienen a la tributaci&n como 'ro'ios sin

necesidad de 'resiones e1ternas)

D. E$ +) +%!$*!)

Como afirman Pia(et y :y(otsy, el a'rendi%a/e se 'roduce (racias a los

'rocesos sociales, y es el resultado de la interacci&n del nio con el maestro,

$ue sirve de modelo y de (ua) Por esto, vemos la im'ortancia de enfocar el

'ro(rama hacia la ca'acitaci&n continua de los docentes, $ue servir0n de

medio 'ara lo(rar un cambio (eneracional del 'ensamiento $ue revalore la

im'ortancia de una relaci&n arm&nica entre el *stado y los ciudadanosB la


25/48

necesidad de cum'lir con los deberes ciudadanos a travs de los tributos 'ara

$ue el *stado (enere y (arantice el bienestar de la sociedad y la consolidaci&n

de un ciudadano con valores morales, $ue 'artici'e activamente en los asuntos

'.blicos y traba/e en la construcci&n de una sociedad m0s /usta)

*l docente es la reserva moral del 'ueblo, 'or$ue es la (aranta de la

confirmaci&n del ser nacional) o hay destino di(no sin cultura nacional, no hay

cultura nacional sin valores, no hay valores si no hay docentes ca'aces de

vivirlos 'ara 'oder ensearlos)

Des(raciadamente, no todos los $ue nos consideramos adultos hemos

su'erado cabalmente las eta'as del desarrollo moralB hay muchos e/em'los de

carencias en el desarrollo moral en 'ersonas $ue tienen $ue tomar decisiones

im'ortantes como 'olicas, /ueces, 'eriodistas, etc)

E)*/'*!(#') ! E%'%#&$ T/#*'/#'

*ntre las estrate(ias de educaci&n tributaria efectuada 'or la 2dministraci&n

Tributaria tenemos4 la ca'acitaci&n (remial, orientaci&n al contribuyente y la

difusi&n tributaria) ;Choy Meballos, !"!=)

Ca'acitaci&n Eremial

rientaci&n al Contribuyente

Centro de Servicios al Contribuyente

CULTURA TRIBUTARIA


26/48

T!+/' ! ' %*/'

Para definir el trmino de Cultura Tributaria, 'rimero se debe em'e%ar 'or

entender $ue es la cultura, lue(o introducir el conce'to de tributaci&n $ue es

sin&nimo de la 'alabra tributo y as relacionar ambas conce'ciones 'ara

obtener la definici&n del trmino $ue interesa)

*timol&(icamente, el trmino cultura tiene su ori(en en el latn, al 'rinci'io

si(nific& cultivo, a(ricultura e instrucci&n y sus com'onentes eran el cultus

;cultivado= y la ura ;resultado de una acci&n=)

Se(.n el Diccionario de la @eal 2cademia de la Len(ua *s'aola ;!!"= la

cultura es el con/unto de conocimientos, modos de vida y costumbres de una

sociedad determinada, o bien como el con/unto de las manifestaciones en $ue

se e1'resa la vida tradicional de un 'ueblo)

La cultura es el con/unto de los ras(os definitivos, es'irituales y materiales,

intelectuales y afectivos $ue caracteri%an a una sociedad o (ru'o social)

*n(loba no solo las artes y las letras, sino tambin los modos de vida, los

derechos fundamentales del ser humano, los sistemas de valores, las

tradiciones y las creencias) ;>*SC, "


27/48

crearlo y lleva su tiem'o) Pero se 'uede crear, s&lo $ue hay $ue saber c&mo

hacerlo) La cultura es a'rendida y com'artida, el hombre no hereda la mayor

'arte de sus modos habituales de com'ortamiento, lo ad$uiere en el curso de

su vida)

La cultura debe verse como un con/unto de condiciones de creaci&n y

rece'ci&n de mensa/es y de si(nificaciones mediante los cuales el individuo se

a'ro'ia de las formas $ue le 'ermiten estructurar su len(ua/e y su visi&n del

mundo) ;*scobedo Dueas, !"!=)

T!+/' ! ' C*/' T/#*'/#'

Se(.n ?endo%a ;!!=, la Cultura Tributaria re'resenta una 'arte de la cultura

nacional, tiene un contenido individual, al consistir en la creencia ntima $ue

tiene cada 'ersona miembro de una a(ru'aci&n social $ue el im'uesto

constituye una a'ortaci&n /usta e im'rescindible y de 'rovecho al ser utili%ado

'ara satisfacer las necesidades de la colectividad de la cual forman 'arte)

La Cultura Tributaria consiste en el nivel de conocimiento $ue tienen los

individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones) *s

necesario $ue todos los ciudadanos de un 'as 'osean una fuerte Cultura

Tributaria 'ara $ue 'uedan com'render $ue los tributos son recursos $ue

recauda el *stado en car0cter de administrador, 'ero en realidad esos recursos

le 'ertenecen a la 'oblaci&n, 'or lo tanto, el *stado se los debe devolver en

bienes y servicios '.blicos) ;E&me% Eallardo, !!F=)


28/48

Se(.n Carrero ;!!N=, e1'resa $ue la Cultura Tributaria es la forma en $ue los

individuos de una sociedad construyen una ima(en de los im'uestos a 'artir de

una combinaci&n de informaci&n y e1'eriencia sobre la acci&n y desem'eo

del *stado) 2dem0s, no es solo el conocimiento de los ciudadanos sobre sus

res'onsabilidades contributivas y su acci&n corres'ondiente, es una ecuaci&n

donde sus variables son la car(a tributaria, el com'romiso del contribuyente y

la acci&n del *stado)

La Cultura Tributaria consiste en el nivel de conocimiento $ue tienen los

individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones) *s

necesario $ue todos los ciudadanos de un 'as 'osean una fuerte Cultura

Tributaria 'ara $ue 'uedan com'render $ue los tributos son recursos $ue

recauda el *stado en car0cter de administrador, 'ero en realidad esos recursos

le 'ertenecen a la 'oblaci&n, 'or lo tanto, el *stado se los debe devolver en

bienes y servicios '.blicos) ;E&me% Eallardo, !!F=)

Se(.n 2rmas ;!!


29/48

Se(.n 3ravo Salas ;!"!=, la Cultura Tributaria es el con/unto de4

:alores cvicos orientadores del com'ortamiento del contribuyente)

Conocimiento de las normas tributarias)

2ctitudes frente a las normas tributarias)

Com'ortamiento de cum'limiento de las normas tributarias)

Perce'ciones de cum'limiento de las normas tributarias 'or 'arte de los

dem0s)

ue son com'artidos 'or los individuos inte(rantes de un (ru'o social o de la

sociedad en (eneral 'or$ue les (eneran un sentimiento de 'ertenencia a una

colectividad $ue es ca'a% de interactuar y colaborar entre 'ersonas e

instituciones 'ara la obtenci&n del bien com.n)

La Cultura Tributaria se refiere al con/unto de conocimientos, valoraciones y

actitudes referidas a los tributos, as como el nivel de conciencia res'ecto a los

deberes y derechos $ue derivan 'ara los su/etos activos y 'asivos de esa

relaci&n tributaria) ;Trinidad @amire% de *(ae%, !"!=)

La Cultura Tributaria es el con/unto de valores, creencias y actitudes

com'artido 'or una sociedad res'ecto a la tributaci&n y las leyes $ue la ri(en,

lo $ue conduce al cum'limiento 'ermanente de los deberes fiscales, se

re$uiere $ue la 'oblaci&n obten(a conocimientos sobre el tema y com'renda la

im'ortancia de sus res'onsabilidades tributarias)


30/48

I+/*'$%#' ! ' C*/' T/#*'/#'

La im'ortancia de la Cultura Tributaria est0 en la 'ro'ia 'ersona $uien es la

$ue ace'ta el sitio $ue le corres'onde en la sociedad, 'or lo cual, desarrolla un

sentido de solidaridad 'ara con los dem0s) Por lo tanto, hay $ue admitir en las

obli(aciones tributarias un dis'ositivo en 'ro del bien com.n y al *stado como

el ente facultado de alcan%ar dicho 'ro'&sito) 2simismo, el cum'limiento de

esas obli(aciones lleva inherente el derecho y la le(itimidad $ue tienen todos

los ciudadanos de e1i(ir al *stado el cum'limiento de sus obli(acionesB sin

embar(o, hay $ue admitir $ue esta tarea es un 'roceso a lar(o 'la%o y $ue

toma aos alcan%ar y desarrollar)

Se(.n *scobedo Dueas ;!"!=, se 'uede decir $ue con la Cultura Tributaria

se 'retende $ue los individuos de la sociedad involucrados en el 'roceso,

tomen conciencia en cuanto al hecho de $ue es un deber constitucional a'ortar

al *stado y comunicar a esa colectividad $ue las ra%ones fundamentales de la

tributaci&n son el 'ro'orcionar a la aci&n los medios necesarios 'ara $ue ste

cum'la con su funci&n 'rimaria como lo es la de (aranti%ar a la ciudadana

servicios eficaces y eficientes)

La Cultura Tributaria est0 hecha de un con/unto hetero(neo de informaciones,

'r0cticas y acontecimiento de referencia vinculados entre s 'or la forma en

$ue se articulan alrededor de una re'resentaci&n dominante) Por otra 'arte,

hablar de Cultura Tributaria im'lica referirse a c&mo los ciudadanos se

re'resentan el mundo 'oltico y a c&mo 'artici'an en l)


31/48

EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO VOLUNTARIO

Si(nificativamente, en la le(islaci&n tributaria moderna e1iste inters en

'romover el cum'limiento voluntario de las obli(aciones tributarias, aun$ue no

se 'recisa el sentido y alcance de la e1'resi&n) 2l se'arar 'ara el an0lisis los

trminos $ue com'onen la e1'resi&n, se encuentra dentro de la variedad de

o'iniones, $ue muchos de los actos reali%ados 'or el su/eto son voluntarios, es

decir, sin factores e1ternos $ue lo obli(uen)

2l res'ecto, +errater ;"


32/48

$ue incluya una conce'ci&n de la voluntad del contribuyente y 'ermita su

'artici'aci&n en un marco institucional $ue tome en cuenta sus valores e

intereses 'ara motivarlo a dicho cum'limiento)

C+$%#!$%#' */#*'/#'

5ablar de conciencia tributaria resulta si(nificativamente difcil 'or la am'litud

de la noci&n de concienciaB en la literatura, la conciencia tributaria se refiere a

las actitudes y creencias de las 'ersonas $ue motivan la voluntad de contribuir

de los individuos) Tambin se la define como el conocimiento de sentido com.n

$ue las 'ersonas usan 'ara actuar o tomar o'osici&n frente al tributo)

La conciencia tributaria no es otra cosa $ue la voluntad del ciudadano de

cum'lir con sus obli(aciones tributarias, 'or$ue entiende $ue ello redundar0 en

beneficio de la sociedad) La conciencia tributaria debe formarse desde el

cole(io, e1'lic0ndoles a los 'otenciales contribuyentes la im'ortancia de la

recaudaci&n de los tributos y su inversi&n en beneficio de la sociedad, las

clases de tributos y $uienes tienen $ue 'a(ar, la evasi&n tributaria y el dao

$ue ocasiona a la economa del 'as, las infracciones tributarias y las

sanciones, etc) ;5ern0nde% Celis, ?anual de Le(islaci&n tributaria, !"!=)

Se(.n 2lva ?attucci ;!"!=, siem're resulta difcil tratar de dar una definici&n

acerca de al(o $ue no 'uede ser descrito sobre la base de caractersticas

'ercibidas 'or nuestros sentidosB Conciencia tributaria se entiende como la


33/48

interiori%aci&n en los individuos de los deberes tributarios fi/ados 'or las leyes,

'ara cum'lirlos de una manera voluntaria, conociendo $ue su cum'limiento

acarrear0 un beneficio com.n 'ara la sociedad en la cual ellos est0n

insertados)

L' %'/!$%#' ! %+$%#!$%#' */#*'/#'

Cuando hablamos de carencia de conciencia tributaria, decimos $ue ella

im'lica $ue en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de coo'eraci&n de

los individuos con el *stado) o se considera $ue el *stado lo conformamos

todos los ciudadanos y $ue el vivir en una sociedad or(ani%ada, im'lica $ue

todos debemos contribuir a otor(arle los fondos necesarios 'ara cum'lir la

ra%&n de su e1istencia, cual es, 'restar servicios '.blicos)

*llo es as, y los ciudadanos sabemos $ue el *stado debe satisfacer las

necesidades esenciales de la comunidad $ue los individuos 'or si solos no

'ueden lo(rarlo) Por otra 'arte, la sociedad demanda cada ve% con mayor

fuer%a $ue el *stado 'reste los servicios esenciales como salud, educaci&n,

se(uridad, /usticia, etc), 'ero $ue estos servicios los 'reste con mayor

eficiencia)

Como lo e1'resa la doctrina, la formaci&n de la conciencia tributaria se asienta

en dos 'ilares)

*l 'rimero de ellos, en la im'ortancia $ue el individuo como inte(rante de un

con/unto social, le otor(a al im'uesto $ue 'a(a como un a'orte /usto, necesario


34/48

y .til 'ara satisfacer las necesidades de la colectividad a la $ue 'ertenece) *l

se(undo 'ilar, lo basa en $ue el mismo 'riori%a el as'ecto social sobre el

individual, en tanto esa sociedad a la $ue 'ertenece el individuo, considere al

evasor como un su/eto antisocial, y $ue con su accionar a(rede al resto de la

sociedad) *n este se(undo as'ecto, el ciudadano al observar a su alrededor un

alto (rado de corru'ci&n, considera $ue a$ul $ue act.a de esa manera

antisocial , de no in(resar sus im'uestos, es una 'ersona h0bil, y $ue el $ue

'a(a es un tonto, es decir, $ue el mal ciudadano es tomado e$uivocadamente

como un e/em'lo a imitar)

Por otra 'arte, citamos $ue el hecho del conocimiento del elevado (rado de

evasi&n e1istente, deteriora la conducta fiscal del contribuyente cum'lidor)

*sta ineficiencia $ue 'odra e1teriori%ar la 2dministraci&n Tributaria, 'uede

influir 'ara $ue el contribuyente cum'lidor se vea tentado a imitar la conducta

del evasor, a esta situaci&n tambin le debemos a(re(ar la e1istencia de

'ermanente moratorias, condonaciones, etc), $ue hacen $ue el 'a(ador se vea

'er/udicado al colocarlo en i(ualdad de condiciones con el contribuyente $ue

no cum'le re(ularmente sus obli(aciones fiscales)

M!%'$#)+) '/' ' %/!'%#&$ ! %+$%#!$%#' */#*'/#'

Lue(o de los cambios $ue han sufrido tanto la normatividad tributaria como la

misma 2dministraci&n Tributaria ;S>2T= en los .ltimos tiem'os, sur(e la

interro(ante res'ecto a si los contribuyentes han asumido realmente una

conciencia tributaria)


35/48

Pueden em'learse tres mecanismos $ue 'ermitir0n crearla en el contribuyente)

*ducaci&n Cvica

Crear re(las sencillas

>so de sanciones

LA MORAL TRIBUTARIA

De una forma indistinta, y como sin&nimo, cuando se habla de moral tributaria

se hace en ocasiones referencia a los trminos tica tributaria y moral fiscal)

La ?oral Tributaria se define como el (rado de com'romiso o a/uste de las

actuaciones en materia tributaria desarrolladas tanto 'or la 2dministraci&n

Tributaria como 'or el ciudadano contribuyente, con los 'rinci'ios y

fundamentos ticos 'resentes en la normativa y 'r0ctica de los Sistemas

+iscales) ;C62T, !""=

2s 'ues, al hablar de la moral tributaria 'odemos hacer un 'lanteamiento

so'ortado en tres 'untos4


36/48

La tica de la 2dministraci&n Tributaria, en su 'a'el de 'oder '.blico

res'onsable de la efica% y efectiva a'licaci&n de un Sistema Tributario,

La tica del contribuyente, basada en el conocimiento de su deber y de

la obli(aci&n de cum'limiento de sus obli(aciones tributarias, y La tica

'rofesional $ue asumen una serie de deberes y obli(aciones con

la 2dministraci&n y con los ciudadanos)

ACTITUDES FRENTE AL DEBER DE CONTRIBUIR

Se(.n S'en(ler ;"


37/48

2.3.2. CULTURA

*s una 'ro(ramaci&n mental $ue distin(ue a los inte(rantes de un (ru'o

humano, e1'uesto a una misma educaci&n y a e1'eriencias similares, es decir,

es el con/unto de elementos materiales e inmateriales $ue caracteri%an a un

determinado (ru'o humano en relaci&n a otros) ;Earca, !!N=)

2.3.3. DERECHO FINANCIERO

*l derecho financiero forma 'arte del derecho '.blico, y tiene como sustento el

derecho constitucional, dado $ue el 'oder le(islativo es el encar(ado de

reali%ar las normas 'ara el desarrollo de la actividad financiera, autori%ar

anualmente la recaudaci&n de los in(resos y (astos dentro de los lmites de la

recaudaci&n) ;:ille(as, "


38/48

tributo est0 dentro del 0mbito de a'licaci&n de la norma, 'ero $ue dicha norma

toma determinada (racia del le(islador a favor del contribuyente, donde le

sus'enden moment0neamente en el tiem'o el 'a(o del 6m'uesto) ;3ar%ola

arasca, !""=)

2.3.;. GASTO P4BLICO

*s la definici&n de las inversiones de recursos estatales) Son los desembolsos

de dinero $ue reali%a el *stado, conforme a Ley 'ara cum'lir los fines $ue no

son otros $ue la satisfacci&n de las necesidades '.blicas) Se define como el

em'leo de medios econ&micos reali%ados 'or las instituciones '.blicas)

;:alencia Eutierre%, !!


39/48

*n el mundo actual, los ob/etivos econ&micos varan de acuerdo al

'ensamiento del (ru'o humano $ue est0 (obernando en una determinada

aci&n y en un determinado 'eriodo de tiem'o) ;:alencia Eutierre%, !!. POLTICA FISCAL

Con/unto de orientaciones, 'ensamientos y decisiones $ue ado'ta el Eobierno

de un *stado 'ara conse(uir sus ob/etivos econ&micos y sociales a travs de

medidas vinculadas al in(reso y (asto '.blico) La Poltica +iscal es el

'rocedimiento $ue si(ue el Sector P.blico relacionado con sus decisiones

sobre el (asto, tributos y endeudamiento) ;:alencia Eutierre%, !!


40/48

2.3.12. RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

La relaci&n /urdica tributaria es el hecho im'onible establecido 'or ley donde el

contribuyente tiene $ue entre(ar un 'orcenta/e del monto al *stado, (enerada

a consecuencia de una transacci&n de un bien 'atrimonial) ;Tatian, !""=)

2.3.13. RECAUDACIN

*s el 'roceso de cobro de los tributos, $ue considera a las 'ersonas $ue

contribuyan en forma e$uitativa, /usta, 'ro'orcional, de acuerdo a su a'titud y

ca'acidad econ&mica) ;:ille(as, "


41/48

HIPOTESIS

La Poltica Tributaria influye si(nificativamente en la Cultura Tributaria de los

comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco,

ao !"#)

VARIABLES

A. VARIABLE INDEPENDIENTE?

La Poltica Tributaria

6ndicadores4

Q" R Lineamientos de Poltica Tributaria

Q R *vasi&n tributaria

Q# R *ducaci&n tributaria

B. VARIABLE DEPENDIENTE?

Cultura Tributaria

6ndicadores4

" R *l cum'limiento tributario voluntario

R La ?oral Tributaria

# R 2ctitudes frente al deber de contribuir


42/48

III. MARCO METODOLGICO TIPO Y DISE DE INVESTIGACIN

TIPO DE INVESTIGACIN

Por la finalidad $ue se 'ersi(ue, ofrecer informaci&n $ue resulte .til 'ara

incrementar la cultura tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon

del Distrito de San Jeronimo - Cusco, y tomar decisiones 'ara me/orar la

Poltica Tributaria, el estudio se identifica como investi(aci&n a'licada, de

acuerdo a la clasificaci&n $ue si(uen 2nder 8 *(( y 3un(e) *ste ti'o de

estudios, aun$ue de'ende de los descubrimientos y avances de la

investi(aci&n b0sica y se enri$uece con ellos, se caracteri%a en la a'licaci&n,

utili%aci&n y consecuencias 'r0cticas de los conocimientos) *n ese sentido,

como se seala 2nder 8 *((, La investi(aci&n a'licada busca el conocer 'ara

actuar, 'ara construir, 'ara modificar) ;2nder *((, "Por otro lado, de acuerdo al 'roblema y ti'o de conocimiento a lo(rar, se

identifica como investi(aci&n de ti'o transeccional, descri'tivo y correlacional)

;5ern0nde% Sam'ieri, !!I=)

DISEO DE INVESTIGACIN @NIVEL

Para efectos de la contrastaci&n de la hi'&tesis, se utili%& el diseo4

"H#


43/48

A. N+ !!/#!$*'

Se(. 5ern0nde% Sam'ieri ;!!I=, Son estudios que se realizan sin la

manipulacin deliberada de variables y en los que solo se observan los

fenmenos en su ambiente natural para despus analizarlos)

B. T/'$)!%%#+$'

Se(.n 5ern0nde% Sam'ieri ;!!I=, Responde a los estudios

transaccionales, ya que recopilan datos en un solo periodo)

C. D!)%/#*#5+

Se(.n 5ern0nde% Sam'ieri ;!!I=,Es descriptivo ya que indagan la

incidencia de las modalidades y categoras, o niveles de una o ms variables

en una poblacin)

D. C+//!'%#+$'!)

Se(.n 5ern0nde% Sam'ieri ;!!I=, Es correlacional, porque procura

verificar la eistencia de asociacin significativa entre las variables)

POBLACIN Y MUESTRA DE ESTUDIO

La 'oblaci&n del 'resente traba/o de investi(aci&n se com'one 'or HA!

comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco)

Para el 'resente estudio se considerar0 una muestra de AF comerciantes del

mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco obtenida con un

nivel de confian%a del


44/48

TECNICAS E INTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

A. E$%!)*'

Las encuestas se reali%aron a los comerciantes $ue laboran en el mercado

vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, 'ara anali%ar c&mo la

Poltica Tributaria influye en la Cultura Tributaria)

B. C!)*#+$'/#+

Se a'lic& un instrumento diri(ido a los comerciantes del mercado vinocanchon

del Distrito de San Jeronimo - Cusco, $uienes a'ortaron datos sobre la Poltica

Tributaria y su

influencia en la Cultura Tributaria)

IV. ANALISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS DISCUSIN DE

RESULTADOS

De acuerdo con los resultados estadsticos se evidenci& $ue la Poltica

Tributaria influye si(nificativamente en la Cultura Tributaria de los comerciantes

del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco4 ao !"#,

debido a una inadecuada Poltica Tributaria $ue o'ta 'or atacar al sector formal


45/48

de una manera a(resiva, sabiendo $ue e1iste una com'etencia desleal en

donde el informal com'ite con el formal y le (ana) 2s como tambin

incrementar la car(a tributaria, $ue sin duda traer0 a $ue el formal 'a(ue m0s

im'uestos y a $ue el informal ten(a m0s motivos 'ara se(uir sindolo) >na

Poltica Tributaria inadecuada 'uede ocasionar 'rdidas de contribuyentes y

'er/udicar la recaudaci&n fiscal)

V. PROPUESTA PARA MEJORAR LA POLTICA TRIBUTARIA

REESTRUCTUTACIN DE LA POLTICA TRIBUTARIA

Se tiene $ue o'tar 'or una Poltica Tributaria $ue incremente la recaudaci&n

de im'uestos 'ermanentes ;no vol0tiles= (radual y sostenidamente en un

monto e$uivalente a -#G P36, mediante la am'liaci&n de la base tributaria y

con nfasis en los im'uestos directos) Los recursos adicionales deben ser

utili%ados en 'ro(ramas de 'resu'uestos 'or resultados en educaci&n, salud e

infraestructura)

La Poltica Tributaria se reestructurar0 a travs de las si(uientes medidas4 2)

@educci&n de costos de cum'limiento de los contribuyentes mediante la

sim'lificaci&n del sistema tributario) 3) Disminuci&n de las 'rdidas de

eficiencia $ue (eneran los im'uestos, mediante la reducci&n (radual de

al(unas tasas im'ositivas)

C) 2m'liaci&n de la base tributaria, mediante la reducci&n de al(unas

deducciones, la racionali%aci&n de e1oneraci&n y el rediseo de re(menes

es'eciales)


46/48

D) +omento de la e$uidad a travs de un mayor nfasis en la tributaci&n

directa)

*) @evisi&n de la tributaci&n del sector minero 'ara com'artir beneficios y

ries(os en 'eriodos de 'recios altos y ba/os)

+) +ortalecimiento de las administraciones tributarias nacionales y locales) La

im'lementaci&n de la o'ci&n de 'oltica 'ro'uesta re$uiere la creaci&n de

consensos) Para ello, el traba/o de investi(aci&n 'ro'one el establecimiento de

un Pacto +iscal, es decir, un acuerdo entre (obierno, 'artidos 'olticos, (remios

em'resariales traba/adores y sociedad civil en (eneral 'ara acordare como

obtener, distribuir, utili%ar y controlar la utili%aci&n de los recursos '.blicos)

CONCLUSIONES

") La Poltica Tributaria tiene una influencia 'oco adecuada en la Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San

Jeronimo - Cusco, debido a una inadecuada Poltica Tributaria, carencia de

medidas

'ara enfrentar la *vasi&n Tributaria y deficiente Pro(rama de *ducaci&n

Tributaria)

) La com'rensi&n de los lineamientos de Poltica Tributaria $ue se reali%a tiene

una influencia 'oco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes

del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco debido a $ue no

est0n de acuerdo a la realidad econ&mica del 'as, se basan en el incremento

de los im'uestos y al ata$ue a(resivo al sector formal)

#) La evaluaci&n del control de la *vasi&n Tributaria $ue se reali%a tiene una

influencia 'oco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del


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mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, debido a la

ine$uidad y com'le/idad del Sistema Tributario, la corru'ci&n de nuestras

autoridades de turno y 'or la deficiente calidad de servicios en la 'restaci&n de

servicios '.blicos)

H) La im'lementaci&n de Pro(ramas en *ducaci&n Tributaria $ue se reali%a

tiene una influencia 'oco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes

del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, debido a $ue la

S>2T no divul(a, educa ni 'romociona la Cultura Tributaria como debe ser)

RECOMENDACIONES

") Para incrementar la Cultura Tributaria y con ella el cum'limiento voluntario

delas obli(aciones, es indis'ensable $ue los contribuyentes ten(an confian%a

en la 2dministraci&n Tributaria y adem0s se sientan retribuidos 'or el *stado

con servicios '.blicos de calidad, $ue en definitiva son lo $ue evidencia una

me/or calidad de vida en el ciudadano, 'or lo $ue se 'ro'one el Pacto +iscal)

) ?e/orar los lineamientos de Poltica Tributaria de acuerdo a la realidad

econ&mica de nuestro 'as y al ata$ue del sector informal)

#) *levar el control de la *vasi&n Tributaria 'ara $ue no e1ista com'etencia

desleal entre el informal y el formal, debido a la ine$uidad y com'le/idad del

Sistema Tributario, la corru'ci&n de nuestras autoridades de turno y 'or la

deficiente calidad de servicios en la 'restaci&n de servicios '.blicos)

H) Se debe de 'romover la im'lementaci&n de nuevos Pro(ramas en

*ducaci&n Tributaria 'or 'arte de S>2T, debido a $ue la S>2T no divul(a,

educa ni 'romociona la Cultura Tributaria como debe ser)


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REFERENCIAS BIBLIOGR7FICAS

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:ille(as, 5) ;"

la politica tributaria y su influencia e (1)

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