la auditorÍa en la logÍstica -...
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LA AUDITORÍA
APLICADA A LA
LOGÍSTICA
Dr. ARMANDO VALDES GARRIDO-LECCA
TEMARIO
El control y su importancia para la empresa
moderna.
La Auditoría como herramienta de gestión.
La Metodología de Evaluación y Diagnóstico de la Administración Logística. (MEDAL)
Aplicaciones del MEDAL.
DEFINICIÓN de CONTROL
PROCESO EMPRESARIAL
ORIENTADO A LA
UTILIZACIÓN EFICIENTE
DE LOS RECURSOS
PRODUCTIVOS, CON
VISTA A LA
CONSECUCIÓN DE LOS
OBJETIVOS DE LA
EMPRESA.
DEFINICIÓN de CONTROL
COMPARACIÓN DE
LO REAL CON LO
PLANEADO, A FIN
DE RATIFICAR,
RECTIFICAR O
CAMBIAR LA
DECISIÓN TOMADA.
“CONSTITUYE UNA RED DE
CONTROLES Y COMUNICACIONES,
QUE INFORMAN A LA GERENCIA DE
LOS RESULTADOS OBTENIDOS Y SI
LAS POLÍTICAS, PROCEDIMIENTOS,
NORMAS, SISTEMAS Y MÉTODOS
ESTABLECIDOS, SON ADECUADOS
A CADA SITUACIÓN Y OBSERVADOS
RIGUROSAMENTE”.
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO Y
RESPONSABILIDAD
LA PRINCIPAL INTERROGANTE EN
LAS EMPRESAS SE CENTRA EN LA
SIGUIENTE PREGUNTA:
¿EN QUIEN RECAE LA
RESPONSABILIDAD DE APLICAR
EL CONTROL INTERNO EN LA
EMPRESAS?.
GERENCIA
GENERAL
FORMULACIÓN DE LOS
PLANES Y OBJETIVOS
UNIDADES
OPERATIVAS
UNIDADES
ADMINISTRATIVAS
ACTUACIÓN Y APROVECHA-
MIENTO EFICIENTE DE LOS
RECURSOS, EN EL MARCO
ESTABLECIDO
RESPONSABILIDAD
CONTABILIDAD REGISTRO OPORTUNO Y
VERAZ DE LA INFORMACIÓN
Y OBTENCIÓN DE RESULTADOS
AUDITORÍA
INTERNA
SUPERVISIÓN CONSTANTE
DEL CUMPLIMIENTO DE LO
PLANEADO Y CERTIFICACIÓN
DE SU RAZONABILIDAD
RESPONSABILIDAD
INFORMÁTICA
REGISTRO OPORTUNO,
VERAZ Y ÉTICO DE LOS DATOS
Y DE LA INFORMACIÓN
OBJETIVOS DEL
CONTROL INTERNO
PRINCIPAL:
VELAR POR EL CUMPLIMIENTO
DE LAS POLÍTICAS Y PLANES
ESTABLECIDOS POR LA ALTA
DIRECCIÓN O ADMINISTRACIÓN.
SECUNDARIOS:
• PROTECCIÓN DE LOS ACTIVOS Y BIENES DE LA
EMPRESA;
• PROMOVER LA EFICIENCIA DEL PERSONAL;
• PROMOVER LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, A
TRAVÉS DE SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS ÓPTIMOS;
• OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN OPORTUNA, CORRECTA
Y SEGURA;
• CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS
VIGENTES.
OBJETIVOS DEL
CONTROL INTERNO
PROCESO DE CONTROL
QUÉ SE DESEA LOGRAR OBJETIVOS
DONDE CÓMO
QUIÉN
PLANEAMIENTO SE VAN A LOGRAR
QUÉ
ORGANIZACIÓN ES EL RESPONSABLE
NORMAS
ESTÁNDARES
ES UN BUEN DESEMPEÑO
CÓMO SE HA HECHO FINALMENTE EVALUACIÓN
EL SISTEMA DE CONTROL
• DEBE:
SER EFICAZ, EFICIENTE Y
EFECTIVO;
FACILITAR EL ENTENDIMIENTO
Y LA CONCIENCIA DE SU
NECESIDAD.
DISEÑARSE;
IMPLANTARSE;
NIVELES DE CONTROL
LOS NIVELES DE CONTROL E INFORMACIÓN MIDEN EL
RENDIMIENTO Y SON:
POLÍTICA =
CAMBIO DE
OBJETIVOS
DECISIÓN = MODIFICA LOS
PLANES
VARIACIÓN =
ACTIVIDADES QUE
NO SE REALIZARON,
SEGÚN EL PLAN
DIRECCIÓN = PLAN OPERATIVO
CONTROL LOGÍSTICO • EL PLAN PERMITE EL CONTROL DE LAS
OPERACIONES.
• LOS PLANES LOGÍSTICOS SE PUEDEN Y
DEBEN PREPARAR E IMPLANTAR, PERO
ELLO NO ASEGURA QUE SE PUEDAN
LOGRAR LOS OBJETIVOS.
• EL CONTROL SIRVE PARA AJUSTAR LA
EJECUCIÓN DEL PLAN Y MANTENERLO
DENTRO DE LOS MÁRGENES PREVISTOS.
CONTROL LOGÍSTICO
• EL SISTEMA DE CONTROL ASEGURA LA ASIGNACIÓN DE LOS RECURSOS PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS.
• EL CONTROL ES POR EXCEPCIÓN SOBRE LOS DESVÍOS DE LOS RESULTADOS.
• LA AUDITORÍA PROPORCIONA LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA EFECTUAR EL CONTROL.
CONTROL LOGÍSTICO LA PREOCUPACIÓN DE TODOS LOS
DIRIGENTES Y EJECUTIVOS ES LOGRAR UN BUEN FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA Y DE SUS DEPENDENCIAS, PARA LO CUAL DEBEN:
DISEÑAR E IMPLANTAR
UN BUEN SISTEMA DE
CONTROL
CONTROL
MEDIR
EVALUAR
CORREGIR
LABOR DEL
CONTROL
TEMARIO
El Control y su importancia para la empresa
moderna.
La Auditoría como herramienta de gestión.
• ES UNA ACTIVIDAD
PROFESIONAL, QUE
IMPLICA, AL MISMO
TIEMPO, EL
EJERCICIO DE UNA
TÉCNICA
ESPECIALIZADA Y LA
ACEPTACIÓN DE UNA
RESPONSABILIDAD
PÚBLICA.
(I.M.C.P.)
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
CLASE/TIPO ÁREA OBJETO FINALIDAD
DIVERSOS TIPOS DE AUDITORIA
FINANCIERA Contabilidad y Finanzas Evaluar las cuentas
anuales.
Presentar la realidad y
dictaminar sobre los
Estados Financieros.
OPERATIVA Operativa y
Administrativa
Evaluar los sistemas y
procedimientos, así
como el uso adecuado
de los recursos.
Establecer la
responsabilidad y
eficiencia de su empleo.
GESTIÓN Gerencias y Jefaturas
Evaluar a la Dirección y
a la Gerencia en su
actuación.
Dictaminar sobre la
actuación de la alta
dirección.
FORENSE Médica y de Salud
Evaluar y descubrir las
causas de la muerte del
paciente.
Dictaminar sobre las
razones o causas de la
muerte de un paciente.
INFORMÁTICA Centros de Cómputo
Evaluar la existencia y
conveniencia de los
sistemas de aplicación,
recursos informáticos y
planes de contingencia.
Dictaminar sobre la
eficiencia de la
operación del centro de
cómputo y las
seguridades que brinda.
LOGÍSTICA Operaciones
y Logística
Evaluar el uso racional
de los recursos
logísticos.
Informar sobre la
eficiencia de actuación
de la logística.
AUDITORÍA FINANCIERA
• ES EL EXAMEN SISTEMÁTICO DE
LOS LIBROS Y REGISTROS DE
UNA EMPRESA O NEGOCIO, CON
EL FIN DE DETERMINAR O
VERIFICAR LOS HECHOS
RELATIVOS A LAS OPERACIONES
FINANCIERAS Y LOS
RESULTADOS DE ESTAS, PARA
PODER INFORMAR SOBRE LOS
MISMOS.
(Montgomery)
LA INTERPRETACIÓN QUE PODEMOS HACER
DE LA DEFINICIÓN ESTABLECIDA POR
MONTGOMERY, ES QUE LA AUDITORÍA,
FINANCIERO CONTABLE TIENE COMO SU
OBJETIVO PRINCIPAL:
ANALIZAR EL PASADO PARA
DICTAMINAR LA RAZONABILIDAD
DE LAS OPERACIONES Y LA
SITUACIÓN DE LA EMPRESA A
UNA FECHA DADA.
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
• ES EL EXAMEN COMPRENSIVO
Y CONSTRUCTIVO DE LA
ESTRUCTURA DE UNA
EMPRESA, O PARTE DE ELLA,
EN CUANTO A SUS PLANES Y
OBJETIVOS, SUS MÉTODOS Y
CONTROLES, SU FORMA DE
OPERACIÓN Y SUS
FACILIDADES HUMANAS Y
FÍSICAS.
(W.P. Leonard)
LA DEFINICIÓN ESTABLECIDA POR LEONARD,
PARA LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVO /
OPERATIVA, SE PUEDE INTERPRETAR EN
FUNCIÓN DE SU OBJETIVO PRINCIPAL, COMO
EL CONJUNTO DE ACTIVIDADES QUE NOS
PERMITAN:
ANALIZAR EL PASADO, PARA
CORREGIR EL PRESENTE Y
MEJORAR EL FUTURO.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
• ES UNA HERRAMIENTA QUE
AYUDA A ANALIZAR,
DIAGNOSTICAR Y ESTABLECER
RECOMENDACIONES. SEÑALA
DE QUE MODO LA ESTRUCTURA
DE LA ORGANIZACIÓN Y LA
CAPACIDAD EJECUTIVA
EXISTENTES PUEDEN
ADAPTARSE PARA DISEÑAR
CON ÉXITO UNA ESTRATEGIA.
(Sir Michael Graig-Cooper y
Philippe de Backer).
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ESTA DEFINICIÓN, PERMITE IDENTIFICAR LOS SIGUIENTES ASPECTOS RELEVANTES:
PROCESO QUE PERMITE COMPROBAR QUE LOS RECURSOS HUMANOS DE UNA EMPRESA CONSTITUYEN SU MAS PRECIADO E IMPORTANTE ACTIVO.
PRETENDE EVALUAR LAS FUERZAS Y DEBILIDADES DE LA ORGANIZACIÓN, SU EQUIPO DIRECTIVO Y SU ESPIRITU CORPORATIVO.
ESTA AUDITORÍA PERMITE QUE UNA EMPRESA ADAPTE SUS PRINCIPALES RECURSOS HUMANOS A LAS CONDICIONES CAMBIANTES DEL ENTORNO DE LOS NEGOCIOS Y ASEGURA QUE EL EQUIPO DIRECTIVO ESTÉ EN PLENA FORMA.
DINÁMICA DEL MERCADO
AMENAZA SUSTITUCIÓN
PODER
NEGOCIADOR DE
PROVEEDORES
PODER
NEGOCIADOR
DE CLIENTES
INTENSIDAD DE
COMPETENCIA
BARRERAS DE ENTRADA
SOCIO-
DEMOGRÁFICA
ECONÓMICA
LEGAL TECNOLÓGICA
ESTRATEGIA DE EMPRESA
COMPETENCIA
LIMITACIONES
FINANCIERAS
CLIMA
ECONÓMICO
DESARROLLO DE PRODUCTO
ESTRATEGIA PERSONAS SISTEMAS
INTERNOS
ADAPTABILIDAD A LA
ESTRUCTURA DE ORGANIZACIÓN
VALOR CREADO POR LOS PROCESOS
RELACIÓN Y AFINIDAD
SITUACIÓN
FINANCIERA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AUDITORIA CONTABLE
SITUACIÓN ADMINISTRATIVA
CAMPO DE ACCIÓN
CAUSA EFECTO
AUDITORIA
CONTABLE
AUDITORIA
ADMINISTRA
TIVA
ESTADOS
FINANCIE
ROS
COORDINACIÓN
PROPÓSITO DE LA AUDITORIA
DETERMINAR
REVISIÓN Y
EVALUACIÓN
P
A
R
A
DE
LA
ORGANIZACIÓN
DESPERDICIOS
DEFICIENCIAS
MEJORES
MÉTODOS
SISTEMAS
MEJORES
CONTROLES EFICIENTE
OPERACIÓN
MEJOR USO
DE LOS
RECURSOS
UTILIDAD DE LA AUDITORIA
COSTOS
MATERIALES
MANO DE OBRA
DESPERDICIOS
DEFICIENCIAS
PRECIO
DE
VENTA
UTILIDADES
LIMITACIONES
A.A.
TEMARIO
El control y su importancia para la empresa
moderna.
La Auditoría como herramienta de gestión.
La Metodología de Evaluación y Diagnóstico de la Administración Logística. (MEDAL)
METODOLOGIA DE
EVALUACIÓN Y
DIAGNÓSTICO DE LA
ADMINISTRACIÓN
LOGÍSTICA
MEDAL
•DEFINICIÓN:
CONSTITUYE UNA HERRAMIENTA
DISEÑADA CON EL OBJETIVO
FUNDAMENTAL DE FACILITAR,
ORDENAR Y ORIENTAR LA
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN
LOGÍSTICA, EN CUALQUIER TIPO
DE EMPRESA O INSTITUCIÓN.
MEDAL
•AREAS DE ACTUACIÓN:
MEDAL HA SELECCIONADO SIETE (7) ÁREAS DE
LA EMPRESA, DIRECTAMENTE VINCULADAS A
LA LOGÍSTICA EMPRESARIAL, LAS CUALES SON
CONSIDERADAS “CLAVES” PARA PERMITIR UN
ESTUDIO APROPIADO Y ADECUADO DEL AREA Y
SU IMPORTANCIA PARA LAS OPERACIONES DE
LA EMPRESA.
LAS SIETE AREAS SON LAS QUE SE INDICAN A
CONTINUACIÓN:
•AREAS DE ACTUACIÓN:
•ORGANIZACIÓN
•ANALISIS FINANCIERO DE LOS
INVENTARIOS
•ÁREAS DE ALMACÉN Y PLANTA
•PROCEDIMIENTOS ACTUALES
•SISTEMA DE INFORMACIÓN
•RELACIONES INTER - SISTEMAS
•PERSONAL
MEDAL
MEDAL - AREAS CLAVES
1.- ORGANIZACION
1) ORGANIZACIÓN:
SE BUSCA OBTENER LA
INFORMACIÓN FORMAL U OFICIAL,
SOBRE LA ORGANIZACIÓN EN
GENERAL Y EN PARTICULAR LA
REFERIDA AL ÁREA LOGÍSTICA DE
LA ENTIDAD.
MEDIO: PLAN DE ORGANIZACIÓN.
MEDAL - AREAS CLAVES
• ORGANIZACION
OBJETIVOS (LARGO PLAZO)
PROPOSITO
METAS (CORTO PLAZO)
ESTRATEGIA POLITICA
VENTAS
LO
GÍS
TIC
A
P
RO
DU
CC
IÓ
N
OBJETIVOS
DIVERGENTES FINANZAS
VENTAS
COMPRAS
PRODUCCIÓN
FINANZAS
RACIONALIZAR LA
INVERSIÓN
LOTES DE COMPRA
ECONÓMICOS
RACIONALIZAR LOS
NIVELES
EVITAR PARADAS DE
PLANTA
MANTENER Y ELEVAR
LA SATISFACCIÓN DEL
CLIENTE
¿OBJETIVOS DIVERGENTES?
2. ANALISIS FINANCIERO
DE LOS INVENTARIOS
MEDAL - AREAS CLAVES
2) ANALISIS FINANCIERO
EN ESTA AREA CLAVE, SE BUSCA
CONOCER TODO LO RELACIONADO
CON LA INVERSION REALIZADA EN
STOCKS, ASI COMO LOS
DIFERENTES PROCEDIMIENTOS DE
REGISTRO DE LOS MISMOS Y SUS
METODOS DE VALUACION.
MEDAL - AREAS CLAVES
3. ÁREAS DE
ALMACÉN Y
DE PLANTA
MEDAL - AREAS CLAVES
3) AREAS DE ALMACEN Y PLANTA:
PERMITIRÁ AL INVESTIGADOR /
AUDITOR TOMAR CONOCIMIENTO
EXACTO DE LA DISTRIBUCIÓN Y
UBICACIÓN DE LA PLANTA Y LOS
ALMACENES, ASÍ COMO CONOCER LA
INFRAESTRUCTURA CON LA CUAL SE
CUENTA, ASÍ COMO LAS CONDICIONES
EN LAS QUE BRINDA SU SERVICIO.
MEDAL - AREAS CLAVES
4. PROCEDIMIENTOS
ACTUALES
P.C.I
MEDAL - AREAS CLAVES
4) PROCEDIMIENTOS ACTUALES:
ESTA CONSTITUYE LA ETAPA MÁS IM-
PORTANTE DE LAS ACTIVIDADES QUE
DEBEN SER DESARROLLADAS POR EL
AUDITOR, DEBIDO A QUE PERMITE OB-
TENER INFORMACIÓN SOBRE EL PRO-
CESO LOGÍSTICO A NIVEL EMPRESA.
MEDAL - AREAS CLAVES
5. SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
MEDAL - AREAS CLAVES
5) SISTEMA DE INFORMACIÓN:
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN
DE MATERIALES, ES DE VITAL
IMPORTANCIA PARA LA
UNIFICACIÓN DEL CRITERIO E
IDIOMA SOBRE MATERIALES A
NIVEL EMPRESA.
MEDAL - AREAS CLAVES
6. RELACIONES
INTER
SISTEMAS
MEDAL - AREAS CLAVES
• 6) RELACIONES INTER-SISTEMAS:
• ESTA ETAPA PERMITIRÁ ESTABLECER
EL GRADO DE COORDINACIÓN
EXISTENTE ENTRE LAS DIFERENTES
UNIDADES ORGANIZACIONALES, QUE A
TRAVÉS DE LOS SISTEMAS, SE
ENCUENTRAN DIRECTA O
INDIRECTAMENTE RELACIONADAS CON
LA LOGÍSTICA Y LOS MATERIALES.
MEDAL - AREAS CLAVES
7. PERSONAL
MEDAL - AREAS CLAVES
7) PERSONAL:
EN ESTA ETAPA DEL MEDAL, SE
PRETENDE EVALUAR AL
PERSONAL DE LA EMPRESA,
DESDE EL PUNTO DE VISTA
EMINENTEMENTE TÉCNICO
LOGÍSTICO Y DE SU
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA.
MEDAL - AREAS CLAVES
RESULTADOS DE MEDAL
• DIAGNÓSTICO ESTRUCTURADO
• RECOMENDACIONES
• PLAN DE DESARROLLO
• EFICIENTE ADMINISTRACIÓN DE
LOS INVENTARIOS
ESFUERZO CONJUNTO
AUDITOR LOGÍSTICO
• METODOLOGÍA
• ENTRENAMIENTO
• PLANIFICACIÓN
• DIRECCIÓN
• EJECUCIÓN
• NUEVAS ÍDEAS
• REVISIÓN IMPARCIAL
PERSONAL EMPRESA
• CONOCIMIENTO DE SU NEGOCIO
• DEFINICIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS
• INFORMACIÓN ADECUADA
El control y su importancia para la empresa
moderna.
La Auditoría como herramienta de gestión.
La Metodología de Evaluación y Diagnóstico de la Administración Logística (MEDAL).
Aplicaciones del MEDAL.
TEMARIO
APLICACIONES DEL MEDAL
• MEDAL ES UNA GUIA METODOLÓGICA QUE ORIENTA LA ACTUACIÓN DEL AUDITOR, DESDE UN PUNTO DE VISTA EMINENTEMENTE TÉCNICO.
• SE HA APLICADO EN MUCHAS EMPRESAS, DE DIVERSOS SECTORES, CON EXCELENTES RESULTADOS.
• PROPORCIONA SOLUCIONES A PROBLEMAS PUNTUALES EN CADA UNA DE LAS ÁREAS BAJO EVALUACIÓN.
• NO SE REQUIERE APLICAR A TODA LA LOGÍSTICA, PUDIÉNDOSE APLICAR EN FORMA SELECTIVA.
APLICACIONES DEL MEDAL
LA AUDITORÍA APLICADA
A LA LOGÍSTICA
Dr. ARMANDO VALDES GARRIDO-LECCA
MUCHAS GRACIAS