la administracion tributaria

CURSO:

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Dr. CPC No Valderrama Marquina www.nvmasesores.com

Junio, 2015

FACULTAD DE NEGOCIOS

Carrera Profesional de Contabilidad y Finanzas

UNIDAD II SEMANA 3

La Administracin Tributaria

RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

SUNAT: Competente para administrar

tributos internos y derechos arancelarios

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar

contribuciones y tasas municipales, y por excepcin los

impuestos que la ley les asigne.

BASE LEGAL: Artculo 50 y 52 del Cdigo Tributario

PROF. Dr. CPC NOE VALDERRAMA UNIDAD II, SEMANA 3

RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 53 del Cdigo Tributario


BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 y 82 del Cdigo Tributario

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA


FACULTAD DE RECAUDACIN

Acciones necesarias para percibir el pago de la deuda tributaria.

Brindar facilidades para el cumplimiento de pago de la deuda tributaria.

Contratar los servicios de entidades del Sistema Bancario y Financiero as como de

otras entidades para recibir el pago de las

deudas tributarias.(puede incluirse la

autorizacin para recibir y procesar

declaraciones y otras comunicaciones)

De ser el caso, interponer medidas cautelares previas al inicio del

Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Dar inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva ante la falta de pago del deudor

tributario.



FACULTAD DE RECAUDACIN

MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz

PDT (PROGRAMA DE

DECLARACIN TELEMTICA)

FORMULARIOS

FSICOS

PAGO FCIL


FACULTAD DE DETERMINACIN

Potestad atribuida a la Administracin Tributaria a efectos que pueda

verificar la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria

as como sealar la base imponible y la cuanta del tributo.

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuracin del

hecho gravado o hecho generador, as como la base imponible y la

cuantificacin de la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa

correspondiente, hacindola exigible.


FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

AUTODETERMINACIN

DETERMINACIN POR LA

ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA

REALIZADA POR

EL DEUDOR

TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIN DEL HECHO GENERADOR.

2) SEALA BASE IMPONIBLE.

3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIN.

2) COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA

REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR

TRIBUTARIO.

BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario SUNAT


FACULTAD DE FISCALIZACIN

Por fiscalizacin habr que entender toda una amplia gama de actos llevados

a cabo por los rganos de la administracin y tiene por finalidad constatar el

cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales.



Normas relativas a la fiscalizacin rigen

para todas las Administraciones Tributarias

Para efectos de la SUNAT recientemente se

ha promulgado el Decreto Supremo N 085-2007-EF,

Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la

SUNAT

El mencionado Reglamento define que debe

entenderse por Procedimiento de Fiscalizacin



Cmo ejerce la Administracin

Tributaria esta facultad?

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

En base a lo dispuesto en la Norma IV del

Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario


La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuacin

de la Administracin Tributaria, est se encuentra sometida a la ley y al derecho


PRINCIPALES FACULTADES:

Exigir la exhibicin/ presentacin de registros y documentos contables.

Requerir a terceros informacin y/o presentacin de libros y documentos.

Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.

Efectuar toma de inventarios.

Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.

Requerir auxilio de la fuerza publica.

Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.

Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.

Deben estar taxativamente sealadas en la norma

FACULTADES DISCRECIONALES



PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Se establecen plazos ordinarios y de excepcin:

1 ao: Plazo

ordinario

Por excepcin puede prorrogarse

por 1 ao ms:

a) Complejidad de la fiscalizacin (qu es complejidad de la fiscalizacin?)

b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscal

c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboracin

empresarial u otra forma asociativa

No aplica para

Precios de Transferencia

BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario


SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario

El plazo de fiscalizacin se suspende durante:

La tramitacin de pericias.

El lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite informacin a

autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se remita.

El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria interrumpa

sus actividades.

El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin solicitada

por la Administracin Tributaria.

El plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.

El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva resulta

indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria.

El plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o Privada no proporcionen

informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la Administracin

Tributaria.


CONCLUSIN DE LA FISCALIZACIN

Concludo el proceso, la Administracin Tributaria emitir

los correspondientes valores (de ser el caso):

Resolucin de Determinacin

Resolucin de Multa

Orden de Pago

La Administracin Tributaria podr comunicar a los contribuyentes sus

conclusiones, indicando:

Observaciones formuladas

Infracciones que se imputan


RESOLUCIN DE DETERMINACIN

1) Documento emitido por la Administracin Tributaria.

2) Contiene el resultado de la labor del control de

cumplimiento de obligaciones tributarias.

3) Establece la existencia del crdito o de la deuda

tributaria.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario

2) Tributo y periodo al que corresponda

3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses

4) Motivos determinantes del reparo u observacin

5) Fundamentos y disposiciones que la amparen



RESOLUCIN DE MULTA

1) Documento emitido por la Administracin Tributaria.

2) Contiene la sancin pecuniaria impuesta al deudor

tributario por la comisin de alguna infraccin.

3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no

retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,

tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes

comisados, de la UIT, entre otros.



2) La infraccin que sanciona

3) Monto de la multa e intereses




ORDEN DE PAGO

1) Documento a travs del cual la Administracin Tributaria

exige la cancelacin de la deuda tributaria.

2) Se emite en los siguientes casos:

* tributos autoliquidados por el deudor tributario.

* errores de redaccin o de clculo en la declaracin.

* verificacin y deteccin de tributos no pagados.

* deudores tributarios que no declararon ni determinaron

su obligacin o que declararon pero no determinaron

su obligacin tributaria (Orden de Pago Presuntiva)



2) Tributo y periodo al que corresponda

3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses




FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIN DE

RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO

Administracin Tributaria puede suspender la emisin de la Resolucin u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido.

Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias incluyendo costas y gastos.

Declarar la deuda como de recuperacin onerosa



Otras obligaciones


OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS


DECLARACIN TRIBUTARIA

Manifestacin de hechos comunicados por el contribuyente a

la Administracin Tributaria, en la forma y lugar establecidos

por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma

de rango similar.

No slo esta referida a la presentacin de declaraciones determinativas de impuestos, sino a toda comunicacin que

el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones

informativas).

Los deudores tributarios deben consignar de manera correcta y sustentada los datos solicitados por la Administracin

Tributaria.

Se presume que toda declaracin es JURADA (no admite prueba en contrario)



DECLARACIN TRIBUTARIA

MEDIOS DE DECLARACIN:

La Administracin Tributaria podr establecer para determinados deudores la obligacin de presentar la

declaracin por medios magnticos, o por cualquier otro

medio que seale.

La Administracin Tributaria a solicitud del deudor tributario podr autorizar la presentacin de la

declaracin tributaria por

medios magnticos, fax, transferencia electrnica u otro

medio.



Otros derechos de los

administrados


DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS


RECTIFICACIN Y SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN TRIBUTARIA

SUSTITUCIN DE LA DECLARACIN:

Dentro del plazo de presentacin de la declaracin original.

RECTIFICACIN DE LA DECLARACIN:

Vencido el plazo de presentacin de la declaracin original.

La rectificacin debe ser presentada dentro del plazo de prescripcin.



OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ELABORACIN DE PROYECTOS

ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A

LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR

ASESORAS TRIBUTARIAS

BASE LEGAL: Artculo 83, 84, 85 y 86 del Cdigo Tributario


RESERVA TRIBUTARIA

No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios

determinada informacin que es proporcionada por los

contribuyentes

a travs de sus declaraciones.

QU INFORMACIN EST INCLUDA EN LA RESERVA?

Cuanta y fuente de las rentas Gastos Base Imponible, o Cualesquiera otros datos relativos a ellos Trmites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros



RESERVA TRIBUTARIA

Aquellos funcionarios que accedan a la informacin reservada tienen la obligacin de no divulgarla.

A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado convenios de recaudacin con la Administracin Tributaria, tambin les

alcanza dicha obligacin.



OBLIGACIONES DE TERCEROS

Miembros del Poder Judicial y otros:

Comunicarn y proporcionarn a la Administracin Tributaria las informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias que

tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones

Cumplir con lo solicitado por la Administracin Tributaria Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administracin Tributaria

Comprador, usuario y transportista:

Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las compras efectuadas o servicios recibidos

Exigir al remitente los comprobantes o guas de remisin Exhibir los comprobantes de pago o guas de remisin cuando sean requeridos por la Administracin Tributaria



TRIBUNAL FISCAL

rgano especializado del Ministerio de Economa y Finanzas, con autonoma en el ejercicio de sus

funciones

Resuelve en ltima instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria general,

regional o local as como las reclamaciones sobre

tributacin aduanera

Puede ser considerado un rgano jurisdiccional administrativo

Lo resuelto por l agota la va administrativa Al resolver deber aplicar la norma de mayor Jerarqua Jurisprudencia de Observancia Obligatoria


ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

1) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa:

Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la Administracin Tributaria (tributos internos y tributos

aduaneros

Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones

arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de

Aduanas

2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten

en materia tributaria

3) Resolver los Recursos de Queja

4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su

competencia

5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en

la legislacin tributaria

6) Celebrar convenios con otras entidades del sector pblico,

a fin de realizar la notificacin de sus resoluciones



2

Modificacin de

PROF. Dr. CPC NOE VALDERRAMA

Muchas gracias!

Calle 95 N 101 Ofic. 201, Comas, Lima 07, Per.

Frente a Comisara Universitaria Telfonos: (511) 6213296 / (51) 940 149727

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