IVA prctico

AUTOR:Alfaro Gascn Orive(Inspector de Hacienda del Estado e Inspec tor de los Servicios del Ministerio de Economa y Hacienda)

14. edicin 2009

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Esta obra es fruto del anlisis y de los estudios, estrictamente personales, de los autores.

Los comentarios que se efectan a lo largo de este libro constituyen la opinin personal de los autores; por tanto, no pueden ser considerados doctrina oficial ni oficiosa de la Administracin. Los autores no aceptarn responsabilidades por las eventualidades que puedan incurrir las personas o entidades que acten o dejen de actuar como consecuencia de las opiniones, interpretaciones e informaciones contenidas en este libro.

Es intencin de la editorial del CEF publicar cada ao una serie de obras que sirvan para difundir el conocimiento prctico de la normativa a aplicar en los distintos tributos. Fruto de esta lnea editorial es la presente publicacin de IVA prctico correspondiente al ao 2009.

En esta obra, el IVA es abordado desde una perspectiva eminentemente prctica. Se compone de 38 Supuestos que estn elaborados buscando un conocimiento progresivo del tributo y con una total coordinacin entre ellos.

Estos Supuestos tienen una estructura comn basada en enunciados, soluciones y comentarios del autor, tanto de la normativa que regula este impuesto como de la doc-trina administrativa, todo ello actualizado a febrero de 2009.

Como en ediciones anteriores, los Supuestos se completan con un ndice por ma-terias, que, siguiendo la estructura de la Ley del Impuesto, permite acceder a todos los aspectos de ste.

Incorpora esta edicin, entre otras novedades, las modifi caciones introducidas por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se extiende el sistema de devolucin men-sual a todos los sujetos pasivos que soliciten su inclusin en el sistema.

El autor, Alfaro Gascn Orive, Inspector de Economa y Hacienda del Estado e Ins-pector de los Servicios del Ministerio de Economa y Hacienda, une a su experiencia prctica como Inspector de Hacienda en la Delegacin Central de Grandes Contribuyen-tes, su experiencia como profesor en la Escuela de la Hacienda Pblica y en el CEF.

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PRLOGO A LA 14. EDICIN

IVA PRCTICO

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Esperamos que tanto el estudioso como el profesional que desee profundizar en los distintos aspectos de este impuesto encuentre en esta obra material sufi ciente para lo-grar su objetivo.

Roque de las Heras MiguelDirector del CEF

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1. La empresa Muebles de Castilla, SA, establecida en Toledo y dedicada a la fa-bricacin de muebles, en el mes de mayo de 2009 ha vendido muebles por importe de 65.000 euros, y ha comprado madera y soportes de hierro por importe de 40.000 euros.

Efectuar la liquidacin del impuesto en dicho perodo.

2. Distribuidora Madrilea, SA es una empresa dedicada a la distribucin de libros, que de 1 de enero de 2009 a 31 de diciembre del mismo ao ha facturado 2.000.000 de euros.

Determinar si es empresario a efectos del IVA en 2009.

3. La empresa constructora de don Jos Snchez Snchez, domiciliada en Galapagar, y dedicada a la construccin de chals, realiza ocasionalmente un transporte de muebles en un camin de su propiedad, por lo que cobra 300 euros.

Determinar la tributacin de esta operacin a efectos del IVA.

4. La empresa Petrleos Espaoles, SA (PESA), dedicada a la comercializacin de lubricantes de automocin, efecta la venta de una carretilla elevadora usada por 600 euros.

Determinar si existe hecho imponible en esta operacin.

5. Don Jos Martn Garca efecta el 15 de mayo de 2009 la venta de un piso de su propiedad a la inmobiliaria Edifi cios Madrid, SA, por un importe de 225.000 euros. Don Jos Martn es empleado de una empresa editorial, y efecta la venta para adquirir un piso de mayor extensin para su vivienda.

Determinar la tributacin de esta operacin por el IVA.

SUPUESTO 1

ENUNCIADO

HECHO IMPONIBLE: ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS

8

SUPUESTO 1. Enunciado Hecho imponible: entregas de bienes y prestaciones de servicios

6. La empresa Astilleros del Norte, SA construye y entrega un buque de pesca cos-tera a la empresa Pesqueras Cantbricas, SA.

Determinar la tributacin de esta operacin.

7. La empresa Inmuebles Catalanes, SA vende en septiembre de 2009 un piso para vivienda al funcionario seor Serra. Dicho piso lo adquiri la citada inmobiliaria al seor Martn en 1992, que haba vivido en l desde 1986.

Determinar la tributacin de la anterior operacin.

8. La empresa inmobiliaria Edifi cios Modernos, SA vende en octubre de 2009 un local comercial a la empresa Muebles Madrileos, SA. Dicho local fue adquiri-do en 1990 a la empresa Centro Madrid, SA que, a su vez, lo haba adquirido a Urbanizaciones Centro en 1986.

Respecto a la operacin que se realiza en octubre de 2009, entre Edifi cios Moder-nos, SA y Muebles Madrileos, SA, se acuerda renunciar a la posible exencin del IVA.

Determinar la tributacin de la operacin.

9. El seor Rodrguez, funcionario en un Ministerio, por las tardes da clases en la Escuela de Prctica Jurdica, abonndole el citado centro sus retribuciones segn nmero de horas que, en el ao 2009, son 120.

Determinar la tributacin por el IVA de la actividad docente.

10. El seor Gonzlez, funcionario de un Ministerio y Licenciado en Derecho, se da de alta en el Colegio de Abogados para actuar en un pleito relativo a un inmueble de su mujer.

Determinar si la actividad de abogado est sujeta al IVA.

11. El seor Garca Garca, jubilado y pensionista del Estado, posee un local comer-cial en una calle de Zamora, por el que le abonan en concepto de arrendamiento la renta de 500 euros mensuales.

Determinar si la operacin est sujeta al IVA.

9

Hecho imponible: entregas de bienes y prestaciones de servicios SUPUESTO 1. Enunciado

12. Don Jos Garca Garca, de 23 aos, obtiene la licenciatura de Derecho en el mes de junio de 2009. En el mes de julio siguiente se da de alta en el Colegio de Abo-gados de Madrid, instala su despacho en la c/ Jos Abascal, n. 200 de Madrid, in-dicando su despacho con la correspondiente placa. Se dirige a diversas empresas y particulares en el citado mes de julio ofrecindoles sus servicios a travs de sa-ludas.

El 10 de enero de 2010 requiere sus servicios la empresa RETESA, que es su primer cliente.

Determinar cundo se considera profesional a don Jos.

13. El seor Bentez, empleado en la Diputacin Provincial de vila, adquiere una parcela en el mes de enero de 2009, en una urbanizacin situada a 10 km de dicha ciudad, por importe de 90.000 euros. En dicha parcela construye un chal duran-te 2009. Una vez fi nalizada la construccin, que le cuesta 120.000 euros, el seor Bentez piensa vender el chal por 250.000 euros.

Determinar si el seor Bentez es empresario a efectos del IVA por la adquisicin de la parcela y construccin del chal.

14. El seor Gmez Lpez, empleado en Madrid en un banco, adquiere un coche Seat nuevo el 2 de octubre de 2009, en Madrid Motor por 7.500 euros, ms el 16 por 100 de IVA. El 5 de noviembre de dicho ao, con 1.000 km, se lo vende al seor Magalhes, amigo portugus de Lisboa, en 7.000 euros.

Determinar la tributacin de la venta del seor Gmez al seor Magalhes.

15. El seor Rodrguez Snchez, profesor jubilado, imparte gratuitamente tres clases semanales de alfabetizacin en una parroquia prxima a su domicilio, siendo sta la nica actividad que realiza.

Determinar la tributacin que proceda por la actividad docente.

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1. 1

Base Tipo Cuota

IVA devengado ................................................IVA soportado ..................................................

65.00040.000

16%16%

10.4006.400

A ingresar ......................................................... 4.000

2. S. 2

3. Es una operacin sujeta como prestacin de servicios. 3

4. Es una entrega de bienes sujeta. 4

5. Es una operacin no sujeta al IVA. 5

6. Es una operacin sujeta y exenta. No tributa por el Impuesto sobre Trans- misiones Patrimoniales Onerosas. 6

7. Es una operacin sujeta y exenta del IVA. Tributa por Transmisiones Pa- trimoniales Onerosas. 7

8. Es una operacin sujeta y no exenta del IVA. 8

9. Es una actividad sujeta al IVA. 9

10. Es una actividad sujeta al IVA. 10

11. Es una operacin sujeta al IVA. 11

SUPUESTO 1

SOLUCIN

HECHO IMPONIBLE: ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS

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SUPUESTO 1. Solucin Hecho imponible: entregas de bienes y prestaciones de servicios

12. Desde julio de 2007. 12

13. Se reputa empresario a efectos del IVA. 13

14. Es una operacin sujeta al IVA y exenta. 14

15. Es una operacin no sujeta. 15

COMENTARIO

1 Segn el artculo 1 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, el IVA grava las siguientes ope-raciones:

a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresa-rios o profesionales.

b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes (en adelante, AIB).c) Las importaciones de bienes.

Las AIB se estudian a partir del Supuesto 4 y las importaciones de