caratula

ITANALLISHON MELISSA PORTUGAL TUANAMA

INDICE

QUE ES ITAN3SUJETOS DEL ITAN4TASAS DEL ITAN5BASE IMPONOBLE Y DEDUCCIONES6CRONOGRAMA DE DECLARACIN JURADA7APLICACIONES DE LOS PAGOS DEL ITAN9CASO PRATICO10NORMAS LEGALES12

QUE ES ITANEl Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.grafico

SUJETOS DEL ITANSujetos obligados a presentar la declaracin del ITAN correspondiente al Ejercicio 2013Todos aquellos contribuyentes que generan rentas de tercera categora comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron operaciones con anterioridad al 01 de enero de 2013, incluidos los del Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc., as como las sucursales , agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2012 supere un milln de Nuevos Soles ( S/ 1 000,000).

TASAS DEL ITANEn virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda S/.1000,000, segn el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:De tal modo:Alcuota del ITAN

0%Hasta S/.1000,000

0.4%Por el exceso de S/.1000,000

Para el ejercicio 2013 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de Nuevos Soles, segn balance cerrado al 31.12.2012.

BASE IMPONOBLE Y DEDUCCIONES Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir, de ser el caso, los siguientes conceptos: Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN excepto las exoneradas. Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos. Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la SBS. Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportacin. Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del Estado en la CAF. Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702. Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como patrimonio cultural por el INC. Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren afectados a la prestacin de servicios pblicos as como las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos. Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la Renta, excepto las exoneradas de este impuesto. Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos efectuada bajo el rgimen de los establecido en el Inciso 2) del artculo 104 de la Ley de Renta.

CRONOGRAMA DE DECLARACIN JURADAEste impuesto se declara mediante el PDT ITAN - Formulario Virtual N 648 de acuerdo con el cronograma siguiente:Las fechas de vencimiento para la recepcin de las Declaraciones del Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN 2013 y pago del tributo son: ITAN FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

0123456789BUENOS CONTRIBUYENTES

0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9

10 Abril 201311 Abril 201312 Abril 201315 Abril 201316 Abril 201317 Abril 201318 Abril 201319 Abril 201308 Abril 201309 Abril 201322 Abril 2013

El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente manera: Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648. Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9) cuotas mensuales iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00 (un Nuevo Sol y 00/100).La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.

Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad a la presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se deber realizar a travs del Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a travs de Internet en www.sunat.gob.pe , Consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario 03/2013.Lugares para presentar la Declaracin y Pago (Alternativa de Declaracin y Pago presencial)- Tratndose de Principales Contribuyentes lo harn en las dependencias fijadas por la SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.- El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeos ) lo harn en las sucursales o agencias bancarias autorizadas. - En ambos casos mediante usando medio magntico para declarar y sistema pago fcil, que le genera la boleta N 1662.En caso de realizarse el pago en bancos el pago podr realizarse en efectivo o cheque, consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario 03/2013.

El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque, consignando como cdigo de tributo "3038 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS". El perodo tributario ser el sealado en el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a continuacin.

Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito negociable, utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.

Cronograma de pago en cuotas ITANN de CuotaPerodo tributario

Primera03/2013 (*)

Segunda04/2013

Tercera05/2013

Cuarta06/2013

Quinta07/2013

Sexta08/2013

Stima 09/2013

Octava10/2013

Novena11/2013

(*) Se paga junto con la presentacin de la Declaracin Jurada del ITAN Formulario Virtual PDT 648

APLICACIONES DE LOS PAGOS DEL ITANAplicacin contra los pagos a cuenta:Mes de Pago del ITANSe aplica contra el pago a cuenta del IR correspondiente a los siguientes periodos tributarios

AbrilDesde marzo a diciembre

MayoDesde abril a diciembre

JunioDesde mayo a diciembre

JulioDesde junio a diciembre

AgostoDesde julio a diciembre

SetiembreDesde agosto a diciembre

OctubreDesde setiembre a diciembre

NoviembreDesde octubre a diciembre

DiciembreNoviembre y diciembre

Aplicacin contra el pago de regularizacin del impuesto a la renta:En este caso, slo se podr utilizar como crdito, el ITAN pagado total o parcialmente dentro del plazo de presentacin o vencimiento de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al cual corresponde.

CASO PRATICO

La empresa Servicios Generales SAC se encuentra afecta al ITAN, por lo cual desea saber la determinacin del referido impuesto para el presente ejercicio. Para tal efecto tenemos la siguiente informacin de la mencionada empresa, al 31 de diciembre del ejercicio anterior.Paso 1: Determinar la base imponible:Determinacin de la Base Imponible

Activo Neto segn Balance7'319,729.00

Adiciones

Obsolescencia no sustentada con informe tcnico45,600.00

Deducciones(1'916,675.55)

Depreciacin Acelerada por Arrendamiento Financiero648,500.00

Saldo de existencias por exportacin863,875.55

Maquinaria y equipo con una antigedad no mayor a 3 aos379,000.00

Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo25,300.00

Total Base Imponible5'448,653.45

Paso 2: Clculo del ITAN: [ (Base Imponible menos S/. 1,000,000) x Alcuota ] Alcuota 2013BaseITAN por pagar

0%Hasta S/. 1000,000.000

0.4%Por el exceso = 4'448,653.4517,794.61

Total17,794.61

NORMAS LEGALES

Ley N 28424 - Publicada el 21 de diciembre de 2004Aprueba la Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.Decreto Supremo N 025-2005-EF - Publicado el 16 febrero de 2005Reglamento de la Ley N 28424, Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.Resolucin de Superintendencia N 071-2005-SUNAT - Publicada el 2 de abril de 2005Dictan normas para la declaracin y pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos.Resolucin de Superintendencia N 059-2006-SUNAT - Publicada el 4 de abril de 2006Aprueban nueva versin del PDT ITAN, Formulario Virtual No. 648-Versin 1.1, que permite a los contribuyentes la presentacin de la declaracin del Impuesto Temporal a los Activos Netos por el ejercicio 2006.Decreto Legislativo N 971 - Publicada el 24 de diciembre de 2006Modifican el Impuesto Temporal a los Activos Netos creado por Ley N 28424.Decreto Legislativo N 976 - Publicada el 15 de marzo de 2007Decreto Legislativo que establece reduccin gradual del Impuesto Temporal a los Activos Netos.Resolucin de Superintendencia N 067-2007-SUNAT- Publicada el 6 de abril de 2007Aprueban disposiciones para la declaracin del Impuesto Temporal a los Activos Netos del ejercicio 2007 y nueva versin del PDT ITAN - Formulario Virtual 648 - Versin 1.2Resolucin de Superintendencia N 071-2007-SUNAT - Publicada el 11 de abril de 2007Modifican fecha de vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al perodo marzo 2007 de los sujetos afectos al ITAN.Resolucin de Superintendencia N 043-2008-SUNAT- Publicada el 1 de abril de 2008Aprueban disposiciones para la declaracin y pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos del Ejercicio 2008.Resolucin de Superintendencia N 087-2009-SUNAT- Publicada el 28 de marzo de 2009Aprueban disposiciones para la Declaracin y Pago del Impuesto Temporal a los activos netos y nueva versin del PDT ITAN - Formulario virtual N 648 versin 1.3.Ley N 29717 - Publicada el 25 de junio de 2011Ley que incorpora el Articulo 4-A a la Ley 28424, Ley que crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos, respecto de las Cooperativas.

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