inves auditoria lll

7/25/2019 Inves Auditoria lll

1/15

CENTRO UNIVERSITARIO

DEL PACIFCO SUR

12MSU001T

MATERIA:

AUDITORIA lll

TRABAJO DE INVESTIGACIN

QUE PRESENTA:

MARIA LIZBETH CASTELLANOS CRUZ

PROFESOR:

LIC. VIANE LIZBETH BUSTOS MERLN

CAUATRIMESTRE:

Vlll CUTRIMESTRE VESPERTINO

OMETEPEC! GRO ENERO DEL 201".


2/15

PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO DE UN TRABAJO DE AUDITORIA I

Funcin de las entrevistas previas cn el cliente

Antes de iniciar el examen, el auditor debe definir claramente las condiciones

bsicas del servicio a prestar. Para lograr este propsito se entrevistar con elcliente en las oportunidades que considere necesarias. La entrevista debe serplaneada de manera tal que no se soslayen aspectos de importancia, lo cual seconsigue de manera efectiva a travs de listas de chequeo en las cuales seincluyan los asuntos relevantes.na ve! exista un acuerdo entre el cliente y el auditor, se habrn determinado lascondiciones ba"o las cuales se va a prestar el servicio tales como tiempo,honorarios y gastos, los elementos que van a ser proporcionados al auditor, lacoordinacin de traba"o de la Auditor#a con el de la propia oficina del cliente. $lauditor formalmente comunicar al cliente por escrito las condiciones acordadaspara reali!ar el traba"o, requirindose entonces una respuesta tambin formal deaceptacin, que evitar en el futuro cualquier contratiempo que sur"a. Lostrminos del convenio contractual por ra!ones obvias, deben constar por escrito yllenar todas las formalidades exigidas para este tipo de contrato.!aracter"sticas de la e#presa

Para el auditor es de vital importancia inspeccionar las instalaciones de la planta ylas oficinas de la empresa a auditar, para as# conocer la ubicacin de las mismas,sus condiciones de operacin, los tipos de producto que fabrico distribuye, loscontroles imperantes etc.%urante esta fase, el auditor observar las operaciones de la organi!acin,haciendo nfasis en las de produccin y&o distribucin para de esta maneraconstatar la forma en que son reali!adas estas para iniciarse de entrada en elconocimiento del 'ontrol (nterno y planear los mtodos de evaluacin del mismo.

Para llevar a cabo una buena auditor#a, todas las personas que intervengan en

ella, debern conocer la industria, actitudes y organi!acin del cliente. Adems,tener un conocimiento acerca de los factores ambientales, operativos yorgani!ativos. $n el transcurso de la elaboracin de la Auditor#a se conocernbsicamente aspectos que irn haciendo ms efectiva la misma.

6. Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante

de la planeacin del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor


3/15

ayuda en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que

puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. )*(A,+-

$l conocimiento del negocio, necesario para una buena auditor#a, se puede

obtener de/

(nformes anuales de las directivas para los accionistas.

Actas de 0unta de 1ocios o Asamblea de Accionistas, 0untas %irectivas,

'onse"os de Administracin, 'omits de Administracin

2evisin anal#tica de informes financieros de la administracin.

3bservaciones de Auditores (nternos a manuales de procedimiento.

Papeles de traba"o de auditor#a del a4o anterior. 1e debe prestar especial

atencin a los temas que exi"an consideracin particular y decidir si afectanel traba"o a reali!ar en el per#odo en curso.

'onversaciones con la direccin y personal del cliente.

5isitas a los locales e instalaciones del cliente.

$l conocimiento de la actividad de la empresa se enriquecer mediante la revisinanal#tica de cualquier informe financiero, preparado por el mismo.6ambin se pueden emplear durante la revisin/

'omparacin de resultados operativos actuales del cliente, su situacin y

relacin financiera con los resultados del per#odo anterior.

'omparacin de resultados actuales con los presupuestados.

'omparacin de las relaciones financieras y operativas claves, con la

informacin general de la industria.

Investi$acines directas cn %uncinaris & directivs de la e#presa


4/15

%espus de obtener la mayor informacin posible de la persona responsable desolicitar sus servicios, el auditor le pedir que le informe acerca de las personasque all# laboran, sus cargos, autoridad y obligaciones dentro de la $mpresa paraas# solicitar ser presentado a los mismos y que esto le permita ponerse encontacto con ellos para obtener la informacin que sea requerida.

Las entrevistas previas incluirn conversaciones con el 7erente, el 'ontador, el

Auditor (nterno y en general con todas las personas que tengan que ver con lassecciones de importancia en el examen, incluido, si es necesario, el personaladministrativo. Por medio de estas entrevistas el auditor lograr conocer a travsde la tcnica de la investigacin, las reales reas funcionales de la empresa 8quepueden ser diferentes a la planteadas por el organigrama9, el trmite deoperaciones, las pol#ticas generales de la entidad, las pol#ticas contables etc. $nesta etapa se conocer la estructura y caracter#sticas de operacin de la

3rgani!acin examinada, por lo cual es conveniente reali!ar un estudio general delos manuales de procedimientos y funciones que existan.

Estudi & evaluacin del cntrl intern

$l 1istema de 'ontrol (nterno de una empresa forma parte del 'ontrol de 7estinde tipo tctico y est constituido por el plan de organi!acin, la asignacin dedeberes y responsabilidades, el sistema de informacin financiero y todas lasmedidas y mtodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia,obtener informacin financiera confiable, segura y oportuna y lograr la

comunicacin de pol#ticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientosde estas :ltimas.$l (nstituto ;exicano de 'ontadores P:blicos define el 'ontrol (nterno as#/

El control interno comprende de plan de organizacin con todos los

mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un

negocio para la proteccin de sus activos, la obtencin de informacin

financiera correcta y segura, la promocin de eficiencia de operacin y la

adesin a pol!ticas prescritas por la direccin. )(;'P, +-


5/15

contables para que as# el auditor pueda dar cuenta vera! de las transacciones ymane"os empresariales.

PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO DE UN TRABAJO DE AUDITORIA II

Ela'racin del pr$ra#a a desarrllar

$l programa de auditor#a es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, delos procedimientos de auditor#a que han de emplearse, la extensin que se les hade dar y la oportunidad en que se han de aplicar. %ado que los programas deauditor#a se preparan anticipadamente en la etapa de planeacin, estos puedenser modificados en la medida en que se e"ecute el traba"o, teniendo en cuenta loshechos concretos que se vayan observando.

El programa de auditor!a

". El auditor deber desarrollar y documentar un programa deauditor!a que e#ponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos de auditor!a planeados que se requieren para

implementar el plan de auditor!a global. El programa de auditor!a sirve

como un conjunto de instrucciones a los au#iliares involucrados en la

auditor!a y como medio para el control y registro de la ejecucin

apropiada del trabajo. El programa de auditor!a puede tambin contener

los objetivos de la auditor!a para cada rea y un presupuesto de tiempos

en el que son presupuestadas las oras para las diversas reas oprocedimientos de auditor!a.)*(A, +-

1e acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual debeincluir por lo menos el programa de traba"o en un sentido estricto y el programaadscrito al personal del traba"o a reali!ar. 'ada programa de Auditor#a permite eldesarrollo del plan de traba"o general, pero a un nivel ms anal#tico, aplicado a unrea en particular.$l programa de auditor#a contiene prcticamente la misma informacin que el plan

de traba"o, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para eltiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de traba"o donde quedplasmada la e"ecucin del programa, la r:brica de quien reali! cada paso y lafecha del mismo.Por medio de cada programa de auditor#a, el auditor adquiere control sobre eldesarrollo del examen, pues estos adems de ser una gu#a para los asistentes


6/15

sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendotambin determinar el tiempo real de e"ecucin de cada procedimiento paracompararlo con el estimado y as# servir de pauta para la planeacin de lasprximas auditor#as, as# mismo, permite conocer en cualquier momento el estadode adelanto del traba"o, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor

pendiente por reali!ar.7eneralmente el programa de auditor#a comprender una seccin por cada reade los estados financieros que se examinan. 'ada seccin del programa deauditor#a debe comprender/

na introduccin que describa la naturale!a de las cuentas examinadas y

resuma los procedimientos de contabilidad de la compa4#a.

na descripcin de los ob"etivos de auditor#a que se persiguen en larevisin de la seccin.

na relacin de los pasos de auditor#a que se consideran necesarios para

alcan!ar los ob"etivos se4alados anteriormente.$sta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efect:a eltraba"o, el tiempo empleado y referencias cru!adas a las planillas o cdulasdonde se reali!a el traba"o.

$squema de programa de auditoria/


7/15

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales

PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONILE

CLIENTE!

OFIMUEBLES LTDA.

AUDITORIA A!

Diciembre 31 de 2.00A

No. OPERACI"N #ORAS

ESTIMADAS

#ORAS

REALES

#EC#O

POR

RE$.

P%T

$EC#A

INTRODUCCI"N

El disponi&le 'omprende los re'ursos de propiedad de

la empresa 'on li(uide) inmediata o instant*nea

O+ETI,OS DE LA AUDITORIA

-

Determinar si los saldos de las partidas de disponi&le

(ue apare'en en el alan'e General representan los

re'ursos 'on li(uide) inmediata de propiedad de la

empresa a di'. -

/

Esta&le'er (ue no e0istan restri''iones so&re las

partidas de disponi&le

E1aluar el 'ontrol interno del 2rupo Disponi&le.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITOR3A APLICALES A LA

ETAPA PRELIMINAR

-

Prepare una cdua c!n !" da#!" de !" Banc!" e

In"#i#uci!ne" Financiera" c!n a cuae" man#iene

ne$!ci!" a empre"a

-

/

Prepare una cdua c!n a reaci%n de !" &!nd!" &i'!"

e(i"#en#e" c!n !" n!mbre" de !" re"p!n"abe")

m!n#!") &ian*a" + re"#ricci!ne"

-

Eab!re un dia$rama de &u'! de m!,imien#! de

e&ec#i,!) recepci%n) dep%"i#!" + re$i"#r! de in$re"!" en

e&ec#i,!) a"- c!m! a" "aida" de mi"m!.

4 eri&i/ue !" pr!cedimien#!" de c!n#r! de di"p!nibe /

5 e"p!nda e cue"#i!nari! de c!n#r! in#ern! -6


ETAPA INTERMEDIA

- E&ec#e un ar/ue! de ca'a $enera + &!nd!" &i'!" a a

&eca de cierre de !" e"#ad!" &inancier!"

5

/

A cierre de e'ercici! e&ec#e un c!r#e de

d!cumen#aci%n reaci!nad! c!n e c!n#r! de en#rada"

+ "aida" de e&ec#i,!

Ob#en$a c!n&irmaci%n de !" "ad!" de cada una de a"

cuen#a" de a empre"a

/


ETAPA $INAL

- eaice rec!nciiaci%n de #!da" a cuen#a" bancaria" de

a empre"a) ,eri&icand! c!rrecci%n ari#m#ica)

au#en#icidad) a'u"#e" de par#ida" en e "i$uien#e me"

5

/ E(amine !" e,en#!" p!"#eri!re" e"#udiand! !"

a"ien#!" en a" cuen#a" de di"p!nibe

5

Reali(acin del tra'a) cn el persnal necesari


8/15

$l auditor para reali!ar su traba"o, la mayor#a de veces necesita ayudantes, loscuales deben ser supervisados adecuadamente. Las ra!ones para reali!ar unaapropiada supervisin sobre los asistentes radica en que la responsabilidad delauditor no puede de manera alguna ser delegada y al cliente que contrat laauditor#a debe garanti!rsele un traba"o de calidad.

Para lograr el cumplimiento de la supervisin, la primera *orma de Auditor#arelativa a la e"ecucin del traba"o obliga al auditor a e"ercer supervisin sobre susayudantes cuando re!a/ $El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debeejercerse una supervisin apropiada sobre los asistentes si los ubiere$)Ley =>,?@La supervisin deber e"ercerse en todas las fases de la auditor#a, durante laplaneacin, la e"ecucin del traba"o y hasta la culminacin del mismo. $l grado

de supervisin a aplicarle a cada asistente se relacionar con la capacidad decada uno y su experiencia en la labor de audita"e. na ve! que el auditor haestablecido un adecuado sistema de supervisin podr verificarlo, anali!arlo, ycorregirlo donde lo crea ms conveniente.

RESOLU!I*N DE UN !ASO PR+!TI!O

Llenad de cedulas & papeles de tra'a)

Las cdulas que elabora el Auditor pueden tener variadas formas de acuerdo a su

criterio, pero en la prctica com:n se utili!an ho"as multicolumnares manuales oelectrnicas las cuales llevan la siguiente estructura formal/

ndice de la 'dula o ;emorando/ bicada en la parte superior derecha,permite la locali!acin rpida del papel de traba"o. 1e acostumbra amarcarse con lpi! de Auditor#a de color, ro"o, verde o a!ul, de tal maneraque sea visible y no quede oculto cuando se pliega la cdula. 1i se trata deuna cdula cuya informacin ocupa ms de una planilla, se indicar conuna numeracin en cada una as#/ + de > B < de >B y > de >, etc. $n el casode las ho"as electrnicas como $xcel, el #ndice se ubicar#a en la parteinferior del libro, en la pesta4a que se utili!a para nominar las diferentes

ho"as de dicho libro.

$ncabe!amiento/ %onde va el nombre de la compa4#a auditada, rubro delos estados financieros examinados el cual da el nombre a la cdula,memorando u otro tipo de papel de traba"o, con la fecha de Auditor#a que esla misma de los estados financieros examinados.


9/15

2esponsables/ 1e colocan los nombres, in#ciales o rubrica de losresponsables por la elaboracin y supervisin de la cdula.

'uerpo del traba"o/ $n esta parte se desarrolla toda la Auditor#a y seconsignan los datos obtenidos por el Auditor para allegar la evidencia

suficiente y competente.

'onclusin/ 'ada rea de traba"o donde se ha desarrollado de una maneracompleta un traba"o, debe tener conclusiones adecuadas, basadas en eltraba"o de Auditor#a, respaldada por la evidencia contenida en los papelesde traba"o, que corresponda a los ob"etivos que se persiguen en el traba"o.Las conclusiones deben expresar en forma clara la opinin de la personaque efectu el traba"o con lo cual se responsabili!a del mismo.

1ignificado de marcas/ Al final de la 'dula a manera de convenciones, secoloca el significado de las marcas de Auditor#a utili!adas en el cuerpo del

traba"o.

Cuente de informacin/ 1i se amerita, se coloca la fuente donde seobtuvieron los datos del desarrollo del traba"o.


10/15

Ls papeles de tra'a)deben contener los productos del sistema de informacinfinanciera su"eto a examen, desglosados en su m#nima unidad de anlisis, lastcnicas y procedimientos que el Auditor aplic, la extensin y oportunidad de laspruebas reali!adas, los resultados de las tcnicas y procedimientos tales comoconfirmaciones de tipo interno o externo y las conclusiones que obtuvo en cada

una de las reas examinadas.Por lo tanto, los papeles de traba"o estn constituidos por/

Programas de traba"o

Planillas con anlisis y anotaciones obtenidas de la empresa.

Las cartas de confirmacin enviadas por terceros.

;anifestaciones obtenidas de la compa4#a

$xtractos de documentos y registros de la compa4#a.

Planillas con comentarios preparados por el Auditor o 2evisor Ciscal.

;emorandos preparados por el Auditor o 2evisor Ciscal, para exponeralgunos hechos, que complementan la informacin de las planillas.

!ierre de la auditria

%urante el proceso de la auditor#a de estados financieros, existen etapas en lascuales el auditor debe poner mucho nfasis en la aplicacin de su "uicioprofesional, en especial las dos principales etapas son la planeacin y el cierre dela auditor#a.

$n el proceso del cierre de la auditor#a, el auditor tiene que hacer uso de susconocimientos y de su "uicio profesional, aplicando en gran medida el escepticismorequerido para lograr la evidencia de auditor#a suficiente que permitan determinarque los estados financieros auditados estn libres de incorrecciones materialesdebido al fraude o al error.

Para lograr lo anterior, el auditor revisa su traba"o y el e"ecutado por su equipo deauditor#a, para verificar que cada uno de los procedimientos aplicados, cumple conalg:n ob"etivo de auditor#a marcado por las *ormas (nternacionales de Auditor#a.

$l proceso de la auditor#a, en todas sus etapas, va obteniendo evidencia respectode la informacin financiera, las transacciones que la sustentan y los criterios y


11/15

"uicios utili!ados por la administracin en la preparacin de su informacinfinanciera.

%ichas etapas normalmente incluyen el proceso de aceptacin del traba"o deauditor#a, conocimiento del cliente, su entorno y el control interno que utili!a en la

preparacin de su informacin financiera, determinacin de riesgos y la respuestaque tiene para atenderlos, as# como la de todos los procedimientos necesariospara obtener evidencia de auditor#a.

6odo ese traba"o debe ser adecuadamente documentado, de tal manera quecualquier contador con experiencia de auditor#a, pueda, derivado de su lectura,llegar a las mismas conclusiones que el auditor. 1obre la base de que solo seconsidera como vlida la evidencia que est refle"ada en la documentacin de laauditor#a.

$spec#ficamente, el auditor pondr especial atencin en las conclusionesalcan!adas con respecto a la b:squeda de evidencia en donde exista un mayorriesgo de que se incurra en una incorreccin material derivada de diferentescausas como son/ la exposicin al fraude, la motivacin a modificar las cifras paraalcan!ar un resultado deseado, la dificultad tcnica en la determinacin de lascifras a incluir en los estados financieros, etc.

Las principales reas en donde normalmente pondr nfasis, son/ elreconocimiento de los ingresos, las confirmaciones externas incluyendo el rea de

auditor#a, partes relacionadas, hechos posteriores al cierre, estimacionescontables, valor ra!onable, entre otras.

6odas las conclusiones derivadas de la obtencin de evidencia, ayudar al auditora determinar, una ve! finali!ado su traba"o, si alcan! los ob"etivos globales de laauditor#a y, en consecuencia, ver si podr emitir su informe o tendr quemodificarlo.

Ela'racin del dicta#en

$l tipo ms com:n de informe del auditor es el informe estndar, conocido tambincomo opinin sin salvedad u opinin limpia. $sta opinin se utili!a cuanto noexisten limitaciones significativas que afecten la reali!acin de la auditoria, ycuando la evidencia obtenida en la auditoria no revela deficiencias significativas enlos estados financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe delauditor independiente. $ste informe es considerado un informe estndar porqueconsiste de tres prrafos que contienen frases y terminolog#as estndar con un


12/15


13/15

Prrafo de alcance

$l auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesin parala reali!acin de la auditoria. Las normas establecen criterios para las

calificaciones profesionales del auditor, la naturale!a y alcance de los criteriosaplicados a la auditoria y la preparacin del informe del auditor independiente$ntre otras cosas, el auditor obtendr un entendimiento del negocio del cliente yde su estructura de control interno, reali!ar procedimientos anal#ticos y reunirevidencia suficiente y competente basado en el riesgo percibido de errorsignificativo identificado en la planificacin de la auditoria. $l ob"etivo de unaauditoria es obtener una seguridad ra!onable de que los estados financieros nocontengan errores significativos, fraudes u otras incorrecciones.

La base para una opinin de auditoria es la evidencia obtenida por el auditor,quien efect:a los procedimientos de auditoria para reunir dicha evidencia.7eneralmente, el auditor examina evidencias con base en pruebas selectivas. Alllevar a cabo las pruebas de auditoria, el auditor eval:a lo apropiado de losprincipios de contabilidad utili!ados, las estimaciones contables significativashechas, as# como de la completa presentacin de los estados financieros.$l auditor debe utili!ar su criterio profesional con"untamente con su conocimientosobre las circunstancias espec#ficas de la 'ompa4#a para determinar, qu pruebasaplicar, cundo aplicarlas y cunto someter a pruebas.

Prrafo de opinin

$l 'ontador P:blico (ndependiente, no expresa garant#a alguna. La opinin de unauditor est basada en su criterio profesional y est ra!onablemente seguro desus conclusiones.

Aqu# se hace hincapi en la importancia relativa.

Cirma y fecha del informe

$l informe de auditor es firmado con el nombre del 'ontador P:blico(ndependiente debido a que la firma asume la responsabilidad de la auditoria. Lafecha del informe del auditor es importante porque representa la fecha8generalmente la fecha en la que se complet el traba"o en la oficina del cliente9hasta la cual el auditor obtuvo una ra!onable seguridad de que los estadosfinancieros no contienen errores significativos. $l auditor tiene responsabilidad por


14/15

la existencia de incertidumbres significativas, eventos subsecuentes significativos,o indicadores de duda substancial sobre problemas de empresa en marcha hastala fecha del informe del auditor independiente.

Tips de dicta#en

3P(*(D* L(;P(A 3 $16E*%A2 '3* PE22AC3 $FPL('A6(53

$l nuevo dictamen permite que el auditor puede emitir opinin limpia o estndar y,despus de ella, un prrafo o comentario adicional de carcter explicativo o deampliacin a la opinin del auditor. $s decir, se mantiene el criterio que toda lainformacin que se incluya en el dictamen, despus del prrafo de la opinin, solosirve de aclaracin. 1in embargo, el auditor puede sugerir a la entidad auditadaque determinada informacin se incluya en las notas a los estados financieros y,en ese caso, no ser#a necesario incluir en el dictamen el cuarto prrafo adicionalde carcter explicativo despus de la opinin, porque se estar#a cumpliendo con lanorma de auditoria generalmente aceptada de revelacin suficiente.

3P(*(D* 'AL(C('A%A 3 '3* 1AL5$%A%$1

1e puede afirmar que el auditor emitir este tipo de dictmenes cuando por elresultado de su examen, concluya que/

Las declaraciones de la gerencia, referida a los estados financieros o sus

notas no son satisfactorias al auditor. $s decir una limitacin al alcance parala aplicacin de los procedimientos de auditoria.

$xiste incertidumbre sobre alg:n asunto por resolver en el futuro y que lepermitir obtener evidencia suficiente sobre el resultado.

$xiste desviaciones a los principios de contabilidad generalmente

aceptados o sus procedimientos, que podr#an tener un efecto en lasestimaciones contables, en los registros o en la preparacin de los estadosfinancieros que eval:a.

$n cualquier de los casos mencionados podr#a ser necesario que el auditor incluyaen su dictamen

n prrafo intermedio antes de la opinin para refle"ar la salvedad que

afectara su opinin profesional, en forma detallada y completa. 1i la salvedad se refiere a una limitacin al alcance, esta situacin debe

mencionarse en el prrafo dos 8alcances9 y describirse en el prrafosiguiente.


15/15

%('6A;$* '3* 3P(*(D* *$7A6(5A 3 A%5$21A

$n este tipo de dictamen debe mencionarse en el prrafo intermedio, antes de laopinin explicando en detalle las ra!ones principales que lo llevaron a emitir talopinin as# como los efectos principales del asunto que origino la opinin adversa.

%('6A;$* '3* AG16$*'(D* 3 %$*$7A'(D* %$ 3P(*(D*

$l auditor emitir este tipo de dictmenes en aquellos en que no practic elexamen con el alcance suficiente que le haya permitido formarse una opininsobre la ra!onabilidad de los estados financieros examinados.

$n el dictamen con abstencin de opinin, se debe omitir el prrafo del alcance,porque el auditor por determinadas limitaciones al alcance de su examen, noestuvo en condiciones de aplicar los procedimientos de auditoria. $sta omisin se

"ustifica para evitar una confusin con la opinin adversa.

inves auditoria lll

Documents